2015年会计继续教育增值税行业会计核算及涉税分析--账户设置

合集下载

2015会计继续教育--考试课

企业类信息化类企业会计信息化工作规范初级 1 会计实务增值税行业会计核算及涉税分析--账户设置初级 2增值税行业会计核算及涉税分析--查后调整初级 1制造业企业主要经济业务的会计处理高级 5行政事业类综合类财政票据管理办法初级 3通用信息化类增值税行业会计核算及涉税分析--其他核算初级 2企业会计信息化工作规范初级单项选择题（共1题）判断题（共1题）单项选择题（共1题）判断题（共1题）判断题（共1题）单项选择题（共1题）1 下列说法不正确的是（）。

以远程访问、云计算等方式提供会计软件的供应商，应当在技术上保证客户会计资料的安全、完整对于因供应商原因造成客户会计资料泄露、毁损的，客户可以要求供应商承担赔偿责任《企业会计信息化工作规范》施行前已经投入使用的会计软件不符合工作规范要求的，应当自工作规范施行之日起三年内进行升级完善，达到要求《企业会计信息化工作规范》施行前已经投入使用的会计软件不符合工作规范要求的，应当自工作规范施行之日起一年内进行升级完善，达到要求判断题（共1题）单项选择题（共1题）判断题（共1题）单项选择题（共1题）1 下列有关XBRL的说法不正确的是（）。

XBRL是可完成企业财务会计报告的编制、披露和使用的计算机程序XBRL是满足我国企业会计准则的国家层面的分类标准XBRL不能完成总部一级的报表编制软件供应商在会计软件中集成可扩展商业报告语言（XBRL）功能，便于企业生成符合国家统一标准的XBRL财务报告判断题（共1题）判断题（共1题）单项选择题（共1题）1 下列说法不正确的是（）。

以远程访问、云计算等方式提供会计软件的供应商，应当在技术上保证客户会计资料的安全、完整对于因供应商原因造成客户会计资料泄露、毁损的，客户可以要求供应商承担赔偿责任《企业会计信息化工作规范》施行前已经投入使用的会计软件不符合工作规范要求的，应当自工作规范施行之日起三年内进行升级完善，达到要求《企业会计信息化工作规范》施行前已经投入使用的会计软件不符合工作规范要求的，应当自工作规范施行之日起一年内进行升级完善，达到要求判断题（共1题）判断题（共1题）单项选择题（共1题）判断题（共1题）单项选择题（共1题）判断题（共1题）单项选择题（共1题）1 下列有关电子签名说法不正确的是（）。

【老会计经验】增值税会计――增值税的会计账户及账表的设置

【老会计经验】增值税会计――增值税的会计账户及账表的设置根据规定，企业应在“应交税金”账户下设置“应交增值税”明细账户。

在“应交增值税”明细账中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。

“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

“已交税金”专栏，记录企业已缴纳的增值税额。

企业已缴纳的增值税额用蓝字登记，退回多缴的增值税额用红字登记。

“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。

企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销销项税额，用红字登记。

“出口退税”专栏，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款，出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，用红字登记。

“进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

企业也可以将有关专栏的内容在“应交税金”账户下分别单独设置明细账户进行核算。

在这种情况下，企业可沿用三栏式账簿，在月份终了时，再将有关明细账的余额结转“应交税金--应交增值税”账户。

小规模增值税纳税人仍可沿用三栏式账簿，核算企业应缴、已缴及多缴或欠缴的增值税。

财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。

最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。

浅议增值税帐户设置及其会计核算

核算业务内容多、大、数量相对比较复税转出” “ 、减免税 ”等的借贷性质不（）１核算应交增值税的明细科目杂，明细核算内容过于繁琐复杂，不仅变，核算内容不变。进项税额 ” 方反更加简洁、 “ 借明了，会计人员核算时更容增加了会计人员的工作量，而且不易映待抵扣的通过认证的进项税额，贷易操作，实用性强。为会计人员所理解和接受。（（关于对增方反映通过税务局认定后允许抵扣的（将原 “ ２）未交增值税” 改为 “ 更应值税会计处理有关问题补充规定的进项税额，期末余额反映未抵扣数；更纳增值税额 ” 目，合逻辑，科更也容易通知下达后，大部分企业仍然不能很改“ 应交税金——未交增值税” 目为让人理解，科且保留了“ 应交增值税—— 好地贯彻执行，能准确地运用 “ 未未交 “ 应交税金——应纳增值税额”科目，进项税额 ” 余额为当期留抵数的模式，增值税”科目进行会计核算和正确填其借方核算当期已交税金，贷方反映达到了防止当月应交抵顶上月欠税的
查帐也不能金——应交增值税（已交税金）科目 ” 额。每月企业认证后若有增值税发票从财务帐簿不能全面反映本期、年累计上缴增已入帐且需调换发票的，本则根据其进直接提取增值税的情况。增设 “ 出多交增值税 ” 项税额做一转帐凭证，转蓝数借记“ 交应
．
税会计核算初步设想和建议存在的问题１取消 “ 、应交税金一
仅能达到正确核算进项税额、销项税应交增值额，更好地区分当月已交、留抵、应交

