7业务活动控制
7工作机制控制建设—权力制衡机制
内部控制工作机制内部控制机制建设包括：经济活动的决策、执行、监督实行有效分离；建立健全议事决策机制、岗位责任制、内部监督机制。
一、经济活动决策、执行、监督实行有效分离。
进行经济活动组织架构和岗位设置，既要服从“九定方案”规定要求，在现有编制内按照内部控制的要求设计，又要从单位经济活动特点出发，建立联合工作机制。
决策、执行和监督相互分离机制侧重点为：（一）过程分离：决策（授权审批）、执行、监督过程分离。
（二）岗位分离：申请与审批，审批与执行，执行与监督、决策与监督分离、会计记录与财产保管、财产保管与清查稽核等岗位相分离。
二、建立健全议事决策机制。
单位重大经济事项实行班子集体决策制度，防范“一言堂”或者“一支笔”造成的决策风险和腐败风险。
（一）重大经济业务事项内容纳入本制度的重大经济事项包括：1．年度财务预算、决算;2．超过一千元的支出；3．经济分配方案，主要是指职工劳保、奖金及福利待遇分配等；4.非正常经济（资产）损失的处置;5.对外捐赠资金、资产;6．单位基本建设投资；7.资金筹集等其他经济业务重大事项。
（二）重大经济事项决策原则1．科学、依法、民主、集体决策的原则。
重大事项必须集体讨论后按规定程序报批，坚决禁止校长独断专行的决策行为。
2．专家咨询和评估的原则。
对专业性、技术性较强的重大事项，必须进行专家论证、技术咨询、决策评估。
3．公示原则。
坚持政务公开、透明特别是涉及教职工切身利益问题的决策，必须进行公示广泛听取教职工意见。
4．谁决策、谁负责的原则。
实行重大经济事项领导负责制和责任追究制。
参与决策有关人员在集体讨论时应明确个人意见（同意、反对、弃权）。
5．财务室充分论证的原则。
财务人员根据国家有关法律法规，从单位预算资金的安排情况、自有资金状况、资金筹措能力、财务和预算制度等方面对有关重大经济事项的可行性提出意见和建议，对重大经济事项支出的合理性、合法性及预算安排进行审核。
（三）集体决策的程序集体决策采取校长会、教代会的形式,由校长负责主持,财务负责人参加,必要时有关负责人列席参加（会议列席人员由校长确定）。
产品实现策划控制程序
规范产品、项目或合同要求实现所需的过程、资源等，确保上述过程能在有序、受控中进行。
2、范围适用于产品、项目或合同要求的实现过程的质量策划编写、实施与控制。
3、职责3.1企业负责人负责质量策划的批准；3.2各参与部门负责编写本部门的质量策划；3.3研发部负责质量策划的实施效果跟踪和归档管理。
4、工作程序4.1质量策划的时机4.1.1新产品的设计开发；4.1.2采用新工艺、新材料或初包装，技术革新或技术改造；4.1.3合同或顾客的特殊要求；4.1.4厂房公共设施设备选型或改造项目；4.1.5公司为实现产量目的或销售目的而发生的活动或资源性改革；4.1.6现有体系文件未能涵盖的特殊事项。
4.2质量策划的内容4.2.1质量策划的目标和要求；4.2.2确定产品实现的过程所必需的资源；4.2.3在产品实现过程中的职责分工及接口管理；4.2.4在产品实现过程中，所要求的验证、确认、监视、检验、试验的活动；4.2.5产品实现过程和产品接收的准则；4.2.6在产品实现过程中对资源的需求；4.2.7为提供过程及产品满足要求的证据和依据而设置的记录和文件；4.2.8设计开发及其它涉及影响产品质量的重大策划，应明确风险管理要求，具体实施活动应按照《风险管理规定》进行。
4.3质量策划的编制、审批及实施4.3.1各部门编写本部门的质量策划；4.3.2质量策划的具体内容由企业负责人批准；4.3.3各部门负责本部门经批准后的质量策划的实施；4.3.4研发部负责跟踪实施效果及验证结果。
4.4质量部负责体系文件的发放及文件管理，按《文件控制程序》执行。
4.5质量策划完成后由研发部收回归档并保存。
5、相关文件5.1《文件控制程序》5.2《风险管理控制程序》6、质量记录无。
业务活动控制概述
业务活动控制概述一、业务活动控制的目的业务活动控制的目的在于保证企业的各项业务活动能够按照计划进行，达到预期的效果，并通过不断优化和改进来提高企业的竞争力和盈利能力。
具体来说，业务活动控制的目的包括以下几个方面：1. 保持正常运营：通过对各项业务活动进行控制，保证企业的正常运营，确保生产经营工作能够按时按量地进行，满足市场需求。
