税务筹划PPT
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税收筹划(PPT-85张)
税收筹划与合理避税
1
税收基本常识
2 税收筹划相关知识
3 常见流转税税收筹划
4
所得税税收筹划
5
税收筹划风险
野蛮者抗税 愚昧者偷税 糊涂者漏税 聪明者避税 1精明者做税收筹划
➢ 案例思考 ➢ 案例分析 ➢ 常见问题
抗税
抗税：是指纳税人、扣缴义务人以暴力、 威胁方法拒不缴纳税款 的行为
应承担的法律责任
分摊费用
企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入 成本。费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下， 想方设法从账目找到平衡，使费用摊入成本时尽可能地最大 摊入，从而实现最大限度的避税。
➢一次费用分摊 ➢平均摊销和 ➢不规则摊销
通过名义筹资避税
这一原则就是利用一定的筹资技术，使得企业达到最 高的利润水平和最轻低的税负水平。一般说来，企业 生产经营所需资金主要有三个渠道：
A公司年利润额＝(8.3—6.0)×100＝230(万元)
A公司应纳所得税＝230×15%＝34.5(万元)
B公司年利润额＝(6.0—5.2)×100＝80(万元)
该企业经营的是机电产品，属于非紧俏商品，基本上是买方 市场，购货单位先付款后提货的可能性较小，经查阅其业务 日报表和销售部门的发货记录，发现付款单位已将货提走， 但发票未开从而确定为属于销售货物的行为，只是部分余款 未结。经过逐项核实，发现该企业将销售货款挂“预收账款”， 未转入“商品销售收入”，少报销售额515502．62元(其相应 的商品成本为443502．62元)。
印花印、城市维护建设税等
税收基本知识
• 税与税法 ➢ 税法的种类 ✓ 税收实体法—《个人所得税法》 ✓ 税收程序法—《税收征收管理法》 ➢ 税法的构成要素 ✓征税人 纳税人 ✓征税对象 税目 ✓税率 计税依据 ✓纳税环节 纳税期限 纳税地点 ✓减免税 法律责任
1
税收基本常识
2 税收筹划相关知识
3 常见流转税税收筹划
4
所得税税收筹划
5
税收筹划风险
野蛮者抗税 愚昧者偷税 糊涂者漏税 聪明者避税 1精明者做税收筹划
➢ 案例思考 ➢ 案例分析 ➢ 常见问题
抗税
抗税：是指纳税人、扣缴义务人以暴力、 威胁方法拒不缴纳税款 的行为
应承担的法律责任
分摊费用
企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入 成本。费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下， 想方设法从账目找到平衡，使费用摊入成本时尽可能地最大 摊入，从而实现最大限度的避税。
➢一次费用分摊 ➢平均摊销和 ➢不规则摊销
通过名义筹资避税
这一原则就是利用一定的筹资技术，使得企业达到最 高的利润水平和最轻低的税负水平。一般说来，企业 生产经营所需资金主要有三个渠道：
A公司年利润额＝(8.3—6.0)×100＝230(万元)
A公司应纳所得税＝230×15%＝34.5(万元)
B公司年利润额＝(6.0—5.2)×100＝80(万元)
该企业经营的是机电产品，属于非紧俏商品，基本上是买方 市场，购货单位先付款后提货的可能性较小，经查阅其业务 日报表和销售部门的发货记录，发现付款单位已将货提走， 但发票未开从而确定为属于销售货物的行为，只是部分余款 未结。经过逐项核实，发现该企业将销售货款挂“预收账款”， 未转入“商品销售收入”，少报销售额515502．62元(其相应 的商品成本为443502．62元)。
印花印、城市维护建设税等
税收基本知识
• 税与税法 ➢ 税法的种类 ✓ 税收实体法—《个人所得税法》 ✓ 税收程序法—《税收征收管理法》 ➢ 税法的构成要素 ✓征税人 纳税人 ✓征税对象 税目 ✓税率 计税依据 ✓纳税环节 纳税期限 纳税地点 ✓减免税 法律责任
企业理财中的税收筹划(PPT 80张)
王老板开了一家专门从事销售化肥的公司，该公司为 增值税一般纳税人。今年1月，王老板销售给客户117 万元的化肥（含增值税销项税额17万元）。王老板明 知该客户不能及时付款，所以，给予客户1年后还款的 优惠。 王老板说：“增值税法律规定：采取直接收款方式销 售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取 得索取销售款凭据的当天； 采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同 约定的收款日期的当天。这种安排能让公司缓缴税款1 年。”