增值税核算账户设置之我见

增值税核算账户设置之我见【摘要】增值税核算账户是企业财务管理中至关重要的一环。

本文从为什么需要对增值税核算账户进行设置、设置的原则、具体步骤、注意事项以及设置正确性的保障等方面进行了探讨。

合理设置增值税核算账户有助于企业准确核算税务数据，规范财务管理，提高财务运作效率。

建议企业在设置增值税核算账户时要慎重考虑，确保操作准确可靠。

对增值税核算账户的合理设置对企业财务管理至关重要，有助于企业降低税务风险，提高管理效率，推动企业持续健康发展。

希望企业在进行增值税核算账户设置时能够严格遵循相关规定，确保财务数据的准确性和合规性。

【关键词】增值税核算账户，设置，企业，财务管理，原则，步骤，问题，正确性，合理性，建议，务必慎重1. 引言1.1 增值税核算账户设置之我见增值税核算账户设置是企业财务管理中至关重要的一环。

通过对增值税核算账户进行合理设置，可以有效规范企业的财务收支，降低税收风险，提高经营效率。

在我看来，增值税核算账户设置需要根据企业的实际情况和税务政策进行灵活调整，以确保账户设置的科学性和准确性。

2. 正文2.1 为什么需要对增值税核算账户进行设置增值税是我国重要的税收之一，对企业的经济活动产生着深远的影响。

为了合规纳税和正确申报税款，企业需要对增值税核算账户进行设置。

对增值税核算账户进行设置可以帮助企业规范财务管理。

增值税是一种按照销售额的增值额来征税的税种，企业必须准确掌握每期的销售额、进项税额等信息。

通过设置增值税核算账户，企业可以清晰记录每笔交易的增值税信息，便于随时查询核对。

增值税核算账户的设置有助于提高财务报表的准确性和透明度。

增值税是可以抵扣的税金，企业需要准确计算应纳税额和可抵扣税额，设置相应的核算账户可以确保税款的准确申报和抵扣，避免因计算错误导致的税务风险。

对增值税核算账户进行设置是企业履行税收义务、规范财务管理的必然要求。

只有做好增值税核算账户的设置，企业才能确保合规纳税、防范税务风险，同时提升财务管理的效率和透明度。

浅探增值税核算账户设置

浅探增值税核算账户设置引言增值税是指在商品和服务的生产过程中，按照一定的比例对税务的一种方式。

增值税核算账户是为了对企业的增值税进行管理和核算而设立的账户。

本文将浅探增值税核算账户的设置，包括背景、意义和相关要素。

背景随着经济的发展和财务管理的不断完善，对企业纳税和财务账务管理的要求越来越高。

增值税是当前我国重要的税种之一，涉及企业日常经营中的税收管理。

为了更好地核算和管理增值税，设立增值税核算账户是必要的。

意义设置增值税核算账户有着重要的意义：•精确核算: 增值税核算账户可以准确核算企业在经营过程中产生的增值税，确保税收核算的准确性。

•便于管理: 设立增值税核算账户方便对增值税进行跟踪和管理，实现财务与税务的结合。

•防范风险: 增值税核算账户可以及时发现和解决税务问题，防范税务风险。

•提高效率: 设立增值税核算账户可以提高财务人员的工作效率，减少错误和重复工作。

相关要素要设置增值税核算账户，需要考虑以下几个要素：1. 财务软件为了更好地进行增值税核算，企业需要选择适合的财务软件。

财务软件应具备增值税核算的功能，能够自动计算增值税并生成相应的报表。

2. 税务注册在设立增值税核算账户之前，企业需要进行税务注册。

注册时需提交相关材料以及填写相应的申请表。

税务注册完成后，企业才能取得增值税纳税人资格并设置增值税核算账户。

3. 财务人员设立增值税核算账户需要有专业的财务人员进行操作和管理。

财务人员需熟悉相关的税法法规和会计准则，并具备财务分析和处理税务问题的能力。

4. 税务政策了解并熟悉相关的税务政策对于设立增值税核算账户至关重要。

税务政策的变化将直接影响企业的核算和纳税。