2. 提升效率：通过对各项业务活动的规划和控制，合理分配资源，优化流程，提高工作效率，降低成本，提升企业的经济效益。
3. 提高质量：通过对生产流程和产品质量进行控制，确保产品符合质量标准和客户需求，提高产品质量和企业形象。
4. 优化供应链：通过对采购、物流和销售等活动进行控制，优化供应链管理，实现供应链的高效运作，提高供应链的反应速度和灵活性。
5. 保证安全与环保：通过对生产过程和工作环境的控制，确保生产过程安全可靠，并采取相应的环保措施，保护环境，履行社会责任。
二、业务活动控制的原则1. 系统性原则：业务活动控制应该是一个系统工程，涉及到企业各个层面和环节的活动，并且各个活动之间相互关联、相互影响。
控制应该是全面的，考虑到各个环节之间的相互关系和影响。
2. 预期性原则：业务活动控制应该具有预见性和预判性，能够对可能发生的问题和风险进行预测和预防，及早采取相应的措施，防患于未然。
3. 灵活性原则：业务活动控制应该具有一定的灵活性和适应性，能够根据市场需求和外部环境的变化进行相应的调整和优化，以适应不断变化的市场竞争环境。
4. 目标导向原则：业务活动控制应该以企业的经营目标为导向，确保各项控制措施和活动都能够对实现经营目标起到积极的作用。
三、业务活动控制的方法1. 管理层面控制：通过制定企业的管理政策、管理制度和管理流程，明确职责分工和权限，建立科学有效的管理机制，保证企业各个层面的业务活动能够按照计划进行。
2. 流程控制：通过对企业的各个业务流程进行规范化和标准化，确保各个环节的活动能够按照既定流程进行，避免因为环节间协调不畅或者操作不规范而导致的问题。
公司业务活动管理制度(6篇)
公司业务活动管理制度（6篇）公司业务活动治理制度1第一章总则第一条为了能使公司运作有秩序地进展，维护公司及员工的切身利益，特制定本治理制度。
其次条本制度涵盖业务员思想道德行为准则、日常工作标准条例、账款治理制度、客户关系治理方法等。
第三条凡公司业务员适用本制度。
其次章业务员思想道德行为准则第一条业务员应思想端正，品德高尚，诚恳守信，对公司拥护忠诚，喜爱本职工作，有奉献精神，严格遵守公司的一切规章制度，听从公司领导的安排。
其次条业务员之间应相敬相爱，团结互助，要具备团队意识，有冲突纠纷要妥当解决，或上报公司领导寻求调解，不得私下用武力等不良方式，一经发觉，扣除当月______奖金，情节特殊严峻的，公司有权解除合同，予以解聘。
第三条业务员是对外代表公司形象的重要“代言人”，每个业务员在客户面前，不得作出有损公司形象的行为或举动，不得作出有损公司信誉的事情，如经发觉，或有客户投诉涉及公司形象的，经公司调查属实，扣除当月全部工资奖金。
第四条公司本着充分保障每个业务员利益的原则，严禁业务员之间消失抢单或划单的行为。
抢单，是指甲业务员在洽谈的业务，乙业务员利用关系或以让出自己提成点数等别的手段抢走此业务；划单是指，甲业务员将自己的单划到乙业务员的名下。
公司一经发觉有抢单或划单的行为，扣除双方当月全部工资及奖金，并在全公司通报一次。
如其次次再犯，公司有权解除合同，予以辞退。
第五条业务员应善待公司的任何财物。
如有恶意破坏者，除要求赔偿外，公司予以扭送公安机关依法处理。
不当心损坏者，比方灯具，公司按本钱价从其工资中扣除_______元。
第六条业务员在外不得以公司名义、打着公司的旗号从事与业务无关的活动。
如经发觉，扣除当月全部工资奖金，马上予以解聘，并送公安机关依法处理。
第七条业务员应具备职业操守，遵守公司相关的保密规定，不得将公司的商业隐秘告知竞争对手。
如经发觉，扣除当月全部工资奖金，马上予以解聘，并依据合同内容中的相关保密协议向法院起诉。
业务活动内部控制方案
业务活动内部控制方案1. 引言内部控制是指企业为了实现业务目标、保护企业利益、防范风险而采取的一系列措施和制度。
良好的内部控制有助于促进企业规范运营、提高管理效率、防止内外部潜在风险。
本文档旨在就业务活动内部控制方案进行详细的规划和说明，确保企业在日常运营中能够有效监管和控制各项业务活动。
