财税实务公共配套设施： 怎样划分不得抵扣的进项税额
不得抵扣的进项税额包括哪些
不得抵扣的进项税额包括哪些
不得抵扣的进项税额是指根据税法规定，企业在计算应纳税额时无法通过抵扣的进项税额。
这些进项税额不能直接减免企业的纳税金额，而是通过转回、退税等方式返还给企业。
以下是一些不得抵扣的进项税额的情况：
1. 与非生产性支出有关的进项税额：例如企业的旅游、娱乐、公关等费用产生的进项税额无法抵扣。
2. 与个人消费有关的进项税额：例如企业购买的个人消费品，如高档服装、奢侈品等，所产生的进项税额无法抵扣。
3. 与非经营性支出有关的进项税额：例如企业购买的房地产、汽车等非经营性固定资产所产生的进项税额无法抵扣。
4. 与禁止抵扣项目有关的进项税额：根据税法规定，一些特定的商品或服务的进项税额是不允许抵扣的，如航空运输业中的机票销售税。
5. 与零税率项目有关的进项税额：税法中对某些特定的商品和服务规定了零税率，即这些商品和服务的销售税率为0%，因此与之相关的进项税额也无法抵扣。
6. 与免税项目有关的进项税额：税法中对某些特定的商品和服务规定了免税政策，即这些商品和服务不需要缴纳销售税，因此与之相关的进项税额也无法抵扣。
7. 其他不得抵扣的进项税额：根据税法规定，还有其他一些特定情况下的进项税额无法抵扣，具体取决于相关税法规定和政策的要求。
需要注意的是，不得抵扣的进项税额根据税法的规定有
所不同，因此企业在进行进项税额抵扣时，应仔细研究和理解相关税法规定，确保自己的申报合规。
企业还可以咨询会计师事务所或税务机关，以获得专业的指导和建议。
不得抵扣进项税额的15种情形
不得抵扣进项税额的15种情形近日，财政部、国家税务总局下发《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》一系列“营改增”进项税抵扣新税政。
对一般纳税人来说，营改增最大的难点在予进项税抵扣项目受限，没有取得增值税专用发票不允许抵扣，即使取得了增值税专用发票也不能一概而论，皆可扣除，如果取得的增值税专用发票涉嫌违规增也不得以予抵扣。
因此可以看出，“营改增”新税政规定的增值税专用发票因素不得抵扣进项税的事项限制较严。
笔者依据“营改增”进项税抵扣新税政，归纳总结出“营改增”试点企业“营改增”涉嫌违规增值税专用发票进项税不得抵扣进项税额的15种情形，供“营改增”试点房企企业参考和借鉴。
同时，建议纳税人从实操层面的具体要求出发，密切关注主管税务机关营改增征管动态，谨慎操作涉嫌违规增值税专用发票进项税不得抵扣进项税额的相关事项，以防范税务风险，提高税务遵从度。
不得抵扣发票一：不符合规定的扣税凭证增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。
试点纳税人按照规定从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。
纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
不得抵扣发票二：完税凭证抵扣进项税额资料不全纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。
资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
不得抵扣发票三：未按照规定开具红字增值税专用发票纳税人发生应税行为，开具增值税专用发票后，发生开票有误或者销售折让、中止、退回等情形的，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票；未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得按照规定扣减销项税额或者销售额。
不得抵扣发票四：成本费用支出无法取得增值税专用发票房地产企业成本费用构成中，如前期开发费、支付给被拆迁人的拆迁补偿费用、支付给农民或村委会的青苗补偿费用、工资薪金、佣金（业务信息费）、政府基金、差旅费等，由于无法取得增值税专用发票，因而不能产生进项税，其成本可抵扣的项目比重过低，发票抵扣难必将导致税负必增。
不得抵扣的进项税如何处理
不得抵扣的进项税如何处理前边我们说了哪些进项税不得抵扣，今天说说不得抵扣的进项税如何处理。
不得抵扣的进项税的处理方法可以分为三类。
第一类，购入时不予抵扣这类是最常见的一类，举个例子，比如端午节临近，某公司(增值税一般纳税人) 购入一批粽子，取得增值税专用发票注明价款10000 元，增值税1300 元，则该公司不得抵扣该进项税额。
由于现在增值税发票都通过勾选认证，发票开出后，公司报税系统就能看到这张发票，如果不认证，税务机关会追溯，公司可以先将1300 元计入增值税进项税，以和税务系统吻合。
再作进项税转出，将进项税计入采购成本，以体现不得抵扣进项税的原则。
会计处理后，该批粽子的采购成本为11300 元。
第二类，已抵扣进项税额后改变用途、发生非正常损失等作进项税额转出处理进项税额转出有四种常见的转出方法，即直接计算转出法、还原计算转出法、比例计算转出法和净值折算转出法。
