1 税法概论

• 二、我国现行税制构成（5大类17个税种）
• • • • 流转税--增、消、营、关税 所得税 企业所得税、个人所得税 所得税--企业所得税、个人所得税 资源税--资源税、城镇土地使用税 特定目的税 烟叶税、城市维护建设税、土地增值税、车辆 特定目的税--烟叶税、城市维护建设税、土地增值税、车辆 购置税、耕地占用税 财产行为税 房产税、车船税、契税、印花税 财产行为税—房产税、车船税、契税、印花税
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• 二、何谓 何谓 “法”？ 法 • 国家制定和颁布的公民必须遵守的行为规则 （规范） 目的在于体现统治阶级的意志 维护社 （规范）。目的在于体现统治阶级的意志、维护社 会秩序。 • 三、税法的定义 • 税法是国家制订的用以调整国家与纳税人之间 在征纳税方面的权利和义务关系的法律规范的的总 称 是国家法律的重要组成部分 它是国家税务机 称。是国家法律的重要组成部分，它是国家税务机 关依法征税，纳税人依法纳税的行为规则。
• • • • • • • • • • • • • •
（二）税法制定与实施 1、立法原则 立法原则 （1）从实际出发的原则 （2）公平原则 （3）民主决策的原则 （4）原则性与灵活性相结合的原则 （5）法律稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则 2 立法机关 2、立法机关 (1)全国人大和人大常委会---税收法律 (2)全国人大和人大常委会授权立法——暂行规定或条例 (3)国务院制定税收行政法规----法的实施条例或实施细则 (4)地方人大及其常委会---税收地方性法规 (4)地方人大及其常委会 税收地方性法规 (5)国务院税务主管部门---税收部门规章（暂行条例、细则） (6)地方政府 (6)地方政府---税收地方规章 税收地方规章
全月所得额=6000元 全额累进应纳税额 全额累进应纳税额=6000×20%=1200元 元 超额累进应纳税额=500×5%＋1500×10%＋3000×15%＋ 1000×20% 825元 1000×20%=825元 速算扣除数= 速算扣除数 =全额累进应纳税额－超额累进应纳税额
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第三节 税收分类与我国现行税收体系
立法权集中在中央，以保证中央政令统一，维护全国统一市场 立法权集中在中央，以保证中央政令统 ，维护全国统 市场 和企业平等竞争。 依 税收 权 • 2.依法赋予地方适当的地方税收立法权。
• 三、税收执法权划分
• 1、税款征收权 • 中央税：财政部和国家税务总局掌握，中央税务机构负责征收 • 地方税：地方人民政府及其税务主管部门掌握，地方税务机构 负责征收 责 • 共享税：原则上有中央税务机构负责征收，属于地方的部分， 由中央税务机构直接划入地方金库
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• 五 五、税收征收管理范围 税收征收管理范围一般划分 般划分 • 国家税务系统 中央税和共享税（企业所得税和个人所 得税有例外） • 地方税务系统 地方税 • 海关系统 关税、行李和邮递物品进口税、代征进口增 值税、进口消费税。
财政部、国家税务总局下发《关于加快落实地方财政耕地占用税 和契税征管职能划转工作的通知》（财税〔2009〕37号）
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• 2、管理权 • ——地方自行立法的地区性税种，管理权归属地方政府及 其税务主管部门； • ——属于地方权限的，省及省级以下的权限划分由地方人 属 地方权 的 省 省级 的权 划分由地方人 大或地方政府决定； • ——民族自治地方和特区可拥有某些特殊的税收管理权限 （税目税率的调整）； • ——涉外税法调整权一律集中在全国人大和国务院； 涉外税法调整权 律集中在全国人大和国务院 • ——在税法规定之外，一律不得随意减免税。
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累进税率表
级距 1 2 3 4 应税所得额 500以下 500—2000 2000—5000 5000—20000 税率 5% 10% 15% 20% 速算扣除数 0 25 125 375
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6.纳税环节 ：缴纳税款的环节 6 7.纳税期限：包括纳税义务发生时间、计算期和税款缴纳期 8 纳税地点：就地纳税原则 8. 纳税地点 就地纳税原则 9∙减税免税：包括起征点和免征额 10.罚则： 11.附则：
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• 1 1.总则：规定立法依据、目的、适用原则等。 总则：规定立法依据 目的 适用原则等 • 2.纳税人（纳税主体）：一切履行纳税义务的法人、 自然人及其它组织。 自然人及其它组织 • 3.征税对象(区别不同税种的主要标志）：征税的目的 物。 • 4.税目：征税对象的具体化。或具体征税项目。 • 5. 5 税率：对征税对象的征收比例或征收额度。 税率 对征税对象的征收比例或征收额度 • （1）比例税率：同一征税对象规定同一征收比例。 • （2）定额税率：按征税对象的计算单位直接确定一 ）定额税率 按征税对象的计算单位直接确定 个固定税额。 • （3）超额累进税率（与全额累进对应）： 超额累进税率 与全额累进对应 • （4）超率累进税率：
