内部控制有效性对审计延迟影响的研究
我国会计师事务所的内部控制——基于瑞华所被处罚的案例研究
【摘要】文章从内部控制环境、风险评估与反应、内部控制监控为分析框架，通过对瑞华会计师事务所被处罚案例的研究，探讨和分析了我国本土事务所在发展中遇到的内部控制难题和解决措施。
文章在介绍瑞华所的发展历史和内控系统基础上，从事务所的组织架构与权责分配、人力资源管理、风险管理、制度监控等角度总结了本土事务所面临的典型的内外部内控挑战。
通过分析得出以下结论：目前我国的会计师事务所虽然构建起了现代化的组织结构但是没有良好的权责分工来保障其高效运行；在国际事务所进入中国市场后，本土事务所在人力资源上面临着先天的劣势，迫切需要结合中国管理经验进行人力资源管理；事务所管理层需要提高风险管理、内控监控方面的专业知识和管理意识，积极面对企业内外部环境变化。
【关键词】内部控制；事务所处罚；风险管理【中图分类号】F233一、引言会计师事务所合并是做大做强的重要途径。
“十一五”规划期间，中注协在2007年明确提出了“做大做强”战略。
这一期间，国内的注册会计师行业为了服务于中国企业的国际化战略，适应我国社会主义市场经济发展需要，迫切需要改革。
为此，在财政部、中注协成立了会计师事务所内部治理指导委员会，该委员会旨建立内部治理规范体系，帮助并规范会计师事务所加强内部治理。
2007年中注协发布了《注册会计师协会关于会计师事务所做大做强的意见》。
2012年，中注协印发《关于支持我国会计师事务所的内部控制★——基于瑞华所被处罚的案例研究漏世达（中国人民大学）会计师事务所进一步做强做大的若干政策措施》，文件提出了“十二五”期间支持事务所做强做大的重点方向和具体的扶持措施。
2013年，中注协发布了与支持措施配套的《若干政策措施奖励资金申报办法》。
“十三五”期间会计师事务所品牌建设成为做大做强又一项重大措施。
在市场需求和政策支持的联合作用下，注册会计师行业进入了资源整合的时期，国内会计师事务所掀起了新一次的合并浪潮。
事务所的合并既会带来资本市场反应、审计市场竞争格局变动等外部影响；也会带来事务所的审计质量、内部控制等内部影响。
中国保监会关于贯彻实施《保险公司董事及高级管理人员审计管理办法》有关事项的通知
中国保监会关于贯彻实施《保险公司董事及高级管理人员审计管理办法》有关事项的通知文章属性•【制定机关】中国保险监督管理委员会(已撤销)•【公布日期】2012.11.02•【文号】保监发[2012]102号•【施行日期】2012.11.02•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】保险正文中国保监会关于贯彻实施《保险公司董事及高级管理人员审计管理办法》有关事项的通知（保监发〔2012〕102号）各保险公司：为进一步规范高管人员审计，更好地贯彻落实《保险公司董事及高级管理人员审计管理办法》（保监发〔2010〕78号，以下简称《办法》），现就《办法》施行中的有关事项通知如下，请遵照执行。
一、关于审计内容（一）对于各类审计对象的审计内容应当符合《保险公司董事及高管人员审计指南》（以下简称《指南》，见附件）的规定。
（二）审计对象的职责范围与《指南》规定不一致的，可以在《指南》相关规定的基础上，根据实际情况选择使用，对审计内容进行适当的调整和补充。
在高管审计报告中，应当明确说明该名高管人员的职责范围、适用的《指南》内容、以及调整补充的内容。
（三）对于《指南》暂未覆盖的高管人员的审计内容，应当依照公司对于该名高管人员的职责定位文件，参照《指南》相关规定予以确定。
在高管审计报告中，应当明确说明该名高管人员审计内容的确定方式。
二、关于审计程序和审计报告（一）外部审计机构开展《办法》规定的高管审计工作，应当依据中国注册会计师执业准则和《指南》的有关规定执行审计程序，并就审计发现出具报告。
（二）高管审计报告应当按照《保险高管审计指南第2号--高管审计报告》要求的格式和内容编制，并按照《办法》规定的程序和时限报送监管部门。
三、关于责任认定和责任追究（一）保险公司应当按照《办法》要求，结合自身实际制定责任认定制度，明确区分主管、分管、协管高管人员的职权和责任，清晰界定直接责任和管理责任的认定标准。
（二）保险公司应当按照《办法》要求，结合自身实际制定责任追究制度，明确高管审计发现问题的责任追究程序、方式和处理措施等。
高校内部审计整改存在的问题及对策研究
高校内部审计整改存在的问题及对策研究【摘要】本文主要围绕高校内部审计存在的问题及对策展开研究。
在问题分析部分，主要探讨了审计制度不完善、审计人员素质不高、审计结果反馈不及时等方面存在的问题。
针对这些问题提出了完善审计制度、加强审计人员培训、建立快速反馈机制等对策研究。
通过对以上问题及对策的分析，本文总结出了高校内部审计整改的必要性和紧迫性，并展望未来的发展趋势。
对研究成果进行了总结分析，强调了本文的创新点，为高校内部审计整改提供了一定的参考和借鉴价值。
通过本文的研究，希望能够提高高校内部审计工作的效率和质量，推动高校内部管理的规范化和专业化发展。
【关键词】高校内部审计、问题分析、对策研究、审计制度、审计人员素质、审计结果反馈、完善制度、培训、快速反馈机制、总结分析、展望未来、研究成果、创新点。
1. 引言1.1 背景介绍高校内部审计制度不完善，缺乏明确的审计标准和程序，导致审计工作难以规范进行。
部分高校审计人员素质不高，缺乏专业知识和技能，影响了审计工作的质量。
审计结果反馈不及时，导致问题不能及时得到解决，影响了内部管理的有效性。
有必要对高校内部审计存在的问题进行深入分析，并提出有效的对策和建议，以提升内部审计的质量和效率，为高校的持续发展提供有力支撑。
结束。
1.2 研究意义高校内部审计是保障高校财务合规、提高内部管理效率的重要手段。
内部审计整改存在的问题直接影响着高校的运行和管理水平，因此对其进行研究具有重要的意义。
通过深入研究高校内部审计存在的问题，可以有效提升高校的管理水平和运行效率，确保高校各项工作能够顺利进行。
