第四章流动资产管理
第四章 流动资产评估
格＋合理购置费用－各项贬值额
(4-1)
或 库存材料评估值=材料实有数量×现行市场购买价 格×(1+购置费率)×(1－各项贬值率) (4-2)
[例4-1]某企业1996年购进原材料400吨, 单价150元/吨,运杂费为1600元。资产评估时, 经核实鉴定,尚有库存材料80吨,因保管等原因 造成贬值率为2%,该材料现行市场价格为160元 /吨。则原材料的评估值为:
解:成新率
=（12-4）÷12=66.67%
低值易耗品评估值 =1200×66.67%=800元
第四节 债权类及货币类 流动资产评估
债权类流动资产包括应收及预付帐款、应 收票据、短期投资、待摊费用等;货币类流动资 产包括现金和各项存款。
一、应收及预付帐款评估
企业的应收及预付帐款主要指企业在 经营过程中由于赊销而产生的应收帐款;企 业根据合同规定预付给供货单位的货款等。
在产品评估值=在产品实有数量×在产品完工程度
×社会平均单位产品成本
(4-4)
3、根据价格变动系数调整原成本
这种方法适用于生产经营正常，会计核算水平较 高的企业在产品评估。
按数学表达式为:
在产品评估值=原合理的材料成本×（1+材料价
格变动系数+原合理工资、费用×（1+合理工资、
费用变动系数）
(4-4)
第四章 流动资产评估
1.了解流动资产的含义与分类 2.掌握流动资产评估的特点 3.掌握库存材料、低值易耗品的评估方法 4.掌握应收账款的评估方法 5.掌握应收票据的评估方法
第一节 流动资产 评估及其特点
一、流动资产及其构成
（一）流动资产含义 流动资产是指企业在生产经营活动中，在
第四章流动资产管理
上例中若该公司财务部经理决定现金的控制下限为 10000元。其最佳转换界点、上限、下限、平均现金余 额分别为多少？
『答案』 最佳转换界点 Z=6607元
上限h=10000＋3×6607=29821元
下限=10000元
平均现金余额＝10000＋ (4×6607) /3
＝18809.33元
当现金持有量达到控制上限29821元时，买入13214 元（2×6607）的有价证券；当现金持有量降到下限 10000时，卖出6607元的有价证券；若现金量10000— —29821元之间变动，则无需买卖有价证券。
『答案』
3150 1000 2
Z 3
6607
4 15% 360
上限h=3×6607=19821元
下限=0
平均现金余额＝(19821＋6607) ÷3＝8809.33元
当现金持有量达到控制上限19821元时，买入13214元 (2×6607)的有价证券；当现金持有量降到下限零时，卖出 6607元的有价证券；若现金量0——19821元之间变动，则无 需买卖有价证券。
形态存在的资金，包括库存现金、银行存 款和其他货币资金等。
二、现金的特点
1、现金是流动性最强的资产。
2、现金是非盈利性的资产。
三、企业持有现金的动机
（一）交易性动机 企业为维持日常经营周转及正常商业活动而持有 现金。 所需现金的多少取决于企业的产销规模，产销规 模越大，所需现金越多。
（二）预防性动机
一个营业周期内变现或耗用的资产。 2、内容： 流动资产主要包括：货币资金、交易性金融
资产、应收及预付款项、存货等
流动资产的特点
1、投资回收期短（一般在一年以内） 2、流动性强 3、具有并存性 4、具有波动性
医院流动资产管理制度
医院流动资产管理制度第一章总则第一条为了加强医院流动资产的管理，规范流动资产的使用、处置和监督，确保流动资产的安全、合规和有效，提高医院的经济效益，根据《医疗机构财务管理办法》、《医疗机构资产管理办法》等法律法规，制定本制度。
第二条本制度所称流动资产，是指医院在经营活动中持有的、能够在一年内或超过一年的一个经营周期内变现或者耗用的资产，包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、药品、低值易耗品、卫生材料、在加工材料和其他材料等。
第三条医院流动资产的管理应遵循安全性和合规性、高效性和规范性原则。
第二章流动资产的采购与验收第四条医院应根据业务需求和预算，合理制定流动资产的采购计划。
采购部门应根据采购计划，编制采购清单，选择合格的供应商，进行采购。
第五条采购过程中应遵循质量优先、价格合理、及时交货的原则。
同时，应与供应商签订合同，明确双方的权利和义务。
第六条流动资产到货后，应按照规定的验收标准和程序进行验收。
验收合格后，应将资产存放在指定的存储位置，并做好记录。
第七条验收过程中，如发现资产质量不符合合同约定或法律法规要求，应及时与供应商沟通，并按照合同约定处理。
第三章流动资产的使用与维护第八条医院各部门应按照规定使用流动资产，确保其正常运转和使用寿命。
第九条医院应定期对流动资产进行检查和维护，发现和解决问题。
对于易损耗的流动资产，应制定相应的更换和维修计划。
第十条医院应加强对流动资产的信息化管理，建立流动资产信息管理系统，实现流动资产的实时查询、统计和分析。
第四章流动资产的处置与报废第十一条医院流动资产的处置，应按照规定的程序和权限进行。
未经批准，任何人不得擅自处置流动资产。
第十二条医院流动资产的报废，应按照规定的程序和权限进行。