2. 内部控制目标为了保障业务活动的顺利开展和风险的可控性，需确立以下内部控制目标：•提高业务活动的效率和质量•防止和减少业务风险•促进职工合理行为和遵守规章制度•保护企业财务和资源的安全3. 内部控制措施3.1 业务流程设计为了确保业务活动的高效性和规范性，应对业务流程进行详细的设计和规范。
具体包括以下要点：•明确业务流程的输入、过程和输出•定义每个环节的责任人和授权规则•设定必要的审批和审核节点•确定关键环节的监控指标和预警机制3.2 人员配备和权限管理为了确保每个业务环节的责任明确和权限合理分配，应采取以下措施：•配备合适的人员，并对其进行培训和考核•严格控制权限，确保每个人员只能访问其职责范围内的系统和数据•确立审批和授权规则，强化信息安全管理和审计监控3.3 风险评估和控制为了防范和控制业务活动中的各类风险，应从以下几个方面进行评估和控制：•实施风险管理制度，对各类风险进行分类和评估•设定风险阈值，建立预警和处置机制•建立风险应对措施，确保业务活动的稳定性和安全性3.4 监督和检查为了保证内部控制的落实和有效性，应建立监督和检查机制，并确保其独立性和客观性：•设立内部审计和风险管理部门，对业务活动进行定期的审计和检查•开展内部控制的自评和外部审计，及时纠正存在的问题和不足•监督制度的执行情况，发现问题及时报告并落实相关整改措施4. 内部控制策略4.1 信息化支持利用信息化手段提高内部控制的效率和准确性：•建立一套完善的管理信息系统，确保业务活动的同步和可追溯性•实施企业资源计划（ERP）系统以提供全面的业务支持和数据分析能力•利用数据挖掘和风险分析技术，发现异常和风险事件4.2 培训和教育加强内部控制意识和能力培养：•对员工进行内控意识培训，传达管理层对内部控制的重视和要求•制定内控培训计划，定期组织内控知识和技能培训•建立内部控制交流平台，促进员工间经验和信息的共享4.3 激励和考核采取激励与考核相结合的方式激励员工积极参与内部控制：•设定与内控目标相关的绩效指标，并将其纳入绩效考核体系•建立内部控制奖励制度，鼓励员工提交改进意见和提出风险防范措施•加强内部控制成果的宣传和表彰，形成良好的激励机制5. 阶段执行计划实施内部控制方案应制定详细的阶段执行计划，确保内部控制的有效实施和监督：阶段内容时间阶段一内部控制方案制定和培训计划制定第一季度阶段二业务流程设计和权限管理方案制定第二季度阶段三风险评估和控制方案制定第三季度阶段四监督和检查机制建立第四季度6. 结论通过详细规划和说明业务活动内部控制方案，可以确保企业在日常运营中有效监管和控制各项业务活动，提高管理效率和业务质量，防范内部外部风险，保护企业利益和资源安全。
业务活动控制概述(PPT 67张)
第一节 资金活动控制
资金活动控制
• 一 、资金活动内部控制的总体要求
（一）树立战略导向观念 （二）完善管控制度 （三）严格执行制度 （四）集中管控模式
资金活动控制
• 二、资金活动业务流程
企业资金活动包括筹资、投资和资金营运活动。 （一）筹资活动的业务流程主要包括拟定筹资方案、筹资方 案论证、审批、筹资计划的编制与实施。 （二）投资活动的业务流程主要包括拟定投资方案、投资方 案可行性论证、决策审批、投资计划的编制与实施以及投资 项目的到期处置。 （三）资金营运活动主要是指从资金流入形成货币资金开始 ，经过采购业务、生产业务、销售业务、还本付息、利润分 配以及税收等，不断循环的过程。
资金营运是指企业日常生产经营中各类资金的组织和调度， 保证资金正常循环周转的活动。资金营运有广义与狭义之分 。 广义的资金营运是企业利用筹资取得的资金营利的活动； 狭义的资金营运是与投资活动相对立的活动，是企业投资形 成项目或资产后，有效利用项目或资产营利的活动，包括采 购、生产、销售、成本补偿和利润分配的全部过程。 本节资金营运指的是狭义的资金营运。
筹资活动的关键风险点包括以下方面内容： 1 拟定筹资方案 2 筹资方案论证 3 筹资方案审批 4 筹资计划的编制与实施 5 筹资活动的会计系统控制
案例7-1 灵活筹资，跑步前进
资金活动控制
（二）投资活动的关键风险点 投资活动作为企业一种重要的营利活动，它的开展情况对于 筹资成本的补偿、企业利润创造和实现企发展战略等具有重 要的意义。
