审计程序-A类

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审计工作规范

审计工作规范审计工作规范是保证审计质量、提高审计效率的重要依据，它规范了审计人员在从事审计业务过程中的行为准则和工作流程。

本文将从审计工作流程、审计方法和技术等方面，对审计工作规范进行论述。

一、审计工作流程审计工作流程是指审计人员在开展审计工作时所遵循的一系列步骤和程序。

在进行审计工作之前，审计人员应当详细了解被审计单位的背景和情况，并与相关部门进行联系和沟通，确保审计工作的顺利进行。

1. 项目准备项目准备是审计工作的第一步，审计人员需要收集被审计单位的相关信息，包括财务报表、合同、合作协议等文件资料。

同时，还需要与被审计单位的相关人员进行沟通和了解，确保对被审计单位有一个充分的了解。

2. 风险评估风险评估是判断被审计单位财务状况的重要环节，审计人员需要通过对被审计单位的财务数据进行分析，评估风险的大小和潜在影响。

在评估过程中，审计人员要根据相关法律法规和会计准则，判断被审计单位的财务报表是否真实、准确。

3. 审计程序审计程序是指审计人员在实施审计工作时所采用的一系列方法和技术。

审计程序的目的是为了获取审计证据，并评价被审计单位的内部控制及其对财务报表的影响。

审计程序包括财务报表分析、样本抽查、现场检查等环节。

4. 审计发现在审计过程中，审计人员可能会发现一些异常情况或违规行为。

审计人员应当对这些发现进行记录，并及时与被审计单位的相关人员进行沟通和解释，确保审计结果的准确性和可靠性。

5. 审计报告审计报告是审计工作的最终成果，它是审计人员根据审计结果所形成的结论和建议。

审计报告应当清晰、准确地陈述审计工作的结果，并提出改进意见和建议，以帮助被审计单位完善内部控制和管理制度。

二、审计方法和技术审计方法和技术是指审计人员在实施审计工作时所采用的具体手段和技能。

审计人员应当熟练掌握各种审计方法和技术，以提高审计工作的效率和准确性。

1. 数据分析数据分析是审计工作中常用的一种方法，它通过对财务数据的分析和比较，识别出异常情况和风险点。

审计工作的流程

审计工作流程的步骤和流程审计是指对一个组织、公司或个人的财务、业务和运营进行全面检查和评估的过程。

审计工作的目标是确保财务报表的准确性和合规性，发现潜在的风险和问题，并提出改进建议。

下面将详细描述审计工作的流程步骤和流程。

1. 筹备阶段在开始进行审计之前，需要进行一系列的筹备工作，包括确定审计目标、范围和时间表，组建审计团队，制定审计计划等。

1.1 确定审计目标：明确审计的目标和目的，例如确定财务报表是否真实、准确地反映了组织的财务状况。

1.2 确定审计范围：确定需要审计的业务范围、时间段、地点等。

审计可以涉及到整个公司或特定部门。

1.3 制定审计时间表：根据公司或组织的需求和要求，制定一个详细的时间表，包括开始日期、结束日期以及每个阶段的时间限制。

1.4 组建审计团队：确定谁将参与审计工作，并分配各自的职责和任务。

审计团队通常由审计主管、审计员和技术专家组成。

1.5 制定审计计划：制定详细的审计计划，包括所需资源、工作流程、数据收集方法等。

确保审计过程按照预定的步骤进行。

2. 数据收集阶段在这个阶段，审计团队将收集所需的数据和信息，以便对财务报表和业务进行评估。

2.1 收集财务数据：审计团队将从公司或组织获取财务报表、会计记录和其他相关文件。

这些文件将用于分析和验证财务报表的准确性。

2.2 收集业务数据：除了财务数据外，还需要收集与业务活动相关的数据。

销售记录、采购订单、库存报告等。

2.3 进行数据分析：对收集到的数据进行分析，以发现任何异常或潜在的风险。

这可以通过比较不同时间段的数据、与行业标准进行比较等方法来完成。

3. 风险评估阶段在这个阶段，审计团队将评估已识别的风险，并确定其对财务报表和业务运营的影响。

3.1 识别风险：根据数据分析的结果，审计团队将识别可能存在的风险和问题。

这些风险可以是内部控制缺陷、欺诈行为、合规问题等。

3.2 评估风险：对已识别的风险进行评估，确定其潜在影响和严重程度。

审计程序(函证、分析程序)

