7业务活动控制
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
筹资活动的关键风险点包括以下方面内容： 1 拟定筹资方案 2 筹资方案论证 3 筹资方案审批 4 筹资计划的编制与实施 5 筹资活动的会计系统控制
案例7-1 灵活筹资，跑步前进
资金活动控制
（二）投资活动的关键风险点 投资活动作为企业一种重要的营利活动，它的开展情况对于 筹资成本的补偿、企业利润创造和实现企发展战略等具有重 要的意义。
（一）完善采购管理制度 企业应当结合实际情况，全面梳理采购业务流程，完善采购
业务相关管理制度。 （二）严格执行与监控 企业各部门按照规定的审批权限和程序办理采购业务，落实
责任制，建立价格监督机制。
采购业务控制
• 二、采购业务流程
（一）请购与审批 （二）购买 （三）验收与付款
采购业务控制
• 三、采购业务的关键风险点
资金活动控制
投资活动的关键风险点包括以下方面内容： 1 拟定筹资方案 2 投资方案可行性论证 3 投资方案决策审批 4 投资计划的编制与实施 5 投资项目的到期处置 6 投资活动的会计系统控制
案例7-2 轻虑浅谋，自食恶果
资金活动控制
• （三）资金营运活动的关键风险点
资金营运是指企业日常生产经营中各类资金的组织和调度， 保证资金正常循环周转的活动。资金营运有广义与狭义之分 。
• 再如，另一副经理向公司借款100万，后用两辆价值40万轿车 抵债，套取公司的现金。这一交易在会计处理上是资产形态 的转变，资产的总额没有变化，如果不在报表的附注中进行 披露，报表的使用者是不可能了解这个信息，但是菲尔房地 产开发有限公司恰恰缺少为实现财务报告目标而设置的信息 披露控制措施。内控的混乱，最终导致企业的资金短缺，不 得不采用上述虚假的手段筹集资金。
• 菲尔房地产开发有限公司是一家国有控股的企业，但是内部 管理一片混乱，内部控制制度形同虚设。例如，建筑材料的 采购和付款是由一个副经理一手经办，没有执行材料采购的 采购和付款相分离的内部控制制度。而该副经理信奉“肥水 不流外人田”，从他本人开办的公司进货，并且其进价远高 于市场价格，从而导致菲尔的资金大量外流，资金严重短缺。
（一）编制需求预算和采购预算 （二）采购申请与审批 （三）选择供应商 （四）确定采购采购方式和采购价格 （五）订立采购合同
第一节 资金活动控制
资金活动控制
• 一 、资金活动内部控制的总体要求
（一）树立战略导向观念 （二）完善管控制度 （三）严格执行制度 （四）集中管控模式
资金活动控制
• 二、资金活动业务流程
企业资金活动包括筹资、投资和资金营运活动。 （一）筹资活动的业务流程主要包括拟定筹资方案、筹资方 案论证、审批、筹资计划的编制与实施。 （二）投资活动的业务流程主要包括拟定投资方案、投资方 案可行性论证、决策审批、投资计划的编制与实施以及投资 项目的到期处置。 （三）资金营运活动主要是指从资金流入形成货币资金开始 ，经过采购业务、生产业务、销售业务、还本付息、利润分 配以及税收等，不断循环的过程。
第七章 业务活动控制
主讲人：江若楠
本章学习目的与要求
• 通过本章的学习，了解内部控制的九项业务活动，包括资金 活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程 项目、担保业务、业务外包以及财务报告；同时对各个业务 活动的内部控制总体要求加以了解，熟悉各个业务活动的业 务流程，掌握各个业务活动的关键风险点及控制措施。
• 可见，菲尔房地产开发有限公司在资金管理、采购管理、筹 资管理等环节存在漏洞，进而导致财务报告编制与披露严重 失真，资金的安全无从保障；而管理的混乱带来的是经营的 效率和效果低下。通过对本章的学习，大家应该可以对资金 活动、采购业务等业务活动的内部控制的实施产生深刻的认 识，为解决菲尔房地产开发有限公司的内控混乱提出有效的 改进措施。
资金活动控制
•来自百度文库三、资金活动的关键风险点