• 菲尔房地产开发有限公司是一家国有控股的企业，但是内部 管理一片混乱，内部控制制度形同虚设。例如，建筑材料的 采购和付款是由一个副经理一手经办，没有执行材料采购的 采购和付款相分离的内部控制制度。而该副经理信奉“肥水 不流外人田”，从他本人开办的公司进货，并且其进价远高 于市场价格，从而导致菲尔的资金大量外流，资金严重短缺。
7业务活动控制.ppt
是否需调整 研发计划 否
研究成果验收
是 否
是
是
研究成果的开发与保护 研发活动评估
签订外包合同
外
研
包
究
业
合
务
同
管
管
理
理
研究与开发控制
• 三、研究与开发业务的关键风险点
（一）立项 （二）研究过程管理（研发包括自主研发和研发外包） （三）验收 （四）核心研发人员的管理 （五）研究成果开发 （六）研发成果保护 （七）研发活动评估
户
销售业务谈判
系
服
订立销售合同
统
务
控
开具销售通知 制
发货
收款 环节
收款
三、销售业务的关键风险点
（一）销售计划 管理
（二）客户信用 管理
（三）确定定价 机制和信用方式
（四）订立销售 合同
（五）发货 （六）客户服务 （七）收款 （八）会计系统
控制
案例7-7 销售内控存漏洞，厂长包揽全流程 课外案例 郑百文：假典型巨额亏空的背后
采购业务控制
• 三、采购业务的关键风险点
（一）编制需求预算和采购预算 （二）采购申请与审批 （三）选择供应商 （四）确定采购采购方式和采购价格 （五）订立采购合同
采购业务控制
（六）管理供应过程 （七）验收 （八）付款 （九）退货 （十）加强会计系统控制
案例7-4 致命玩偶，祸起疏漏 中广核的内控经验 划破水晶灯光影的“黑”手
案例7-5 定期盘点，防微杜渐
资产管理控制
• 三、固定资产管理
企业的固定资产主要包括为生产商品、提供劳务、出租或经 营管理目的持有的房屋、建筑物、机器设备以及运输工具等 。
《业务活动控制》课件
可编程控制 器（PLC）
用于工业控制的计 算机控制系统，具 有可靠性高、适用 范围广等优点。
分布式控制 系统（DCS）
由多个控制器组成 的系统，适用于大 规模、复杂的工业 控制。
过程控制系 统（PCS）
对生产过程进行控 制和监控的系统， 确保生产过程的稳 定和质量。
人机界面 （HMI）
通过图形化界面实 现人与机器之间的 交互和控制。
《业务活动控制》PPT课 件
欢迎来到《业务活动控制》PPT课件！本课件将详细介绍业务活动控制的概述、 分类、实现方式、应用场景、优势和不足以及发展趋势。
一、概述
业务活动控制的定义
通过有效的管理和监控手段，对业务活动进行实时控制，以确保其达到预期结果。
业务活动控制的作用
提高生产效率、降低成本、提高质量以及保障安全和稳定运营。
四、业务活动控制的应用场景
1
制造业
在制造业中，业务活动控制可用于生
化工业
2
产线的自动化控制和优化。
在化工过程中，业务活动控制可用于
安全控制和质量保障。
3
食品饮料业
在食品饮料生产中，业务活动控制可
能源行业
4
用于生产过程的监控和调整。
在能源生产和供应中，业务活动控制 可用于能源产量和效率的优化。
五、业务活动控制的优势和不足
业务活动控制的实现方式
手动控制、自动控制和混合控制的结合。
二、业务活动控制的分类
1 手动控制
2 自动控制
由人工操作、监控和调 整业务活动，灵活性高。
通过计算机、传感器和 执行器等自动化设备实动控制的 结合，根据具体情况灵 活选择。
三、业务活动控制的实现方式
机器学习算法的优化
业务活动控制在会计中的应用
业务活动控制在会计中的应用
在会计中，业务活动控制的应用主要体现在以下几个方面：
1. 成本控制：业务活动控制有助于管理者控制成本的产生和流动。
通过建立预算、核算成本、成本差异分析等手段，管理者可以及时发现成本异常，采取相应措施进行调整和控制，避免成本的过度增长，保持企业的盈利能力。
2. 资产控制：业务活动控制有助于管理者有效地控制和保护企业的资产。
通过制定资产使用和管理规范，建立资产台账，进行资产盘点和核实，加强对固定资产和流动资金的监控，确保企业资产的安全和合理使用，防止资产浪费和损失。
3. 风险控制：业务活动控制有助于管理者预防和降低风险的发生和影响。
通过建立内部控制体系，制定风险防范措施和流程，加强对风险点的监控和管理，减少企业面临的各类风险，提高企业的稳定性和抗风险能力。
4. 内部控制：业务活动控制有助于管理者建立和完善企业的内部控制体系。