(4)在询问管理层意图时,获取得支持管理层意图得信息可能就是有限得;
(5)针对某些事项,注册会计师可能认为有必要向管理层与治理层(如适用）获取书面声明,以证实对口头询问得答复；
(四)函证
函证就是指注册会计师直接从第三方（被询证者)获取书面答复以ห้องสมุดไป่ตู้为审计证据得过程,书面答复可以采用纸质、电子或其她介质等形式。
获取审计证据得审计程序
一、审计程序按目得分类（注意，有些概念请先掌握)
(一）获取审计证据得总体审计程序(理解掌握）
按实施审计程序获取审计证据得目得划分，审计程序可以分为风险评估程序、控制测试(必要时或决定测试时)与实质性程序三种,审计准则将审计程序得这三种分类称之为总体审计程序。
1。风险评估程序(第六章展开)
2．控制测试(必要时或决定测试时)(展开)
３。实质性程序(展开)
(二)风险评估程序
1。含义
风险评估程序就是指注册会计师为了了解被审计单位及其环境得程序。
2。目得
风险评估程序得目得就是为了识别与评估财务报表重大错报风险．
3.内容
注册会计师应当实施下列风险评估程序,以了解被审计单位及其环境:询问被审计单位管理层与内部其她相关人员、分析程序、观察与检查。
(三)控制测试
１。含义
控制测试就是为了获取关于控制防止或发现并纠正认定层次重大错报得有效性而实施得测试,其目得就是测试控制运行得有效性．
２。当存在下列情形之一时，控制测试就是必要得
（1）在评估认定层次重大错报风险时,预期控制得运行就是有效得,注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果；
(2)仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次得充分、适当得审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性得审计证据。

审计业务操作流程(含业务分类).

审计业务操作流程第一条为了规范我所的执业行为，依据《中国注册会计师执业准则》、《中兴财光华会计师事务所质量控制制度》及相关政策制定本业务操作流程，本业务操作流程适用于我所所有的审计业务，其他鉴证业务、相关服务业务参照执行。

本流程所称的合伙人是指事务所股东。

其中：首席合伙人指主任会计师，管理合伙人指合伙人管理委员会成员，主管合伙人指负责业务部室的合伙人和负责分所的合伙人，项目合伙人指负责某项业务及其执行并在报告上签字的合伙人。

第二条业务风险分类根据项目性质、客户规模、业务风险的高低，以及是否涉及公众利益等，本所将项目划分为A、B、C三类，对各类项目分别实施不同的质量控制政策和控制程序。

符合下列条件之一的项目划分为A类项目：（一）A类上市业务上市公司（包括拟上市公司，下同）及其重大子公司（指资产或收入、利润占合并总资产或合并总收入、总利润20%以上的子公司）的鉴证业务（二）A类非上市业务1、除上市公司（包括拟上市公司，下同）以外的证券、期货业务，包括证券公司、期货公司、证券登记结算机构、基金管理人（基金托管人）、证券、期货投资咨询机构、证券交易所、期货交易所等及其重大子公司（指资产或收入、利润占合并总资产或合并总收入、总利润20%以上的子公司）的鉴证业务；2、债券发行审计业务，包括企业债、公司债券、中期票据、短期融资券、中小企业私募债等；3、新三板挂牌审计业务；4、初步业务活动已识别出异常情况和高风险业务。

符合下列条件之一的项目划分为B类项目：（一）国务院国资委监督管理的企业（集团）及二级公司、地方国资委监督管理的企业（集团）的鉴证业务；（二）上市公司非重大子公司（指资产或收入、利润占合并总资产或合并总收入、总利润20%以下的子公司）、重大的联营企业（指利润占合并利润的20%以上的联营企业）的鉴证业务；（三）金融、保险企业的鉴证业务；（四）高风险行业（包括但不限于房地产开发企业）。

