新华制药案例
新华制药内部控制审计案例
新华制药内部控制审计案例新华制药内部控制审计案例一、背景介绍新华制药是一家中国知名的制药公司，主要从事医药产品的研发、生产和销售。
随着公司规模的不断扩大，内部控制成为了保障公司稳定运营和防范风险的重要手段。
为了确保内部控制体系的有效性和合规性，新华制药决定进行一次全面的内部控制审计。
二、审计目标和范围1. 审计目标：- 确保公司内部控制体系符合相关法律法规和行业准则要求；- 发现潜在风险并提出改进建议；- 评估现有内部控制的有效性。
2. 审计范围：- 公司财务管理流程；- 生产过程和质量管理；- 人力资源管理；- 采购和供应链管理；- 销售与市场营销。
三、审计方法与流程1. 审计方法：内部控制审计采用综合性方法，包括文件检查、访谈、抽样调查等。
审计人员将根据相关标准对各个环节进行评估，并提出改进建议。
2. 审计流程：- 确定审计目标和范围；- 收集并分析相关文件和数据；- 进行现场调查和访谈；- 撰写审计报告，并提出改进建议；- 审计报告的评审、核准和发布。
四、财务管理流程审计1. 财务管理流程概述：财务管理流程是公司内部控制体系的核心，包括预算编制、资金管理、会计核算等环节。
审计人员将重点关注以下方面：- 预算编制是否合理、准确，并与实际业务相匹配；- 资金管理是否规范，支付过程是否安全可靠；- 会计核算是否准确，账务处理是否符合会计准则。
2. 审计发现与建议：在财务管理流程的审计中，发现了以下问题：- 部分预算编制不合理，导致资金投入不足或浪费；- 资金管理过程中存在风险控制不到位的情况；- 会计核算中存在账务处理错误和漏报等问题。
基于以上问题，审计人员提出了以下改进建议：- 加强预算编制过程中的审核与监控机制，确保预算的合理性和准确性；- 完善资金管理流程，加强对资金流动的监控和风险控制；- 加强会计核算人员的培训，提高其对会计准则的理解和应用能力。
五、生产过程和质量管理审计1. 生产过程和质量管理概述：生产过程和质量管理是新华制药核心业务的重要环节。
内部控制审计案例分析
内部控制审计案例分析——以新华制药为例一、新华制药公司概况(一)新华制药公司简介山东新华制药股份有限公司始创于1943年，公司于1996年股票上市，是H股和A 股上市公司，集团公司持有并行使国有股权。
山东新华制药是亚洲最大的解热镇痛类药物生产与出口基地，也是国内重要的咖啡因产品生产商。
公司于1998年11月经中国对外贸易经济合作部批准后，转为外商投资股份有限公司。
山东新华制药公司生产的咖啡因通过了美国FDA的检查和复查，出口美国，属免检产品，产品的高质量在国内外市场享有较高的声誉。
作为我国重点骨干大型制药企业、亚洲最大的解热镇痛类药物生产与出口基地，以及国内重要的心脑血管类、抗感染类及中枢神经类等药物生产企业，山东新华制药经过67年的发展，为全国乃至全球医药发展做出了巨大的贡献，解决了国内外诸多医药产品线的普及需求和特殊需求。
在我国化工及医药行业具有较高的企业地位和影响力。
公司年产化学原料药总量2.5万吨以上，是全球最大的安乃近、布洛芬、阿司匹林、咖啡因、左旋多巴等药物生产企业，拥有乙氧苯柳胺等10个原料药独家品种，8个原料药主导品种市场占有率居国内第一位。
同时“新华牌”产品在国际上还拥有极高的荣誉，许多合作伙伴系国际知名500强企业，均纷纷称赞山东新华制药是最诚信的企业、新华品质是“N0.1，全世界最好的产品!”（二）新华制药内部控制概况山东新华制药根据《公司法》、《证券法》、《上市公司治理准则》等有关法律法规及香港证券市场有关的规定，制订了《公司章程》、《董事会工作条例》、《监事会工作条例》、《总经理工作条例》、《信息披露管理办法》、《独立董事工作制度》、《投资者关系管理制度》、《募集资金管理办法》、《对外担保管理规定》、《关联交易管理办法》等重大规章制度，确保了公司股东大会、董事会、监事会的召开、重大决策等行为合法、合规、真实、有效。
新华制药制订的内部管理与控制制度以公司的基本控制制度为基础，涵盖了财务管理、生产管理、物资采购、产品销售、对外投资、行政管理等整个生产经营过程，确保各项工作都有章可循。
新华制药内部审计案例
新华制药内部审计案例新华制药内部审计案例：加强公司治理，提升企业绩效近年来，随着内部控制和企业治理的重要性日益凸显，企业内部审计成为保障企业发展和降低风险的重要手段。
新华制药作为国内知名制药企业，也积极进行内部审计，不断推动公司治理的规范化和完善。
新华制药内部审计案例中，首先针对公司的内部控制体系进行了全面审查和评估。
通过对各个环节和部门的审计，发现了一些存在的问题和潜在风险。
比如，部分部门在预算管理上存在较大的问题，导致资源利用不合理；某些员工的业绩考核标准不明确，造成了绩效管理的混乱等。
