税法第7章 企业所得税
马兆瑞 中级会计职称 经济法 习题班 第7章 纳税人+征收范围+税率+应纳税所得额
第七章企业所得税法律制度【考点一】纳税人——法人企业【例·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的有（）。
A.有限责任公司B.股份有限公司C.个人独资企业D.合伙企业【答案】CD【例·多选题】根据企业所得税法规定，判断居民企业的标准有（）。
A.登记注册地标准B.所得来源地标准C.经营行为实际发生地标准D.实际管理机构所在地标准【答案】AD【考点二】征税范围【例·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列收入中，应按收入全额计征企业所得税的有（）。
A.股息B.租金C.特许权使用费D.转让财产所得【答案】ABC【例·多选题】非居民企业，是指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
机构、场所包括（）。
A.工厂、农场、开采自然资源的场所B.提供劳务的场所C.从事建筑、安装、装配、等工程作业的场所D.营业代理人【答案】ABCD【例·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于所得来源确定原则的表述中，正确的有（）。
A.提供劳务，按照劳务发生地确定B.权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定D.特许权使用费所得，按照支付所得的企业所在地确定【答案】ABCD【例·多选题】在判断所得是来源于中国境内、境外时，下列说法正确的有（）。
A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定B.不动产转让所得按照不动产交易活动发生地确定C.动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定D.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定【答案】ACD【例·单选题】依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（）。
第七章 企业所得税
第七章企业所得税一、单项选择题1.下列各项收入中，不属于企业所得税应税收入项目的是（）。
A．财产转让收入 B．国库券利息收入C．固定资产盘盈收入 D．特许权使用费收入2.纳税人在一个纳税年度的中间开业或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其（）为一个纳税年度。
A．6个月 B．换算成全年 C．实际经营期 D．3个月3.下列各项利息收入中，不计入企业所得税应纳税所得额的是（）。
A．企业债券利息收入 B．外单位欠款付给的利息收入C．购买国债的利息收入 D．银行存款利息收入5.下列各项收入中，应计入企业当期所得税应纳税所得额的是（）。
A.企业在建工程发生的试运行收入B.上级主管部门下拨的住房资金和住房周转金的利息收入C.与销售额在同一张销售发票上注明的折扣额D.向客户收取的可循环使用的包装物押金收入6.雇员取得的下列各项收入，应列入计税工资、薪金总额范围的是（）。
A.雇员调动工作的旅费和安家费收入 B．雇员离退休、退职待遇收入C.独生子女补贴收入D.年终加薪、加班工资收入7.某企业当年实现会计利润为500 000元，当年通过民政部门向困难地区捐赠100 000元，该企业当年公益、救济性捐赠的扣除限额是（）。
A．15 000元 B．18 000元 C．60 000元 D．30 000元8.纳税人在生产经营过程中租入固定资产支付的租赁费，不能直接作为费用扣除的是（）。
A.经营性租赁方式发生的租赁费B.融资性租赁方式发生的租赁费C.承租方支付的手续费D.安装交付使用后产生的利息9.下列费用项目中，计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入总额中扣除的项目是（）。
A．转让固定资产发生的费用 B．按规定支付的保险费C．购置、建造固定资产的费用 D．广告性质的赞助支出10.纳税人为其他独立纳税人提供与本身应税收入无关的贷款担保，因被担保方不能还清贷款而由该担保纳税人承担的本息，在计算应纳税所得额时的处理方法是（）。
中华人民共和国企业所得税法
中华人民共和国企业所得税法文章属性•【制定机关】全国人民代表大会•【公布日期】2007.03.16•【文号】主席令第63号•【施行日期】2008.01.01•【效力等级】法律•【时效性】已被修改•【主题分类】税务综合规定,企业所得税正文中华人民共和国主席令(第六十三号)《中华人民共和国企业所得税法》已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过，现予公布，自2008年1月1日起施行。
中华人民共和国主席胡锦涛2007年3月16日中华人民共和国企业所得税法（2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过）目录第一章总则第二章应纳税所得额第三章应纳税额第四章税收优惠第五章源泉扣缴第六章特别纳税调整第七章征收管理第八章附则第一章总则第一条在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。
个人独资企业、合伙企业不适用本法。
第二条企业分为居民企业和非居民企业。
本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
第三条居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
第四条企业所得税的税率为25%。
非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。
