外商投资企业的成本项目

合集下载

财政部关于对外商投资企业中“两类”企业缴纳国家物价等项补贴有关问题的复函-[89]财工字第404号

财政部关于对外商投资企业中“两类”企业缴纳国家物价等项补贴有关问
题的复函
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部关于对外商投资企业中“两类”企业缴纳国家
物价等项补贴有关问题的复函
（１９８９年９月１９日（８９）财工字第４０４号）
河北省财政厅：
你厅（８９）冀财外字第２６号文《关于对“两类”企业实行财政优惠政策有关问题的请示》收悉。

经研究，现对有关问题答复如下：
一、经国家授权主管机关确认的产品出口企业，凡当年企业出口产品产值达到当年企业产品产值７０％以上的，可按规定免缴国家对职工的物价等各项补贴，并相应减少企业
成本费用开支。

二、产品出口企业和先进技术企业，在经审核机关考核、确认之前，先按规定将应向国家上缴的物价等各项补贴，预提计入成本、费用。

下一年度如被确认为产品出口企业和先进技术企业后，再将已经预提计入成本、费用的各项补贴冲回；如未被确认为产品出口企业或先进技术企业，则应按规定如数将预提的补贴上缴财政，逾期不缴的，财政机关除限期缴纳外，从滞纳之日起，按日加收滞纳款项千分之五的滞纳金。

——结束——。

外商投资企业年报主要指标权威解释

外商投资企业年报主要指标权威解释企业类型：按外商投资企业性质分别填写“合资”、“合作”、“独资”、“股份公司”、“合伙”、“合作开发(非独立法人)”,或填写以括号加注“外商投资企业投资”、“外资比例低于25%”的企业类型，或“其他”。

项目性质：按照《指导外商投资方向规定》和《外商投资产业指导目录》的规定填写“鼓励类”、“允许类”、“限制类”，“中西部优势产业”；中西部优势产业：系指投资的产业属于《中西部地区外商投资优势产业目录》的外商投资企业。

其中：“鼓励类”和属于《中西部地区外商投资优势产业目录》的项目须在外商投资企业设立/变更的批复文件或备案回执中体现相关内容。

业务类型：凡领取批准证书，或办理设立及变更备案的外商投资企业、公司、机构必须填写其中的一项或多项。

高新技术企业：系指根据科技部《高新技术企业认定管理办法》有关规定认定的高新技术企业。

独立法人研发中心：系指依据《关于外商投资设立研发中心有关问题的通知》规定外国投资者以合资、合作、独资等方式设立的独立法人研发中心。

非独立法人研发中心：系指依据《关于外商投资设立研发中心有关问题的通知》规定，外商投资企业内部设立的非独立法人的研发中心。

功能性机构：系指依照有关规定设立的外商投资采购中心、财务管理中心、结算中心、销售中心、分拨中心和其他功能性机构，以及商务部或省级商务主管部门认定的地区总部。

投资性公司：系指依据外商投资开办投资性公司的有关规定设立的外商投资性公司。

投资性公司投资：系指由已设立的外商投资性公司投资设立的企业，投资性公司投资不计入全国外资统计。

创业投资企业：系指依据设立外商投资创业投资企业的有关规定设立的外商投资创业投资企业。

创业投资管理企业：系指根据外商投资创业投资企业有关规定从事创业投资管理服务的企业。

创业投资企业投资：系指由已设立的外商投资创业投资企业所投资设立的企业，创业投资企业投资不计入全国外资统计。

股权投资企业：系指依据外商投资股权投资企业相关规定在中国境内设立的从事股权投资的外商投资企业。

外资交易成本

交易成本：外资独资化倾向的动因一、外商对华投资的独资化趋势外商在华直接投资的主要方式有中外合资、中外合作和外商独资，即“三资企业”的组织形式。

随着中国经济的发展，外商直接投资呈现出新特点与发展趋势。

从外商投资的股权结构变换来看，这三种方式所占的比重出现了重大变化：20世纪80年代到90年代上半期，建立合资企业一直是外商直接投资的主要方式；但从20世纪90年代中期开始，外商对华直接投资出现明显的“独资化”趋势，外商独资企业逐步替代合资企业，日益成为我国利用外商直接投资的主要方式。

这主要表现在以下三个方面：(一)新设独资企业增加新批外商直接投资企业中，外商独资企业的比例有着显著提高，成为主要的外资利用方式。

20世纪90年代以来，中国利用外商直接投资中独资企业新设的数量和投资额所占的比重一直呈上升趋势。

1997年，中国新批准的外资项目的独资企业的数量开始超过合资企业的数量；1998年，合同外资金额中外商独资经营企业所占的比例(41.8%)首次超过了中外合资企业(33.2%)，成为我国主要利用外资方式。

此后，外商独资企业所占的比例一直急剧增长,从1998年的41.8%上升到2004年的76.4%，大大超过中外合资企业和中外合作企业所占的份额，成为中国利用外资的主要方式。

2004年，新设独资企业数量是合资企业数量的2.7倍，外商合同投资额是合资的4.2倍。

实际使用金额更是达到了2.5倍。

不仅如此，2005年，实际使用外资金额外商独资所占比例是67.33%，大大超过中外合资的比例22.90%。

(二)原有合资企业的股权扩张在新批独资企业数量和外资金额超过合资企业的同时，原有合资企业也加快重组步伐，逐渐向独资企业转变。

最初，跨国公司通过增资扩股方式成为合资企业的大股东，2001年以后随着政策的调整放开，不少跨国公司开始采用收购合资企业中方股份的方式把合资企业变为独资企业。

2001年10月23日，阿尔卡特通过收购中方股份，拥有股份达50%+1股，获得上海贝尔的控制权。

外商直接投资及其对中国经济的影响研究

外商直接投资及其对中国经济的影响研究经济全球化的发展使得各国经济之间的联系更加紧密，外商直接投资（Foreign Direct Investment, FDI）作为全球化的一个标志性事件，逐渐成为各国争夺外资的重要手段之一。

如今，中国已经成为全球最大的FDI目的地之一，外商直接投资对中国经济的影响也备受关注。

一、外商直接投资的意义外商直接投资是指投资人购买或参股本国以外的企业、工厂、实物资产、技术或资讯，为其自身的经营或管理目的投资经营。

外商直接投资通常是跨国公司扩张国际业务的一种方式，也是跨国公司获取新的竞争优势、提高竞争力的一种途径。

外商直接投资的意义首先体现在投资经济的促进作用上。

外来资本的注入可以刺激本地经济的发展，加速本地工业的升级换代，同时也会激发出一定的创新力和动力。

其次，在推动国际间分工与互动方面，外商直接投资可以通过跨国公司的管理和创新经验，在国际间提高经济效率、资源配置合理性和市场营销效果。

最后，外商直接投资还可以创造更多的工作机会，提升整体就业水平和社会福利，并在某种程度上增强了国内以及全球经济系统的稳定性。

二、外商直接投资对中国经济的影响1.促进经济转型外商直接投资作为引进外部资本和生产技术的重要手段，能够助力本地企业降低生产成本、提高竞争力，从而促进整个产业的调整和升级。

以中国IT产业为例，由于国内企业技术和研发实力与国外企业存在较大差距，因此，外商直接投资为该产业注入了先进的技术、管理模式和资本，对中国IT领域的快速增长起到了至关重要的作用。

2.优化投资环境为了吸引FDI，中国政府出台了一系列优惠政策和配套措施，如缩短审批时间、降低税率、提高技术转让标准等，从而使中国成为了FDI的热点目的地。

作为FDI的主要接收国，中国对FDI经营方式的完全开放、投资审批日趋简化以及对知识产权保护的高度重视等方面的成功实践，极大地加强了国外投资者对中国市场的信任感，促使更多的外商直接投资来到中国。