（一）筹资活动的关键风险点 筹资活动作为企业资金活动的起点，筹集企业投资和日常生 产经营活动所需的资金。筹资活动的内部控制，不仅决定着 企业是否能够筹集到投资、生产经营以及未来发展所需的资 金，还决定着筹资成本和筹资风险，进而影响企业的发展状 况。
资金活动控制
案例引入：内控混乱，形同虚设
• 2003年，江苏省昆山市政府接到群众的举报，揭发承建该市“ 祥瑞家园”商品房开发项目的开发商——菲尔房地产开发有限 公司多处房屋重复销售，市审计局接受该案的调查工作后。 经过一年的调查，审计局发现，该公司在项目中利用虚假的 商品房买卖合同将同一处房屋重复对外销售，最多达四次之 多。销售一次，向信用社抵押贷款一次，向个人高息融资一 次，对外抵债一次，累计数额达3 000多万元。
资金营运活动内部控制应注意以下几点： 1.资金平衡。 2.预算管理。 3.有效调度。 4.会计控制。
案例7-3 祸起萧墙，人去财空 小会计“导演”的亿元“大戏”
内控支招：防范“偷梁换柱”
内控支招
1、资产接触制度 2、职务分离制度 3、定期盘点制度
第二节 采购业务控制
采购业务控制
• 一、采购业务的总体要求
开篇思考：
“如果一个企业由出纳领取银行对账单并编制银行存款余额 调节表，请大家结合内部控制的原理对此进行评析。
参考思路
1、这种普遍存在的习惯做法违背了内部控制最基本的原理------不相容职务分离。
2、所谓“管钱不管帐，管账不管钱”。
3、货币资金是最容易出现舞弊的一项资产。
4、若由出纳来负责领取银行对账单、编制银行存款余额调 节表，出纳就有可能挪用或侵占公司货币资金，并通过伪 造对账单或在余额调节表上做手脚来掩盖自己的舞弊行为。
广义的资金营运是企业利用筹资取得的资金营利的活动； 狭义的资金营运是与投资活动相对立的活动，是企业投资形
成项目或资产后，有效利用项目或资产营利的活动，包括采 购、生产、销售、成本补偿和利润分配的全部过程。 本节资金营运指的是狭义的资金营运。
资金活动控制
资金营运活动中的主要风险有资金调度不合理、营运不畅， 可能导致企业陷入财务困境或资金冗余；资金活动管控不严 ，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。
案例7-1 灵活筹资，跑步前进
资金活动控制
（二）投资活动的关键风险点 投资活动作为企业一种重要的营利活动，它的开展情况对于 筹资成本的补偿、企业利润创造和实现企发展战略等具有重 要的意义。
（一）完善采购管理制度 企业应当结合实际情况，全面梳理采购业务流程，完善采购
业务相关管理制度。 （二）严格执行与监控 企业各部门按照规定的审批权限和程序办理采购业务，落实
责任制，建立价格监督机制。
采购业务控制
• 二、采购业务流程
（一）请购与审批 （二）购买 （三）验收与付款
采购业务控制
• 三、采购业务的关键风险点
资金活动控制
投资活动的关键风险点包括以下方面内容： 1 拟定筹资方案 2 投资方案可行性论证 3 投资方案决策审批 4 投资计划的编制与实施 5 投资项目的到期处置 6 投资活动的会计系统控制
案例7-2 轻虑浅谋，自食恶果
资金活动控制
• （三）资金营运活动的关键风险点
资金营运是指企业日常生产经营中各类资金的组织和调度， 保证资金正常循环周转的活动。资金营运有广义与狭义之分 。
• 再如，另一副经理向公司借款100万，后用两辆价值40万轿车 抵债，套取公司的现金。这一交易在会计处理上是资产形态 的转变，资产的总额没有变化，如果不在报表的附注中进行 披露，报表的使用者是不可能了解这个信息，但是菲尔房地 产开发有限公司恰恰缺少为实现财务报告目标而设置的信息 披露控制措施。内控的混乱，最终导致企业的资金短缺，不 得不采用上述虚假的手段筹集资金。
• 菲尔房地产开发有限公司是一家国有控股的企业，但是内部 管理一片混乱，内部控制制度形同虚设。例如，建筑材料的 采购和付款是由一个副经理一手经办，没有执行材料采购的 采购和付款相分离的内部控制制度。而该副经理信奉“肥水 不流外人田”，从他本人开办的公司进货，并且其进价远高 于市场价格，从而导致菲尔的资金大量外流，资金严重短缺。
