完善铸锻件行业增值税退税政策的思考

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增值税留抵退税政策执行中的问题与建议

增值税留抵退税政策执行中的问题与建议作者：薛芬来源：《中国集体经济》2021年第10期摘要：增值税留抵退税政策的优化和实施，对推进我国税收政策的进一步改革与完善以及促进我国营商环境不断优化等，均有着十分重要的作用和影响。

文章在对增值税留抵退税政策的出台背景及其重要意义分析基础上，结合增值税留抵退税政策执行中存在的问题，对促进增值税留抵退税政策进一步优化和完善的有效对策进行研究，以供参考。

关键词：增值税;留底退税;政策;执行;问题;建议增值税留抵退税政策作为当前实行增值税税收管理的国家和地区所普遍采取的一种方法，其中，有多数国家及地区是采用直接退还税款制度来实现增值税留抵退税的，而且执行增值税留抵退税政策的国家中，由于其基本无单独出口退税情况，在针对出口企业的留底退税政策执行中，基本是以出口免税政策为主，对企业进项税额多是按照进项留抵退税制度进行税费计收。

而我国的税务改革推进中，受国际与国内经济环境形势的影响，也先后推行了一系列减税降费政策，尤其是2018年出台试行的“针对高新技术企业与先进制造企业等部分行业增值税期末留抵税额予以退还”等政策内容，在推进我国的税务改革进一步深化及实现国内营商环境不断优化方面，起到了非常积极的作用和效果。

但是，结合我国增值税留抵退税政策的具体执行和实施情况来看，其中仍然存在一些较为突出的问题，迫切需要进一步改进和完善。

为此，下文通过对增值税留抵退税政策及实施的重要意义分析，结合增值税留抵退税政策执行中存在的问题，对其解决对策及建议进行研究，以供参考。

一、增值税留抵退税政策及实施的重要意义分析我国的税务改革实施中，增值税留抵退税政策的提出和执行，是受国际与国内经济环境形势影响，同时受其他执行增值税税制的国家及地区的留抵退税政策实施的启发和影响，从我国的社会经济发展形势与税务改革实际情况出发，从而决定实施相应的增值税留抵退税政策。

随着增值税留抵退税政策的提出及其在我国税务改革中实施，同时受国内营商环境的日益改善以及对留抵退税政策制度化拥护的日益突出，我国财政以及税务、海关等部门联合出台了关于深化增值税改革的有关政策公告，针对增值税留抵退税政策的具体执行内容及要求等进行明确，该公告中不仅取消了增值税留抵退税的行业限制，并且明确规定从2019年4月1日起，对符合条件的纳税人均有申请享受增值税期末留抵退税政策的机会，同时，国家税务总局针对增值税留抵退税执行的基本流程，专门出台了《国家税务总局关于办理增值税期末留底退税有关事项的公告》对其进行了原则规定，期间还针对部分先进制造业增值税期末留抵税政策的执行和实施发布了相应的政策公告，为增值税留抵退税政策在我国的具体执行和实施提供了较为明确的依据和支持。

我国增值税出口退税政策的选择

我国增值税出口退税政策的选择增值税出口退税是中国政府为促进出口业发展而采取的一项重要政策。

根据此政策，出口货物可以获得一定比例的增值税退税，以减轻企业负担，提高出口竞争力。

然而，在实践中，政府需要不断地调整和选择不同的退税政策，以达到最优化的效果。

本文将从政策选择的角度，分析我国当前的增值税出口退税政策是否合理，并提出一些改进的建议。

首先，我国目前实行的增值税出口退税政策是以货物出口为主体的。

这种政策主要是基于企业出口商品的实际付款状态，将出口商品实际减征的增值税退还给企业，使得企业可以获得更多的资金用于生产和出口。

这种政策在一定程度上鼓励了企业出口，促进了经济发展。

另外，政府还针对一些出口增值税特别高的行业，如纺织品、陶瓷等，实行了更高比例的退税政策，以鼓励这些行业的发展。

然而，这种政策也存在一些缺陷。

首先，货物出口退税政策容易导致出现退税比例过高的现象。

退税比例过高会导致企业利益过度倾斜，可能导致企业为了追求退税而出现恶性竞争和偷税漏税等不规范行为。

其次，货物出口退税政策也有可能导致出口企业依赖出口，从而忽视国内市场的开发和调整，造成不平衡的经济发展。

因此，政府可以适时修订增值税出口退税政策，并选择合适的政策。

一种有效的政策是扶持服务贸易出口。

服务贸易出口是我国目前最具有竞争力的领域之一，但服务业增值税的退税政策相对落后，这就导致了服务企业出口的不利情况。

政府可以加强对服务业的优惠政策，包括增值税退税、税率优惠等。

此外，随着我国先进制造业的不断发展，政府也可以逐步采取退税政策来扶持高新技术产品出口。

另外，政府还可以探索增值税出口退税政策与其他政策的融合。

例如，政府可以采取出口贴现、出口信用保险等措施，将增值税出口退税与其他政策衔接起来，形成政策体系。

这样可以使政策更为完整，避免出现盲目竞争、偷税漏税等问题，更好地发挥政策效果。

总之，我国增值税出口退税政策是促进出口业发展的重要政策。

政府应该不断地适时修订政策，并加强与其他政策的融合，以达到更加优化的效果。

增值税留抵退税政策执行中的问题思考

增值税留抵退税政策执行中的问题思考摘要：随着社会经济和科技的发展，我国的税收政策也在不断进行改革，对增值税留低退税政策也在不断进行健全和完善。

而且增值税留抵税政策关乎着我国大部分企业的发展状况，高效的税收政策可以推动我国市场经济的高速运转。

文章主要对增值税留抵退税政策的问题和对策进行思考和分析，给我国的增值税留抵退税政策的优化和实行提供一些有效的参考。

关键词：增值税；留底退税；政策；执行；问题留抵退税制度是如今许多实行增值税税制国家普遍所使用的方法，在这些建立了留抵退税制度的国家中，还相应的具有出口税务免除的政策，为了促进国家增税优惠政策的改革，目前国家也在实施增值税留抵退税政策的推行，但是在实施过程中还面临着若干困难。

