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税务策划_精品文档
税务策划摘要：税务策划是指通过合理利用税务法规的优惠政策，来降低企业税收负担，提高利润水平的一种经济手段。
本文将从税务策划的定义、目的、原则以及税务策划的步骤等方面进行探讨，并对税务策划的价值和风险进行分析，最后提出实施税务策划的建议。
一、定义税务策划是一种通过合法手段，最大限度地利用税收法规的优惠政策来降低企业税负的管理实践。
它是企业在税务安排方面，通过阅读、解释和了解税务方面法规和政策，找出最适合企业经营情况的节税方案，以达到减少企业税务负担，提高经济效益的目标。
二、目的税务策划的目的在于减少企业税费负担，提高利润水平。
通过有效的税务策划，企业可以合法地降低其应纳税额，提前预知并避免潜在的税收风险，提高企业的竞争力和可持续发展能力。
三、原则1. 法律合规原则：税务策划必须建立在合法合规的基础上，遵守国家税收法规和相关政策，不得违反国家法律法规。
2. 实际需要原则：税务策划应结合企业实际情况和需要，制定出符合企业特点和目标的合理策略。
3. 风险可控原则：税务策划应该全面考虑潜在的税务风险，及时制定防范措施，确保策划方案的可行性和可持续性。
四、步骤税务策划的过程可以分为以下几个步骤：1. 了解税收政策和法规：企业应收集并了解国家税收政策和税法法规，熟悉税务部门的相关规定和解释。
2. 分析企业需求：企业应根据自身的经营情况和发展目标，分析企业的税务需求和问题。
3. 制定策略：基于对税收政策和企业需求的分析，制定适合企业的税务策略和方案。
4. 实施策略：将制定好的策略付诸实施，完成相关的税务申报和报税工作。
5. 监控和调整：根据实际情况，及时监控税务策划的效果，进行必要的调整和优化。
五、价值和风险分析税务策划的价值主要体现在以下几个方面：1. 减少税收负担：通过有效的税务策划，企业可以降低应纳税额，达到减少税收负担的目的，提高企业盈利能力。
2. 提前预知并避免风险：税务策划可以帮助企业提前了解可能存在的税务风险，并采取相应措施进行规避和防范。
增值税法_精品文档
2012/04
xiongxiao
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（三）一般纳税人
• 一般纳税人
– 指经营规模达到规定标准、会计核算健全的纳 税人，通常为年应征增值税的销售额超过财政 部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单 位。
– 小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机 关申请资格认定。
– “销售货物”是指有偿转让货物的所有权，“有偿”是指从购买方取得货币 、货物或者其他经济利益。
– “货物”指的是有形动产，包括电力、热力、气体在内。 – “提供加工、修理修配劳务”（以下称为应税劳务），是指有偿提供加工
、修理修配劳务。不包括单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者 雇主提供加工、修理修配劳务。 – “修理修配”是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状 和功能的业务。 – “进口货物”是指从我国境外移送至我国境内的货物。
2012/04 人。
xiongxiao
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（三）混合销售行为
• 一项销售行为如果既涉及货 物销售又涉及非增值税应税 劳务，称为混合销售行为。
– 其中，“非增值税应税劳务”是指属于应缴纳营 业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮 电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目 征收范围的劳务。
2012/04
– 计税增值额是按税法规定，商品销售收入扣除准予扣除项目金额 后的余额。
