多科目汇总函证
函证
⒉函证（1）函证决策函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。
注册会计师应当对银行存款、借款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）及与金融机构往来的其他重要信息实施函证。
注册会计师应当对应收账款实施函证，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。
如果不对应收账款函证，应当在工作底稿中说明理由。
如果认为函证很可能是无效的，注册会计师应当实施替代审计程序，获取充分、适当的审计证据。
注册会计师采用审计抽样或其他选取测试项目的方法选择函证样本时，样本应当足以代表总体，并包括：（1）金额较大的项目；（2）账龄较长的项目；（3）交易频繁但期末余额较小的项目；（4）重大关联方交易；（5）重大或异常的交易；（6）可能存在争议以及产生重大舞弊或错误的交易。
注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证。
如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序。
当被审计单位管理层要求对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时：如管理层的要求合理，应当实施替代审计程序，以获取与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据；如管理层的要求不合理，且被其阻挠而无法实施函证，应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告可能产生的影响。
（2）询证函的设计如果采用积极的函证方式，应当要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。
如果采用消极的函证方式，只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。
当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式：（1）重大错报风险评估为低水平；（2）涉及大量余额较小的账户；（3）预期不存在大量的错误；（4）没有理由相信被询证者不认真对待函证。
6个往来函证 -多期同时函证生成器
2014.1.1~2014.12
2014/12/31 .31
2014.1.1~2014.12
2014/12/31 .31
2014.1.1~2014.12
2014/12/31 .31
2014.1.1~2014.12
2014/12/31 .31
2014.1.1~2014.12
2014/12/31 .31
a9
应收账款
2016/12/31 .31
贵公司欠
5 521,110.04
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 223,281.37 219,192.74 656,744.69 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 51,228.49 0.00 223,691.20 57,499.28 34,049.95 33,447.32 4,706.83
a9
应收账款
a1
应收账款
a2
应收账款
a3
应收账款
a4
应收账款
a5
应收账款
1.销售与收款
截止日期（必须 用/,例子： 2015/12/31）
年度 (填写年例子： 2015年、2016年 1-6月)
2
3
4
2014.1.1~2014.12
2014/12/31 .31
2014.1.1~2014.12
2014/12/31 .31
318,502.64
0.00
0.00
236,572.15
0.00
0.00
188,177.46
0.00
0.00
0.00
年度 (填写年例子： 2015年、2016 年1-6月)
第10-1416章之三——主要审计程序之函证(审计课件)
4．请被审计单位协助，在应收 账款明细表上标出至审计时已收 回的应收账款金额
对已收回金额较大的款项进 行常规检查，如核对收款凭证、 银行对账单、销售发票等，并注 意凭证发生日期的合理性。