除以上业务以外的鉴证业务划分为C类业务。

A类底稿

审计工作底稿索引（目录）被审计单位基本情况表被审计单位：索引号：A1 页次：1/1 会计截止日：编制人：日期：会计期间：复核人：日期：报告书流转控制表被审计单位：索引号：A3 页次：1/1 会计截止日：编制人：日期：会计期间：复核人：日期：客户部门项目项目负责经理报告书编号项目负责合伙人签名日期撰稿审阅签发打印稿编号 *打印 *一次校对一次修改 *二次校对二次修改 *签发未定稿印发未定稿 *签发正式稿报告批准复印装订（份）*签字会计师1 （份）*签字会计师2 （份）*盖公章（份）*盖骑缝章（份）*(此表应与报告书一并流转，流转完毕后由项目负责人归档)与治理层的沟通记录汇总表被审计单位：索引号：A6-１页次：1/1 会计截止日：编制人：日期：会计期间：复核人：日期：说明：沟通是否充分，若为否，则应另附采取进一步应对措施的工作记录。

被审计单位：索引号：A6-１-1 页次：1/1 会计截止日：编制人：日期：会计期间：复核人：日期：委托方参加人员：受托方参加人员：姓名：职务：主办人员：姓名：职务：助理人员：姓名：职务：助理人员：说明：沟通是否充分，若为否，则应另附采取进一步应对措施的工作记录。

被审计单位：索引号：A6-１-2 页次：1/1 会计截止日：编制人：日期：会计期间：复核人：日期：委托方参加人员：受托方参加人员：姓名：职务：主办人员：姓名：职务：助理人员：姓名：职务：助理人员：说明：沟通是否充分，若为否，则应另附采取进一步应对措施的工作记录。

被审计单位：索引号：A6-１-3 页次：1/1 会计截止日：编制人：日期：会计期间：复核人：日期：委托方参加人员：受托方参加人员：姓名：职务：主办人员：姓名：职务：助理人员：姓名：职务：助理人员：说明：沟通是否充分，若为否，则应另附采取进一步应对措施的工作记录。

被审计单位：索引号：A6-１-4 页次：1/1 会计截止日：编制人：日期：会计期间：复核人：日期：委托方参加人员：受托方参加人员：姓名：职务：主办人员：姓名：职务：助理人员：姓名：职务：助理人员：说明：沟通是否充分，若为否，则应另附采取进一步应对措施的工作记录。

关于审计建议执行工作暂行规定

关于审计建议执行工作暂行规定公司各单位：1．目标为使审计发现的问题能够得到及时的处理和解决，减少风险，增进公司价值。

2．范围本规定适用于对本公司及本公司的投资公司进行的审计及后续审计工作。

3．术语解释3.1 A类问题：指被审计部门在本部门内就可以立即改善和解决的问题。

3.2 B类问题：指被审计部门在本部门内可以解决的但涉及到人员调配等相对复杂事项的问题。

3.3 C类问题：指被审计部门需要与其他部门进行工作协调后才可以改进的问题。

3.4 D类问题：指被审计部门需要高管层的决策后才可以解决的问题。

3.5 E类问题：上述A、B、C、D类问题中未涉及的其他方面的问题。

3.6 被审计部门负责人：指被审计部门总经理、所长、主任等正职；若无正职，则指被审计部门负责主持工作的副总经理、副所长、副主任或其他被临时指派的召集人等。

3.7 被审计部门负责审计建议改进的直接责任人：指被审计部门中按岗位职责的规定对审计中发现的待改进领域负有第一责任的员工，如库房管理不佳的直接责任人为库房管理员；当一项工作由不同环节和程序的员工共同完成因而需要技术判断第一责任人时，由被审计部门负责人指定直接责任人。

4．职责4.1审计部的职责4.1.1向被审计部门提出可行的、建设性的审计建议，并在报告中充分考虑被审计部门的现状，合理划分A、B、C、D、E问题的种类。

4.1.2经高管层审批后的报告返回本部门三个工作日内，审计部负责以会议等形式将报告及后续跟踪记录表传达给被审计部门。

4.2被审计部门的职责4.2.1按照审计部的要求，按时报送后续跟踪记录表等书面资料。

4.2.2在后续跟踪记录表规定的时间内，改进报告中提出的各类问题。

各类问题的改进时限如下：4.2.3当问题涉及到与其他部门的协调时，被审计部门应主动关注问题进展和推动问题改进，或者要求更高层次的管理层给予协调，不得以其他部门不予配合作为本部门工作不能改进的理由。

5．罚则5.1 对被审计部门未能按时保质报送审计部要求的跟踪记录表等书面资料的，第一次将给予警告；累计两次将在每周召开的办公会上进行通报；累计三次，审计部将对被审计部门负责人处以300元罚款，通知人力资源部对该负责人业绩协议中“综合管理”一项扣减1分，同时对被审计部门负责审计建议改进的直接责任人处以400元罚款。

