税务筹划第五章增值税作业

1 某企业为商业企业,下设立a,b两个批发部,预计当年a批发部不含税收入为160万元,销售成本为120万元;b批发部不含税收入为110万元,销售成本为80万元.如果将两个批发部由企业统一核算,符合一般纳税人的条件,适用税率为17%;如果将两个批发部分别注册为企业,实行独立核算,则各自适用3%的税率,该企业该如何进行选择?（建议使用成本利润率法）

2 某商场分别于元旦和春节推出大减价活动，商场的所有商品在活动期间一律七折销售，分别实现287万元和308万元的含税销售收入。该商场的增值税适用税率为17%，企业所得税使用税率为25%。分析要求：该商场折扣销售所降低的税负对让利损失的补偿效应。

3 天安建筑安装材料公司属于增值税一般纳税人,该公司有两块业务,一块是批发零售建筑安装材料,并提供安装装饰业务;一块是提供建材设备租赁业务.某年5月份,该公司经营的业务如下:销售建筑装饰材料82万元,取得有增值税专用发票的进项税额10.8万元,提供安装装饰服务收入60万元(按所销售的产品),设备租赁服务收入16万元,两项收入合计76万元但没有分开核算.

该公司财务人员根据上述业务和会计资料,向税务机关进行纳税申报:

应纳增值税=82х17%-10.8=3.14(万元)

应纳营业税=76х3%=2.28(万元)

以上业务处理是否正确,应如何调整?企业在这些业务核算中应注意哪些问题?