第六章：票据

5：当事人在填写“费用报销单”时，应遵照“实事求是、 准确无误”的原则，将费用的发生原因、发生金额、发生 时间等要素填写齐全，并签署自己的名字，交共同参与的 人员复查，并请其在证明人一栏上签署其姓名。“费用报 销单”的填写一律不允许涂改，尤其是费用金额，并要保 证费用金额的大、小写必须一致，否则无效。 6：当事人应将填写完整、附件齐全的“费用报销单”和 已经审批过的“用款申请单”一起送交本部门经理进行审 批，部门经理应重点对费用发生的真实性、费用预算金额 与实际金额的差异合理性进行审查，部门经理审查无异议 后，应在“费用报销单”部门经理一栏签署审批意见并签 署部门经理的名字。

采用商业汇票结算方式，应注意下列问题： ① 采用商业汇票结算方式时，承兑人即付款人员 有到期无条件支付票款的责任。 ② 对信用不好的客户应慎用或不用商业汇票结算 方式。 ③ 商业汇票一律记名。允许背书转让，但背书应 连续。 ④ 商业汇票的承兑期限由交易双方商定，但最长 不得超过6个月。商业汇票的提示付款期限自汇票 到期日起10日内。 付款人应当自收到提示承兑的汇票之日起3日内承 兑或者拒绝承兑。付款人拒绝承兑的，必须出具 拒绝承兑的证明。


9条：当事人取得审批齐全的“费用报销单” 以及“用款申请单”后，应在3天之内送交 财务部门的出纳员手上领取资金，出纳人 员应对“费用报销单”进行审核，重点看 报销单是否有涂改、费用的计算是否正确、 后附的发票是否齐全合法，审批手续是否 齐备。出纳人员在会计对所报销的费用入 账以后经报销人员签字以后方能付款。

采用银行汇票结算方式，应注意下列问题： ① 银行汇票的提示付款期为一个月，超过提示付款期限， 经出具证明后，仍可以请求出票银行付款。银行汇票见 票即付。填明“现金”字样和代理付款行的银行汇票丧 失，失票人可以向银行申请挂失，但未填明“现金”字 样和代理付款行的银行汇票丧失不得挂失。 ② 银行汇票一律记名，可以背书转让。背书是指在票据 背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。背书 是一种票据行为，是转让票据权利的重要方式，它的产 生是票据成为流通证券的一个标志。 ③ 银行汇票的汇款金额起点为500元。


7：当事人将取得经过本部门经理审批签署后的“费用报 销单”以及原审批的“用款申请单”送交财务经理进行审 批，财务经理应重点对“费用报销单”后所附的原始发票 和单据进行合法性审查，对费用金额的计算进行复核稽查。 财务经理审查无异议后，应在“费用报销单”财务部门一 栏签署审批意见并签署财务经理的名字。 8：当事人将取得本部门经理、财务部门经理审批签署后 的“费用报销单”以及原审批的“用款申请单”一起，通 过公司内部单据传递程序报送到公司总经理处，由总经理 进行最后的审查和审批。总经理一般仅从“费用报销单” 的形式要素上进行审查，看报销审批程序和相关人员的签 字是否齐全、字迹是否真实。总经理审查无异议后，在 “费用报销单”总经理一栏签署审批意见并签名。

本票样票一
本票样票二(定额本票）

采用银行本票结算方式，应注意下列问题： ① 银行本票分为不定额本票和定额本票两种。定 额银行本票面额为1千元、5千元、1万元和5万元。 银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银 行本票可以用于支取现金。 ② 银行本票的提示付款期为二个月，超过提示付 款期限，经出具证明后，仍可请求出票银行付款。 ③ 银行本票见票即付，资金转账速度是所有票据 中最快最及时的。可以背书转让，不予挂失，对 银行本票应视同现金，妥善保管。

6、各种票据是财务报销的凭据，下列票据财务室不予报销： 1）．无正规的发票。


2）．审批手续不全的票据。
3）．内容填写不全、字体无法辨认或有明显涂改迹象的票据。


4）．无公章、无私人签章（字）的白条收据。
5）．购物无用途、资产无验收的票据。 6）．数量、单价、金额不符的票据。
3：费用发生过程中，当事人应充分取得费用 的相关单据，如：合约或协议、合法的票据 等，如因未能取得合法（被税务机关认可） 的票据而遭受财务经理剔除的部分支出，公 司原则上不予以承担，由当事人自行负责。 4：费用发生完毕后，当事人应及时将收集到 的费用单据加以整理归类，采用公司统一印 制的“费用报销单”规范粘贴，粘贴过程中 应区别费用性质（如：交通费、住宿费、餐 饮费、招待费、办公费等）分类粘贴，便于 归类计算和整理。
第二讲：票据


