增值税改革对制造业转型的影响研究
浅谈增值税转型改革对制造业的影响
ACCOUNTING LEARNING179浅谈增值税转型改革对制造业的影响沈翔 第一拖拉机股份有限公司摘要：我国正式实行增值税时起步较晚，近年来逐渐发展完善，形成了与我国实际相适应的增值税制度。
服务业和农业快速发展，但制造业仍是我国重要的产业支柱，是我国经济和综合国力的重要体现与依托。
本文将主要从制造业中的农机行业的角度进行分析，深入探讨增值税转型的重要价值，同时分析存在的不足，提出相应的解决方法。
关键词：增值税转型改革；制造业；农机行业近几年随着我国经济的快速发展，财政实力大幅度增加，我国开始将生产型增值税转变成消费型增值税。
我国自颁布增值税暂行条例以来，从农机制造业的角度进行分析，存在的优点主要表现在三个方面分别是增值税留抵可退还、各种税收减少、利于制造企业生产的产品进行出口。
本文将从制造企业的角度出发，深入探讨增值税转型的重要意义。
一、制造业与增值税的内涵(一)制造业的定义建国初期制造行业就已经成为各个国家展示综合国力的衡量标准之一。
在当前的现代社会发展中制造业的地位不单单体现在对能源的技术和物质的增长速度，还主要体现在为服务行业提供高端的设备和技术的支持。
自召开十九大以来，中国的发展情况已经发生巨大的变化，但是制造业依然占据重要的位置。
(二)增值税的概述增值税的含义是产品在商品流通中或者交换的过程中产生的增值税额作为具体衡量标准的税种。
每个国家对增值税的定义是存在差异的，我国对增值税的定义是生产的商品和提供的加工等法人或自然人对产生的增值额为计税依据的流转税。
二、增值税转型存在的问题以及解决策略(一)增值税留抵占用企业资金我国为了大力推动农机行业的健康发展，对销售农机给予优惠税率9%，但进项税率是13%，经过计算可以得出结：企业利润率只有超过44.4%才不会形成留抵。
扣除人工成本、贷款利息等不能进项抵扣的成本项目，利润率也至少需要超过30%才不会形成留抵。
农机行业的主要服务对象是农民，农民的经济收入普遍较低，因此农机产品利润水平普遍较低仅为20%左右，因此存在大量的增值税留抵情况。
浅谈增值税转型改革对制造业的影响
浅谈增值税转型改革对制造业的影响增值税转型改革是指将原先的营业税制度转变为增值税制度的改革措施。
这一改革对制造业产生了深远影响。
增值税转型改革降低了制造业企业的税收负担。
相比于营业税，增值税采用的是按照商品增值额计征税率的方式，而不是按照销售额计征税率。
这意味着企业只需缴纳商品增值额的税费，无需再支付前期生产环节的税费。
这样一来，对于制造业企业而言，可以减少税负压力，提高生产经营的积极性。
增值税转型改革促进了制造业的升级和转型。
增值税税率的制定恰当，可以对不同产品和产业实施差别税率，从而引导产业结构的优化。
对于高技术、高附加值产品可以适当降低增值税税率，鼓励企业加大技术创新和研发投入；对于资源密集型、环境污染较大的产品可以适当提高增值税税率，引导企业加大资源节约和环保投入。
这样一来，企业在决策生产布局时会更加注重技术创新和绿色发展，推动制造业的升级和转型。
增值税转型改革有助于提高制造业的国际竞争力。
由于增值税制度的改革使得企业税负减轻，企业可以通过降低产品价格来提高销售量，进一步扩大市场份额。
由于增值税为按照实际产生的商品增值额征税，对于重点口岸地区的出口企业，还可以享受退税政策。
这一政策的实施，使得制造业企业在国际市场上有较强的竞争优势，提高了产品的出口竞争力。
增值税转型改革为制造业提供了更加便利的税收管理方式。
增值税征收和管理方式相对简单，税源比较明晰，容易监管和管理。
对于制造业企业而言，可以减轻纳税申报和纳税管理的负担，使得企业能够更加专注于生产经营活动，提高管理效率。
增值税转型改革对制造业产生了积极影响。
它降低了制造业企业的税负压力，促进了企业的升级和转型，提高了国际竞争力，并为企业提供了便利的税收管理方式。
随着增值税转型改革的不断完善和深化，相信对于制造业的影响还将进一步显现。
增值税改革对企业发展的影响与挑战
增值税改革对企业发展的影响与挑战随着中国经济的快速发展和市场体制的改革，增值税改革已经成为了中国企业发展中的一项重要举措。
本文将探讨增值税改革对企业发展所带来的影响与挑战。
一、增值税改革对企业发展的积极影响1. 降低了企业税负增值税改革的一个重要目标是降低企业的税负，减轻企业经营负担。