通过规范业务流程和操作程序，明确责任和权限，加强对内部控制环境的建设和监控，减少内部失误和违规行为，提高企业的规范性和自律性。
5. 绩效管理：业务活动控制有助于管理者对企业绩效进行监控和评估。
通过建立绩效指标体系，收集和分析数据，比较实际绩效与预定目标的差距，及时发现问题并采取相应措施，推动企业不断改进和提升绩效水平。
综上所述，业务活动控制在会计中的应用涉及成本控制、资产控制、风险控制、内部控制和绩效管理等方面，通过这些控制措施，管理者可以更好地管理和运营企业，保证企业的稳定增长和可持续发展。
业务活动业务任务业务步骤
业务活动业务任务业务步骤
在现代商业环境中，业务活动、业务任务和业务步骤是组织成
功的关键因素。
无论是大型企业还是小型企业，都需要有效地管理
和执行这些业务要素，以确保业务的顺利运行和持续发展。
首先，业务活动是指组织内部或与外部合作伙伴之间的各种经
济活动。
这些活动可以包括销售、市场营销、生产、供应链管理、
客户服务等等。
在一个组织中，各种业务活动相互关联，共同构成
了整个业务运营的基础。
其次，业务任务是指为完成特定的业务活动而需要执行的具体
任务或工作。
这些任务可以是日常的例行工作，也可以是针对特定
项目或目标而设立的临时任务。
例如，销售部门的业务任务可能包
括拓展新客户、维护现有客户关系等。
最后，业务步骤是指完成业务任务所需的具体步骤和流程。
它
们通常是事先规划和设计好的，以确保任务能够高效地完成。
例如，在生产业务中，业务步骤可能包括原材料采购、生产加工、质量检
验等。
要确保业务活动的顺利进行，组织需要有效地管理和执行业务任务和业务步骤。
这包括制定明确的任务分工和责任分配，建立高效的沟通机制，采用合适的技术工具和系统，以及不断优化业务流程和流程。
总之，业务活动、业务任务和业务步骤是商业运营中不可或缺的要素。
只有合理规划和有效执行这些要素，组织才能实现高效运营和持续发展。
业务活动控制
案例7-4 中石油进口化工催化剂的集中采购管理
一、资金管理的总体要求 二、存货管理 三、固定资产管理 四、无形资产管理
第三节 资产产管理的总体要求
全面梳理资产管理流程
查找管理薄弱环节
重视投保
二、存货管理
（一）存货的业务流程 存货包括原材料、周转材料、
在产品、半成品、产成品或商品 等。企业代管、代销、暂存、受 托加工的存货也应纳入本企业的 存货管理。
3
三、资金活动的关键风险点及关键措施
（三）资金营运活动的关键风险点及关键措施
资金平衡
01
预算管理
02
1PPT
有效调度
03
04
会计系统控制
案例7-3 海欣股份“账外账”追踪：子公司“账外账”遭查
一、采购业务的总体要求 二、采购业务流程 三、采购业务的关键风险点及控制措施
第二节 采购业务控制
1
一、采购业务的总体要求
案例7-6 利用条形码进行固定资产管理
案例7-1 明珠集团资金集中管理模式的探索和实践
二、资金活动业务流程
1. 筹资活动的业务流程主要包括拟定筹资方案、筹资方案论证、审批、筹资计划的编制 与实施。
2. 投资活动的业务流程主要包括拟定投资方案、投资方案可行性论证、决策审批、投资 计划的编制与实施以及投资项目的到期处置。
3. 资金营运活动主要是指从资金流入形成货币资金开始，经过采购业务、生产业务、销 售业务、还本付息、利润分配以及税收等，不断循环的过程。
一、资金活动内部控制的总体要求
（三）完善管控制度 （四）严格执行制度 （五）实行资金集中管控
企业加强资金的集中管控，有利于实现资金在企业内部的相互调剂，降 低整体资金成本，提高资金使用效率。企业有子公司的，应当采取合法有效 措施，强化对子公司资金业务的统一监控。信息技术的发展为企业实现资金 集中管控提供了便利条件。有条件的企业集团，应当探索财务公司、资金结 算中心等资金集中管控模式。
企业内部控制习题 第七章 业务活动控制
第七章业务活动控制一、单项选择题1．企业筹资、投资和资金营运等活动的总称是（）。
A．资金活动 B．资产管理 C．担保业务 D．工程项目2．资金活动中的采购环节、生产环节、销售环节这三个环节具体属于（）。
A．投资活动 B．营运活动 C．筹资活动 D．经营活动3．缺乏对采购合同履行的跟踪管理，运输工具和方式选择不当，忽视投保等，造成采购物资损失或无法保证供应这是（）的主要风险。