第二章应纳税所得额第五条企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
中级经济法 第7章 企业所得税
中级经济法第7章企业所得税您的姓名： [填空题] *_________________________________1.根据企业所得税法律制度的规定，下列非居民企业取得的所得中，不能实行源泉扣缴的是（）。
[单选题] *A.某美国企业向中国境内企业投资而取得的股息B.某美国企业向某英国企业出租机器设备，供其在英国使用而收取的租金(正确答案)C.某美国企业出售其在深圳的房产而取得的所得D.某美国企业向中国企业转让专利权而取得的所得2.下列各项中，按照分配所得的企业所在地确定所得来源地的是（）。
[单选题] *A.销售货物所得B.提供劳务所得C.动产转让所得D.股息、红利等权益性投资所得(正确答案)3.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（）。
[单选题] *A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额B.采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额(正确答案)C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额4.根据企业所得税法律制度的规定，对企业作出特别纳税调整的，补征税款所属纳税期限在一定期限内的应当按日加收利息。
该期限为（）。
[单选题] *A.自税款所属年度终止起至补缴税款之日止B.自税款所属年度的次年5月1日起至补缴税款之日止C.自税款所属年度的次年5月31日起至补缴税款之日止D.自税款所属年度的次年6月1日起至补缴税款之日止(正确答案)5.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于技术先进型服务企业税收优惠政策的表述中，不正确的是（）。
[单选题] *A.对经认定的技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税B.对经认定的技术先进型服务企业实际发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分准予在计算应纳税所得额时扣除C.对经认定的技术先进型服务企业实际发生的职工教育经费支出，超过当年扣除标准的部分准予在以后纳税年度结转扣除D.对经认定的技术先进型服务企业实际发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予在计算应纳税所得额时扣除(正确答案)6.根据企业所得税法的规定，下列关于企业债务重组的税务处理说法不正确的是（）。
企业所得税法
5.在计算企业应纳税所得额时，下列哪一项 5.在计算企业应纳税所得额时，下列哪一项 支出可以加计扣除？ A.新技术、新产品、新工艺的研究开发 A.新技术、新产品、新工艺的研究开发 费用 B.为安置残疾人员所购置的专门设施 B.为安置残疾人员所购置的专门设施 C.赞助支出 C.赞助支出 D.职工教育经费 D.职工教育经费
14.国务院批准的高新技术企业，其缴纳企 14.国务院批准的高新技术企业，其缴纳企 业所得税时享受的税收优惠是（ ） A.减按15%征税 A.减按15%征税 B.减半征税 B.减半征税 C.免税2年 C.免税2 D.免税3年 D.免税3
15.依据企业所得税的优惠政策，下列收入 15.依据企业所得税的优惠政策，下列收入 中，属于免税收入的有 A.企业购买国债取得的利息收入 A.企业购买国债取得的利息收入 B.非营利组织从事营利性活动取得的收入 B.非营利组织从事营利性活动取得的收入 C.在境内设立机构的非居民企业从居民企业 C.在境内设立机构的非居民企业从居民企业 取得的与该机构有实际联系的红利收入 D.在中国境内设立机构的非居民企业连续 D.在中国境内设立机构的非居民企业连续 持有上市公司股票不足12个月取得的投资收 持有上市公司股票不足12个月取得的投资收 益
11.计算企业所得税应纳税所得额时允许扣 11.计算企业所得税应纳税所得额时允许扣 除的项目是（ ） A.为职工缴纳120万元养老保险费 A.为职工缴纳120万元养老保险费 B.向某白血病患者捐赠10万元 B.向某白血病患者捐赠10万元 C.税收滞纳金3000元 C.税收滞纳金3000元 D.非广告性赞助支出5万元 D.非广告性赞助支出5
16.某公司计算缴纳企业所得税时，提出减 16.某公司计算缴纳企业所得税时，提出减 免企业所得税的请求，其中哪些符合法律 规定？ A.购买国债取得的利息收入，请求免征 A.购买国债取得的利息收入，请求免征 企业所得税 B.经营一项农业项目的所得，请求减征 B.经营一项农业项目的所得，请求减征 企业所得税 C.投资经营一项无国家扶持基础设施项 C.投资经营一项无国家扶持基础设施项 目的所得，请求免征企业所得税 D.开发一项新技术的研究开发费用， D.开发一项新技术的研究开发费用， 请求在计算应纳税所得额时加计扣除
中华人民共和国企业所得税税法
中华人民共和国国务院令第512号《中华人民共和国企业所得税法实施条例》已经2007年11月28日国务院第197次常务会议通过，现予公布，自2008年1月1日起施行。
总理温家宝二○○七年十二月六日中华人民共和国企业所得税法实施条例第一章总则第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）的规定，制定本条例。
第二条企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。
第三条企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。