针对审计制度不完善、审计人员素质不高、审计结果反馈不及时等问题进行研究，可以为高校提供改进方案和对策建议，提高内部审计的质量和效果。
研究高校内部审计问题及对策，还可以为其他高校及相关领域提供借鉴和参考，促进内部审计制度的不断完善和提升，推动高校管理水平的不断提高。
研究高校内部审计整改存在的问题及对策具有重要的理论和实践意义。
试论集团化旅游企业中内部控制体系建设的重要性
是在 欧美 出现 了一批实力雄厚的跨 国旅 游企业集 团。 随 着他 们逐步进入我国旅游市场， 对我 国的旅游 企业发展
产生 了很 大的影响。长期 以来， 我 国旅游企业 普遍存在 着小 、 散、 弱、 差的现象 ， 成为制约我 国旅游企业集 团化发
展 的主要瓶颈 ， 在这种 内忧外患的情况下， 我 国旅游企业 如何生存 、 发展 、 壮大， 就是一个非常值得探讨 的问题 。
二、 当前集 团化旅游企业的发展障碍
行政扩张的集 团化 ， 势必造成集团化的整体经营效益大 打折扣。
２ ． 产权关系不清晰 我国 国内大 型旅游企业集 团很 多是清一色 的 国营 企业， 只有一个所有者 。集 团公司及其上级 主管单位长 期习惯于行政方式管理和经 营， 所有者 与经 营者未进行 明确 的产权分割和产权界定， 存在着产权关 系不清 晰的 问题 。同时在实现集 团化过程 中， 将一些没从我 国 目前旅 游企业集 团的形 成来看， 企业集 团化
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的可靠性 ， 还 可 以通过 提高审计 师的工作效 率 ， 为企业 财务报告 的及时披露 提供可能 ，进而提 高信息 的相关
以后 ， 内部控制 的重要性被提到 了前所未有 的高度 。相 关 法律法规 的出台， 不仅明确指 出一个有效的 内部控制 系统可以为企业 的经营作 出巨大贡献 ， 也为 内部控制体 系的建立 与完善提供 了指导性的政策与建议 。 本 文讨论 了内部控制有效性对审计报告时滞 的影响 。研究发现 ， 内部控制有效性对审计报告时滞起到 了抑制 的作用 。 具 体来说 ，这种抑制作用体现在有助于缓和代理 冲突 、 缓
内部控制效率研究：回顾与展望
和控制弱点 （ ｏｔ ｌ ｅ ｃ ｎｙ￣ 属于 自愿性披露。 ａ ｅｓ ｙ ｔ ２０ ） Ｃ ｎｒ ｄ ｆ ｉ ｃ ） ｌ ｏ ｉｅ Ｈ ｍ ｒｌ ｅ． ０ ８ 认为内部控制缺陷披露及其特征具有信息含量 ， ｅ ￣（ 能够 向市场传 递信息 内部控制存在缺陷的公司 ， 往往财务信息质量较低 ， 财务报表出现重大错报的可能性较大 ， 客观上增加 审 汁风险。 于内部控 由 制埘审计模式与审计风险 的重要影响 ， 多学者进一步研究了内部控制缺陷所带来的经济后果。 许 把缺陷存在视为风险较高的标志 ， 研究
审计师会倾 向于收取更高 的险， Ｈ ｇｎ ｌ ｌ ｎ ２ ０ ） ｋｓ 将导致审 汁费用的增加 。 实证研 究结 论证明
这 一 观 点 ， 内部 控 制存 在缺 陷的 公 司 ， 计费 用 明 显较 高 。．ｅ ａｄ ｔ１ ０６ 认 为 在非 加 速 申报 下 ， 露 内部 控 制 需 支付 更 多 的审 计 即 审 Ｊ ｄ ｒ ．（ ０ ） Ｂ ｅａ ２ 披
其 对审 计 收 费 、 师 变更 和 审计 延 迟 的影 响 。 审计 审计 依 赖 于 内部 控 制 ． 审计 师利 用 被审 计 单 位 的 内部 控 制 ， 以减 少 审计 时 间 和成 本 ， 可 提 高 审计 效 率 ， 低审 计 风 险 。 降 当被 审 计单 位 的 内部 控 制 存在 缺 陷 时 ， 会 增 加 审计 一 作 强 度 和审 计 成 本 ， 会增 加 审 汁师 的风 险 ， 不但 ｒ 还 因此
关于内部控制审计独立性的几点思考
关于内部控制审计独立性的几点思考【摘要】本文旨在探讨内部控制审计独立性的重要性及相关议题。
在背景介绍明确了研究主题，研究目的是为了揭示内部控制审计独立性的现状和问题，研究意义在于提高审计质量和企业风险管理水平。
在概念部分解释了内部控制审计独立性的内涵和外延，因素部分分析了影响内部控制审计独立性的主要因素，方法部分提出了提高独立性的有效途径，挑战部分探讨了内部控制审计独立性面临的问题，重要性部分强调了其对企业经营管理的重要性。
在总结分析了前文所述观点，展望了未来内部控制审计独立性的发展方向，给出了相应的结论建议。
通过本文的阐述，可以加深对内部控制审计独立性相关问题的理解，为企业内部控制体系的建设和规范提供参考。
【关键词】内部控制审计独立性、审计、内部控制、独立性、因素、方法、挑战、重要性、总结、分析、未来、建议。
1. 引言1.1 背景介绍内部控制审计独立性是企业内部控制体系中的一个重要环节，是确保公司财务报表准确性和可靠性的重要保障。
随着企业规模和复杂度的不断增加，内部控制审计独立性的重要性也日益凸显。
在现代企业管理中，内部控制审计独立性已经成为了一个不可忽视的问题。
随着企业规模的扩大和业务范围的增加，企业内部控制面临着越来越多的挑战和压力。
内部控制审计独立性作为内部控制体系中的重要组成部分，其质量和有效性直接影响着企业的经营管理和财务报告的真实性和可靠性。
在实际操作过程中，由于各种原因，内部控制审计独立性不够独立、公正和客观的情况时有发生，给企业带来了严重的风险和损失。
为了解决这一问题，需要对内部控制审计独立性进行深入的研究和探讨，找出影响内部控制审计独立性的因素，探讨提高内部控制审计独立性的方法，解决内部控制审计独立性存在的挑战，以及明确内部控制审计独立性的重要性。
通过对这些问题的研究，可以为企业提供有效的管理建议，进一步提升企业的内部控制质量和审计独立性，确保企业的可持续发展和稳健经营。
1.2 研究目的研究目的是本文的核心之一，通过研究内部控制审计独立性的相关问题，旨在深入探讨该领域的理论和实践问题，为提升内部控制审计独立性水平提供参考依据和借鉴。
中国注册会计师协会关于印发《企业内部控制审计指引实施意见》的通知