A．订立采购活动 B．确定采购方式和采购价格C．管理供应过程 D．验收4．以下不属于固定资产管理业务流程的是（）。
A．资产取得 B．登记造册C．运行维护 D．技术升级和更新换代5．在固定资产管理的业务流程中，可能出现固定资产抵押制度不完善风险的环节是（）。
A.资产投保B.更新改造C.抵押、质押D.登记造册6．除全面梳理资产管理流程、查找薄弱环节外，资产管理的总体要求还包括（）。
A．重视投保 B．严格执行与监控 C．完善相关管理制度 D．以战略为导向7．以下不属于销售业务风险点的是（）。
A．销售计划管理 B．销售过程管理C．客户信用管理 D．订立销售合同8．销售业务中收款环节存在的主要风险不包括（）。
A．结算方式选择不当B．账款回收不力C．销售业务会计记录和处理不及时D．票据审查和管理不善9．以下属于研究与开发阶段的立项阶段的是（）。
A．研究过程跟踪管理 B．阶段性评估C．研究成果验收 D．评审与审批10．企业委托具有研发能力的企业或机构等开展研发工作，委托人全额承担研发经费，受托人交付研发成果的研发形式属于（）。
A．委托研发 B．合作研发C．自主研发 D．研发外包11．项目建议书的编制、可行性研究、项目评审和决策四个环节是工程项目阶段中的（）。
A．工程设计和造价阶段 B．工程立项阶段C．工程建设阶段 D．工程招标阶段12．工程建设阶段的重要工作不包括（）。
A．工程物资采购 B．工程监理 C．工程验收 D．工程变更13．关于担保业务控制，下列说法中正确的是（）。
业务活动内部控制方案
业务活动内部控制方案1. 引言内部控制是指一套组织在经营活动过程中，通过规定和运用职能、措施、程序和方法，以确保实现组织目标、促进经营活动有效、高效运行、实现风险可控，以及预防和发现错误、违法行为和不规范行为的各种手段和措施。
本文档旨在阐述业务活动的内部控制方案，以确保业务活动的合规性、高效性和风险可控。
2. 目标和原则2.1 目标业务活动内部控制方案的目标包括：•提高业务活动的效率和效益；•保障业务活动的合规性和合法性；•防范和控制内部和外部风险；•防止错误、违法行为和不规范行为的发生；•保护组织的资产和利益。
2.2 原则业务活动内部控制方案的设计和实施应遵守以下原则：•合理性原则：内部控制方案的设计应合理，确保能够有效地达到控制目标。
•经济性原则：内部控制的实施成本应适度，避免低效的控制措施。
•适应性原则：内部控制方案应根据组织的特点和风险情况进行调整和优化。
•连接性原则：内部控制方案应与组织的战略和目标相连贯，确保与整体治理一致。
•透明性原则：内部控制方案应对组织内部和外部的相关方透明可见。
3. 业务活动内部控制方案的基本内容3.1 业务流程的规范化业务流程的规范化是确保内部控制有效性的基础。
每个业务流程都应明确规定相关的职责、权限和流程，并制定相应的操作手册或流程图以提供参考。
3.2 职责的分离与权限的划分为了防止职权过于集中导致的权力滥用和腐败行为，业务活动内部控制方案应明确划分职责和权限。
重要的职能应分开，确保相互制衡和监督。
3.3 决策与授权的制度化业务活动内部控制方案应建立决策和授权的制度化机制，确保决策和授权的合法性和合规性。
决策和授权的过程应有明确的记录和审批程序。
3.4 内部审计和监督机制内部审计和监督机制是确保内部控制有效性和合规性的重要手段。
业务活动内部控制方案应建立相应的内部审计和监督机制，对业务活动的执行进行监督和评估。
3.5 风险管理和内部控制评估业务活动内部控制方案应包括风险管理和内部控制评估的内容，以及相应的方法和指标。
业务流程及关键控制点
1. 结合竞争对手客户服务水平，建立和 完善客户服务制度 2. 设专人或部门进行客户服务和跟踪。 3. 建立产品质量管理制度，加强相关部 门之间的沟通协调。 4做好客户回访工作及销售ห้องสมุดไป่ตู้回控制
发货 收款 客户服务 会计控制
售政策
未经授权发 货
销售款项不 能收回或遭 受欺诈；收 款过程中存 在舞弊
客户服务水 平低，影响 公司品牌形 象
缺乏有效的 销售业务会 计系统控 制，影响数 据真实性和 可靠性
3. 销售合同草案经审批同意后，企业应 授权有关人员与客户签订正式销售合同