利用外资存在的主要问题与建议

利用外资存在的主要问题与建议一、引言随着经济全球化的加剧和国际贸易的扩大，利用外资已成为许多国家吸引投资和推动经济发展的重要手段。

然而，在实践中，我们也不可避免地面临着一些问题和挑战。

本文将探讨利用外资存在的主要问题，并提出相关的建议。

二、问题：市场准入限制1.背景介绍许多国家对外资进入本土市场设立了一系列准入限制，如产权限制、行业准入条件和股比控制等。

这种政策导致外国投资者面临诸多挑战和不确定性。

2.问题分析首先，市场准入限制会增加企业在进入新市场时的成本。

外商投资企业需要从了解政策、审批流程到满足条件等都需要花费大量时间和资源。

其次，这些限制也削弱了外商投资企业在新市场的竞争力。

相较于本土企业，它们可能面临更高的税收负担、监管限制以及获取融资支持等困难。

3.解决方案针对市场准入限制问题，政府应推进市场化改革，减少对外资的限制。

降低准入壁垒、简化审批程序和提高透明度，将有助于吸引更多外国投资者。

此外，政府还可以加大力度打造优质创业环境，提供相关的政策支持，鼓励和引导外商投资企业发展本土创新能力。

三、问题：知识产权保护不完善1.背景介绍知识产权是企业核心竞争力的重要组成部分。

然而，在一些地区，包括我国在内，知识产权保护仍存在一定程度上的不完善。

2.问题分析首先，知识产权保护不完善会导致知识产权被侵犯。

这会给创新型企业带来较大损失，并减弱其投资意愿。

其次，缺乏有效的法律保障和执行机制也使得侵权行为得不到有效打击。

这可能导致企业难以维护自身合法权益。

3.解决方案政府应加强法律法规建设和执法工作，在知识产权保护方面作出更加明确和切实的规定。

同时，加强执法力度，追究侵权行为的责任，并加大处罚力度。

此外，政府还应积极推动国际合作，与其他国家共享知识产权保护的最佳实践和经验，提高全球知识产权保护的水平。

四、问题：劳动力市场流动性不足1.背景介绍劳动力市场流动性不足是利用外资过程中一个常见问题。

这主要与缺乏灵活的就业制度、复杂的劳工法规以及文化差异等因素有关。

外商投资企业工资制度分析

外商投资企业工资制度分析一、引言随着全球化的不息推行，外商直接投资企业在中国经济进步中的地位日益重要。

外商投资企业作为引进外资和先进技术的重要渠道，对中国经济的增长、就业和技术提升具有乐观的推动作用。

而其中一个重要方面，便是外商投资企业的工资制度。

本文将重点对外商投资企业工资制度进行分析，探讨其特点、影响因素及存在的问题，并提出相应的改进建议。

二、外商投资企业工资制度的特点外商投资企业的工资制度在一定程度上呈现出奇特的特点，主要体此刻以下几个方面：1.国际化特色外商投资企业的工资制度往往受到其所属跨国公司总部制定的国际化工资策略的影响。

这意味着工资的设定往往与国际间的资本流淌和劳动力市场有关。

跨国公司屡屡接受统一的薪酬标准，通过将全球范围内的员工进行分类，设定不同的薪酬水平。

2.差异化分配外商投资企业的工资制度通常实行差异化分配的方式，即按照岗位不同、工作内容不同、员工绩效不同等因素进行薪酬差异化。

这既能激励员工的乐观性和创设力，又能有效提高企业的绩效和竞争力。

3.透亮度和公正性外商投资企业通常重视工资制度的透亮度和公正性。

在制定工资水平宁福利待遇时，多数外商投资企业会设立薪酬管理系统，公开透亮地制定员工的薪酬等级和晋升制度，确保工资制度的公正性和合理性。

三、外商投资企业工资制度的影响因素外商投资企业的工资制度受到多种因素的影响，主要包括以下几个方面：1.地理因素地理位置是影响外商投资企业工资制度的重要因素之一。

一般来说，位于发达地区和经济茂盛地区的外商投资企业由于劳动力市场供需紧张，工资水平相对较高；而位于经济不发达地区的外商投资企业所在地，由于劳动力市场供给大于需求，工资水平相对较低。

2.行业特点不同行业的外商投资企业工资制度存在差异。

比如，高技术产业往往需要高素养、高技能的人才，因此工资水平相对较高；而劳动密集型产业则更重视成本控制，工资水平相对较低。

3.人力资本和技能外商投资企业工资制度也受到员工人力资本和技能水平的影响。

第十四章外商投资企业与外国企业

征税对象
n 外商投资企业从事生产、经营的所得及发生在中国境内、境外与外商投资企业有实际联系的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得。
n 外国企业在中国境内设立常设机构从事生产、经营的所得，以及发生在中国境内、境外与外国企业在中国境内设立的常设机构有实际联系的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得。
n 退税额=再投资额/（1-原适用的企业所得税率和地方所得税率之和）*原适用的企业所得税率*退税率
第十四章外商投资企业与外国企业
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
2020/11/28
第十四章外商投资企业与外国企业
n 在经济特区设立的从事服务性行业的外商投资企业，外商投资超过500万美元，经营期在10年以上的，可以从开始获利年度起，免一减二。
第十四章外商投资企业与外国企业
n 在经济特区和国务院批准的其他地区设立的外资银行，100万，10 以上的，从开始获利年度起，免一减二。
n 在国务院确定的国家高新技术产业开发区设立的被认定为高新技术企业的生产性外商投资企业，其生产经营期在10以上的，从开始获利年度起，免二减三。上述外商投资企业，同时也是产品出口企业，在减免期满后，凡当年出口产品产值达到当年企业产值 70%以上的，可以按所使用的税率减半征收企业所得税，减半税率低于10%的，应按10%的税率交纳企业所得税。
第十四章外商投资企业与外国企业
优惠税率（24%）
n 设在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在城市老市区的生产性外商投资企业
n 国家旅游度假区的外商投资企业，不分生产性和非生产性，一律减按245征收企业所得税，但是享受定期免征、减征企业所得税优惠的仅限于生产性企业。（武夷山、湄洲弯）