(1) 直接计算转出法直接计算进项税额转出的方法适用于外购材料、不动产在建工程的非正常损失、改变用途等。
例如某商贸公司购入一批存货啤酒，将其中100元的啤酒用于对外招待，这个时候就要把这100元啤酒对应的13元进项税作转出处理。
(2) 还原计算转出法还原计算进项税额转出的方法适用于计算抵扣进项税额的农产品发生非正常损失、改变用途等。
例如某公司由于管理不善，外购的一批账面成本为9100元的免税农产品霉烂变质，这时就要还原计算已抵扣的增值税，计算公式为：9100÷（1-9%）×9%=900（元）。
（3）比例计算转出法比例计算进项税额转出的方法适用于半成品、产成品的非正常损失。
将非正常损失中的外购比例部分对应的进项税额作转出处理。
例如某食品加工厂，由于库存管理不力，导致一批成本为100000元的食品过期无法销售，该批产品中外购材料成本为70%，这时需要转出的进项税为100000*70%*13%=9100（元）。
(4)净值折算转出法净值折算进项税额转出的方法适用于已抵扣过进项税的固定资产、无形资产或不动产改变用途、发生非正常损失等。
不得抵扣的进项税的税务及会计处理
不得抵扣的进项税的税务及会计处理（一）不得从销项税额中抵扣进项税额的项目根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（1）购进货物或应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其发生的进项税额不得从销项税额中抵扣。
（2）购进固定资产的进项税额。
（3）用于非应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额。
非应税项目是指提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和固定资产或在建工程等。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰建筑物，无论会计制度规定如何核算，均属于固定资产或在建工程。
（4）用于免税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额。
（5）用于集体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额。
（6）非正常损失购进货物的进项税额。
非正常损失是指生产经营过程中正常损耗以外的损失，包括：自然灾害损失；因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质的损失；其他非正常损失。
（7）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额。
（8）小规模纳税人不得抵扣进项税额。
纳税人发生（1）、（2）、（8）这三种情况的，应将不能抵扣的进项税列入货物或固定资产的成本。
已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务，发生上述（3）、（4）、（5）、（6）、（7）所列情况的，应将该项购进货物或应税劳务的进项税额从当期发生的进项税额中抵减。
无法准确确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。
实际成本=进价+运费+保险费+其他有关费用应扣减的进项税额=实际成本×征税时该货物或应税劳务适用的税率纳税人兼营免税项目或非应税项目（不包括固定资产在建工程）而无法准确划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当月全部的进项税额×（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计）不予抵扣项目的账务处理对于按规定不予抵扣的进项税额，账务处理上采用不同的方法：（1）购入货物时即能认定其进项税额不能抵扣的。
2021固定资产进项抵扣新政策【进项税额抵扣】
2021固定资产进项抵扣新政策【进项税额抵扣】根据财政部、国家税务总局《关于明确要求固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税[2009]113号）规定，不能抵扣进项税额的不动产范围包括：1．建筑物、房建的范围分别为《固定资产分类与代码（GB/T14885-1994）》中代码前两位为“02”、“03”的房屋、构筑物；2．其他土地附着物，是指矿产资源及土地上生长的植物；3．以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。
因此，是否属于不允许抵扣进项税额的范围，应按照以下方法来判断：1．首先判断是否符合金融资产的符合定义，即不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的，进项税额不会抵扣。