1. 销售部门应当按照经审核后的销售合 同开具相关的销售通知交仓储部门和财 会部门。 2. 仓储部门对销售通知进行审核，组织 发货。 3. 应当以运输合同明确运输方式，确保 货物的安全发运。 4. 做好发货各环节的记录，设置销售台 账，实现全过程的销售登记制度；
5.评价筹资活动过程，追究违规人员责 任。
图2 投资活动业务流程图
表2 投资业务的关键风险控制点、控制目标和控制措施
风险控制点 控制目标
控制措施
进行投资方
1.进行投资方案的战略性评估，包括是 否与企业发展战略相符合； 2.投资规模、方向和时机是否适当；
提出投资方 案可行性论
案
证
投资方案审 选择批准最
图1 筹资活动流程图
表1 筹资内部控制的关键控制点、控制目标与控制措施
关键控制点 控制目标
控制措施
提出筹资方 进行筹资方
案
案可行性论
证
1.进行筹资方案的战略性评估，包括是 否与企业发展战略相符合，筹资规模是 否适当； 2.进行筹资方案的经济性评估，如筹资 成本是否最低，资本结构是否恰当，筹
业务活动策划与组织管理要求
业务活动策划与组织管理要求
业务活动策划与组织管理要求通常包括以下几个方面：
1. 目标设定：确定业务活动的具体目标和预期效果，明确实现目标所需的时间、资源和预算等要求。
2. 活动策划：根据目标确定活动的内容、形式、流程和时间表等，确保活动的顺利进行和达到预期效果。
3. 资源管理：合理调配和应用活动所需的各项资源，包括人力资源、财务资源、物质资源等，确保活动能够顺利进行。
4. 团队组织与协调：组建合适的团队，并对团队成员进行任务分工、协调和指导，确保团队能够高效地配合完成活动。
5. 风险管理：对可能出现的风险进行预测和评估，并采取相应的措施进行规避或应对，确保活动的顺利进行和目标的实现。
6. 信息管理：确保活动的相关信息及时、准确地传达给相关人员，确保各方之间的沟通畅通，避免信息失误或滞后带来的问题。
7. 效果评估与改进：对活动的实施效果进行评估，并采取相应的改进措施，对活动的成功与失败进行总结和归纳，为下一次活动做准备。
需要注意的是，不同的业务活动可能有不同的策划与组织管理
要求，具体要求需根据业务活动的特点和实际情况来确定，上述要求仅为一般性的参考。
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案例引入：内控混乱，形同虚设
• 2003年，江苏省昆山市政府接到群众的举报，揭发承建该市“ 祥瑞家园”商品房开发项目的开发商——菲尔房地产开发有限 公司多处房屋重复销售，市审计局接受该案的调查工作后。 经过一年的调查，审计局发现，该公司在项目中利用虚假的 商品房买卖合同将同一处房屋重复对外销售，最多达四次之 多。销售一次，向信用社抵押贷款一次，向个人高息融资一 次，对外抵债一次，累计数额达3 000多万元。
资金活动控制
• 三、资金活动的关键风险点
（一）筹资活动的关键风险点 筹资活动作为企业资金活动的起点，筹集企业投资和日常生 产经营活动所需的资金。筹资活动的内部控制，不仅决定着 企业是否能够筹集到投资、生产经营以及未来发展所需的资 金，还决定着筹资成本和筹资风险，进而影响企业的发展状 况。
资金活动控制
开篇思考：
“如果一个企业由出纳领取银行对账单并编制银行存款余额 调节表，请大家结合内部控制的原理对此进行评析。
参考思路
1、这种普遍存在的习惯做法违背了内部控制最基本的原理------不相容职务分离。
2、所谓“管钱不管帐，管账不管钱”。
3、货币资金是最容易出现舞弊的一项资产。
4、若由出纳来负责领取银行对账单、编制银行存款余额调 节表，出纳就有可能挪用或侵占公司货币资金，并通过伪 造对账单或在余额调节表上做手脚来掩盖自己的舞弊行为。
第七章 业务活动控制
主讲人：江若楠
本章学习目的与要求
• 通过本章的学习，了解内部控制的九项业务活动，包括资金 活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程 项目、担保业务、业务外包以及财务报告；同时对各个业务 活动的内部控制总体要求加以了解，熟悉各个业务活动的业 务流程，掌握各个业务活动的关键风险点及控制措施。
