第四章流动资产管理
各部门资产管理制度范本
各部门资产管理制度范本
第一章总则
第一条为规范公司各部门的资产管理行为，保障公司资产的安全和有效利用，根据公司的经营管理需要，制定本制度。
第二条公司所有的固定资产和流动资产均视为公司的重要财产，各部门应当切实加强对各类资产的管理和保护，维护公司的整体利益。
第三条公司部门应当建立健全资产管理制度，并及时修订完善，确保资产管理工作的规范性和有效性。
第四条资产管理制度适用于公司所有部门的资产管理工作。
第五条各部门应当配备专门的资产管理人员，负责公司资产的管理工作。
第六条公司各部门应当根据自身的情况制定相应的资产管理制度，并根据公司的要求不断完善和改进。
第七条公司资产管理部门应当定期对各部门资产管理情况进行检查，对不符合规定的行为进行纠正和处理。
第八条对于违反资产管理制度的行为，公司将予以严肃处理，直至追究法律责任。
第二章财务资产管理
第一条公司财务资产主要包括现金、银行存款、股票、债券、票据等，各部门应当加强对财务资产的管理。
第二条各部门应当建立健全资金管理制度，包括收款、付款、结算等规定，确保资金的安全和合理运用。
第三条各部门应当建立现金管理制度，加强对现金的保管和使用监督，禁止擅自挪用、超支、私存现金等行为。
第四条各部门应当对银行存款进行定期核对，确保账户余额与实际存款一致。
第五条各部门应当建立股票、债券等非流动资产的管理制度，加强对投资组合的监督和风险控制。
第三章固定资产管理
第一条公司固定资产主要包括房屋、厂房、设备、机械、交通工具等，各部门应当建立健全固定资产管理制度。
第二条各部门应当对固定资产进行清查和盘点，建立完整的资产档案，并及时更新和完善。
第四章流动资产管理
企业因持有现金而不能用于其它方面的投资所丧失 的潜在收益。(如：不能用于有价证券投资)
机会成本=现金平均持有量×机会成本率
M K
有价证券利率
（二）转换成本：
有价证券与现金之间进行转换所发生的交易 费用。如：佣金、手续费、印花税等。
转换成本=每次转换成本×转换次数
最佳现金持有量 M=√2×360000× 80/10%
=24000元
最低现金总成本 TC=√2×360000×80×10%
=2400（元）
其中：转换成本=（360000÷24000）×80=1200元
机会成本=（24000÷2）×10%=1200元
有价证券转换次数 =360000/24000=15次
六、现金的日常管理
1、核定并遵守库存现金限额，超出限额及时送 存银行 2、遵守国家规定的库存现金的使用范围:P87 3、建立健全的现金内部牵制制度: 钱账分管 4、遵守银行结算制度 5、力争现金流入与流出同步，减少现金持有量 6、合理利用现金的浮游量 7、在不影响信誉的情况下，尽可能推迟应付款 的支付
TC 2 4000000 400 8% 16000 (元）
有价证券的交易次数 N=4000000÷200000=20(次)
练习：在最佳现金持有量的存货模式中， 不需要考虑的成本是（ ）。
第四章 企业流动资产的管理
合计 100000
• 资产组合对北方公司风险和报酬的影响 单位：元
项目
现在情况 （保守的组合）
计划变动情况 （冒险的情况）
资产组合 流动资产 固定资产
资产合计 净利
40000 60000 100000 20000
30000 70000 100000 24000
几个主要比率 投资报酬率 流动负债/总资产 流动比率
（2）流通领域中的流动资产：指在商品流 通过程中发挥作用的流动资产。
（二）流动负债
概念：指需要在一年或超过一年的一个营业周 期偿还的债务。 特点：成本低、偿还期短。
流动负债的分类： 1、按应付金额是否确定来划分 （1）应付金额确定的流动负债 （2）应付金额不确定的流动负债
2、按流动负债的形成情况为标准来划分 （1）自然性流动负债（不需做正规安排、
（一）风险与成本 （二）企业所处行业 （三）经营规模 （四）利息率状况
二、企业筹资组合策略
（一）正常的筹资组合（图示）
短期资产由短期资金来融通，长期资产由长期 资金来融通。