因此，为了保证增值税留抵退税政策的有效推行，就必须对所面临的困难进行克服。

一、增值税留抵退税所存在的问题（一）对企业财务办税人员要求较高随着营商环境的提高与持续放管服的不断推进,企业进入市场的机会更大，有些较小的企业也因此涌进了市场，但是，这些企业由于规模较小，为了节约成本，通常不会特意聘请专业的会计，有些则是由其他岗位员工身兼会计一职，从而使得企业财务人员业务素质参差不齐，有的企业甚至是以家庭为单位，任用自己的家人亲属来担当公司的会计一职办理税务，最终，这些缺乏系统学习的会计对各种财会制度和税收政策不理解，导致了一系列问题的出现。

（二）纳税人的留抵退税面较狭窄当前我国的增值税留抵退税政策规定新办纳税人的信用等级最高级为M级，达到了该级别的纳税人在最长十二个月内都是不能进行留抵退税的参与。

但是对于普通的初创企业的纳税人而言，由于在创业初期的资金以及原料购买上的抵扣税额的数值比较庞大，所以留抵退税的税额也会随之的增大。

企业只有在创业成功后才能够确保将留抵税额进行充分的消耗，但一旦公司创业失败、经营规模缩小或者融资失败等多种因素都使得公司在后期无法完成对于留抵退税额的结转抵扣，在这种情况下，留抵退税额就会成为企业经济发展的一个重大包裹。

制造业生产企业出口退税业务存在问题及解决对策

制造业生产企业出口退税业务存在问题及解决对策作者：蒋莉来源：《中国乡镇企业会计》 2012年第1期蒋莉摘要：截至目前，我国出口退税政策已经实施多年，出口企业日益增多，进出口数额逐年增长，虽然在相关管理和理论实践上有了很多改善，但仍在一定程度上存在着问题，比如，政策变动大，管理问题多，新的地方保护主义，单证回收期长等问题，对此笔者根据自己工作中总结的经验提出了一些解决办法。

关键词：制造业；出口退税问题；解决办法出口退税是一个国家或地区对已报关离境的出口货物，由税务机关根据本国税法规定，将其在出口前生产和流通各环节已经缴纳的国内增值税或消费税等间接税税款，退还给出口企业的一项税收制度。

其目的是使出口商品以不含税价格进入国际市场，避免对跨国流通物品重复征税，从而促进该国家和地区的对外出口贸易。

我国的出口企业日益增多，进出口数额逐年增长，但是制造业生产企业出口退税业务仍存在很多问题。

下面笔者根据自己工作中总结的经验分析一下我国出口退税方面存在的问题及一些解决办法。

一、出口退税存在的主要问题（一）出口退税政策变动大，难以及时准确的掌握比如部分生产企业实行“免、抵、退”税政策与实行“先征后退”相比，操作起来较复杂，环节多，出现问题的地方就多。

“免、抵、退”税计税依据为出口货物的离岸价，退税率与外贸企业出口货物退税率相同。

但出口货物的应退税款不是全额退税，而是先免征出口环节税款，再抵减内销货物应纳税额，对内销货物应纳税额不足抵减应退税部分，根据企业出口销售额占当期（1个季度）全部货物销售额的比例确定是否给予退税。

比如某公司退税率为13%，后经过2004年的又一次国家对退税率的调整，使得该公司退税率变为9%，该公司因为退税率的降低导致由原来的退税变为交税，增加了企业的成本。

另外，“进料加工”复出口退税政策在时间操作中容易造成征退脱节，管理难度大。

主要表现在：国内购料与进口料件委托加工，国内购料退税的认定，进料加工贸易申请表的填写，抵扣税率的认定，抵扣时间的确定等几个方面，都比较繁琐，有的出口企业办理进料加工，待货物出口后未到税务局办理退税，财务上不作销售或在财务上采取偷梁换柱手法偷逃税款。

增值税留抵退税政策效应及优化研究

增值税留抵退税政策效应及优化研究增值税留抵退税是指企业在进行货物或者劳务的销售时，所缴纳的增值税可以在一定时期内留存在企业内部，用于冲抵企业未来的增值税应纳税额。

对于企业来说，留抵退税政策可以有效减轻税负压力，并且获得相对的资金流动性，促进企业稳定发展。

本文将介绍增值税留抵退税政策的效应及其优化研究。

效应1. 减轻企业税负压力增值税留抵退税政策可以帮助企业减少在销售和生产环节中产生的税费负担。

在制造、供应和销售的过程中，企业所产生的增值税可以留在企业内部，从而减少了企业所需缴纳的税费，有效减轻了企业的税负压力。

2. 支持企业现金流企业缴纳增值税时，需要支出大量的现金，留抵退税政策可以使得企业流动资金更加充足，可用于生产、运营和发展。

3. 促进企业投资留抵退税政策可以促进企业扩大投资，提高企业的竞争力。

由于企业在纳税方面可以获得一定的优惠，可以节约资金，从而在生产上进行更多的投入。

优化研究由于税法政策伴随着时代的变化而不断调整，留抵退税政策还有一些可以优化的地方：1. 优化税率标准留抵退税政策的税率标准需要根据市场的需求和各企业的实际情况进行调整。

