第八章 个人所得税法.ppt-文档资料
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税法实务第8章-个人所得税
12
例：计算个体工商户生产经营所得的应纳税所得额时， 不允许扣除的项目是（ ）。
A．以经营租赁方式租入固定资产的费用 B．按规定缴纳的个体劳动者协会会费 C．发生的与生产经营有关的财产保险费 D．个体工商户业主每月领取的工资
标准答案：D 在本题的备选答案中，前3项均可在税前扣除；
第4项，个体工商户业主每月领取的工资，按规定 不能在税前扣除，故答案D正确。
24
例:某个人某年将自有住房出租，租期半年，共计取得 租金收入18000元，不考虑其他税收的情况下，该个人 的租金收入共计应缴纳的个人所得税是（ ）。 A．2880元 B．2640元 C．3600元 D．3440元
标准答案：B =(3000-800)*20%*6=2640
25
8、财产转让所得：
应纳税额=（收入总额-财产原值-合理费用）×20%
每次收入在4000元以上的： 应纳税额=每次收入×（1-20%） ×20%
每次收入的应纳所得额超过20000元的： 应纳税额=每次收入×（1-20%） ×适用税率-速算扣除数
为纳税人代付税款的计算方法
5、稿酬所得
每次收入不足4000元的： 应纳税额=（每次收入-800） ×20% ×（1-30%）
例：个人所得税的纳税义务人包括（ ）。
A．私营企业所有投资者
B．个体工商户
C．合伙企业合伙人
D．外籍个人
E．个人独资企业投资者
标准答案：B、C、D、E B、C、D、E项符合个人所得税的纳税义务人的 规定，而A项私营企业所有投资者不一定完全是 个人，所以选项A不符合题意。
3
所得来源的确定
居民纳税人承担无限纳税义务，因此，所得来 源不很重要。非居民纳税人承担有限纳税义务（就 其来源于中国境内的所得征税）所以判断其所得来 源就显得十分重要。
例：计算个体工商户生产经营所得的应纳税所得额时， 不允许扣除的项目是（ ）。
A．以经营租赁方式租入固定资产的费用 B．按规定缴纳的个体劳动者协会会费 C．发生的与生产经营有关的财产保险费 D．个体工商户业主每月领取的工资
标准答案：D 在本题的备选答案中，前3项均可在税前扣除；
第4项，个体工商户业主每月领取的工资，按规定 不能在税前扣除，故答案D正确。
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例:某个人某年将自有住房出租，租期半年，共计取得 租金收入18000元，不考虑其他税收的情况下，该个人 的租金收入共计应缴纳的个人所得税是（ ）。 A．2880元 B．2640元 C．3600元 D．3440元
标准答案：B =(3000-800)*20%*6=2640
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8、财产转让所得：
应纳税额=（收入总额-财产原值-合理费用）×20%
每次收入在4000元以上的： 应纳税额=每次收入×（1-20%） ×20%
每次收入的应纳所得额超过20000元的： 应纳税额=每次收入×（1-20%） ×适用税率-速算扣除数
为纳税人代付税款的计算方法
5、稿酬所得
每次收入不足4000元的： 应纳税额=（每次收入-800） ×20% ×（1-30%）
例：个人所得税的纳税义务人包括（ ）。
A．私营企业所有投资者
B．个体工商户
C．合伙企业合伙人
D．外籍个人
E．个人独资企业投资者
标准答案：B、C、D、E B、C、D、E项符合个人所得税的纳税义务人的 规定，而A项私营企业所有投资者不一定完全是 个人，所以选项A不符合题意。
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所得来源的确定
居民纳税人承担无限纳税义务，因此，所得来 源不很重要。非居民纳税人承担有限纳税义务（就 其来源于中国境内的所得征税）所以判断其所得来 源就显得十分重要。
《个人所得税法》PPT课件_OK
五级超额 累进税率
应税项目
工资薪金所得（2011年9月1日前， 现已调整）
1.个体工商户生产、经营所得
2.对企事业单位承包经营、承租经
营所得①对经营成果拥有所有权：
五级超额累进税率②对经营成果
不拥有所有权：九级超额累进税
率（已调整）
22
全月应纳税所得额 级 数 含税级距
税率表一 (工资、薪金所得适用)
1
第一节 个人所得税基本原理
个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。 个人所得税计税原理与企业所得税一致，但纳税人为自然人，不仅包括个人还包括
具有自然人性质的企业，我国个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所 得税。 一、个人所得税以个人的纯所得为计税依据。有关费用的扣除分三类： 1.扣除与应税收入相配比的经营成本和费用；
