5项目五 营业税法与纳税实务
《纳税实务》课程介绍
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介绍内容
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课程简介 教材简介 教学方法与手段 学情分析
教学过程
课程简介
性质
《纳税实务》课程 是会计、会电专业的 专业基础课程。主要 讲授税收的基本概念 和理论，现行税制的 基本内容和税收实务 的操作技能。
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目标
1 、基本知识教学 目标——掌握各个税 种基本法规。 2 、能力培养教学 目标——培养涉税业 务处理技能。 3、思想教育目 标——纳税人权利与 义务。
汽车
挂车
农用 运输车
电车
纳税人
在境内购置车辆 的单位和个人
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思考：属于车辆购 置税的纳税人的是？ A 应税车辆的馈赠人 B 应税车辆的购买人
单位：包括国有 企业、集体企业 、私营企业、股 份制企业、外商 投资企业、外国 企业以及其他企 业和事业单位。
个人：包括个体 工商户以及其他 个人。
项目三 车辆购置税的计算
总
计
52
56
108
教学手段
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多媒体课件教学
板书
网站资料 （精品课程）
充分利用多媒体设施和网 络资源，教学手段先进直观， 教学方式生动，教学信息量扩 大，教学效率显著提高。 在我院网站上，提供了 《纳税实务》课程的教学大纲、 教学计划、电子教材、教学课 件、在线作业、实验指导和模 拟试题等内容。这样以来，既 方便了学生的学习，又延伸了 课堂教学。
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分析过程
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(1)支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销 售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。 (2)销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用， 应属经营性收入，企业在代理过程中按规定支付给有关部门的 费用，企业已作经营性支出列支核算。因此，按现行税法规定， 均应作价外收入计算征税。 应纳税额=(全部价款+价外费用)÷( 1+增值税税率) ×税率 =(371000 + 36000) ÷ (1 + 17% )×10% = 347863.25×10% = 34786.33 (元)
《纳税实务》全册电子教案完整版课程教学设计
《纳税实务》第一章：税收概述一、教学目标：1. 让学生了解税收的定义、特征和功能。
2. 让学生掌握税收的基本分类和税收制度的基本构成。
3. 让学生了解我国税收制度的发展历程。
二、教学内容：1. 税收的定义与特征2. 税收的功能3. 税收的基本分类4. 税收制度的基本构成5. 我国税收制度的发展历程三、教学重点与难点：1. 教学重点：税收的定义、特征、功能以及税收制度的基本构成。
2. 教学难点：税收的分类和我国税收制度的发展历程。
四、教学方法：1. 讲授法：讲解税收的定义、特征、功能以及税收制度的基本构成。
2. 案例分析法：分析税收分类和我国税收制度的发展历程。
五、教学过程：1. 导入：简要介绍税收的概念，引发学生对税收的思考。
2. 讲解：详细讲解税收的定义、特征、功能以及税收制度的基本构成。
3. 案例分析：分析税收分类和我国税收制度的发展历程。
4. 互动环节：学生提问，教师解答。
5. 总结：概括本节课的主要内容，布置课后作业。
《纳税实务》第二章：增值税一、教学目标：1. 让学生了解增值税的定义、特征和作用。
2. 让学生掌握增值税的税率、计税依据和计算方法。
3. 让学生了解增值税的优惠政策。
二、教学内容：1. 增值税的定义与特征2. 增值税的税率3. 增值税的计税依据和计算方法4. 增值税的优惠政策三、教学重点与难点：1. 教学重点：增值税的定义、特征、税率、计税依据和计算方法以及优惠政策。
2. 教学难点：增值税的计算方法和优惠政策。
四、教学方法：1. 讲授法：讲解增值税的定义、特征、税率、计税依据和计算方法。
2. 案例分析法：分析增值税的优惠政策。
五、教学过程：1. 导入：简要介绍增值税的概念，引发学生对增值税的思考。
2. 讲解：详细讲解增值税的定义、特征、税率、计税依据和计算方法。
3. 案例分析：分析增值税的优惠政策。
4. 互动环节：学生提问，教师解答。
5. 总结：概括本节课的主要内容，布置课后作业。
纳税实务第五章营业税纳税实务PPT课件
5.1.3 营业税的税目和税率
• • • • • • • • 1. 税目 1) 建筑业 2) 金融保险业 3) 文化体育业 4) 娱乐业 5) 服务业 6) 转让无形资产 7) 销售不动产
• • • • • • • •