原值在5000元（含）以上的报废资产，需经过医院领导审批。
第十三条医院应定期对流动资产进行盘点，确保流动资产的账实相符。
对于盘亏、损坏或报废的流动资产，应查明原因，追究责任，并按照规定的程序进行处理。
财务管理学-第四章
（二）成本分析模式
运用成本分析模式确定现金最佳持有量，假定只考虑持
有一定量的现金而产生的持有成本及短缺成本，而不予考虑
转换成本。其计算公式为：
最佳现金持有量=min（持有成本+短缺成本）
=min（管理成本+机会成本+短缺成本）
机会成本=现金持有量×有价证券利率
其中，管理成本属于固定成本；机会成本是正相关成本；
（2/10，n/45）意思是：若客户能够在发票开出后的10日 内付款，可以享受2%的现金折扣，如果放弃折扣优惠， 则全部款项必须在45日内付清。45天为信用期限、10天为 折扣期限、2%为现金折扣率。
3.收账政策 指企业针对客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款所采
取的收账策略与措施。 企业加强收账管理，及早收回货款，可以减少坏账损失，
务的最终保证 抵押（collateral）抵押品 条件（conditions）可能影响顾客付款能力的经
济环境
信用评分法
根据有关指标和情况计算出客户的信用分数，然后与既定标 准比较，确定其信用等级的方法。
2.信用条件 一旦企业决定给予客户信用优惠时，就需要考虑具体的
信用条件。
信用条件是指企业接受客户信用订单时所提出的付款要 求，主要包括信用期限、折扣期限及现金折扣率。
二、现金的持有动机和成本
（一）现金的持有动机 1.交易动机 为满足日常生产经营业务的现金支付，必须持
有一定数额的货币资金。 2.预防动机 企业为应付紧急情况而需要保持的现金支付能力。 （1）企业愿意承担风险的程度 （2）企业临时举债能力的强弱 （3）企业对现金流量预测的可靠程度。
3.投机动机 企业为了抓住瞬息万变的市场机会，获取较大
应收账款平均余额＝年赊销额/360 ×平均收账天数 =3000000/360 ×60=500000元
郭复初财务管理第四章
第三节 应收账款管理
一、应收账款的功能和成本
（一）应收账款的功能
增加销售 减少存货
（二）应收账款的成本
➢ 机会成本 机会成本是指资金由于投放在应收账款上而不能 用于其他投资时所丧失的收益，如投资于有价证 券所能获得的利息收入
➢ 管理成本 管理成本是指企业对应收账款进行管理而耗费 的开支，是应收账款成本的重要组成部分，主 要包括对客户的资信调查费用、应收账款账簿 记录费用、收账费用以及其他费用 ➢ 坏账成本 坏账成本是指应收账款因某些原因无法收回而 给应收账款持有企业带来的损失
(二) 存货模式
➢ 在存货模式中，只对考虑机会成本和转换成本
➢ 机会成本和转换成本随着现金持有量的变动而呈现出 相反的变动趋向，这就要求企业必须对现金与有价证 券的分割比例进行合理安排，从而使机会成本与转换 成本保持最佳组合能够使现金管理的机会成本与转换 成本之和保持最低的现金持有量，即为最佳现金持有 量
二、应收账款的信用政策 制定合理的信用政策，是加强应收账款管理，提高 应收账款投资效益的重要前提 信用政策即应收账款的管理政策，是指企业对应收 账款投资进行规划与控制而确立的基本原则与行为 规范，包括以下三部分内容 （一）信用标准 信用标准是客户获得企业商业信用所应具备的最低 条件，通常以预期的坏账损失率表示
（三）净现金流量 净现金流量是指现金收入与现金支出的差额。可按 下式计算：
净现金流量 = 现金收入－现金支出=（营业现金收入＋其他 现金收入）－（营业现金支出＋其他现金支出）
（四）现金余缺 现金余缺是指计划期现金期末余额与最佳现金余额 （又称理想现金余额）相比后的差额。现金余缺额的计算公
式为：
现金余缺额 = 期末现金余额－最佳现金余额 =（期初现金余额＋现金收入－现金支出） －最佳现金余额 = 期初现金余额±净现金流量－最佳现金余额
第四章流动资产管理
鲶鱼效应
“鲶鱼效应”是企业领导层激发员工活力的有效 鲶鱼效应”是企业领导层激发员工活力的有效 活力 措施之一。它表现在两方面： 措施之一。它表现在两方面： 一是企业要不断补充新鲜血液， 一是企业要不断补充新鲜血液，把那些富有 朝气、 朝气、思维敏捷的年轻生力军引入职工队伍中甚 至管理层，给那些固步自封、 至管理层，给那些固步自封、因循守旧的懒惰员 工和官僚带来竞争压力，才能唤起“沙丁鱼” 工和官僚带来竞争压力，才能唤起“沙丁鱼”们 的生存意识和竞争求胜之心。 的生存意识和竞争求胜之心。 二是要不断地引进新技术、新工艺、 二是要不断地引进新技术、新工艺、新设备 新管理观念，这样才能使企业在市场 市场大潮中搏 、新管理观念，这样才能使企业在市场大潮中搏 击风浪，增强生存能力和适应能力。 击风浪，增强生存能力和适应能力。