相应政策应当针对不同税种、不同行业、不同资质的企业设置不同的税率，保证公平性和合理性。

2. 加强税收管理增值税留抵退税是一种政策性措施，需要加强相关机构及人员的管理。

税务部门要密切关注企业的退税情况，防止企业恶意逃税。

3. 加强税收宣传针对留抵退税政策，税务部门可以通过宣传、培训等途径，加强企业对政策的理解，推广政策的普及度，提升企业税收守法意识。

总之，增值税留抵退税政策对于企业的稳定发展可以起到积极的促进作用。

随着税收制度的不断完善和税收管理的不断加强，相信增值税留抵退税政策会更加完善、科学和公正。

关于深化增值税改革中留抵退税政策的探究

关于深化增值税改革中留抵退税政策的探究深化增值税改革是我国经济改革的重要内容，留抵退税政策作为深化增值税改革的一项重要措施，对于促进经济发展、优化税收结构、提升企业竞争力具有重要意义。

本文将探究留抵退税政策在深化增值税改革中的作用与影响。

留抵退税政策是指企业在缴纳增值税时，可以将与税款抵减相关的进项税额留抵用于下期的税款缴纳，甚至抵销、退还至企业零售商或终端消费者。

这样一来，企业无须等到征收环节就可以享受到退税的效益，减少了企业的流动资金需求，从而提高了企业的现金流动性，加大了企业的投资力度，促进了创新和发展。

首先，留抵退税政策有利于促进经济发展。

通过将进项税额抵减用于下期的税款缴纳，企业可以获得及时的资金回笼。

这样一来，企业可以有更多的资金用于生产投资、研发创新和市场开拓等方面，提高企业的竞争力和生产能力，进而促进经济的发展。

留抵退税政策的实施可以增强企业投资的积极性，推动企业加大对国内国际市场的开拓，提高国内外市场份额，促进产业升级和转型升级，推动经济实现高质量发展。

其次，留抵退税政策有利于优化税收结构。

企业通过留抵退税政策对进项税额进行留抵，可以减少企业的税负，提高企业的利润率和竞争力。

相比于以往传统的退税方式，留抵退税政策能够更加精准地给予企业减税优惠，减少了政府税收成本，有利于优化税收结构。

同时，留抵退税政策还能够有效缓解企业的经营压力，降低企业的税收同负债率，提升企业的盈利能力，推动企业可持续发展。

再次，留抵退税政策有利于提升企业竞争力。

留抵退税政策能够为企业提供更灵活的资金运营方式，有利于企业的资金周转和优化财务状况。

企业可以通过留抵退税政策在一定程度上减少现金流量的压力，降低融资成本，提升企业的资金效率。

企业通过留抵退税政策可以获得更多的现金资金来源，有利于企业加大研发创新和市场拓展的力度，提高产品质量和服务水平，增强企业的市场竞争能力。

最后，留抵退税政策的实施还需加强对企业的监管和风险防控。

增值税留抵退税政策执行问题研究

增值税留抵退税政策执行问题研究增值税留抵退税政策执行问题研究摘要：随着中国经济的快速发展和跨境贸易的不断增加，增值税留抵退税政策在国内取得了广泛的应用。

然而，在实际执行过程中，增值税留抵退税政策仍然存在一些问题和挑战。

本文通过对增值税留抵退税政策的相关理论和实践进行研究和分析，针对其执行问题提出相应的对策和建议。

一、增值税留抵退税政策概述增值税留抵退税政策是国家为促进出口，鼓励企业发展的一项重要措施。

该政策允许企业将增值税通过留抵方式抵扣，或者将增值税退还给企业，以减轻企业负担，提高企业的竞争力。

二、增值税留抵退税政策的问题与挑战1.政策执行流程不透明目前，增值税留抵退税政策的具体执行流程还不够透明，企业难以掌握政策的具体细节和操作流程。

这导致企业在申请退税过程中存在诸多困惑和疑虑，增加了企业的操作成本和时间成本。

2.退税额度限制过严现行的增值税留抵退税政策规定了退税的额度限制，对企业的退税金额进行了严格的限制。

对于部分大型企业来说，其退税额度往往超过政策规定的上限，导致退税过程繁琐，影响了企业的正常运营。

3.审核机制不规范在退税申请过程中，审批部门对于各企业的审核标准不一致，缺乏统一的执行准则，导致退税审批过程不透明。

申请企业在面对不同的审批标准时容易失去公平竞争的机会，增加了申请企业的不确定性。

三、增值税留抵退税政策的改进对策1.政策执行流程的规范化国家应建立和完善增值税留抵退税政策的执行流程，明确每个环节的职责和义务。

同时，建立相关的政策宣传和培训机制，使企业能够及时了解政策的最新变动和操作要求。

2.合理调整退税额度限制根据不同企业规模和实际需求，合理调整退税额度限制。

对于大型企业，可以适度放宽退税额度的限制，减少退税申报的繁琐性，提高企业的效益和竞争力。

3.建立统一的审核机制国家应建立统一的审核机制，明确审核标准和操作流程。

通过完善的审核机制，提高审核的透明度和准确性，确保所有申请企业在退税过程中享有公平竞争的机会。

完善增值税出口退税政策的几点思考

完善增值税出口退税政策的几点思考
黄冬梅
【期刊名称】《内蒙古财会》
【年(卷),期】2000(000)011
【总页数】2页(P18-19)
【作者】黄冬梅
【作者单位】呼和浩特市管理干部学院
【正文语种】中文
【中图分类】F812.42
【相关文献】
1.中国出口退税政策的出路--非中性出口退税政策--以2004年新出口退税政策进行实证分析 [J], 徐全红;林浩
2.出口退税政策的完善与企业出口发展 [J], 韩继云
3.增值税的出口退税政策及出口退税的计算 [J], 杨艳琴;尹忠红
4.出口退税政策应与入世同频共振——关于完善和调整我国出口退税政策的若干建议 [J], 马千里
5.关于完善增值税出口退税政策的探讨 [J], 邱庆荣;陈旭颖
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论我国现行增值税出口退税政策的问题与对策