中国注册会计师协会关于印发《企业内部控制审计指引实施意见》的通知文章属性•【制定机关】中国注册会计师协会•【公布日期】2011.10.11•【文号】会协[2011]66号•【施行日期】2012.01.01•【效力等级】行业规定•【时效性】现行有效•【主题分类】审计正文中国注册会计师协会关于印发《企业内部控制审计指引实施意见》的通知（会协〔2011〕66号）各省、自治区、直辖市注册会计师协会：为了规范注册会计师执行内部控制审计业务，明确工作要求，提高执业质量，维护公众利益，我会制定了《企业内部控制审计指引实施意见》，现予印发，自2012年1月1日起施行。
执行中有何问题，请及时反馈我会。
附件：企业内部控制审计指引实施意见中国注册会计师协会二○一一年十月十一日附件：企业内部控制审计指引实施意见为了规范注册会计师执行财务报告内部控制（以下简称内部控制）审计业务，明确工作要求，提高执业质量，维护公众利益，根据中国注册会计师审计准则、《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制审计指引》，在整合审计框架下，制定本意见。
一、关于签订业务约定书只有当内部控制审计的前提条件得到满足，并且会计师事务所符合独立性要求，具备专业胜任能力时，会计师事务所才能接受或保持内部控制审计业务。
（一）内部控制审计的前提条件在确定内部控制审计的前提条件是否得到满足时，注册会计师应当：（1）确定被审计单位采用的内部控制标准是否适当；（2）就被审计单位认可并理解其责任与治理层和管理层达成一致意见。
被审计单位的责任包括：（1）按照适用的内部控制标准，建立健全和有效实施内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（2）对内部控制的有效性进行评价并编制内部控制评价报告；（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与内部控制审计相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员等。
非营利组织审计问题及建议研究
非营利 组织为 了建立 和提高社会公 众对其的信任 ， 必须公 开财务信息 。 目前我 国慈善组织财务信息披露较
少 ，信息透 明度较低 ，组织 内部 管理费用持续居高 ， 滥 用、 挪用善款现象严重 ， 即使经过第 三方审计 ， 善款的使 用效 果和效 率也并不包括在 审计范 围之 内。 非营利 组织信 心透 明度较低 ， 监督 工作不到位 的现 状给“ 郭美美 ” 们提供 了腐败 的 良机 ， 这样丑陋 的事件也 给一心 为慈善 的爱 心人士 的爱心举动 带来 了一 层违背 社会道德和 良心的阴霾 ， 非 营利组织 的社会公众信任度 急骤下降。此 时非 营利组织公 布公 开且透明的信息 ， 加
ｆ ２ ］ 王立彦， 伍利娜， 高强． ２ ０ ０ ３ ． 审计报告时滞与审计师 、 客 户特征——来 自中国证券市场 的证据 ［ ｃ ］ ． 走 向现代化 的中国 审计——纪念审计制度写入《 宪法》 ２ ０ 周年研讨会． 【 ３ 】 刘亚莉 ， 石蕾 ， 赵 阳． ２ ０ １ １ ． 审计报 告时滞 、 披露 延迟 与 信 息延 迟 ： 影 响 因素及 差 异性 分 析 ［ Ｊ 】 ＿ 中国管 理 信 息化 （ １ ） ：
问题 及建 议研 究
郑 云鹤
摘要： 近年来 ， 我 国非营利组织得到 了一定 的发展 ， 与此 同时非 营利组织财 务上 也暴 露 了一些问题 ， 因此非 营利
组织 的审计 问题逐 步得到重视 。本文根据 目前我 国非营利组织存在 的问题 ， 分 析出现问题的原 因以及完善的对策 。 提 出促进非 营利组织制定相关审计方案 的措施 。 关键词 ： 非营利组织 ； 审计制度 ； 信息披露 ； 财务处理
２ ４—３ ０．
提 高信息及 时性 的 目的 ，从而最 大程度 地发挥信 息 的 价值 。
企业内部控制与审计的关系
企业内部控制与审计的关系企业内部控制和审计是企业管理中两个重要的方面，它们紧密联系并互相支持。
企业内部控制是指企业为实现经营目标，通过建立的一系列规范、制度和措施，以保障企业财务信息的准确性、可靠性和及时性，并防范各种风险和错误。
审计是对企业内部控制的有效性和合规性进行独立、客观的评估和审查。
本文将探讨企业内部控制与审计的关系，并梳理二者相互之间的作用和影响。
一、企业内部控制对审计的影响企业内部控制是确保企业正常运营和达到经营目标的重要手段，它对审计工作具有重要的影响作用。
首先，企业内部控制为审计工作提供了依据。
审计师在进行审计工作时，需要了解企业的内部控制制度和相关流程，以便能够评估和判断内部控制制度的有效性，并在审计过程中针对性地采取相应的审计程序和方法，保证审计工作的准确性和全面性。
其次，企业内部控制为审计工作提供了可靠的数据和信息。
企业内部控制的主要目标是保障财务信息的可靠性和准确性，同时也促使企业建立健全的财务报告制度。
审计工作需要基于可靠的数据和信息进行，而企业内部控制的运作能够确保数据和信息的真实性和可靠性，从而为审计提供了参考和依据。
再次，企业内部控制为审计工作提供了风险防控的依据。
通过建立内部控制制度，企业能够有效地识别和管理各类风险，预防和发现内部潜在问题和错误。
审计工作中，审计师需要评估并报告企业内部控制系统的风险防控措施是否有效，这需要依托于企业内部控制的运作和实施情况，从而为企业提供相应的风险管理建议。
二、审计对企业内部控制的作用审计是对企业内部控制的独立、客观评估，其作用主要体现在以下几个方面。
首先，审计评估了企业内部控制的制度设计和运行情况。
审计师会通过审计程序和方法，对企业内部控制的设计和运行情况进行评估和检查，发现问题和风险，并提出合理的解决建议，帮助企业优化和改进内部控制制度和流程。
其次，审计发现了企业内部控制的潜在问题和错误。
审计过程中，审计师会检查企业的财务数据、业务操作等方面，发现可能存在的内控问题和错误，如财务舞弊、风险隐患等，并及时向企业管理层和相关部门报告，以便企业能够采取相应的措施加以改正。