企业理财中的税收筹划
一、税收筹划、避税和偷逃漏税的界限
税收筹划（节税、纳税筹划、税务筹划、税务规划） 在不违反法律的情况下，为实现企业财务目标而进行 的旨在减轻、缓释税收负担的一种税务谋划或安排。 避税 在熟知税法的基础上，不触犯税法，但是，利用法律 的漏洞和模糊，减轻税法的行为。 偷逃漏税 伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者 在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务 机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报， 不缴或者少缴应纳税款的行为。
筹划、避税、偷逃漏税？
案例5：帆布手套
帆布手套之案！
中国企业向美国出口帆布手套的案例
回顾
案例1：离岸公司 案例2：借款变坏账 案例3：发票充费用 案例4：直接收款变赊销 案例5：帆布手套
了解税收，本身就是一种筹划！
目 录
13
企业筹资活动的资本结构的决策
案例1：离岸公司
案例1：离岸公司
BVI（British Virgin Islands）中文名为英属 维尔京群岛，位于大西洋和加勒比海之间，面 积153平方公里，是英联邦成员国之一。 由于BVI公司无须缴税，只需缴纳一定的注册 费用，不受外汇管制，且当地政府要求递交存 盘的资料又少，因此，吸引了众多的跨国公司 和个人注册BVI公司。
企业理财中的税收筹划
一、税收筹划、避税和偷逃漏税的界限
税收筹划（节税、纳税筹划、税务筹划、税务规划） 在不违反法律的情况下，为实现企业财务目标而进行 的旨在减轻、缓释税收负担的一种税务谋划或安排。 避税 在熟知税法的基础上，不触犯税法，但是，利用法律 的漏洞和模糊，减轻税法的行为。 偷逃漏税 伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者 在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务 机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报， 不缴或者少缴应纳税款的行为。
筹划、避税、偷逃漏税？
案例5：帆布手套
帆布手套之案！
中国企业向美国出口帆布手套的案例
回顾
案例1：离岸公司 案例2：借款变坏账 案例3：发票充费用 案例4：直接收款变赊销 案例5：帆布手套
了解税收，本身就是一种筹划！
目 录
13
企业筹资活动的资本结构的决策
案例1：离岸公司
案例1：离岸公司
BVI（British Virgin Islands）中文名为英属 维尔京群岛，位于大西洋和加勒比海之间，面 积153平方公里，是英联邦成员国之一。 由于BVI公司无须缴税，只需缴纳一定的注册 费用，不受外汇管制，且当地政府要求递交存 盘的资料又少，因此，吸引了众多的跨国公司 和个人注册BVI公司。
纳税筹划课件PPT
避免税收陷阱的策略
识别税收陷阱
了解常见的税收陷阱，如 虚假发票、偷税漏税等。
建立风险防范机制
建立健全的内部控制和风 险防范机制，确保企业合 法合规经营。
及时咨询专业人士
在遇到复杂的税收问题时， 及时咨询税务师、律师等 专业人士的意见，避免陷 入税收陷阱。
03
企业所得税纳税筹划
企业所得税概述
企业所得税定义
案例二
某自由职业者通过合理利用税收优惠政策，减少 个人所得税缴纳。
案例三
某投资者通过合理安排投资与理财，实现资产的 保值增值并降低个人所得税税负。
05
增值税纳税筹划
增值税概述
增值税定义
增值税是对商品和劳务在流转过程中新增价值征收的一种流转税。
增值税纳税人
包括一般纳税人和小规模纳税人，前者适用税率较高，后者适用简 易计税方法。
充分了解和利用国家给予的税收优惠政策，如高新技术企业、小型 微利企业等税收优惠政策，降低企业所得税税负。
合理选择组织形式
根据企业经营规模和业务需求，合理选择组织形式，如子公司与分 公司、个人独资企业与合伙企业等，以实现整体税负的优化。
合理安排收入和费用
通过合理安排收入和费用的确认时间，实现纳税期间的调节，从而获 得资金的时间价值。
实质课税原则