中国利用FDI现状分析

中国利用FDI现状分析外商直接投资（FDI）已经成为中国经济持续快速发展的重要推动力量之一。

随着改革开放的深入和经济全球化进程的不断加速，中国已经成为全球最重要的FDI目的地国家之一。

截至2020年底，中国累计吸收外商直接投资总额已经超过2万亿美元。

本文将从FDI 的概念、FDI的优缺点、中国吸引FDI的优势以及当前中国利用FDI的现状等方面对中国利用FDI的现状进行分析。

一、FDI的概念FDI，即外商直接投资，指以跨国公司或个人投资者的名义直接投资国外企业、机构或个人，并取得一定程度的管理控制权。

FDI是跨国公司在国际经济活动中最重要的一种直接参与方式。

FDI既是跨国公司开展国际经济活动的手段之一，也是跨国公司实施国际战略的重要途径。

与国际收支有关的国际资本流动中，FDI是对经济发展潜力更高的国家最具吸引力的投资方式。

二、FDI的优缺点（1）促进技术进步和管理经验传播。

FDI投资者通常会将其自身的技术和管理经验应用于被投资国家，推动被投资国家的技术进步和管理水平提高。

（2）促进劳动力就业。

FDI的到来可以创造就业机会，带动当地产业的发展，提高收入水平，促进社会稳定。

（3）推动工业化、现代化和城市化进程。

FDI对当地工业化、现代化和城市化进程的推动具有明显的贡献。

（4）促进经济升级。

FDI能够促进国内企业的技术、管理、市场拓展和品牌提升，推动国内经济由初级阶段向高级阶段升级。

（1）FDI的国内资源消耗和环境污染。

FDI向外资本输出国的过程中，会消耗自己的国内资源，尤其是能源资源，同时还会带来环境污染的问题。

（2）FDI对国内企业的冲击。

FDI投资者的进入会影响到当地企业的生产经营和市场份额，可能会给当地企业带来巨大的冲击。

（3）FDI的不稳定性。

FDI往往伴随着跨国资本流入和外债的增加，外部环境变化或国内经济不稳定都可能会导致FDI的流出。

三、中国吸引FDI的优势1. 巨大的消费市场。

中国是世界最大的消费市场之一，拥有超过14亿人口和巨大的中产阶级，消费需求旺盛。

国有企业境外投资财务管理规定

附件:国有企业境外投资财务管理办法第一章总则第一条为加强国有企业境外投资财务管理,防范境外投资财务风险,提高投资效益,根据中华人民共和国公司法、企业财务通则等有关规定,制定本办法;第二条本办法所称国有企业,是指国务院和地方人民政府分别代表国家履行出资人职责的国有独资企业、国有独资公司以及国有资本控股公司,包括中央和地方国有资产监督管理机构和其他部门所监管的企业本级及其逐级投资形成的企业;国有企业合营的企业以及国有资本参股公司可以参照执行本办法;第三条本办法所称境外投资,是指国有企业在香港、澳门特别行政区和台湾地区,以及中华人民共和国以外通过新设、并购、合营、参股及其他方式,取得企业法人和非法人项目以下统称境外投资企业项目所有权、控制权、经营管理权及其他权益的行为;未从事具体生产经营、投资、管理活动的境外投资企业项目,不执行本办法;第四条国有企业境外投资财务管理应当贯穿境外投资决策、运营、绩效评价等全过程;国有企业应当建立责权利相统一、激励和约束相结合的境外投资管理机制,健全境外投资财务管理制度,提升境外投资财务管理水平,提高境外投资决策、组织、控制、分析、监督的有效性;第五条国有企业境外投资经营应当遵守境内法律、行政法规和所在国地区法律法规,并符合国有企业发展战略和规划;第二章境外投资财务管理职责第六条国有企业股东大会、党委党组、董事会、总经理办公会或者其他形式的内部机构以下统称内部决策机构按照有关法律法规和企业章程规定,对本企业境外投资企业项目履行相应管理职责;内部决策机构应当重点关注以下财务问题：(一)境外投资计划的财务可行性；(二)增加、减少、清算境外投资等重大方案涉及的财务收益和风险等问题；(三)境外投资企业项目首席财务官或财务总监以下统称财务负责人人选的胜任能力、职业操守和任职时间；(四)境外投资企业项目绩效；(五)境外投资企业项目税务合规及税收风险管理；(六)其他重大财务问题;第七条国有企业应当在董事长、总经理、副总经理、总会计师财务总监、首席财务官等企业领导班子成员中确定一名主管境外投资财务工作的负责人;第八条国有企业集团公司对境外投资履行以下财务管理职责：(一)根据国家统一制定的财务制度和国际通行规则制定符合本集团实际的境外投资财务制度,督促所属企业加强境外投资财务管理；(二)建立健全集团境外投资内部审计监督制度；(三)汇总形成集团年度境外投资财务情况；(四)组织所属企业开展境外投资绩效评价工作,汇总形成集团境外投资年度绩效评价报告；(五)对所属企业财务管理过程中违规决策、失职、渎职等导致境外投资损失的,依法追究相关责任人员的责任;各级人民政府有关部门和事业单位所监管企业,由该部门和事业单位履行上述职责;第九条各级人民政府财政部门以下统称主管财政机关对国有企业境外投资履行以下财务管理职责：(一)国务院财政部门负责制定境外投资财务管理制度和内部控制制度,主管财政机关负责组织实施；(二)汇总国有企业境外投资年度财务情况,分析监测境外投资财务运行状况；(三)本级人民政府授予的其他财务管理职责;第三章境外投资决策财务管理第十条国有企业应当按照中共中央办公厅国务院办公厅印发<关于进一步推进国有企业贯彻落实“三重一大”决策制度的意见>的通知等有关要求,建立健全境外投资决策制度,明确决策规则、程序、主体、权限和责任等;第十一条国有企业以并购、合营、参股方式进行境外投资,应当组建包括行业、财务、税收、法律、国际政治等领域专家在内的团队或者委托具有能力并与委托方无利害关系的中介机构开展尽职调查并形成书面报告;其中,财务尽职调查应当重点关注以下财务风险：(一)目标企业项目所在国地区的宏观经济风险,包括经济增长前景、金融环境、外商投资和税收政策稳定性、物价波动等;(二)目标企业项目存在的财务风险,包括收入和盈利大幅波动或不可持续、大额资产减值风险、或有负债、大额营运资金补充需求、高负债投资项目等;第十二条国有企业应当组织内部团队或者委托具有能力并与委托方无利害关系的外部机构对境外投资开展财务可行性研究;对投资规模较大或者对企业发展战略具有重要意义的境外投资,国有企业应当分别组织开展内部和外部财务可行性研究,并要求承担可研的团队和机构独立出具书面报告；对投资标的的价值,应当依法委托具有能力的资产评估机构进行评估;第十三条国有企业开展财务可行性研究,应当结合企业发展战略和财务战略,对关键商品价格、利率、汇率、税率等因素变动影响境外投资企业项目盈利情况进行敏感性分析,评估相关财务风险,并提出应对方案;第十四条国有企业内部决策机构应当在尽职调查、可行性研究等前期工作基础上进行决策;第十五条国有企业内部决策机构履行决策职责,应当形成书面纪要,并由参与决策的全体成员签名;内部决策机构组成人员在相关事项表决时表明异议或者提示重大风险的,应当在书面纪要中进行记录;第十六条国有企业境外投资决策事项涉及内部决策机构组成人员个人或者其直系亲属、重大利害关系人利益的,相关人员应当主动申请回避;第四章境外投资运营财务管理第十七条国有企业应当将境外投资企业项目纳入全面预算管理体系,明确年度预算目标,加强对其重大财务事项的预算控制;第十八条国有企业应当督促境外投资企业项目通过企业章程等符合境外国家地区法律法规规定的方式,界定重大财务事项范围,明确财务授权审批和财务风险管控要求;对投资规模较大或者对企业发展战略具有重要意义的境外投资企业项目,国有企业还应当事先在投资协议中作出约定,向其选派具备相应资格的财务负责人或者财务人员,定期分析财务状况和经营成果,及时向国有企业报送财务信息,按规定报告重大财务事项；必要时,国有企业可以对境外投资企业项目进行专项审计;第十九条国有企业应当建立健全境外投资企业项目台账,反映境外投资目的、投资金额、持股比例控制权情况、融资构成、所属行业、关键资源或产能、重大财务事项等情况;本办法所称境外投资企业项目重大财务事项,包括但不限于合并、分立、终止、清算,资本变更,重大融资,对外投资、对外担保,重大资产处置,重大资产损失,利润分配,重大税务事项,从事金融产品交易等高风险业务;上述重大财务事项涉及资产评估的,应当按照中华人民共和国资产评估法等有关规定执行,境外国家地区法律法规另有规定的除外;第二十条境外国家地区法律法规无禁止性规定的,国有企业应当对境外投资企业项目加强资金管控,有条件的可实行资金集中统一管理;第二十一条国有企业应当督促境外投资企业项目建立健全银行账户管理制度;国有企业应当掌握境外投资企业项目银行账户设立、撤销、重大异动等情况;第二十二条国有企业应当督促境外投资企业项目建立健全资金往来联签制度;一般资金往来应当由境外投资企业项目经办人和经授权的管理人员签字授权;重大资金往来应当由境外投资企业项目董事长、总经理、财务负责人中的二人或多人签字授权,且其中一人须为财务负责人;联签人之间不得存在直系亲属或者重大利害关系;第二十三条国有企业应当督促境外投资企业项目建立健全成本费用管理制度,强化预算控制;国有企业应当重点关注境外投资企业项目佣金、回扣、手续费、劳务费、提成、返利、进场费、业务奖励等费用的开支范围、标准和报销审批制度的合法合规性;第二十四条国有企业应当督促境外投资企业项目建立健全合法、合理的薪酬制度;第二十五条国有企业应当通过企业章程、投资协议、董事会决议等符合境外国家地区法律法规规定的方式,要求境外投资企业项目按时足额向其分配股利项目收益,并按照相关税收法律规定申报纳税;境内国有企业应收股利项目收益按照有关外汇管理规定要汇回境内的,应当及时汇回;第二十六条国有企业开展境外投资,应当按照有关外汇管理规定办理境外投资外汇登记,并办理境外投资购付汇、外汇资金划转、结汇及存量权益登记等手续;第二十七条境外国家地区法律法规无禁止性规定的,国有企业应当将境外投资企业项目纳入本企业财务管理信息化系统管理;国有企业应当要求境外投资企业项目妥善保存各种凭证、账簿、报表等会计资料,并定期归档;年度财务报告、审计报告、重大决策纪要以及其他重要的档案应当永久保存,并以书面或电子数据形式向境内国有企业报送备份,境外国家地区法律法规有禁止性规定的除外;不属于永久保存的档案应当按我国和境外国家地区存档规定中较长的期限保存;第五章境外投资财务监督第二十八条国有企业应当建立健全对境外投资的内部财务监督制度;第二十九条国有企业应当对连续三年累计亏损金额较大或者当年发生严重亏损等重大风险事件的境外投资企业项目进行实地监督检查或者委托中介机构进行审计,并根据审计监督情况采取相应措施;境外投资企业项目因投资回收期长、仅承担研发业务等合理原因出现上述亏损情形的,经国有企业内部决策机构批准,可以不进行实地监督检查和审计;第三十条国有企业应当发挥内部审计作用,建立健全境外投资企业项目负责人离任审计和清算审计制度;国有企业对境外投资企业项目负责人、财务负责人任职时间没有明确要求且相关人员任职满5年的,应当对境外投资企业项目财务管理情况进行实地监督检查;第三十一条国有企业应当依法接受主管财政机关的财务监督检查和国家审计机关的审计监督;上述监督结果应当作为同级人民政府相关部门对国有企业境外投资开展管理的重要参考;第三十二条主管财政机关及其工作人员在财务监督检查工作中,存在滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或者泄露国家机密、企业商业秘密的,按照中华人民共和国公务员法、中华人民共和国行政监察法等国家有关规定追究相应责任；涉嫌犯罪的,移交司法机关处理;第三十三条国有企业集团公司应当汇总形成本集团年度境外投资财务情况,于下一年度4月底前随集团年度财务报告一并报送主管财政机关;第三十四条主管财政机关建立国有企业境外投资财务报告数据库,分析监测境外投资财务运行状况,制定完善相关政策措施;第六章境外投资绩效评价第三十五条国有企业应当建立健全境外投资绩效评价制度,定期对境外投资企业项目的管理水平和效益情况开展评价;第三十六条国有企业应当根据不同类型境外投资企业项目特点设置合理的评价指标体系;第三十七条国有企业对境外投资企业项目设立短期与中长期相结合的绩效评价周期;对于符合国家战略要求、投资周期长的境外投资企业项目,应当合理设定差异化的绩效评价周期;第三十八条国有企业应当组织开展境外投资企业项目绩效评价,形成绩效评价报告;必要时可以委托资产评估等中介机构开展相关工作;第三十九条绩效评价报告应当作为国有企业内部优化配置资源的重要依据;对绩效评价结果长期不理想的境外投资企业项目,国有企业应当通过关闭清算、转让股权等方式及时进行处置;第四十条国有企业集团公司应当汇总形成本集团境外投资年度绩效评价报告,单独或者一并随集团年度财务报告报送主管财政机关;第四十一条国有企业集团境外投资年度绩效评价报告应当综合反映境外投资成效,可以作为同级人民政府相关部门评估“走出去”政策实施效果、制定完善相关政策、进行国有资本注资等行为的重要参考;第七章附则第四十二条非国有企业开展境外投资可以参照本办法执行;金融企业境外投资财务管理办法另行制定;第四十三条国有企业集团公司应当依据本办法,建立健全符合本集团实际的境外投资财务管理制度体系,并加强境外投资财务管理人才内部培训、内部选拔和外部聘用管理;第四十四条本办法自2017年8月1日起实施;第四十五条。