内部控制缺陷披露国外文献综述
内部控制缺陷披露国外文献综述作者：孙斌来源：《财会通讯》2012年第35期一、引言在SOX法案颁布前，很少有内部控制方面的实证研究。
一个很重要的原因是，内部控制报告是自愿披露的，有关内部控制的公开信息太少（Hermanson，2000）。
在2002年后的几年中，研究主要集中在内部控制信息披露方面，有关SOX法案实施后内部控制质量的证据十分有限（Krishnan，2005）。
对西方（尤其是美国）内部控制理论框架介绍的论文很多，而内部控制的实证研究才刚刚兴起。
这些研究绝大多数都集中在内部控制信息披露方面。
当前，无论是管理层进行内部控制自我评价，还是注册会计师对内部控制出具鉴证报告，内部控制缺陷的认定都成为了核心和关键。
系统回顾国外相关研究结论、掌握前沿动态，对于内部控制理论与实践都具有现实意义。
二、内部控制缺陷披露与审计的关系Raghunandan & Rama（2006）的研究结果显示，2004年披露实质性漏洞的公司比没有类似披露的公司审计费用高出约43%。
Raniet al.（2008）的研究也表明审计费用与公司内部控制存在的问题的类型和严重程度有关。
Ettredge， Chan， & Sun（2006）研究了内部控制质量对审计报告延迟的影响。
他们发现，内部控制实质性漏洞的存在与审计延迟相关，若公司在人事、职责分工和结算过程中存在缺陷，则往往会经历较长的延迟。
Ettredge， Heintz & Chan （2006）的研究表明，收到注册会计师有关实质性漏洞反对意见报告的公司更可能更换注册会计师。
若注册会计师离任源于客户内部控制存在实质性漏洞，则“四大”较少可能更换注册会计师。
他们还发现，客户期望从继任审计方改善审计意见类型。
同时，管理层实施的自我评估和审计人员的鉴证之间有相互影响。
Smithetal.（2000）发现，内部控制的自我评价有助于审计师对管理层的控制系统是否有效的判断，减少审计师对管理舞弊的实质性测试程序，从而有效降低审计成本。
内部控制对审计的影响探讨
内部控制对审计的影响探讨【摘要】内部控制对审计的影响是审计领域的重要议题。
本文首先介绍了内部控制的定义与作用，然后探讨了内部控制在审计过程中的重要性。
接着分析了内部控制对审计程序、审计报告以及审计意见的影响。
总结指出，加强内部控制有助于提高审计质量，同时强调了内部控制与审计之间的互动关系。
通过本文的讨论，读者可以更好地了解内部控制对审计的影响，从而在实践中更好地应用内部控制理论，提高审计工作的效率和准确性。
这篇文章为审计和内部控制领域的研究提供了有益的探讨和启发。
【关键词】内部控制、审计、影响、定义、作用、重要性、程序、报告、意见、质量、互动关系1. 引言1.1 内部控制对审计的影响探讨在进行审计工作时，内部控制是一个至关重要的因素。
内部控制可以影响审计师对财务报表真实性和公正性的评价，从而影响审计结论的形成。
在审计过程中，审计师需要评估公司的内部控制体系是否健全、有效，以决定是否可以依赖于该体系进行审计工作。
理解内部控制对审计的影响是审计师必须要掌握的重要知识之一。
内部控制的定义与作用是审计中的关键因素。
内部控制是指公司为达到经营目标而制定的一系列政策、程序和措施，旨在保障资产安全、提高效率和规范运营。
内部控制对审计的重要性在于，它可以帮助审计师了解公司的管理层对内部控制的重视程度，评估公司的经营风险，从而决定审计程序的执行方式和程度。
内部控制还可以影响审计程序的制定和执行。
如果公司的内部控制体系不完善，审计师可能需要增加审计程序的范围和深度，以确保对潜在错误和欺诈行为的发现。
内部控制还会影响审计报告和审计意见的形成，因为审计师需要根据对内部控制的评价来对财务报表真实性和公正性作出判断。
内部控制对审计的影响是不可忽视的重要因素，审计师应当在审计过程中充分考虑内部控制的特点和作用，以提高审计工作的质量和效率。
2. 正文2.1 内部控制的定义与作用内部控制是指组织建立的用以保证业务管理的有效性、资产保护的有效性、财务报告的可靠性和合规性、以及机构目标的实现的一种管理手段。
审计案例之甲公司的重大错报风险
公司在XXXX年实现了盈利，净利润为XX万元人民币。
资产与负债
公司的总资产为XX万元人民币，总负债为XX万元人民币。
03 重大错报风险识别
收入确认风险
总结词
甲公司在收入确认方面存在重大错报风险，可能涉及提前或延迟确认收入，导致财务报表不准确。
详细描述
甲公司在与客户签订销售合同时，可能存在未满足收入确认条件而提前确认收入的情况。同时，对于 一些长期项目，甲公司可能存在延迟确认收入的风险，导致收入和利润在各个期间的不合理分配。
存货管理风险
总结词
甲公司在存货管理方面存在重大错报风 险，可能涉及存货数量和价值的错误记 录。
VS
详细描述
甲公司在存货盘点过程中可能存在误差， 导致存货数量和价值的错误记录。此外， 甲公司对于一些特殊存货（如原材料、在 产品和产成品）的计价方法可能存在问题 ，导致存货价值的错误计算。
关联方交易风险
案例背景
甲公司历史
甲公司成立于上世纪五十年代，经过几十年的发展，逐渐成为全球知名的企业。然而，随着公司规模的扩大，内部管 理和监管问题逐渐暴露出来，导致财务报表存在重大错报风险。
行业地位
甲公司在其所在行业中具有举足轻重的地位，业务遍布全球。由于涉及多个国家和地区的法律法规和会计准则，财务 报表的编制和审计难度较大，容易产生错报风险。
公司规模
公司拥有员工XX人，其中财务部门有XX人。
业务范围
产品与服务
01
甲公司主要从事电子产品生产和销售，包括手机、平板电脑等。
市场分布
02
公司的产品主要销往国内市场，同时也在积极开拓海外市场。
合作伙伴
03
甲公司与多家知名品牌和渠道商建立了长期合作关系。
内部控制对会计信息质量的影响
内部控制对会计信息质量的影响【摘要】内部控制在会计信息质量中扮演着重要的角色。
通过定义内部控制，可以清楚了解其在保障会计信息方面的作用。
内部控制不仅影响会计信息的可靠性，还能确保其准确性和及时性。