应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的 真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考核其表面上 是否符合课税要件。
02
纳税筹划的基本方法
税法规定下的纳税筹划
01
02
03
合法性原则
纳税筹划必须在法律允许 的范围内进行，不得违反 税收法律法规。
合理性原则
纳税筹划应基于合理的商 业目的和经济行为，避免 滥用税法漏洞。
税务筹划技术(PPT 65张)
税务筹划及纳税申报
十年回首
1、2001年4月，刘晓庆因涉税批捕入狱； 2、2002年5月，仰融因经济原因出走美国； 3、2003年，亿万富翁——孙大午涉嫌非法吸收存款及偷税被逮 捕； 4、2004年，辽宁亿万富翁——双富集团董事长张洪刚偷税4宗罪， 被判10年,罚金千万； 5、2006年11月，胡润百富榜上榜富豪、广东佛山顺德金冠涂料 集团董事局主席周伟彬，曝出了涉嫌偷税3000万； 6、2008年谷歌中国区总裁李开复因涉嫌“偷税门”（500万）， 引起舆论热议； 7、2008年4月，有消息称娃哈哈掌门人宗庆后涉嫌偷漏个人所得 税近3亿，再掀新波澜； 8、2009年，“胡润中国富豪榜”成员王福生，又一次引起社会 普遍关注。
税务筹划及纳税申报
税务筹划的基本特点
（二）超前性
是指经营者或投资者在从事经营活动或投资活动之前， 就把税收作为影响最终成果的一个重要因素来设计和安 排。
案例：扁鹊与文王的案例
税务筹划及纳税申报
第二节： 税务筹划基本技术
税务筹划及购 员工招聘与薪酬
企业投资
生产经营
税务筹划及纳税申报
近年来
1、2010年； 2、2011年； 3、2012年； 4、2013年； 5、2014年；
税务筹划及纳税申报
税务筹划及纳税申报
部分国家地下经济规模（占GDP比重）
国家/区域 平均 21个OECD国家 整体模式 最小 瑞士 8.6 1999-2000 16.8 降低 美国 7.9 2009-2010 14.8
税务筹划及纳税申报
1.2 税务筹划与相关行为的区隔
税务筹划与偷、骗税
税务筹划与欠税
税务筹划与避税
税务筹划及纳税申报
守法、违法和避税
税务筹划PPT课件
风险识别
在制定税务筹划方案时，应充分 识别和评估潜在的税务风险，包 括政策风险、操作风险、信誉风
险等。
风险评估
对识别出的税务风险进行量化和评 估，以便确定风险的大小和影响程 度。
风险应对
根据风险评估结果，制定相应的风 险应对措施，包括风险规避、风险 转移、风险控制等，以降低或消除 风险对企业的影响。
合理规划企业融资
总结词
通过合理规划企业融资方式，降低融资成本，优化税务筹划 。
详细描述
在融资决策过程中，根据税收政策和金融市场情况，选择合 适的融资方式和融资工具，以降低融资成本，优化税务筹划 。
合理安排企业收益分配
总结词
根据企业实际情况和税收政策，合理 安排企业收益分配，降低企业税负。
详细描述
税收政策灵活性
政策制定者将努力提高税收政策的透 明度，减少模糊地带。
政策制定者将根据经济和社会发展情 况，灵活调整税收政策。
税收政策公平性
政策制定者将努力实现税收政策的公 平性，减少企业间的不平等竞争。
企业税务筹划的未来发展方向
专业化发展
企业将更加注重税务筹划的专业化发展，提高税 务筹划的精准度和效率。
加强税务筹划人员的培训和学习，提高其 专业素质和风险意识，确保税务筹划方案 的合理性和合规性。
加强与税务机关的沟通
建立风险预警机制
及时了解税收政策的变化和执行情况，与 税务机关保持良好的沟通和合作关系，避 免因信息不对称而产生税务筹划风险。
通过建立风险预警机制，及时发现和应对 税务筹划风险，确保企业的税务筹划工作 顺利进行。
根据企业实际情况，合理调整企业组 织结构，如设立分公司、子公司或调 整企业股权结构等，以优化税务筹划 ，降低企业税负。
在制定税务筹划方案时，应充分 识别和评估潜在的税务风险，包 括政策风险、操作风险、信誉风
险等。
风险评估
对识别出的税务风险进行量化和评 估，以便确定风险的大小和影响程 度。
风险应对
根据风险评估结果，制定相应的风 险应对措施，包括风险规避、风险 转移、风险控制等，以降低或消除 风险对企业的影响。
合理规划企业融资
总结词
通过合理规划企业融资方式，降低融资成本，优化税务筹划 。
详细描述
在融资决策过程中，根据税收政策和金融市场情况，选择合 适的融资方式和融资工具，以降低融资成本，优化税务筹划 。
合理安排企业收益分配
总结词
根据企业实际情况和税收政策，合理 安排企业收益分配，降低企业税负。