企业所得税法第二条所称依照外国（地区）法律成立的企业，包括依照外国（地区）法律成立的企业和其他取得收入的组织。
第四条企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
第五条企业所得税法第二条第三款所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：（一）管理机构、营业机构、办事机构；（二）工厂、农场、开采自然资源的场所；（三）提供劳务的场所；（四）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；（五）其他从事生产经营活动的机构、场所。
非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
第六条企业所得税法第三条所称所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
第七条企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：（一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；（四）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；（五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；（六）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
企业所得税知识点归纳上集
转让财产收入企业有偿转让各类财产取得的收入，包括转让固定资产、生物资产、无形资产、股权以及其他财产而取得的收入 股息、红利等权益性 投资收益 企业因权益性投资从被投资方取得的收入。
除国务院财政、 税务主管 部门另有规定外， 按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的 实现。
利息收入 企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资， 或者因他人占用本企种类税 率 基本税率25% 低税率(非居民企业的所得 )20%(实际征税时适用 10% 的税率) 两档优惠税率 (1)符合条件的小型微利企业：减按 20％(2)国家重点扶持的高新技术企业：减按 15％同学们好，我们的复习进度到哪了呀，大家学的好吗？我们之前给大家归纳过几次知识点了， 现在我们把企业所得税法给大家再做一次总结。
其余的章节大家自己看，自己学会归纳。
本次所得税法我们分为上、下二集，供大家参考希望大家在快乐中学习，在学习中快乐第七章企业所得税法律制度应纳税额＝应纳税所得额×适用税率一减免税额一抵免税额应纳税所得额 =收入总额-不征税收入 -免税收入 -各项扣除 -允许弥补的以前年度亏损重点：也就是所得税计算的主线索收入，主要是不征税收入、免税收入税率扣除项目和标准亏损弥补（企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转， 用以后年度的所得弥补， 但结转年限最长不得超过 5 年）减免税额抵免税额表企业所得税的税率企业所得税的应纳税所得额企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则在计算应纳税所得额时， 企业财务、 会计处理办法与税收法律法规的规定不一致的， 应当依照税收法律法规的规定计算。
一、收入总额表 7.3 收入的分类收入类型具体项目 销售货物收入另有明细表企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取 得的收入 企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮提供劳务收入 电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐另有明细表 饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入除法律法规另有规定外， 企业销售收入的确认， 必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。
企业所得税法
企业所得税法◆本章考情分析本章是税法测验中重点税种之一，考生应对本章内容周全操纵。
积年测验各类题型都可能显现，专门是作为综合题型，每年必有一题，常与流转税、家当行动税或税收征管法相接洽，跨章节出题。
2008年我国实施了对内资、外商企业同一的企业所得税法，在2008年税法测验中本章共计15分，估量2009年测验中本章的分值和题量可不能高于上年。
◆本章内容：10节第一节企业所得税基来源差不多理第二节纳税义务人与征税对象★第三节税率★第四节应纳税所得额的运算★★第五节资产的税务处理★第六节应纳税额的运算★★第七节税收优待★第八节源泉扣缴第九节专门纳税调剂第十节征收治理◆本章全然内容框架第一节企业所得税基来源差不多理一、企业所得税的概念企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的临盆经营所得和其他所得征收的所得税。
二、企业所得税的计税道理1. 平日以纯所得为征税对象。
2. 平日以经由运算得出的应纳税所得额为计税依照。
3. 纳税人和实际包袱人平日是一致的，能够直截了当调剂纳税人收入。
三、各国对企业所得税征税的一样性做法四、我国企业所得税的轨制演变五、企业所得税的感化第二节纳税义务人与征税对象一、纳税人在中华人平易近共和国境内的企业和其他取得收入的组织。
企业分为居平易近企业和非居平易近企业。
小我独资企业和合股企业缴纳小我所得税，不是企业所得税的纳税人。
（一）居平易近企业居平易近企业是指依法在中国境内成立，或者按照外国司法成立但实际治理机构在中国境内的企业。