基于审计结果，新华制药公司及时进行了调整和改进，优化了预算制定流程，明确了绩效考核标准，提高了公司内部管理效果。
其次，新华制药内部审计案例中，也发现了部分违规行为和不当操作。
审计人员通过查阅公司的财务记录和相关文件，发现了一些财务方面的问题。
比如，部分员工存在违规报销、滥用权力等行为，导致公司资金损失。
针对这些问题，公司采取了严厉的纪律处分和改进措施，加强了员工教育和监督，确保了公司财务运作的透明度和规范性。
此外，新华制药内部审计案例还关注了公司的风险管理和信息安全。
通过对公司的网络系统、数据存储和信息传输进行审计，发现了一些潜在的安全隐患和风险。
公司立即加强了网络安全措施，完善了数据备份和风险管理机制，确保了公司信息资产的安全性和可靠性。
新华制药通过内部审计的全面推进，不仅提升了公司治理水平，增强了企业的内部控制，还促进了公司的持续发展和竞争力提升。
通过及时纠正问题和改进管理，新华制药不断提高了企业的运作效率和员工的工作质量，为实现公司的战略目标奠定了坚实的基础。
同时，内部审计也为投资者和监管机构提供了一个权威的参考，增加了企业的透明度和信任度。
总之，新华制药内部审计案例充分展示了企业内部审计在企业管理和发展中的重要作用。
通过发现潜在问题和风险，及时采取措施进行改进和调整，新华制药不仅提升了企业绩效，还树立了良好的企业形象和声誉。
内部控制审计案例分析新华制药被出具否定意见
内部控制审计案例分析新华制药被出具否定意见一、本文概述本文旨在深入剖析新华制药公司在内部控制审计过程中被出具否定意见的案例。
该案例将展示如何通过审计分析，揭示企业在内部控制方面存在的问题和缺陷，以及这些问题如何影响企业的运营效率和风险管理。
文章将首先简要介绍新华制药公司的背景和业务概况，然后详细描述审计过程中发现的关键问题，包括财务报告的不准确、内部控制制度的失效、管理层监督不足等。
通过这一案例分析，读者将能够了解内部控制审计的重要性，以及如何通过改进内部控制来提升企业的治理水平和市场竞争力。
本文还将探讨审计机构在出具否定意见时的考量因素，以及企业应对否定意见的策略和措施。
二、新华制药内部控制体系概述新华制药作为国内知名的药品生产企业，其内部控制体系的建立与运行一直备受关注。
在近年来，随着企业规模的扩大和业务范围的增加，新华制药对内部控制体系的重视程度不断提升。
新华制药的内部控制体系主要包括财务管理、生产管理、市场营销、人力资源管理等多个方面。
在财务管理方面，公司严格遵守国家法律法规，建立了完善的财务制度和审批流程，确保财务数据的真实性和准确性。
在生产管理方面，公司注重产品质量和安全，通过引入先进的生产技术和设备，加强生产过程的监控和管理，确保产品质量符合国家标准。
在市场营销方面，公司注重市场调研和品牌建设，通过制定合理的营销策略和推广计划，提高产品知名度和市场占有率。
在人力资源管理方面，公司注重人才培养和激励，通过建立健全的薪酬制度和晋升机制，激发员工的积极性和创造力。
然而，尽管新华制药在内部控制方面取得了一定的成绩，但仍然存在一些问题和不足。
比如，在内部审计方面，公司尚未建立完善的内部审计制度和流程，导致内部审计工作不够规范和有效。
在风险管理方面，公司还需要加强对潜在风险的识别、评估和控制，以确保企业的稳健发展。
新华制药的内部控制体系在多个方面取得了一定的成效，但仍需不断完善和优化。
通过加强内部审计和风险管理等方面的工作，新华制药将进一步提升内部控制水平，为企业的可持续发展提供有力保障。
内控失效案例PPT课件
公司的组 织机构、 职责划分
结合公司实际情况，山东新华制药公司下设办公室、人力资源部、财务资产部、发展规划部、生产运行部、安全环保部、 审计部、质量检验部、研究院、机动工程部等部门，并制订了相应的岗位职责，各职能部门之间职责明确，相互牵制。公 司各控股子公司在一级法人治理结构下建立完备的决策系统、执行系统和监督反馈系统，并按照相互制衡的原则设置内部 机构和生产部门。总的来说，建立健全并有效实施内部控制是公司董事会的责任，监事会对董事会建立与实施内部控制进 行监督，经理层负责组织领导公司内部控制的正常运行。 3、新华制药股份有限公司的内部控制制度
（3）法律环境
9
基于COSO五要素下的内控分析
首先
山东新华制药股份有限公司在风险控制目标设定方面存
COSO报告认为，风险评估是指管理层
在重大缺失，根本就没有设定风险控制目标，这也就意
识别并采取相应行动来管理内部或外部
味着风险目标的设定要与企业目标相匹配成为空谈，同
风险，新华制药与欣康棋医药存在着长
3
新华制药背景介绍
新华制药２０１１年应收账款分析。以下资料 摘自新华制药2011年财务报表
应收账款2011年末增加的主要原因为部 分出口销售业务付款期限未到以及本公司 下属子公司医贸公司客户欣康祺医药及与 其存在担保关系方未按期支付货款（详见 附注十三、 其他重大事项所述）所致