论我国现行增值税出口退税政策的问题与对策【摘要】出口退税对促进内需、增加就业、支持出口创汇、增加国民收入等方面有积极的作用。

研究如何认识出口退税中存在的问题以及如何评价出口退税政策的效应,如何优化出口退税政策等问题,不但具有一定的理论意义,而且具有重大的现实意义。

文章针对我国增值税出口退税政策提出了调整增值税收入分配比例、建立科学的出口退税资金保障机制、实施进口环节全面征税等措施,以完善该政策。

【关键词】增值税;出口退税政策;问题;对策目前我国出口退税在实践中存在小规模纳税人的退税、地方财政的出口退税负担过重等问题。

理论界也存在着不断升级的关于出口退税政策应该取消还是保留、出口退税应该零税率还是差别退税率等争议。

鉴于理论上的争议和实践中的困惑,使得研究关于应该如何认识出口退税中存在的问题以及如何评价出口退税政策的效应,如何优化出口退税政策等问题,不但具有一定的理论意义,而且具有重大的现实意义。

一、出口退税政策的积极效应(一)减少企业资金占压出口退税能够有效地减少出口企业的资金占压,这一点是毋庸置疑的。

一个企业资金多少、周转速度的快慢,对一个企业的经营是非常重要的。

出口企业的产品除了比内销产品更具价格优势外,对企业资金的回流也会有较好的促进作用。

(二)增加出口产品的国际竞争力出口退税的目的是使出口商品以不含税价格进入国际市场,避免对跨国流动商品重复征税,从而促进该国家和地区的对外出口贸易。

据测算,出口退税率每减少一个百分点,出口企业的成本就相应增加一个百分点,就会影响到三个百分点的外贸出口,反之亦然。

企业产品的竞争,更多地是表现在产品价格的竞争上,如果一个企业的产品价格下降了,该企业产品的竞争力也就增强了,在国际市场上也就更有市场。

(三)促进内需、增加就业一个国家和地区的总需求由消费、投资和出口三大部分构成。

出口退税政策的实施,促进了该国家和地区的对外出口贸易,出口的增多拉动了需求的增长,会为更多的人提供就业机会,特别是我国的出口产品多为附加值低、劳动密集型的产品,出口的增长需要出口企业或出口加工企业更多的投入人力物力,需要的劳动力更多。

关于完善增值税出口退税政策的探讨

３、增值税税率设计仍然偏高。我国增值税税率为１％７
和ｌ％，从表面上看，与西方经济发达国家２％和５左３Ｏ％
国增值税平均退税率逐步提高到１％左右。出１退税政策５：３
变化过大、过频，出１税率的频繁升降，对经济的正常：３退运行产生了负面影响，也不利于企业生产经营活动的长期
规划和发展。
口退税以来，我国出１退税管理就有明显的计划经济特征，：３
执行严格的出１税指标管理制度。规定每年出１税额：３退：３退由年初确定的退税指标控制，超过指标部分，结转到下一
２、生产型增值税造成出１：３退税不彻底。我国尽管对出１产品也适用零税率，但 “ 产型”增值税使国内企业固：３生定资产价值所含税款得不到退税，使零税率有名无实，这
２、出１退税率设计目标随意性大。从１９：３９５年下半年开始，对出１退税政策进行了相应调整，两次下调退税率。：３
而从１９９８年起逐步提高出口退税率，将最高退税率恢复到
１％，形成了１％、１％、１％、５的退税率体系，使我７７５３％
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赤峰学院学报（汉文哲学社会科学版）
第２７卷

财政部、国家税务总局关于铸锻件产品增值税先征后返问题的通知(2003)

财政部、国家税务总局关于铸锻件产品增值税先征后返问题的通知(2003)文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2003.05.27•【文号】财税[2003]96号•【施行日期】2003.05.27•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】增值税正文*注：本篇法规已被《财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录(第十批)的决定》（发布日期：2008年1月31日实施日期：2008年1月31日）宣布失效财政部、国家税务总局关于铸锻件产品增值税先征后返问题的通知（2003年5月27日财税[2003]96号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，新疆生产建设兵团财务局：经国务院批准，现对铸锻件产品增值税先征后返问题通知如下：一、自2003年1月1日至2005年12月31日，对本通知附件所列284户专业铸锻企业生产销售的用于生产机器机械的商品铸锻件，实行先按规定征收增值税，后按实际缴纳增值税额返还35％的办法。