（二）非居平易近企业按照外国司法成立且实际治理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场合的，或者在中国境内未设立机构、场合，但有来源于中国境内所得的企业二、征税对象企业所得税的征税对象是指企业的临盆经营所得、其他所得和清理所得。
纳税义务人与征税对象结合：【例题·多选题】（2008年）依照企业所得税法的规定，判假寓平易近企业的标准有（）A.挂号注册地标准B.所得来源地标准C.经营行动实际产生地标准D.实际治理机构地点地标准【谜底】AD【解析】居平易近企业是指依法在中国境内成立，或者按照外国（地区）司法成立但实际治理机构在中国境内的企业。
企业所得税
5.两类纳税人不同的纳税义务
• 居民企业应当就其来源于中国境内、 境外的所得缴纳企业所得税。 • 非居民企业在中国境内设立机构、 场所的，应当就其所设机构、场所 取得的来源于中国境内的所得，以 及发生在中国境外但与其所设机构、 场所有实际联系的所得，缴纳企业 所得税。
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第一节 企业所得税概述 一、企业所得税 企业所得税是指对我国境内 的企业(含外商投资企业和 外国企业)就其生产经营所 得和其他所得征收的一种 税。
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二.我国企业所得税的建立 • 1983年前,国营企业利润上缴 • 1984年利改税,国有大中型企 业55%上交企业所得税 • 1994,国营企业所得税,集体 企业所得税,私营企业所得税 合并成为企业所得税
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二、优惠税率 小型微利企业 重点扶持企业
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1.小型微利企业 符合条件的小型微利企业，减 按20%的税率征收企业所得 税。
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2.重点扶持企业 国家需要重点扶持的高新技术 企业，减按15%的税率征收 企业所得税。
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(1) 企业发生的公益性捐 赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在 计算应纳税所得额时扣除。
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原来的规定 企业发生的公益性捐赠支出在 年度应纳税所得额3％以 内 (全额扣除除外)的部分，准 予扣除。
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公益、救济性捐赠定义
公益、救济性捐赠，是 指纳税人通过中国境内非盈 利的社会团体、国家机关， 向教育、民政等公益事业和 遭受自然灾害地区、贫困地 区的捐赠。
经济法第七章(企业所得税法律制度)
第七章企业所得税法律制度知识点、纳税人（一）概念我国境内的企业和其他取得收入的组织。
【注意】个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税人。
（二）分类——属人+属地（三）纳税义务境内场所境外所得（四）所得“来源”地——钱从哪儿赚来的所得来源销售货物交易活动或劳务发生地提供劳务转让财产不动产转让所得“不动产”所在地动产转让所得“转让”动产的企业或机构、场所所在地权益性投资资产转让所得“被投资企业”所在地股息、红利等权益性投资“分配”所得的企业所在地利息、租金、特许权使用费“负担、支付所得”的企业或者机构、场所所在地确定, 或者按照负担、支付所得的个人的住所地知识点、税率税率适用对象法定税率25%居民企业在中国境内“设立”机构场所“且”取得的所得与其所设立的机构场所“有实际联系”的非居民企业20%在中国境内“未设立”机构、场所的；或者虽设立机构、场所, 但取得的所得与其所设机构、场所“没有实际联系”的非居民企业优惠税率10% 执行20%税率的非居民企业15%高新技术企业符合条件的技术先进型服务企业20% 小型微利企业知识点、应纳税所得额应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损间接法: 应纳税所得额=利润总额+纳税调整项目金额2.销售货物收入⑴收入时间的确认①销售商品采用托收承付方式的, 在“办妥托收手续”时确认收入；【注意】“①”规定与第六章增值税纳税义务发生时间“2”的规定有所区别。
严格上来说办妥托收手续的前提是发出货物并有发货单作为凭证, 但命题专家往往严格按照教材说法命题, 因此在回答增值税纳税义务发生时间的题目, 选项中如没有“发出货物”而只说“办妥托收手续”应判断为错误；回答所得税收入确认时间的题目, 选项中只说“办妥托收手续”应判断为正确。
②销售商品采用预收款方式的, 在发出商品时确认收入。
③销售商品需要安装和检验的, 在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入；如果安装程序比较简单, 可在发出商品时确认收入。
企业所得税法完整版
企业所得税法完整版企业所得税法完整版第一章总则第一条为了适应社会主义市场经济发展的需要，实行科学的税制，依法征税，加强税收管理，维护国家税收的正常秩序，适应国际税收通行规则，根据宪法和税法的规定，制定本法。
第二条本法所称企业所得税是指企业依照本法的规定，按照税法规定的税率和方法，对其生产经营所得缴纳的税款。
第三条企业所得税的税率是百分之二十五，对符合条件的小型微利企业，实际征收税率为百分之二十。
第四条企业所得税法适用于中华人民共和国领域内的居民企业、外国企业和其他经济组织。