１、年末单项金额重大并单独计提坏账准备的 应收账款。（表１） ２、年末单项金额虽不重大但单独计提坏账准 备的应收账款。 （表２）
公司内部 控制制度
山东新华制药根据《公司法》、《证券法》、《上市公司治理准则》等有关法律法规及香港证券市场有关的规定，制订了 《公司章程》、《董事会工作条例》、《监事会工作条例》、《总经理工作条例》、《信息披露管理办法》、《独立董事工 作制度》、《投资者关系管理制度》、《募集资金管理办法》、《对外担保管理规定》、《关联交易管理办法》等重大规章 制度，确保了公司股东大会、董事会、监事会的召开、重大决策等行为合法、合规、真实、有效。新华制药制订的内部管理 与控制制度以公司的基本控制制度为基础，涵盖了财务管理、生产管理、物资采购、产品销售、对外投资、行政管理等整个 生产经营过程，确保各项工作都有章可循。
新华制药内部控制失效案例分析
新华制药内部控制失效案例分析新华制药是我国医药行业的龙头企业之一，但在过去的几年中，该公司内部控制出现了一系列问题，导致公司在产品质量、财务管理和公司治理方面都存在失效的情况。
以下是对新华制药内部控制失效案例的分析。
首先，新华制药在产品质量方面出现了严重失控的情况。
有几起案例显示，该公司生产的一些产品存在严重的质量问题，比如药物含量不符合标准、药物成分不清晰等。
这种产品质量失控不仅影响了公司形象，也对患者的健康产生了潜在的风险。
造成这种问题的原因主要是公司在生产过程中的内部控制不够严谨，没有建立起有效的质量管理体系，导致生产过程中的问题得不到及时发现和解决。
其次，在财务管理方面，新华制药也存在内部控制失效的情况。
有报道称，该公司的财务会计存在虚假报告和违规操作的情况。
比如，新华制药通过虚增应收账款、虚拟交易等手段来掩盖公司的实际经营状况，从而让公司的财务报表看起来更加健康。
这种财务管理失控不仅误导了投资者和监管机构，也通过虚假报告获得了一定的融资额度，对公司整体的经营产生了负面影响。
最后，新华制药在公司治理方面也存在内部控制失效的问题。
公司的高层管理层由于个人行为不端，对公司的经营状况和风险控制缺乏有效的管理。
高层管理层的不端行为有可能造成公司内部的权力滥用、操纵市场、贪污行为等，进一步损害了公司的声誉和长期发展。
针对以上问题，新华制药应该采取一系列措施来改善其内部控制，以确保公司的可持续发展。
首先，公司应该加强对产品质量的管控，建立严格的质量管理体系，并加强对生产过程的监督和检查，及时发现和解决问题。
其次，公司应该优化财务管理，建立真实、透明的财务报告机制，遵守财务规范和准则。
同时，公司还应该建立健全的内部审计以及风险管理体系，及时发现并解决公司经营中的问题和风险。
最后，在公司治理方面，新华制药应该加强对高层管理层的监督和检查，建立有效的内部控制机制，避免高层滥用权力和产生其他不当行为。
总之，新华制药的内部控制失效严重影响了公司的形象和声誉，并对公司的长期发展产生了负面影响。
基于内控视角的财务舞弊分析 以新华制药为例
目录
01 一、内控视角下的财 务舞弊分析
03 参考内容
02 二、基于内控视角的 财务舞弊防范措施
财务舞弊是一个全球性的问题，它对企业、投资者和整个社会都带来了巨大的 危害。近年来，中国也出现了多起财务舞弊事件，其中新华制药的财务舞弊案 引起了广泛。本次演示将从内控视角出发，对财务舞弊进行分析，并以新华制 药为例进行详细阐述。
一、内控视角下的财务舞弊分析
1.新华制药案例概述
新华制药是一家大型制药企业，在行业内具有较高的声誉。然而，2018年曝出 了一起财务舞弊案，涉及金额高达数亿元。经调查，发现公司高层管理人员通 过虚增收入、隐瞒成本等方式进行财务造假，导致公司股票价格大幅下跌，给 投资者带来了巨大损失。
2.内控缺失导致财务舞弊
二、基于内控视角的财务舞弊防 范措施
1、建立完善的内控体系
企业应建立完善的内部控制体系，加强对财务领域的监管。首先，要完善公司 治理结构，实行权力的合理分配与制衡。其次，加强内部审计部门的独立性， 使其能够充分发挥监督作用。此外，还应建立完备的风险评估机制，及时发现 和应对潜在的财务风险。
2、强化对财务人员的培训和监 督
3、建立透明的财务制度
企业应建立透明的财务制度，严格监管执行。首先，要制定规范的财务管理流 程，确保财务信息的真实性和可靠性。其次，要建立公开透明的信息披露机制， 及时向公众披露企业的财务信息。此外，还要加强对财务制度的执行监督，对 违反制度的行为要及时予以纠正和处罚。
结论：
本次演示从内控视角出发，对财务舞弊进行了深入分析。通过对新华制药案例 的详细阐述，揭示了内控缺失与财务舞弊之间的内在。针对这一问题，本次演 示提出了建立完善的内控体系、强化对财务人员的培训和监督以及建立透明的 财务制度等一系列防范措施。