（一）编制需求预算和采购预算 （二）采购申请与审批 （三）选择供应商 （四）确定采购采购方式和采购价格 （五）订立采购合同
第一节 资金活动控制
资金活动控制
• 一 、资金活动内部控制的总体要求
（一）树立战略导向观念 （二）完善管控制度 （三）严格执行制度 （四）集中管控模式
资金活动控制
• 二、资金活动业务流程
企业资金活动包括筹资、投资和资金营运活动。 （一）筹资活动的业务流程主要包括拟定筹资方案、筹资方 案论证、审批、筹资计划的编制与实施。 （二）投资活动的业务流程主要包括拟定投资方案、投资方 案可行性论证、决策审批、投资计划的编制与实施以及投资 项目的到期处置。 （三）资金营运活动主要是指从资金流入形成货币资金开始 ，经过采购业务、生产业务、销售业务、还本付息、利润分 配以及税收等，不断循环的过程。
第七章 业务活动控制
主讲人：江若楠
本章学习目的与要求
• 通过本章的学习，了解内部控制的九项业务活动，包括资金 活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程 项目、担保业务、业务外包以及财务报告；同时对各个业务 活动的内部控制总体要求加以了解，熟悉各个业务活动的业 务流程，掌握各个业务活动的关键风险点及控制措施。
• 可见，菲尔房地产开发有限公司在资金管理、采购管理、筹 资管理等环节存在漏洞，进而导致财务报告编制与披露严重 失真，资金的安全无从保障；而管理的混乱带来的是经营的 效率和效果低下。通过对本章的学习，大家应该可以对资金 活动、采购业务等业务活动的内部控制的实施产生深刻的认 识，为解决菲尔房地产开发有限公司的内控混乱提出有效的 改进措施。
资金活动控制
•来自百度文库三、资金活动的关键风险点
（一）筹资活动的关键风险点 筹资活动作为企业资金活动的起点，筹集企业投资和日常生 产经营活动所需的资金。筹资活动的内部控制，不仅决定着 企业是否能够筹集到投资、生产经营以及未来发展所需的资 金，还决定着筹资成本和筹资风险，进而影响企业的发展状 况。
资金活动控制
案例引入：内控混乱，形同虚设
• 2003年，江苏省昆山市政府接到群众的举报，揭发承建该市“ 祥瑞家园”商品房开发项目的开发商——菲尔房地产开发有限 公司多处房屋重复销售，市审计局接受该案的调查工作后。 经过一年的调查，审计局发现，该公司在项目中利用虚假的 商品房买卖合同将同一处房屋重复对外销售，最多达四次之 多。销售一次，向信用社抵押贷款一次，向个人高息融资一 次，对外抵债一次，累计数额达3 000多万元。
资金营运活动内部控制应注意以下几点： 1.资金平衡。 2.预算管理。 3.有效调度。 4.会计控制。
案例7-3 祸起萧墙，人去财空 小会计“导演”的亿元“大戏”
内控支招：防范“偷梁换柱”
内控支招
1、资产接触制度 2、职务分离制度 3、定期盘点制度
第二节 采购业务控制
采购业务控制
• 一、采购业务的总体要求
开篇思考：
“如果一个企业由出纳领取银行对账单并编制银行存款余额 调节表，请大家结合内部控制的原理对此进行评析。
参考思路
1、这种普遍存在的习惯做法违背了内部控制最基本的原理------不相容职务分离。
2、所谓“管钱不管帐，管账不管钱”。
3、货币资金是最容易出现舞弊的一项资产。
4、若由出纳来负责领取银行对账单、编制银行存款余额调 节表，出纳就有可能挪用或侵占公司货币资金，并通过伪 造对账单或在余额调节表上做手脚来掩盖自己的舞弊行为。
广义的资金营运是企业利用筹资取得的资金营利的活动； 狭义的资金营运是与投资活动相对立的活动，是企业投资形
成项目或资产后，有效利用项目或资产营利的活动，包括采 购、生产、销售、成本补偿和利润分配的全部过程。 本节资金营运指的是狭义的资金营运。
资金活动控制
资金营运活动中的主要风险有资金调度不合理、营运不畅， 可能导致企业陷入财务困境或资金冗余；资金活动管控不严 ，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。