（二）冒险的筹资组合（图示）
短期资产由短期资金来融通，部分的长期资产 由短期资金来融通。
（三）保守的筹资组合（图示）
部分的短期资产由长期资金来融通
（二）存货模式（图示）
存货模式的目的是求出总成本最小的现金余额。
《流动资产管理教案》课件
《流动资产管理教案》课件
第一章：流动资产概述
1.1 流动资产的定义与特点
解释流动资产的概念
描述流动资产的主要特点
强调流动资产在企业运营中的重要性
1.2 流动资产的分类
列出常见的流动资产类型
解释不同类型流动资产的含义和作用
分析各类流动资产在企业中的应用和流转
1.3 流动资产管理的重要性
阐述流动资产管理对企业运营的影响
讨论流动资产管理的目标和原则
强调流动资产管理在保证企业正常运营中的关键作用第二章：现金管理
2.1 现金管理概述
解释现金管理的概念和重要性
描述现金管理的主要任务和目标
分析现金管理对企业运营的影响
2.2 现金管理的策略与方法
介绍现金管理的常用策略和方法
解释不同策略和方法的适用情况和效果
分析企业如何根据自身情况选择合适的现金管理策略和方法2.3 现金流量的计算与分析
教授现金流量的计算方法
分析现金流量对企业运营的影响
指导学生如何利用现金流量数据进行决策
第三章：应收账款管理
3.1 应收账款管理概述
解释应收账款的概念和重要性
描述应收账款管理的主要任务和目标
分析应收账款管理对企业运营的影响
3.2 应收账款管理的策略与方法
介绍应收账款管理的常用策略和方法
解释不同策略和方法的适用情况和效果
分析企业如何根据自身情况选择合适的应收账款管理策略和方法3.3 应收账款的风险与控制
讨论应收账款可能面临的风险
介绍应收账款风险的控制方法和措施
强调企业在应收账款管理中应注意的问题
第四章：存货管理
4.1 存货管理概述
解释存货的概念和重要性
描述存货管理的主要任务和目标
分析存货管理对企业运营的影响
4.2 存货管理的策略与方法
财务管理学知识点大全(含练习及答案)第四章
财务管理学（00067）知识点大全（含练习）
第四章流动资金管理
本章要求：理解流动资产的构成、周转特点、管理的意义和要求，在此基础上分别掌握货币资金、应收款项、存货的管理，着重掌握现金收支计划的编制、合理现金余额的确定、企业信用政策的制定、存货资金需要量的核定等问题，理解流动资产各组成部分的特点，掌握流动资产的管理策略和管理方法。
§4-1流动资金管理概述
流动资金的概念
1、流动资金是指企业生产经营活动中占用在流动资产上的资金，亦称营运资金。
2、组成项目包括：（1）货币资金（2）应收及预付款项（3）存货（4）短期投资。
3、一般情况下，企业的流动资产中占比重最大的一项是短期投资。
4、流动资金的生产储备资金具体内容包括有：原材料、燃料、包装物、低值易耗品、修理用备件等。
二、流动资金的特点
（1）占用形态具有变动性（2）占用数量具有波动性（3）流动资金循环与生产经营周期具有一致性。
三、流动资金管理的意义和要求
1、加强资金管理的意义：（1）可以加速流动资金周转，减少流动资金占用，促进企业生产经营的发展。（2）有利于促进企业加强经济核算，提高生产经营管理水平。
2、要求：（1）既要保证生产经营需要，又要节约、合理使用资金。（2）管资金的要管资产，管资产的要管资金，资金管理和资产管理结合。（3）保证资金使用和物资运动相结合，坚持钱货两清，遵守结算纪律。（4）流动资金只能用于生产经营周转的需要，不能用于基本建设和其他开支。
§4-2 货币资金管理
货币资金（库存现金、银行存款）是处于再次周转之间的间歇资金。
1、现金管理
公司流动资产管理制度
公司流动资产管理制度
第一章总则
第一条为了加强公司流动资产的管理，提高流动资产的使用效率，确保公司资产的安全和流动性，根据《中华人民共和国公司法》、《企业会计准则》等法律法规和公司章程的规定，制定本制度。
第二条本制度适用于公司所有流动资产的管理活动，包括现金、银行存款、应收账款、存货等。
第三条公司流动资产管理应遵循合法性、真实性、准确性和效益性原则，确保公司财务报告的真实、完整和合规。