5. 内部流程企业需要建立相应的内部流程，明确增值税核算的流程和责任。

内部流程应包括增值税的计算方法、纳税申报的时间和方式，以及核算账户的操作规范等。

结论设立增值税核算账户对于企业管理和纳税都有着重要的意义。

通过精确核算、便于管理、防范风险和提高效率，增值税核算账户有助于实现税务和财务的有机结合，促进企业的健康发展。

2015会计继续教育试题及答案

2015会计继续教育试题及答案判断题 ( 所属课程：《重庆市会计基础工作规范实施细则》解读 ) 页首1.小李是财会专业毕业的应届大学毕业生，已取得注册会计师资格证书，因工作需要，他所在单位可以任命他担任会计机构负责人。

A、对B、错正确答案：B判断题 ( 所属课程：《重庆市会计基础工作规范实施细则》解读 ) 页首2.会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，无论何种原因，均应立即向本单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。

A、对B、错正确答案：B判断题( 所属课程：企业会计准则执行过程中的热点问题暨案例分析 ) 页首3.一次授予、分期行权的股权激励计划，每期的结果相对独立，因此在会计处理时会将其作为三个独立的股份支付计划处理。

A、对B、错正确答案：A判断题( 所属课程：企业会计准则执行过程中的热点问题暨案例分析 ) 页首4.一项支出是否符合资产的定义及资产的确认条件不仅取决于支出的性质，也取决于交易的目的。

A、对B、错正确答案：A判断题 ( 所属课程：企业所得税纳税实务 ) 页首5.企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

A、对B、错正确答案：A判断题 ( 所属课程：企业所得税纳税实务 ) 页首6.关联方的独立交易原则，是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。

A、对B、错正确答案：A判断题 ( 所属课程：企业年金税收优惠政策解析与实务 ) 页首7.我国企业年金计划中，个人缴纳部分在工资基数5%以内享受税收递延优惠，企业缴纳部分在4%以内享受税收递延优惠，合计为9%。

A、对B、错正确答案：B判断题 ( 所属课程：企业年金税收优惠政策解析与实务 ) 页首8.我国企业年金和美国的401（K）计划都享有政府的税收递延优惠，即单位和个人缴费都能在个人所得税税前扣除，两者缴费的投资收益也不纳税，只有当退休领取时才需要缴纳个人所得税。

增值税各明细科目的设置和核算

增值税各明细科目的设置和核算增值税各明细科目的设置和核算在实际工作中，发现不少会计人员对一般纳税人的应交增值税理解不恰当，科目使用不正确，期末如何处理不明确等；尽管企业会计准则对“应交增值税科目”做了详细的规范，但一些会计人员对于各种类型企业如何设置科目，以及如何正确使用还是存在问题；现根据实务经验，对这一问题进行归纳总结。

一、为什么要设置“应交增值税”、“待抵扣进项税”及“未交增值税”科目主要应当从增值税的税收方面探寻原因：1.首先上期的进项税额可留到下期进行抵扣，即当月有借方余额可留抵；2.其次上期的销项税额，则不能用下期的进项税额抵扣，即当月有贷方余额要先交税；所以,为了能够明确区分企业欠交增值税税款和留抵增值税情况，确保企业及时足额上交增值税，所以要分别设置应交增值税、待抵扣进项税及未交增值税科目。

（见《国税发（2010）40号规定）企业往往在下月15日前申报上月的增值税，一般来说，“应交增值税”科目的余额是借方，反映待抵扣增值税，或者是0；“未交增值税科目”的余额是借方或者贷方，期末贷方余额反映未交的增值税，若为借方余额则反映多交的增值税，或者是0。