结合实际案例，可以看出内部控制的全方位影响。
内部控制是确保会计信息质量的重要保障，其影响是全方位、持续的。
加强内部控制对于提升会计信息质量至关重要。
通过对内部控制的理解和实施，可以有效地提高会计信息的准确性和及时性，从而提升整体的会计信息质量，为企业的发展提供有力支持。
【关键词】内部控制、会计信息、质量、保障、可靠性、及时性、准确性、影响、重要保障、全方位、持续1. 引言1.1 内部控制对会计信息质量的影响内部控制是公司管理层为达到经营目标而设计、建立和实施的一个系统，其中包括一系列政策和程序，旨在保护公司的资产、确保财务报告的准确性，以及促进业务的有效和有效管理。
内部控制对会计信息质量有着重要的影响，主要体现在以下几个方面。
内部控制的定义包括规划、组织、指挥和控制一个组织的所有活动，以实现其目标。
通过规划和组织的合理安排，内部控制可以确保会计信息的全面和准确记录。
内部控制对会计信息的保障作用体现在保证会计信息的完整性和可靠性。
内部控制制度的完善可以有效地保护公司的资产，避免内部和外部的风险。
内部控制对会计信息的可靠性影响主要表现在信息的真实性和一致性方面。
内部控制的有效实施可以确保会计信息的准确性和一致性，提高了投资者和利益相关者对公司财务信息的信任度。
内部控制还对会计信息的及时性和准确性产生重要的影响。
只有及时地记录和披露会计信息，才能确保信息的准确性和有效性。
内部控制是确保会计信息质量的重要保障。
内部控制实施得当可以提高会计信息的可靠性、可信度和及时性，为公司的经营和管理提供重要的支持。
内部控制对会计信息的影响是全方位、持续的，对公司的发展和成长起着至关重要的作用。
2. 正文2.1 内部控制的定义内部控制是指组织为达到既定目标而制定的一系列政策、程序和机制。
浅析内部控制有效性对审计报告时滞的影响
、
引言
在资本市场 中 ， 由于审计 师没能按照预期计划完成 审计 工作 ， 以致于无法及 时提交 审计报告 ， 进 而导致企
计报告 时滞 的影 响 ， 可以促使公 司管理层 明确经营业务 流程 中存在 的不足 ， 并通过在 随后期 间有 针对性 地改进 业务流程 ， 来 达到提 高经营绩效 的 目的 ； 其次 ， 明晰 内部 控制有效性对 审计报告 时滞 的影 响 ， 可以帮助外 部审计 师分清 审计工作 的重点 ， 通过调整控制测试 与实质性程 序的 比重 ，来提 高审计 效 率 （ Ｎ ｅ ｗ ｔ ｏ ｎ和 Ａ ｓ ｈ ｔ ｏ ｎ ， １ ９ ８ ９ ；
于新 增纳入 财务报表合 并范 围的子公 司数量增 加及 公 司存在待核实事项等原 因而推迟年报披露时间。 前者将 原定 于 ３ 月 １ ０日的披露 时间推迟至 ３月 ２ １日， 后者将 原定 于 ３ 月１ ２日的披露时间推迟 至 ３ 月３ １日。至年报
有效性对 审计 报告时滞的重 要影响后 ， 可以有的放矢地 出ห้องสมุดไป่ตู้有关 内部 控制 的法律法规 ， 促 进资本 市场的高效运 作， 以提升投资者的信心。 二、 内部控制有效性对 审计报告 时滞 的抑制作用
（ Ｊ ｅ ｎ ｓ ｅ ｎ和 Ｍ ｅ ｃ ｋ ｌ ｉ ｎ ｇ ， １ ９ ７ ６ ） 。 此外 ， 如果企业有债权人 ， 那 么管理 层会 以额外 的优先偿付 权为借 口来侵 占投 资者
随着 审计 报告 时滞 的增加而逐渐 降低 。 审计报告时滞越 短， 审计报告越及时 。较长 的审计报告 时滞 意味着在获 取收益信息时存在时滞 ， 从而投 资者 会通过其他潜在 的 且高成本 的替代渠道来 获取所需财务信 息 （ Ｋ ｎ ｅ ｃ ｈ ｅ ｌ 和
会计师事务所审计程序失当问题研究现状
会计师事务所审计程序失当问题研究现状一、引言会计师事务所审计程序失当问题一直备受关注，其在我国经济建设和社会发展中发挥着至关重要的作用。
审计程序是否失当直接关系到财务信息的真实性和准确性，进而影响企业的经营、投资者的判断以及整个市场的健康发展。
深入研究会计师事务所审计程序失当问题的现状，对理清问题症结、改进审计质量具有重要意义。
二、现阶段会计师事务所审计程序失当问题的表现1. 审计程序缺失问题突出在实际审计工作中，一些会计师事务所存在审计程序设计不完善、执行不规范等问题。
审计程序的缺失导致了在审计过程中无法全面、深入地了解被审计单位的经营情况，从而影响了审计报告的质量和可靠性。
2. 缺乏审计程序的全面性部分会计师事务所在审计过程中着重关注财务报表的真实性，而忽视了内部控制的有效性和业务活动的合规性审计。
这种片面性的审计程序设计，容易导致审计风险的遗漏和财务报告的失实。
3. 审计程序的流于形式在一些会计师事务所的审计工作中，审计程序成了一种形式主义的工具，往往只是为了满足法律法规的要求而进行，而缺乏对审计对象的深入了解和全面把握。
这种情况下，审计程序往往无法达到其应有的效果，仅仅是一种“应付审计”。
三、会计师事务所审计程序失当问题的原因分析1. 经验不足一些从业人员在审计实践中缺乏足够的经验积累，不能充分把握审计程序设计的核心要点，导致审计程序的失当。
2. 理论知识匮乏一些从业人员在审计操作中缺乏对审计理论知识的深刻理解，审计程序的设计和执行过程中出现偏差，影响了审计工作的质量。
3. 原始记录不完备被审计单位的原始记录不完备和不规范，给审计程序的设计和执行带来了一定的困难，从而影响了审计工作的进行。
四、改进会计师事务所审计程序失当问题的对策建议1. 提升从业人员的能力加强从业人员的培训和学习，提升他们的审计理论知识水平和实际操作技能，使其在审计实践中能够更好地把控审计程序。
2. 完善审计程序体系会计师事务所应该加强内部管理，建立健全的审计程序体系，保证审计程序的全面性和有效性，从源头上杜绝审计程序失当的可能。
跟踪审计进度保障如何应对意外延迟
跟踪审计进度保障如何应对意外延迟审计是指对企业、组织或个人的财务状况、财务报表以及内部控制制度等进行全面检查和评价的过程。
审计的目的是为了保护利益相关方的权益，确保财务信息的准确、可靠和完整。
然而，在进行审计过程中，可能会遇到一些意外的延迟情况，这将对审计进度带来不利影响。