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xiongxiao
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（二）增值税的计算方法
• 两种计算方法
– 扣额法、扣税法
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xiongxiao
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（1）扣额法
• 扣额法
– 以增值额为计税依据，增值额为销售收入扣除 购进货物金额后的余额，即：
纳税服务工作规范(新)-PPT精品文档
C
全面贯彻落实国务院 转变职能、简政放权
要求的重要路径
E
改进作风、树立新 形象的有力抓手
D
促进基本税务服 务均等化的具体 措施
2.3纳服规范推广进度
2015 /3
优化提升， 形成3.0版
2014 /10
边试边改， 形成2.0版
推行2.0版 ，有效提 高规范性
试行1.0版， 推动全国规
范化
2014 年底
个人简介
马寅生
德阳市地税 局征管科
2003年12月进入地税系统，先
后从事信息技术、税收会计统计、
纳税服务、税收征管等工作。
专业资格：注册税务师 2011年：参加总局金税三期工 程项目管理决策组的工作 2013年：四川省地税系统征管 能手考试第一名 2014年：入选省局税收征管类 人才库 2015年：入选省局信息技术类 兼职教师
（提醒纳税人注意事项）
3.1.3存款账户账号报告
【纳税人注意事项】 2.从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或其他
存款账户之日起15日内，向主管税务机关书面报告其全部账号； 发生变化的，应当自发生变化之日起15日内，向主管税务机关书
面报告。
3.纳税人未按规定进行存款账户报告的，将影响纳税信用
报送加载社会信用代码
个工作日内将资料信息
的营业执照等登记证书 补正资料或 转下一环节；提供免填
原件及复印件。
不予受理
单服务。
反馈 （提醒纳税人注意事项）
3.1.2扣缴税款登记
【纳税人注意事项】
1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。
2.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发
生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴
税务知识大全.doc
税务知识大全第一章增值税的筹划本章在详细介绍增值税纳税人及其认定标准、增值税的征税范围、税率、减税、免税规定、应纳税额的计算、纳税义务发生时间和纳税地点等有关税收政策规定的基础上，针对增值税的特点和税法规定，从对纳税人身份认定的筹划，到企业正常生产经营过程中有关环节的筹划，到企业分立的纳税筹划，以及如何创造符合政策规定的条件进行避税等问题进行了深入浅出的分析。
第一节增值税的纳税法规一、增值税纳税人《增值税暂行条例》规定，凡在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人都是增值税的纳税人。
具体包括：国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业和外国企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位以及个体工商业户和其他个人等。
增值税纳税人分为，一般纳税人和小规模纳税人，其划分标准基本依据是纳税人的财务会计制度是否健全，是否能够提供准确的税务资料以及企业规模的大小；而衡量企业规模则主要依据企业年销售额。
现行增值税法规以纳税人年销售额的大小和会计核算水平为依据来划分一般纳税人和小规模纳税人。
二、一般纳税人的认定标准税法的规定，下列纳税人认定为一般纳税人：1．凡年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位可认定为一般纳税人。