全国审计专业学位研究生教指委评估为a类等次-概述说明以及解释

全国审计专业学位研究生教指委评估为a类等次-概述说明以及解释1.引言1.1 概述概述是文章开头的部分，用于介绍全国审计专业学位研究生教指委评估为A类等次的背景和重要性。

概述应该简明扼要地阐述全国审计专业学位研究生教指委评估的意义，并提供一些背景信息，以便读者对文章的内容有一个整体的了解。

以下是可能的内容：概述：全国审计专业学位研究生教指委评估为A类等次是一个重要的里程碑，它对于提升我国审计专业教育的质量和水平具有重要意义。

审计作为一项关系到社会经济发展和国家治理的重要职能，其在日常运转过程中需要专业技能和深入理解。

因此，培养高质量的审计专业研究生对于确保审计事业的可持续发展至关重要。

近年来，我国审计事业取得了长足的发展，以应对经济高速增长和全球化背景下的复杂挑战。

为了满足社会对高素质审计人才的需求，全国审计专业学位研究生教指委评估作为审计教育的重要标准和指导，旨在保证我国的审计专业学位研究生培养体系具备优质的师资力量、教学资源和培养方案。

本文将对全国审计专业学位研究生教指委评估为A类等次进行深入的探讨和分析。

首先，本文将对审计教育的概念和意义进行解析。

其次，将介绍全国审计专业学位研究生教指委评估的相关背景和评估体系。

然后，将探讨A类等次评估结果对于我国审计教育的重要意义和影响。

最后，将总结评估结果并展望未来，提出相应的建议和改进方向。

通过本文的研究，我们可以更加深入地了解全国审计专业学位研究生教指委评估为A类等次的意义，为我国的审计教育提供有益的借鉴和启示，进一步推动我国审计事业的发展。

同时，本文也对相关领域的学者、教育者和从业者提供一定的参考和指导，鼓励他们进一步探索和创新审计教育领域。

1.2 文章结构文章结构是指文章整体的组织与安排，它在一定程度上决定了文章的逻辑性与条理性。

本文的结构主要包括引言、正文和结论三部分。

引言部分是文章的开篇，旨在引起读者的兴趣并提出文章的问题与目的。

通过介绍全国审计专业学位研究生教指委评估为a类等次的背景和意义，引发读者对该评估结果的关注。

银行考试题库：审计部A类题目

审计部A类题目一、单项选择题1、《中华人民共和国审计法》正式实施的时间是（ B ）A、1994年1月1日B、1995年1月1日C、1996年5月1日D、2000年1月1日2、根据《审计署关于内部审计工作的规定》，领导内部审计机构开展工作的应当是（ D ）A、本单位的财务经理B、本单位的财务部门C、本单位的监事会D、本单位主要负责人或者权力机构3、下列关于社会审计人员职业道德的说法中，正确的是（ A ）A、审计人员应按有关规定接受继续教育B、审计人员应以服务成果的大小决定收费标准的高低C、审计人员可以采取任何手段争揽业务D、审计人员可以个人名义承接业务4、下列情况中,适用于审计抽样的是（ D ）A、以检查总体完整性为目的B、单笔业务金额超过重要性水平C、可接受检查风险过低D、审计事项总体数量较大5、被审计单位货币资金循环的下列职责分工易导致内部控制失效的是（ A ）A、出纳员负责现金、银行存款日记账和总账的登记B、报销单据的填制和审核分离C、支票与印章由不同人保管D、出纳员以外人员负责银行存款余额调节表的编制6、根据实施审计的范围不同。