新华制药火灾事故原因有哪些
新华制药火灾事故原因有哪些近日，新华制药发生了一起严重的火灾事故，造成了重大的人员伤亡和财产损失。
这起事故引起了社会的广泛关注，人们纷纷对火灾事故的原因进行了探讨和分析。
在这篇文章中，我将对新华制药火灾事故的原因进行详细的分析和探讨，希望能够对我们避免类似事故的发生起到一定的借鉴作用。
一、生产设备安全隐患首先，我们需要对新华制药的生产设备进行仔细的检查和分析。
在很多制药企业中，老旧的生产设备常常是导致火灾事故发生的主要原因之一。
这些老旧设备存在着短路、漏电等隐患，一旦发生故障就有可能引发火灾。
另外，由于新华制药企业的年代相对较长，生产设备的维护保养可能没有得到及时的更新和升级，也增加了火灾事故的风险。
因此，企业需要对生产设备进行全面的检修和更新，及时排除安全隐患，以确保生产过程的安全可靠性。
二、员工安全教育不到位其次，我们需要重点关注新华制药企业员工的安全教育情况。
在许多制药企业中，员工的安全意识和安全技能的培训往往没有得到足够的重视，这就增加了火灾事故的发生概率。
员工在生产过程中可能存在着违规操作、无视安全规定等行为，从而导致火灾的发生。
因此，企业需要加强员工的安全教育培训，提高员工的安全意识，确保他们在生产过程中能够遵守相关的安全规定，减少火灾事故的发生。
三、消防设施不完善另外，我们还需要对新华制药企业的消防设施进行仔细的检查和分析。
在许多制药企业中，消防设施的建设和更新往往没有得到足够的重视，这就增加了火灾事故的发生概率。
例如，灭火器、消防水带等设备的老化和损坏，都可能导致在火灾发生时无法有效地进行应急处置，从而造成更大的损失。
因此，企业需要加强消防设施的建设和更新，确保其完善和有效性，提高企业的火灾防范能力。
四、生产原料储存不当此外，我们还需要对新华制药企业的生产原料储存情况进行仔细的检查和分析。
在许多制药企业中，生产原料的储存往往没有得到足够的重视，容易导致火灾事故的发生。
例如，一些易燃易爆的原料可能没有得到专门的储存设施，容易引发火灾。
新华制药内部控制案例
新华制药内部控制案例新华制药内部控制案例700字新华制药是一家在中国境内从事药品研发、生产和销售的制药公司。
它注重于提高内部控制体系，以确保公司业务的规范、透明和可靠。
以下是一个关于新华制药的内部控制案例。
该公司决定实施一套内部控制制度以确保其采购和供应链流程的透明度和合规性。
该制度包括以下几个重要步骤：1. 采购策略和流程审查：公司首先对现有的采购策略和流程进行审查。
他们评估了采购政策的指导原则和规定，并与公司的实际情况进行对比。
2. 采购流程规范：在审查之后，公司制定了一个明确的采购流程规范。
这个规范涵盖了采购需求、供应商选择、采购合同签署和采购订单管理等环节。
3. 内部控制制度培训：公司为所有相关员工组织了内部控制制度培训。
培训内容包括采购政策的指导原则和规定，以及如何按照规范执行采购流程。
4. 采购审计：公司制定了定期的采购审计计划，以确保采购流程的合规性。
审计人员将随机选择采购订单进行审计，确保采购流程的透明度和规范性。
5. 内部控制制度运行监督：公司设立了一个专门负责内部控制制度运行监督的岗位。
该岗位负责监督公司的采购流程的执行情况，并报告给高层管理人员。
通过实施这套内部控制制度，新华制药从根本上提升了采购和供应链流程的透明度和合规性。
这些措施不仅有助于防止采购行为中的欺诈和贪污，还可以确保公司的资源和资金合理有效地使用。
此外，这套内部控制制度还帮助公司明确了采购策略和流程，并为员工提供了按规范进行工作的标准。
培训和审计等措施，更是保障了公司内部控制制度的有效性和可持续性。
总之，新华制药通过实施一套完善的内部控制制度，提高了其采购和供应链流程的透明度和合规性。
这不仅有助于保护公司利益，并防止欺诈和贪污等违法行为的发生，还提升了公司的整体运营效率和形象。
新华制药内控失效案例分析
4、深入探讨内控制度失效的原因和影响
4、表达观点：在文章结尾处简要表达对新华制药内控失效的看法和建议，以 便读者对本次演示的观点进行思考。例如，可以强调内控制度对于企业的重要性、 加强内容
引言
引言
近年来，国内外多家企业出现了内部控制失效的问题，给企业带来了巨大的 损失和声誉风险。其中，新华制药作为国内知名药企，也曾经出现过内部控制失 效的问题。本次演示将以新华制药内部控制失效案例为分析对象，深入探讨其原 因和影响，并提出相关解决方案。
3、内部控制措施不力
3、建立风险评估机制。公司应该建立完善的风险评估机制，对于可能存在的 风险进行及时识别、评估和应对。同时，对于重大决策应该进行科学的风险评估， 以避免决策失误给公司带来巨大损失。
参考内容二
一、引言