本章学习指导： 本章学习指导： 1、掌握流动资产的概念及特点，了解流动 、掌握流动资产的概念及特点， 资产的分类。 资产的分类。 2、了解现金管理的目标，掌握现金预算的 、了解现金管理的目标， 编制方法--收支预算法和调整净收益法 收支预算法和调整净收益法， 编制方法 收支预算法和调整净收益法， 掌握最佳现金余额的确定。 掌握最佳现金余额的确定。 3、了解应收账款管理的目标，掌握信用政 、了解应收账款管理的目标， 策的概念及其内容， 策的概念及其内容，掌握应收账款投资决 策和应收账款日常管理。 策和应收账款日常管理。 4、了解存货管理的目标，掌握存货管理的 、了解存货管理的目标， 方法和存货质量控制。 方法和存货质量控制。
鲶鱼效应
当一个组织的工作达到较稳定的状态时， 当一个组织的工作达到较稳定的状态时， 常常意味着员工工作积极性的降低， 常常意味着员工工作积极性的降低，“一 团和气” 团和气”的集体不一定是一个高效率的集 这时候“鲶鱼效应”将起到很好的“ 体，这时候“鲶鱼效应”将起到很好的“ 医疗”作用。一个组织中， 医疗”作用。一个组织中，如果始终有一 鲶鱼式”的人物， 位“鲶鱼式”的人物，无疑会激活员工队 提高工作业绩。 伍，提高工作业绩。
第四章流动资产管理案例分析
第四章流动资产管理案例分析一、应收账款管理案例海外销售，引爆长虹巨亏对于经历过中国大牛市的股民们来说，四川长虹一飞冲天的传奇至今仍会记忆犹新。
然而，盛极而衰，随着中国股市步入漫漫熊途，四川长虹也已风光不再，成了股民们心中挥之不去的痛。
2004年12月28日，证券市场再次爆出惊人消息，四川长虹发布年度预亏提示性公告，公告称，由于公司拟对APEX公司应收账款计提坏账准备、对南方证券委托国债投资余额以及存货、短期投资等事项计提相应的减值准备，公司2004年度将会出现大的亏损。
公司表示，公司美国进口商APEX公司由于涉及专利费、美国对中国彩电反倾销及APEX公司经营不善等因素出现了较大亏损，全额支付公司欠款存在着较大困难。
公司对美国突如其来的彩电反倾销、其它外国公司征收高额专利费的影响以及对APEX的应收账款可能会因前述影响产生的风险难以估计，据此，公司董事会现决定按更为谨慎的个别认定法，对该项应收账款计提坏账准备，按会计估计变更进行相应的会计处理。
截至2004年12月25日，四川长虹应收APEX账款余额46750万美元，根据对APEX公司现有资产的估算，公司对APEX公司应收账款可能收回的资金在1.5亿美元以上,预计最大计提金额有3.1亿美元左右。
目前，正在进行对账和核实工作，有新的情况公司将及时公告。
具体计提金额将在2004 年度报告中披露。
同时，为了最大限度地减少损失，公司正积极努力通过各种合法途径对该笔应收账款进行清收。
四川长虹这一在中国证券市场叱咤一时的老牌龙头绩优股，上市10年来第一次出现了亏损。
亏损的总金额，也颇有几分龙头老大的水准：人民币达26亿。
如果以长虹2003年2.4亿的年利润来推算，这笔沉重的债务长虹至少要扛10年。
目前市场关心的是长虹的26亿元是怎样亏的？是逐年按比例计提，还是一次性的全额计提？长虹内部一位管理人员认为，长虹一次性计提的可能性比较大。
这是因为，如果按照逐年计提，26亿按照10年计提的话，长虹每年为计提就将付出至少2．6亿左右的利润来填补窟窿，依照长虹目前每年主营业务1个多亿的利润来看，长虹在未来几年都可能在账面上亏损，而如果因此在中国证券市场戴上“ＳＴ”的帽子，谁都无法接受名牌企业如此沦落，而肩负着振兴长虹的历史重任的赵勇一方面不会容忍自己上台后连续几年交出亏损的考卷；另一方面，赵勇是否愿意为长虹的巨额呆坏账“背黑锅”也是个疑问。
《财务管理》第四章习题及复习指导
第四章流动资产管理学习目标掌握流动资产管理的基本知识，了解现金管理、应收账款管理以及存货管理的基本思想与基本方法，提升运用上述知识解决涉及流动资产管理方面实际问题的能力。
本章重点及难点重点：现金最佳持有量决策方法、现金日常管理方法、应收账款信用条件决策方法、应收账款信用评估方法、存货经济订货批量模型、存货资金占用额度的确定与分析。
难点：应收账款信用条件决策方法、存货经济订货批量模型。
本章的主要内容一、流动资产管理概述流动资产指一年内或超过一年的一个营业周期内变现或运用的资产，具有占用时间短、周转快、变动大、易变现等特点。
流动资产主要包括货币资金、应收及预付款项、存货、短期投资等等。
其中，货币资金包括库存现金和存入银行的各种存款；应收及预付款项包括应收票据、应收账款、其他应收款、待摊费用等；存货包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、修理用备件、在产品、自制半成品、产成品、外购商品等；短期投资包括各种短期债券、股票等。
（一）流动资产的特点（1）流动资产的资金占用形态具有变动性。
企业的流动资产必须同时分别占用在生产储备资金、未完工产品资金、成品资金和货币资金与结算资金等各种资金形态上，并且不断地由货币资金转为生产储备资金，由生产储备资金转化为未完工产品资金，由未完工产品资金转化为成品资金，再由成品资金转化为货币资金或结算资金。
（2）流动资产的占有数量具有波动性。
随着企业再生产过程的变化，流动资产占用的数量时高时低，占用的时间时长时短，具有波动性。
（3）流动资产循环与生产经营周期具有一致性。
生产经营周期决定着流动资金的循环时间，而流动资产周转又综合反映企业供、产、销全过程。
（4）流动资产的资金来源具有灵活多样性。
由于流动资产占用数量具有波动性，因而企业筹集流动资金的方式比筹集长期资金的方式更具灵活性与多样性。