第五条企业所得税的计税周期为每一纳税年度。
第六条企业所得税的计税方法是居民企业和外国企业计算所得税应当采用核算利润的方法；其他经济组织计算所得税可采用核算利润的方法或者简便计税方法。
第七条企业所得税的计税依据是企业的税前利润，税额应当按照税法规定的调整项目和税法规定的计税调整方法确定。
第八条企业所得税的计税人是企业的法定代表人，计算和缴纳税款的义务由企业负责。
第二章纳税人和纳税义务人第九条企业所得税的纳税人包括中华人民共和国领域内的居民企业、外国企业和其他经济组织。
第十条居民企业是指中华人民共和国领域内的企业以及除外国企业外，以中国法律组织为依据成立的企业。
第十一条外国企业是指在中华人民共和国领域内无住所、无企业机构，但通过开展业务活动而在中华人民共和国实现所得的非居民企业。
第十二条其他经济组织是指依照中国法律组织成立的合伙企业、个人独资企业等非公司制的经济组织。
第十三条纳税义务人是指税法规定为承担法定纳税义务的个人、团体和其他组织。
第三章所得确认第十四条企业所得税的所得是指企业从境内和境外取得的所得。
第十五条企业所得税的所得确认应当依照税法规定的时间、地点、方式等程序进行，确认期限为纳税年度结束后五个月内。
第十六条企业所得税的所得确认必须密切结合企业的财务会计核算，依法进行，确保相关会计凭证真实、准确、完整地反映企业的经济业务活动。
中级经济法第7章企业所得税法律制度重要习题及答案解析
第七章企业所得税法律制度一、单项选择题1.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业关联方利息支出税前扣除的表述中，正确的是（ ）。
A.在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出不可以据实扣除B.企业实际支付给关联方的利息支出，不超过税法规定比例可以税前扣除，超过的部分可以在发生当期和以后年度扣除C.接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业为5:1；其他企业为2:1D.接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业为3:1；其他企业为5:12.某企业（非金融企业）注册资本为3000万元。
2018年按同期金融机构贷款利率从其关联方借款6800万元，发生借款利息408万元。
根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额为（ ）万元。
A.408B.360C.180D.903.某企业2019年度通过民政部门向贫困地区捐赠50万元，直接向某大学捐款10万元，均在营业外支出中列支。
该企业当年实现利润总额400万元，假设不考虑其他纳税调整事项。
根据企业所得税法律制度的规定，该企业2019年度应纳税所得额为（ ）万元。
A.400B.412C.460D.4354.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于不征税收入的是（ ）。
A.国债利息收入B.接受捐赠收入C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费5.根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应以收入全额减去财产净值后的余额计算应纳税所得额的是（ ）。
A.股息B.特许权使用费C.转让财产所得D.租金6.根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是（ ）。
A.软件生产企业的职工培训费用B.工会经费C.公益性捐赠D.补充医疗保险7.A企业2019年实发工资总额为300万元，拨缴职工工会经费6万元、提取职工福利费35万元、职工教育经费10万元。
最新企业所得税法全文
企业所得税法全文最新企业所得税法全文中华人民共和国企业所得税法（2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过）目录第一章总则第二章应纳税所得额第三章应纳税额第四章税收优惠第五章源泉扣缴第六章特别纳税调整第七章征收管理第八章附则第一章总则第一条在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。
个人独资企业、合伙企业不适用本法。
第二条企业分为居民企业和非居民企业。
本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
第二条居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
第四条企业所得税的税率为25%。
非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。
第二章应纳税所得额第五条企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。
包括：（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（八）接受捐赠收入；（九）其他收入。
第七条收入总额中的下列收入为不征税收入：（一）财政拨款；（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（三）国务院规定的其他不征税收入。
税法基本知识
件
二、税收的发展
（一）奴隶制经济条件下的税收——初级阶段 税收主要体现于被征服部落上的“贡”，虽具有强制性和 无偿性，但固定性特征并不完备。
（二）封建自然经济条件下的税收——成熟阶段 税收主要体现于土地税、人头税、盐税、酒税、茶税、矿 税等等。
（三）资本主义商品经济条件下的税收——现代税收 税收主要体现于流转税、所得税、财产税、行为税。
4.税源：是税收收入的来源，即各种税收收入的最终出处。