外商投资企业税收优惠政策解析

外商投资企业税收优惠政策解析随着全球经济的深入发展和中国经济的持续增长，外商对于中国市场的投资兴趣日益高涨。

为了吸引外商投资并促进经济发展，中国政府出台了一系列税收优惠政策，旨在为外商投资企业提供便利和激励。

本文将对外商投资企业税收优惠政策进行解析，以帮助广大企业家了解相关政策并更好地利用税收优惠。

一、企业所得税优惠1. 减半征税外商投资企业可以在满足一定条件下享受企业所得税减半征税的优惠政策。

根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业可以在前五个年度按照12.5%的税率征收企业所得税。

从第六年开始，按照全额税率征收。

2. 免税优惠在特定的行业和地区，外商投资企业可以享受免征企业所得税的优惠政策。

例如，在国家鼓励发展的高新技术产业、绿色环保产业等领域，外商投资企业可以在一定期限内免征企业所得税。

二、关税和进口环节税优惠1. 进口设备免税外商投资企业在引进设备和技术时可以享受进口设备免税的优惠政策。

根据中国海关的规定，在进口设备的清关手续中，外商投资企业可以申请免征进口关税和增值税。

2. 进口原材料税务优惠外商投资企业在生产过程中使用的进口原材料可以享受一些税收优惠政策。

根据相关规定，外商投资企业可以在清关手续中申请免征进口关税和增值税等税收。

三、地方性税收优惠政策1. 地方税种免税一些地方政府为了吸引外商投资，可以在一定期限内免征一些地方性税种，例如房产税、土地使用税等。

这为外商投资企业提供了可观的节省成本的机会，同时也促进了当地经济的发展。

2. 省级经济技术开发区税务优惠在中国的省级经济技术开发区，外商投资企业可以享受到一系列税务优惠政策。

这些优惠包括减半征收企业所得税、免征地方教育附加和地方口腔卫生费等。

这些政策的实施有效地吸引了大量外商投资，推动了当地经济的快速发展。

四、税收优惠申请流程简化为了提高外商投资企业的便利程度，中国政府还大力简化了税收优惠政策的申请流程。

外商投资企业可以通过一些在线平台或者专门的税务服务机构提交申请，从而节省了时间和精力。

费用和成本管理概述

费用和成本管理概述外商投资企业在生产经营过程中必然要发生各种耗费，包括材料耗费、动力耗费、人工耗费、机器设备的磨损、其他耗费等。

这些必须支付的人力物力耗费的货币表现称为企业的费用。

企业发生的各项费用中，凡是为某一定生产经营时期而支出的费用、称期间费用；为一定种类、一定数量的产品所支出的费用，称产品生产成本。

期间费用按其发生的阶段和范围又分为管理费用、销售费用和财务费用。

一、费用和成本的内容（一）产品生产成本产品生产成本又称制造成本，按其经济用途分类一般包括直接材料、直接工资和制造费用等三个成本项目。

&nbsp1．直接材料：直接材料是指构成产品实体或者有助于产品形成的原料、材料及外购半成品等。

2．直接工资：直接工资是指直接生产工人的工资、奖金、津贴和补贴、保险福利费等。

按规定，国家对中方职工的物价等补贴、中方职工的退休养老基金、待业保险基金和住房补助基金等也包括在内。

3．制造费用：制造费用是指直接生产部门或者车间和生产管理部门在组织和管理生产中发生的各项费用。

包括管理人员和辅助人员的工资、奖金、津贴和补贴等，以及折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、劳动保护费、水电费、力、公费、差旅费、运输费、保险费、租赁费、设计制图费、试验检验费、环境保护费、存货盘亏（减盘盈）等。

除以上三个成本项目以外，企业还可以根据实际需要，增设燃料及动力、外部加工费、专用工具、废品损失等成本项目。

产品的成本是计算在产品、自制半成品和生产成本的依据，并随着产品的销售而转为产品的销售成本。

（二）管理费用管理费用是指企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的各项费用。

管理费用一般包括如下项目：l．公司经费。

包括行政管理部门职工工资、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等。

2．工会经费。

企业按规定拨付给本企业工会的经费。

目前企业每月按企业职工实际工资总额的2％拨交工会经费。

外商投资企业会计

税务检查和税务纠纷处理
税务检查
税务机关可对外商投资企业进行定期或不定期的税务检查，核实企业的纳税情况。
税务纠纷处理
当外商投资企业与税务机关在纳税问题上发生争议时，应通过合法途径解决，如申请行政复议或提起行政诉讼。
05
外商投资企业的内部控制和管理
内部控制制度建设
建立健全内部控制制度
确保企业各项经济业务活动合法合规，预防和纠正错误与舞弊行为。
力和可信度。
及时披露重要信息
03
对于可能影响投资者决策的重大事项，应及时、透明地进行披
露。
企业财务风险管理
识别和评估财务风险
对外汇风险、利率风险、信用风险等进行全面评估，制定相应的应对措施。
建立风险预警机制
通过监测各项财务指标的变化，及时发现潜在风险，采取应对措施。
提高财务人员的风险意识
定期对财务人员进行风险培训，确保他们具备足够的风险识别和管理能力。
资产负债表
资产负债表是反映企业资产、负债和所有者权益情况的财务报表，通过资产负债表可以了解企业的财务状况和偿债能力。
资产负债表中的资产类科目包括流动资产、长期投资、固定资产、无形资产等，负债类科目包括流动负债、长期负债等，所有者权益类科目包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。
利润表
03
外商投资企业的会计核算
资产核算
固定资产核算
包括固定资产的购买、折旧、处置等业务的记录和核算，确保固定资产的账实相符。
无形资产核算
对企业的专利、商标、版权等无形资产进行评估和核算，反映其真实价值。
流动资产核算
涉及企业的现金、存货、应收账款等流动资金的核算，确保企业资金流的稳定。