9
5．审查未函证应收账款（真实性、 估价）
由于注册会计师不可能对所有 应收账款进行函证，因此，对于未 函证应收账款，注册会计师应抽查 有关原始凭证，如销售合同、销售 订单、销售发票副本及发运凭证等， 以验证这些应收账款的真实性。
23
7．对函证结果的总结和评价 注册会计师应将函证的过程和情
况记录在工作底稿中，并据以总结和 评价应收账款情况。注册会计师对函 证结果可进行如下评价：
24
（1）注册会计师应重新考虑：过 去对内部控制的评价是否适当；控 制测试的结果是否适当；分析性复 核的结果是否适当；相关的风险评 价是否适当等等。
18
（续）如果仍得不到答复，注册 会计师则应考虑采用必要的替代 审计程序。例如检查与销售有关 的文件，包括销售合同、销售订 单、销售发票副本及发运凭证等， 以验证这些应收账款的真实性。 注册会计师可通过函证结果汇总 表来加以控制。
19
[例题][2005年多选题]5、对询证函的下列处理方法 中,正确的有( )
4、确定函证对象后,如果J公司不同意对某函证对象进行函证, 以下方案中,应选取的有（）
A、如果J公司的要求合理,则应当实施替代程序
B、如果J公司的要求合理,且无法实施替代程序,则应视为 审计范围受到限制
C、如果J公司的要求不合理,可以不实施替代程序,并将其 视为审计范围受到限制
D、如果J公司的要求不合理,且无法实施替代程序,则应视 为审计范围受到限制
较强 较高 较少 发第二或第三封函
注会考试审计科目结合例题理解函证
注会考试审计科目结合例题理解函证由于A公司的销售量也是很可观，那么应收账款的审计无疑成了此次审计的重点。
在取得了应收账款明细表、检查应收账款账龄分析是否正确等等一系列的实质性程序后，为了证明这些应收账款的确是A公司全部金额是否正确，B开始考虑要不要对A的应收账款进行函证了。
1、应收账款对于A公司财务报表特别重要。
2、与A公司有往来业务的客户C、D等等也是比较诚信的公司，函证会有效果。
考虑到这两个因素，B当即决断对A 公司的应收账款进行函证。
那么要函证的数量和范围应当怎么决断呢？考虑到应收账款在全部资产中占有重要位置、A公司的内部掌握比较薄弱、以前对其审计时有一部分欠款纠纷，所以B决断函证的范围要大一些。
因此在对应收账款项目进行抽样选取样本。
决断对C、D、E……等七家客户进行函证。
那么要以哪种方式函证呢？B决断对余额较大，重大错报风险也较大的账户采用积极函证方式，对于余额较小、预期没有重大错报的账户采用了消极函证。
当项目组成员小李向A公司的.询问其客户的联系方式时，A公司的管理层王经理要求其不要对M进行函证。
缘由是A公司很久没有联系到这个公司，可能是他们变更了地址。
向其以往的审计客户询问也发觉他们很久没有联系到这个公司，因此认为A公司的理由合理，预备实施查看其销售合同、检查其12月31号以后的应收账款等替代程序。
在对剩余公司名称、地址等一系列信息与A公司核对后，将询证函交与A公司盖章，由B径直发出。
下面就等待回函，记录审计工作了。
数日后，回函结果如下：C——以传真方式回函， B径直收取，并要求其寄回询证函原件。
D——回函核对无误。
E——回函有200万金额不符，查得双方记账无误、双方登记入账时间相同，因此察觉可能会形成重大错报，因此要实施查看原始凭证、销售合同等替代程序来证明。
F——除消极函证外，只有F一贯未回函，A与F联系，再次寄发了询证函，可是仍未回音，因此决断实施替代程序。
N、S——对其实施的消极函证，未回函。
中国审计准则问题解答第2号函证
中国注册会计师审计准则问题解答第2号——函证恰当地设计和实施函证程序可以为相关认定提供可靠的审计证据，也是应对舞弊风险的有效方式之一。
函证程序设计和实施不当，可能会导致其无效。
《中国注册会计师审计准则第1312号一一函证》要求注册会计师恰当设计和实施函证程序，以获取相关、可靠的审计证据。
本问题解答旨在针对与函证有关的实务问题，强调注册会计师在函证过程中保持职业怀疑，提示注册会计师在确定是否实施函证程序、如何设计和实施函证程序，以及评价回函结果时需要关注和考虑的事项，以提高函证程序在应对舞弊风险方面的有效性。
一、注册会计师在确定是否实施函证程序时可以考虑哪些因素？答：《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险釆取的应对措施》规定，注册会计师应当考虑是否将函证程序用作实质性程序。