• 可见，菲尔房地产开发有限公司在资金管理、采购管理、筹 资管理等环节存在漏洞，进而导致财务报告编制与披露严重 失真，资金的安全无从保障；而管理的混乱带来的是经营的 效率和效果低下。通过对本章的学习，大家应该可以对资金 活动、采购业务等业务活动的内部控制的实施产生深刻的认 识，为解决菲尔房地产开发有限公司的内控混乱提出有效的 改进措施。
（一）完善采购管理制度 企业应当结合实际情况，全面梳理采购业务流程，完善采购
业务相关管理制度。 （二）严格执行与监控 企业各部门按照规定的审批权限和程序办理采购业务，落实
责任制，建立价格监督机制。
采购业务控制
• 二、采购业务流程
（一）请购与审批 （二）购买 （三）验收与付款
采购业务控制
• 三、采购业务的关键风险点
筹资活动的关键风险点包括以下方面内容： 1 拟定筹资方案 2 筹资方案论证 3 筹资方案审批 4 筹资计划的编制与实施 5ห้องสมุดไป่ตู้筹资活动的会计系统控制
案例7-1 灵活筹资，跑步前进
资金活动控制
（二）投资活动的关键风险点 投资活动作为企业一种重要的营利活动，它的开展情况对于 筹资成本的补偿、企业利润创造和实现企发展战略等具有重 要的意义。
广义的资金营运是企业利用筹资取得的资金营利的活动； 狭义的资金营运是与投资活动相对立的活动，是企业投资形
成项目或资产后，有效利用项目或资产营利的活动，包括采 购、生产、销售、成本补偿和利润分配的全部过程。 本节资金营运指的是狭义的资金营运。
资金活动控制
资金营运活动中的主要风险有资金调度不合理、营运不畅， 可能导致企业陷入财务困境或资金冗余；资金活动管控不严 ，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。
（一）编制需求预算和采购预算 （二）采购申请与审批 （三）选择供应商 （四）确定采购采购方式和采购价格 （五）订立采购合同
第一节 资金活动控制
资金活动控制
• 一 、资金活动内部控制的总体要求
（一）树立战略导向观念 （二）完善管控制度 （三）严格执行制度 （四）集中管控模式
资金活动控制
• 二、资金活动业务流程
企业资金活动包括筹资、投资和资金营运活动。 （一）筹资活动的业务流程主要包括拟定筹资方案、筹资方 案论证、审批、筹资计划的编制与实施。 （二）投资活动的业务流程主要包括拟定投资方案、投资方 案可行性论证、决策审批、投资计划的编制与实施以及投资 项目的到期处置。 （三）资金营运活动主要是指从资金流入形成货币资金开始 ，经过采购业务、生产业务、销售业务、还本付息、利润分 配以及税收等，不断循环的过程。
资金营运活动内部控制应注意以下几点： 1.资金平衡。 2.预算管理。 3.有效调度。 4.会计控制。
案例7-3 祸起萧墙，人去财空 小会计“导演”的亿元“大戏”
内控支招：防范“偷梁换柱”
内控支招
1、资产接触制度 2、职务分离制度 3、定期盘点制度
第二节 采购业务控制
采购业务控制
• 一、采购业务的总体要求
资金活动控制
投资活动的关键风险点包括以下方面内容： 1 拟定筹资方案 2 投资方案可行性论证 3 投资方案决策审批 4 投资计划的编制与实施 5 投资项目的到期处置 6 投资活动的会计系统控制
案例7-2 轻虑浅谋，自食恶果
资金活动控制
• （三）资金营运活动的关键风险点
资金营运是指企业日常生产经营中各类资金的组织和调度， 保证资金正常循环周转的活动。资金营运有广义与狭义之分 。
• 再如，另一副经理向公司借款100万，后用两辆价值40万轿车 抵债，套取公司的现金。这一交易在会计处理上是资产形态 的转变，资产的总额没有变化，如果不在报表的附注中进行 披露，报表的使用者是不可能了解这个信息，但是菲尔房地 产开发有限公司恰恰缺少为实现财务报告目标而设置的信息 披露控制措施。内控的混乱，最终导致企业的资金短缺，不 得不采用上述虚假的手段筹集资金。
• 菲尔房地产开发有限公司是一家国有控股的企业，但是内部 管理一片混乱，内部控制制度形同虚设。例如，建筑材料的 采购和付款是由一个副经理一手经办，没有执行材料采购的 采购和付款相分离的内部控制制度。而该副经理信奉“肥水 不流外人田”，从他本人开办的公司进货，并且其进价远高 于市场价格，从而导致菲尔的资金大量外流，资金严重短缺。