（三）税率 是税额与征税对象数量之间的比例，即税额除以征税对象 的数量。 税率有名义税率和实际税率之分。 名义税率，就是税法规定的税率，是应纳税额与征税对象 的比例。 实际税率，是实纳税额与实际征税对象的比例。 我国现行的税率分为以下三种： 1.比例税率：应征税额与征税对象数量为等比关系。 （1）单一比例税率：即一个税种只规定一个税率。 （2）差别比例税率：即一个税种规定不同比率的比例税 率。 （3）幅度比例税率：国家只规定最低税率和最高税率， 各地可以因地制宜在此幅度内自由确定一个比例税率。
第一章 税法基本知识 第二章 增值税 第三章 消费税 第四章 营业税 第五章 城市维护建设税及教育费附加 第六章 资源税和烟叶税 第七章 企业所得税 第八章 个人所得税 第九章 城镇土地使用税、土地增值税和耕地占用税 第十章 关税和船舶吨税 第十一章 契税、印花税和房产税 第十二章 车辆购置税和车船税 第十三章 税收征收管理制度
（三）中央政府与地方政府税收收入划分 1.中央政府固定收入 消费税、车辆购置税、关税、船舶吨税和海关代征的增值
税。
2.地方政府固定收入 房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、车 船税、烟叶税。
企业所得税实施条例细则全文
企业所得税实施条例细则全文第一章: 总则第一条为了贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》, 便于企业明确企业所得税的纳税义务，加强企业税务管理，特制定本条例。
第二条企业应当按照企业所得税法的规定，依法缴纳企业所得税。
第三条企业所得税的纳税期限、纳税方式、纳税申报等事项，参照税务机关规定的相关规则办理。
第四条税务机关应当依法加强对企业所得税的监督管理，建立健全纳税服务和税收征管协同机制，促进企业依法纳税。
第二章: 纳税人及纳税义务第五条企业所得税的纳税人是在中华人民共和国境内设立的企业、个体工商户以及其他组织。
第六条企业所得税的纳税义务是依照企业所得税法的规定，根据企业利润进行计算并缴纳税款。
第七条企业应当如实申报企业所得税纳税事项，按照规定的时间和方式进行纳税申报。
第三章: 纳税计算方法第八条企业所得税的计算依据是企业的应税所得额，应税所得额的计算方法参照企业所得税法的规定进行。
第九条应税所得额计算中可以扣除企业所得税法规定的费用、损失、成本等相关支出项目。
第十条企业应当根据纳税年度实际情况，按照企业所得税法规定的计税方法计算企业所得税。
第四章: 税务登记和申报第十一条企业应当在取得经营所得或者处置资产所得的60日内，向税务机关办理税务登记手续。
第十二条企业应当按照规定的时间和方式，向税务机关进行纳税申报。
第十三条企业应当如实提供与企业所得税纳税有关的资料和信息。
第五章: 减免税和税收优惠第十四条企业符合条件的，可以享受企业所得税的减免和税收优惠政策。
第十五条企业申请减免税或者享受税收优惠政策时，应当按照规定的程序和要求进行申请。
第六章: 税务检查与稽查第十六条税务机关可以依法对纳税人进行税务检查和稽查，对违法行为进行处理。
第十七条纳税人应当配合税务机关进行税务检查和稽查工作，并如实提供相关的证明、资料和信息。
第七章: 法律责任第十八条企业未按照规定缴纳企业所得税的，应当按照企业所得税法的规定承担相应的法律责任。
2021年会计职称考试试题：中级经济法(第七套)
2021年会计职称考试试题：中级经济法（第七套）第七章企业所得税法律制度一、单项选择题1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是( )。
A.一人有限责任公司B.股份有限公司C.合伙企业D.外商投资有限责任公司2.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税时适用25%税率的是( )。
A.在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业B.符合条件的小型微利企业C.国家需要重点扶持的高新技术企业D.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业3.某居民企业被认定为小型微利企业，2021年度实现利润总额为18万元;当年发生营业外支出10万元，分别为向税务机关支付的税收滞纳金4万元，向工商行政管理部门支付的罚款6万元。
假设除此之外无其他纳税调整事项，则该企业2021年度应缴纳企业所得税( )万元。
A.3.6B.4.6C.5.6D.74.某企业为国家重点扶持的高新技术企业，2021年度实现利润总额为1000万元，无其他纳税调整事项。
经税务机关核实的2021年度亏损额为100万元。
则该企业2021年度应缴纳企业所得税( )万元。
A.180B.135C.225D.2505.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认时间的表述中，准确的是( )。
A.以分期收款方式销售货物的，按照实际取得收入的日期确认收入的实现B.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在发出货物满180天时确认收入的实现D.企业通过转让股权取得收入的，在签订转让协议时确认收入的实现6.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业提供劳务确认收入的表述中，不准确的是( )。
A.为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入B.包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入C.广告制作费，应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入D.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入7.某居民企业2021年度取得销售货物收入6000万元，当年实际发生与生产经营活动相关的业务招待费30万元，且能提供有效凭证。