二、根据各企业的具体业务情况以及规模大小，合理的设置增值税科目1、对于小规模增值税纳税人，只设“应交增值税”科目，账务处理如下：购进货物时其进项税额不能抵扣：借：原材料（库存商品）（价款+税款）贷：银行存款或预付账款月底时，将含税收入/（1+征税率3%）×征税率3%计算出应交税金，然后：借：银行存款（或应收账款、现金）贷：主营业务收入应交税费-应交增值税2、对于小型商贸企业一般纳税人，可只在应交税费-应交增值税科目下设“销项税额”、“进项税额”、“已交税金”和“进项税额转出”等明细科目；同时设置“未交增值税”科目。

3、对于有出口退税业务的，以及辅导期的，或者是采用电算化的企业，应在“应交增值税”下增设“出口抵减内销产品应纳税额”、“出口退税”等明细科目；同时还要设置“待抵扣进项税”和“未交增值税”；4、对于业务复杂的企业，如零售业等，有17%，13%，3%等不同税率的进项税金，销项税金，而且金额少笔数多，为了方便统计，可将“应交增值税”单独列为一级科目，在二级明细下再按照不同税率设三级明细，以方便统计及报税。

增值税账设置和处理

一、增值税科目的设置一般纳税人企业应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”两个二级明细科目：“应交增值税”明细科目中，应设置九项专栏，即：进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。

科目的期末余额在借方，反映尚未抵扣的增值税；“未交增值税”明细科目，核算企业月终时从“应交增值税”明细科目转入的应交未交增值税额、转入多交的增值税。

本科目的期末借方余额反映多交的增值税，贷方余额反映未交的增值税；当月上交本月增值税，仍借记“应交增值税”明细科目(已交税金)；当月上交上月应交未交的增值税，则借记“未交增值税”明细科目。

如果是辅导期的企业还需在“应交税费”科目下设置“待抵扣进项税”明细科目。

小规模纳税人只需设置“应交增值税”二级明细科目，无需设置“应交增值税”的三级明细科目。

二、一般纳税人企业增值税科目的核算1．“进项税额”的账务处理(1)国内购进货物。

企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额：借：应交税费——应交增值税(进项税额)材料采购／商品采购／原材料／制造费用／销售费用／管理费用贷：应付账款／应付票据／银行存款需要注意的是：如果购进货物未能取得专用增值税发票，则不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得专用增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则其进项税额就必须计入货物的购进成本中。

(2)接受投资转入货物。

应按照专用发票上注明的增值税额：借：应交税费——应交增值税(进项税额)原村料/库存商品贷：实收资本(5)接受捐赠转入的货物。

应按照增值税专用发票上注明的增值税额：借：应交税费——应交增值税(进项税额)原材料/库存商品贷：营业外收入(4)接受应税劳务。

应按增值税专用发票上注明的增值税额：借：应交税费——应交增值税(进项税额)其他业务成本／制造费用／销售费用／管理费用贷：应付账款／银行存款(5)进口货物。

增值税核算的会计账户设置

增值税核算的会计账户设置－－增值税会计基础知识（一）(一)一般纳税人增值税核算的会计账户我国增值税实行“价外计税”，即以不含增值税金的价格为计税依据。

同时根据增值税专用发票注明税额实行税款抵扣制度，按购进扣税法的原则计算应纳税额。

因此，贷物相应税劳务的价款、税款应分别核算。

根据[93]财会字第83号及财会字[1995]22号，一般纳税人应在“应交税金”账户下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个二级账户。

在“应交税金——应交增值税”二级明细账户下，可进一步设置以下专栏。

(1)“进项税额”项目。

记录企业购入货物、接受应税劳务而支付的、并准予从销项税额中抵扣的增值税额；若发生购货退回成折让．应以红字记入，以示冲销的进项税额。

(2)“已交税金”项目。

记录企业本期(月)应交而实际已交纳的增值税额；若发生多交增值税，退回时应以红字记入。

(3)“减免税款”项目。

记录企业按规定直接减免的、用于指定用途的(新建项目、改扩建和技术改造项目、归还长期借款、冲减进口货物成本等)或未规定专门用途的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

按规定，直接减免的增值税用蓝字登记，冲销直接减免的增值税用红字登记。

(4)“出口抵减内销产品应纳税额”项目。

记录企业出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。

(5)“转出未交增值税”项目。

记录企业月终时将当月发生的应交末交增值税的转账额。

在会计上，作此转账核算后，“应交税金——应交增值税”的期末余额不再包括当期应交未交增值税额。

(6)“销项税额”项目。

记录企业销售货物、提供应税劳务应收取的增值税额。

若发生销货退回或销售折让，应以红字记入，以示冲减销项税额。

(7)“出口退税”项目。

记录企业向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关单证，根据国家的出口退税政策，向主管出口退税曲税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。

