第一章 税法概论

有立法权的部门： 1.全国人大及其常委会，税法的制定、公布和税种的 开征、停征 2.国务院（人大及其常委会授权），制定税法实施细 则、增减税目、调整税率 3.国家税务主管部门，税收条例的解释、制定税收条 例实施细则 4.省级人大及其常委，地方税中的立法权 5.省级人民政府（经过授权），制定征收办法
关于全额累进税率 定义，随着课税对象数量的增加、应税数额达 到新的一级税率级距时，就其增加以后的征 税对象的全额适用各该级距的新税率。 特点：累进程度比较急剧，税收负担较重。
例1 甲的应纳税所得额是500元，乙的应纳 税所得额是501元，计算甲、乙各自应纳个 人所得税。 甲应纳税额=500×5%=25（元） 乙应纳税额=5001×10%=50.1（元） 按全额累进税率计算极不合理。现行税制 已不按全额累进税率计税
第一章 税法概论
第一节 税法的概念 第二节 我国现行税法体系 第三节 我国税收管理体制
第一节 税法的概念
一、税法的概念 1.税法的定义 是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在 征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的 总称。
2.税法与税收的关系 税法是税收的法律表现形式 3.税法与其他法律相比明显的特征 （1）义务性的法规 （2）综合性法规
应用形式： 统一比例税率，企业所得税。 差别比例税率，消费税。 幅度比例税率，契税
比例税率的特点 特点：透明度高，计算简便，税收的收入有弹 性，促进纳税人公平竞争。 缺点，不公平。
（2）定额税率 定义： 按照征税对象的一定计量单位直接规定一个 固定的应纳税额 。
优点，计算简便，流转税采用此类税率，可以 促进企业加强产品的包装等提高产品的附加 值。 缺点，税收收入缺乏弹性
30 40 50 60
（4）与税率有关的问题 加成，按应纳税额再加征一定成数税额 （个人所得税关于劳务报酬） 减征，在原来基础上，减征一定的比例。
4.纳税环节 定义： 指在商品的整个流转过程中，税法规定应当 缴纳税款的环节 形式： 流通环节、消费环节、分配环节、生产环节 等
5.纳税期限 定义 税法规定的纳税人应当缴纳税款的期限。 依据 各部门生产经营的特点和不同的征税对象；应 纳税额的大小 分类 按期纳税，按次纳税，按年计征分期预缴等
5.资源税，对开发利用各种自然资源征收的 一类税 资源税、土地使用税 作用，调节资源开发利用
（四）按主权国家行使税收管辖权不同
1.国内税法，按照属人或属地原则，规定一 个国家的内部税收制度 2.国际税法，国家间形成的税收制度，主要包括税 收协定、条约和国际惯例 3.外国税法
（五）按照税收收入归属和征收管辖权限 中央税，归中央管理和使用的税
4.个人所得税：储蓄存款利息所得的个人 所得税归中央。其他部分分享，比例与企 业所得税同。 5.资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中 央政府，其余部分归地方政府。 6.城市维护建设税：铁道部、各银行总行、 各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府， 其余部分归地方政府。 7.印花税：证券交易印花税收入的94% 归中央政府，其余的6%和其他印花税收
2.普通法 根据税收基本法的原则，对税收基本法规定 事项分别立法实施的法律 如个人所得税法、企业所得税法
（二）按照税法的职能作用 1.实体法 确定税种立法，具体规定各税种征税对象、 征收范围、税目、税率、纳税地点等。 2.程序法 税务管理方面的法律。主要包括税收管理法、 纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、 税务争议处理法等
（二）执法权的划分 1.国税部门 增值税、消费税、车辆购置税、铁道部门、各银行总 行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城 建税，中央企业的所得税、中央与地方所属企业、 事业单位组成的联合企业、股份制企业的所得税， 地方银行及其他金融企业的所得税、海洋石油企业 缴纳的所得税、资源税、外资与外国企业缴纳的所 得税、证券交易税、个人所得税中对储蓄存款征收 的部分，中央税的滞纳金、罚款、补税。
与之有关的几个概念 （1）扣缴义务人，依法负有代扣代缴税款 义务的单位和个人。 税源分散的税种，营业税，资源税，个人所 得税等，降低征管成本
（2）负税人，最终负担税款的单位和个人 （3）代收代缴义务人，虽不承担纳税义务， 但依照有关规定，在向纳税人收取商品或劳 务收入时，有义务代收代缴其应纳税款的单 位和个人。
消费税（含进口环节海关代征的部分） 1、消费税（含进口环节海关代征的部分） 2、车辆购置税 3、关税 4、海关代征的进口环节增值税
2.地方税，归地方管理和使用的税 城镇土地使用税、耕地占用税、 土地增值税、契税 房产税、 车船税
3.共享税，两方共同管理和使用的税 增值税