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• 3、税收立法程序 3 税收立法程序 • 提议 审议阶段 财政部和 国税总局 法规由国务院 法律提交人大
通过和公布阶段 行政法规，以国务院总理名义发布 税收法律 以国家主席名义发布 税收法律，以国家主席名义发布
第二节
税（收）法的构成要素
• 4、税法的实施 税法的实施
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包括税收执法和守法两个方面 在税收执法过程中，对税法的适用性或法律效力的判断 上，一般按以下原则掌握： ——层次高的优于层次低的； 次高的优 次低的 ——同一层次中，特别法优于普通法； ——国际法优于国内法； 国际法优于国内法 ——实体法从旧，程序法从新。
• 四、税务机构设置 • 中央级 国家税务总局 中央级：国家税务总局
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垂直领导
与地方双重领导 地方税务局
• 省级：国家税务局
盟国家税务局 自治州国家税务局 地级市国家税务局 地区国家税务局 县 县级市 旗 征收分局 税务所
盟地方税务局 自治州地方税务局 地级市地方税务局 地区地方税务局 县 县级市 旗 征收分局 税务所
• 四、税法、税收制度、税收政策之区别 • 税法属于法律范畴。反映征纳双方的权利义务关系。 • 税收制度：简称“税制” 税收制度：简称 税制 ，是国家以法律形式规定 是国家以法律形式规定 的各种税收法令和征收管理办法的总称。包括税种 的设计 各个税种的具体内容 如征税对象 纳税 的设计、各个税种的具体内容，如征税对象、纳税 人、税率、纳税环节、纳税期限、违章处理等。广 义的税收制度还包括税收征收管理制度。反映国家 与纳税人之间的经济（分配）关系。 • 简单型税制：税种单一、结构简单。 • 复合型税制：多税种、多环节征收，结构复杂。 复合型税制 多税种 多环节征收 结构复杂 税收政策：是政府根据经济和社会发展的要求而确 是政府根据经济和社会发展的要求而确 • 税收政策 定的指导制定税收法令制度和开展税收工作的基本 方针和基本准则。
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第四节 税收管理体制 • 一、税收管理体制的概念 、税收管理体制的概念 • 税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。
有纵向划分和横向划分的区别。 • 税收管理权限，包括税收立法权、税法的解释权、税种的 开征或停征权、税目和税率的调整权、税收的加征和减免 权等。
• 二、税收立法权的划分 • 1.中央税、中央与地方共享税以及全国统一实行的地方税的
• 一、税（收）法分类
• • • • • • • • • 1 按征税对象： 1. 按征税对象 流转税（货物与劳务税) 收益、所得税 财产 行为税 财产、行为税 资源税 2. 按税收收入归属和征管权限： 收收 管 中央 中央税、地方税、共享税 享 3.按计税依据：从量税、从价税 4.按税收与价格关系：价内税、价外税 5.按税负是否转嫁：直接税、间接税 6.按税收收入用途：一般税、特定税
第 章 税法概论 第一章
• 本章内容:
• • • • 第一节 第 节 第二节 第三节 第四节 税法的概念 税法的构成要素 税法分类与我国现行税法体系 税收管理体制
第一节 第 节 一、何谓税收？ 何谓税收
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税法的概念
1、概念： 性质 性质：一种财政收入 种财政收入 主体 国家（政府） 主体：国家（政府） 目的：提供公共品 依据 政治权力 依据：政治权力 标准：预先法定标准 途径：无偿分配社会产品或国民收入 2、特征： 特征 强制性、无偿性、固定性。
• 六、中央政府与地方政府税收收入划分 • （1）中央固定收入：消费税（含进口环节代征部分）、车辆 ）中央固定收入 消费税（含进口环节代征部分） 车辆 购置税、关税、海关代征进口环节增值税。 • （2）地方固定收入：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增 值税、房产税、车船税、契税、屠宰税、筵席税 • （3）中央和地方共享收入： • 增值税：中央：地方=75：25 • 营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳部分归 中央 其余归地方 中央，其余归地方 • 企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分 归中央，其余中央与地方6:4分成 • 个人所得税；存款利息所得税归中央，其余中央地方6:4分成 • 资源税；海洋石油企业缴纳部分归中央，其余归地方 • 城市维护建设税；铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴 纳部分归中央，其余归地方 • 印花税：证券交易印花税收入 印花税 证券交易印花税收入94%归中央， 归中央 6%和其它印花税收法律关系及税法的制定与实施
• • • • • • • 税收法律关系 （一）税收法律关系 国家与纳税人之间、国家之间、各级政府之间的在税 收分配过程中形成的权利与义务的关系。 1、税收法律关系的构成 （1）权利主体‐‐‐‐征纳双方（双方法律地位平等，但双 方的权利和义务不完全对等 ） （2）权利客体‐‐‐‐征税对象 （3）税收法律关系的内容‐‐‐‐主体双方的权利和义务 （实质） 2、税收法律关系的产生、变更与消灭‐‐‐‐由税收税收法 律事实来决定 3、税收法律关系保护 税收法律关系保护‐‐‐‐对权利主体双方的保护