返还的税款专项用于企业的技术改造和铸锻件产品的研究开发。

二、铸锻企业自营出口或委托、销售给出口企业和市县外贸企业出口的货物不适用上述先征后返增值税的办法。

三、具体返还办法由财政部驻各地财政监察专员办事处按(94)财预字第55号文件的规定办理。

附件：铸锻件产品增值税返还企业名单附件：铸锻件产品增值税返还企业名单┌──┬────────────────────┬─────────────────────┐│序号│企业名称│地址│├──┼────────────────────┼─────────────────────┤││北京市││├──┼────────────────────┼─────────────────────┤│1│北京北瀛铸造有限责任公司│大兴县瀛海镇牛场路2号│├──┼────────────────────┼─────────────────────┤│2│北京第一机床(高碑店)铸造有限责任公司│河北省高碑店市112国线亚威桥西│├──┼────────────────────┼─────────────────────┤│3│北京铁路丰台机车车辆配件厂│北京市丰台区造甲街5号│├──┼────────────────────┼─────────────────────┤││││├──┼────────────────────┼─────────────────────┤││天津市││├──┼────────────────────┼─────────────────────┤│4│天津市芦台精密铸造有限公司│天津宁河县芦台镇贸易开发区│├──┼────────────────────┼─────────────────────┤│5│天津第一机床总厂铸造厂│天津河东区津塘公路146号│├──┼────────────────────┼─────────────────────┤│6│天津汽车锻造有限公司│天津市河北区榆关道16号│├──┼────────────────────┼─────────────────────┤│7│天津三达铸造有限公司│天津市东丽区大毕庄工业区│├──┼────────────────────┼─────────────────────┤││││├──┼────────────────────┼─────────────────────┤││河北省││├──┼────────────────────┼─────────────────────┤│8│邢台机械轧辊(集团)有限公司│河北省邢台市新兴西路1号│├──┼────────────────────┼─────────────────────┤│9│石家庄内燃机配件总厂通用铸锻厂│河北省石家庄市正定县火车站西侧│├──┼────────────────────┼─────────────────────┤│10│保定维德汽车铸件有限公司│河北省徐水县复兴西路│├──┼────────────────────┼─────────────────────┤│11│河北省易县长安铸造有限公司│河北易县城内泰源路114号│├──┼────────────────────┼─────────────────────┤│12│河北省丰维机械制造有限公司│河北省邢台市平乡县丰州镇新丰街│├──┼────────────────────┼─────────────────────┤│13│北京铁路局石家庄机车车辆配件厂│河北省石家庄市桥东区汇通路96号│├──┼────────────────────┼─────────────────────┤│14│邢台市轧辊厂│河北省邢台市电厂路1号│├──┼────────────────────┼─────────────────────┤│15│北京铁路局保定工务器材厂│河北省保定市朝阳路168号│├──┼────────────────────┼─────────────────────┤││││├──┼────────────────────┼─────────────────────┤││山西省││├──┼────────────────────┼─────────────────────┤│16│晋西车轴股份有限公司│山西省太原高新技术开发区长治路436号科祥大││││厦│├──┼────────────────────┼─────────────────────┤│17│太原重型机械(集团)铸锻有限公司│山西省太原市万柏林区玉河街53号│├──┼────────────────────┼─────────────────────┤│18│国营山西锻造厂│山西省翼城县南梁镇庄里村│├──┼────────────────────┼─────────────────────┤│19│永济铁路铸造有限责任公司│山西省运城地区永济市电机大街18号│├──┼────────────────────┼─────────────────────┤│20│北京铁路局太原机车车辆配件厂│山西省太原市新店村东│├──┼────────────────────┼─────────────────────┤│21│国营华晋冶金铸造厂│山西省绛县二里半│├──┼────────────────────┼─────────────────────┤│22│永济电气锻压有限责任公司│山西省永济市电机大街18号│├──┼────────────────────┼─────────────────────┤│23│大同益达铸造有限责任公司│山西省大同市大庆路前进街1-3号│├──┼────────────────────┼─────────────────────┤│24│太原矿山机器精密铸造有限公司│山西省太原市解放北路75号│├──┼────────────────────┼─────────────────────┤│25│山西长峰耐磨件有限公司│太原市万柏林区玉河街53号│├──┼────────────────────┼─────────────────────┤││││├──┼────────────────────┼─────────────────────┤││内蒙古自治区││├──┼────────────────────┼─────────────────────┤│26│内蒙古北方重工业集团有限公司包头北│内蒙古包头市青山区厂前路二机厂内│││方铸锻总厂││├──┼────────────────────┼─────────────────────┤│27│内蒙古第一机械制造集团北方重型锻造厂│内蒙古包头市青山区民主路一机厂内│├──┼────────────────────┼─────────────────────┤│28│内蒙古第一机械制造集团北方大型综合铸造厂│内蒙古包头市青山区民主路一机厂内│├──┼────────────────────┼─────────────────────┤│29│内蒙古一机集团大地石油机械有限责任公司│内蒙古包头市青山区奇峰道90号│├──┼────────────────────┼─────────────────────┤│30│包头市大众铸造有限公司│内蒙古包头市东河区巴彦塔拉东大街│├──┼────────────────────┼─────────────────────┤││││├──┼────────────────────┼─────────────────────┤││辽宁省││├──┼────────────────────┼─────────────────────┤│31│丹东五一八内燃机配件(集团)有限责任公司│辽宁省丹东市振兴区浪头镇北环路97号│├──┼────────────────────┼─────────────────────┤│32│朝阳柴油机铸造有限公司│辽宁省朝阳市双塔区黄河路3段51号│├──┼────────────────────┼─────────────────────┤│33│沈阳机床铸造有限责任公司│辽宁省沈阳市铁西区兴华北街22号│├──┼────────────────────┼─────────────────────┤│34│鞍山太阳锻造实业有限公司│辽宁省鞍山市铁西区南三道街138号│├──┼────────────────────┼─────────────────────┤│35│沈阳新光华旭铸造有限公司│辽宁省沈阳市浑南产业区大德路8号│├──┼────────────────────┼─────────────────────┤│36│葫芦岛锦华精密锻造有限公司│辽宁省兴城市华山镇锦华街│├──┼────────────────────┼─────────────────────┤│37│本溪北台铸管股份有限公司│辽宁省本溪市平山区北台镇│├──┼────────────────────┼─────────────────────┤│38│本溪满族自治县北方曲轴铸造有限责任公司│辽宁省本溪市小市镇铁东路72号│├──┼────────────────────┼─────────────────────┤│39│沈阳铁道制动机厂铸造分厂│辽宁省沈阳市铁西区齐贤北街19号│├──┼────────────────────┼─────────────────────┤││││├──┼────────────────────┼─────────────────────┤││大连市││├──┼────────────────────┼─────────────────────┤│40│大连机床集团铸造有限责任公司│辽宁省大连市甘井子区西南路1号│├──┼────────────────────┼─────────────────────┤│41│大连重工铸钢有限公司│辽宁省大连市甘井子区新水泥路8号│├──┼────────────────────┼─────────────────────┤│42│瓦房店市永宁机械厂│辽宁省瓦房店市永宁镇平家村│├──┼────────────────────┼─────────────────────┤│43│大连重工铸铁有限公司│辽宁省大连市甘井子革镇堡镇中革村1183号│├──┼────────────────────┼─────────────────────┤│44│大连亚明汽车部件制造有限公司│辽宁省大连市旅顺口区五一路5号│├──┼────────────────────┼─────────────────────┤│45│大连船用推进器厂│辽宁省大连市西岗区海防街1-1号│├──┼────────────────────┼─────────────────────┤│46│大连三箭铸造工业有限责任公司│辽宁省大连市金丹区二十里堡镇富岭村│├──┼────────────────────┼─────────────────────┤│47│大连大锻锻造有限公司│辽宁省太连市甘井子区南关岭姚家街272号│├──┼────────────────────┼─────────────────────┤│48│庄河市轧辊厂│辽宁省庄河市延安路二段245号│├──┼────────────────────┼─────────────────────┤│49│瓦轴集团铸造有限责任公司│辽宁省瓦房店市北共济街1段5号│├──┼────────────────────┼─────────────────────┤││││├──┼────────────────────┼─────────────────────┤││吉林省││├──┼────────────────────┼─────────────────────┤│50│一汽铸造有限公司(含锡柴铸造分公司、大连│吉林省长春市东风大街153号│││分公司)││├──┼────────────────────┼─────────────────────┤│51│长春一汽锻造有限公司│吉林省长春市前进大街95号│├──┼────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增值税征退分离改革浅议

