Excel 成本模型

第五章 成本模型
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主要内容：
一、盈亏平衡分析模型 二、成本决策模型 三、库存模型 四、经营杠杆分析模型
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一、盈亏平衡分析
1.盈亏平衡分析内涵
销售
成本
收入
收入
总成
确定公司盈亏平
本
衡时的销售水平，分
变动 成本
析销量高于或低于此
平衡点时的盈利与亏
固定
成本
损状况。
销量
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一、盈亏平衡分析
2.基本公式
分析内容：单位边际贡献、边际贡献率、销售 收入、成本、利润、盈亏平衡点、盈亏平衡 点销售收入、量-本-利图表以及随销量变化 的盈利、亏损和保本的决策信息。
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一、盈亏平衡分析
2.若公司目标利润为2400元时，对应的 销量、安全边际、安全边际率为多少？ 通过图形反映当目标利润从10000元按 增量1000元变化到40000元时，安全边 际变化情况，以便企业进行决策。
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一、盈亏平衡分析
3.上例中若制造产品时需要某种零部件， 如果自制，单位变动成本为4.8元/个， 固定成本共计30000元；若向外采购单 价为7元/个，但可以减少固定成本 20000元。目前公司对零部件的需求为 10000个，公司应自制还是外购？
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一、盈亏平衡分析
4.若外购批量达到18000个时，单位可以降低 到4.1元/个，目前公司需求量为25000个， 公司又该如何决策？
=边际贡献/销售收益 k=(p-v)/p=1-v/p 或 k=1-V/R
利润可写为： Π=kR-F
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一、盈亏平衡分析
3.盈亏平衡销量与盈亏平衡销售收入 盈亏平衡销量Q0=F/(p-v) 盈亏平衡销售收入R0=F/k
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一、盈亏平衡分析
4.安全边际和安全边际率
为了避免不确定因素导致亏损现象而设定的目 标销量超过盈亏平衡销量的部分称为安全边际。
S(安全边际)=Q(目标销量)-Q0(盈亏平衡销量)
安全边际率s=S/Q=(Q-Q0)/Q=(R-R0)/R
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一、盈亏平衡分析
4.安全边际和安全边际率
若目标利润用π0来表示，目标销量、目标销 量收入和安全边际的计算如下：
Q F 0
pv
R F 0 F 0
k
1 v
p
S
QQ0
0
pv
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一、盈亏平衡分析
销售收入（R）=销售单价（p）×销量（Q） 总成本（C）=固定成本（F）+单位变动成本（v） ×销量（Q） 利润（π）=销售收入（R）-总成本（C）
R C Q F Q p p v v Q F
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一、盈亏平衡分析
2.基本公式
单位边际贡献=销售单价（p）-单位变动成本（v） 边际贡献=销售收入（R）-变动成本（V） 边际贡献率=单位边际贡献/销售单价
盈亏平衡分析模型中组合图表的使用
通过控制各参数的变化，将其动态反应 到图表中
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一、盈亏平衡分析பைடு நூலகம்
插值法计算盈亏平衡点
Y
Y2 Y Y1
X1
X
X2
A
XX1 X2 X YY1 Y2 Y
XX1Y Y2 Y Y11X2X1
X
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5.盈亏平衡点的求解
（1）单变量求解 （2）规划求解 （3）直接用公式计算 （4）查表加内插值法
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一、盈亏平衡分析
6.在Excel中建立盈亏平衡模型的基本原则
（1）正确性 （2）可读性 （3）易维护性
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一、盈亏平衡分析
盈亏平衡分析案例一：
1.某公司制造一消费品，最大生产能力为1500 个，固定成本为37800元，每个产品变动成本 为36元，当前销量为900个，平均销售价格为 90元/个，试利用盈亏平衡表对企业经营情况 进行分析。