《中国注册会计师审计准则第1301号一一审计证据》、《中国注册会计师审计准则第1312号一一函证》指出，通常情况下，注册会计师以函证方式直接从被询证者获取的审计证据，比被审计单位内部生成的审计证据更可靠。
因此，针对评估的认定层次重大错报风险，注册会计师应当确定是否有必要实施函证程序以获取认定层次的相关、可靠的审计证据。
尽管函证可以对某些认定提供相关审计证据，但对于其他一些认定，函证提供审计证据的相关性并不高。
例如，函证针对应收账款佘额的可回收性提供的审计证据，比针对应收账款佘额的存在认定提供的审计证据的相关性要低。
（一）在确定是否实施函证程序时注册会计师考虑的因素《中国注册会计师审计准则第1312号一一函证》第十一条规定，注册会计师在作出是否有必要实施函证程序的决策时，应当考虑评估的认定层次重大错报风险，以及通过实施其他审计程序获取的审计证据如何将检查风险降至可接受的水平。
同时，根据《〈中国注册会计师审计准则第1231号一针对评估的重大错报风险釆取的应对措施〉应用指南》第51段的指引，注册会计师可以考虑下列因素以确定是否选择函证程序作为实质性程序：（1）被询证者对函证事项的了解。
注册会计师-《审计》简答题突破-函证(5页)
简答题突破一·函证目录Ⅰ.专题设置目的Ⅱ.专题知识点总结Ⅲ.考题模式总结和典题精讲专题设置的目的函证的知识分散于第三章、第九章、第十章以及第十二章，分别介绍函证的基本理论、应收账款函证、应付账款函证以及银行函证。
在历年考试中，函证通常是简答题和综合题的必考点。
2019年考试中，考生需要关注：（1）对函证的所有相关内容进行地毯式复习；（2）识记准则，能够进行专业化表述；（3）训练在更加灵活的实务情景中作出职业判断。
专题知识点总结要求：针对第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。
如不恰当，简要说明理由。
A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。
A注册会计师实施了银行及应收账款函证程序，相关审计工作底稿的内容摘录如下：（1）A注册会计师对甲公司2017年12月31日有往来余额的所有银行账户实施函证程序，根据回函结果编制银行函证结果汇总表，并将其纳入审计工作底稿作为充分、适当的审计证据。
（2）乙公司是甲公司的重要客户之一，由于经营不善和财务状况恶化，该客户已申请破产清算，甲公司据此对相关应收账款全额计提坏账准备，A注册会计师据此认为无须对其进行发函，选取另一样本实施函证。
（3）政府机构丙向甲公司采购政府物资，考虑到该客户出于制度的规定无法回函，A注册会计师决定不再向其寄发询证函，直接实施替代程序，获取相关、可靠的审计证据。
（4）丁公司向甲公司采购原材料，A注册会计师向其发送积极式询证函，未收到回函。
考虑到丁公司系个体工商户，回函意愿较低，A注册会计师决定直接实施替代程序。
（5）A注册会计师拟对应收戊公司重大应收账款余额实施函证时，甲公司财务人员表示，已于2018年1月安排专人与该客户核对2017年12月31日往来款余额，对方已向甲公司财务部书面回复没有差异。
A注册会计师核对了甲公司财务人员提供的该客户的书面核对回复，没有发现差异，同意不再对该客户寄发函证。
（6）A注册会计师认为甲公司2017年末应付账款余额存在低估风险，运用职业判断选取了期末余额最大的两家供应商实施函证，未发现错报。
财政部、中国银保监会关于进一步规范银行函证及回函工作的通知-财会〔2020〕12号
财政部、中国银保监会关于进一步规范银行函证及回函工作的通知正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------财政部中国银保监会关于进一步规范银行函证及回函工作的通知财会〔2020〕12号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），各银保监局，中国注册会计师协会，中国银行业协会，各政策性银行、大型银行、股份制银行、外资银行：为进一步规范银行函证及回函工作，提升审计工作质量，维护金融市场秩序，推动社会信用体系建设，防范银行业金融机构操作风险和声誉风险，现将有关事项通知如下：一、高度重视银行函证及回函工作银行函证及回函，是注册会计师在获取被审计单位授权后，直接向银行业金融机构发出询证函，银行业金融机构针对所收到的询证函，查询、核对相关信息并直接提供书面回函的过程。