外商投资企业会计报表项目中英文对照表

外商投资企业会计报表项目中英文对照表外商投资企业会计报表项目中英文对照表(供参考)外商投资工业企业会计报表Financial Statements for Industrial Enterprises with Foreign InvestmenT━━━━━━━━━━━━━━━━(企业名称NAME OF ENTERPRISE)资产负债表BALANCE SHEET_____年_____月_____日会外工01表As of (month/date)19FORM AFI(INDUSTRIAL)-01单位MONETARY UNIT: ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━资产行次年初数期末数ASSETS LINE NO.A T BEG.OF YEAR AT END OF PERIOD────────────────────────────────────────流动资产：CURRENT ASSETS现金Cash on hand 1 银行存款Cash in bank 2 有价证券Marketable securities 4应收票据Notes receivable 5应收账款Accounts receivable 6减：坏账准备Less: provision for bad debts7预付货款Advances to suppliers8其他应收款Other receivables10待摊费用Prepaid expense11存货Inventories12减：存货变现损失准备Less: Provision for loss on realization ofinventories13 一年内到期的长期投资Long-term investments maturing within one year15其他流动资产Other current assets16流动资产合计Total current assets17长期投资：LONG-TERM INVESTMENTS:长期投资Long-term investments18一年以上的应收款项Receivables collectible after one year20固定资产：FIXED ASSETS:固定资产原价Fixed assets-cost21减：累计折旧Less: Accumulated depreciation22固定资产净值Fixed assets-net value23固定资产清理Disposal of fixed assets27在建工程：CONSTRUCTION IN PROGRES S:在建工程Construction in progress28无形资产：INTANGIBLE ASSETS:场地使用权Land occupancy right29工业产权及专有技术Industry property rights and proprietarytechnology30其他无形资产Other intangible assets31无形资产合计Total intangible assets32其他资产：OTHER ASSETS:开办费Organization expense33筹建期间汇兑损失Exchange loss during startup period34递延投资损失Deferred loss on investments35递延税款借项Deferred tax charges36其他递延支出Other deferred expense37待转销汇兑损失Unamortized exchange loss38其他资产合计Total other assets40资产总计TOTAL ASSETS41 负债及所有者权益LIABILITIES AND OWNER'S EQUITY流动负债：CURRENT LIABILITIES：短期借款Short-term loans42应付票据Notes payable43应付账款Accounts payable44应付工资Accrued payroll45应交税金Taxes payable46应付股利Dividends payable47预收货款Advances from customers48其他应付款Other payables50预提费用Accrued expense51职工奖励及福利基金Staff and workers' bonus and we lfare fund52一年内到期的长期负债Long-term liabilities due within one year53其他流动负债Other current liabilities54流动负债合计Total current liabilities55长期负债：LONG-TERM LIABILITIES：长期借款Long-term loans56应付公司债Debentures payable57应付公司债溢价(折价) Premium (discount)on debentures payable58一年以上的应付款项Payables due after one year59长期负债合计Total long-term liabilities60其他负债：OTHER LIABILITIES：筹建期间汇兑收益Exchange gain during start-up period61递延投资收益Deferred gain on investments62递延税款贷项Deferred tax credits63其他递延贷项Other deferred credits64待转销汇兑收益Unamortized exchange gain65其他负债合计Total other liabilities66负债合计Total liabilities67所有者权益：OWNER'S EQUITY：资本总额(货币名称及金额______)Registered capital(currency and amount________)实收资本(非人民币货币资本期末金额_______)68 Paid-in capital(amount of non-RMB currency at end of period_________)其中：中方投资(非人民币货币资本期末金额_________)69 Including: Chinese investments (amount of non-RBM currency at endof period______)外方投资( 非人民币货币资本期末金额________)70 Foreign investments (amount of non-RMB currency at end of period______)减：已归还投资Less: Investments returned71资本公积Capital surplus72储备基金Reserve fund74 企业发展基金Enterprise expansion fund75利润归还投资Profit capitalized on return of investments76本年利润Current year net income77未分配利润Undistributed profit78 所有者权益合计Total owner's equity80负债及所有者权益总计TOTAL LIABILITIES AND OWNER'S EQUITY 81━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━附注：NOTES:1.受托加工材料Customers' materials to be processed ______;2.受托代销商品Consignment-in ______;3.代管商品物资Goods held for others ______;4.由企业负责的应收票据贴现Notes receivable discounted with recourse ________;5.租入固定资产Fixed assets under operating lease ________;6.本年支付的进口环节税金Current year payment of import taxes ________.━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━企业名称NAME OF ENTERPRISE利润表INCOME STATEMENT_____年度_____季度_____月份For the year(or quarter, month) ended(month/date)19________会外工02表FORM AFI(INDUSTRIAL)-02单位：MONETARY UNIT:━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━项目行次本期数本年累计数上年同期累计数ITEMS LINE NO. CURRENT PERIOD CURRENT YEAR CUMULATIVE LAST YEAR CUMULATIVE────────────────────────────────────────产品销售收入Sales 1其中：出口产品销售收入Including: Export Sales 2减：销售折扣与折让Less: Sales discounts and allowances 3产品销售净额Net sales 4减：产品销售税金Less: Sales tax 5产品销售成本Cost of sales 6其中：出口产品销售成本Including: Cost of export sales 7产品销售毛利Gross profit8减：销售费用Less: Selling expense9管理费用General and administrative expense10财务费用Financial expense11其中：利息支出(减利息收入)12Including：Interest expense(less interest income)汇兑损失(减汇兑收益)Exchange loss(less exchange gain)13产品销售利润Income from main operation14加：其他业务利润Add: Income from other operations15营业利润Operating income16加：投资收益Add: Investment income17营业外收入Non-operating income18减：营业外支出Less: Non-operating expense19加：以前年度损益调整20Add: Adjustment to prior year's income and expense利润总额Income before tax21减：所得税Less: Income tax22净利润Net income23━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━附注：NOTES:出口产品销售收入：(1)非人民币货币名称和金额Export sales: Non-RMB currency(name and amount)折合记账本位币金额Translated into recording currency (amount)(2)非人民币货币名称和金额Non-RMB currency(name and amount)折合记账本位币金额Translated into recording currency (amount)━━━━━━━━━━━━━━━━━━(企业名称NAME OF ENTERPRISE )财务状况变动表STA TEMENT OF CHANGES IN FINANCIAL POSITION_______年度For the year ended December 31,19________会外工03表FORM AFI(INDUSTRIAL)-03单位MONETARY UNIT: ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━流动资金来源和运用行次金额SOURCES AND APPLICATIONS OF WORKING CAPITAL LINE NO. AMOUNT━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━一、流动资金来源SOURCES OF WORKING CAPITAL1.本年净利润Current year net income 1加：不减少流动资金的费用和损失: Add: Amounts not affecting working capital(1)固定资产折旧Depreciation of fixed assets 2(2)无形资产及其他资产摊销(减：其他负债转销)Amortization of intangible assets 3and other assets(less amortization of other liabilities)(3)固定资产盘亏(减盘盈)Fixed assets under book amount(less over) 4(4)处理固定资产损失(减收益)Loss on disposal of fixed assets(less gain) 5(5)长期投资溢价摊销(减折价摊销)Amortization of premium on long-terminvestments(less amortization of discount) 6(6)应付公司债折价摊销(减溢价摊销)Amortization of discount on debenturespayable(less amortization of discount)7(7)捐赠固定资产支出Expenditure on donation of fixed assets8(8)递延税款Deferred taxes9(9)其他不影响流动资产的费用和损失10Other expense & losses not affecting working capital小计SUB-TOTAL 122.其他来源：Other sources:(1)固定资产清理收入(减清理费用)Proceeds from disposal of fixed assets(less expense) 13(2)收回长期投资Realization of long-term investments14(3)减少固定资产Decrease of fixed assets15(4)减少无形资产Decrease of intangible assets16(5)增加长期借款Increase of long-term loans17(6)发行公司债Issuance of debentures18(7)增加其他负债Increase of other liabilities19(8)增加储备基金和企业发展基金Increase of reserve fund andenterprise expansion fund20(9)增加资本Increase of capital21(10)增加资本公积Increase of capital surplus22(11)弥补亏损Recovery of loss 23小计SUB-TOTAL 25流动资金来源合计TOTAL SOURCES OF WORKING CAPITAL26二、流动资金运用APPLICATIONS OF WORKING CAPITAL1.利润分配Distribution of profiT(1)职工奖励及福利基金Staff and workers' bonus and welfare fund27(2)储备基金Reserve fund 28(3)企业发展基金Enterprise expansion fund29(4)股利Dividends 30(5)利润归还所有者投资Profit capitalized on return of owner's investments31(6)利润增资Profit reinvestments32小计SUB-TOTAL 342.其他运用Other applications:(1)增加固定资产Increase of fixed assets35(2)增加无形资产及其他资产Increase of intangible assets and other assets36(3)增加长期投资Increase of long-term investments37(4)偿还长期借款Repayment of long-term loans 38(5)收回公司债Repayment of company debentures 39(6)减少其他负债Decrease of other liabilities40(7)归还所有者投资(扣除利润归还所有者投资)Investments returned to owners41(less profit capitalized on return of owner's investments)(8)减少资本公积Decrease of capital surplus42(9)减少储备基金和企业发展基金Decrease of reseverve fund andenterprise expansion fund43小计SUB-TOTAL 45流动资金运用合计TOTAL APPLICA TIONS OF WORKING CAPITAL 46流动资金增加净额NET INCREASE OF WORKING CAPITAL 47━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━流动资金各项目的变动行次金额CHANGES IN WORKING CAPITAL ITEMS LINE NO. AMOUNT────────────────────────────────────────一、流动资产本年增加数INCREASE OF CURRENT ASSETS1.现金Cash on hand 482.银行存款Cash in bank 493.有价证券Marketable securities 504.应收票据Notes receivable 515.应收账款Accounts receivable 52减：坏账准备Less: Provision for bad debts536.预付货款Advances to suppliers 547.其他应付款Other receivables 558.待摊费用Prepaid expense 569.存货Inventories 57减：存货变现损失准备Less: Provision for loss on realization ofinventories 58流动资产增加净额NET INCREASE OF CURRENT ASSETS61二、流动负债本年增加数INCREASE OF CURRENT LIABILITIES1.短期借款Short term loans 622.应付票据Notes payable 633.应付账款Accounts payable 644.应付工资Accrued payroll 655.应交税金Tax payable6.应付股利Dividends payable 677.