详细描述
税收政策灵活性
政策制定者将努力提高税收政策的透 明度，减少模糊地带。
政策制定者将根据经济和社会发展情 况，灵活调整税收政策。
税收政策公平性
政策制定者将努力实现税收政策的公 平性，减少企业间的不平等竞争。
企业税务筹划的未来发展方向
专业化发展
企业将更加注重税务筹划的专业化发展，提高税 务筹划的精准度和效率。
加强税务筹划人员的培训和学习，提高其 专业素质和风险意识，确保税务筹划方案 的合理性和合规性。
加强与税务机关的沟通
建立风险预警机制
及时了解税收政策的变化和执行情况，与 税务机关保持良好的沟通和合作关系，避 免因信息不对称而产生税务筹划风险。
通过建立风险预警机制，及时发现和应对 税务筹划风险，确保企业的税务筹划工作 顺利进行。
根据企业实际情况，合理调整企业组 织结构，如设立分公司、子公司或调 整企业股权结构等，以优化税务筹划 ，降低企业税负。
税务管理与纳税筹划(ppt 85页)
的租赁和特许权使用费以及非银行企业内营业机构 之间支付的利息
公益性捐赠
用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规 定的公益事业(已公布2批公益单位名单）
通过县以上人民政府及其公益性社会团体 不超过年度利润总额12% 不允许扣除的可能原因：
－不属于公益性捐赠 －直接捐赠给受赠人 －超过规定比例
职工教育经费
不超过工资薪金总额2.5%的部分直接扣除 超过部分向以后年度结转扣除 软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税
所得额时扣除。 企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的
在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育 培训经费。 对于企业高层管理人员的境外培训和考察，其一次性单项支出 较高的费用应从其他管理费用中支出，避免挤占日常的职工教 育培训经费开支。 纳税调整： －提取未实际使用的部分 －超过2.5%的部分
社会保险支出和住房公积金
基本保险：养老、医疗、失业、工伤、生育
按国务院主管部门或省级政府规定的范围和标准 扣除
补充保险：养老、医疗
在工资总额5%的范围内列支
住房公积金
按国务院主管部门或省级政府规定的范围和标准 扣除
纳税调整：超过规定标准部分
商业保险支出
1、人身安全保险允许扣除 2、财产保险允许扣除 纳税调整：除上述两项以外的其他商业保
2、将资产移送他人的下列情形视同销售处理：
－用于市场推广或销售 －用于交际应酬 －用于职工奖励或福利 －用于股息分配 －用于对外捐赠
3、属于企业自制的资产，按企业同类资产同期对外销售价格确定 销售收入;属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。
增值税、营业税价外费用的规定
公益性捐赠
用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规 定的公益事业(已公布2批公益单位名单）
通过县以上人民政府及其公益性社会团体 不超过年度利润总额12% 不允许扣除的可能原因：
－不属于公益性捐赠 －直接捐赠给受赠人 －超过规定比例
职工教育经费
不超过工资薪金总额2.5%的部分直接扣除 超过部分向以后年度结转扣除 软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税
所得额时扣除。 企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的
在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育 培训经费。 对于企业高层管理人员的境外培训和考察，其一次性单项支出 较高的费用应从其他管理费用中支出，避免挤占日常的职工教 育培训经费开支。 纳税调整： －提取未实际使用的部分 －超过2.5%的部分
社会保险支出和住房公积金
基本保险：养老、医疗、失业、工伤、生育
按国务院主管部门或省级政府规定的范围和标准 扣除
补充保险：养老、医疗
在工资总额5%的范围内列支
住房公积金
按国务院主管部门或省级政府规定的范围和标准 扣除
纳税调整：超过规定标准部分
商业保险支出
1、人身安全保险允许扣除 2、财产保险允许扣除 纳税调整：除上述两项以外的其他商业保
2、将资产移送他人的下列情形视同销售处理：