17
储蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息，不征收个人所得税；储蓄存款在 1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息，按照20%的税率征收个人所得税； 储蓄存款在2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息，按照5%的税率征收个 人所得税；储蓄存款在2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息，暂免征收 个人所得税。
个人独资企业和个人合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务人。
7
【例题】某外国人2007年2月12日来华工作，2008年2月15日回国， 2008年3月2日 返回中国，2008年11月15日至2008年11月30日期间，因工作需要去了日本， 2008年12月1日返回中国，后于2009年11月20日离华回国，则该纳税人（ ）。 A.2007年度为我国居民纳税人，2008年度为我国非居民纳税人 B.2008年度为我国居民纳税人，2009年度为我国非居民纳税人 C.2008年度和2009年度均为我国非居民纳税人 D.2007年度和2008年度均为我国居民纳税人
应税项目
工资薪金所得（2011年9月1日前， 现已调整）
1.个体工商户生产、经营所得
2.对企事业单位承包经营、承租经
营所得①对经营成果拥有所有权：
五级超额累进税率②对经营成果
不拥有所有权：九级超额累进税
率（已调整）
22
全月应纳税所得额 级 数 含税级距
税率表一 (工资、薪金所得适用)
1
第一节 个人所得税基本原理
个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。 个人所得税计税原理与企业所得税一致，但纳税人为自然人，不仅包括个人还包括
具有自然人性质的企业，我国个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所 得税。 一、个人所得税以个人的纯所得为计税依据。有关费用的扣除分三类： 1.扣除与应税收入相配比的经营成本和费用；
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储蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息，不征收个人所得税；储蓄存款在 1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息，按照20%的税率征收个人所得税； 储蓄存款在2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息，按照5%的税率征收个 人所得税；储蓄存款在2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息，暂免征收 个人所得税。
个人独资企业和个人合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务人。
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【例题】某外国人2007年2月12日来华工作，2008年2月15日回国， 2008年3月2日 返回中国，2008年11月15日至2008年11月30日期间，因工作需要去了日本， 2008年12月1日返回中国，后于2009年11月20日离华回国，则该纳税人（ ）。 A.2007年度为我国居民纳税人，2008年度为我国非居民纳税人 B.2008年度为我国居民纳税人，2009年度为我国非居民纳税人 C.2008年度和2009年度均为我国非居民纳税人 D.2007年度和2008年度均为我国居民纳税人
474-第八章 个人所得税法
业单位的承包经营、承租经营所得之外的其他八项所得，包括劳 务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利 所得，财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得，均 适用于20%的比例税率。 2.适用比例税率的特殊规定 （1）劳务报酬所得的加成征收 （2）稿酬所得的减征 （3）财产租赁所得的减征 （4）存款利息所得的减征
入为一次。 3.应纳税额的计算 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率×
（1－30%）
2019/8/8
第八章 个人所得税法
23
第五节 个人所得税应纳税额的计 算