增值税征退分离改革浅议引言增值税是一种按照商品和服务的增值额计算和征收税款的一种税收制度。

在我国，增值税是重要的税收收入来源，也是财政收入的主要组成部分。

然而，长期以来，增值税的征退分离问题一直备受关注。

为了解决这个问题，我国政府推出了增值税征退分离改革，旨在优化税收征收机制，减少企业负担，促进经济发展。

增值税征退分离改革的背景在过去的税收制度中，增值税的征收与退税是相互关联的。

企业在销售产品或提供服务时收取增值税，并将这部分税款交给国家。

然而，由于增值税率高、税制繁琐，很多企业无法按时支付税款，导致资金周转困难。

为了解决这个问题，政府允许企业在一定条件下申请退税，以减轻企业的负担。

然而，这样的退税制度也存在一些问题，如退税速度慢、程序繁琐等，影响了企业的经营活动。

增值税征退分离改革的意义为了解决增值税征退分离问题，我国政府决定进行改革。

这项改革的核心在于将增值税的征收和退税分离开来，建立专门的税务机构负责退税工作。

这样做的目的是减少企业的负担，提高退税的效率。

增值税征退分离改革对于促进经济发展、优化税收征收机制具有重要意义。

首先，增值税征退分离改革有助于减轻企业的负担。

通过将征税和退税分离，企业无需再为税款周转困难而苦恼。

退税机构将负责及时退还企业的税款，提高企业的资金周转率，减轻了企业的负担。

这有助于企业更好地开展经营活动，推动经济的发展。

其次，增值税征退分离改革有助于优化税收征收机制。

过去的税收制度中，征税和退税是相互依赖的，导致税收征收机制繁琐、效率低下。

通过征退分离，可以简化税收征收程序，提高征收的效率。

这有助于优化税收征收机制，降低行政成本，提高资源利用效率。

最后，增值税征退分离改革有助于促进经济的发展。

优化税收征收机制，减轻企业的负担，可以鼓励企业扩大生产和投资，促进经济的发展。

税收的减少也可以提高企业的竞争力，吸引更多的投资。

这对于我国经济的持续健康发展具有重要意义。

增值税征退分离改革的实施情况我国政府自2016年起开始推行增值税征退分离改革。

财政部、国家税务总局关于铸锻件产品增值税先征后返问题的通知(1998)-财税字[1998]81号

财政部、国家税务总局关于铸锻件产品增值税先征后返问题的通知(1998)
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部、国家税务总局关于铸锻件产品
增值税先征后返问题的通知
（财税字〔１９９８〕８１号）
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：
经国务院批准，现对铸锻件产品增值税先征后返问题通知如下：
一、在２０００年底以前，对本通知附件所列１９０家铸、锻企业生产销售的用于生产机器机械的商品铸锻件，实行增值税先按规定征收，后按实际缴纳税额的３５％返还的办法。