第二章流动资产的核算与控制
第四条公司应建立健全流动资产核算制度，明确流动资产的计算范围、计算方法和核算程序。
第五条公司应按照权责发生制原则，合理确认流动资产的发生时间和金额。
第六条公司应加强流动资产的控制，通过预算管理、成本分析等手段，合理控制流动资产的发生和变动。
第三章流动资产的盘点与核对
第七条公司应定期进行流动资产盘点，确保流动资产的数量和金额与账面一致。
第八条公司应建立流动资产核对制度，定期与银行、供应商、客户等外部单位进行核对，确保流动资产的真实性和准确性。
第四章流动资产的风险管理
第九条公司应加强对流动资产的风险管理，包括但不限于信用风险、市场风险、流动性风险等。
第十条公司应制定应对流动资产风险的措施，包括但不限于建立风险预警机制、制定风险应对计划等。
第五章流动资产的信息披露与监督
第十一条公司应建立健全流动资产信息披露制度，及时向管理层和监管部门报告流动资产的情况，确保信息真实、完整和透明。
第十二条公司应加强内部监督，审计部门应定期对公司流动资产管理情况进行审计，发现问题及时纠正。
第六章附则
第十三条本制度未尽事宜，按法律法规和公司章程的规定执行。
《财务管理》第四章习题及复习指导
第四章流动资产管理
学习目标
掌握流动资产管理的基本知识，了解现金管理、应收账款管理以及存货管理的基本思想与基本方法，提升运用上述知识解决涉及流动资产管理方面实际问题的能力。
本章重点及难点
重点：现金最佳持有量决策方法、现金日常管理方法、应收账款信用条件决策方法、应收账款信用评估方法、存货经济订货批量模型、存货资金占用额度的确定与分析。
难点：应收账款信用条件决策方法、存货经济订货批量模型。
本章的主要内容
一、流动资产管理概述
流动资产指一年内或超过一年的一个营业周期内变现或运用的资产，具有占用时间短、周转快、变动大、易变现等特点。
流动资产主要包括货币资金、应收及预付款项、存货、短期投资等等。其中，货币资金包括库存现金和存入银行的各种存款；应收及预付款项包括应收票据、应收账款、其他应收款、待摊费用等；存货包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、修理用备件、在产品、自制半成品、产成品、外购商品等；短期投资包括各种短期债券、股票等。
（一）流动资产的特点
（1）流动资产的资金占用形态具有变动性。企业的流动资产必须同时分别占用在生产储备资金、未完工产品资金、成品资金和货币资金与结算资金等各种资金形态上，并且不断地由货币资金转为生产储备资金，由生产储备资金转化为未完工产品资金，由未完工产品资金转化为成品资金，再由成品资金转化为货币资金或结算资金。
（2）流动资产的占有数量具有波动性。随着企业再生
产过程的变化，流动资产占用的数量时高时低，占用的时间时长时短，具有波动性。
（3）流动资产循环与生产经营周期具有一致性。生产经营周期决定着流动资金的循环时间，而流动资产周转又综合反映企业供、产、销全过程。
第四章流动资产管理
鲶鱼效应
鲶鱼效应的根本就是一个管理方法的问题， 鲶鱼效应的根本就是一个管理方法的问题，而应用鲶鱼 管理方法的问题 效应的关键就在于如何应用好鲶鱼型人才。 效应的关键就在于如何应用好鲶鱼型人才。如何对鲶鱼 型人才或组织进行有效的利用和管理是管理者必须探讨 的问题。由于鲶鱼型人才的特殊性， 的问题。由于鲶鱼型人才的特殊性，管理者不可能用相 同的方式来管理鲶鱼型人才， 同的方式来管理鲶鱼型人才，已有的管理方式可能有相 当部分已经过时。因此， 当部分已经过时。因此，鲶鱼效应对管理者提出了新的 要求，不仅要求管理者掌握管理的常识， 要求，不仅要求管理者掌握管理的常识，而且还要求管 理者在自身素质和修养方面有一番作为， 理者在自身素质和修养方面有一番作为，这样才能够让 鲶鱼型人才心服口服，才能够保证组织目标得以实现。 鲶鱼型人才心服口服，才能够保证组织目标得以实现。 因此，企业管理在强调科学化的同时，应更加人性化， 因此，企业管理在强调科学化的同时，应更加人性化， 以保证管理目标的实现。 以保证管理目标的实现。