2. 税率 建筑业3% 金融保险业5% 文化体育业3% 娱乐业5% ～20% 服务业5% 转让无形资产5% 销售不动产5%
5.1.4 营业税的税收优惠
• • • •
• • • •
1. 起征点 (1) 按期纳税的(除另有规定外)为月营业额5000～20 000元； (2) 按次纳税的(除另有规定外)为每次(日)营业额300～500元。 2. 税收减免规定
(1) 按照《营业税暂行条例》及实施细则的规定，下列项目免征营业税。 ① 托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍服务、殡葬 服务。 ② 残疾人员个人为社会提供的劳务。 ③ 学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务。学校和其他教育 机构是指普通学校以及经地、市级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成 立的，国家承认其学员学历的各类学校。 ④ 农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲 畜、水生动物的配种和疾病防治。 ⑤ 纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办 文化活动的门票收入，宗教场所举办宗教活动的门票收入。
5.2 营业税应纳税额的计算
• 营业税税款的计算比较简单。纳税人提供应税劳务、转让无形资产或 者销售不动产，按照营业额和规定的适用税率计算应纳税额。计算公 式为 • 应纳税额=营业额×税率
5.2.1 建筑业应纳营业税的计算
• 1. 建筑业计税依据的相关规定 • (1) 建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人，以工程的全部承 包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。 • (2) 纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程 所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供 的设备的价款。从事安装工程作业，安装设备价值作为安装工程产值 的，营业额包括设备的价款。 • (3) 自建行为和单位或个人将不动产无偿赠与他人的行为，由主管税 务机关按照营业税实施细则规定：对于纳税人提供劳务、转让无形资 产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，或者视同发生应税行 为而无营业额的，税务机关可按下列顺序确定其营业额。 • ① 按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定； • ② 按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定； • ③ 按下列公式核定。 • 营业额=营业成本或者工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)
纳税基础与实务第五章 营业税
（ 4） 所销售或出租的不动产在境内。
营业税的纳税义务人 在境内提供应税劳务的单位和个人 在境内销售不动产的单位和个人 在境内转让无形资产的单位和个人
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纳税义务人的特殊规定
（1）单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、 承租人、挂靠人发生应税行为，承包人以发包人、出租 人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相应法律责 任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。 （2）铁路方面的具体要求 中央铁路运营业务的纳税义务人为铁道部； 合资铁路运营业务的纳税义务人为合资铁路公司； 地方铁路运营业务的纳税义务人为地方铁路管理机构； 基建临管线运营业务的纳税义务人为基建临管线管理机 构。
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售票者 受让者 境内代理人 受托发放贷 总承包人 初保人 或受让者、购买者 款的金融机构
【例题】
下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有（
）。
A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业 B.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其 代理人或购买者 C.个人转让专利权的受让人 D.分保险业务的初保人
2017/6/30
（2）幅度比例税率
娱乐业执行5%-20%的当地的实际情况在 税法规定的幅度内决定。
自2001年5月1日起，对夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩
第一节 营业税基础知识
（一）营业税的概念 营业税－－是对在我国境内从事交通运输、建筑、金 融保险、邮电通讯、文化体育业、娱乐业和服务业， 以及转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收的 一种税。 人们通常说营业税是对劳务所得征收的一种税， 但这种说法并不确切。
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第一节 营业税基础知识
纳税实务-企业所得税纳税实务
不征税收入
① 财政拨款。 ② 依法收取并纳入财政管理地行政 事业性收费,政府性基金。 ③ 务院规定地其它不征税收入。
答案:A
（三）税法允许扣除项目地范围与标准
1．工资,薪金支出 企业发生地合理地工资,薪金支出税前据实 扣除。工资,薪金,是指企业每一纳税年度 支付给在本企业任职或者受雇地员工地所 有现金形式或者非现金形式地劳动报酬,包 括基本工资,奖金,津贴,补贴,年终加薪,加 班工资,以及与员工任职或者受雇有关地其 它支出。
其所设机构,场所取得地来 源于境内地所得,以及 发生在境外但与其所设 机构,场所有实际联系地所 得,缴纳企业所得税
其来源于境内地 所得缴纳企业所 得税
所得来源地地确定:
销售货物所得,按照交易活动发生地确定。
提供劳务所得,按照劳务发生地确定。
转让财产所得,不动产转让所得按照不动产所在 地确定,动产转让所得按照转让动产地企业或者 机构,场所所在地确定,权益性投资资产转让所得 按照被投资企业所在地确定。
试一试
甲企业是居企业,企业所得税税率 25%,2012年度转让一项专利技术地所有权, 取得转让所得800万元,则该项技术转让所 得应缴纳企业所得税税额是（ ） 万元？
A．800
B．200
C．75
D．37.5
答案:D
3．族自治地方地减免税
族自治地方地自治机关对本族自治地方地企业应缴纳 地企业所得税属于地方分享地部分,可以决定减征或者免 征。
入成本地有 加。 关费用除外。
企业在生产经营活 动发生地固定资产 与存货地盘亏,毁 损,报废损失,转让 财产损失,呆账损 失,坏账损失,自然 灾害等不可抗力因 素造成地损失以及 其它损失。
营业税纳税实务讲义(PPT 105页)
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“境内”的含义:
2020/12/10
（1）提供或者接受税法规定劳务的单位或者个人 在境内；（对境内企业或者个人提供的全部劳务以 及劳务接受方在境内的行为都视为境内劳务）
（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的 接受单位或者个人在境内；
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(二)征税范围
交通运输业
建筑业
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邮电通信业
金融保险业
提供应税劳务
娱乐业
文化体育业
服务业
转让无形资产
销售不动产
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【多选题】下列收入，属于营业税 征收范围的
有（ADE）。 A.邮政部门销售集邮商品所取得的收入 B.除邮政部门以外的其他单位和个人销
售集邮商品所取得的收入
Байду номын сангаас劳务
有形动产
应税消费品
不、无
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增值税 消费税
营业税
交、建、金、邮、 文、娱、服
加工、修理修配
增值税
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任务一 营业税基础理论
一、营业税的概念：
营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让 无形资产和销售不动产的单位和个人所取得的营 业额征收的一种流转税。
2011年，全国营业税收入1.4万亿元，占税收 总收入的15.2%，为全国第三大税种，为地方政 府的第一大税种。
营业税的改革方向：逐步纳入增值税，避免 多环节重复征税。
附件：温家宝主持召开国务院常务会议决定 开展深化增值税制度改革试点.doc
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二、营业税的特征：
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营业税纳税会计实务
营业税纳税会计实务1. 背景介绍营业税是一种按企业营业额征收的一种税种，对于企业来说，正确并合法地进行营业税的纳税申报和会计核算是非常重要的。
本文将介绍营业税的基本概念、纳税申报流程和会计核算实务。
2. 营业税的基本概念营业税，是指国家对于某些经营行为和经营者征收的税种，按照营业额的比例进行征税。
营业税主要针对企业经营活动中的销售额、服务收入等进行征税，是企业在经营过程中必须缴纳的税种之一。
3. 营业税的纳税申报流程3.1 税务登记企业在开展经营活动之前，需要进行税务登记，获取纳税人识别号等相关信息，以便正常纳税和申报。