企业所得税法中英对照
企业所得税法中英对照企业所得税法实施条例第一章总则第一条为了规范企业所得税的征收和管理，加强税收征管，维护纳税人的合法权益，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）制定本条例。
第二条本条例所称企业应纳税所得额，是指企业在一个纳税年度的应纳税所得额。
企业所得税负责税务机关按规定对企业税务信息进行审查、核对后确定的纳税义务。
第三条本条例所称企业所得税负责人，是指企业依照企业所得税法规定的职责，负有支付企业所得税的主体，可以是企业法定代表人、负责财务承办的主要负责人或者其他负责支付企业所得税的负责人。
第四条纳税人依法自行提出附注企业所得税年度纳税申报表，或者在导致其应纳税所得额发生增减变化的情况下，应当在规定的期限内补充或者修改已报送的企业所得税年度纳税申报表。
税务机关应当在规定的期限内对补充或者修改的企业所得税年度纳税申报表进行审查。
第五条本条例所称中小企业，是指依法设立，经营状况良好，具有独立承担民事责任能力的各类企业，以其所得税法规定的条件为界限划分的中型企业和小型企业。
第二章纳税申报第六条纳税人应当于每年1月1日至2月28日，向主管税务机关自行提出企业所得税年度纳税申报表。
按年报纳税的，纳税人可以根据具体情形自行提出每月、季度预报企业所得税预缴申报表。
税务机关应当自收到企业所得税年度纳税申报表之日起15日内予以登记备案。
第七条纳税人在各项损益科目实际发生的基础上，按照企业所得税法规定的会计制度和核算制度自行提出企业所得税年度纳税申报表。
纳税人应当在企业所得税年度纳税申报表上公示利润总额与净利润的账面和实际余额，以及税务机关对其上月末的财务状况与财务收支等情况。
企业在向税务机关提出企业所得税预缴申报表时，应当提交企业所得税费明细表。
第八条对采取现代技术手段会计核算的纳税人可以最大限度地利用现代技术，自行申报企业所得税核定和课税情况。
税务机关应当在规定时间内抽查企业所得税年度纳税申报表和企业所得税预缴申报表，并在规定时间内向纳税人发送审核结果。
企业所得税法答案分离版
第七章企业所得税一、单项选择题1.下列属于企业所得税的视同销售收入的是（）。
A.房地产企业将开发房产转作办公用途B.房地企业将开发房产用于经营酒店C.某酒厂将产品用于捐赠D.某工业企业将产品用于管理部门使用2.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（）A.销售货物所得B.权益性投资所得C.动产转让所得D.特许权使用费所得3.某美国企业未在中国设立机构场所，2009年初为境内企业提供一项专利使用权，合同约定使用期限为两年并分两年支付。
境内企业需要支付费用200万元，则境内企业2009年应扣缴的所得税为（）万元。
A.10B.20C.9.5D.194.下列各项中，属于不征税收入的有（）。
A.国债利息收入B.因债权人缘故确实无法支付的应付款项C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.接受捐赠收入5.根据企业所得税法规定，下列说法正确的是（）。
A.企业发生的费用一律不得重复扣除B.企业的不征税收入产生的费用可以按一般的费用进行扣除C.企业发生的工资都可以在税前扣除D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以扣除6.某城镇的一个居民企业，2009年转让一项两年前购买的无形资产所有权。
购买时是160万元，转让的收入是165万元。
摊销期限是10年，无残值。
转让无形资产应当缴纳的企业所得税是（）万元。
（要求考虑营业税、城建税及教育费附加）A.3.8B.4.25C.6.58D.7.027.下列关于企业重组业务企业所得税处理陈述，不正确的是（）。
A.税法上企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等B.企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，被合并企业合并前的相关所得税事项不应当由合并企业承继C.企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失D.股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定8.某外商投资企业自行申报以55万元从境外甲公司（关联企业）购入一批产品，又将这批产品以50万元转售给乙公司（非关联企业）。
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特殊收入的确认
①
以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期 确认收入的实现 企业受托加工制造或从事建筑等劳务，持续时间超过12 个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确 认收入的实现。 采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日 期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务 用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利 或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产 或者提供劳务
7.1.3企业所得税的作用
促进经济合理有序发展 确保国家财政收入
7.2
7.2.1
纳税义务人与征税对象