本文将探讨如何跟踪审计进度，以保障如何应对意外延迟。
一、建立详细的审计计划在进行审计前，我们需要制定详细的审计计划。
审计计划包括对需要审计的对象进行分类、确定审计的具体内容和时间安排等重要信息。
详细的审计计划可以帮助审计团队了解审计的范围和目标，从而更好地掌握整个审计过程。
同时，审计计划还应该包括跟踪审计进度的具体措施，以应对可能出现的意外延迟情况。
二、定期沟通与协调在审计过程中，与相关部门和人员之间的沟通与协调非常重要。
定期沟通可以帮助审计团队及时了解审计进度，并与相关部门协商解决可能出现的问题。
通过定期召开例会或发送进展报告，可以确保审计进度的可控性。
在意外延迟发生时，及时沟通可以有效地采取措施，紧急调整计划并协调各方的合作。
三、合理优化审计程序审计程序是审计中的一项重要工作，它是指进行审计时依据的具体方法、过程或技术。
在跟踪审计进度时，我们需要对审计程序进行合理优化。
首先，我们可以评估每个程序所需要的时间，并与审计计划进行对比。
如果发现某个程序需要较长的时间，我们可以考虑调整程序的执行顺序或简化程序的操作。
其次，我们可以使用现代化审计工具来提高审计效率，例如使用数据分析软件和智能审计系统。
这些工具可以帮助我们快速收集、整理和分析数据，提高审计工作的效率。
四、制定风险应对措施在进行审计过程中，我们需要及时识别并应对可能出现的风险。
当意外延迟发生时，我们需要根据具体情况制定相应的风险应对措施。
这可能包括调整审计进度安排、增加审计人员的数量、重新分配工作任务等。
通过制定风险应对措施，我们可以更好地应对意外延迟，保障审计进度的顺利进行。
单位内部审计工作存在的问题和不足
单位内部审计工作存在的问题和不足单位内部审计是一项重要的管理工作，旨在通过审核、评估和改进内部控制系统，提升组织的运营效率和风险管理水平。
然而，就像任何其他工作一样，单位内部审计也存在一些问题和不足，这些问题可能对其有效性和效率产生负面影响。
本文将对单位内部审计工作中存在的问题和不足进行深入分析和探讨。
一、缺乏独立性和客观性单位内部审计的核心价值在于其独立性和客观性，即审计员对被审计部门或个人进行评估时要保持客观和公正的态度。
然而，在现实情况下，由于种种原因，审计人员可能受到干扰或压力，导致其在执行任务时缺乏独立性。
审计人员可能与被审计部门存在利益冲突，或者他们可能受到管理层的指令而无法发挥独立判断能力。
这些因素可能影响审计人员对问题的发现和报告。
二、资源不足单位内部审计需要投入大量的人力、物力和财力资源来开展工作。
然而，一些单位可能没有足够的资源来支持审计工作的进行。
这导致审计人员可能无法充分开展工作，不得不在时间和精力有限的情况下进行审计，从而影响了审计结果的准确性和全面性。
三、审计范围不够广泛单位内部审计通常会根据管理层的需求和风险评估结果来确定审计范围。
然而，一些单位可能只关注某些特定领域或部门，而忽视了其他潜在的风险和问题。
这种范围的缺乏广泛性可能导致潜在问题被忽略或延迟解决，从而给单位带来潜在的损失和风险。
四、沟通和合作不足单位内部审计要求审计人员与被审计部门和其他相关方进行有效的沟通和合作。
然而，在一些情况下，由于信息不对称、沟通不畅或合作态度不积极，审计人员可能无法获得足够的信息和支持，从而影响了审计工作的进展和结果。
审计人员与被审计部门之间的良好合作也是问题解决和改进的关键因素，缺乏合作则可能导致问题无法得到有效解决。
五、缺乏持续改进单位内部审计需要保持持续改进的态度和行动，以及对工作过程和方法的不断优化和完善。
然而，一些单位可能缺乏对内部审计工作的持续关注和改进意识，导致审计方法和工作流程无法及时跟上业务发展和管理需求的变化。
企业审计报告延迟多久
企业审计报告延迟多久引言企业审计报告是一份关键的文件，对于企业的财务状况和经营绩效进行全面的评估。
然而，由于各种原因，企业审计报告有时会出现延迟提交的情况。
本文将分析企业审计报告延迟的原因和可能导致的后果，并提出一些建议以避免审计报告延迟。
延迟原因企业审计报告延迟可能有以下几个原因：1. 内部问题不合规问题：企业可能发现会计准则或法律法规方面的问题，需要花费额外的时间和精力来进行调查和纠正。
这可能包括错误的分类、账目不匹配、会计政策的更改等。
内部控制问题：企业的内部控制系统可能存在缺陷，无法在预定的时间内完成审计报告的准备工作。
例如，缺乏书面流程、人员配备不足或关键信息缺失等。
2. 外部问题审计师问题：审计师可能因为各种原因无法按时完成审计工作，如时间冲突、工作量过大、审计程序出现问题等。
政府监管问题：政府监管机构可能需要对企业进行更详细的审计，以确保遵守法律法规。
这可能会导致审计过程的延迟。
3. 战略问题企业并购：如果企业在年度审计期间进行了重大并购，审计师需要更多的时间来评估并购交易的影响，并调整财务报表。
重要信息披露事件：如果企业在审计期间发生了重大的信息披露事件，如股票交易停牌、关键人员离职等，审计师可能需要更长的时间来评估和验证相关信息。
延迟可能导致的后果企业审计报告延迟可能导致以下几种后果：1. 信任危机投资者、股东和其他利益相关者可能对企业的财务状况和运营情况产生怀疑，导致信任危机。
这可能导致投资者撤资、股价下跌、信用评级下调等负面影响。
2. 法律责任企业需要按照相关法规和市场监管机构的要求按时提交审计报告。
如果延迟提交，企业可能面临罚款、诉讼甚至被撤销股票上市资格等法律责任。
3. 经营风险审计报告是企业融资和贷款的重要依据。
如果审计报告延迟，企业可能无法及时获得所需的融资和贷款，导致经营风险增加。
4. 市场竞争劣势在全球经济竞争激烈的环境下，及时提交审计报告是保持企业竞争优势的重要因素。
审计延迟-披露延迟与信息延迟-影响因素及差异性分析
审计延迟\披露延迟与信息延迟:影响因素及差异性分析［摘要］审计延迟与披露延迟二者共同作用影响信息的及时性。
本文将审计延迟、披露延迟与信息延迟纳入同一个框架研究其影响因素及差异性。
实证检验结果显示，审计延迟比披露延迟对信息延迟的影响程度更高。