3.2 营业税的计算营业税的计算一般是按照企业销售额或服务收入的一定比例来计算，需要根据企业实际情况进行核算。
3.3 纳税申报企业每月需要按照规定的时间节点提交营业税的纳税申报表，申报中需要填写企业销售额、税率等相关信息，并缴纳相应的营业税款。
3.4 税务审查税务部门对企业的营业税申报进行审核和核实，确保纳税申报的准确性和合法性。
4. 营业税的会计核算实务4.1 营业税的计提企业在进行会计核算时，需要按照实际销售额计提营业税的应付款项，以及在纳税申报后进行调整。
4.2 营业税的税前成本核算企业在计算产品或服务成本时，需要考虑到营业税的影响，将营业税纳税额作为成本进行核算。
4.3 营业税的应付处理企业在纳税申报后，需要根据实际缴纳的营业税款项进行应付账款的处理和入账。
4.4 营业税的减免和优惠一些企业可能会享受到营业税的减免和优惠政策，需要在会计核算中合理处理这部分税款。
5. 结语营业税作为企业必须要缴纳的税种之一，在企业经营活动中扮演着重要的角色。
正确合法地进行营业税的纳税申报和会计核算是企业的基本义务，也是企业合规经营的重要环节。
希望通过本文对营业税纳税会计实务的介绍，能够帮助读者更好地理解和应用相关知识。
纳税实务操作的基本内容
纳税实务的重要性
纳税实务是企业财务管理的重要组成部分，它关系到企业的经济利益和长期发展。
正确的纳税实务操作可以降低企业税务风险，避免不必要的税务纠纷和处罚，提高 企业的经济效益。
纳税实务也是国家税收管理的基石，它保障了国家的财政收入，维护了税收公平和 社会公正。
纳税实务的基本原则
01
02
03
04
配合税务机关的审计工作，如 实提供所需信息和资料，确保 审计工作顺利进行。
整改落实
根据审计结果，对存在的问题 进行整改，确保企业税务合规
。
税务争议处理流程
争议受理
与税务机关就争议问题达成受理协议， 明确争议事项和解决方式。
协商解决
与税务机关进行协商，寻求双方都能 接受的解决方案。
行政复议或诉讼
若协商无果，可依法申请行政复议或 向法院提起诉讼。
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其他税种概述
除了企业所得税、个人所得税和增值税之外，还 有消费税、关税、城市维护建设税等其他税种。
案例分析
某公司进口一批货物，关税完税价格为100万元， 关税税率为10%，计算该公司应纳关税税额。
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案例解析
根据关税法，该公司应纳关税税额=100万元 ×10%=10万元。
THANKS FOR WATCHING
税务认定是指税务机关根据纳税 人的实际情况和有关税收法规的 规定，对纳税人的纳税义务进行
认定和确认的一系列制度。
税务认定的内容
包括纳税人身份认定、应纳税种认 定、应纳税额认定等。
税务认定的程序
一般由纳税人提出申请，税务机关 审查核实后予以认定。
税务发票管理
税务发票的概念
01
税务发票是指纳税人向消费者或客户提供商品销售或提供劳务，
营业税纳税管理实务
营业税纳税管理实务一、引言营业税作为我国税收体系中的一种重要税种，对于企业的经营活动有着直接影响。
营业税纳税管理实务是指企业在遵守税法法规的基础上，对营业税进行合规申报和纳税的操作过程。
本文将就营业税纳税管理的相关事宜进行探讨，帮助企业更好地了解和运用营业税纳税管理实务。
二、营业税的基本概念营业税是指国家对企业生产、服务、销售等经营活动中的一定范围内实际增值额的一种税收。
营业税的纳税对象主要是各类企业和个体工商户。
三、营业税征税方式1.适用税率：营业税的税率分为一般税率和优惠税率，具体税率根据不同产业和商品而定。
2.计税方式：营业税的计税方式有实物价值计税和货物数量计税等形式。
四、营业税纳税管理实务1. 纳税登记企业在开展经营活动之前，需要向税务机关进行纳税登记，领取税务登记证。
2. 营业税申报企业应按照规定的时间，向税务机关申报营业税。
申报表格需要真实填写相关信息，如销售额、购进额等，并进行核对、签署。
3. 纳税申报与缴纳企业在申报完营业税后，需要按时足额地进行缴纳税款，避免滞纳金的产生。
4. 税务检查与处理税务机关有权对企业进行税务检查，企业应配合并提供相关资料。
如发现问题，应主动配合和纠正错误。
5. 税收优惠政策根据国家和地方的相关政策，企业可能享受到一些税收优惠政策，企业应根据政策规定，合理使用相关税收优惠。
五、营业税合规管理的重要性遵循营业税征收管理规定，对企业有利，可以降低纳税风险，提高企业的经济效益。
结语总的来说，营业税纳税管理实务是企业经营中不可忽视的一环。
只有严格依法申报和缴纳营业税，企业才能在合规经营的前提下稳定发展。
希望本文的内容能够帮助企业更好地理解和遵循营业税纳税管理的相关规定和实务操作。
纳税实务(第二版)
该教材力求通过工作任务引领的办税业务活动，训练学生在会计岗位熟练运用税法的能力，达到了解税收理 论知识、熟悉税法主要内容、熟练操作办税业务教学目的。其核心是训练学生计算应纳税额和办理纳税申报的能 力。
2016年8月29日，该教材由高等教育出版社出版。
2020年12月8日，该教材入选教育部“十三五”职业教育国家规划教材。
内容简介
内容简介