案例本田公司企业管理“鲶鱼” 案例本田公司企业管理“鲶鱼”效 应
在这方面日本的本田公司做得非常出色，值得借鉴。 在这方面日本的本田公司做得非常出色，值得借鉴。有 一次，本田先生对欧美企业进行考察， 一次，本田先生对欧美企业进行考察，发现许多企业的 人员基本上由三种类型组成：一是不可缺少的干才， 人员基本上由三种类型组成：一是不可缺少的干才，约 占二成；二是以公司为家的勤劳人才，约占六成； 占二成；二是以公司为家的勤劳人才，约占六成；三是 终日东游西荡，拖企业后腿的蠢才，占二成。 终日东游西荡，拖企业后腿的蠢才，占二成。而自己公 司的人员中， 司的人员中，缺乏进取心和敬业精神的人员也许还要多 那么如何使前两种人增多，使其更具有敬业精神， 些。那么如何使前两种人增多，使其更具有敬业精神， 而使第三种人减少呢？ 而使第三种人减少呢？如果对第三种类型的人员实行完 全淘汰，一方面会受到工会方面的压力；另一方面， 全淘汰，一方面会受到工会方面的压力；另一方面，又 会使企业蒙受损失。其实，这些人也能完成工作， 会使企业蒙受损失。其实，这些人也能完成工作，只是 与公司的要求与发展相距远一些，如果全部淘汰， 与公司的要求与发展相距远一些，如果全部淘汰，这显 然是行不通。 然是行不通。
《流动资产管理教案》课件
《流动资产管理教案》课件
第一章：流动资产概述
1.1 流动资产的定义与特点
解释流动资产的概念
强调流动资产的快速转换为现金的能力
讨论流动资产的分类（如现金、应收账款、存货等）
1.2 流动资产管理的重要性
阐述流动资产管理在企业运营中的作用
分析流动资产管理对企业财务稳定性的影响
探讨流动资产管理在风险控制和机会把握方面的意义
第二章：现金管理
2.1 现金管理的基本原则
介绍现金管理的基本原则（如保持充足的流动性、优化现金流等）
分析企业现金流管理的目标和挑战
强调现金流预测和管理的重要性
2.2 现金管理策略与工具
介绍现金管理的方法和工具（如银行存款、现金余额管理、短期借款等）探讨企业如何利用金融市场和工具进行现金管理
分析现金管理中的风险和控制措施
第三章：应收账款管理
3.1 应收账款的定义与重要性
解释应收账款的概念和组成部分
强调应收账款在企业运营中的作用和重要性
分析应收账款的分类和管理方法
3.2 应收账款管理策略与技巧
介绍应收账款管理的原则和方法（如信用政策、收账政策、账龄分析等）探讨如何降低坏账损失和提高回款效率
分析应收账款管理中的风险和控制措施
第四章：存货管理
4.1 存货的定义与重要性
解释存货的概念和组成部分
强调存货在企业运营中的作用和重要性
分析存货的分类和管理方法
4.2 存货管理策略与技巧
介绍存货管理的原则和方法（如经济订货量、库存控制、供应链管理等）探讨如何降低存货成本和提高存货周转率
分析存货管理中的风险和控制措施
第五章：流动资产评估与优化
5.1 流动资产评估的方法
介绍流动资产评估的方法（如成本法、市场法、收益法等）
第四章 流动资产管理
一、企业持有现金原因
1、支付动机
购买材料、支付工资、缴纳税款、偿还债务、派发股利等。 满足该动机的现金需要量主要取决于销售额，并与之同方向变动。
2、预防动机
应付意外情况。原因在于难以对未来现金流入量和流出量做 出准确估计。满足该动机主要取决于以下三因素：企业愿意承担风险 程度；临时举债能力；预测的准确程度
2、管理成本
如客户的资信调查费用、收账费用
3、坏账成本
一般同应收账款数额成正比
二、应收账款信用政策
指企业对应收账款投资进行规划与控制而确立的基 本原则与行为规范，包括信用标准、信用条件和收账 政策。
1、信用政策
指企业为对应收账款进行投资规划与控制而确立的 基本原则与行为规范。包括信用标准、信用条件和收 账政策。
二、流动资产管理总体要求
1、保证生产经营需要前提下，适度使用资产 2、流动资金管理和流动资产管理相结合
财务部门集中统一管理同时，实行分级归口管理
3、资金使用和物资运动相结合
做到“钱出去，货进来、货出去，钱进来，钱货 两清”
第二节 现金管理