一、引言
随着经济全球化的深入发展，企业内部控制的重要性日益凸显。内部控制审 计作为企业内部自我评估和调整的重要手段，对于保证企业的合规运营、提高运 营效率、降低风险具有重要的作用。然而，当前许多企业在内部控制审计方面仍 存在诸多问题，这些问题在一定程度上影响了企业的健康发展。本次演示将以新 华制药的内部控制审计为例，探讨其存在的问题及原因，并提出相应的改进措施。
内控失效对新华制药产生了严重的负面影响。首先，产品质量受到质疑，影 响了企业的声誉和公众形象；其次，企业运营效率下降，市场份额缩减；再次， 遭受监管部门的处罚和制裁，增加了企业的经营风险；最后，企业内部腐败现象 滋生，损害了企业的利益。
4、深入探讨内控制度失效的原因和影响
写作建议 1、明确主题：在文章开头明确指出新华制药内控失效带来的风险，并简要介 绍如何构建有效的内控制度。
三、新华制药内控否定意见案例 分析
1、销售收入确认方法不恰当
新华制药内部控制失效案例分析
欣康祺医药被济南市公安局立案侦查，欣康祺医药等 5 家企业欠新华制药子企业 货款6，073.1万元也很有可能就此打了水漂
分析欣康祺医药相关资料发觉，欣康祺医药长久以来一直把医药业做成金融业，其主要盈利 模式是从上游赊购拿货再以低 3%～5%价格现销给下游，同时将赚取现金投入期货市场以获取 收益，这种赢利方式含有很大风险性，也是其最终资金链断裂根本原因。
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思索与提议
新华制药内部控制失效案例分析
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三、思索与提议
在企业建立自上而 下稳健企业文化， 尽可能防止因为对 风险疏忽所造成损 失，提升企业控制 风险能力。要未雨 绸缪，重视事先风 险分析。
新华制药内部控制失效案例分析
全过程应收 账款管理应该包 含事前管理、事 中管理和事后管 理。
新华制药内部控制失效案例分析
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二、内部控制缺点分析
欣康祺医药一直是新华 制药大客户， 年为新华 制药第一大客户
截至 年6 月 30 日，新华制 药应收票据中，欣康祺是金 额较大前五名往来客户，包 括金额 300 万元，到期日为 10月21日
新华制药内部控制失效案例分析
新华制药对欣康祺医药及 为其担保淄博华邦医药销 售有限企业应收账款占总 应收账款百分比高达 15.88%。
新华制药 年对欣康祺营 业收入为 1.1039 亿元， 占新华制药全部营业收 入4.22%
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二、内部控制缺点分析
济南市公安局于 12 月 30 日对欣康祺涉嫌非法吸收公众存款案立案侦查，涉案 金额高达 10 亿元。
自 年 8 月以来，欣康祺总经理徐新国等人以该企业名义，以与银行合作开立银 行承兑汇票需要确保金为由，以2.5%～4%月息为诱饵，非法吸收公众资金近 10 亿元。
内部控制审计案例分析
内部控制审计案例分析——以新华制药为例一、新华制药公司概况(一)新华制药公司简介山东新华制药股份有限公司始创于1943年，公司于1996年股票上市，是H股和A 股上市公司，集团公司持有并行使国有股权。
山东新华制药是亚洲最大的解热镇痛类药物生产与出口基地，也是国内重要的咖啡因产品生产商。
公司于1998年11月经中国对外贸易经济合作部批准后，转为外商投资股份有限公司。
山东新华制药公司生产的咖啡因通过了美国FDA的检查和复查，出口美国，属免检产品，产品的高质量在国内外市场享有较高的声誉。
作为我国重点骨干大型制药企业、亚洲最大的解热镇痛类药物生产与出口基地，以及国内重要的心脑血管类、抗感染类及中枢神经类等药物生产企业，山东新华制药经过67年的发展，为全国乃至全球医药发展做出了巨大的贡献，解决了国内外诸多医药产品线的普及需求和特殊需求。
在我国化工及医药行业具有较高的企业地位和影响力。
公司年产化学原料药总量2.5万吨以上，是全球最大的安乃近、布洛芬、阿司匹林、咖啡因、左旋多巴等药物生产企业，拥有乙氧苯柳胺等10个原料药独家品种，8个原料药主导品种市场占有率居国内第一位。
同时“新华牌”产品在国际上还拥有极高的荣誉，许多合作伙伴系国际知名500强企业，均纷纷称赞山东新华制药是最诚信的企业、新华品质是“N0.1，全世界最好的产品!”（二）新华制药内部控制概况山东新华制药根据《公司法》、《证券法》、《上市公司治理准则》等有关法律法规及香港证券市场有关的规定，制订了《公司章程》、《董事会工作条例》、《监事会工作条例》、《总经理工作条例》、《信息披露管理办法》、《独立董事工作制度》、《投资者关系管理制度》、《募集资金管理办法》、《对外担保管理规定》、《关联交易管理办法》等重大规章制度，确保了公司股东大会、董事会、监事会的召开、重大决策等行为合法、合规、真实、有效。