可以将审计划分为（ B ）A、详细审计和抽样审计B、全部审计和局部审计C、内部审计和外部审计D、委托审计和授权审计7、2006年2月28日十届人大二十次会议通过了《关于修改中华人民共和国审计法的决定》，施行是（C ）A、1994年1月1日B、1995年1月1日C、2006年6月1日D、2000年1月1日8、在下列关于委托审计的说法中，正确的是（ A ）A、审计机关将其审计范围内的审计事项委托给另一审计机构去办理的行为B、国家审计的上级审计机关将其职责范围内的一些审计事项C、被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料，按时送交审计机关所进行的审计D、对被审计单位审计期内的部分财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计9、对于审计依据，正确的说法是（ D ）A、它是国家审计、社会审计和内部审计的法律责任B、它是指审计人员依法收集的用以证明审计事项真相并作为作出审计结论基础的材料C、它是以行政责任为主的法律责任.也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任D、它是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是提出审计意见、作出审计决定的依据10、顺查法的缺点主要是（ A ）A、事无巨细，不突出重点，机械繁杂，工作量大，不利于提高审计工作效率B、工作量大，费时费力，审计成本相对较高C、对于那些发生频率不高的错弊行为，该方法的运用具有一定的局限性D、可能遗漏重要错弊事项11、在被审计部门对审计组撰写的“审计事实和评价”进行确认或审计部门提交书面反馈意见后，审计组最迟应当在（C）个工作日内提出审计报告。

证券业务审计主要工作流程

证券业务审计主要工作流程及注意事项
证券业务审计概述
证券业务审计主体范围： 1、拟发行证券公司（股票、债券、银行间
票据等）； 2、已发行证券公众公司； 3、拟与公众公司进行资产重组企业； 4、证券企业、金融企业、保险企业、期货
企业等；均属于本所业务分类指导中的A类企业。
证券业务审计概述
证券业务审计内容： 1、拟首次公开发行证券申报报表审计； 2、已发行证券公司年度报表审计； 3、已发行证券公司专项审计、审核； 4、拟与公众公司进行资产重组企业审计； 5、证券、金融、保险、期货企业报表审计
签订业务合同注意事项
1、业务合同报价时，根据企业具体情况，预计工作量，权衡风险因素后报价，尽量与市场价出入不要太大； 2、向企业相关负责人讲清楚我们的工作量、审计费用总额的构成、实际需要公司支付的金额、审计费收取的步骤等细节； 3、向企业相关负责人讲清楚如果因为方案的改变，增加我们的工作量、需要延期审计等需要额外增加审计费用； 4、向企业相关负责人讲清楚，会计师的交通费、食宿费用由公司承担，请公司理解这是行业一般惯例；
7、按照企业会计准则要求，对公司财务报表科目进行重新分类、列示和披露，确定实施新准则对公司财务报表影响；
8、在上述详细尽职调查和审计的基础上，提出公司存在的问题以及解决问题的思路，督促公司整改；
前期财务报表审计主要工作流程
9、公司按照中介机构整改的意见整改后，再次进场核查相关事项是否整改完成、相关的不良影响是否已经消除； 10、整改完成后，形成初步审计调整意见，调整原始报表，并将调整后的财务报表与公司、各中介机构讨论； 11、公司与各机构将报表讨论确定后，会计师完善审计工作底稿，同时辅导企业做分录，调整明细账、总账、报表； 12、根据财务调查中得到的信息，辅导公司建立、完善财务相关的内部控制制度，对财务人员进行业务培训，对各个会计科目的使用提出指导性意见；

审计过程的五个阶段

审计过程的五个阶段
1、审计前准备阶段：审计前准备是审计的第一步，主要包括认识审计客户、了解审计客户的经营活动、审计客户组织机构以及审计客户财务报表报告时间的确定，以及编制审计计划。

2、审计证据收集阶段：审计证据收集是审计的关键，主要包括审计文件收集，账簿记录检查和询证等活动。

3、数据检查阶段：审帐数据的检查是审计的主要内容，主要针对审计文件和企业实际情况，对数据的有效性、合理性、关联性以及正确性进行检验，辨析账务事项，分析责任权责关系。

4、审计报告阶段：审计报告是对审计结果的总结，主要包括对审计工作的概括文字报告以及编制财务表格报告。

5、审计报告审查阶段：审计报告审查是最后一步，主要是对审计报告的可行性、结果是否准确以及报告的逻辑性等进行审查，并对审计报告进行最终审核，以确保审计报告的准确、完整和有效。