具体可以参照《固定资产分类与代码（GB/T14885-1994）》，判断是否属于建筑物、构筑物和其他土地附着物范围。
2．其次，判断是否属于附属建筑物或者构筑物为载体的以设备和配套设施，这些设施实际上不属于建筑物、构筑物和其他土地附着物范围，但一旦加装使用之后，与建筑物形成与此相反的整体，进项税额不能抵扣。
例如，光缆、电线等。
需要注意区分的是，有些设备虽然与附属设备和配套设施交通设施相关，通过端口连接，但可以独立为一项公司资产，并可以移动，比如电话机、电脑、电视机等，不符合不动产的定义，进项税额应可以抵扣。
补肾健身操1．端坐，两腿自然分开，与肩同宽，双手屈肘侧举，手指伸向上，与两耳平。
然后，双手上举，以那种两肋部感觉有所牵动为度，随后复原。
可连续做3至5次为一遍，每日可酌情做3至5遍。
做动作前，全身宜放松。
双手上举时吸气，复原时呼气，且力不宜过大、过猛。
这种动作可文艺活动筋骨、畅达经脉，同时使气归于丹田，对年老、体弱、气短者有缓解积极作用。
2．端坐，左臂屈肘放两腿上，右臂屈肘，手掌向上，做抛物动作3至5遍。
做抛物动作时，手向上空抛，动作可略快，手上抛时吸气，复原时呼气。
增值税准予抵扣、不得抵扣的进项税额汇总
增值税准予抵扣、不得抵扣的进项税额汇总（一）准予抵扣的进项税额凭票抵扣从销售方取得的增值税专用发票17%、13%、11%、6%、3%从海关取得的进口增值税专用缴款书17%、13% 取得原件的单位抵扣从境外单位个人处购进服务、无形资产、不动产，取得的完税凭证+书面合同、付款证明、境外对账单或发票计算抵扣外购免税农产品：进项税额＝买价×13%普通发票/收购发票1.农产品计算抵扣（试点企业除外）一般计算抵扣进项税＝买价×13%烟叶计算抵扣进项税＝收购价款×1.1×1.2×13%2.不动产进项抵扣二次抵扣 60%+40% 2016.5.1日后取得并按固定资产核算的不动产2016.5.1日后取得的不动产在建工程取得不动产，包括以直接购买、接收捐赠、接收投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，属于不动产在建工程。
一次抵扣（1）融资租入的不动产（2）施工现场修建的临时建筑物、构筑物（3）房地产开发企业自行开发的房地产项目3.不得抵扣转可以抵扣不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月抵扣进项：可以抵扣的进项=固定资产、无形资产、不动产净值÷（I＋适用税率）×适用税率。
（二）不得抵扣的进项1.用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。
【提示1】购入材料等要准确划分可以抵扣和不可抵扣范围。
否则按收入比例划分可以抵扣部分。
【提示2】专用于不得抵扣范围的固定资产、无形资产或不动产，不得抵扣进项；共用的，可以抵扣全部进项。
【提示3】如购入时确定用于不得抵扣项目则不作进项处理直接计入成本，购入时不能确定用途则确认进项，等用途改变时做进项税额转出。
2.非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不含固定资产）或加工修理修配劳务和交通运输服务4.非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务5.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务【提示1】非正常损失，指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或不动产被依法没收、销毁、拆除。
进项税额不得抵扣的14种情形
进项税额不得抵扣的14种情形（含实务案例及会计处理）1.税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。
资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
例：A企业为增值税一般纳税人，2016年6月境外B企业向其提供咨询服务，A企业在主管税务机关为B企业代扣代缴增值税6000元，但A企业不能够提供与该业务相关的境外单位的对账单或者发票。
故该笔进项税额不得抵扣。
会计处理如下：借：管理费用或相关科目6,000贷：银行存款6,0002.用于简易计税方法计税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
简易计税方法是指一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，适用简易计税方法计税的一般纳税人，其取得的用于简易计税方法计税项目的进项税额不得抵扣。
如：房地产开发企业一般纳税人销售自行开发的房地产老项目、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务等。