银行函证及回函工作是夯实市场主体会计信息质量、防范金融风险、维护市场秩序的重要途径。
银行函证是注册会计师独立审计的核心程序之一，银行函证回函对于注册会计师在审计工作中识别财务报表错误与舞弊行为至关重要。
规范银行函证回函工作，有利于银行业金融机构加强内部控制、防范风险。
注册会计师和银行业金融机构应当充分认识银行函证及回函工作的重要性。
注册会计师应当充分履行职责，在银行业金融机构回函的基础上，审慎考虑实施函证获取的审计证据是否充分、适当、可靠。
银行业金融机构应当加强内部控制，切实防范风险、承担社会责任、提升服务意识，高度重视并做好银行函证的回函工作。
二、强化银行函证及回函工作管理注册会计师应当按照中国注册会计师审计准则的要求实施银行函证程序。
在实施时，注册会计师应当根据具体业务的需要，从《银行函证及回函工作操作指引》（以下简称操作指引）中选择适当的银行询证函格式，并严格按照操作指引的要求操作、填写。
往来款项函证程序控制表
往来款项函证程序控制表
被审计单位：索引号：4580-2
本阶段复核并签名，
执行人，日期：
项目复核经理：日期：
项目经理：日期：
本阶段复核并签名：
执行人：日期: 项目复核经理：日期: 项目经理：日期:
本阶段复核并签名：
执行人：日期：
项目复核经理：日期：
项目经理：日期：
编制说明：
1、对多数审计项目而言，往来款项函证程序是最关键的审计程序之一。
由于该审计程序的多数程序比较适合由审计项目小组中级别较低的成员来执行，因此项目经理通过监督、复核分派给项目组其他成员的工作对整个过程的控制非常重要。
这一点在计划函证和发出询证函的初始阶段尤为重要。
2、项目经理应在每个关键阶段复核已完成的工作并签署本控制表，不应留到函证程序的最后阶段实施。
3、本控制表涵盖往来款项函证中通常采用的审计技术，包括样本的规划和选取以及询证函的编制和函证过程的跟进。
本控制表并不包括所有情况，因此适当时应以额外程序作补充。
4、必须对本表内的所有问题作答（不得填写“不适用”在极少数情况下，若某一程序未被执行，则
必须在所附提及相关问题的备忘录中给出理由。
会计实务：函证帮你摆脱往来账款烦恼
函证帮你摆脱往来账款烦恼往来账款的管理常常令不少企业的财务人员头疼不已。
这些陈年旧账如何处理，企业往往要通过向对方发函证来进行核实。
然而，函证究竟该怎么编制，未回函该如何处理，不少人却不甚了解。
函证的安排和组织函证的对象是应收（应付）账款、预收（预付）账款、其他应收（应付）款。
一般来说，对于那些挂账金额小、时间长、不经常发生往来的应付款项单位，或会计师事务所年度审计已发函又得到回函的单位，企业可不发询证函。
函证的对象通常是数额较大、挂账时间较长的往来款项。
如果通过业务部门、网络、114查询等无对方联系方式无法进行函证的单位，还要责成专人专项办理。
财务部门取得被函证单位的联系方式后，编制询证函。
一般规模较大的企业，利用企业信用或因为结算的时间差，导致财务往来有余额的单位成千上万，用手工在电子表格或ＷＯＲＤ文档中填制，工作量大、效率低、容易出错。
当前，可利用电子表格编程功能，将电子表格自动生成格式标准、样式统一、自动编号的询证函。
初次发询证函，一般要由财务人员发送，未回函再次发函时，可视情况由业务部门与对方交流沟通后发送，以提高回函率。
大多数单位安排在年度资产清查阶段函证，这时期财务工作繁忙，回函的几率小。
初次发函时，大概要经历15天，回函率一般只在30％左右，难以满足往来款项管理全面核查的要求。
有效的做法是，借助于年度资产清查的氛围，安排函证工作，并根据初次回函情况安排下步函证工作，下次函证时间大致在次年的2月份。
一次函证要有一次分析、一次总结，并继续安排下次函证，如果回函质量依旧较差，就要一直进行函证，时间涵盖半年也很必要。
未回函或回函不符为哪般函证发送后，10天内仍然得不到对方回函的，企业往往需要继续发函或派专人到对方核对账簿。
而对于已收到的回函，要重点分析回函不符的原因，回函不符属被询证方的原因有：询证方款项已付，对方尚未收到。
对于时间较长的往来款项，可能对方银行出纳丢失票据，财务人员没有挂账。
多科目汇总函证2009
当前行号19开始行号5 结束行号
25A 1
回
函
往来账项
金 额应收账款
应付账款
-预付账款
预收账款
-其他应收款