现金管理的基本思想：满足生产经营需要前提下，使持有现 金的总成本最小。
第四章 流动资产管理
学习本章应该弄清楚流动资产含义及类型，以 及流动资产管理的基本思想：成本最小化，以及流 动资产管理的重点：现金、应收账款、存货。
第四章-流动资产管理第二稿
练习题
一、名词解释题
1.最佳现金持有量
2.营运资本
3.应收账款账龄分析
4.信用条件
5.信用标准
6.存货ABC分类管理法
二、单项选择题
1.现金折扣表示为“1/20、n/30”，其含义为（）。
A.在20天内付款，可享受1/20的价格优惠
B.在20天内付款，可享受1%的价格优惠，信用期限30天
C.在20天内付款，可享受20%的价格优惠
D.在20天内付款，可享受1%的价格优惠，付款的最后期限为月底
2.下列项目中不属于速动资产的有（）
A.货币资金
B. 预付账款
C.存货
D.其他应收款
3.关于存货ABC分类管理描述正确的有（）。
A.类存货金额大，数量多
B.类存货金额一般，品种数量相对较多
C.类存货金额小，数量少
D.三类存货的金额比重大致为A:B:C=0.7：0.2：0.1
4.已知某完整工业投资项目预计投产第一年的流动资产需用数100万元，流动负债可用数为40万元；投产第二年的流动资产需用数为190万元，流动负债可用数为100万元。则投产第二年新增的流动资金额应为（）万元。
A.150
B.90
C.60
D.30
5.下列各项中不属于应收帐款信用条件决策中应考虑的因素有（）
A、机会成本；
B、坏账成本；
C、现金折扣成本；
D、短缺成本
6.某企业规定的信用条件是“3/10，1/20，n/30”，一客户从该企业购入原价为10000元的原材料，并于第18天付款，则该客户实际支付的货款为（）。
A.7700元
B.9900元
C.1000元
D.9000
元
7.为了应付各种现金支付需要，企业确定的现金余额一般应（）。
A.大于各项动机所需现金之和
第四章流动资产管理
（三）净现金流量 净现金流量是指现金收入与现金支出的差额。 净现金流量是指现金收入与现金支出的差额。可按 下式计算： 下式计算： 现金收入－现金支出= 营业现金收入＋ 净现金流量 = 现金收入－现金支出=（营业现金收入＋其他 现金收入） 营业现金支出＋其他现金支出） 现金收入）－（营业现金支出＋其他现金支出） （四）现金余缺 现金余缺是指计划期现金期末余额与最佳现金余额 又称理想现金余额）相比后的差额。 （又称理想现金余额）相比后的差额。现金余缺额的计算公 式为： 式为：
从图可以看出， 从图可以看出，由于各项成本同现金持有的 变动关系不同， 变动关系不同，使得现金持有总成本呈抛物线 抛物线的最低点即为成本最低点， 型，抛物线的最低点即为成本最低点，该点所 对应的现金持有量便是最佳现金持有量， 对应的现金持有量便是最佳现金持有量，此时 总成本最低。 总成本最低。 在实际工作中运用该模式确定最佳现金持有 量的具体步骤为： 量的具体步骤为： o 根据不同现金持有量测算并确定有关成本数值； 根据不同现金持有量测算并确定有关成本数值； o 按照不同现金持有量及其有关成本资料编制最 佳现金持有量测算表； 佳现金持有量测算表； o 在测算表中找出总成本最低时的现金持有量， 在测算表中找出总成本最低时的现金持有量， 即最佳现金持有量
பைடு நூலகம்
在图中， 为上限， 为下限， 为目标控制线。 在图中，H为上限，L为下限，Z为目标控制线。 水平上。目标现金余额Z线的确定， 水平上。目标现金余额Z线的确定，仍可按现金 持有总成本最低， 持有总成本最低，即持有现金的机会成本和转 换有价证券的固定成本之和最低的原理， 换有价证券的固定成本之和最低的原理，并把 现金余额可能波动的幅度同时考虑在内。 现金余额可能波动的幅度同时考虑在内。其计 算公式如下： 算公式如下：
流动资产管理概述及日常控制(ppt 57页)
N
N/2
0
t1
t2
平均余额 时间
• 解说：