例：某建筑企业为增值税一般纳税人，2016年6月购买材料，取得增值税专用发票注明金额100,000元，进项税额17,000万元，该批材料用于适用简易计税方法的老建筑项目，该笔进项税额不得抵扣，应直接计入成本。
会计处理如下：借：原材料或相关科目117,000贷：银行存款或相关科目117,0003.用于免征增值税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
免征增值税是指财政部及国家税务总局规定的免征增值税的项目。
如：养老机构提供的养老服务、婚姻介绍服务、从事学历教育的学校提供的教育服务、农业生产者销售的自产农产品等。
04.用于集体福利的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
集体福利是指纳税人为内部职工提供的各种内设福利部门所发生的设备、设施等费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用。
不得抵扣的进项税额的划分及处理
不得抵扣的进项税额的划分及处理随着营改增政策全面试点，原缴纳营业税的应税行为全部转变为缴纳增值税。
增值税纳税人分为一般纳税人与小规模纳税，一般纳税人一般计税方法适用当期的销项税额减去当期的进项税额，计算出当期应纳税额。
但由于营改增试点一般纳税人中存在一般纳税人兼营应税项目、适用简易计税项目和发生免税项目，因此存在取得进项税额无法划分而需要计算不得抵扣的情形，这此情形应如何操作处理呢？一、税法规定《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[ 2016]36 号）文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》规定：“第二十九条适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额X（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）+当期全部销售额主管税务机关可以按照上述公式，依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。
”这条是关于兼营简易计税方法计税项目、免税项目而无法划分的进项税额如何进行划分的规定。
理解本条规定应主要从以下三个方面掌握:一是在纳税人现实生产经营活动中，兼营行为是很常见的，经常出现进项税额不能准确划分的情形。
比较典型的就是耗用的水和电力。
但同时也有很多进项税额时可以划分清楚用途的，比如：纳税人购进的一些原材料，用途是确定的，所对应的进项税额也就可以准确划分。
因此，本条的公式只是对不能准确划分的进项税额进行划分计算的方法，对于能够准确划分的进项税额，直接按照归属进行区分。
因此，纳税人全部不得抵扣的进项税额应按照下列公式计算：纳税人全部不得抵扣的进项税额=当期可以直接划分的不得抵扣的进项税额+当期无法划分的全部进项税额X（当期简易计税方法计税项目销售额+免税增值税项目销售额） +当期全部销售额。
大家注意公式指的是“当期无法划分的全部进项税额”。
会计经验：房地产开发企业公共配套设施怎样划分不得抵扣的进项税额
房地产开发企业公共配套设施怎样划分不得抵扣的进项税额
公共配套设施为房地产开发企业不容忽视的重要项目,是为整个房地产项目服务的.营改增后,当同一项目中既有新项目也有老项目,无法划分不得抵扣进项税的情况下,应当以建筑规模的占比为依据划分.
某开发企业为增值税一般纳税人,其房地产项目包括2016年4月30前取得的《建筑工程施工许可证》注明的建设规模20000平方米(无不可售的公共配套设施),包括以及2016年5月1日后取得的《建筑工程施工许可证》22000平方米,其中:公共配套设施等不可售面积为2000平方米.假定该单位老项目选择适用简易计税方法.当期公共配套建设,支付工程款时取得增值税专用发票上注明的增值税额为220万元,无法划分不得抵扣的进项税额.
兼用于简易计税方法,购进建筑服务不得扣除的进项税额需划分
《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定,进项税额不得从销项税额中抵扣的有:用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产.
因此,对于兼用于简易计税方法,购进建筑服务不得扣除的进项税额需进行划分.。
财会实操-进项税额不得抵扣应如何处理
财会实操-进项税额不得抵扣应如何处理
企业再进行增值税业务处理时，会涉及到进项税和销项税，其中进项税若是不可以抵扣时要按照总体处理原则进行计算和做账，一般设置应交税费应交增值税和管理费用等科目处理，具体的公式是什么？
进项税额不得抵扣应如何处理
1、总体处理原则
对于一般纳税人,年度内既有增值税一般计税方法的应税收入,又有简易计税项目收入,如果取得的进项税额无法明确划分用途,就按简易计税项目收入占全部总收入的比例确认不
得抵扣的进项税额,将无法抵扣的进项税额会计上做进项税额转出.