- 1 -。

审计程序-A类

货币资金(一)库存现金1、核对库存现金日记账与总账金额是否相符，检查非记账本位币库存现金折算汇率及折算金额是否正确。

2、监盘库存现金，将盘点金额与现金日记账余额进展核对。

如有差异，查明原因并作适当调整；如无法查明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后作出调整。

在非资产负债表日进展盘点时，应调整至资产负债表日金额。

假设有充抵库存现金借条、未提现支票、未作报销原始凭证，需在盘点表中注明，如有必要应作调整。

3、抽查大额库存现金收支。

检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当会计期间等项内容。

(二)银行存款1、获取或编制银行存款余额明细表：(1)复核加计正确，并与总账数与日记账合计数核对相符。

(2)检查非记账本位币银行存款折算汇率及折算金额是否正确。

2、编制银行存单检查表，检查是否与账面记录金额一致，是否被质押或限制使用，存单是否为被审计单位所拥有。

(1)对已质押定期存款，应检查定期存单，并与相应质押合同核对，同时关注定期存单对应质押借款有无入账。

(2)对未质押定期存款，应检查开户证实书原件。

(3)对审计外勤工作完毕日前已提取定期存款，应核对相应兑付凭证、银行对账单与定期存款复印件。

3、取得并检查银行存款余额调节表(1)取得被审计单位银行存款余额对账单，并与银行询证函回函核对，确认是否一致。

(2)获取资产负债表日银行存款余额调节表，检查调节表中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致。

(3)检查调节事项性质与范围是否合理：1)检查是否存在跨期收支与跨行转账调节事项。

编制跨行转账业务明细表，检查跨行转账业务是否同时对应转入与转出，未在同一期间完成转账业务是否反映在银行存款余额调节表调整事项中。

2)检查大额未达是否合理1〕对于大额企收银未收与企付银未付，由银行存款余额调节表追查到企业明细账与相关原始单据，检查原始单据日期，确认其是否跨期。

2〕对于大额银收企未收与银付企未付，检查企业是否已经与期后做账，检查原始单据，确认其是否跨期。

通用审计程序及底稿模板B1-1 业务承接评价表 (财务报表审计)

业务承接评价表（单独财报审计）被审计单位名称：编制人：日期：索引号：B1-1会计期间：复核人：日期：页次：一、客户基本信息：1．客户法定名称（中/英文）：客户地址：电话：联系人：传真：电子信箱：网址：是否集团审计：客户是否有国际业务：2．客户业务类型（A类/B类/C类）:【根据质量控制部发布的“鉴证业务分类及事务所层面质量控制程序一览表”填写具体属于哪类业务】3．本业务承接是否需要质量控制委员会会议决定【提示1：属于以下情形的，由质量控制委员会决定：（1）首次承接或承做的A类业务；（2）B或C类业务转为A类业务的。

】【提示2：非原有上市公司、新三板公司客户，因承做A3重大资产重组后转为本事务所客户的，需按A类业务有关首次承接规定处理。

】【提示3：对于农林牧渔行业的上市公司、IPO、资产重组、发行债券、新三板（挂牌、年审和被收购）等业务，原则上不予承接；保持原有业务的，应作为高风险业务监控，需经质量控制委员会立项审核。

】4．最初接触途径（详细说明）（1）本所职工引荐（2）外部人员引荐（3）其他（详细说明）5．客户所属行业、业务性质与主要业务；取得的资质及取得时间：6．客户要求我们提供审计服务的目的以及出具审计报告的日期：7．治理层及管理层关键人员（姓名与职位）：8．主要财务人员（姓名与职位）：9．主要股东及实际控制人名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：10．子公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：11．合营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：12．联营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：13．分公司名称、地址、相互关系、主营业务：【提示：对于上述9-13项的情况，请附组织结构图】14．客户主管税务机关：15．客户法律顾问或委托律师（机构、经办人、联系方式）：16．客户常年会计顾问及其他中介机构（机构、经办人、联系方式）：二、其他信息（适用于A、B类业务）1、来源于客户的鉴证收费【提示：收费超过200万美元的业务需报GTI 审批】2、客户的年收入【提示：收入超过20亿美元的业务需报GTI审批】3、客户的资产总额【提示：资产总额超过40亿美元的需报GTI审批】4、来源于同一客户鉴证及其他服务收入是否等于或超过本事务所净收入5%【提示：符合此项需报GTI审批】5、客户存在以下情况且项目组在最近12个月内为这些企业提供鉴证服务方面具有有限或没有经验：【提示：符合此条款下任何一项均需报GTI审批】A、上市公司；B、在国外管辖区的上市或拟上市企业；C、接受存款的企业（如银行等）；D、金融服务企业（如券商、基金）；E、国内或国际非盈利组织；F、上述未列示的公共利益实体。