－用于市场推广或销售 －用于交际应酬 －用于职工奖励或福利 －用于股息分配 －用于对外捐赠
3、属于企业自制的资产，按企业同类资产同期对外销售价格确定 销售收入;属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。
增值税、营业税价外费用的规定
第十二章 企业经营的税务筹划 《税务筹划》PPT课件
一般情况下,在购货方收取的返还费用相同的情况下,以实 物返利且开具增值税专用发票的平销返利比收取固定劳务 收入的非平销返利税负要低。因为取得的增值税专用发票 抵减了应交的流转税。其他方式的平销返利比收取固定劳 务收入的非平销返利的税负要高,因为其他方式的平销返 利不能取得增值税专用发票,且增值税税率比营业税税率 高。
（三）平销返利的税务筹划
根据税法规定，商业企业向供货方收取的与商品销售量、 销售额无必然联系,且商业企业向供货方提供一定劳务的 收入,不属于平销返利,不冲减当期增值税进项税金,应按营 业税的适用税目税率征收营业税。
对商业企业向供应方收取的与商品销售量、销售额挂钩（ 如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应 按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金， 不征收营业税。
（二）不同促销方式的税务筹划
在销售活动中，企业为了达到促销的目的， 可以采用多种促销方式。在不同促销方式下 ，企业获取的销售额会有所不同，与之相关 的税负也有差异，这就对企业促销方式的选 择进行税务筹划提供了可能。纳税人可以根 据本企业的实际情况，选用适当的方式进行 促销方式的税务筹划，以降低企业税负，实 现企业经济效益的最大化。
企业应合理地安排申报所得和确认扣 除项目（进项税额）的时间，以便尽可能 地少缴纳晚缴纳应纳税额。但是，由于选 择所得实现的时间和确认扣除项目（进项 税额）的时间往往会有冲突，所以在进行 税务筹划时还必须比较确认所得和扣除项 目（进项税额）时间的相互抵消效果。
一、采购活动的税务筹划
（一）供货商选择的税务筹划
第三，作为价值链上的一个环节，企业不仅要考虑自身 的税负，同时还要考虑上下游企业的税负，只有这样， 才能保持稳定的联系，保证经济活动得以顺畅进行。 第四，企业在进行经营活动的税务筹划时，还必须考虑 税务筹划可能会给企业经济活动带来的影响。例如实现 降低税负的目标会引起企业会计利润的减少，而会计利 润的减少会产生一系列的经济后果，如资金成本可能会 提高，债务的限制条件增多、公司的股价可能会下降， 企业财务风险加大、改变经济活动时机造成经营效率损 失、与客户关系恶化或者额外的存货持有成本等。 因此，企业应从战略的角度进行经营活动的筹划，要具 有整体观念，不能一味寻求税负最低的方案。
（三）平销返利的税务筹划
根据税法规定，商业企业向供货方收取的与商品销售量、 销售额无必然联系,且商业企业向供货方提供一定劳务的 收入,不属于平销返利,不冲减当期增值税进项税金,应按营 业税的适用税目税率征收营业税。
对商业企业向供应方收取的与商品销售量、销售额挂钩（ 如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应 按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金， 不征收营业税。
（二）不同促销方式的税务筹划
在销售活动中，企业为了达到促销的目的， 可以采用多种促销方式。在不同促销方式下 ，企业获取的销售额会有所不同，与之相关 的税负也有差异，这就对企业促销方式的选 择进行税务筹划提供了可能。纳税人可以根 据本企业的实际情况，选用适当的方式进行 促销方式的税务筹划，以降低企业税负，实 现企业经济效益的最大化。
企业应合理地安排申报所得和确认扣 除项目（进项税额）的时间，以便尽可能 地少缴纳晚缴纳应纳税额。但是，由于选 择所得实现的时间和确认扣除项目（进项 税额）的时间往往会有冲突，所以在进行 税务筹划时还必须比较确认所得和扣除项 目（进项税额）时间的相互抵消效果。
一、采购活动的税务筹划
（一）供货商选择的税务筹划