通过改革，不仅取消了原有的营业税，还将税负主要转移到了价值增值环节，减少了企业在供应链中承担的税负。
这对于企业来说，可以降低成本，提升竞争力，更好地开展业务。
2. 提升了税收透明度增值税改革的推行，使得企业的税收信息更加透明化和规范化。
企业通过增值税发票的开具和申报，能够更准确地记录和报告纳税情况，避免了原有税制中存在的灰色地带和漏洞。
这对于税收征管机构来说，能够更加有效地监管和管理企业的税收行为，提升税收征管水平。
3. 促进了企业创新发展增值税改革的推行，为企业创新发展提供了更好的环境和机会。
改革中的一系列优惠政策和税收减免措施，有利于鼓励企业开展研发创新、技术改造和高新技术产业发展。
这为企业提供了更多的资金支持和政策支持，推动了企业技术创新和产业转型升级。
二、增值税改革对企业发展带来的挑战1. 企业会计核算复杂化增值税改革的推行，对企业会计核算提出了更高的要求和挑战。
原有的营业税和增值税有很大的差异，改革过程中，企业需要对财务数据和会计核算制度进行调整和改进。
这对于中小型企业来说，可能会带来一定的困难和成本压力。
2. 企业应税凭证管理难度增加增值税改革后，企业需要按照规定开具和管理增值税发票。
这对于企业来说，需要建立相应的发票管理制度，提高发票开具的准确性和规范性。
同时，对于一些行业来说，增值税发票可能涉及到跨地区的开具和管理，这增加了企业的管理难度。
3. 企业资金流动性受到影响增值税改革中，对于一些行业和项目实行了即征即退政策。
这对于企业来说，可能会带来一定的资金流动性问题。
由于增值税的退税周期可能需要一定的时间，企业需要调整和管理好自身的资金流动，以保证企业的正常运营和发展。
增值税税制改革对经济发展的影响
增值税税制改革对经济发展的影响随着中国经济的快速发展，税制改革成为推动经济发展的重要举措之一。
其中，增值税税制改革被视为对经济发展具有深远影响的重要措施。
本文将对增值税税制改革对经济发展的影响进行探讨，从宏观和微观层面对其影响进行分析。
一、宏观层面影响1. 促进经济增长增值税税制改革的主要目标之一是降低企业税负，激发市场活力，进而促进经济增长。
相比于原有的营业税制度，增值税制度具有可抵扣、流转计税等特点，这使得企业在前期投资和产业链条中的购进环节可以抵扣增值税，有效减少了企业成本，鼓励了投资与消费，进而推动了经济增长。
2. 优化产业结构增值税税制改革通过差别税率和增值税留抵退税政策的实施，对不同行业、不同环节的税率给予差异化调整，进而引导企业优化产业结构。
例如，在经济结构升级转型的过程中，对于高污染、高资源消耗的行业实行较高的税率，对于高技术、高附加值的行业实行较低的税率，从而鼓励企业向新兴产业和高科技产业转型升级，加快产业结构优化。
3. 拓宽财政收入渠道增值税税制改革的另一个目标是拓宽财政收入渠道，确保国家财政的可持续发展。
通过对增值税纳税人数的扩大和增值税税率的适度调整，可以提高财政收入。
合理的税制设计和税率调整可以确保国家财政的平衡，并为经济发展提供持续的财政支持。
二、微观层面影响1. 促进企业竞争力提升增值税税制改革对企业的税负进行了调整，降低了企业税负，进而提升了企业的竞争力。
减税措施使得企业可以在提高资金回报率的同时，增加新的投资和扩大生产，提高企业的规模和产能。
企业竞争力的提升不仅对企业自身发展有利，也为整个经济发展注入了新的活力。
2. 促进消费升级增值税税制改革对消费者来说，可以推动消费升级。
增值税制度的改革使得消费税负下降，消费者购买商品与服务的成本降低，激发了消费者的购买欲望。
这一政策有助于提升消费者的消费水平与消费品质，促进消费升级，进而推动经济结构的升级与优化。
3. 促进税收征管升级增值税税制改革对税收征管带来了重大影响。
浅析我国增值税转型改革的意义及对企业的影响
浅析我国增值税转型改革的意义及对企业的影响一、增值税概述增值税是以商品或劳务的增值额为课税对象所征收的税。
增值税自开征以来，以其具有其它商品税所不具备的优点保证了税收的公平合理。
由于其税基广泛,能够保证财政收入的稳定增长，因而受到各国的普遍欢迎,成为世界商品税制改革的方向。
目前，世界上已有140多个国家开征了增值税。