假设企业0时点持有现金Ｎ元，由于现金流入 速度小于现金流出速度，第t1时点企业的现金余 额下降为零，此时，企业通过出售价值Ｎ元的有 价证券补充现金。随后，当现金余额在t2时点再 次下降为零时，企业再次出售价值Ｎ元的有价证 券。这一过程不断重复。
短缺成本 相关总成本
50
12+50=62
30
24+30=54
10
36+10=46
0
48+0=48
2、存货模型
• 来源：源于存货的经济批量模型 • 原理：假设企业的现金收入每隔一段时间发生一
次，而现金支出则是在一定时期内均匀发生的。 在此期间，企业可通过销售有价证券获得现金。
2、存货模型 确定现金余额的存货模型
o
A代表全年需要量 Q代表每批订货量 F代表每批订货成本， H代表每件存货的年储存成本
总成本 储存成本
订货成本
Q*
订货量
存货模型
存货数现金余 量额
N
N/2
0
t1
t2
平均余额 时间
基本经济批量模型假设：
• １.能够及时补充存货，即在有订货需求时，能够立即购得 足够存货
• ２.所订购的存货一次到位，不需陆续入库 • ３.无缺货成本 • ４.无固定订货成本和固定储存成本 • ５.需求量稳定且能准确预测 • ６.存货供应稳定且单价不变 • ７.企业现金充足，不会因现金短缺影响进货
资产管理制度规则
资产管理制度规则
第一章总则
第一条为规范和加强资产管理工作，保障资产安全，提高资产利用效率，根据国家相关法律法规和公司实际情况，制定本规则。
第二条本规则适用于公司内所有资产的管理，包括但不限于固定资产、流动资产、无形资产等。
第三条公司各部门应当加强资产管理意识，严格执行本规则，保护公司资产利益。
第四条公司财务部门负责资产管理工作的监督和指导，各部门负责具体资产管理工作。
第二章资产管理的责任和义务
第五条公司财务部门应当制定资产管理制度，并定期对各部门的资产管理工作进行检查和评估。
第六条各部门负责人应当加强对本部门资产的管理和监督，确保资产的安全和完整。
第七条公司员工应当爱护公司财产，严禁挪用、私自转让、损坏公司资产，如果发现资产遗失或损坏应当及时报告部门负责人。
第八条公司财务部门有权对各部门的资产使用情况进行检查，如发现问题应当及时提出整改意见。
第三章固定资产管理
第九条公司所有固定资产均应当进行统一编号，并建立相应的档案资料。
第十条负责固定资产管理的部门应当每年进行一次固定资产清查，确保固定资产的数量和价值的准确性。
第十一条对于固定资产的使用、调拨、处置等事项，应当按照公司相关规定进行审批和备案。
第十二条对于固定资产的维修和保养，应当建立相应的维修记录，定期对固定资产进行检查和维护。
第四章流动资产管理
第十三条公司所有流动资产如现金、银行存款、应收款项等，应当由专人负责管理，确保流动资产的安全和有效利用。
第十四条对于流动资产的收付、管理、使用等事项，应当建立相应的流程和制度，严格按照规定进行操作。
第四章 资产管理
划转是每日用电汇方式进行的，较之常用的存入 转账支票的办法更快，以此办法划转到集中收账银 行的资金，企业立即可用 。 ②银行从邮政信箱收取汇款的方法 首先应在各主要城市租用当地的邮政信箱，委托 地区银行收取客户寄入该邮政信箱的支票，并将收 到支票存入开出发票账单企业的账户。 可以节约由收账中心收取支票再存入当地银行的 时间。但维持这个收账制度代价较昂贵，银行需收 取服务费并希望维持相称的存款余额，而且服务费 是按收取支票数计算的。
3 2
Z：目标现金余额 F：固定交易成本 K：以每日为基础计算的机会成本 б² ：每日现金流入与现金流出的方差
3、影响目标现金余额的其他因素 公司确定的目标现金余额要大于两个数值：交易 性余额和安全性余额。而交易性余额与安全性余额 是由公司的业务量，现金流入、流出的不稳定程度 以及在短时间内贷款弥补现金短缺的能力来确定的 （五）现金管理方法 1、现金管理的任务 ① 决定何时何部门需要现金，怎样获取现金； ② 加速现金回收； ③ 控制现金支出； ④ 闲置现金的投资。
研究流动资产占用形态的变动性，有助于合理 地配置各种资产占用形态，促使企业流动资产周转 顺利进行。