若办理退税后，又发生退货或者退关而补交已退增值税，则用红字记入。

(8)“进项税额转出”项目。

增值税会计科目设置及账务处理

增值税会计科目设置及账务处理一、增值税会计科目设置一般纳税人在进行增值税核算时，应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

（一）“应交税费—应交增值税”各会计科目（专栏）核算的内容和要求列示如下：1、“销项税额”专栏，平时核算（年末抵冲时除外，下同）只允许贷方出现数据。

“销项税额”专栏记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额。

企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字在贷方登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字（负数）在贷方登记。

2、“出口退税”专栏，平时核算只允许贷方出现数据。

“出口退税”专栏记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额。

出口货物退回的增值税额，用蓝字在贷方登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的增值税款，用红字（负数）在贷方登记。

3、“进项税额转出”专栏，平时核算只允许贷方出现数据。

“进项税额外转出”专栏记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

4、“转出多交增值税”专栏，平时核算只允许贷方出现数据。

“转出多交增值税”专栏记录一般纳税人月度终了转出当月多交的增值税额。

5、“进项税额”专栏，平时核算只允许借方出现数据。

“进项税额”记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额（实务操作中应是反映已经在税局认证通过准予抵扣的进项税额）。

进项税额一般用蓝字登记，涉及退回业务应冲销的进项税额，用红字登记。

6、“已交税金”专栏，平时核算只允许借方出现数据。

2015年继续教育税法改革及实务操作

《税法改革及实务操作（三）》一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。

单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。

）1.以下关于增值税类型的说法不正确的是（）。

A．生产型增值税，其法定增值额大于理论上的增值额B．2009年，我国增值税由过去的生产型变为消费型C．消费型增值税是标准增值税类型D．收入型增值税的法定增值额相当于国民收入A B C D答案解析：收入型增值税是标准的增值税类型。

2.个人所得税法中规定不适用附加减除费用的是（）。

A.在我国外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得外方雇员B.应聘在我国企事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家C.在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员D.华侨和港、澳、台同胞A B C D答案解析：在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员减除费用2 000元，不符合享受附加减除费用的范围。

对于在我国外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得外方雇员可以享受附加减除费用的规定。

3.个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人，符合居民纳税人标准的是（）。

A.在中国境内有住所B.在中国境内无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住满360天C.在中国境内无住所D.在中国境内无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住满12个月A B C D答案解析：居民义务纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人。

所谓在境内居住满1年，是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止）内，在中国境内居住满365日。

4.下列各项中，符合房产税纳税义务的人规定的是（）。

A.产权属于集体的由承典人缴纳B.房屋产权出典的由出典人缴纳C.产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳D.产权属于国家所有的不缴纳A B C D答案解析：5.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（）。

增值税有关会计科目设置及常用账务处理

增值税有关会计科目设置及常用账务处理——《增值税会计处理规定》解读关于增值税如何进行会计核算，财政部曾经发布过《关于增值税会计处理的规定》（财会字[1993]83号）、《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》（财会[2012]13号）及《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》（财会[2013]24号）等文件。

随着“营改增”的全面推开，有关规定已经不能适应经济业务的发展变化，财政部在2016年12月印发《增值税会计处理规定》（财会[2016]22号，以下简称“新规定”）。

新规定自发布之日（2016年12月3日）施行，财会[2012]13号及财会[2013]24号等原有关增值税会计处理的规定同时废止。

新规定根据《增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2 016]36号）等制定，因此适用于所有增值税纳税人，包括原增值税纳税人和营改增试点纳税人。

新规定中既明确了增值税会计核算应该使用的会计科目与专栏，也进一步说明了这些会计科目在特定业务中如何使用。

本文主要介绍科目与专栏的设置与核算记录的内容，以及一些常见业务但是稍复杂的账务处理，具体包括：一、科目设置与核算内容二、进项税账务处理需关注的几个问题三、收入确认时点与纳税义务发生时间不一致时销项税额的账务处理四、视同销售的账务处理五、营改增前已确认收入，后产生增值税纳税义务的账务处理六、月末转出多交增值税和未交增值税一、科目设置与核算内容税费核算的一级科目为“应交税费”,增值税的有关科目设置在该科目下，是二级科目，共有10个。