新华制药制订的内部管理与控制制度以公司的基本控制制度为基础，涵盖了财务管理、生产管理、物资采购、产品销售、对外投资、行政管理等整个生产经营过程，确保各项工作都有章可循。
审计案例分析 新华制药 完成版
新华制药被出具否定意见
引言
基本案情 专业分析 启发与思考
引言
山东新华制药股份有限公司（以下简称“新华制药”）是 H 股 与A 股上市公司，属中国制药工业50 强。公司主要从事开发、 制造和销售化学原料药、医药制剂、化工及医疗商业，在我国 化工及医疗行业具有较高的地位及影响力。公司是 亚洲最大的 解热镇痛类药物生产与出口基地，也是 国内重要的心脑血管类、 抗感染类及中枢神经类等药物的生产企业。目前，该公司旗下 有9 家控股子公司。2019 年3 月23 日，新华制药被信永中和 会计师事务所（以下简称“信永中和”）出具了否定意见的内 部控制审计报告。
内部控制是防范企业财务报告错误和舞弊行为 的第一道防线，也是保证企业财务报告真实完 整的内在机制。实施企业内部控制审计的意义 在于：注册会计师对企业内部控制有效性进行 客观独立的鉴证，不仅能够监督推动企业将内 部控制规范落到实处，促进企业加强内部控制 规范建设，提升财务报表风险防范能力，同时 也能够进一步提升企业信息披露的透明度，增 强投资者对企业财务信息可靠性的信心，对保 护投资者权益和社会公众利益具有重要作用。
启发与思考
事务所角度（审计主体） 山东w新elc华om制e t药o u是se我th国es第e P一ow份er被Po出int具tem内p部late控s,制Ne审w 计的C否ont定en意t d见esi，gn它, 10标y志ear着s e内xp部eri控en制ce审计开始真 正地独立。企业内部控制审计制度的确立，改 变了企业在上市或再融资时才委托注册会计师 对内部控制进行审计的局面，使得企业内部控 制审计与财务报告审计一样成为经常性周期性 业务，上市公司每年要与年报一同公布企业内 部控制审计报告。
案例分析
医药企业内部控制优化研究——以新华制药为例
医药企业内部控制优化研究———以新华制药为例王澜詹克钰摘要：在国民经济发展中，医药行业关乎民生是重要的组成部分，如何确保医药企业持续、稳定发展已经成为管理者尤为关注的问题。
良好的内部控制能够帮助企业实现价值最大化，为企业的稳定运行提供保障。
本文将以新华制药为例从内部控制五要素入手，深入剖析该企业内部控制中存在的问题，并有针对性地提出解决对策以优化企业内控，本文期望以此为同行业提供警示和借鉴，促进医药企业的发展进步。
关键词：医药企业；内部控制；优化；新华制药一、前言近年来随着人们的生活日益变得富裕，人们对生命健康有了更高的要求，以至于医药企业迅速发展，又因为疫情原因人们对医药企业的关注度一再上涨，医药行业也迎来了新的挑战。
随着医药行业的快速发展，面临风险较高等问题如何通过内部控制来建立制度，形成相互监督、相互牵制的组织形式，通过流程上的把控来有效的防范风险让企业健康顺利的发展是我们要讨论的问题。
新华制药作为我国首家被出具否定意见的内部控制审计报告的上市公司有很高的研究价值，因此本文以新华制药为例，深入剖析医药企业实施内部控制的必要性的问题，并提出优化措施，旨在使医药企业认识到内控重要性，不断优化内部控制，有效防范各种风险，促进医药企业健康运营。
二、内部控制在医药企业运营中发挥的作用1.对销售和应收账款有系统的管理。
随着各种小企业的不断出现，市场竞争越来越激烈，所以很多的企业选择赊销，这就会导致企业的应收账款增多，坏账风险增加。
企业应该定期关注应收账款的情况，及时计提坏账对应收账款及时追踪并设立预警制度减少风险的发生。
在赊销上采用信用赊销方式对信用不高，风险较大的企业采取预收款销售等方式。
2.药品管理更透明。
更好的对药品进行管理，药品是特殊商品，无论是质量，库存还是流通都应该严格把关，运用内部控制可以更好的减少风险，造福人民。
首先对原材料供应商作评估，选择信誉高的，品控好的，总之一定要确保其质量过关，百分百保证人民群众的自身利益和生命安全。
新华制药内部控制失效案例分析
对未来研究的展望
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深入研究内部控制失效的深层次原因
尽管新华制药已经采取了一些改进措施，但对于内部控制 失效的深层次原因仍需进一步探讨和研究。例如，公司治 理结构与内部控制之间的关系、内部审计职能的独立性和 权威性等方面的问题仍需深入研究。
探讨内部控制与其他治理机制的互动关系