具体返还手续，由财政部驻各地财政监察专员办事机构按财政部、国家税务总局、中国人民银行（９４）财预字第５５号文件的规定办理。

二、铸锻企业自营出口或委托、销售给出口企业和市县外贸企业出口的货物不适用先征后返增值税的办法。

三、本通知自１９９８年１月１日起执行。

附件：铸锻件产品增值税返还企业名单（略）
１９９８年９月２２日
——结束——。

对于深化增值税改革中留抵退税政策探究

对于深化增值税改革中留抵退税政策探究关于深化增值税改革中留抵退税政策的探究摘要：增值税作为环环抵扣的一种流转税，留抵税额的存在会直接影响企业的当前现金流和实际增值税负担。

在减税降费大规模实施的环境下，增值税留抵退税政策作为深化增值税改革的一项重要措施，对于减轻企业负担、促进企业发展发挥着至关重要的作用。

文章通过分析留抵退税政策的内容特点，研究留抵退税政策对企业发展带来的积极效用，探寻其在税款入库主体和负担主体不一致、税收征管风险加大、企业后期缴纳税款压力增大等方面需要关注的问题，并从统筹财政分配、加强日常监管、积极引导企业等方面提出可行性建议，为政策的精准落地提供保障。

关键词：深化增值税;改革;留抵退税增值税留抵税额是由于增值税进项税额大于销项税额，并持续结转累积，形成的大量不能及时抵扣的税款，留抵退税政策是国家为减轻企业新建项目资金压力，促进企业转型升级，加快企业发展的一项重要决策，留抵税额的退回对企业的发展能够起到不可替代的激励引导作用，是经济改革的核心政策之一，对促进企业优化转型和新动能加速形成具有重要的战略意义。

一、增值税留抵退税政策简介增值税留抵税额退税是对于企业现在不能抵扣、留待将来才能抵扣的进项税予以提前退还，根据对部分留抵税额企业开展典型调查分析，留抵形成主要由企业建设周期较长，只有投入没有收入，只有进项没有销项;企业降低价格利润减少，消化前期留抵缓慢等筹建期建设、固定资产投资、行业特点方面的原因造成。

此次深化增值税改革中留抵税额的退税政策主要有以下三个特点：一是对于增量留抵进行退税。

此项政策明确自政策执行起对于符合条件的增量留抵的处理进行说明，即自政策实施之日起，连续6个月的增量留抵数额需均为正数，且第6个月的增量留抵额不得少于50万，与以往的留抵退税政策相比并未对存量留抵如何退税进行说明。

二是退税范围扩展为所有行业。

与过去我国实行的留抵退税政策相比，此次针对的行业是普遍性的。

制造业留抵退税政策落实可能遇到的问题

制造业留抵退税政策落实可能遇到的问题一、造成财政资金的暂时性短缺《增值税暂行条例》第四条规定，增值税应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额的余额。

当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

一般而言，对于高新技术企业和初创型企业而言，前期会产生较大的进项，而销项税额较少，这样就会留下大量的进项税额无法抵扣，也就相当于国家占用了大量企业的资金，对企业的生产经营的运转造成一定的资金困扰。

但是，一旦将进项留抵税款当期予以退税，就相当于企业提前支走了这部分未来应予抵扣的税款，造成财政资金的暂时性短缺。

二、增加增值税发票虚开风险在有进项税额留抵的情况下，企业少开票不开票冲动不强，如果可退留抵税款，企业隐瞒收入可能性就会增强，这实际上影响的是增值税链条的延续和完整。

此外，这还可能带来虚开发票的问题，上游企业开票走逃后，下游企业取得增值税发票抵扣联还能享受到退税的优惠，无疑会造成国家增值税款的大量流失，进一步扰乱了税收秩序。

另外，在增值税税率多档次并存情况下，退税存在一些不合理情况。

对企业征税时，中央与地方已经分成，退税时如何操作并没有具体准则;本地企业从外地购进货物，如何让当地政府拿钱退给非本地企业等现实问题都亟待解决。

企业对于享受留抵退税政策的诉求一、对于企业的具体享受情形，加大“一对一”辅导的力度。

建议税务部门利用“金三”系统提取符合留抵退税条件的企业数据，结合纳税人信用等级数据信息进行详细筛选、测算和验证，提高数据汇总效率。

制定退税方案给企业做好享受政策的规划。

二、建议税务机关进行后期跟踪落实，对符合享受留抵退税政策的企业一一告知并辅导避免企业不能及时享受改革红利。

关于增值税期末留抵税额退税制度的一些思考

关于增值税期末留抵税额退税制度的一些思考自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度，符合一定条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

这是继《关于2018年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知》（财税〔2018〕70号）文件后的又一重大增值税退税政策，这次打破原有装备制造等先进制造业、研发等现代服务业和电网企业的行业限制。

那么企业在操作过程中有什么注意事项呢？标签：增量留抵;免抵退;制度;思考一、哪些企业符合增量留抵退税（1）自2019年4月1日起，连续六个月或两个季度增量留抵税额每月或每季都要大于零，并且第六个月增量留抵税额不低于50万元;（2）企业纳税信用等级不是C、D及M级别。

以上条件，我想很多增值税留抵比较大的制造型企业基本都会符合，但还有一些其他条件：比如未享受即征即退、先征后返（退）政策的，没有特定税收违法行为的以及未被税务机关处罚过。