（2） 流动资产占用数量具有波动性 流动资产在企业再生产过程中，随着供产销的 变化，资金占用的数量有高有低，起伏不定，具有 波动性。 研究流动资产占用数量的波动性，在考虑流动 资金的来源和供应方式时，要注意既要给企业有稳 定的资金来源，又要给企业一定的机动性和灵活 性，以便合理安排资金的供需平衡。
第四章流动资产
（三）日常库存现金收支的核算 1.账户设置
主营业务收入 ××× 应交税费 ××× 库存现金 收入数 支付数 ◆销售收入 ◆购办公品 ◆从银行提 ◆支付职工 取现金 困难补助 期末余额 ××× 管理费用 ××× 应付职工薪酬 ×××
银行存款 ××× ×××
2.核算举例： [例] 销售产品一件，货款1 000元，增 值税销项税额170元，收到现金。 借：库存现金 1 170 贷：主营业务收入 1 000 贷：应交税费—应交增值税 170
（二）实地盘存制 1.基本概念 ◆以存计耗制。对各种存货平时在有关 明细账中只登记其收入数，不登记发出 数，在会计期末通过盘点确定实际结存 数，并倒挤出本月发出数的一种方法。
五、存货清查的概念及原因 1.存货清查的概念 对存货进行清查盘点，确认其是否 账实相符的方法。 2.清查存货的原因 在各种存货的收发、计量和核算过 程中难免发生一些差错、自然损耗、丢 失、被盗等问题，造成账实不符，为了 保证存货的真实性、完整性，有必要对 存货进行清查。
[例] 企业购入丙材料到货。价款为30 000 元。增值税（进项税额）5 100元。对方代 垫运费1 400元。结算单据已到，但货款尚 未支付。 借：原材料—丙材料 31 400 借：应交税费—应交增值税 5 100 贷：应付账款 36 500
四、存货发出业务的核算 存货发出的去向主要有用于产品生产 等（如购入材料）和对外销售（如产成 品）。存货发出时需计算其成本。 （一）问题的提出 由于同一种存货各批次购入(生产) 的成本不同而引起的。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
四、现金收支计划编制
预计未来一定时期企业现金收支状况并进行现 金平衡。
1、现金收入
包括营业现金收入和其他现金收入 ★营业现金收入主要是产品销售收入。 应该注意：把现销和赊销分开，并单独分析赊 销的收款时间和金额；考虑现金折扣、销货退回、坏 账损失等因素影响 ★其他现金收入有设备租赁收入、利息收入、 股利收入
2021/3/11 21
2、现金支出
营业现金支出主要有材料采购支出、工资支出和其他支出
注意：
分清现购和赊购，并单独分析赊购付款时间和金额； 估计退货，享受的折扣等因素影响；预测价格变动等 其他现金支出主要包括固定资产投资支出、偿还债务本金 和利息支出、所得税支出、股利支出或上缴利润
2021/3/11 22
该法的基本思想为：计算现金周转期（等于应收账 款周转期（形成到收回现金）减去应付账款周转期（形 成到现金偿还），再加上存货周转期（购买到销售产 品）。然后再计算周转次数，最后用年需求额除以周转 次数就可求得最佳现金持有量。
2021/3/11 19
例3、某公司计划年度预计存货周转期为90天，应收账款周 转期为40天，应付账款周转期为30天，每年现金需求额为 720万元，则最佳现金持有量为：
3、投资动机
2021/wenku.baidu.com/11 9
二、现金持有成本
1、管理成本
指企业持有一定数量现金而发生的各项管理费用。如出 纳人员工资及必要的安全措施费用，一般属于固定成本。
2、机会成本
指持有一定数量现金而丧失的再投资收益。如持有5万 元现金，平均收益率为10％，则放弃的投资收益为5000元。 它属于变动成本，与现金持有量同方向变动。 机会成本＝现金持有量×有价证券利率或报酬率
2021/3/11
1
学习 目的
2021/3/11
掌握流动资产的概念、特点 重点掌握现金、应收帐 款和存货管理
2
主要内容：
第一节 流动资产管理概述
第二节 现金管理
第三节 应收帐款管理
第四节 存货管理
2021/3/11 3
第一节 流动资产管理概述
一、流动资产的概念和特点
1、概念