【例8－6】作家马某2019年2月初在杂志上发 表一篇小说，取得稿酬3800元，自2月15日起 又将该小说在晚报上连载10天，每天稿酬450 元。请计算马某当月需缴纳的个人所得税。
2019/8/8
第八章 个人所得税法
6
第四节 个人所得税的税率
我国个人所得税采用超额累进税率和比例税率两种形 式，按照应税所得项目的不同而分别适用。
一、超额累进税率 1.适用九级超额累进税率 税法规定，工资、薪金所得，适用5％～45％的九级超
额累进税率（见表8－1）。 2.适用五级超额累进税率 税法规定，个体工商户的生产、经营所得，对企事业
第八章 个人所得税法
5
第三节 个人所得税的征税对象
一、工资、薪金所得 二、个体工商户的生产、经营所得 三、对企事业单位的承包经营、承租经营的所得 四、劳务报酬所得 五、稿酬所得 六、特许权使用费所得 七、利息、股息、红利所得 八、财产租赁所得 九、财产转让所得 十、偶然所得 十一、其他所得
2019/8/8
第八章 个人所得税法
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第五节 个人所得税应纳税额的计 算
入为一次。 3.应纳税额的计算 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率×
（1－30%）
2019/8/8
第八章 个人所得税法
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第五节 个人所得税应纳税额的计 算
【例8－6】作家马某2019年2月初在杂志上发 表一篇小说，取得稿酬3800元，自2月15日起 又将该小说在晚报上连载10天，每天稿酬450 元。请计算马某当月需缴纳的个人所得税。
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第八章 个人所得税法
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第四节 个人所得税的税率
我国个人所得税采用超额累进税率和比例税率两种形 式，按照应税所得项目的不同而分别适用。
一、超额累进税率 1.适用九级超额累进税率 税法规定，工资、薪金所得，适用5％～45％的九级超
额累进税率（见表8－1）。 2.适用五级超额累进税率 税法规定，个体工商户的生产、经营所得，对企事业
第八章 个人所得税法
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第三节 个人所得税的征税对象
一、工资、薪金所得 二、个体工商户的生产、经营所得 三、对企事业单位的承包经营、承租经营的所得 四、劳务报酬所得 五、稿酬所得 六、特许权使用费所得 七、利息、股息、红利所得 八、财产租赁所得 九、财产转让所得 十、偶然所得 十一、其他所得
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第八章 个人所得税法
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第五节 个人所得税应纳税额的计 算
个人所得税法PPT课件
❖ 答案：B ❖ 【解析】本题测试我国自然人居民纳税人的判定标准。
2008年和2010年居住时间均未满1年，故均不是居民纳税 人，而2009年是居民纳税人（多次临时离境未超过90日）。
征税范围
❖ 1、工资、薪金所得 ❖ 2、对企事业单位的承包、承租经营所得 ❖ 3、个体工商业户的生产经营所得 ❖ 4、劳务报酬所得 ❖ 5、稿酬所得 ❖ 6、特许权使用费所得 ❖ 7、租赁所得 ❖ 8、财产转让所得 ❖ 9、股息、利息、红利所得 ❖ 10、偶然所得 ❖ 11、国务院规定的其他所得
❖ 【例题·计算题】某工程师2008年1至12月从中国境 内取得工资薪金收入总额是24000元（每月收入 2000元）。其应纳税额应该为多少？
财产租赁所得
❖个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”
财产转让所得
❖股票转让所得不缴纳个人所得税 ❖取得职工股，不纳税；转让的，余额纳税 ❖个人出售自有住房 ：出售自住5年以上且为家庭
唯一生活住房的，免征
偶然所得 经国务院财政部门确定征税的其他所得
第三节 税率与应纳 总体上讲有两税种所形得式额的税的率确：定比例税率和累进税率。
特殊规定：对承包经营、承租经营所得的适用税率分为两 种情况： （1）承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合 同（协议）规定取得一定所得的，其所得按工资、薪金所得 项目适用七级（九级）超额累计税率征税； （2）承包、承租人按合同（协议）的规定只向发包、出租方 交纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，按五级超额累 进税率征税。
对企事业单位的承包经营、承租经营所得