预收货款Advances from customers 688.其他应付款Other liabilities 699.预提费用Accrued expense 7010.职工奖励及福利基金Staff and workers' bonus and welfare fund71流动负债增加净额NET INCREASE OF CURRENT LIABILITIES 74流动资金增加净额NET INCREASE OF WORKING CAPITAL 75━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━企业名称NAME OF ENTERPRISE利润分配表STA TEMENT OF PROFIT APPROPRIATION AND DISTRIBUTION________年度会外工02表附表1For the year ended December 31,19______FORM AFI(INDUSTRIAL)-02 Sub.1单位MONETARY UNIT:━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━项目行次本年实际上年实际ITEMS LINE NO.ACTUAL THIS YEAR ACTUAL LAST YEAR────────────────────────────────────────净利润Net income 1减：职工奖励及福利基金Less: Staff and workers' bonus and welfarefund 2 储备基金Reserve fund 3企业发展基金Enterprise expansion fund 4利润转作投资Profit reinvestments 5 加：年初未分配利润Add: Undistributed profit at beginning of year7已弥补亏损Recovery of loss8 可供所有者分配的利润Profit available for distribution to owners10减：已分配股利Less: Dividends declared11其中：中方股利Including: Chinese dividends12 外方股利Foreign dividends13 利润归还投资Profit capitalized on return of investments14年末未分配利润Undistributed profit at end of year15━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━(企业名称NAME OF ENTERPRISE)应交增值税明细表STA TEMENT OF V ALUE ADDED TAX PAYABLE______年_____月会外工01表附表6 For the year(or month) ended(month)______FORM AFI(INDUSTRIAL)-01 Sub.6单位MONETARY UNIT: ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━项目行次本月数本年累计数ITEMS LINE NO CURRENT MONTH CURRENT YEARCUMULATIVE AMOUNT────────────────────────────────────────一、应交增值税：V A T payable:1.年初未抵扣数(用“－”号反映)Amount not yet deducted at beginningof year(Represented by a “－”sign)2.销项税额V A T on sales出口退税V A T refund for exported goods进项税额转出Amount transfer out fromV AT on purchase转出多交增值税Transfer out overpaid V AT3.进项税额V AT on purchase已交税金V AT paid减免税款Tax reduced and exempted出口抵减内销产品应纳税额V AT payable ondomestic sales offset against V AT on purchasefor export sales转出未交增值税Transfer out unpaid V AT4.期末未抵扣数(用“－”号反映)Amount not yetdeducted at end of period(Represented by a “－”sign)二、未交增值税V AT unpaid1.年初未交数(多交数以“－”号反映)Amount unpaid aT beginning of year(Amount overpaid represented bya “－”sign)2.本期转入数(多交数以“－”号反映)Amount transfer inat current period(Amount overpaid represented by a“－”sign)3.本期已交数Amount paid at current period4.期末未交数(多交数以“－”号反映)Amount unpaid at endof period(Amount overpaid represented by a “－”sign)━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━各行业特有的项目(一)外商投资旅游企业：Tourism Enterprises with ForeignInvestmenT━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━项目ITEMS────────────────────────────────────────营业收入：Revenues：客房Rooms餐饮Food and beverage公寓Apartments写字楼Office building商场Department store其他Other营业收入合计Total revenues营业税金Sales tax客房Rooms餐饮Food and beverage公寓Apartments写字楼Office building商场Department store其他Other营业税金合计Total sales tax营业成本：Operating cost:餐饮成本Food and beverage cosT商品成本Merchandise cosT其他成本Other cosT营业成本合计Total operating cosT工资及福利：Salaries, wages and employee benefits客房Rooms餐饮Food and beverage公寓Apartments写字楼Office building商场Department store其他Other工资及福利合计Total salaries, wages and employee benefits营业费用：Operating expense:客房Rooms餐饮Food and beverage公寓Apartments写字楼Office building商场Department store其他Other营业费用合计Total operating expense营业毛利：Gross Operating Profit by Department：客房Rooms餐饮Food and beverage公寓Apartments写字楼Office building商场Department store其他Other各营业部门营业毛利合计Total Gross Operating Profit by DepartmenT不分配费用：Unallocated expense：工资及福利：Salaries, wages and employee benefits:行政管理Administrative and general市场推广Marketing能源维修Energy and maintenance cosT工资及福利合计Total salaries, wages and employee benefits行政管理及公共费用：Ａ&Ｇand public expense行政管理Administrative and general市场推广Marketing能源维修Energy and maintenance cosT行政管理及公共费用合计Total A&G and public expense不分配费用合计Total Unallocated expense营业毛利Gross Operation ProfiT非经营费用Fixed charges营业利润Operating income加：投资收益Add: Investment income营业外收入Non-operating revenues减：营业外支出Less: Non-operating expense加：以前年度损益调整Add: Adjustment of prior year's income and expense 利润总额Income before tax减：所得税Income tax净利润Net income━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━会外旅02表FORM AFT(Tourism)-02━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━本期实际Current period's actual本期预算Current period's plan上年同期Same period last year本年累计current year cumulative上年累计Last year cumulative百分比%Percentage%委托银行收款Collections entrusted to the bank预付定金Prepaid deposiT预收定金Deposit received in advance应付工资及福利Accrued Payroll and employee benefits(二)外商投资施工企业：Construction Enterprises with Foreign InvestmenT1.固定资产及临时设施Fixed assets and temporary installation2.临时设施Temporary installation3.临时设施摊销Amortization of temporary installation4.临时设施净值Net value of temporary installation5.临时设施清理Disposal of temporary installation6.专项工程Specific construction projecT7.工程结算收入Revenues8.工程结算税金Sales tax9.工程结算成本Cost of sales10.工程结算毛利Gross profiT11.工程结算利润Income from main operation12.会外施01表FORM AFC(Construction)-01(三)外商投资商品流通企业Commercial Enterprises with Foreign Investment:1.商品销售收入Sales2.商品销售收入净额Net sales3.商品销售成本Cost of sales4.进货费用Purchase expense5.商品销售毛利Gross profiT6.代购代销收入Income from purchase and sales commission7.主营业务毛利Gross profit from main operation8.销货费用Selling expense9.主营业务利润Income from main operation10.会外商01表FORM AFC(Commercial)-01(四)外商投资房地产企业Real Estate Enterprises with Foreign Investment：1.在建开发产品Work in progress2.递延出租收入Deferred rental income3.经营收入Revenues4.经营税金Sales tax5.经营成本Operating cosT6.经营毛利Gross profiT7.经营利润Income from main operation8.非人民币货币经营收入Non-RMB revenues9.会外房01表FORM AFR(Real Estate)-01(五)外商投资租赁企业Lease Enterprises with Foreign Investment：1.预付租赁资产款Advances to lessor2.低值易耗品：Low-value consumables3.一年内到期的长期投资及长期应收款Long-term investments and receivables maturing within one year4.应收租赁款Lease payment receivables5.未实现租赁收益Unearned lease income6.应收转租赁款Sub-lease payment receivables7.逾期未收租赁款Lease payment receivables past due8.长期投资及长期应收款合计Total long-term investments and long-term receivables9.经营租赁资产Assets under operating lease10.经营租赁资产原价Original cost of assets under operating lease11.经营租赁资产折旧Depreciation of assets under operating lease12.经营租赁资产净值Net value of assets under operating lease13.租赁保证金Deposit from lessee14.应付转租赁租金Sub-lease payment payables to lessor15.营业收入Revenues16.利息收入Interest revenues17.手续费收入Service fee revenues18.营业税金Sales tax19.营业支出Operating expenditure20.利息支出Interest expense21.营业毛利Gross profit22.非人民币货币营业收入Non-RMB operating income23.会外租01表FORM AFL(Lease)-01(六)外商投资交通企业：Transportation Enterprises with Foreign Investment：1.主营业务收入Revenues2.营业税金Sales tax3.营业成本Operating cosT4.主营业务毛利Gross profiT5.主营业务利润Income from main operation6.会外交01表FORM AFT(Transportation)-01(七)外商投资银行：Banks with Foreign Investment：1.现金及银行存款Cash on hand and cash in bank2.贵金属Precious metal3.存放中央银行款项Deposits and required reserve in central bank4.存放同业款项Deposits in other banks5.存放联行款项Deposits in correspondent banks6.拆出资金Loans to other banks7.短期贷款Short-term loans8.进出口押汇Acceptance of draft under letter of credit for imports and exports9.应收利息Interest receivable10.坏账准备Bad debt provision for interest receivable11.贴现DiscounT12.中长期贷款Medium or long-term loans13.逾期贷款Past due loans14.贷款呆账准备Bad debt provision for loan principals15.短期存款Short-term deposits16.短期储蓄存款Short-term savings deposits17.向中央银行借款Borrowings from central bank18.同业存放款项Deposit from other banks19.联行存放款项Deposit from correspondent banks20.拆入资金Loans from other banks21.应解汇款Amounts payable on wire transfers received22.发行短期债券Issuance of short-term debentures payable23.长期存款Long-term deposits24.长期储蓄存款Long-term savings deposits25.保证金Margin(held by bank in financial transactions)26.发行长期债券Issuance of long-term debentures payable27.营业收入Revenues28.利息收入Interest revenues29.金融企业往来收入Revenues from transactions with financial institutions30.手续费收入Service fee revenues31.其他营业收入Other operating revenues32.营业支出Operating expenditure33.利息支出Interest expense34.金融企业往来支出Expense from transactions with financial institutions35.手续费支出Service fee expense36.营业费用Operating expense37.其他营业支出Other operating expenditure38.营业税金Sales tax39.会外银01表FORM AFB(Bank)-01(八)外商投资农业企业Agricultural Enterprises with Foreign Investment：1.会外农01表FORM AFA(Agriculture)-01(九)外商投资服务企业Service Enterprises with Foreign Investment：1.营业收入Revenues2.营业税金Sales tax3.营业成本Operating cosT4.营业费用Operating expense5.营业毛利Gross profiT6.会外服01表FORM AFS(Service)-01━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━。