-其他应付款
-合 计
- 2、其他事项
结论：
1.信息证明无误(签章)
(签章) 经办人：
经办人：日期： 年 月 日本函仅为复核账目之用，并非催款结算。
若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。
（签章）
单位：人民币元
企 业 询 证 函 本公司聘请的中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）正在对本公司20 年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。
下列信息出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。
如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目，也请在“信息不符”处列出这些项目的金额及详细资料。
回函请直接寄至中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）。
电话： 传真： 联系人：
1、 本公司20 年 月 日与贵公司的往来账项列示如下：编号：hz-1-1520 年 月 日
2.信息不符，请列明不符的详细情况
日期： 年 月 日备注。
往来函证汇总表
占样本总额的比例_40.66_%
选取样 本特征: 选取样 本特征:
F.可能存在争议以及产生重大舞弊或错误的交易 G.随机 H.发生额在1000万以上或余额在100
往来函证汇 总表
期末余额
9,987,612.07 9,617,197.99 7,222,428.87 5,737,138.17 5,623,208.90 5,272,758.19
本期销售额（不含 税）
68,675,205.58 18,475,433.56 39,711,610.12 11,456,474.12 27,897,914.11 88,264,228.55
是否收
收到回函
到回函
可以确认金额
（√） 回函直接确认期末余额 调节后可以确认
√
9,987,612.07
√
5,272,758.19
G.随机 H.发生额在1000万以上或余额在100万以上
通过替代审计 可确认金额
未核实金额
备注
情况说明及审计结论：
-
9,617,197.99
7,222,428.87
5,737,138.17
5,623,208.90
3,766,258.08 2,723,435.10
1,127.04
-
系以前年度的质 量赔款,已建议企
业自行处理. 通过回函和替代测试可 确认应收账款期末余额 64,308,327.49,占应收 账款期末余的的 79.73%,可以接受。
1,959,038.02
1,512,479.19
38,161,184.32
59.34%
0.002%
4,981,208.76 113,635,616.34 √
1312 号——函证
《中国注册会计师审计准则第 1312 号——函证》指南第一章总则《中国注册会计师审计准则第1312 号——函证》（以下简称本准则）第一章（第一条至第四条），主要说明本准则的制定目的和适用范围、函证的含义以及对注册会计师实施函证程序的总体要求。
一、函证的含义本准则第三条指出，函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。
从上述定义可知，函证是一个获取和评价与函证信息相关的审计证据的过程。
在这个过程中，注册会计师通常以被审计单位的名义向拥有相关信息的第三方提出书面请求，要求提供影响财务报表认定的特定项目的信息。
在得到第三方对有关信息和现存状况的声明后，注册会计师再进行跟进和评价。
值得注意的是，函证强调从第三方直接获取有关信息。
二、对注册会计师实施函证程序的总体要求函证提供的证据由注册会计师直接从被审计单位以外的第三方获取，且经常采用书面原件的形式，如果运用得当，函证程序能够提供可靠性较高的审计证据，并与实施其他审计程序获取的审计证据相互印证。
但是，询证函的设计、函证程序的实施和函证结果的评价都会影响函证程序提供的审计证据的可靠性。
因此，本准则第四条规定，注册会计师在实施函证时，应当保持应有的关注①。
①有关“应有的关注”的解释，参见《中国注册会计师审计准则第 1101 号——财务报表审计的目标和一般原则》指南第三章。
