浅议内部审计质量控制与管理
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关键词 ： 内部审计； 质量控制； 审计 资源 中图分类号 ：２ ９ ５ ／ ３． ： ０ 文献标识码 ： Ａ 文章编号：６ １ ７２（０ ０６０ ３ —３ １ ７－ ９一 １）．２ ２０ ４ ２
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的 内部审计实务 中， 还是 主要 以传 统的账 项审计为 主， 内审 人员一进入被审单位 ， 便开 始查 阅大量 的凭证帐簿 ， 市计效
审计资源是指 审计人员在执行审计业务过程 中， 为实现 审计 目标可 以利用 的人力 、 物力 、 财力 、 时间、 信息 、 技术的总 和， 是实施审 计业务的前提。 它 审计资源属于经济学 范畴， 具 有稀缺性和有限性 的特征，是执行 审计业务 的约束性条件 。
制等一系列的环节 ， 这些环节 既相互衔 接， 又相互交叉 ， 中 其
任何一个环节的疏忽都将影响整个 内部审计的质量 。 １ 审计资源计划管理
第～ ， 充分利用 以前的审计 结果。 内部审计一般为连续 审计， 被审单位的组织 机构和业 务流程 比较熟 悉， 制定 对 在 审计方案时， 审计人员应 充分考虑 以前 年度 ， 特别是上 年度 的审计结果， 将审计资源重点放在上年度 提出审计建议和意 见 的项 目以及本年度环境 ， 业务发生变化或新的项 目上 。 第二 ， 积极开展制度基础审计和 风险导向审计。在 现行
ｎｎ ｎｇ ｍｅｔａｄｔ ｒ ｅｔ ｓｅｍａ ａｅ ｎ， ｕ ｉｐｏｒｍ ｕｌｙｃｎ ｏ ａｄｔ ｒｃｓ ｑ ａｉ ｏ ｔ ｌａｄｔ ｅｏ ｓ ｕ ｌ ｉｇｍａａ ｅ ｎ， ｕ ｉｐｏ ｃ ｉ ｎ ｇｍｅｔａｄｔ ｒｇａ ｑ ａｉ ｏ ｔ ｌ ｕ ｉｐｏｅｓ ｕ ｌ ｃｎｒ ， ｕ ｉｒ ｒ ａｔ ｊ ｓ ｔ ｔ ｒ， ｙ ｔ ｏ ｐｔ ｑ ｉ ｙ
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内部审计又称为组织的“ 免疫 系统 ”是我 国审计 体系的 ， 重要组 成部分， 目的是监督企业完 善 内部控 制制度 、 严格 遵 守法律法规和规章制度 、 加强经营管理 、 加企 业价值 、 增 为财
（ ｎ ｕ Ｓ ｉ ｃ ｄ ｅｈ ｏｏｙＵ ｉｅ ｉ ， ｎ ｉＦｎ ａ ｇ ３ ０ Ａ ｈ ｉ ｃ ｎｅａ ｃｎ ｌｇ ｎｖｒ ｔ Ａ ’ ｅｇ ｎ ３ ） ｅ ｎＴ ｓｙ ｎ ｈ ｙ ２ １ ０
摘
要： 内部审计是我 国审计系统 的重要组成部分 ， 内部审计质量控制与管理对提 高 内部 审计质量 ， 发挥 内部 审计职能具
重要程度及风险大小， 从审计人 员的安排 、 审计费用的预算 、 审计时间的分配、 审计信息 的获 取和审计技术的运用等方面 合理分配 审计 资源， 实现既定 的审计 目标， 达到最 佳的审计 效果 。为充分 挖掘 组织内部 审计资源 ， 提高审计资源的利用 效率， 审计人员可从 以下几方面对 现有审计资源进行计划管
一
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谢卫华
Ｘｉｗｅｈ ａ ｅ ｉｕ
（ 安徽科技学 院，安徽 凤 阳 ２３ ０ ） ３ ０ １
理：
务报表的客观公正提供保证 。 内部审计质量控 制是确 保内部 审计发挥其职 能的重要手段， 它通过制定一系列 的政策 和程
序， 对审计决策与管理水平 、 审计 技术方法 、 审计人员 的素质
等实施监督与控 制， 以确保审计人员按既定的审计计划执行 审计程序 ， 实现项 目审计 目标 。内部审计质量控制是一个 系 统工程 ， 涉及到审计资源计划管理 、 审计项 目现场管 理 、 审计 方 案的质量控制 、 审计过程 的质量控制 、 审计 报告的质 量控
有重要意义。本文从审计资源计划管理 、 审计项 目现场 管理 、 审计方案的质量控制、 审计过程的质量控制、 审计报告的质量控制