纳税义务人
在中国境内的企业和其他取得收入的组织。
1.居民企业 依法在中国境内成立的企业
依外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内 的企业 2.非居民企业 依外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境 内，但在中国境内设有机构、场所的企业 在中国境内未设有机构场所但有来源于中国境内所得 的企业
际联系的股息、红利等权益性投资收益（不包括：连续持有 居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资 收益 ）
7.4.4
企业所得税的扣除项目
1. 扣除项目遵循的原则
权责发生制原则
配比原则
相关性原则
确定性原则
合理性原则
7.4.4 准予扣除项目的确定
2.准予扣除项目的基本范围
(1)成本: 指纳税人销售商品、提供劳务、转让固定资产、 无形资产（包括技术转让）的成本
纳税人
7.2
7.2.2
纳税义务人与征税对象
征税对象
企业所得税征税对象：企业生产、经营所得和其他所得。 生产、经营所得：是指纳税人从事物质生产、交通运输、 商品流通、劳务服务，以及国务院财政部门确认的其他 营利事业取得的所得。 其他所得：是指股息、利息、租金、转让各类资产、特 许权使用费以及营业外收益等所得 居民企业：境内、外全部所得 非居民企业：来源于境内所得及与境内机构有联 系的来源于境外的所得
3.准予扣除项目的具体规定
(1) 工资薪金支出-据实扣除
支出项目：基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班 工资等 人员范围：在本企业任职或与其有雇佣关系的员工
(2) 职工工会经费、职工福利费和职工教育经费-限额扣除
职工福利费扣除限额=工资总额*14%
职工工会经费扣除限额=工资总额* 2% 职工教育经费扣除限额=工资总额* 2.5% Note：职工教育经费当年实际发生数超过扣除限额的部分准 予结转以后纳税年度扣除。
7.4 应纳税所得额的确定
应税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
纳税调整增加额:
(1)会计利润计算中已经扣除,但超过税法规定扣除标准的部分; (2)会计利润计算中已经扣除,但税法规定不得扣除的部分; (3)未记或少记的收入。
纳税调整减少额：
(1)弥补以前年度未弥补的亏损; (2)减税或免税的收入和利润
②
③
④
7.4
应税所得额的确认
7.4.2 不征税收入
财政拨款 纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 国务院规定的其他不征税收入：财政补贴、减免的增值税等
7.4.3 免税收入
国债利息收入 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 符合条件的非营利组织的收入 境内设有机构的非居民企业从居民企业取得的与该机构有实
（2）一般收入与特殊收入 一般收入的确认 销售货物收入 劳务收入 转让财产收入 利息收入 租金收入 特许权受用费收入 接受捐赠收入 股息、红利等权益性投资收益 其他收入：资产溢余收入、未退包装物押金收 入等
7.4.1 收入的确认与类型
（2）一般收入与特殊收入
扣除项目-费用类
费用 具体费用
销售费用
广告费、运输费、装卸费、包装费、保险费、 展览费、销售佣金、代销手续费、经营性 租赁及销售部门发生的差旅费、工资、福 利费等费用。
管理费用 总部经费、研究开发费、劳动保护费、业务招 待费、工会经费、职工教育经费、股东大 会或董事会会费、无形资产摊销、开办费 摊销、坏账损失 财务费用 利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费以 及其他非资本化支出
7.4.1 收入的确认与类型
1.收入的形式 （1）货币与非货币
货币形式-现金、存款、应收账款、应收票据、
准备持有至到期的债券投资等
非货币形式-固定资产、无形资产、生物资产、
股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资
等
Note：非货币资产应当按照公允价值确定收入额。
7.4.1
收入的确认与类型
税法
税收理论与实务
第 7章 第 2章 企业所得税 增值税法
7.1
税种设置
7.1.1企业所得税的设置及其发展
企业所得税是对中国境内企业和其他取得收入的组织的生产经
营所得和其他所得征收的一种
7.1.2企业所得税的特点
征税对象是净所得额（收益额） 税负不易转嫁 税基广泛 遵循量能负担原则 实行按年计征、分期预缴
7.4
应纳税所得额的确定
应税所得额基本内涵
1.何谓应税所得额
≈是纳税人每一纳税年度的征税收入总额减去
“企业所得税法”准予扣除的支出项目后的余额。
应税所ห้องสมุดไป่ตู้额=
= 征税收入总额－准予扣除支出项目金额 =（收入总额-不征税收入-免税收入）-准 予扣除的支出项目金额 2.应纳税所得额与利润总额的区别
7.3
税率
基本税率－25% 适用：居民企业、境内设有机构的非居民企业 低税率－20% （实际执行税率： 10% ） 适用：境内未设有机构的非居民企业来源于中国境内的所得、境内 设有机构的非居民企业来源于中国境内与其机构无联系的所得
企业所得税额计算
企业所得税的应纳税额=
企业当年应税所得额×适用所得税税率
(2)费用: 指纳税人每一纳税年度发生的可扣除的销售费 用、管理费用和财务费用税金。 (3)税金: 指纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、资源 税、关税和城市维护建设税、教育费附加、房产税、车 船使用税、土地使用税、印花税等 (4)损失: 指纳税人生产经营活动中发生的各项营业外支 出、已发生的经营亏损和投资损失，以及其他损失