第二章函证决策本准则第二章（第五条至第十三条），主要说明函证决策考虑的因素、函证的内容、函证程序实施的范围、函证的时间以及管理层要求不实施函证时的处理。
一、函证决策考虑的因素本准则第五条规定，注册会计师应当确定是否有必要实施函证以获取认定层次的充分、适当的审计证据。
在作出决策时，注册会计师应当考虑以下两个因素。
（一）评估的认定层次重大错报风险《中国注册会计师审计准则第 1211 号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》要求注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以足够识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。
3、往来函证及替代测试
当注册会计师存有疑虑时，可以与被询证者联系以核实回函的来源及 内容，例如，当被询证者通过电子邮件回函时，注册会计师可以通过 电话联系被询证者，确定被询证者是否发送了回函。必要时，注册会 计师可以要求被询证者提供回函原件。
（四）对询证函的口头回复
只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直 接书面回复，不符合函证的要求，因此，不能作为 可靠的审计证据。 在收到对询证函口头回复的情况下，注册会计师 可以要求被询证者提供直接书面回复。如果仍未收 到书面回函，注册会计师需要通过实施替代程序， 寻找其他审计证据以支持口头回复中的信息。
⑶与债务人发生纠纷的项目；
⑷关联方项目；
⑸主要客户(包括关系密切的客户)项目；
⑹交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目； ⑺可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目。
3、函证方式
(1)积极的函证方式 注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函 所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。
1、函证范围
函证数的多少、范围是由诸多因素决定的，主要有：
(1)往来款在全部资产、负债中的重要性:若所占的比重较大。则函证的范围应相应大 一些。
(2)被审计单位内部控制的强弱:若内部控制制度较健全，则可以相应减少函证；反之， 则应相应扩大函证范围。
(3)以前期间的函证结果:若以前期间函证中发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函 证范围应相应扩大一些。
D 对于供应商或客户，可以将被询证者的名称、地址与被审计单位收到或开 具的增值税专用发票中的对方单位名称、地址进行核对。 （2）将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对；
被询证者联系表
部分客户联系表
函证情况汇总
函证情况汇总[正文]尊敬的xxx公司：首先，我衷心感谢您为我提供业务上的支持和合作机会。
在过去的一段时间里，我们取得了许多进展和成就。
我充分认识到，这些成就离不开您对我们工作的大力支持。
以下是最近的函证情况汇总，以便您对我们的工作有更清晰的了解：一、商务合作函证1.1 合作协议签署函我们高兴地通知您，双方成功签署了一份为期三年的商务合作协议。
该协议将为双方在市场拓展、合作项目和技术交流等方面带来更多的机会。
1.2 商务洽谈邀请函我们真诚邀请贵公司代表参加本月底在上海举办的商务洽谈会。
届时，我们将就双方合作的具体细节和项目推进作进一步的深入交流。
二、交付及订单函证2.1 产品交付确认函感谢贵公司购买我方产品，我方已按约定时间完成生产，并准备好将产品运送至您的指定地址。
请您查收附件中的产品交付确认函，以确保您对交付细节的准确了解。
2.2 订单变更通知函此函通知贵公司，由于市场需求变化，我方需要对原有订单进行某些调整。
为确保双方的合作顺利进行，我方诚恳希望能够与贵公司沟通，商讨订单变更的具体细节。
三、投诉及解决函证3.1 投诉处理反馈函针对贵公司提出的一项关于产品质量的投诉，我方深感遗憾，并立即成立了调查小组，以查明事实并采取相应措施进行处理。