内部控制不是孤立的，它与其他治理机制之间存在密切的 互动关系。未来研究可以探讨内部控制与董事会、监事会 、股东大会等其他治理机制之间的相互影响和作用，以更 全面地了解公司治理的有效性。
关注内部控制的动态发展
随着企业内外部环境的变化，内部控制也需要不断调整和 完善。未来研究可以关注内部控制的动态发展，探讨如何 根据企业发展的不同阶段和外部环境的变化，持续优化和 完善内部控制体系。
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内部控制失效的原因
新华制药内部控制失效的主要原因包括公司治理结构不合理、内部审计职能缺失、风险评估机制不完善以及内部信息 沟通不畅等。
内部控制失效的影响
新华制药内部控制失效导致了财务报表重大错报、违规担保、关联方资金占用等问题，严重损害了公司的声誉和利益 。
改进措施的有效性
新华制药在发现问题后采取了一系列改进措施，包括优化公司治理结构、加强内部审计职能、完善风险 评估机制和加强内部信息沟通等。这些措施在一定程度上提高了公司的内部控制水平，但仍有改进空间。
流程管理
新华制药对各项业务流程进行了 规范，明确了各岗位的职责和操 作规范，以确保业务活动的有序 进行。
关键内部控制流程
授权审批控制
新华制药对各项业务活动实行严格的授权审批控制，明确了各级管理人员的审批权限和 审批程序，以防止权力滥用和违规操作。
以新华制药为例研究上市公司内部控制审计问题
以新华制药为例研究上市公司内部控制审计问题以新华制药为例研究上市公司内部控制审计问题—以新华制药为例摘要随着经济的发展，上市公司获得了空前的发展机会，与此同时上市公司的财务造假案也频繁发生，这让投资者意识到不仅要对上市公司财务报表进行审计，同时也应对其内部控制采取“必要措施”。
本文以山东新华制药股份有限公司（以下简称新华制药）为例对内部控制审计进行案例研究，主要是考虑到新华制药作为境内外同时上市公司，在满足国内关于内部控制的条件外，还要满足国外的条件，而国外的条件比较严格，其内部控制具有一定的“标杆作用”。
但在2011 年强制实行内部控制审计后，新华制药却出现如此严重的内部控制缺陷，其背后问题值得我们深思。
本文分析了2011 年度新华制药内部控制审计的流程，通过流程分析找出了新华制药内部控制审计中存在的问题：新华制药存在内部控制自我评价不到位、设计与执行存在缺陷、独立监督体系失效、注册会计师胜任能力不足等问题。
分析了产生这些问题的原因：对新华制药内部控制制度监管不到位和对注册会计师胜任能力提升不够重视，同时针对这些问题提出了相应的建议，期望能对我国内部控制审计起到积极的作用。
关键词：上市公司内部控制审计新华制药新华制药内部控制审计案例分析本文选择新华制药作为分析对象，对注册会计师在内部控制审计实务中存在的问题进行案例分析。
选取新华制药作为案例分析的对象是出于以下考虑：新华制药作为境内外同时上市公司，其内部控制的设计比较具有代表性，但新华制药出现如此严重的问题，其背后问题是值得我们深思，这在我国内部控制审计发展历程中具有药房等多种销售渠道。
内部控制建设方面，新华制药根据证监会、深交所等监管部门和《基本规范》、《配套指引》等规定制定了与自身经营相关的内部控制制度，涵盖产品销售、生产管理、运营管理、财务管理等多个方面，基本形成较为规范的内部控制体系，但在多头授信方面无明确规定。
新华制药通过制定和实施内部控制制度，经营扩大、销售额上升、产品质量得到提高、技术得到创新、综合实力得到提升。
案例——新华制药
革新传统采购管理模式，在电子商务中焕发光彩山东新华制药股份有限公司（简称新华制药）2006年开始使用必联采购网，如今，企业生产所需的医药原辅料、仪器设备等均已实现网上采购。
3年来，新华制药在网上积累的采购需求、价格信息、供应商供货信息等近2611条历史纪录，节约资金率达0.5%-0.7%。
必联采购网已协助新华制药完成信息共享、操作监管、过程实施、供需协同等综合性采购业务。
一、行业背景及公司现状我国医药市场已成为世界上发展最快的医药市场之一，医药经济正进入高速增长阶段，医药行业正呈现出更大的发展空间。
目前市场上大小制药企业6200多家，其中规模较大的有400家左右，实际采购量都比较大。
但由于传统采购过程环节多，信息流通不畅，采购流程不规范，物料库存控制不当，造成了药品价格偏高，缺乏市场竞争力。
尤其是随着电子采购的发展和完善，传统采购的劣势逐渐凸显，企业更加希望通过新兴的互联网和电子商务技术进行物资采购。
新华制药主要从事化学合成原料药、医药制剂、化工原料、医药中间体、化工防腐设备、制药机械等六大类产品的研发、制造和销售，进行自营进出口贸易，是中国及亚洲地区最大的解热镇痛类药物生产与出口基地，也是国内抗感染类、心脑血管类、中枢神经类等多类药物的重要生产企业。
