国际税法练习

第五篇国际税法

一、单选题

1．国际重复征税产生的根本原因在于有关国家税收管辖权的重叠冲突，而导致国际重复征税普遍存在的原因是()。

A．居民税收管辖权与居民税收管辖权之间的冲突

B．来源地税收管辖权与来源地税收管辖权之间的冲突

C．居民税收管辖权和来源地税收管辖权之间的冲突

D．居民税收管辖权与公民税收管辖权之间的冲突

2．跨国联属企业利用避税港进行国际避税主要是通过在避税港设立下列哪种机构来实施国际避税？()

A．常设机构

B．固定基地

C．踏脚石传输公司

D．基地公司

3．跨国纳税人故意违反国家税法和国际税收协定的行为包括( ) A．扣除法B．抵免法 C. 国际逃税D．国际避税

二、多选题

1．根据国际税法居民税收管辖权原则，在我国的中外合资经营企业的下列收入应向中国政府纳税：()

A．在我国境内取得的经营利润

B．在中国境内取得的股息收入

C．来源于境外的销售收入

D．来源于境外的特许权使用费收入

2．各国税法上确定自然人居民身份的标准主要有：()

A．住所标准

B．实际管理和控制中心所在地标准

C．居所标准

D．居住时间标准

3．某跨国公司A的总部位于甲国，其在乙国设有一家分公司B，在丙国拥有一家全资子公司C。在2001纳税年度，A在甲国的利润收入是800万美元，B在乙国的营业利润是150万美元，C在丙国的利润收入是380万美元。B向乙国政府纳税45万美元；C向丙国政府缴纳企业所得税125万美元，税后利润中的120万美元用于支付A公司当年的股息。现甲国欲就A公司的全球所得征税。下述说法正确的是()。

A.甲国政府对A公司来源于本国、乙国的所得以及来源于丙国的股息收入征税，依据的是居民税收管辖权

B.乙国政府对B公司的营业利润征税，以及丙国政府对C公司征收企业所得税依据的都是来源地税收管辖权

C.甲丙两国政府分别向A公司和C公司进行征税，其税源是C公司的利润收入，构成了国际重叠征税

D.甲乙两国政府同时对B公司的营业利润进行征税，构成了国际重复征税

4．在国际税法中，税收管辖权分为（）。

A．收入来源地管辖权B．居民税收管辖权

C．公民税收管辖权D．境内外税收管辖权

一、单选题

1．【答案】C

【考点】国际重复征税的概念

【解析】国际重复征税是指两个或两个以上的国家，对同一纳税人就同一征税对象，在同一时期课征相同或类似的税收。居民税收管辖权和来源地税收管辖权之间的冲突是产生国际双重征税的最主要原因。因此正确答案是C。

2．【答案】D

【考点】国际税法——国际逃避税——跨国联属企业进行国际避税的主要方式，即转移定价和设立基地公司

【解析】通过征税对象的转移进行国际避税最主要的方式有以下两种：一是跨国联属企业的转移定价，即跨国联属企业在进行交易时不按一般市场价格标准，而是基于逃避有关国家税收的目的来确定相互之间的交易价格，或人为地提高交易价格或压低交易价格，使利润从税赋高的国家转移到税赋低的国家，以逃避税收。另一是通过在避税港设立基地公司，将在避税港境外的所得和财产汇集在基地公司的帐户下，从而达到逃避税收的目的。因此正确答案是D。

二、多选题

1．【答案】ABCD

【考点】国际税法居民税收管辖权原则

【解析】在国际税收实践中，根据居民税收管辖权原则，居民纳税人承担无限纳税义务或环球纳税义务。中外合资经营企业是中国法人，作为居民纳税人应就其全球所得承担无限纳税义务。所以，选项A.选项B、选项C、选项D正确。

2．【答案】ACD

【考点】确定自然人居民身份的标准

【解析】当一个国家行使居民税收管辖权时，首先要确定纳税人是否具有该国居民的身份。自然人居民身份的认定主要有以下标准：住所标准，居所标准，居住时间标准等。所以，选项A.选项C、选项D正确。选项B实际管理和控制中心所在地标准是确定法人居民身份的标准之一。

3．【答案】ACD

【考点】国际税法——国际双重征税——国际重复征税与国际重叠征税的比较

【解析】A正确，因为跨国公司A的总部位于甲国，所以甲国政府对A公司有居民税收管辖权。国际重复征税是指两个或两个以上的国家，对同一纳税人就同一征税对象，在同一时期课征相同或类似的税收，其多发生在总公司和分公司之间，因此甲乙两国政府同时对B 公司的营业利润进行征税，构成了国际重复征税，D正确。

国际重叠征税是指两个或两个以上的国家对同一笔所得在具有某种经济联系的不同纳税人手中各征一次税的现象，其多发生在母公司和子公司之间，公司和股东之间，所以甲丙两国政府分别向A公司和C公司进行征税，其税源是C公司的利润收入，构成了国际重叠征税，C正确。

案例题：

1．甲国的A公司将其专利技术转让给乙国的巨公司，获技术转让费10万美元。乙国依其本国税法和与甲国签订的税收协定之规定，征收A公司预提税1万美元，后甲国政府

也就该技术转让收益征收A公司1万美元之所得税。

问：

1．本案例涉及几个国际税收关系？具体是哪些关系？

2．本案例中的国际税法主体是谁？

3．本案例中的国际税法客体是什么？

参考答案：

1．本案例涉及3个国际税收关系。它们分别是乙国政府与A公司之问的税收征纳关系，甲国政府与A公司之间的税收征纳关系，以及甲国政府和乙国政府之间的税收权益分配关系。

2．本案例中的国际税法主体是甲国，乙国及A公司。

3．本案例中的国际税法客体是跨国所得，即A公司来源于乙国B公司的10万美元特许权使用费收益。

案例2：麦德隆是美园一家船船公司的船长，经常往返于美国和加拿大之间的航程。并且在加拿大境内拥有1幢住宅，每年携夫人来此度假两周。1950年，加拿大政府要求麦德隆就其境内外收人纳税，麦德隆不服，遂诉至法院，这即是有名的“麦德隆诉国家财政部长”案。

问：

1．加拿大政府要求麦德隆纳税的依据是什么？

2．加拿大法院应加何判决这一案件？

参考答案：

1．依加拿大税法规定，“居所”是确定居民纳税人的重要标准之一。本案中，加拿大政府认为麦德隆船长在加拿大境内拥有住宅，是构成“居所”的客观标志。

2．加拿大法院判决麦德隆不具有加拿大的居民纳税人身份。依照居民税收管辖权理论，一国居民纳税入必须向居住国就其来源于境内、境外的全郡所得缴纳所得税。而“住所”、“居所”等通常是各国认定居民纳税人身份的重要标准，但采用什么样的客观标志来确定住所、居所，又往往发生争议。本案中，加拿大法院认为仅拥有一幢往宅，而不在境内经常生活，不足以构成对“居所”的认定。

简答题：

1．居民税收管辖权与来源地税收管辖权的比较

2．简述税收饶让抵免的概念及其特点？