供应商质量审计管理制度

所供产品名称：物料类别：A（） B（）
我公司的使用车间：我公司年使用量：
现场审核小组成员：
现场检查情况
1、检查日期：
2、检查内容：
检查项目
检查得分
检查人
1
公司概况和质量组织机构（6/8/10/12分）
2
厂房和现场管理情况（2/4/6/8分）
3
设备管理情况（2/4/6/8分）
4
文件（2/3/4/5分）
文件编号
页码
执行日期
分发序号
文件内容
一、目的--------------------------------------------------------------------2
二、适用范围及定义--------------------------------------------------------2
4.8由于路途遥远或急需投料特殊原因无法立刻对供应商进行现场审核时，依据小样检验合格、使用部门试用合格的意见，由质量管理部门确认并报请审核小组组长批准后，可以暂时列入合格供应商名册中。但是需要质量管理部门列入审核计划。
4.9 《合格供应商名录》为物料进厂检验或拒绝检验的依据。若为A类物料为新增试用，采购部门在《物料请验单》备注说明，经质量部门负责人或质量部门供应商管理员确认签字后，原材料组方可进行进厂取样和检验。
我公司的使用车间：
样品检验情况（后附检验报告单）：
质量检验部门负责人：
年月日
样品试用情况及结论：
使用部门负责人：
年月日
小试结论具体情况及意见：
实验部门负责人：
年月日
质量副总意见：
质量副总签字：
年月日
供应商现场质量审计报告（一）

简述7种基本审计程序

简述7种基本审计程序
1. 确定性程序：通过对相关数据的核实和验证，确认其准确性和真实性。

2. 检查性程序：通过检查和分析相关文件、记录和凭证，评估其完整性、准确性和合规性。

3. 询证程序：通过与内部和外部相关方交流和沟通，获取额外的信息和确认。

4. 计算性程序：通过对数值和计算公式的核对和计算，确认其正确性和完整性。

5. 分析程序：通过对数据和信息的比较、归类和分析，揭示异常情况和潜在风险。

6. 综合程序：通过综合和整合多种审计程序的结果和发现，形成综合性的审计结论。

7. 抽样程序：通过从总体中随机选择一部分样本进行审计，推断和评估整体情况。

采购价格异常审计程序与方法

采购价格异常审计程序与方法注：前期采购款已结清，供应商不愿配合调查。

主要梗概内容如下：一、针对上述问题需要考虑以下几方面问题和资料收集：（一）判断事件的严重程度1.管理层因素2.经营层因素（二）先期进行审计调查了解1.了解标的物合同条款2.进行市场询比价（三）采取如下调查手段1.常规手段2.非常规手段（四）内部控制调查1.采购签批流程2.采购审批与岗位职责二、审计意见1.内部审计处理程序2.外部司法移交程序一、针对上述问题需要考虑以下几方面问题和资料收集：采购价格高于市场价格----根据事件严重程度，决定我们走内部处理程序还是延伸到违法犯罪追查处理程序（一）判断事件的严重程度：1.对采购价格异常标的进行初步判定（1）事件涉及几个供应商，每个供应商采购总金额为多少，按照A/B/C原则对供应商进行分类，关注哪类企业涉及金额重大；（2）按A类划分的产品是主要材料还是辅助材料，一次性采购还是分批多批次采购，该材料占成本比重多少；（3）供应商是在合作的还是准备合作的或者是以前停止合作供应商，供应商准入、采购确定权归属谁来决定；（4）采购合同单价高于市场价的幅度，溢价部分是否需考虑质量等级、采购批次频繁、送货到场、技术服务等额外性补偿因素。

2.对供应商进行背景调查（管理层因素）（1）了解该供应商是否为关联方或者某些“领导”的钦点单位（国企另谈）（这个是判断走内部审计还是移交司法的重要参考指标或依据。

）A披露关联方还是非关联方，实质关联方还是隐性关联方；B采购下单决策人及亲属是否为供应商的股东、合作伙伴，供应商引入是否符合各项规定等。

（2）了解供应商之前的供货记录，检查供应商是否有过违法犯罪、行贿本公司人员、以次充好、延迟交付等行为；A主要了解合作中以往的质量和服务；B采购订单量是否按合同约定形式进行分配，采购行为是否有人为的倾斜性政策，对比其他供应系统。

eg：放大订单分配量，减少乙方合同的履约成本。

（3）了解目前公司与该供应商的往来款项，确认往来金额（如：涉及赔偿或质押谈判需要）；如款项已结款，了解下是否还要继续合作意愿，预计年采购量与采购金额等；A往来款结算是否按照程序进行申请审批、付款；B付款条件是否优越于其他供应系统。