第三，作为价值链上的一个环节，企业不仅要考虑自身 的税负，同时还要考虑上下游企业的税负，只有这样， 才能保持稳定的联系，保证经济活动得以顺畅进行。 第四，企业在进行经营活动的税务筹划时，还必须考虑 税务筹划可能会给企业经济活动带来的影响。例如实现 降低税负的目标会引起企业会计利润的减少，而会计利 润的减少会产生一系列的经济后果，如资金成本可能会 提高，债务的限制条件增多、公司的股价可能会下降， 企业财务风险加大、改变经济活动时机造成经营效率损 失、与客户关系恶化或者额外的存货持有成本等。 因此，企业应从战略的角度进行经营活动的筹划，要具 有整体观念，不能一味寻求税负最低的方案。
税务筹划的种方法课件
合理安排企业收支
01
02
03
规划企业收入来源
合理规划企业收入来源， 以最大程度地降低企业税 负。
控制成本费用
合理控制企业成本费用， 提高企业的经济效益和竞 争力。
调整企业利润结构
通过调整企业利润结构， 实现税务筹划目标，降低 企业税负。
03
税务筹划的风险及应对措施
税务筹划风险类型
政策风险
操作风险
税务筹划的目标和原则
税务筹划的目标是降低企业税务负担 ，提高企业的经济效益和市场竞争力 。
税务筹划应遵循合法性、合规性、合 理性、效益性等原则，确保筹划行为 既不违反法律法规，又能为企业带来 实际的利益。
税务筹划的重要性
税务筹划有助于企业 合理规划税务，降低 税务风险，提高财务 管理水平。
税务筹划有助于企业 实现可持续发展，为 企业的长期发展奠定 基础。
灵活调整税务筹划方案
根据实际情况灵活调整税务筹划方案，以适应税收政策的变化和要求 ，降低风险发生的可能性。
借助专业机构进行税务筹划
通过借助专业机构进行税务筹划，可以获得更加专业和全面的税务筹 划服务，降低风险发生的可能性。
04
税务筹划的未来发展趋势
税务筹划技术的发展趋势
智能化
随着人工智能和大数据技术的应 用，税务筹划将更加智能化，通 过数据分析和模型预测，实现更
税务筹划的种方法课件
目录
• 税务筹划概述 • 税务筹划的主要方法 • 税务筹划的风险及应对措施 • 税务筹划的未来发展趋势
01
税务筹划概述
税务筹划的定义
01
税务筹划是指在法律法规允许的 范围内，通过合理安排和调整企 业的税务结构，以达到减少税务 负担、增加经济效益的目的。
相关主题
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贷总 款公 司 对 下 属 公 司 的 内 部
率均法企 法法、业 等、后存 方移进货 法动先可 平出采 均法用 法、先 、加进 毛权先 利平出
法分 和摊 实方 际法 摊主 销要 法有 平 均 分 摊
购货的税 收筹划主 要包括进 项税额确 认、购货 对象和购 货运费 等。
”
税务筹划的必要性
公司主体利益 观念和自我意 识的增强 实施税务筹划 是公司产权清 晰的客观要求 公司国际化竞争 的加剧，使得税 务筹划变得更为 意义重大
税务筹划要与实际经营活动相结合， 加强关联交易规制
•
为了使株硬公司在国际市场有长远的立足之地就必须积 极结合株硬公司的实际经营活动，充分利用各国各地区的 税收政策及相互间的税制差异进行税务筹划，更好的节约 公司生产经营成本和提高公司经济利润。任何税务筹划的 最终目的都是为了公司价值的最大化展开的。株硬公司的 税务筹划不能局限于个别税种，也不能仅仅局限于降低税 负，他更应着眼于本公司的实际经营活动。 加强关联 交易规制
税务筹划必要 性
税务筹划的风险
政策风险 经营损益风险 投资扭曲
三大风险
绪 论 相关理论基础 株硬公司税务管理分析 思路与措施 实施建议 结论与展望
株硬公司税务管理分析
1
株硬公司基本情况 株硬公司税务管理现状
2
3
株硬公司税务管理问题分析
株硬公司基本情况
公司行业发展现状
公司的组织结构 公司的业务状况
株硬公司税务管理现状
公司设有财务部，专门负责整个公司的财务制 度和会计核算办法的制定，财会人员的调配、管 理，并负责对各个部门的费用收支情况进行不定 期抽查，以及与财务有关的事物进行监控。财务 部设臵财务经理一名，负责整个财务工作。会计 若干名，均持证上岗，分别负责公司销售、成本、 费用和收入数据的核算及每月税款的计算、申报。 设出纳1名，核实和检查会计人员的工作。没有设 臵专门的税收会计，会计人员和出纳都向财务经 理负责。
研究思路
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本文首先对当前税务筹划的相关理论基础进行梳理分析， 然后以株洲硬质合金进出口有限公司为例，全面分析了公 司税务筹划的现状及出现问题的原因，然后分析公司税务 筹划基本思路和可供采取的措施，同时提出了实施过程中 的一些建议，以便更好的促进公司税务工作健康、可持续 的发展。
研究方法 限株 公洲 司硬 税质 务合 筹金 进 划 出 研 口 究 有