中华人民共和国外商投资企业会计制度

持续经营
会计核算应当以企业持续经营为前提，反映企业的长期财务状况和经营成果。
货币计量
会计核算以人民币为记账本位币，以外币计价的项目应当折合成人民币反映。
02
资产
流动资产
01
现金及银行存款
企业在核算时应当遵循我国相关法律法规的规定，严格管理货币资金
的使用，确保资金的安全。
02
应收及预付款项
包括应收票据、应收账款、预付货款等，企业应当定期进行账龄分析
成本和费用的核算内容
外商投资企业的成本和费用主要包括直接材料、直接人工、制造费用、管理费用、财务费用等。
利润及利润分配
利润的计算
外商投资企业的利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业收入、营业成本、税金及附加、期间费用和资产减值损失等。
利润分配的顺序
外商投资企业的利润分配应当按照公司章程或者协议的规定，遵循合法、公平、透明、稳定的原则，依次分配给股东、弥补以前年度亏损、提取法定公积金等。
关联方关系及交易
关联方
关联方交易是指在关联方之间转移资源、劳务或义务的行为，而不论是否收取价款。
关联方交易类型
常见的关联方交易包括购买或销售商品、购买或销售除商品以外的其他资产、提供或接受劳务、代理、租赁、提供资金、特许权协议、担保等。
07
财务报表
财务报表的种类和格式
资产负债表
反映企业特定日期的财务状况，包括资产、负债和所有者权益。
会计处理
资本公积应作为所有者权益的一部分，在资产负债表上单独列示，并可用于转增股本、弥补亏损等。
留存收益
定义
留存收益是指企业在经营过程中积累的利润，包括盈余公积和未分配利润等。

中华人民共和国外商投资企业财务管理规定

中华人民共和国外商投资企业财务管理规定文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】1992.06.24•【文号】[92]财工字第294号•【施行日期】1992.06.24•【效力等级】部门规章•【时效性】失效•【主题分类】会计,企业正文*注：本篇法规已被《财政部关于公布废止和失效的财政规章目录（第六批）的通知》（发布日期：1997年9月8日实施日期：1997年9月8日）废止中华人民共和国外商投资企业财务管理规定（１９９２年６月２４日财政部，（９２）财工字第２９４号发布）第一章总则第一条为了实施对外商投资企业财务工作的管理和监督，保护国家、企业和投资人的利益，根据国家关于外商投资企业的法律、法规，制定本规定。

第二条本规定适用于依照中国法律批准在中国境内设立的外商投资企业，包括中外合资经营企业（以下简称合营企业）、中外合作经营企业（以下简称合作企业）和外资企业。

外商投资企业的财务活动，遵守中国的有关法律、法规和本规定，并接受财政机关的检查和监督。

第三条全国外商投资企业的财务工作由财政部统一管理。

省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局）（以下简称主管财政机关）具体管理本地区所属外商投资企业的财务工作。