2．非企业性单位，经常发生增值税纳税行为且符合一般纳税人的条件的，可认定为一般纳税人。
3．年应税销售额未达到规定标准，从事货物生产或提供应税劳务的小规模企业和企业性单位，账簿健全、能准确核算并提供销项税额、进项税额，并能按规定报送有关税务资料的，经企业申请，税务机关或将其认定为一般纳税人。
4．新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记时办理一般纳税人的认定手续；已开业的小规模纳税人，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年一月底前，申请办理一般纳税人的认定。
三、小规模纳税人的认定标准《增值税暂行条例实施细则》规定凡符合下列条件的视为小规模纳税人：1．从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在100万元以下的；2．从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的。
划的前提控GQU制涉税风GQU险是纳税筹
控制涉税风险是纳税筹划的前提税收筹划，是纳税人在法律规定的范围内，根据政府的税收政策导向，通过预先的筹划和安排，选择最优的纳税方案，以争取税收经济利益最大化的筹划活动。
但利益与风险是并存的，没有无风险的利益，纳税人在进行税收筹划时一定要注意由此带来的风险，以免得不偿失。
税收筹划风险，是纳税人在进行税收筹划时因各种因素的存在，无法取得预期的筹划结果，并且付出远大于收益的各种可能性。
因此控制风险是进行税收筹划的前提。
税收筹划风险主要有以下几种：片面性风险。
纳税人进行税收筹划时如果没有全面地进行财务安排，特别是只考虑了税收负担的减轻，而未考虑其他方面的成本与付出。
如纳税人为选择税收筹划方案而付出的税收法律政策的研究、学习、培训、代理、机构调整等费用，最终虽然可能取得税收负担减轻等经济利益，但企业的整体成本却可能大大增加，并有可能超过税收筹划的收益，这就是片面性筹划的风险，也称为成本性风险。
主观性风险。
纳税人选择什么样的税收筹划方案，又如何实施税收筹划方案，这完全取决于纳税人的主观判断，包括对税收政策的认识与判断，对税收筹划条件的认识与判断等。
纳税人进行税收筹划时，如果筹划人员对财会、税收业务不熟悉，或者理解有误，就会使税收筹划活动归于失败。
这类风险大多是由筹划人员的主观判断错误(失误)引起的，我们通常将其称为税收筹划的主观性风险。
条件性风险。
一切税收筹划方案都是在一定条件下选择、确定的，也是在一定条件下组织实施的。
税收筹划的过程实际上就是纳税人根据自身的生产经营情况，对税收政策的差别进行选择的过程。
而纳税人的经济活动与税收政策等条件都是不断发展变化的，如果某个条件发生了变化，如果纳税人缺乏敏感性，如果没有及时对税收筹划方案进行调整，可能会导致筹划失败。
这种风险也可以称为政策性风险，在税收筹划实践中比较常见。
违法性风险。
这种风险表现为纳税人的行为从表面上看似乎是税收筹划行为，符合法律的规定，但是在实质上却违反了税收法律与政策的规定，甚至是以税收筹划为名进行实质的避税、偷税等行为，如有的纳税人将一些残疾人虚假“挂靠”在企业名下，以民政福利企业的名义享受税收优惠待遇，这明显违背了税收政策的规定，必将被查处。
经济法学_精品文档
课程内容
• 第一节资源法概述 • 第二节土地管理法 • 第三节能源法 • 第四节循环经济促进法
第十章对外贸易法律制度
• 一、本章提要 • 本章阐述了对外贸易法的基本原则；分析
了对外贸易法律关系主体的管理机构的职责 与只能, 对外贸易经营者的权利与义务；说 明了对外贸易法规定的我国国际服务贸易基 本原则, 国家限制或者禁止的国际服务贸易 ；阐述了维护对外贸易秩序的意义以及对外 贸易经营者的经营活动准则。
第三章企业法律制度
• 一、本章提要 • 本章介绍了企业的特征与分类, 论述
了国有企业资产的法律制度, 阐述了关 系国有资产出资人权益的重大事项, 介 绍了合伙企业的概念与特征及外商投资 企业先关的法律制度。 • 二、学习目标 • 通过本章的学习, 了解企业的分类及企