等角度 出发 ， 内部审计过程 中的关键 环节的质量控 制进行研 究和分析 ， 对 旨在加 强实务 中 内部 审计人 员的质量控 制意识 ， 高 提
内部 审 计 质 量 。
关键词 ： 内部审计； 质量控制； 审计 资源 中图分类号 ：２ ９ ５ ／ ３． ： ０ 文献标识码 ： Ａ 文章编号：６ １ ７２（０ ０６０ ３ —３ １ ７－ ９一 １）．２ ２０ ４ ２
Ａｂ ｔａ ｔ ｎｅ ａ ｕ ｉ ｉ ａ ｍｐ ｒ ｎ ａｔｏ ｅａ ｄｔｓ ｓｅ ｉ ｉ ｉｎｆ ａ ｔｔ ｍｐｏ ｅｔｅｑ ａｉ ｆｔｅｉｔｒ ａ ａ ｄｔ ｎ ｓｒｃ ： ｔｒ ｌ ｄｔ ｓ ｎ ｉ ｏ ｔ ｔ ｒ ｆｔ ｕ ｉ ｙ ｔｍ， ｔ ｓｓｇ ｉ ｃ ｎ ｉ ｒｖ ｈ ｕ ｌ ｏ ｎｅ ｌ ｕ ｉａ ｄ Ｉ ｎ ａ ａ ｐ ｈ ｉ ｏ ｙ ｔ ｈ ｎ ｐａ ｓａ ｄｔｆ ｔ ｎｔｒｕ ｈｉｔｒ ａ ｕ ｉｑ ａｉ ｏ ｔｏ ｎ ｎ ｇ ｍｅ ｔＴ ｉ ａｔ ｌ ｔｒ ｏ ｔｅｖｅ ｏ ｅａ ｄｔ ｅｏ ｒｅｐａ — ｌｙ ｕ ｉ ｉ ｉ ｏ ｇ ｅｎ ｌ ｄｔ ｕ ｌ ｃ ｎｒ ｌ ｄｍａ ａ ｅ ｎ ． ｈｓ ｒｃｅｓ ｔ ｆ ｍ ｈ ｉｗ ｆ ｈ ｕ ｉｒｓｕ ｃ ｌｎ ｍｃ ｏ ｈ ｎ ａ ｙ ｔ ａ ｉ ａ ｓｒ ｔ
的 内部审计实务 中， 还是 主要 以传 统的账 项审计为 主， 内审 人员一进入被审单位 ， 便开 始查 阅大量 的凭证帐簿 ， 市计效
审计资源是指 审计人员在执行审计业务过程 中， 为实现 审计 目标可 以利用 的人力 、 物力 、 财力 、 时间、 信息 、 技术的总 和， 是实施审 计业务的前提。 它 审计资源属于经济学 范畴， 具 有稀缺性和有限性 的特征，是执行 审计业务 的约束性条件 。
制等一系列的环节 ， 这些环节 既相互衔 接， 又相互交叉 ， 中 其
任何一个环节的疏忽都将影响整个 内部审计的质量 。 １ 审计资源计划管理
第～ ， 充分利用 以前的审计 结果。 内部审计一般为连续 审计， 被审单位的组织 机构和业 务流程 比较熟 悉， 制定 对 在 审计方案时， 审计人员应 充分考虑 以前 年度 ， 特别是上 年度 的审计结果， 将审计资源重点放在上年度 提出审计建议和意 见 的项 目以及本年度环境 ， 业务发生变化或新的项 目上 。 第二 ， 积极开展制度基础审计和 风险导向审计。在 现行
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摘
要： 内部审计是我 国审计系统 的重要组成部分 ， 内部审计质量控制与管理对提 高 内部 审计质量 ， 发挥 内部 审计职能具
重要程度及风险大小， 从审计人 员的安排 、 审计费用的预算 、 审计时间的分配、 审计信息 的获 取和审计技术的运用等方面 合理分配 审计 资源， 实现既定 的审计 目标， 达到最 佳的审计 效果 。为充分 挖掘 组织内部 审计资源 ， 提高审计资源的利用 效率， 审计人员可从 以下几方面对 现有审计资源进行计划管
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务报表的客观公正提供保证 。 内部审计质量控 制是确 保内部 审计发挥其职 能的重要手段， 它通过制定一系列 的政策 和程
序， 对审计决策与管理水平 、 审计 技术方法 、 审计人员 的素质
等实施监督与控 制， 以确保审计人员按既定的审计计划执行 审计程序 ， 实现项 目审计 目标 。内部审计质量控制是一个 系 统工程 ， 涉及到审计资源计划管理 、 审计项 目现场管 理 、 审计 方 案的质量控制 、 审计过程 的质量控制 、 审计 报告的质 量控
有重要意义。本文从审计资源计划管理 、 审计项 目现场 管理 、 审计方案的质量控制、 审计过程的质量控制、 审计报告的质量控制
等角度 出发 ， 内部审计过程 中的关键 环节的质量控 制进行研 究和分析 ， 对 旨在加 强实务 中 内部 审计人 员的质量控 制意识 ， 高 提
内部 审 计 质 量 。