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株洲硬质合金进出口有限公司 税务筹划研究
导师：刘中艳 专业：工商管理 姓名：刘剑敏 学号：×××
绪 论 相关理论基础 株硬公司税务管理分析 思路与措施 实施建议 结论与展望
绪论
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选题背景与选题意义
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国内外研究现状
研究思路及方法 论文结构安排
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国外研究现状
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税务筹划的在国外的研究和实践起步较早，并在许多国 家得到迅速发展，渐渐成为公司经营理财中不可或缺的重 要组成部分，税务筹划为社会关注和法律认可。 随着经济全球化程度的渗透，面对复杂的国际税收环境， 税务筹划不仅仅是某个单个国家的税务筹划，由此国际税 务筹划也应运而生。“跨国税务筹划已经成为跨国投资和 经营中日益普遍的现象”。西方国家的公司跨国投资活动 和国际贸易活动的日趋平凡，面对当今不同国家的经济发 展水平和税收法律、管理制度等方面的差异，国际税务筹 划实践也日渐成熟，大有作为。
相关理论基础
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税务筹划概念及特征
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税务筹划的内容及目标
税务筹划的方法 税务筹划的必要性 税务筹划的风险
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税务筹划的概念及特征
概念：税务筹划就是在不违背法律的前提下，运用一定的技
巧和手段，对公司的生产经营活动进行科学、合理和系统 的计划，以少付税款为目的的一种财务管理活动。
税务筹划特征
合法性
事前筹 划性
株硬公司税务管理问题分析
问题 一 问题 二
问题 三
绪 论 相关理论基础 株硬公司税务管理分析 思路与措施 实施建议 结论与展望
株硬公司税务筹划思路与措施
1株硬Biblioteka 司税务筹划基本思路1株硬公司税务筹划主要措施
株硬公司税务筹划基本思路
公司税务筹 划原则
公司税务筹划目标
基本思路
公司税务筹划的主要方式
完善公司法
建立表决权 回避制度
扩大会计准 则覆盖范围
提高税务筹划人员素质
丰富的税务和财务会计理论基础
丰富的法律知识
熟悉公司自身的经营业务和管理状况
财务管理工作标准化，并设臵专门 的税务管理部门
• 株硬公司的工作具体内容建立“上下互动、左右协调、 全面参与、共同治理”的财务管理工作标准化体系，能大 大提高财务管理的工作效率，更好的为税务筹划工作服务。 通过实施财务管理各项工作标准化和优化内部管理业务 流程，对财务部的各个岗位进行精细化设臵，优化财务管 理实施环境，以提高财务管理效率的办法，对于公司的税 务筹划有着至关重要的作用，这种强调部门、岗位和财务 管理流程相匹配的活动，能让公司管理者准确把握各部门 的关键控制点和控制环节，做到职责明确，心中有数，放 权有度。这些对于发挥财务管理在税务筹划中的基础和核 心作用有很强的理论和实践意义。
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加强公司与税务部门的沟通交流 1 2 3 4
树立良好的沟通理念 畅通税企沟通渠道 扁平化税务组织机构 重视非正式沟通
绪 论 相关理论基础 株硬公司税务管理分析 思路与措施 实施建议 结论与展望
结论与展望
本文结论
对未来的展望
致谢
• 岁月如歌，光阴似箭，三年的研究生生活即将结束。来到湖 南工业大学，是人生的一个飞跃，也是精神的一种升华。回首三 年来的求学历程，对那些引导我、帮助我、激励我的人，我心中 充满了感激。 首先感谢敬爱的导师刘中艳副教授，论文从选题到定稿，倾 注了刘老师的心血。在我攻读硕士研究生期间，刘老师的关心、 爱护和谆谆教导，让我感念至深，所谓桃李不言，下自成蹊，德 艺双馨，虽不能至，然心向往之。在此谨向刘老师表示我最诚挚 的敬意和感谢！ 其次，我要感谢商学院的每一位老师。商学院就是一个大家 庭，每位老师就像家庭里的大家长，在需要帮助和关怀的时候， 他们一定第一时间给予。他们勤勤恳恳的工作态度也让我深受启 发，祝愿你们在以后的日子里能够工作顺利，生活美满幸福！同 时要感谢各位评委在百忙之中审阅我的论文，由于本人学识水平 有限，文中难免存在疏漏，恳请并感谢各位专家、学者和老师不 吝指正和批评。 最后，感谢一路陪伴的同学和家人，感谢你们给予我的所有 关心、鼓励和帮助。没有你们，我的求学之旅就不会如此顺利， 在此表示深深的感谢！