❖ 与承包、承租有关的所有所得，含薪金、转包转租收入
劳务报酬所得
❖从事独立劳务活动取得的所得
稿酬所得
2008年和2010年居住时间均未满1年，故均不是居民纳税 人，而2009年是居民纳税人（多次临时离境未超过90日）。
征税范围
❖ 1、工资、薪金所得 ❖ 2、对企事业单位的承包、承租经营所得 ❖ 3、个体工商业户的生产经营所得 ❖ 4、劳务报酬所得 ❖ 5、稿酬所得 ❖ 6、特许权使用费所得 ❖ 7、租赁所得 ❖ 8、财产转让所得 ❖ 9、股息、利息、红利所得 ❖ 10、偶然所得 ❖ 11、国务院规定的其他所得
❖ 【例题·计算题】某工程师2008年1至12月从中国境 内取得工资薪金收入总额是24000元（每月收入 2000元）。其应纳税额应该为多少？
财产租赁所得
❖个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”
财产转让所得
❖股票转让所得不缴纳个人所得税 ❖取得职工股，不纳税；转让的，余额纳税 ❖个人出售自有住房 ：出售自住5年以上且为家庭
唯一生活住房的，免征
偶然所得 经国务院财政部门确定征税的其他所得
第三节 税率与应纳 总体上讲有两税种所形得式额的税的率确：定比例税率和累进税率。
特殊规定：对承包经营、承租经营所得的适用税率分为两 种情况： （1）承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合 同（协议）规定取得一定所得的，其所得按工资、薪金所得 项目适用七级（九级）超额累计税率征税； （2）承包、承租人按合同（协议）的规定只向发包、出租方 交纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，按五级超额累 进税率征税。
对企事业单位的承包经营、承租经营所得
❖ 与承包、承租有关的所有所得，含薪金、转包转租收入
劳务报酬所得
❖从事独立劳务活动取得的所得
稿酬所得
个人所得税法PPT课件
二、个体工商户生产、经营所得
• 个体工商户所得：工业、手工业、建筑业、 交通运输业、商业、饮食业、服务业、修 理及其他行业
• 个人所得：办学、医疗、咨询以及其他有 偿服务
• 彩票代销业务所得：
二、个体工商户生产、经营 所得
• 其他所得：
• 分为两类：纯生产、经营所得；独立劳动 所得
• 个体出租车（自有、挂靠）运营驾驶员收 入
• 非工资内容：独生子女补贴、公务员未纳入 基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员 的副食品补贴、托儿补
• 内退取得的一次性收入，按办理内退手续 后至法定离退休年龄之间的所属月份进行 平均，与领取当月工薪所得合并后减除当 月费用扣除标准，以余额为基数确定适用 税率，再将当月工薪加上取得的一次性收 入，减去费用扣除标准，按适用税率计征
• 纳税义务人及其纳税义务图示13-1
第三节 所得来源的确定
• 工资薪金所得，任职、受雇单位所在地 • 生产经营所得，实现地 • 劳务报酬所得，实际提供劳务的地点 • 不动产转让，不动产坐落地；动产以实现转
让的地点 • 财产租赁，被租赁财产的使用地 • 利息、股息、红利以支付单位的所在地 • 特许权使用费，使用地 • 所得来源地与支付地不同
• 个人独资企业、合伙企业个人投资者以企 业资金支付与生产经营无关的消费性支出 及购买汽车、住房等财产性支出的视为对 个人的利润分配
三、对企事业单位承包经营、承 租经营所得
• 个人承包经营或承租经营以及转包、转租 取得的所得
• 是否拥有经营成果的所有权区分，有所有 权的是本税目，没有所有权的按工薪税目
• 持有境内的债券、股票、股权取得的利 息、股息、红利
• 在境内竞赛奖金、中奖、购买彩票 • 在境内以图书、报刊方式出版发表稿酬
第八章个人所得税-精选.ppt
＝1500（元） 全月应纳税额＝1500×10% －25
＝125（元）
2021/1/4
• [案例8-5]某外国公司驻华办事处外籍常驻雇员 ，美国人乔治月薪50 000元人民币，按照规定 可以扣除的各种社会保险费等支出5 000元， 计算乔治全月应纳个人所得税额。
解：全月应纳税所得额＝50 000 －5 000 －2 000 －2 800
• 个人取得除全年一次性奖金以外的其他 各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加 班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月 工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳 个人所得税。
2021/1/4
• [案例8-6]雇员江某2019年5月8日取得当月工资收入 4500元，5月15日取得2019年度一次性奖金18 000 元；同期，林某取得当月工资收入1900元，一次性 奖金2 500元。计算两人5月份各应缴纳多少个人所 得税。