三、审计测试流程 (2)

三、审计测试流程(二)评估重大错报风险1.风险评估的规定程序三种程序中，最具专业性的程序是“分析程序”，教材第7.4节进行了专门论述，并在第13～16章结合具体业务深入介绍。

它最能体现注册会计师的综合素质，也是审计考试的热点。

该程序根据被审计单位内、外部情况的比较、结合内在的经济规律、运用职业经验，由宏观到微观地对被审计单位的行业背景、重大事项、重点账户等财务资料进行分析，找出资料中的“不和谐”因素，据以评估重大错报风险。

在评估重大错报风险时，注册会计师应当实施下列审计程序。

(1)在了解被审计单位及其环境(包括与风险相关的控制)的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险。

例如，被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备，可能面临原有设备闲置或贬值的风险；宏观经济的低迷可能预示应收账款的回收存在问题；竞争者开发的新产品上市，可能导致被审计単位的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产(如固定资产等)的减值。

(2)结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。

例如，销售困难使产品的市场价格下降，可能导致年末存货成本高于其可变现净值而需要计提存货跌价准备，这显示存货的计价认定可能发生错报。

(3)评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定。

(4)考虑发生错报的可能性(包括发生多项错报的可能性、以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。

2.重大错报风险的层次重大错报风险分有“报表层”(宏观。

如控制环境薄弱，对控制的监督失效等。

与多项认定相关)与“认定层”(局部性影响：与某类交易、事项、某和账户余额、列报于披露相关。

第5章，如收入、应收账款)之分，还有“特别风险”(管理层舞弊、管理层凌驾于内部控制或账户记录)等相关概念。

【2010年·综合题部分】[分析程序的具体运用]甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事医疗器械设备的生产和销售。

简述审计流程的五个重要阶段

简述审计流程的五个重要阶段审计流程是指对一个公司、机构或个人的财务状况进行检查和评估的一系列步骤。

它包含了五个重要阶段，即计划阶段、准备阶段、测试阶段、报告阶段和跟踪阶段。

下面将详细介绍每个阶段的目标和活动。

第一阶段：计划阶段计划阶段是审计流程的起点，其目标是通过与客户进行初步沟通，了解客户的业务和风险状况，制定审计计划以及确定工作时间表。

计划阶段的主要活动包括：1.获取背景信息：审计团队通过与客户会面、审查相关文件和记录等方式，获取关于客户的背景信息，包括公司业务模式、组织结构、主要风险因素等。

2.确定风险评估：基于获取的背景信息，审计团队分析客户的风险状况，并确定评估风险的工作重点和范围。

3.制定审计计划：审计团队根据风险评估结果，确定审计的范围、目标和详细的工作计划，以确保审计工作的高效和有效性。

4.编制预算和时间表：审计团队制定审计工作的预算和时间表，确保审计工作在预定期限内完成，并与客户达成共识。

第二阶段：准备阶段准备阶段是为了执行审计计划所需的准备工作，其目标是收集足够的审计证据以评估被审计方的内部控制并为后续的测试阶段做准备。

准备阶段的主要活动包括：1.审计文件准备：审计团队建立和更新审计文件，包括审计程序、文档模板、工作底稿等，以便于后续的测试和分析工作。

2.了解内部控制：通过与客户沟通和观察，审计团队获取关于被审计方的内部控制系统的了解，并评估其有效性。

3.设计测试程序：根据风险评估和内部控制的了解，审计团队设计测试程序，以验证被审计方的财务报表是否真实、准确和完整。

4.组织工作团队：审计团队组织分工，分配任务给各个团队成员，并为他们提供必要的培训和指导以提高工作效率。

第三阶段：测试阶段测试阶段是对被审计方财务信息进行核实和检查的过程，其目标是获得足够的审计证据以评估被审计方财务报表的真实性和准确性。

测试阶段的主要活动包括：1.采取测试程序：审计团队根据设计的测试程序，对被审计方的相关财务信息进行采样和测试，以验证其真实和准确性。