（二）流动资产管理的要求（1）既要保证生产经营需要，又要合理节约使用资金。
流动资产管理，必须首先保证企业完成生产经营任务的合理需要，增产与节约是辩证统一的关系，必须正确处理保证生产经营需要和节约合理使用资产二者之间的关系。
第四章 流动资产管理
以一组具有代表性、能够说明付款能力和财务状况 的若干比率作为信用风险评价指标，根据数年内最坏年景 的情况，分别找出信用好和信用差两类顾客的上述比率平 均值，依次作为比较其他顾客的信用标准。如：
信用标准一览表
信用标准 指标 流动比率 速动比率 现金比率
信用好
2.5:1 1.1:1 0.4:1
信用差
1.6:1 0.8:1 0.2:1
44
90 138 258 538 1738 1778 1808 2808
1
1 1 3 7 30 1 1 25
1
2 3 6 13 43 44 45 70
5
5 5 5 5 5 5 5 5
5
10 15 20 25 30 35 40 45
j
k l m n o p q r
220
3、转换成本
指企业用现金购入有价证券以及转让有价证券换取 现金时付出的交易费用，如佣金、手续费。在现金需要量 和每次转换成本既定前提下，现金持有量越少，转换次数 越多，则转换成本越大；反之，也成立。
4、短缺成本
指因现金持有量不足又无法及时通过有价证券变现 予以补充给企业造成的损失。它随持有量增加而下降。
三、最佳现金持有量
现金管理的基本思想：满足生产经营需要前提下，使持有现金 的总成本最小。
1、成本分析模式
不考虑转换成本
例1、某企业现有四种现金持有方案，有关成本资料如表4 －1所示：
2、存货模式
管理成本在一定范围内是固定的，属于决策无关成本； 短缺成本存在很大不确定性，且难以计量，因此只考虑机会 成本和转换成本，与两成本和最小值相对应的现金持有量即 为最佳现金持有量。
产权比率
已获利息倍数 有形净值负债率
流动资产的日常管理制度
第一章总则第一条为加强流动资产管理，提高资产使用效率，确保资产安全，根据国家有关法律法规和公司实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于公司所有流动资产的管理，包括货币资金、应收账款、存货、预付款项、其他应收款等。
第三条流动资产管理应遵循以下原则：1. 实物管理原则：对流动资产实行实物管理，确保资产安全、完整。
2. 分级管理原则：根据流动资产的重要性、价值和使用频率，实行分级管理。
3. 责任到人原则：明确流动资产管理的责任主体，落实责任到人。
4. 严格审批原则：对流动资产的增加、减少、使用等环节，实行严格的审批制度。
5. 定期盘点原则：定期对流动资产进行盘点，确保账实相符。
第二章管理职责第四条公司财务部门负责流动资产的整体管理工作，具体职责如下：1. 制定流动资产管理相关制度，并组织实施。
2. 负责流动资产的登记、核算、统计和分析。
3. 组织开展流动资产的清查盘点工作。
4. 监督、检查各部门流动资产的管理情况。
第五条各部门负责本部门流动资产的具体管理工作，具体职责如下：1. 制定本部门流动资产管理制度，并组织实施。
2. 负责本部门流动资产的登记、保管、使用和盘点。
3. 按时报送流动资产相关报表。
4. 发现流动资产异常情况，及时报告财务部门。
第三章流动资产登记管理第六条流动资产登记管理应遵循以下规定：1. 货币资金：设立现金日记账、银行存款日记账，详细记录现金收支、银行存款变动情况。
2. 应收账款：设立应收账款明细账，详细记录客户名称、应收金额、账龄等信息。
3. 存货：设立存货明细账，详细记录存货名称、规格、数量、单价、金额等信息。
4. 预付款项：设立预付款项明细账，详细记录预付款项金额、用途、支付期限等信息。
5. 其他应收款：设立其他应收款明细账，详细记录其他应收款金额、用途、支付期限等信息。
第七条流动资产登记应当真实、准确、完整，不得虚报、漏报、瞒报。
第四章流动资产保管管理第八条流动资产保管应遵循以下规定：1. 货币资金：现金应当妥善保管，专人负责，定期清点，确保现金安全。
第四章商业银行现金资产及流动性管理
⑴头寸调度是银行扩大业务、增加实力的 基本手段
⑵头寸调度是维护和提高银行信誉的保证 ⑶头寸调度是避免和减少银行经营风险的
主要手段 ⑷头寸调度是提高经营效益的重要途径
第四章商业银行现金资产及流动性管 理
2、头寸调剂的方法及渠道
1）近期：
⑴保持适度的支付准备金 ⑵选择多种渠道多种方式调入资金
第四章商业银行现金资 产及流动性管理
2020/11/28
第四章商业银行现金资产及流动性管 理
第四章 商业银行现金资产及流动性管理
• 传统的商业银行资产业务： 现金资产 贷款 证券投资
• 第一节 现金资产及管理概述
第四章商业银行现金资产及流动性管 理
一、 现金资产定义
1、 现金资产概念：指商业银行所持有
支出水平×保险系数×历史同期发展 速度
第四章商业银行现金资产及流动性管 理
2 、最适送钞量测算
T=C×Q/2+P×A/Q A—现金需要量 P—运钞费用
Q—送钞量 T—总成本 C—利率 T’ =dT/dQ=C/2+(-AP/Q)=0 Q= √2AP/C