请查收我们的投诉处理反馈函，我们将一直保持沟通，确保问题圆满解决。
3.2 解决方案确认函感谢贵公司对我方提出的解决方案表示认可。
为进一步推进问题的解决，我们将根据双方商议的条款和条件，尽快实施解决方案。
请查收附件中的解决方案确认函。
四、感谢及致歉函证4.1 感谢合作致函再次对贵公司给予我们的信任和支持表示由衷的感谢。
我们希望能够继续保持紧密的协作关系，并为贵公司提供更高质量、更满意的服务。
4.2 抱歉函对于我方的错误或失误，我们向贵公司表示最诚挚的歉意。
我们将以更加专注和负责的态度，确保类似的问题不再发生，并采取一切必要的措施消除潜在风险。
请您查收上述函证情况汇总。
审计函证法学习的实验体会
审计函证法学习的实验体会第一个感悟是实践与理论既有联系又有区别。
理论是实践的基础，我们书本上的知识都是我们实践的基础，有许多知识不是一目了然的。
需要我们掌握非常熟练后加以应用。
而且书本的知识都只是概论，至于细节，具体的方法还是要我们在实践中去理解，去总结。
第二个感悟是在不断的挖掘与发问中我渐渐了解到内资会计师事务所在激烈的行业竞争中的生存困境。
为了尽可能的降低营业成本，以比较优惠的价格吸引客户，留住客户，内资所的一些工作程序存在着不太规范的情况。
比如信函的发放上，规范的做法是会计师事务所直接把信函送到被函证的单位的，但内资所为了节约成本会让被审计单位自己完成函证。
在事务所林立的情况下，一方面事务所要创造利润，另一方面要保证审计报告的质量。
当两者产生矛盾的时候，特别是发生尖锐的矛盾，关系到事务所生存发展的情况下，很多时候事务所会以折衷的方法，降低审计工作质量来谋求生存。
通过这次审计函证法学习，使我在学校外学到了很多东西，很多课本上没有而工作中又必须具备的东西，明白事务所的主要职责范围，机构组成，学会了怎么样更好的去对人对事，进一步了解会计的相关法规，并逐渐熟悉了审计的业务流程以及关键步骤。
体会到了作为一名会计人员必须具备的个人素质，应该具备的业务能力和身体素质，这样才能够更好的适应这样一项重要的工作。
在当今社会，经济的发展日趋快速，各个企事业单位的经济业务也在快速增长，这就使得社会对会计人员有了更高的重视和更严格的要求，我们作为即将步入社会的未来的会计专业人员，为了满足和顺应社会的要求，增强社会竞争力，更应该增强自身的素质，培养较强的会计操作能力和会计道德素质。
而最直接的途径就是参加实习。
在实习中，我们可以使我们在课堂上学到的知识得到印证，加深印象，熟悉流程，发现并弥补错误。
通过这次在审计函证法学习，使我在即将毕业前学到了很多东西，很多课本上没有而工作以后又必须具备的东西。
明白事务所工作的主要职责范围，机构构成，学到了一些必备的办公室事物处理，了解了最近的会计政策法规，并逐渐熟悉了审计业务的流程以及关键步骤。
审计业务银行询证函(函证多期 - 通用格式)
审计业务银行询证函索引号：4100-3-1XXXX（银行）：本公司聘请的XX会计师事务所（特殊普通合伙）正在对本公司 2018 年度、2019 年度、2020 年度（或期间）的财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵行相关的信息。
下列第1-14项信息出自本公司的记录：（1）如与贵行记录相符，请在本函“结论”部分签字、签章；（2）如有不符，请在本函“结论”部分列明不符项目及具体内容，并签字和签章。
本公司谨授权贵行将回函直接寄至XX会计师事务所（特殊普通合伙）审计X部XXXX项目组，地址及联系方式如下：回函地址：联系人：电话：传真：邮编：电子邮箱：本公司谨授权贵行可从本公司XXXX账戶支取办理本询证函回函服务的费用。
截至 2018 年 12 月 31 日、2019 年 12 月 31 日、2020 年 12 月 31 日，本公司与贵行相关的信息列示如下：1．银行存款除上述列示的银行存款外，本公司并无在贵行的其他存款。
2．银行借款除上述列示的银行借款外，本公司并无自贵行的其他借款。
3．自年月日起至年月日期间内注销的账户除上述列示的注销账户外，本公司在此期间并未在贵行注销其他账户。
4．本公司作为贷款方的委托贷款除上述列示的委托贷款外，本公司并无通过贵行办理的其他委托贷款。
5．本公司作为借款方的委托贷款除上述列示的委托贷款外，本公司并无通过贵行办理的其他委托贷款。
6．担保（1）本公司为其他单位提供的、以贵行为担保受益人的担保除上述列示的担保外，本公司并无其他以贵行为担保受益人的担保。