业的法律形态，掌握企业国有资产法律制度的主 要内容，运用合伙企业法、中外合资经营企业法、 中外合作经营企业法和外资企业法的规定分析实 际案例。 三、重点思考题 1、设立合伙企业必须具备的条件包括哪些？ 2、 企业的特征。 3、 合伙企业的特征。 4. 中外合作企业的组织机构。
• D最高人民法院司法解释E国际条约和协定
练习题
• （三）填空题
• 1.资本主义经济法在20世纪30年代表现为
（
）。
• 2.经济法的调整范围（
）。
• （四）名词解释
• 1.经济法 2.经济法的本质 3.经济法的基本原 则 4.经济法体系
• （五）简答题
• 1. 简述经济法与民法的区别。
• 2. 简述经济法的渊源。
练习题
• 4.与传统行政法和传统民法不同, 经济法的主旨思想是（ ）
• A行政权力本位 B个体权力本位 C社会责任本位 D社会权利本位
预算法ppt【2024版】
2015.1.1
《全国人民代表大会常务委员会关于修改中华人民共和国预 算法的决定》施行
二、预算法概述
（二）预算法修改历程
新旧《预算法》之间共有82 处变化，集中体现了《财税改 革总体方案》的要求。 原预算法11章 79条 修改后的预算法11章 101条， 其中，保留20条，修改53条， 新增28条。全文1.42万字
２０年首修预算法：阳光财政管住政府账单
二、 预算法概述
(三)立法宗旨调整
管理法
控权法
三、预算法总体框架及主要内容
三、 预算法总体框架及主要内容
第一章 总则 第二章 预算管理职权 第三章 预算收支范围 第四章 预算编制 第五章 预算审查和批准 第六章 预算执行
第七章 预算调整 第八章 决算 第九章 监督 第十章 法律责任 第十一章 附则
其他特 VIP专享精彩活动
权
VIP专属身份标识
开通VIP后可以享受不定期的VIP随时随地彰显尊贵身份。
专属客服
VIP专属客服，第一时间解决你的问题。专属客服Q全部权益：1.海量精选书免费读2.热门好书抢先看3.独家精品资源4.VIP专属身份标识5.全站去广告6.名
（一）财政管的钱究竟是谁的钱
按照代议制思想和原则， 社会共同体即全体人民，对 财权保留所有权和终极控制 权，钱的使用应该以全体人 民的同意为基础，关涉大家 的事应该得到大家的同意， 即预算的安排必须依据全体 人民的集体偏好进行。
（二）钱从哪里来，可以花到哪里去
• 财政管的钱是人民的钱，应当由人民做主。但财政 管的钱并不是政府印出来的，而是通过税收和收费 等手段从人民那里获取的。
（一）预算法修改的紧迫性和必要性
是规范预算行为，推进预算 管理科学化、民主化、法制 化的迫切要求；
苏教版六下《纳税问题》教学课件
答案:0.31亿元
解决问题
2. 李 华 买 了 一 辆 5200 元 的 摩 托车。按规定，买摩托车要缴 纳 10% 的 车 辆 购 置 税 。 他 买 这 辆摩托车一共要花多少元？
思考：
答案:5720元
① 用5200元能买到这辆摩托车吗？为什么？
② 要解决这个问题，先算什么？怎样算？
解决问题
3. 张叔叔的一项创造发明，得到了 5000元的科技成果奖。按规定应缴纳 20%的个人所得税。张叔叔实际得到奖 金多少元？
走进生活
我国2011年实行新的个人所得税征收标 准。月收入不超过3500元的不纳税，月收入 超过3500元，超过部分按下面的标准征税：
不超过1500元的
3%
超过1500~4500元的部分
10%
超过4500~9000 爸月收入455200元，她 他应缴纳个人 所得税多少元？
苏教版数学六年级（下）
纳税
导入新课
1.你知道哪些关于纳税的知识？ 2.阅读教材第97页的底注，说说从这段话中 你知道了什么？
税收是国家收入的主要来源， 每个集体和个人都有依法纳税 的义务。
探究新知
星光书店八月份的营业额是60万元。如果 按营业额的5%缴纳营业税，这个书店八月份应 缴纳的营业税是多少万元？ “如“果5按%”营是业个额百的分5%率缴，纳在营纳业税税问”题中这我里们的 “叫5%它”税是率什，么含这义里？表 示 把 营 业 额 看 成 单 位
“1”，营业税是营业额的5%。
探究新知