第四章商业银行现金资产及流动性管 理
例： 年现金投放1825万元，5 万 元/天 ，运钞费用50元/次，利率 6.6%
（一）库存现金：存放在商业银行的金库 中的现钞（纸币和硬币）
（二）在央行存款
①法定存款准备金
②超额准备金
狭义的超额准备金又称一般性存款或备付金存 款。
(三)存放同业存款 (四)在途资金 也称托收未达款或托收中的
现金
第四章商业银行现金资产及流动性管 理
三 现金资产管理的原则
• ㈠适度存量原则 • ㈡适时流量调剂原则 • ㈢安全性原则
纪委资产管理制度
纪委资产管理制度第一章总则第一条为规范和加强纪委资产管理，制定本制度。
第二条本制度适用于纪委全体工作人员，包括各级纪委机关和派驻机构。
第三条纪委资产包括固定资产、无形资产、流动资产等各类资产。
第四条纪委资产管理应遵循“规范管理、健全制度、合理使用、安全保障”的原则，确保资产安全、财务纯洁。
第五条全体工作人员应当维护纪委资产安全，并严格按照规定使用、管理纪委资产。
第二章固定资产管理第六条纪委固定资产指使用年限长、价值较高且不易转为现金的资产，如办公设备、汽车等。
第七条纪委固定资产应按照国家、地方相关规定登记，建立固定资产台账，明确资产种类、数量、价值、使用部门等。
第八条纪委固定资产的购置、报废、处置等需要经过纪委领导班子讨论通过，相关手续完备。
第九条纪委固定资产的使用应按照规定用途，不得私自挪用或转让。
第十条纪委固定资产管理人员应定期进行资产清查，确保资产信息真实有效。
第三章无形资产管理第十一条纪委无形资产包括知识产权、商标、专利等，应当按照法律法规进行管理。
第十二条纪委应当依法取得无形资产的权利，并加强知识产权保护工作。
第十三条纪委无形资产的使用应当按照合同、规定进行，不得私自挪用或侵犯他人知识产权。
第四章流动资产管理第十四条纪委流动资产指易于转为现金、使用期限较短、数量较大的资产，包括银行存款、现金、债券等。
第十五条纪委流动资产应当由专人管理，建立完善的资金管理制度。
第十六条纪委流动资产的使用应当合理、及时，不得用于超出预算范围的支出。
第十七条纪委应定期对流动资产进行清查，确保资金账户的安全和准确性。
第五章资产保护和使用第十八条纪委应建立健全资产保护措施，确保资产安全不受损失。
第十九条纪委资产使用应当合理、节约，不得奢侈浪费，确保公款不私用。
第二十条纪委应当加强资产管理的信息化建设，提高管理效率和精确度。
第六章监督和检查第二十一条纪委应当建立内部审计机构，对资产管理工作进行监督和检查。
第二十二条纪委应当接受上级监督，接受纪检监察部门和审计机构的监察和检查。
固定资产和流动资产管理制度
固定资产和流动资产管理制度固定资产管理办法第一章总则第一条为了加强固定资产管理，提高使用效益，保护公有财产安全，促进管理工作和业务活动的开展，根据国家有关财务制度的规定，制定本办法。
第二条本办法适用于颐养院和各分院，其它所属企业可参照执行或另行制订管理办法并报总部颐养院财务本部备案。
第二章固定资产及其分类第三条固定资产是指使用期限在一年以上、在使用过程中保持原有物质形态的房屋建筑物、机器设备、运输设备以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等；不属于生产经营设备的物品，单位价值在2000元以上、使用期限超过两年的，也应作为固定资产。
总颐养院财务本部根据实际情况，制定固定资产目录。
第四条固定资产分类按国家相关行业财务制度规定执行。
第三章固定资产的计价第五条固定资产计价的原则和方法：（一）购人的固定资产，以其购人价加由颐养院负担的运输、装卸、安装调试、运输途中保险费及其他附加费用计价，国外购人的还应包括进口税金；（二）自制、自建的固定资产，按建造过程中的实际支出计价；（三）在原有固定资产基础上进行改建、扩建的，按固定资产原值，加上改建扩建发生的实际支出计价。
（四）投资者投入的固定资产，按评估确认或按合同、协议约定的价格计价。
（五）接受捐赠、从境外调人或引进的固定资产，以所附单据确定的金额加上由颐养院负担的运输费、保险费、安装调试费、缴纳的税金等计价；无所附单据的，按照同类固定资产现行市场价格计算；（六）盘盈的固定资产，按照同类固定资产的重置完全价值计价；颐养院购建固定资产交纳的固定资产投资方向调节税、耕地占用税计人固定资产的价值。
颐养院可依法对固定资产进行有偿转让、出租、变卖、抵押借款、对外投资，企业兼并、投资、变卖、租赁、清算时，应依法对固定资产进行评估。
第四章固定资产析旧第六条颐养院固定资产提取折旧的范围和折旧年限按国家规定范围执行。
第七条颐养院计算提取固定资产折旧，采用平均年限法（下称直线法）。
流动资产管理05378
第四章流动资产管理复习思考题1、简述企业持有现金的原因及现金管理的目标。
2、简述应收账款的功能与成本，并由此确定企业应收账款管理的目标。
3、什么是信用政策，它包括哪些内容？4、试分析企业放宽信用政策的利弊。
5、简述存货的功能与成本，并由此确定企业存货管理的目标。
6、什么是存货的经济订货批量？如何确定？练习题一、判断题1、一般而言，资产的流动性越高，其获利能力就越强。
2、现金的短缺成本随现金持有量的增加而下降，随现金持有量的减少而上升。