这10个二级科目有“应交增值税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”、“未交增值税”等等，增值税一般纳税人还应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”等专栏，各科目与专栏，及其核算或记录的具体内容见下表。

10个二级科目与专栏，主要针对增值税一般纳税人，小规模纳税人只需要设置10个二级科目中的3个二级科目，即“应交增值税”科目、“转让金融商品应交增值税”和“代扣代交增值税”科目，不需要设置其他二级科目及专栏。

增值税科目设置及账务处理

增值税会计科目设置及账务处理一般纳税人单位在进行增值税核算时，需要使用”应交税费”下的“应交增值税”(含该科目下的专栏科目)和“未交增值税”两个科目;按小规模缴纳增值税的企业在进行增值税核算时，只需要使用“应交税费—未交增值税”科目。

一、“应交税费——应交增值税”各会计科目核算的内容和要求列示如下：1、“销项税额”专栏，平时核算(年末抵冲时除外，下同)只允许贷方出现数据。

“销项税额”专栏记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。

企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字在贷方登记;退回销售货物应冲销的销项税额，用红字(负数)在贷方登记。

2、“出口退税”专栏，平时核算只允许贷方出现数据。

“出口退税”专栏记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关办理退税而收到退回的税款。

出口货物退回的增值税额，用蓝字在贷方登记;出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的增值税款，用红字(负数)在贷方登记。

3、“进项税额转出”专栏，平时核算只允许贷方出现数据。

“进项税额外转出”专栏记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因(比如出口退税税率差引起的转出)而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

4、“转出多交增值税”专栏，平时核算只允许贷方出现数据。

“转出多交增值税”专栏记录企业月终将当月多交的增值税的转出额。

5、“进项税额”专栏，平时核算只允许借方出现数据。

“进项税额”主要记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额(实务操作中应是反映已经在税局认证通过准予抵扣的进项税额)。

企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

6、“已交税金”专栏，平时核算只允许借方出现数据。

“已交税金”专栏记录企业本月预缴本月增值税额(该科目原来是预留给出口企业按4%预交增值税用的，因该法规目前已经取消，所以目前的实务操作中大多数企业该专栏已经不使用；部分与地方税务局统筹考虑的仍有预缴)。

关于增值税会计科目设置及核算方法

关于增值税会计科目设置及核算方法一、增值税会计科目的设置企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”、“增值税检查调整”、“未交增值税”三个明细科目。

二、各明细科目的核算内容（一）“应交税金——应交增值税”科目核算内容1.“应交税金——应交增值税”科目的借方发生额，反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和当月实际已缴纳的增值税、转出未交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额；贷方发生额，反映销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、不应从销项税额中抵扣的进项税额、当月多交的增值税额、出口货物退税。

期末借方余额，反映企业尚未抵扣的增值税，尚未抵扣的增值税，可以抵顶以后各期的销项税额；期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的增值税，月终应将尚未缴纳的增值税转至“应交税金——未交增值税”科目。

2.企业的“应交税金”科目所属“应交增值税”明细科目，可按上述规定设置有关的专栏进行明细核算，也可以将有关专栏的内容在“应交税金”科目下分别单独设置明细科目进行核算，在这种情况下，企业可沿用三栏式帐户，在月份终了时，再将有关明细帐的余额结转“应交税金——应交增值税”科目。

“应交税金——应交增值税”明细科目可按规定设置九个专栏进行明细核算，如下所示：借方：合计记录：借方各栏数额进项税额：记录购入货物及应税劳务而支付准予从销项税额中抵扣的增值税额已交税金：记录月终转出未交增值税额转出未交增值税：记录月终转出未交增值税额减免税款：记录直接减免的增值税额出口抵减内销产品应纳税额：记录按免、抵退办法计算的出口货物的免抵增值税额贷方：合计：记录按免、抵退办法计算的出口货物的免抵增值税额销项税额：记录销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额进项税额转出：记录购进货物在产品、产成品发生非正常损失，以及购进货物改变用途等其他原因不应从销项税额抵扣、应转出的进项税额转出多交增值税：记录月终转出多交的增值税出口退税：记录出口适用零税率的货物，凭出口报关单等向税务机关办退收到的税额（1）“进项税额”的帐务处理①企业在国内采购货物，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目；按照专用发票上记载的应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目；按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。