中央企业主管部门依法对其所属企业举办的外商投资企业的财务工作进行指导、帮助和监督。

第四条外商投资企业在办理工商登记后３０天内，向主管财政机关提交批准证书、营业执照、合同、章程等文件的复制件。

企业生产经营期间，投资人增资、转让投资权益或者改变合作条件的，在依法办理变更手续后３０天内，向主管财政机关提交变更文件的复制件。

第二章财务会计机构、人员和制度第五条外商投资企业应当在中国境内企业所在地设置财务会计机构。

规模较小，设置财务会计机构确有困难的，可以不设，但须报知主管财政机关或中央企业主管部门。

企业应当配备合格的财务会计人员，依法办理财务会计工作。

财会人员因故离职时，须办妥交接手续，不得中断财务会计工作。

企业财务会计机构的具体设置，由董事会（或联合管理机构，下同）依照健全、有效的原则确定。

指导外商投资方向规定

指导外商投资方向规定外商投资方向是指外国企业在中国投资的行业和项目。

根据中国政府的政策，外商投资方向主要有以下几个规定：首先，鼓励外商投资的方向是高技术产业、现代服务业和战略性新兴产业。

这些行业包括信息技术、新能源、高端装备制造、生物医药、新材料、节能环保、文化创意、金融服务等。

这些行业具有高技术含量、高附加值和创新能力强的特点，能够带动中国经济的转型升级和可持续发展。

其次，重点鼓励外商投资的项目是研发中心、生产基地和综合性服务中心。

研发中心是指外国企业在中国设立的技术研发机构，可以进行新产品开发、技术创新和知识产权保护等工作。

生产基地是指外国企业在中国设立的生产工厂，可以利用中国的廉价劳动力和丰富的资源，降低生产成本并满足中国市场需求。

综合性服务中心是指外国企业在中国设立的综合性服务机构，可以提供市场调研、产品推广、售后服务等支持，为企业在中国的运营提供便利。

再次，限制外商投资的方向主要是涉及国家安全和民生领域的行业和项目。

这些行业包括军工、核能、石油化工、电信和广播电视等。

外国企业在投资这些行业和项目时需要审批和监管等严格的限制。

这是由于这些行业和项目涉及到国家的核心利益和重要资源，需要保护国家安全和公共利益。

最后，必须符合中国的相关法律法规和产业政策。

外商投资方向的规定是在中国法律框架下制定的，外国企业在投资时必须严格遵守中国的法律法规和产业政策。

例如，外商投资企业必须进行注册登记、缴纳税费、遵守劳动法等。

外国企业在投资之前，应该对中国的法律法规和产业政策进行充分了解，以确保自身的合法权益。

综上所述，外商投资方向的规定是根据中国政府的政策和需求制定的。

外国企业在投资中国时，应该积极关注相关政策的调整和更新，选择合适的行业和项目，充分发挥自身的优势，为中国的经济发展和合作共赢做出贡献。

同时，外国企业必须遵守中国的相关法律法规，履行社会责任，与中国的企业和社会共同发展。

影响中国外商投资的因素分析及对策

影响中国外商投资的因素分析及对策中国作为世界第二大经济体，吸引了大量外商投资，不仅为经济发展提供了资金和技术支持，也促进了就业和科技创新。

然而，外商投资也面临着一些问题和挑战，本文将分析影响中国外商投资的因素，并提出相应的对策。

1. 政策因素政策因素是影响外商投资的重要因素之一。

中国政府出台的一系列鼓励外商投资的政策和法规，如外商投资法、自由贸易试验区政策等，为外商提供了更好的投资环境。

然而，政策执行的不确定性和不同地区之间政策的不一致性，限制了外商投资的规模和效益。

对策：政府应加大政策宣传力度，提供更清晰稳定的政策指导，加强对地方政府的监督，确保政策的一致性和有效性。

2. 法律环境法律环境是外商投资的关键因素之一。

中国的商业法律体系日益完善，但依然存在一些问题，如知识产权保护不力、司法实施效率低下等。

这些问题影响了外商投资者的信心和积极性。

对策：加强知识产权保护力度，提高司法效率，建立健全争议解决机制，吸引更多外商投资者。

3. 市场规模与需求中国庞大的市场规模和持续增长的消费需求是吸引外商投资的重要因素。

然而，市场竞争激烈，特别是在一些行业，市场准入壁垒高，对外商投资者来说仍存在一定的挑战。

对策：降低市场准入壁垒，提供更多机会给外商投资者，进一步扩大市场规模，激发消费需求。

4. 劳动力成本和人力资源劳动力成本是外商投资的一个重要考虑因素。

中国的劳动力成本相对较低，吸引了大量的外商投资。

然而，劳动力素质、技能水平和供给短缺等问题仍然存在，对一些行业的发展带来了一定的影响。

对策：提高劳动力素质，加强职业教育和技能培训，优化人力资源供给结构，满足外商投资者的需求。

5. 税收政策税收政策是影响外商投资的重要因素之一。

中国的税收政策对外商投资者提供了一定的优惠和激励政策，但一些企业仍然面临较高的税负和复杂的税收机制，影响了外商投资的效益。

对策：进一步优化税收政策，降低企业的税负，简化税收程序，提高税收透明度和预期稳定性。

成本内容包括哪些方面

成本内容包括哪些方面
根据外商投资企业会计制度的规定，制造企业的生产成本分为直接成本和间接成本直接成本主要是直接材料和直接人工。

间接成本主要是制造成本。

企业也可以根据实际需要增加其他成本项目。

现在将分别描述企业产品生产成本的三个主要成本内容。

(1)直接材料
直接材料是指各种原材料和主要材料、辅助材料、外购半成品、修理备件、包装材料、燃料等。

(不包括委托加工接收的生产中一般消耗的原材料、备件和材料)
(2)直接劳动
直接工资是指直接从事产品制造的生产工人的工资，包括:基本工资和工资奖金、津贴、劳动保险和福利费用以及各种补贴不包括不直接从事产品制造的其他工人、工程技术人员和管理人员，以及在车间或工厂管理部门和销售部门工作的其他工人的工资。

(3)制造费用
制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各种间接费用，包括:工资和工资附加费、折旧费、修理费、机器材料消耗、低值易耗品摊销、劳动保护费、水电费、办公费、差旅费、修理期间的季节性和停工损失以及其他不能直接计入产品生产成本的费用。

有关往来科目的核算

有关往来科目的核算一、应收票据的核算：应收票据账户是核算企业因销售产品等业务而收到的各种票据，如银行承兑汇票或商业承兑汇票。

当企业收到有关票据时，借记“应收票据”账户，贷记“应收账款”等有关账户，应收票据到期收回票面金额时。

借记“银行存款”账户，贷记“应收票据”账户，月底账户借方余额标示尚未收回的应收票据金额。

二、应收账款的核算：企业在销售过程中通常会产生大量的应收账款，这是因为在目前市场经济的形势下，销售贷款的结算需要一个过程，尤其是外销，适当给客户一定的付款期，也有利于促进货物的销售。

虽然如此，对于应收款财务人员有责任，按月编制出具有账龄分析的应收账款分户明细月报表，明确反映到期和超期应收款明细，为督促销售、业务人员严格按照合同约定及时抓紧收回，应收账款的及时收回，一方面可加速资金周转，减少利息支出，另一方面可减少坏账损失。

（一）坏账准备计提方法：企业根据应收账款的期末金额进行分析，提取坏账准备，以便一旦发生坏账时可以用坏账准备抵冲。

目前按我国财务制度规定坏账准备计提方法可采用“规定比例法”。

外商投资企业除从事借贷、租赁业务企业在报请税务部门批准后，可按应收款年末余额计提不超过3%的坏账准备，其他外商投资企业提取坏账的标准为3%——5%，逾期未超过3年可确认为坏账损失，以后年度冲销坏账后的坏账准备金额，如果大于当年应收款余额按规定比例应提取数，其超过部分应冲回坏账损失。

（二）应收账款的账户处理：1、应收账款账户核算企业因销售产品、材料、劳务供应等业务，应向购货单位收取的货款。

1）、发生时：借记应收账款2）、收回时：贷记应收账款2、坏账准备账户处理：1）、计提时：借：管理费用贷：坏账准备2）、如应提的坏账准备小于坏账准备账户结余额，应按其差额借：坏账准备贷：管理费用3发生坏账处理：借：坏账准备贷：应收账款（三）、特别提示：一旦销售业务发生后，销售部门对有些客户尽可能会收取一定比例的预收款，收取时按理应贷记预收账款，但往往一些财务人员为简化手续，即当销售业务发生应收账款时就能及时准确反映应收账款余额，故当预收账款发生时，不计入“预收账款”而直接计入“应收账款”贷方。