3、确定现金最佳持有量的存货模式在企业实践中运用非常广泛。
4、信用政策是购销双方协商确定的。
5、短期有价证券不可作为现金的替代品。
6、企业投资于短期有价证券的收益不一定高于现金。
7、应收账款管理的目标是尽量减少应收账款的占用额。
8、企业提供赊销在扩大销售，不会增加企业成本。
9.、企业通常倾向于制定较严格的信用政策，这样可以减少坏账损失。
10、应收账款的成本高低与平均收账期长短密切相关，平均收账期越长，应收账款的成本越低。
11、企业采取各种积极的措施进行收账，能减少企业的损失。
12、在无商业折扣的情况下，确定经济订货批量需考虑存货的采购成本。
13、在有商业折扣的情况下，确定经济订货批量需考虑存货的采购成本。
14、允许的坏账损失率越低，说明企业的信用标准越严。
15、存货管理的目标是尽量加速存货的周转速度，在任何情况下，存货的周转速度总是越快越好。
16、一般而言，企业存货需要量与企业的生产经营规模成正比，与存货周转速度成反比。
17、信用条件（2 /10，n/30）表示客户在10天内付款，可以享受2%的现金折扣。
18、现金折扣即商业折扣，是企业常用的促销手段。
19、在ABC分类控制法中，通常将重要的少数存货归为A类存货。
二、单项选择题1、所有商业信用中必不可少的信用条件是：A、商业折扣率B、现金折扣率C、折扣期限D、信用期限2、企业不能将应收账款占用的资金用于其他投资而丧失的收益，称之为应收账款的：A、管理成本B、机会成本C、坏账损失D、短缺成本3、下列各项中，不属于现金短缺成本的是：A、企业持存现金所丧失的投资收益B、企业由于现金短缺不能及时购买原材料而导致生产中断C、企业由于现金短缺不能按时偿债而导致企业信誉下降D、企业由于现金短缺而丧失现金折扣优惠4、企业制定的信用条件的内容不包括：A、允许的坏账损失率B、现金折扣率C、享受现金折扣的期限D、获得商业信用的最长期限5、某客户购入价值10000元的商品时，取得了信用条件为“2/10，1/20，n/30”的商业信用，该客户选择在第20天付款，其支付的款项为：A、9900元B、9800元C、9990元D、9980元6、用来反映信用标准高低的指标是：A、实际坏账损失率B、预计坏账损失率C、应收账款投资收益率D、应收账款机会成本7、应收账款的管理成本不包括：A、收账费用B、收集客户信用情况信息的费用C、坏账损失D、赊销商品的运输费用8、某企业本年实现赊销收入1200万元，应收账款平均周转期为30天，则该企业应收账款平均投资额为：A、25万元B、40万元C、60万元D、90万元9、关于信用期限，以下说法正确的是：A、信用期限越长，坏账损失越少B、信用期限越长，信用条件越差C、信用期限越长，应收账款的机会成本越低D、客户期望信用期限越长越好10、企业存货管理的目标是：A、使存货采购成本最低B、使存货采购成本和订货成本之和最低C、使存货采购成本、订货成本和缺货成本之和最低D、使存货采购成本、订货成本、储存成本和缺货成本之和最低11、建立存货合理保险储存的目的是：A、降低存货的储存成本B、延长存货订货间隔时间C、保证存货的超量耗用D、在存货进货延误时保证供应12、引起存货经济订货批量增大的是：A、每次订货成本增加B、单位存货日储存成本增加C、日缺货成本增加D、存货运输时间延长13、对存货实施ABC分类控制法，企业需重点管理控制的是：A、数量最多的存货B、品种最多的存货C、价格最贵的存货D、占用资金最多的存货14、通常在无商业折扣时，与存货经济订货批量相关的成本是：A、采购成本、订货成本、储存成本和缺货成本B、采购成本、订货成本和储存成本C、订货成本、储存成本和缺货成本D、订货成本和储存成本15、以下与存货经济订货批量无关的因素是：A、存货消耗总量B、存货日消耗量C、存货日储存费用D、存货运输天数三、多项选择题1、与企业持有现金相关的成本主要有：A、机会成本B、储存成本C、管理成本D、短缺成本2、企业持有现金的动机主要有：A、投资B、投机C、支付D、预防E、盈利3、运用存货模式确定企业最佳现金持有量的假设条件是：A、企业所需现金总量是稳定且可预测的B、企业现金支出均衡，波动不大C、现金与有价证券之间的转换是畅通的D、有价证券的报酬和成本可准确预测4、以下属于信用标准管理的内容是：A、制定允许客户产生的坏账损失率B、评估客户的信用状况C、测算应收账款的管理成本D、测算实际坏账损失率5、企业置存短期有价证券的动机是：A、控制其他企业B、保持资金的流动性C、作为现金的替代品D、获得比现金更高的收益6、在确定经济订货批量时，下列各项中表述正确的是：A、储存成本的高低与经济订货批量负相关B、储存成本的高低与经济订货批量正相关C、订货成本的高低与经济订货批量负相关D、订货成本的高低与经济订货批量正相关7、与企业信用等级相关的因素有：A、企业过去的偿债记录B、企业目前的偿债能力C、企业的信用政策D、企业实际坏账损失率8、与应收账款投资相关的成本有：A、坏账费用B、机会成本C、收账费用D、短缺成本9、企业提供赊销的作用在于；A、扩大销售量B、增强市场竞争力C、减少存货数量D、降低存货管理成本10、企业的收账策略如果比较消极，则会：A、减少收账费用B、增加收账费用C、减少坏账损失D、增加坏账损失E、减少应收账款余额F、增加应收账款余额四、计算题1、阳光企业预计下年度的现金需要量为50万元，有价证券每次变现的交易费用为200元，每天支出十分均衡，有价证券的年利率为8%。