指在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产。 它的货币表现即为流动资金。
2021/3/11 15
2021/3/11 16
现金管理总成本与机会成本、转换成本关系如图4－3所示：
2021/3/11 17
例2、某企业预计全年（360天）需要现金400000元，现 金与有价证券的转换成本每次为50元，有价证券年利率为 10％，则：
2021/3/11 18
3、现金周转模式
2021/3/11 10
3、转换成本
指企业用现金购入有价证券以及转让有价证券换取 现金时付出的交易费用，如佣金、手续费。在现金需要量 和每次转换成本既定前提下，现金持有量越少，转换次数 越多，则转换成本越大；反之，也成立。
4、短缺成本
指因现金持有量不足又无法及时通过有价证券变现 予以补充给企业造成的损失。它随持有量增加而下降。
2021/3/11 11
三、最佳现金持有量
现金管理的基本思想：满足生产经营需要前提下，使持有 现金的总成本最小。
1、成本分析模式
不考虑转换成本
2021/3/11 12
例1、某企业现有四种现金持有方案，有关成本资料如表4 －1所示：
2021/3/11 13
2021/3/11 14
2、存货模式
管理成本在一定范围内是固定的，属于决策无关成本； 短缺成本存在很大不确定性，且难以计量，因此只考虑机会 成本和转换成本，与两成本和最小值相对应的现金持有量即 为最佳现金持有量。
因此，流动资产管理是一项十分重要的 －－－基础性财务管理工作。
为实现企业价值达到最大，在保证能够正常生产 经营的前提下，企业应该尽量减少流动资产占用， 加速流动资金周转，提高其使用效率。
2021/3/11 流水不腐——流动资产管理
5
分类
按照流动性的强弱，我们可以将流动资产分为：
速动资产——
现金、短期投资、应收票据、应收 账款、预付帐款和其他应收款等
非速动资产——
2021/3/11
存货 、待处理流动资 产损失、一年内到期的长期投资等
6
二、流动资产的主要项目
具体包括： 货币资金：银行存款 应收及预付款项：应收票据、应收账款 存货：包装物、在产品、产成品 短期投资：短期债券、股票
2021/3/11 7
三、流动资产管理的要求（一般）
1、合理预测流动资产的需要量和占用量 2、流动资金管理和流动资产管理相结合 财务部门集中统一管理同时，实行分级归 口管理 3、合理组织和筹集资金 做到“钱出去，货进来、货出去，钱进来， 钱货两清”
2021/3/11 8
第二节 现金管理
现金管理的基本思想：满足生产经营需要前提下，使持有现金的总成 本最小。
一、企业持有现金原因
1、支付动机
购买材料、支付工资、缴纳税款、偿还债务、派发股利等。满足该动 机的现金需要量主要取决于销售额，并与之同方向变动。
2、预防动机
应付意外情况。原因在于难以对未来现金流入量和流出量做出准确估 计。满足该动机主要取决于以下三因素：企业愿意承担风险程度；临 时举债能力；预测的准确程度
现金管理就是要在流动性和收益之间进行权衡！
二、流动资金特点（掌握大点）P121-1、流动资金周转快； 2、流动资金占用形态具有变动性 3、流动资金占用数量具有波动性； 3、流动资金循环与生产周期具有一致性；
2021/3/11 4
在一个企业中，流动资产占其全部资产的比重通 常超过50％，投资额大且易于变化。
很多企业倒闭不是因为重大决策失误，而是企业 流动资产出现“小问题”，如现金短缺、坏帐激 增、存货积压等。
现金周转期=存货周转期+应收账款周转期 -应付账款周转期
材料 到货
存货周转
应付账款周转
支付 料款
应收账款周转
产品 售出
收回 货款
现金周转
2021/3/11 23
第二节 现金管理
一、现金管理目标
现金管理目标——在保证企业正常生产及适度资产流 动性前提下，尽量降低现金持有量，并利用暂时闲置 的现金进行短期证券投资，以提高资金的收益率。 企业持有现金过少——容易造成生产中断，同时还会 降低企业资产流动性，增加财务风险。 企业持有现金过多——会导致企业资金收益率下降。