（2）贵行向本公司提供的担保（如保函业务）除上述列示的担保外，本公司并无贵行提供的其他担保。
7．本公司为出票人且由贵行承兑而尚未支付的银行承兑汇票除上述列示的银行承兑汇票外，本公司并无由贵行承兑而尚未支付的其他银行承兑汇票。
8．本公司向贵行已贴现而尚未到期的商业汇票除上述列示的商业汇票外，本公司并无向贵行已贴现而尚未到期的其他商业汇票。
《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》应用指南
《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》应用指南(2010年11月1日修订)一、函证程序(一)确定需要确认或填列的信息(参见本准则第十四条第(一)项)1．函证程序通常用于确认或填列有关账户余额及其要素的信息。
函证程序还可用于确认被审计单位与其他机构或人员签订的协议、合同或从事的交易的条款，或用于确认不存在某些交易条件，如“背后协议”。
(二)选择适当的被询证者(参见本准则第十四条第(二)项)2．当询证函致送给对函证信息知情的被询证者时，询证函回函可以提供更相关和可靠的审计证据。
例如，一位了解所函证交易或安排的金融机构职员可能是该金融机构回函的最佳人选。
(三)设计询证函(参见本准则第十四条第(三)项)3．询证函的设计可能直接影响回函率和性质。
以及从回函中获取的审计证据的可靠性和性质。
4．在设计询证函时，注册会计师需要考虑的因素包括:（1）函证针对的认定；（2）识别出的重大错报风险，包括舞弊风险；（3）询证函的版面设计和表述方式；（4）以往审计或类似业务的经验；;（5）沟通的方式(如以纸质、电子或其他介质等形式)；（6）管理层对被询证者的授权或是否鼓励被询证者向注册会计师回函，只有询证函包含管理层授权时，被询证者可能才愿意回函;；（7）预期的被询证者确认或提供信息金额(如被询证者能够提供的信息是单张发票还是总额)的能力。
5．积极式函证要求被询证者在所有情况下都必须回函，确认所列示的信息是否正确或填列询证函要求的信息。
通常认为对积极式询证函的回函能够提供可靠的审计证据。
但存在被询证者对所列示的信息不验证是否正确就予以回函确认的风险。
为了降低这种风险，注册会计师可以采用另外一种形式的询证函，即在询证函中不列明账户余额(或其他信息)，而是要求被询证者填列有关信息或进一步提供信息。
但是，采用这种空白式询证函要求被询证者作出更多工作，可能导致回函率降低。
6．确认询证函寄发的姓名、单位名称和地址是否正确，包括在寄发前检查部分或全部姓名、单位名称和地址的真实性。
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回函地址：上海市浦东新区陆家嘴东路166号中国保险大厦19层 邮编：200120往来账项
金 额
应收账款#REF!应付账款#REF!预付账款#REF!预收账款#REF!其他应收款#REF!其他应付款
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2、其他事项
结论：1.信息证明无误
(签章)
(签章) 经办人：
经办人：
日期： 年 月 日
企 业 询 证 函
本公司聘请的中瑞岳华会计师事务所（特殊普通合伙）正在对本公司2011年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。
下列信息出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。
如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目，也请在“信息不符”处列出这些项目的金额及详细资料。
回函请直接寄至中瑞岳华会计师事务所。
电话：021-******** 传真：021-******** 联系人：常静瑜 1、 本公司2011年10月31日与贵公司的往来账项列示如下：
编号：-36
本函仅为复核账目之用，并非催款结算。
若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。
上海宝信软件股份有限公司
单位：人民币元
2011年11月21日
2.信息不符，请列明不符的详细情况
日期： 年 月 日
备注。