监管压力显著增加了审计延迟和信息延迟的时滞，但对披露延迟没有影响。
公司相对规模与审计延迟、披露延迟及信息延迟显著正相关。
未预期盈利为正的公司审计延迟、披露延迟与信息延迟的时滞更短。
我们还发现影响审计延迟与披露延迟的因素存在差异，有些因素如事务所规模和准则变化对审计延迟与披露延迟的影响是相反的，这种相反作用在对信息延迟的影响中相互抵消并使变量的相关性变得不显著。
［关键词］审计延迟；披露延迟；信息延迟；监管压力；准则变化一、引言投资者需要及时可靠的信息以做出正确的决策，然而，从资产负债表日到上市公司财务信息对外发布提供给公众常常存在一个时间差，这个时间差称为信息延迟（或报告时滞），通常用来评价上市公司财务报告的及时性。
Knechel和Payne （2001）指出，由于竞争导向的财务报告使用者可以从一些替代的来源获得财务报告信息，所以当信息延迟增加的时候，经过审计的财务报告的信息价值会成比例地缩减。
现存的关于信息及时性的文献非常广泛，得出的结论也不尽一致。
但是被普遍忽视的一个问题是，从资产负债表日至年报披露日之间的时间段（即信息延迟）实质是由资产负债表日至审计报告签署日（通常被称为审计延迟）和审计报告签署日至年报披露日（通常被称为披露延迟）两个时滞段组成，而且审计延迟与披露延迟的影响因素并不相同。
以往的文献通常选择其中某一个时滞段（如信息延迟或审计延迟）展开分析，三者影响因素的差异性极少被纳入同一个研究框架。
审计延迟与披露延迟的影响因素有何不同，以及如何共同影响信息延迟，这是一个值得研究的领域。
影响信息披露及时性的因素一般分为客户特征和事务所特征，其中公司规模和盈利能力是学者主要考虑的公司特征。
审计延期完成报告
审计延期完成报告背景介绍审计是一个重要的财务管理工具，通过对企业财务状况和业务运营的评估，为投资者、股东和其他利益相关方提供有关企业可靠性和透明度的信息。
然而，由于各种原因，有时审计工作可能会延期完成。
本文将探讨审计延期的可能原因，并提供相应的解决方案。
审计延期原因分析审计延期的原因有很多，以下是一些常见的原因：1. 公司内部因素•会计记录不完整或错误：如果公司的会计记录不完整或存在错误，审计师可能需要更多的时间来核对和修正这些记录。
•内部控制问题：如果公司的内部控制不健全，审计师可能需要更多的时间来评估风险和执行测试程序。
•信息技术系统问题：如果公司的信息技术系统存在故障或问题，审计师可能需要额外的时间来解决这些问题。
2. 外部因素•合作方延迟提供文件和资料：审计师需要依赖合作方提供的文件和资料进行审计工作，如果合作方延迟提供这些文件和资料，将导致审计工作延期。
•法律法规变更：如果国家或地区的法律法规发生变化，审计师可能需要更多的时间来了解和适应这些变化。
•复杂的交易和业务结构：如果公司有复杂的交易和业务结构，审计师可能需要更多的时间来理解和评估这些结构。
解决方案延期完成审计会给公司和审计师带来一些负面影响，因此需要采取适当的解决方案来应对延期问题：1. 提前沟通和计划在审计开始之前，公司和审计师应该进行充分的沟通，并制定详细的审计计划。
这将有助于双方了解工作的范围和时间要求，并在合理的时间内做好准备。
2. 加强内部控制公司应该加强内部控制，确保会计记录的准确性和完整性。
这将有助于减少审计师在核对和修正记录方面的工作量，从而缩短审计时间。
3. 提前准备文件和资料合作方应及时提供审计师所需的文件和资料，确保审计工作能够按计划进行。
公司可以建立起一个有效的文件管理系统，以便在需要时能够迅速提供所需的文件和资料。
4. 雇佣专业的审计师团队公司应该雇佣经验丰富、专业的审计师团队。
这样的团队对审计工作有更好的掌控能力，能够提前识别潜在问题并提供相应的解决方案。
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内部控制有效性对审计延迟影响的研究
财务报告的一个重要特征是及时性,即能够让财务报告使用者尽快获取财务信息。
投资者除了关注财务报告的内容以获知公司财务报告是否真实可靠以外,也关注其出具的时间。
财务报告的公布时间直接关系到上市公司年度财务信息的披露质量,而财务报告的及时性又在很大程度上受制于审计报告是否能够及时地提交。
提升投资者的信心,不仅需要管理层及时公布年度财务报告,也需要审计师能够及时地完成审计工作并提交审计报告。
然而,在会计年度结束至审计报告签署日之间存在着“时间滞后”,使得财务信息需要经过一段时间才能为外界所知。
随着这段时间的延长,信息的经济价值将会减弱。
审计延迟是为数不多可用来量化审计效率的指标之一,直接关系到公司收益信息披露的及时性。
审计延迟指的是资产负债表日至审计报告签署日之间的日历天数。
经由审计过的财务报告所传递出的信息的价值会随着审计延迟的增加而逐渐降低。
审计延迟越短,审计报告越及时。
较长的审计延迟意味着在获取收益信息时存在时滞,从而投资者会通过其他潜在的且高成本的替代渠道来获取所需财务信息。
这一行为在某种程度上削弱了年报对投资者的价值,也削弱了审计的价值。
1992年,全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会(The Committee of Sponsoring Organizations of The National Commission of Fraudulent Financial Reporting,缩写COSO)在其颁布的《内部控制——整合框架》中,将内部控制定义为“是一个由企业董事会、管理层和其他员工实施的过程,旨在合理保证经营的有效性和效率、财务报告的可靠性和对法律法规的遵守”。
2002年7月30日颁布的《萨班斯·奥克斯利法案》中,其第404条款要求公司评估和报告其内部控制,并聘请独立审计师对内部控制报告进行认证。
2008年5月22日,财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》,旨在加强和规范我国企业的内部控制,提高企业经营管理水平和风险防范能力。