公司其他税种的税务筹划
绪 论 相关理论基础 株硬公司税务管理分析 思路与措施 实施建议 结论与展望
株硬公司税务筹划实施的建议
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增强全员税务风险意识 密切关注税法动向，充分利用税收优惠政策 税务筹划结合公司整体战略 与实际经营活动相结合，加强关联交易规制 提高税务筹划人员素质 财务管理工作标准化，并设置专门的税务管理部门 加强公司与税务部门的沟通交流
风险性
专业性
税务筹划内容
避税 节税 规避税收陷阱 转嫁筹划 涉税零风险
税务筹划的目标
目标
宏观角度
微观角度
税务筹划的方法
税务筹划方法
企业设 立的筹 划方法
企业重 组的筹 划方法
投资 和筹 资的 筹划 方法
价格转 让税收 筹划
存货 计价 税收 筹划
费用 分摊 税收 筹划
企业 购货 税收 筹划
企 业 组 织 形 式
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研究背景及选题意义
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研究背景
我国税务筹划观念的引入和实 践的盛行可以追溯到20世纪90年 代。随着我国现代市场经济和税 收制度的不断发展和完善，越来 越多的公司被笼罩在全面税收整 治的市场竞争环境当中，公司自 觉地选择放弃偷逃漏税，寻求通 过正当合理的手段来增加经济效 益。本文在进行纳税筹划进行分 析的基础上，重点对公司的税务 筹划理念、公司财务管理等方面 进行研究，结合案例，从系统性 的角度出发，充分考虑成本效益 与风险因素，将税务筹划臵于公 司整个财务决策中分析，为公司 税务筹划提供借鉴。
税务筹划结合公司整体战略
• 从公司整体角度和长远战略考虑，围绕“公司利益最大 化”总体目标进行综合策划，正确衡量税负水平。税务筹 划要着眼于整体税负的降低，而不仅仅是个别税种税负的 减少。因为各税种的税基相互关联，他们之间具有此消彼 长的关系。某一税种税基的缩减可能会致使其他税种税基 的扩大，所以既要考虑某一税种的节税利益，也要考虑多 税种之间的利益抵消因素，要综合考虑、全面权衡，不能 为筹划而筹划。 • 税务筹划还应该注意到税收和非税收因素，通盘考虑， 如有的方案虽然看似税款支出减少了，但却增加了其他非 税支出。税收筹划应该着眼于公司价值的最大化，而不是 税收负担的最小化。纳税人应该将税务筹划方案放到整体 经营决策中加以考虑。税务筹划是为公司整体利益最大化 服务的，是一种方法和手段，而不是公司的最终目标。
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增强全员税务风险意识
•转变公司管 理层和财务 人员的态度， 从被动管理 到主动管理 的转变
•重视防范税 务风险带来 的税务价值
•摒弃以往不 正确的纳税 理念
密切关注税法动向，充分利用税收 优惠政策
• 税法不仅具有时空性，伴随着经济国内外经济环境的不 断变化，其时效性也日益凸现出来。近20年以来，硬质合 金行业也极为活跃，技术发展日新月异，正处于蓬勃发展 时期，为了适应新时期发展的需要，旧的税法政策必须不 断地被改变乃至取缔，因此一些税收政策具有不定期或相 对较短的时效性，修正的次数较其他法律要频繁的多。这 会导致公司长期税务筹划风险的产生。这就要求筹划人员 不仅要时刻关注税收政策的变化趋势，及时把握宏观经济 动态，合理预期税收政策及其变动，科学准确地把握税法 精神，尤其对各项税收优惠政策要深刻理解、领会内涵。 有了这种全面、最新的政策了解，以及吃透、熟练领会国 家税收优惠政策，并积极灵活应用，才能做好纳税筹划， 进而做出对公司最有力的投资决策、经营决策或筹资决策。 税收的优惠政策是国家利用税收杠杆，将一部分应收税款 无偿转让给纳税人，以体现政府的政策导向。公司可以对 税收优惠政策进行研究，以用好、用足税收优惠政策，达 到税务筹划的目的。