2、不得抵扣进项税额计算方法
不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额
3、不得抵扣进项税额的会计处理
如果是成本原因形成的进项税额无法抵扣,就结转至成本;如果是费用支出形成的不能抵扣的进项税额,就结转至费用;如果是存货形成的进项税额不能抵扣,就结转至存货.
发生支出的账务处理:
借:管理费用/生产成本等
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:银行存款或应付账款等
不得抵扣的进项税额转出时的账务处理: 借:管理费用/生产成本等
贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)。
十四种的进项税额不得抵扣情形及实务案例及会计处理
上述第二至五种情形其中涉及的固定资产、无形资 产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产 （不包括其他权益性无形资产）、不动产。若纳税人取得 的进项税额同时用于正常缴纳增值税项目和简易计税方法 计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的， 则进项税额可以抵扣。
第六种情形：非正常损失的购进货物，以及相关的加 工修理修配劳务和交通运输服务。
非正常损失的购进货物是指因管理不善造成货物被 盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物被依 法没收、销毁、拆除的。该货物及相关的加工修理修配劳 务和交通运输服务所对应的进项税额不得抵扣。
例：某企业为增值税一般纳税人，2016 年 6 月因管理
简易计税方法是指一般纳税人发生财政部和国家税务 总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计 税，适用简易计税方法计税的一般纳税人，其取得的用于 简易计税方法计税项目的进项税额不得抵扣。如：房地产
开发企业一般纳税人销售自行开发的房地产老项目、一般 纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务等。
例：某建筑企业为增值税一般纳税人，2016 年 6 月购 买材料，取得增值税专用发票注明金额 100000 元，进项税 额 17000 万元，该批材料用于适用简易计税方法的老建筑项 目，该笔进项税额不得抵扣，应直接计入成本。会计处理 如下：
品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通 运输服务所对应的进项税额不得抵扣。
第八种情形：非正常损失的不动产，以及该不动产所 耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
非正常损失的不动产是指因管理不善造成不动产被 盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成不动产被 依法没收、销毁、拆除的。该不动产以及该不动产所耗用 的购进货物、设计服务和建筑服务所对应的进项税额不得 抵扣。
不得抵扣的进项税额的划分及处理
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不得抵扣的进项税额的划分及处理范例
20____年1月1日至20____年8月1日前非”营改增”试点地区开具运输费用结算单据和公路内河货物运输业统一发票、20____年8月1日至20____年1月1日开具的铁路运输费用结算单据可以计算抵扣
3.已抵扣进项税额的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务发生不得抵扣进项的情形，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减。
购进的货物已经作了进项税额，后来又改变用途，用于非应税、免税、集体福利和个人消费等，则作为进项税额转出。
4.非正常损失
非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务，不得抵扣进项税额。
2.部分成员企业购进以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，如中央空调等抵扣了进项税额；对20____年以前购进的固定资产抵扣了进项税额；对不动产改良支出、在建工程耗用材料支出等已抵扣进项税额，未作进项税额转出。
不动产是指不能____或者____后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。
3.提供应税服务中止、折让、开票有误等情形，未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得扣减销项税额。纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，提供应税服务中止、折、开票有误等情形，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得扣减销项税额或者销售额。
4.纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。
第十一条专用发票应按下列要求开具：
（一）项目齐全，与实际交易相符；
（二）字迹清楚，不得压线、错格；
（三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；
初级会计师经济法基础：不得抵扣的进项税额
初级会计师经济法基础：不得抵扣的进项税额2018初级会计师经济法基础:不得抵扣的进项税额导读：认识考点，从考点着手进行预习，有助于巩固基础。
下面是是应届毕业生店铺为大家搜集整理出来的有关于2018初级会计师经济法基础:不得抵扣的进项税额，想了解更多相关资讯请继续关注考试网!【考点5】不得抵扣的进项税额4.非正常损失(1)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务，不得抵扣进项税额;(2)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务，不得抵扣进项税额;(3)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务，不得抵扣进项税额;(4)非正常损失的不动产在建工程(包括新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产)所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务，不得抵扣进项税额。