新华制药年产化学原料药近2万吨，年创汇近1亿美元以上。
近年来，随着国家对药品价格宏观调控和原材料成本上升，新华制药的利润空间不断下降。
为充分利用网络信息技术，提升传统采购业务，规范采购管理，提高采购效率，降低采购成本，新华制药决定引入先进的电子采购系统，并于2006年9月签约必联采购网，创建新的电子采购管理系统。
二、必联采购网运行情况在实施电子化采购之前，新华制药一直传承传统采购模式，即通过各种媒介或供应商主动推销，获知供应商信息，以电话、供需见面会等为采购原材料的主要方法，库存信息主要来源于各种统计和财务报表的汇总，由此而花费大量的人力、财力、物力。
新华制药内部控制分析
新华制药内部控制分析一、案例简介山东新华医药集团有限责任公司位于中国东部山东半岛工作重市淄博，它的前身是1943年成立于胶东抗日根据地的山东新华制药厂。
公司占地近300多万平方米，现有职工5000多人。
是我国重点骨干大型制药企业、亚洲最大的解热镇痛类药物生产与出口基地，以及国内重要的心脑血管类、抗感染类以及中枢神经类等药物生产企业。
在我国化工及医药行业具有较高的企业地位和影响力。
公司是H股、A股上市公司，是中国医药工业十佳技术创新企业，中国制药工业50强。
目前旗下有9家控股子公司。
“新华牌”商标是中国驰名商标，是商务部重点培育和发展的出口品牌。
但2012年3月23日，新华制药被信永中和会计师事务所出具了否定意见的内部控制审计报告，并指出其原因是新华制药内部制度存在重大缺陷，重大缺陷是内部控制种存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。
报告指出，新华制药的内部控制主要存在两大重要缺陷：1.山东新华医药贸易有限公司内部控制制度并没有规定多头授信的情况，在实际执行中，医贸.新华制药的下属子公司公司的三个部门分别向同一客户授信，使得公司对一个客户的授信额度太大。
2.医贸公司对部分客户的授信超出了客户的注册资本，导致部分客户的授信额度过大，而且在公司中也存在没有授信就进行发货的情况。
上述重大缺陷使得新华制药对山东欣康祺医药有限公司及其存在担保关系方形成大额应收款项6073万元。
同时，因欣康祺医药经营出现异常，资金链断裂，可能使新华制药遭受较大经济损失。
欣康祺医药因涉嫌卷入非法吸收公众存款案已于公安局立案侦查。
欣康祺医药等五家公司欠新华制药子公司的货款6073.1万元也很有可能就此打了水漂。
公司对此已进行坏账计提准备。
按80%比例计提坏账准备，计提坏账准备金额合计4858.5万元，导致公司2011年度增收不增利。
事件披露后，新华制药股价走势：二、内部控制现状分析及缺陷COSO内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五部分。
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新华制药案例
山东新华制药股份有限公司——新华制药是H股和A股上市公司，属中国制药工业50强主要业务从事开发，制造和销售化学原料药、医药制剂、化工及医疗商业（在我国化工及医疗行业具有较高的地位及影响力）新华制药——是亚洲最大的解热镇痛类药物生产与出口基地，也是国内重要的心脑血管类，抗感染类及中枢神经类等药物的生产企业
具体案例
2012年3月21日-3月27日，沪深两市共有43家上市公司披露了2011年度内部控制审计报告，其中，沪市主板31家，深市主板8家,中小板3家，创业板1家。
从内部控制审计报告类型看，42家上市公司被出具了标准内部控制审计报告，1家上市公司(新华制药)被出具了否定意见的内部控制审计报告。
新华制药被信永中和出具否定意见内部控制审计报告原因是其内控制度存在重大缺陷。
信永中和认为，新华制药内控存在两个重大缺陷：一是，新华制药子公司山东新华医药贸易有限公司(简称“医贸公司”)内部控制制度对多头授信无明确规定，在实际执行中，医贸公司的鲁中分公司、工业销售部门、商业销售部门等三个部门分别向同一客户授信，使得授信额度过大；二是，医贸公司内部控制制度规定对客户授信额度不大于客户注册资本，但医贸公司在实际执行中，对部分客户超出客户注册资本授信，使得授信额度过大，同时医贸公司也存在未授信的发货情况。
上述重大缺陷使得新华制药对山东欣康祺医药有限公司(简称“欣康祺医药”)及与其存在担保关系方形成大额应收款项6,073万元，同时，因欣康祺医药经营出现异常，资金链断裂，可能使新华制药遭受较大经济损失。
具体案情
2011年度，新华制药对上述应收款项计提了4.86亿元坏账准备。
公司年报显示，欣康祺多年来一直为公司大客户。
2009年，欣康祺为新华制药第一大客户，2011年为公司第三大客户，贡献营业收入1.49亿元。