星光书店八月份的营业额是60万元。如果 按营业额的5%缴纳营业税，这个书店八月份应 缴纳的营业税是多少万元？
缴纳的营业税是60万元的5%。 求一个数的百分之几是多少，用乘法计算。
企业所得税法律制度《精品课程建设》a
入的总称，包括纳税人来源于中国境 内、境外的生产经营收入和其他收入
新企业所得税的规定
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入， 为收入总额。具体包括下列九项：
1、销售货物收入：从事货物生产、流通取得的收入； 2、提供劳务收入：从事劳务服务取得的收入； 3、转让财产收入：各类财产所有权转让取得的收入； 4、股息、红利等权益性投资收益； 5、利息收入：债券及其借款利息收入； 6、租金收入：非主营财产出租收入； 7、特许权使用费收入：知识产权使用权转让取得的
在计算应纳税所得额时，允许扣除的与纳税 人取得收入有关的成本、费用、税金和损失。
（1）成本：纳税人销售商品、提供劳务、转 让固定资产、无形资产的成本。 直接成本 间接成本
企业所得税法律制度
（2）费用：即纳税人每一纳税年 度生产、经营商品和提供劳务等 所发生的可扣除的销售（经营） 费用、管理费用和财务费用。但 已经计入成本的有关费用除外。
注：新规定：2%、14%和2.5%
（4）公益、救济性捐赠 基本扣除3% ，新规定12% A、这是指纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国
家机关，向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地 区、贫困地区的捐赠。 B、企业、事业单位、社会团体等社会力量，通过非盈 利性的社会团体和国家机关（包括中国红十字会）向 红十字事业的捐赠
企业所得税法律制度
一般地讲，经济发展水平决定了税 制结构。经济发达国家或者人均 收入水平高的国家基本上是以所 得税为主体税种。但是，在所得 税中，个人所得税占大头，而公 司所得税占小头，而且公司所得 税还有不断下降的趋势。
企业所得税法律制度
二、企业所得税概述 （一）企业所得税概念 企业所得税与其他税种相比，具有以下特点： 1、征税对象是特定的所得额，即总收入扣除
71按劳分配为主体多种分配方式并存精品PPT课件
劳动、 土地、 资本、 技术、 信息、 知识、 管理等
知识扩展
比较: 劳动收入、非劳动收入、财产性收入
★ 劳动收入： 按劳分配+按劳动力分配+管理（经理）等 其中按劳分配：公有制中的工资+奖金+岗位津贴等
★ 非劳动收入：利息收入+红利+风险收入+租金（财产收入） +福利分配+社会保障收入等
★ 财产性收入：一般是指家庭拥有的动产（如银行存款、有 价证券 等）、不动产（如房屋、车辆、土 地、收藏品等）所获得的收入。它包括出让 财产使用权所获得利息、租金、专利收入等； 财产营运所获得的红利收入、财产增值收益 等。 注意：财产性收入属于按生产要素分配。
我国居民家庭收入有哪些来源？各属于何种分配方式？
第三单元 收入与分配
（分配、财政、税收）
第七课：个人收入的分配 一、按劳分配为主体 多种分配方式并存
二、收入分配与社会公平
收入与分配问题是我国当前重要的民生问题
1.识记我国分配制度的内容。 2.理解按劳分配的内容、必要性，生产要素按贡献参 与分配的意义。（重点、难点） 3.区分现实生活中不同的分配方式，分析个人家庭收 入的来源。（难点）
我国的所有制： 以公有制为主体的多种所有制经济共同发展Fra bibliotek决定 决定
我国的分配制：以按劳分配为主体的多种分配方式并存
分配制 所有制
公有制经济 国有经济 集体经济
按劳 分配
工资、 奖金、 津贴等
非公经济
个体经济 私营经济 外资经济
按生产要素
分
配
问题：判断下列收入属于什么分配？
（1）公务员与教师的薪水 （2）农村承包土地所得收入 （3）在私人企业打工 （4）购买股票、债券所得 （5）农民用土地入股 （6）转让技术和知识产权 （7）在外资企业当经理 （8）开办个体餐馆
应纳税所得额相关知识简介