中央政府与地方政府共享收入 1.增值税（不含进口环节由海关代征的部分） 增值税（ 增值税 不含进口环节由海关代征的部分） 比例 75%：25% ： 2.营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部 营业税： 营业税 铁道部、各银行总行、 分归中央，其余部分归地方。 分归中央，其余部分归地方。 3.企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税： 企业所得税、 企业所得税 外商投资企业和外国企业所得税： 铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府， 铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府， 其余部分共享。 其余部分共享。 比例： 比例：2002年： 50%：50%； 年 ： ； 2003年： 60%：40% 年 ：
（3）累进税率
定义，按征税对象的数额大小或相对量的大 小，将其划分为若干等级，并规定不同等级 的税率 分类：额累，率累
超额累进税率 定义，征税对象的不同级距部分，采用不同 的税率。 优点，纳税人税负比较公平，直接税中采用 缺点，计算复杂。
个人所得税税率表（工资、薪金所的所得适用）
级次 全月应纳税所得额 税率（%） 1 不超过500元的 5 2 超过500元至2000元的部分 10 3 超过2000元至5000元的部分 15 4 超过5000---20000 20 5 20000----40000 25 6 40000----60000 30 7 60000----80000 35 8 80000-----100000 40 9 超过100000元的部分 45 速算扣除数 0 25 125 375 1375 3375 6375 10375 15375
一、定义 各级国家机构之间划分税权的制度 主要是立法权和执法权的划分
二、我国税收管理体制的类型为集中型 （一）立法权的划分： 1.中央税、共享税和全国统一实行的地方税 的立法权在中央，保证中央政令统一，维护 全国统一市场和企业公平竞争
消费税、关税、车辆购置税 增值税、企业所得税、个人所得税、证券交 易印花税 营业税、资源税、土地增值税、城建税、土 地使用税、房产税、车船税等 2.依法赋予地方适当的地方说收立法权
3.地方性法规 制定部门：海南省、民族自治地区人民代表大 会 4.税收部门规章 制定部门：财政部、国家税务总局、海关总署
5.税收地方规章 制定部门：省、自治区、直辖市以及省、 自治区的人民政府所在地的市和国务院批准 的较大的市的人民政府 如根据车船税等地方性税种暂行条例制定实 施细则
第三节 我国的税收管理体制
超额累进税率的计算，可采用分步计算的方法。但 随着级次的增多，运算步骤也随之增多，这样一步 有错，结果势必有误。为解决这个问题，就得引出 “速算扣除数”。 速算扣除数=全额累进税额 -超额累进税额 超额累进税额=全额累进税额-速算扣除数
速算扣除数
定义：即预先用全额累进税率计算的税 额减去按照超额累进税率计算的税额的差额
五、税法的作用
国家组织财政收入的法律保障 国家宏观调控经济的重要手段 维护经济秩序的重要措施 维护纳税人合法权益 维护国家权益，促进国际交往
第二节
我国税法体系
一、税收法律 1.全国人大和常委会制定 企业所得税 个人所得税 税收征管法 2.人大或常委会授权立法——国务院制定 各暂行条例
2.税收行政法规 制定部门：国务或征税对象给予鼓励照 顾的一种税收鼓励和照顾的一种税收措施或 特殊调节手段。 分类，包括减税、免税等。
四、税法的分类 （一）按照税法的基本内容和效力 1.基本法，是税法体系的主体和核心，内容 一般包括税收制度的性质、税务管理机构、 税收立法与管理权限、纳税人的基本权利与 义务、税收征收范围（税种）等
3.税率
定义：应纳税额与征税对象之间的比率
比例税率 产品比例税率 行业比例税率 幅度比例税率
全额累进税率 超额累进税率 超率累进税率
累进税率
定额税率
地区差别定额税率 幅度差别定额税率车船 幅度差别定额税率车船 分级分类定额税率土地 分级分类定额税率土地
形式： （1）比例税率 定义：对同一征税对象，不分数额大小，规 定相同的比例征收。 目前使用的税种：增值税、营业税、城建税、 企业所得税等
2.征税对象
定义：征税的标的物。 重要性： 税种区别的主要标志，征税范围的确定，影 响其他纳税环节
相关的三个概念 （1）税目，征税对象的具体化。体现征税 的广度。列示方式，列举，消费税、资源税 等。概括法，增值税
（2）计税依据，计算应纳税款的依据。征 税对象的量化。 （3）税源，税收收入的来源，一般是国民 收入，剩余产品的价值。
计算方法：速算法，本级速算扣除数=上一 级最高所得额× （本级税率— 上一级税率） + 上一级速算扣除数
定义法，速算扣除数=按照全额累进税率计算的税 额— 按照超额累进税率计算的税 额 演算，第2级，速算扣除数=500 × （10%- 5%） =25 第一级，速算扣除数=500 × 5%-500 × 10%=0 第二级，速算扣除数=2000 × 10%-（500 × 5%+1500 × 10%）=25
（三）按税法征税对象不同划分
1.流转税，商品的流转额和非商品的营 业额为征税对象的一类税 作用，聚财，调节经济 四大流转税 2.所得税，以纳税人在一定时期的所得额为 征税对象的一种税 作用，调节社会分配。聚财