管理课件第四章流动资产.doc
第四章流动资产一、名词解释1、贴现2、商业汇票3、未达账项4、商业折扣5、销货折让6、备抵法7、成本与市价孰低法8、重置成木9、可变现净值1、企业可以从本单位的现金收入中直接支付现金。
（）2、现金开支范围以外的各项款项支付，都必须通过银行办理转账结算。
（）3、“银行存款”科目的核算内容不包括外埠存款。
（）4、商业折扣对会计核算不产生任何影响。
（）5、在净价法下，应收账款按实际售价扣减最小现金折扣的金额入账。
（）6、商品报价并不是企业对某一具体客户的应收款项，不能将其计入应收客户款。
（）7、我国工业企业一般不把存货的附带成木计入存货价值，而以期间费用列支，直接计入当期损益。
（）8、购进材料发生短缺，如属于超定额损耗，应计入“营业外支出”科目。
（）9、购货价格是因购货而发生的进价成本。
（）三、单项选择题1、现金清杏的方法采用（）。
A账实核对法B账账核对法C定期与账单核对D账证核对法2、不得办理支取现金的账户是（）。
A基本存款户B一般存款户C临时存款户D专用存款户3、支票的持票人应自出票口起（）内提示付款。
A三日内B五日内C十日内D十五日内4、商业汇票的承兑期有交易双方商定，最唱不超过（）0A一年B五个月C三个月D六个月5、一张面值为20000元，年利率为5%的商业汇票，票据出票口为6月30U,期限为3个月，则到期值为（）A23000 元B20250 元C25200 元D25000 元6、（）是指企业销您商品后，由于商品品种、质量与合同不符或其他原因，应购货方要求在价格上给予减让的现象。
A销货折扣B商业折扣C销货退回D销货折让7、企业销货时，商品报价扣除（）后的实际成交价格才是应收账款的入账金额。
A商业折扣B现金折扣C销货折扣D购货折扣8、企业持有一张到期日为5月30日,期限为90天，面值为200000元，利率为8%的银行承兑汇票，4月 1 口，企业将上述银行承兑汇票贴现，贴现率为7.2%,则所得贴现款为（）元。
社会组织资产管理制度范本
第一章总则第一条为加强社会组织资产管理，确保资产安全、高效运行，根据《中华人民共和国社会组织法》及相关法律法规，结合社会组织实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于社会组织内部所有资产的管理，包括固定资产、流动资产、无形资产等。
第三条社会组织资产管理应遵循以下原则：（一）安全第一，预防为主；（二）规范管理，提高效益；（三）权责分明，责任到人；（四）公开透明，接受监督。
第二章资产分类与计价第四条社会组织资产分为以下类别：（一）固定资产：包括房屋、建筑物、设备、交通工具等；（二）流动资产：包括现金、银行存款、应收账款、存货等；（三）无形资产：包括专利、商标、著作权、土地使用权等。
第五条社会组织资产计价原则：（一）按照取得成本计价；（二）按照市场公允价值计价；（三）按照重置成本计价。
第三章固定资产管理第六条固定资产的管理包括以下几个方面：（一）购置：根据社会组织发展规划和实际需求，合理购置固定资产；（二）验收：对购置的固定资产进行验收，确保其质量符合要求；（三）使用：合理使用固定资产，提高使用效率；（四）维护：定期对固定资产进行维护保养，延长使用寿命；（五）折旧：按照国家规定和资产实际状况，合理计提折旧；（六）处置：对不再使用的固定资产，按规定程序进行处置。
第七条固定资产购置、验收、使用、维护、折旧、处置等环节，应建立健全审批制度，确保资产管理的规范性和透明度。
第四章流动资产管理第八条流动资产的管理包括以下几个方面：（一）现金管理：建立健全现金管理制度，确保现金安全；（二）银行存款管理：合理开设银行账户，加强银行存款的管理；（三）应收账款管理：建立应收账款管理制度，及时催收欠款；（四）存货管理：建立健全存货管理制度，确保存货安全、高效。
第五章无形资产管理第九条无形资产的管理包括以下几个方面：（一）无形资产权属管理：明确无形资产的权属，确保社会组织享有合法权益；（二）无形资产使用管理：合理使用无形资产，提高使用效益；（三）无形资产保护管理：加强无形资产的保护，防止侵权行为。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
2021/3/11 4
在一个企业中，流动资产占其全部资产的比重通 常超过50％，投资额大且易于变化。
很多企业倒闭不是因为重大决策失误，而是企业 流动资产出现“小问题”，如现金短缺、坏帐激 增、存货积压等。
3、投资动机
2021/3/11 9
二、现金持有成本
1、管理成本
指企业持有一定数量现金而发生的各项管理费用。如出 纳人员工资及必要的安全措施费用，一般属于固定成本。
2、机会成本
指持有一定数量现金而丧失的再投资收益。如持有5万 元现金，平均收益率为10％，则放弃的投资收益为5000元。 它属于变动成本，与现金持有量同方向变动。 机会成本＝现金持有量×有价证券利率或报酬率
2021/3/11 20
四、现金收支计划编制