• （1）判定纳税义务及计算在中国境内居住的天数 对在中国境内无住所的个人，需要计算确定
其在中国境内居住天数，以便依照税法和协定或 安排的规定判定其在华负有何种纳税义务时，均 应以该个人实际在华逗留天数计算。上述个人入 境、离境或多次往返境内外的当日，均按1天计算 其在华实际逗留天数。 • （2）对个人入、离境当日及计算在中国境内实际 工作期间
解：1、江某应纳个人所得税额计算 （1）工资部分应纳税额=（4500-2000）×15%-125 =250（元） （2）一次性奖金应纳税额 先确定适用税率：18 000÷12=1500元， 故适用10%的税率，对应的速算扣除数为25 应纳个人所得税额=18 000 × 10%-25 =1775（元） 所以，江某应纳个人所得税额合计为2025元。
• 计算公式为：应纳个人所得税税额=个人当月取得的 全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数
＝125（元）
2021/1/4
• [案例8-5]某外国公司驻华办事处外籍常驻雇员 ，美国人乔治月薪50 000元人民币，按照规定 可以扣除的各种社会保险费等支出5 000元， 计算乔治全月应纳个人所得税额。
解：全月应纳税所得额＝50 000 －5 000 －2 000 －2 800
• 个人取得除全年一次性奖金以外的其他 各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加 班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月 工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳 个人所得税。
2021/1/4
• [案例8-6]雇员江某2019年5月8日取得当月工资收入 4500元，5月15日取得2019年度一次性奖金18 000 元；同期，林某取得当月工资收入1900元，一次性 奖金2 500元。计算两人5月份各应缴纳多少个人所 得税。
• （1）判定纳税义务及计算在中国境内居住的天数 对在中国境内无住所的个人，需要计算确定
其在中国境内居住天数，以便依照税法和协定或 安排的规定判定其在华负有何种纳税义务时，均 应以该个人实际在华逗留天数计算。上述个人入 境、离境或多次往返境内外的当日，均按1天计算 其在华实际逗留天数。 • （2）对个人入、离境当日及计算在中国境内实际 工作期间
解：1、江某应纳个人所得税额计算 （1）工资部分应纳税额=（4500-2000）×15%-125 =250（元） （2）一次性奖金应纳税额 先确定适用税率：18 000÷12=1500元， 故适用10%的税率，对应的速算扣除数为25 应纳个人所得税额=18 000 × 10%-25 =1775（元） 所以，江某应纳个人所得税额合计为2025元。
• 计算公式为：应纳个人所得税税额=个人当月取得的 全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数
第八章个人所得税模板通用课件
第八章 个人所得税
七、利息、股息、红利所得 个人拥有债权、股权而取得的利息、
股息、红利所得。
八、财产租赁所得 指个人出租建筑物、土地使用权、机
器设备等其财产取得的所得。
第八章 个人所得税
九、财产转让所得 指个人转让有价证券、股权、建筑物
等其他财产取得的所得。 十、偶然所得
指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶 然性质的所得。 十一、其他所得
应纳税额
=(年收入总额-2000×12)×适用税
率
第八章 个人所得税
五、劳务报酬所得应纳税额的计算 1.应纳税所得额的确定 (1)每次收入不超过4000元的： 应纳税所得额=每次收入额-800 (2)每次收入在4000元以上的： 应纳税所得额 =每次收入额×(1-20%)
第八章 个人所得税
2.每次收入的确定 (1)只有一次性收入的，以取得该项 收入为一次。 (2)属于同一事项连续取得收入的， 以一个月内取得的收入为一次。不能 以每天取得的收入为一次。
第八章 个人所得税
第二节 个人所得税的纳税人
纳税义务人
判定标准
征税对象范围
居民纳税人： 负无限纳税义务
（1）在中国境内有住所的个人。 （2）在中国境内无住所，而在中 国境内居住满一年的个人。“临 时离境”的不扣减天数。
来源于境内的 所得和境外的 所得
（1）在中国境内无住所且不居住
非居民纳税人： 的个人。
教学目的： 掌握我国个人所得税的概念和特点
、个人所得税的纳税人和征税对象、税 率、应纳税所得额的确定、应纳税额的 计算。
理解我国个人所得税制度的产生、 发展和个人所得税制的三种模式。
第八章 个人所得税
教学重点： 我国个人所得税的征税对象、应纳
七、利息、股息、红利所得 个人拥有债权、股权而取得的利息、
