会计职称-中级经济法习题精讲-第六章 增值税法律制度(13页)

第六章增值税法律制度

考情分析

分析：学习税法要站在“公法”的角度思考，理解税法政策立法背景意图，题型可以考到客观题、主观题；预计本章分值在15分左右。

2019教材变动较大：新增营改增行业销售额的确定、简易计税方法计税项目、部分税收优惠政策等；调整增值税税率、纳税人标准等内容。

单元一增值税的纳税人、征收范围、税率

习题演练

【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项表述正确的有（）。

A.个体工商户只能按小规模纳税人纳税

B.非企业性单位可以选择按照小规模纳税人纳税

C.不经常发生应税行为的企业可选择按照小规模纳税人纳税

D.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人按照一般纳税人纳税

『正确答案』BC

『答案解析』本题考核增值税的纳税人。

选项A：个体工商户可以选择按小规模纳税人纳税。

选项D：年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。

【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中，不应视同销售的是（）。

A.将购进的货物用于集体福利

B.将自产的货物分配给股东

C.将自产的货物无偿赠送给其他单位

D.将购进的货物作为投资提供给其他单位

『正确答案』A

『答案解析』选项A：将自产、委托加工的货物用于集体福利属于视同销售，但将购进的货物用于集体福利不属于视同销售。

选项BCD：将自产、委托加工或购进的货物用于“投资、分配、无偿赠送”属于视同销售。

【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，融资性售后回租，按照（）纳税。

A.销售无形资产

B.金融服务--贷款服务

C.现代服务--租赁服务

D.金融服务--保险服务

『正确答案』B

『答案解析』本题考核增值税的征收范围。

融资性售后回租按照“金融服务-贷款服务”征收增值税。

【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列服务中，应按照“现代服务--租赁服务”税目缴纳增值税的有（）。

A.有形动产融资租赁服务

B.不动产融资租赁服务

C.有形动产经营租赁服务

D.有形动产融资性售后回租服务

『正确答案』ABC

『答案解析』本题考核增值税的征收范围。融资性售后回租按照“金融服务--贷款服务”征收增值税。

【例题·单选题】下列各项中，应按照“销售服务—建筑服务”税目计缴增值税的是（）。

A.平整土地

B.出售住宅

C.出租办公楼

D.转让土地使用权

『正确答案』A

『答案解析』本题考核增值税的征收范围。

（1）选项B：按照“销售不动产”计缴增值税；

（2）选项C：按照“销售服务—租赁服务”计缴增值税；

（3）选项D：按照“销售无形资产”计缴增值税。

【例题·单选题】下列各项中，应按照“销售服务—生活服务”税目计缴增值税的是（）。

A.文化创意服务

B.车辆停放服务

C.广播影视服务

D.旅游娱乐服务

『正确答案』D

『答案解析』本题考核增值税的征收范围。

（1）选项A：按照“销售服务—文化创意服务”计缴增值税；

（2）选项B：按照“销售服务—租赁服务”计缴增值税；

（3）选项C：按照“销售服务—广播影视服务”计缴增值税。

【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列行为中，属于视同销售服务或无形资产的有（）。

A.单位向客户无偿提供房屋装饰服务

B.单位向客户无偿转让专利技术使用权

C.单位向客户无偿提供运输服务

D.单位为本单位员工无偿提供搬家服务

『正确答案』ABC

『答案解析』下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：（1）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（2）单位或者个

人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（3）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

选项D属于非经营活动。

【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列情形中，不属于我国增值税征税范围的是（）。

A.境外单位德国某公司转让专利权供我国某公司在北京使用

B.境外单位法国某酒店为我国科研团队提供在巴黎的住宿服务

C.境外单位美国某公司为我国某公司在上海的楼宇提供装饰服务

D.境外单位日本某公司出租设备供我国某公司在广州使用

『正确答案』B

『答案解析』本题考核增值税的征税范围。

境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务，不属于在境内销售服务，不属于我国增值税的征税范围。

【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，纳税人提供的下列应税服务，适用增值税零税率的是（）。

A.国际运输服务

B.国际货物运输代理服务

C.存储地点在境外的仓储服务

D.标的物在境外使用的有形动产租赁服务

『正确答案』A

『答案解析』选项BCD均属于免征增值税的项目，A选项属于零税率。

【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，纳税人取得的下列收入中，应当缴纳增值税的有（）。

A.广告公司提供广告设计服务的收入

B.商业银行对个人贷款的利息收入

C.从事学历教育的学校收取的学费收入

D.生产企业销售自产货物的销售收入

『正确答案』ABD

『答案解析』选项C属于免税项目。

【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务中，适用增值税零税率的有（）。

A.软件服务

B.研发服务

C.知识产权服务

D.合同能源管理服务

『正确答案』ABD

『答案解析』本题考核增值税的税率--零税率。选项ABD适用零税率；选项C免征增值税。

【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人提供的下列服务中，适用6%税率的是（）。

A.交通运输服务

B.信息技术服务