预计未来一定时期企业现金收支状况并进行现 金平衡。
1、现金收入
包括营业现金收入和其他现金收入 ★营业现金收入主要是产品销售收入。 应该注意：把现销和赊销分开，并单独分析赊 销的收款时间和金额；考虑现金折扣、销货退回、坏 账损失等因素影响 ★其他现金收入有设备租赁收入、利息收入、 股利收入
2021/3/11 11
三、最佳现金持有量
现金管理的基本思想：满足生产经营需要前提下，使持有 现金的总成本最小。
1、成本分析模式
不考虑转换成本
2021/3/11 12
例1、某企业现有四种现金持有方案，有关成本资料如表4 －1所示：
2021/3/11 13
2021/3/11 14
2、存货模式
管理成本在一定范围内是固定的，属于决策无关成本； 短缺成本存在很大不确定性，且难以计量，因此只考虑机会 成本和转换成本，与两成本和最小值相对应的现金持有量即 为最佳现金持有量。
2021/3/11 8
第二节 现金管理
现金管理的基本思想：满足生产经营需要前提下，使持有现金的总成 本最小。
一、企业持有现金原因
1、支付动机
购买材料、支付工资、缴纳税款、偿还债务、派发股利等。满足该动 机的现金需要量主要取决于销售额，并与之同方向变动。
2、预防动机
应付意外情况。原因在于难以对未来现金流入量和流出量做出准确估 计。满足该动机主要取决于以下三因素：企业愿意承担风险程度；临 时举债能力；预测的准确程度
2021/3/11
1
学习 目的
2021/3/11
掌握流动资产的概念、特点 重点掌握现金、应收帐 款和存货管理
2
主要内容：
第一节 流动资产管理概述
第二节 现金管理
第三节 应收帐款管理
第四节 存货管理
2021/3/11 3
第一节 流动资产管理概述
一、流动资产的概念和特点
1、概念
指在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产。 它的货币表现即为流动资金。
因此，流动资产管理是一项十分重要的 －－－基础性财务管理工作。
为实现企业价值达到最大，在保证能够正常生产 经营的前提下，企业应该尽量减少流动资产占用， 加速流动资金周转，提高其使用效率。
2021/3/11 流水不腐——流动资产管理
5
分类
按照流动性的强弱，我们可以将流动资产分为：
速动资产——
现金、短期投资、应收票据、应收 账款、预付帐款和其他应收款等
非ห้องสมุดไป่ตู้动资产——
2021/3/11
存货 、待处理流动资 产损失、一年内到期的长期投资等
6
二、流动资产的主要项目
具体包括： 货币资金：银行存款 应收及预付款项：应收票据、应收账款 存货：包装物、在产品、产成品 短期投资：短期债券、股票
2021/3/11 7
三、流动资产管理的要求（一般）
1、合理预测流动资产的需要量和占用量 2、流动资金管理和流动资产管理相结合 财务部门集中统一管理同时，实行分级归 口管理 3、合理组织和筹集资金 做到“钱出去，货进来、货出去，钱进来， 钱货两清”
2021/3/11 15
2021/3/11 16
现金管理总成本与机会成本、转换成本关系如图4－3所示：
2021/3/11 17
例2、某企业预计全年（360天）需要现金400000元，现 金与有价证券的转换成本每次为50元，有价证券年利率为 10％，则：
2021/3/11 18
3、现金周转模式
现金周转期=存货周转期+应收账款周转期 -应付账款周转期
材料 到货
存货周转
应付账款周转
支付 料款
应收账款周转
产品 售出
收回 货款
现金周转
2021/3/11 23
第二节 现金管理
一、现金管理目标
现金管理目标——在保证企业正常生产及适度资产流 动性前提下，尽量降低现金持有量，并利用暂时闲置 的现金进行短期证券投资，以提高资金的收益率。 企业持有现金过少——容易造成生产中断，同时还会 降低企业资产流动性，增加财务风险。 企业持有现金过多——会导致企业资金收益率下降。
该法的基本思想为：计算现金周转期（等于应收账 款周转期（形成到收回现金）减去应付账款周转期（形 成到现金偿还），再加上存货周转期（购买到销售产 品）。然后再计算周转次数，最后用年需求额除以周转 次数就可求得最佳现金持有量。
2021/3/11 19
例3、某公司计划年度预计存货周转期为90天，应收账款周 转期为40天，应付账款周转期为30天，每年现金需求额为 720万元，则最佳现金持有量为：
2021/3/11 21
2、现金支出
营业现金支出主要有材料采购支出、工资支出和其他支出
注意：
分清现购和赊购，并单独分析赊购付款时间和金额； 估计退货，享受的折扣等因素影响；预测价格变动等 其他现金支出主要包括固定资产投资支出、偿还债务本金 和利息支出、所得税支出、股利支出或上缴利润
2021/3/11 22
2021/3/11 10
3、转换成本
指企业用现金购入有价证券以及转让有价证券换取 现金时付出的交易费用，如佣金、手续费。在现金需要量 和每次转换成本既定前提下，现金持有量越少，转换次数 越多，则转换成本越大；反之，也成立。
4、短缺成本
指因现金持有量不足又无法及时通过有价证券变现 予以补充给企业造成的损失。它随持有量增加而下降。
现金管理就是要在流动性和收益之间进行权衡！