股息、红利所得。
八、财产租赁所得 指个人出租建筑物、土地使用权、机
器设备等其财产取得的所得。
第八章 个人所得税
九、财产转让所得 指个人转让有价证券、股权、建筑物
等其他财产取得的所得。 十、偶然所得
指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶 然性质的所得。 十一、其他所得
应纳税额
=(年收入总额-2000×12)×适用税
率
第八章 个人所得税
五、劳务报酬所得应纳税额的计算 1.应纳税所得额的确定 (1)每次收入不超过4000元的： 应纳税所得额=每次收入额-800 (2)每次收入在4000元以上的： 应纳税所得额 =每次收入额×(1-20%)
第八章 个人所得税
2.每次收入的确定 (1)只有一次性收入的，以取得该项 收入为一次。 (2)属于同一事项连续取得收入的， 以一个月内取得的收入为一次。不能 以每天取得的收入为一次。
第八章 个人所得税
第二节 个人所得税的纳税人
纳税义务人
判定标准
征税对象范围
居民纳税人： 负无限纳税义务
（1）在中国境内有住所的个人。 （2）在中国境内无住所，而在中 国境内居住满一年的个人。“临 时离境”的不扣减天数。
来源于境内的 所得和境外的 所得
（1）在中国境内无住所且不居住
非居民纳税人： 的个人。
教学目的： 掌握我国个人所得税的概念和特点
、个人所得税的纳税人和征税对象、税 率、应纳税所得额的确定、应纳税额的 计算。
理解我国个人所得税制度的产生、 发展和个人所得税制的三种模式。
第八章 个人所得税
教学重点： 我国个人所得税的征税对象、应纳
第八讲个人所得税
予扣除的境外已纳税额
和应补缴的税额。
工薪所得应纳税额:
[(8900-4800) ×10%105] ×12=3660
❖ 特许权使用费 得:30000 ×(1-20%) ×20%=4800
❖ 应纳税额 =3660+4800=8460
❖ 在A国实际缴纳个人所 得税:3700+2900=6600
❖ 应补缴税额=84606600=1860
【案例12】某演员供职于甲歌舞团，12月份工资
收入5000元，另有以下收入： （1）本单位发放的年终奖28000元； （2）自行参加一场由乙单位组织的商业演出，获 取出场费60000元，从中取出20000元，通过民政 部门捐赠给一所儿童福利院； (3）出版著作一本，获稿酬所得15000元； （4）12月10日取得银行储蓄存款利息收入2500元， 另有国库券利息收入500元、本单位集资利息收入 3000元； （5）承包某企业下属一酒家，年底按承包合同规定 分得经营利润58000元。 要求：计算该演员12月份应纳个人所得税多少?
十、税额扣除的有关规定 1、公益性捐赠：
允许按应税所得额的30%限额扣除。
【案例10】某歌星出版个人专辑取得劳务报酬收入10 万元,该月向希望工程捐款2万元,则该歌星应纳多少 个人所得税? 捐赠扣除限额=10×(1-20%) ×30%=2.4 应纳税额= [10×(1-20%) -2] ×40%-0.7=1.7(万元)
第三节 应纳税额的计算
一、工资薪金所得——按月计征
1、应纳税所得额的确定 应税所得额=月工薪收入总额-3500元
2、应纳税额的计算
应纳所得税=月应税所得额×适用级距税率-速算扣除数
举例：（略）
第三节 应纳税额的计算
和应补缴的税额。
工薪所得应纳税额:
[(8900-4800) ×10%105] ×12=3660
❖ 特许权使用费 得:30000 ×(1-20%) ×20%=4800
❖ 应纳税额 =3660+4800=8460
❖ 在A国实际缴纳个人所 得税:3700+2900=6600
❖ 应补缴税额=84606600=1860
【案例12】某演员供职于甲歌舞团，12月份工资
收入5000元，另有以下收入： （1）本单位发放的年终奖28000元； （2）自行参加一场由乙单位组织的商业演出，获 取出场费60000元，从中取出20000元，通过民政 部门捐赠给一所儿童福利院； (3）出版著作一本，获稿酬所得15000元； （4）12月10日取得银行储蓄存款利息收入2500元， 另有国库券利息收入500元、本单位集资利息收入 3000元； （5）承包某企业下属一酒家，年底按承包合同规定 分得经营利润58000元。 要求：计算该演员12月份应纳个人所得税多少?
十、税额扣除的有关规定 1、公益性捐赠：
允许按应税所得额的30%限额扣除。
【案例10】某歌星出版个人专辑取得劳务报酬收入10 万元,该月向希望工程捐款2万元,则该歌星应纳多少 个人所得税? 捐赠扣除限额=10×(1-20%) ×30%=2.4 应纳税额= [10×(1-20%) -2] ×40%-0.7=1.7(万元)
第三节 应纳税额的计算
一、工资薪金所得——按月计征
1、应纳税所得额的确定 应税所得额=月工薪收入总额-3500元
2、应纳税额的计算
应纳所得税=月应税所得额×适用级距税率-速算扣除数
举例：（略）
第三节 应纳税额的计算