【解释】(1)因“管理不善”造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及因违反法律法规造成货物或不动产被依法没收、毁损、拆除的损失，其进项税额不得抵扣;(2)因“不可抗力”造成的损失，其进项税额可以抵扣。
【考点6】扣减进项税额1.已抵扣进项税额的购进货物(不含固定资产)、劳务、服务，发生税法规定的不得从销项税额中抵扣情形(简易计税方法计税项目、免征增值税项目除外)的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减;无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。
2.已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生税法规定的不得从销项税额中抵扣情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率3.适用一般计税方法的'纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额4.纳税人适用一般计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减;因销售折让、中止或者退回而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减。
会计财务税收实务实操不能抵扣的进项税有哪些
不能抵扣的进项税有哪些？不能抵扣的进项税有哪些？用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费[口诀："简免夫(福)人']的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，不得抵扣进项税额。
不能进项税额抵扣的增值税专用发票有哪些？1、购进货物或应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其发生的进项税额不得从销项税额中抵扣。
2、购进不可抵扣范围内的固定资产的进项税额。
3、用于非应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额。
4、用于免税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额。
5、用于集体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额。
营改增后哪些进项税额能抵扣，哪些不能抵扣？《中华人民共和国增值税暂行条例》第8条规定，下列进项税额准予从销项税额中抵扣：1、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
2、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
3、购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算的进项税额，国务院另有规定的除外。
进项税额计算公式：进项税额=买价扣除率4、自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
第10条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：1、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；2、非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；4、国务院规定的其他项目。
不能抵扣的14种进项税额及会计处理
不能抵扣的14 种进项税额及会计处理进项税额是指纳税人购进货物或应税劳务所支付或者承担的增值税税额。
所说购进货物或应税劳务包括外购(含进口)货物或应税劳务、以物易物换入货物、抵偿债务收入货物、接受投资转入的货物、接受捐赠转入的货物以及在购销货物过程当中支付的运费。
在确定进项税额抵扣时，必须按税法规定严格审核。
下面是yjbys 小编为大家带来的不能抵扣的14 种进项税额及会计处理，欢迎阅读。
第一种情形
纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。
资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
例：A 企业为增值税一般纳税人，2016 年6 月境外B 企业向其提供咨询服务，A 企业在主管税务机关为B 企业代扣代缴增值税6000 元，但A 企业不能够提供与该业务相关的境外单位的对账单或者发票。
故该笔进项税额不得抵扣。
会计处理如下：
借：管理费用或相关科目6000
贷：银行存款6000
第二种情形
用于简易计税方法计税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
简易计税方法是指一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，适用简易计税方法计税的一般纳税人，其取得的用于简易计税方法计税项目的进项税额不得。
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【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务公共配套设施：怎样划分不得抵扣的进项
税额
公共配套设施为房地产开发企业不容忽视的重要项目,是为整个房地产项目服务的.营改增后,当同一项目中既有新项目也有老项目,无法划分不得抵扣进项税的情况下,应当以”建筑规模”的占比为依据划分.
某开发企业为增值税一般纳税人,其房地产项目包括2016年4月30前取得的《建筑工程施工许可证》注明的”建设规模”20000平方米(无不可售的公共配套设施),包括以及2016年5月1日后取得的《建筑工程施工许可证》22000平方米,其中:公共配套设施等不可售面积为2000平方米.假定该单位老项目选择适用简易计税方法.当期公共配套建设,支付工程款时取得增值税专用发票上注明的增值税额为220万元,无法划分不得抵扣的进项税额.
兼用于简易计税方法,购进建筑服务不得扣除的进项税额需划分《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定,进项税额不得从销项税额中抵扣的有:用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产.
因此,对于兼用于简易计税方法,购进建筑服务不得扣除的进项税额需进行划分.
兼用于简易计税方法,购进不动产进项税额准予全部抵扣。