一、汇票
汇票是出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日 期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。按 照出票人的不同，汇票分为银行汇票和商业汇票。由银行 签发的汇票为银行汇票，由银行以外的企业、单位等签发 的汇票为商业汇票。
（一）银行汇票 银行汇票，是指汇款人将款项交存银行后， 银行签发给汇款人，由汇款人持往异地办 理转账结算或支取现金的票据。 银行汇票的基本当事人只有两个，即出票 银行和收款人，银行既是出票人，又是付 款人
（二）商业汇票
商业汇票是企事业单位等签发的，委托付款人在 付款日期无条件支付确定金额给收款人或持票人 的一种汇票。 商业汇票一般有三个当事人，即出票人、付款人 和收款人。 商业承兑汇票是指出票人签发汇票后，付款人(企 业法人或购货人)在汇票上签章，表示承诺到期付 款的汇票。按照承兑人的不同，商业汇票分为商 业承兑汇票和银行承兑汇票。

带存根的转账支票
三、本票



本票是出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定 的金额给收款人或者持票人的票据。 本票是出票人约定自己付款的一种自付票据，票据到期前 无须进行承兑。 其基本当事人有两个，即出票人和收款人。 根据我国《票据法》第七十三条第二款和第七十六条之规 定，我国使用的本票仅限于银行本票，且为记名式本票和 即期本票。 银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭以 办理同一票据交换区域内转账或支取现金的票据。
银行承兑汇票

银行承兑汇票是指出票人开出汇票后，应 出票人的请求，银行在汇票上签章，表示 承诺到期付款的汇票，汇票一经银行承兑， 银行就以自己的信用对收款人或持票人作 出了付款保证。
1、商业承兑汇票。它是指由收款人签发，付款 人承兑，或由付款人签发并承兑的票据。商业承 兑汇票按双方约定签发。由收款人签发的商业承 兑汇票应交付款人承兑，由付款人签发的商业承 兑汇票应经本人承兑。付款人须在商业承兑汇票 正面签署“承兑”后，将商业承兑汇票交给收款 人。在汇票上签署“承兑”字样并加盖与预留银 行印签相符的印章，方才具有法律效应。在实务 中，一般以由付款人签发的商业承兑汇票居多。 如果付款人银行存款余额不足支付票款，银行将 直接将票据退还给收款人，由双方自行处理.



① 支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于 支取现金。支票上印有“转账”字样的为转账支票，只用于转账， 不可支取现金。支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通 支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支 票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账， 不得支取现金。 ② 支票一律记名。中国人民银行总行批准的地区转账支票可以 背书转让。 ③ 支票见票即付，但支票持票人委托其开户银行向付款人提示 付款的，进账时间为经过同城票据交换系统将票款划回的时间。 支票的提示付款期限为自出票日起10日内，中国人民银行另有规 定的除外。超过提示付款期的，持票人开户银行不予受理，付款 人不予付款。 ④ 不准签发空白支票。签发支票，不能超过银行存款的余额， 超过的即为“空头支票”，银行将予以退票，并处以票面金额 5%但不低于1000元的罚款
第一讲：报 销 制 度

制订报销制度是为了合理控制公司经营费用，规范报销流 程 第1条：费用报销的控制原则：计划管理、分级负责、层 层把关。由各部门经理负责本部门人员费用报销的实质性、 合理性的一级审查；由财务经理对报销票据的合法性进行 二级审查；由总经理进行最后的审核批准。 第2条：费用的控制实行计划管理，由需要支付费用的部 门或个人先行填写“用款申请单”， 列明：费用的性质、费用的用途、费用的预计金额、 款项支付预计时间等要素，先报部门经理审批同意后，报 总经理审批，待取得总经理签署同意的“用款申请单”后 方能执行。
银行本票。银行本票是申请人将款项交存银行，由 银行签发以办理转账结算或支取现金的票据。适用 于同城办理转账结算或支取现金。 银行本票的账务处理方法是：收款单位按照规定受 理银行本票后，应将银行本票连同进账单送交银行 办理转账，根据盖章退回的进账单第一联和有关原 始凭证编制收款凭证；付款单位在填送“银行本票 申请书”并将款项交存银行，收到银行签发的银行 本票后，根据申请书存根联编制付款凭证。企业因 银行本票超过付款期限或其他原因要求退款时，在 交回本票和填制的进账单经银行审核盖章后，根据 进账单第一联编制收款凭证。

二、支票





支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者 其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或 者持票人的票据。 支票是在中国最普遍使用的非现金支付工具，用于支取现 金和转账。在同一城市范围内的商品交易、劳务供应、清 偿债务等款项支付，均可以使用支票。 支票通过同城票据交换提交签发人开户银行审核后付款。 在中国的各城市均建立了票据交换所，目前约有20个经济 发达的城市建立了票据清分机处理系统。北京和天津、上 海和南京、广州和深圳等地还打破行政区划，建立了区域 性票据交换中心。 支票为见票即付。我国《票据法》按照支付票款方式，将 支票分为现金支票和转账支票。