上述特定违法行为指：骗取留抵退税、出口退税、虚开增值税专用发票情形的;处罚是指因偷税而被处罚。

能够享受这个政策所称增量留抵税额，是指相对于2019年3月31日的期末留抵增加额。

比如美得旺企业2019年3月底增值税留抵税额为10万元，5月底留抵税额为20万元，则4-5月新增留抵税额为10万元。

具体我们可以来看一个案例：案例1：美得旺公司为一般纳税人，税率为6%，2018年该企业纳税信用等级评定为A级纳税人。

2019年3月底，增值税留抵税额10万元;4-9月发生如下业务：场景1：4-9月销项税额每月均为100万元;4-9月进项税额分别为：95万元，110万元，110万元，120万元，105万元，110万元。

场景2：4-9月销项税额每月均为100万元;4-9月进项税额分别为：110万元，110万元，110万元，105万元，105万元，105万元。

场景3：4-9月销项税额分别为100万元，100万元，120万元，100万元，100万元，150万元;4-9月进项税额分别为：150万元，110万元，110万元，120万元，130万元，110万元。

增值税留抵退税心得体会

增值税留抵退税心得体会增值税留抵退税是指纳税人在进行一定的境内销售和进口货物后，将增值税留作可抵扣税款，并在一定期限内依法办理增值税退税手续。

作为一种促进对外贸易的政策，增值税留抵退税在我国的发展中发挥着重要的作用，我在实践中也积累了一些心得体会。

首先，增值税留抵退税是对企业发展的积极推动。

对于以贸易为主的企业来说，增值税留抵退税是一项重要的经济政策。

通过将增值税留作可抵扣税款，企业可以减轻负担，提高现金流转性，增强企业的竞争力。

我所在的企业就通过增值税留抵退税政策，将节省下来的资金用于研发和市场拓展，推动了企业的发展壮大。

其次，增值税留抵退税是管理具有挑战性的一项任务。

办理增值税留抵退税并不是一件简单的事情，需要准备齐全的资料，按照相关法规和流程进行操作。

由于涉及的资料和环节较多，要特别注意细节，避免出现差错。

在我的工作中，我曾经遇到过某一笔退税申请因为漏填一项资料而被退回要求重新办理，这给我敲响了警钟，从此之后，我在办理增值税留抵退税时变得更加细心和谨慎。

再次，增值税留抵退税需要紧跟政策和法规的变化。

税法是一个不断变化的领域，增值税留抵退税政策也在不断地调整和完善之中。

因此，办理增值税留抵退税的人员需要及时了解最新的政策和法规，使自己的操作能够符合最新的要求。

在我的经验中，我发现定期关注国家税务总局的通知和公告，以及参加相关培训和研讨会，都能帮助我更好地把握政策动向，提高办理增值税留抵退税的成功率。

最后，增值税留抵退税需要与其他相关部门配合。

办理增值税留抵退税并不是一个单独的过程，要涉及到税务、财务、海关等多个部门的合作和协调。

与其他部门的配合是办理增值税留抵退税的关键，只有各个环节衔接顺畅，才能确保退税申请的顺利进行。

我曾经经历过由于与海关的数据不匹配而导致退税申请被打回，这给我教育了一个道理，办理增值税留抵退税时必须与其他部门进行密切的沟通和协作。

总的来说，参与增值税留抵退税的过程是一个不断学习和提升的过程。

优化增值税留抵退税制度的思考

优化增值税留抵退税制度的思考结合增值税的留抵退税而言，具体指在纳税人的进项税超过销项税时，会出现当期得不到足额抵扣的现象，不过却在政策允许下，可以结转下一期的抵扣税额，因此增值税留抵退税也被称为超额进项税。

目前我国大约有30%的企业存在规模不一的留扣税额，累积值高达数万亿元，在大量留抵税额得不到退还下，在一定程度会制约企业的发展，结合其他国家所落实的增值税留抵退税制度，具有较高的应用价值，因此在针对当前我国增值税留抵退税落实中存在的问题，需要进行优化增值税留抵退税制度的思考，实现进一步的营商环境优化，满足政府财政分配调整的需要。

一、增值税留抵退税政策的落实价值增值税留抵退税政策的实施和推广并非盲目开展缺乏针对性，而是在受到国家形式影响和国内经济环境的共同影响下应运而生，在当前我国社会经济发展和税务改革工作中，具有重要价值。

具体而言，在增值税留抵退税政策的落实中，需要在税务管理中进行工作，既可以提高企业在发展中的流动资金量，降低企业在财务费用上的支出，也可以对我国社会中的行业规范进行梳理并对退税条件和流程进行规划，能更好发挥增值税留抵退税的价值，满足各方面的发展需要。

二、增值税留抵退税政策的落实缺陷(一)退税门槛设定高，制度推广效率低目前在增值税留抵退税中，存在着明显的退税门槛高，退税效率低的问题，在退税门槛方面，对纳税人有以下几个方面的需要：第一，纳税人需要在申请退税前的两个季度，新增的留抵税额大于0，同时第六个月的留抵金额新增量高于50万元。

第二，纳税信用等级为A、B；第三，在申请退税前需要在之前三年内没有出现过骗取留抵退税的行为和虚开增值税专用发票的行为；第四，纳税人申请退税前需要在之前的3年内没有偷税处罚记录；第五，在2019 年4 月之后，没有享受过即征即退、先征后返的纳税人。

结合纳税信用等级，对于新设企业而言，信用等级为M，不能满足留抵退税的制度要求。

在留抵税额的门槛较高下，既降低了创业企业的预期收益，也限制了增值税留抵退税政策的落实，需要进行问题的解决。