▪ 利得，企业非日常活动所形成的、导致所有者 权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利 益的流入，包括接受捐赠、非流动资产处理净 收益、资产盘盈收益等。（会计基本准则）
▪ 正确区分预提费用与准 备金
励志人生
好好学习 权责发生制的正确理解：
▪ 什么是“属于当期”？
▪ 其它收入确认形式
励志人生
好好学新习税法中一些权责发生制的例外：
▪ （1） 分期收款销售商品 ▪ （2） 完工百分比法核算的长期
合同 ▪ （3） 利息、租金、特许权 ▪ (4) 分成方式
励志人生 4、实质重于形式原则
励志人生 好好学习
▪ 遵循权责发生制原因
经济活动导致企业实际获取或拥 有对某一利益的控制权时，就表 明企业已产生收入，相应地也产 生了与该收入相关的纳税义务。 因为权责发生制便于计算应纳税 所得额，因此将其规定为企业所 得税应纳税所得额的计算原则。
励志人生 好好学习
▪ 不遵循权责发生制要有 明确规定
励志人生
好好学习▪ 税法意义上的企业清算后可以向所有者 分配的剩余剩余财产,是指企业全部资 产可变现价值或交易价格减除清算费用 ,职工工资、社会保险费用和法定补偿 金,结清税款,清偿公司债务后的剩余财 产。公式表示为：
剩余财产=企业全部资产可变现价值－清 算费用－职工的工资、社会保险费用和 法定补偿金－缴纳以往年度欠税－清算 所得税－清偿公司债务
励志人生
好好学习（3）新税法第六条： 企业以货币形式和 非货币形式从各种来源取得的收入，为 收入总额。包括：
最新个人所得税知识点整理
最新个⼈所得税知识点整理个⼈所得税纳税义务⼈⼀、纳税⼈的⼀般规定中国公民、个体⼯商业户、个⼈独资企业、合伙企业投资者以及在中国有所得的外籍⼈员和港澳台同胞，为个⼈所得税的纳税义务⼈。
包括具有⾃然⼈性质的企业，我国个⼈独资企业和合伙企业投资者应依法缴纳个⼈所得税。
三、所得来源地的确定下列所得，不论⽀付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：1.因任职、受雇、履约等⽽在中国境内提供劳务取得的所得；2.将财产出租给承租⼈在中国境内使⽤⽽取得的所得；3.转让中国境内的建筑物、⼟地使⽤权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；4.许可各种特许权在中国境内使⽤⽽取得的所得；5.从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个⼈取得的利息、股息、红利所得。
征税范围⼀、⼯资、薪⾦所得⼯资、薪⾦所得，是指个⼈因任职或者受雇⽽取得的⼯资、薪⾦、奖⾦、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。
注意的问题：1.不予征税项⽬：（1）独⽣⼦⼥补贴。
（2）执⾏公务员⼯资制度未纳⼊基本⼯资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副⾷品补贴。
（3）托⼉补助费。
（4）差旅费津贴、误餐补助。
2.属于“⼯资、薪⾦所得”的其它项⽬（1）公司职⼯取得的⽤于购买企业国有股权的劳动分红；（2）出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租⽅式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收⼊；（3）解除劳动合同的经济补偿⾦、退休⼈员再任职、企业（职业）年⾦、股票期权的⾏权等。
⼆、个体⼯商户的⽣产、经营所得1.范围：（1）依法取得个体⼯商户营业执照，从事⽣产经营的个体户；如：个⼈从事彩票代销、个体出租车运营等（2）经政府有关部门批准，从事办学、医疗、咨询等有偿服务的个⼈；（3）个体⼯商户以业主为纳税⼈。
2.个⼈独资企业和合伙企业的⽣产经营所得⽐照此税⽬。
3.个⼈独资企业、合伙企业的个⼈投资者以企业资⾦为本⼈、家庭成员及其相关⼈员⽀付与企业⽣产经营⽆关的消费性⽀出及购买汽车、住房等财产性⽀出，视为企业对个⼈投资者利润分配，并⼊投资者个⼈的⽣产经营所得，依照“个体⼯商户的⽣产、经营所得”项⽬计征个⼈所得税。