2010年4月26日,五部委又联合发布了《企业内部控制配套指引》,为企业内部控制体系的建立与完善制定了时间表。
国内外一系列法律法规的出台,将内部控制的重要性提到了前所未有的高度,
不仅明确指出一个有效的内部控制系统可以为企业的经营作出巨大贡献,也为内部控制体系的建立与完善提供了指导性的政策与建议。
内部控制是否有效取决于内部控制设计的合理性与运行的有效性。
不充分的控制可能会增加审计的成本,这是因为审计师在形成意见以前,需要对财务报表余额进行更广泛的测试。
相反,充分有效的内部控制体系可以对财务报告的可靠性提供合理保证,同时也在一定程度上提高审计师的工作效率。
有鉴于此,本文将关注点落在审计延迟这一概念之上,从内部控制有效性的
角度探讨其对审计延迟的影响。
本文采用规范研究与实证研究相结合的研究方法。
在规范研究部分,主要以代理理论、信息理论和交易成本理论为基石,通过搭建理论框架为内部控制有效性与审计延迟的关系提供支持。
在实证研究部分,本文借鉴了“迪博·中国上市公司内部控制指数”来作为内部控制有效性的衡量指标,以我国2009—2011年沪深两市的A股上市公司为样本,研究了内部控制有效性对审计延迟的影响。
笔者发现,内部控制有效性与审计延迟呈显著负相关,即内部控制有效性越
高的公司表现出较少的审计延迟。
公司通过设计并运行内控机制来防止或发现并纠正可能由错误或舞弊导致的重大错报。
设计合理且得到执行的内部控制可以增强审计师的信心,从而使其选择在会计年度结束以前执行较多的控制测试,并大
大减少会计年度结束后所需要执行的实质性程序。
这表明,建立健全内部控制体系,有助于提高审计师的工作效率,进而可以达到及时披露年报信息的目的。
在进一步检验时,笔者分别研究了剥夺型治理环境与代理型治理环境中,内
部控制有效性对审计延迟的影响。
结果显示,在剥夺型治理环境中,随着第一大股东持股比例的提高,内部控制有效性对审计延迟的减少效应会逐渐被削弱。
第一大股东持股比例的增加,表明其对公司的控制能力逐渐增强。
在进行管理决策及资源配置时,其可能会倾向于把自身利益置于企业整体利益之前,因此在披露企
业信息时会作出权衡取舍。
这段因“权衡取舍”所增加的时间则体现为削弱了内部控制有效性对审计延迟的减少效应。
这一结果启示我们,当企业存在控制性股东时,仅凭建立健全内部控制体系可能无法有效减少审计延迟。
然而在代理型治理环境中,上述结论却恰恰相反,即在总经理兼任董事长的公司中，内部控制有效性对审计延迟的减少效
应会更明显。
这说明,与董事会独立性较高的公司相比,虽然独立性较低的公司在内部控制不完善时会表现出更长的审计延迟,但是随着内部控制体系的健全，上述两类公司之间的差距会逐渐缩小。
在两职合一的公司中,管理层侵占股东利益的可能性会大大增加。
然而,内部控制在这类公司中的建立健全使得上述现象得到较大缓解。
不断完善的内部控制在企业中逐渐起到了制衡与监督的作用,从而填补了因两职合一所引起的董事会责任缺位的影响。
这一结论启示我们,在股权分散且由总经理同时行使董事长一职的公司中,可以通过加强内部控制建设来补充完善公司治理机制,以对总经理的经营决策进行切实有效的监督，进而提高信息披露的质量、减少审计延迟。
论文主要分为两大部分。
第一部分为理论分析,包括第2章和第3章。
第2章主要对内部控制有效性的衡量、审计延迟的影响因素、内部控制有效性与审计延迟的关系这三方面的研究现状进行了系统回顾和分析,我们发现：①内部控制有效性的衡量指标尚不成熟,即定性衡量方法受限于内部控制控有效性标准的界定以及评估方法的选取,而定量衡量方法在实际操作中受到成本因素的制约；②内部控制有效性对审计延迟影响的研究不足,国内研究与国外相比,对于审计延迟影响因素的研究起步较晚,且现有研究多集中于公司规模、净收益、审计意见和事务所类型等对审计延迟的影响,仅有三篇文献探讨了内部控制对审计延迟的影响。
在评述目前国内外研究成果的基础上,引出本文的研究方向。
第3章首先对内部控制有效性及审计延迟这两个概念进行界定。
接着分析了我国内部控制的制度背景及审计延迟的现状。
最后从缓和代理冲突、缓解信息不对称及减少交易成本等三方面论述内部控制有效性对审计延迟的抑制作用,为下文的研究设计奠定基础。
第二部分是实证分析,包括第4章和第5章。
第4章在前述理论分析的基础上首先提出本文的三个研究假设,包括：①在其他条件不变的前提下,内部控制越有效的公司,其审计延迟越少；②其他条件不变的前提下,随着第一大股东持股比例的增加,内部控制有效性对审计延迟的减少效应会被削弱；③其他条件不变的前提下,在董事长与总经理两职合一的公司中,内部控制有效性对审计延迟的减少效应会更明显。
接着根据研究假设,完成研究设计,包括：定义变量、选取样本、构建模型、描述性统计及多元回归分析等。
第5章是对第4章实证研究结论的概括和总结。
本文得出以下结论：①内部控制
有效性与审计延迟呈显著负相关,即内部控制有效性越高的公司表现出较少的审计延迟；②在剥夺型治理环境中,随着第一大股东持股比例的提高,内部控制有效性对审计延迟的减少效应会逐渐被削弱；③在代理型治理环境中,当总经理兼任董事长一职时,内部控制有效性对审计延迟的减少效应会更明显。
结合上述研究结论,本文提出以下政策建议：①企业应建立并完善内部控制体系,从而为实现其经营目标、报告目标、合规目标和战略目标提供合理保证。
一方面管理层应设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报,另一方面董事会应对管理层履行上述职责的过程进行监督；②企业不仅需要建立并完善内部控制体系,还需要在加强公司治理方面有所作为；③监管机构应加强内部控制的法制建设,加大对隐瞒内部控制缺陷、虚假披露内部控制有效性的管理人员的处罚力度；④行业组织应督导企业内部控制的建设,一方面可以选择个别地区或企业进行试点,待制度成熟后再向全国推广,另一方面各行业组织应积极推动本行业内的企业完善治理结构、建立适合本行业的内部风险评估制度和监测制度。
最后对全文的研究不足与局限性进行总结,并对未来研究方向进行展望。