该教材共包括15个项目，每个项目下又分为若干模块，力求通过工作任务引领办税业务活动，训练学生在会 计岗位熟练运用税法的能力，达到了解税收理论知识、熟悉税法主要内容、熟练操作税业务的目的。
作者简介
作者简介
杨则文，男，教授，高级会计师，注册会计师，注册税务师番禺职业技术学院教务处处长兼财经学院院长、 书记。全国金融职业教育教学指导委员会委员兼副秘书长，全国财政职业教育教学指导委员会副秘书长，全国高 职财经类专业教学指导委员会副主任委中国会计教育专家委员会委员，全国高等财经职业教育协作委员会委员兼 副秘书长，全国高等财经职业教育发展研长市人民政府重大行政决策头人，广东省南粤优秀教师，国家教学成果 二等奖建设院校重点专业“金融管理与实务”及专业群带头人，国家精品课程和国家级精品资源共享课“税法” 主持人，国家职业教育金融专业教资源库核心课程“银行授信业务”主持人。
教材目录
教材目录
（注：目录排版顺序为从左列至右列 ）
教学资源
教学资源
该教材配套开发了《纳税实务习题与实训（第二版）》。
该教材以国家级精品资源共享课“税法”建设成果基础，建成了爱课程络学习资源，课程资源包括教学录像、 演示文稿、教学案例、软件、习题、实训、动画、学习手册；开通了Abook络课程资源；并配有智慧职教平台 “纳税实务”在线开放课程；该书边白处另配有维码资源。
营业税纳税实务
某建筑公司2010年3月份承包一项建筑工
程，工程全部承包额3 000 000元，该公
司将其中的装饰工程转包给某装饰公司，
支付其工程款200 000元。
借：应付账款——应付分包款 200 000
贷：银行存款
194 000
应交税费——应交营业税
6 000
借：营业税金及附加 84 000 贷：应交税费——应交营业税 84 000
纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动 产一般情况下都适用按全额计算缴纳营业税。
【案例】某运输公司2010年3月取得运输收入6万元，同 时还转让一办公楼的永久使用权，取得销售收入40万元。
运输收入应纳营业税：60 000×3%＝1 800（元） 转让办公楼：400 000×5%＝20 000（元）
投资入股不征税 应纳营业税额＝（1 000＋100）×5%＝55（万元）——
销售不动产 应纳营业税额＝40×5%＝2（万元）——服务业（出租业）
【例题】分析
某歌星租用大华体育馆举办个人演唱会，每场租 金30 000元，共演出三场，由体育馆售票，共取 得票款收入600 000元，按票款收入的2%向歌星 经纪人支付佣金。营业税税率为3%。该歌星应纳 营业税税额为（ ）元。 A.15 300 B.14 940 C.18 000 D.17 640
一、营业税的征税范围
1、交通运输业 2、建筑业 3、金融保险业 4、邮电通信业 5、文化体育业
6、娱乐业 7、服务业 8、转让无形资产 9、销售不动产
1～7：应纳营业税劳务
二、纳税义务人
在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或 者销售不动产的单位和个人。
但不包括单位或个体经营者聘用的员工为本 单位或雇主提供的应税劳务。
营业税法及纳税实务(ppt 56)(1)
来自 中国最大的资料库下载
第四章 营业税法及纳税实务
营业税－－是对在我国境内从事交通运输、建筑、金融保 险、邮电通讯、文化体育业、娱乐业和服务业，以及转让 无形资产和销售不动产的单位和个人征收的一种税。
通常们常说营业税是对劳务所得征收的一种税，但这种 说法并不确切。
商誉的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人；
7.财政部规定的其他扣缴义务人。
来自 中国最大的资料库下载
【例题】
下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有（ ）。 （2001年考题） A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业 B.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机 构的，其代理人或购买者 C.个人转让专利权的受让人 D.分保险业务的初保人
境内标的物提供的保险，不包括境内保险机构为出口货物提供的保险；二是指境外保险机构以 在境内的物品为标的物所提供的保险。
来自 中国最大的资料库下载
二、扣缴义务人
1.委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以受托发
放贷款的金融机构为扣缴义务人；
2.建筑安装业务实行分包或者转包的，其应纳税款
【答案】×
2、我国境内的保险人将其承保的以境内标的物
为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，
以全部保费收入为营业额计算缴纳营业税。（ ）
【答案】×
来自 中国最大的资料库下载
6.金融企业贷款利息征收营业税的具体规定
金融企业发放贷款（包括自营贷款和委托贷款，下同）后，凡在 规定的应收未收利息核算期内发生的应收利息，均应按规定申报 缴纳营业税；贷款应收利息自结息之日起，超过应收未收利息核 算期限或贷款本金到期（含展期）超过90天后尚未收回的，按照 实际收到的利息申报缴纳营业税。