自增值税产生以来，各国在增值税实践中，对增值税的扣除范围存在一定的差别,根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，可把增值税制分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种类型.生产型增值税是以销售收入减除原材料、辅助材料、燃料、动力等投入的中间性产品价值后的余额为课税增值额，不允许扣除外购固定资产所含的已征增值税，其计税基数相当于国民生产总值；收入型增值税则允许扣除外购固定资产当期折旧所含的增值税，其计税基数相当于国民收入；消费型增值税是以收入减除投入的中间性产品价值和一次性扣除同期购入的固定资产所含的增值税,其计税基数相当于最终消费。
综合来看，三种类型增值税中生产型的税基最大，重复征税也最严重，收入型次之,消费型的税基最小,消除重复征税也最彻底。
在目前世界上开征增值税的国家中，绝大多数国家采用的是消费型增值税，收入型增值税次之,而极少国家采用生产型增值税.二、我国增值税转型改革的意义我国1994年税制改革，当时出于财政收入的考虑，同时为了抑制投资膨胀，故选择了生产型增值税.随着我国社会主义市场经济体制的逐步完善和经济全球化的发展,推进增值税转型改革的必要性越来越突出,各界要求增值税由生产型向消费型转变的呼声很高。
在这种情况下,国务院决定适时实施增值税转型改革，并自2004年7月1日起,在一些地区先后实行了改革试点,试点工作进展顺利,达到了预期效果。
因此,国务院决定自2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革。
改革的主要内容是：在维持原来增值税税率不变的前提下，允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，未抵扣完的进项税额可以结转到下期继续抵扣.同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策,将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3％,将矿产品增值税税率恢复到17％.经测算，实施该项改革将减少2009年增值税收入约1200亿元、城市维护建设税收入约60亿元、教育费附加收入约36亿元,增加企业所得税约63亿元,增减相抵后将减轻企业税负共约1233亿元。
增值税税率下降对制造业的影响
增值税税率下降对制造业的影响1. 引言1.1 介绍增值税税率下降的背景增值税是一种按商品的增值额征收的税收，是我国最重要的税种之一。
2018年5月1日，我国制造业增值税税率从17%降至16%，其中部分行业税率从16%降至13%。
这一降税举措旨在减轻企业负担，促进制造业发展，提升国内外竞争力。
增值税税率下降的背景是我国经济结构调整和发展需求的结果。
随着我国经济进入新常态，制造业面临的外部环境逐渐复杂化和竞争日益激烈。
降低增值税税率可以有效降低企业生产成本，提升企业竞争力，促进企业发展。
此举也符合我国经济稳增长、调结构、促升级的发展目标，有助于实现制造业转型升级和可持续发展。
增值税税率下降的实施，为我国制造业带来了新的发展机遇和挑战。
如何抓住机遇、应对挑战，将是我国制造业发展的重要课题。
通过对增值税税率下降的影响进行深入研究，可以更好地指导企业优化生产布局、提升产品质量、拓展市场空间，从而实现制造业的可持续发展。
1.2 阐述研究目的增值税是一种按照货物和劳务的增值额来征收税款的税种，一般是由销售商将增值税计入商品的售价中，最终由消费者支付。
近年来，为了刺激经济增长和降低企业负担，许多国家纷纷降低增值税税率。
这一举措也对制造业产生了重要影响。
本文旨在研究增值税税率下降对制造业的影响，探讨其对生产成本、商品价格、企业利润、产业升级和对外竞争力的影响。
通过深入分析，以期为制造业的可持续发展提供有益建议和借鉴经验。
2. 正文2.1 生产成本下降对制造业的影响生产成本的下降对制造业具有重要影响。
随着增值税税率的下降，企业的税负减轻，生产成本相应降低，这将直接降低制造业企业的生产成本。
生产成本的降低会使企业在生产过程中节约更多的资金，从而提高企业的盈利能力。
在竞争激烈的制造业市场中，生产成本的下降将提高企业的竞争力，使企业能够更好地抵御市场波动。
生产成本的下降还会带来更多的投资机会。
由于企业生产成本的降低，企业在投资方面将有更多的资金余裕，可以用于技术升级和设备更新，进一步提高企业的生产效率和产品质量。
增值税转型对我国装备制造业研发投入影响的实证研究
摘 要 ： 通过 推 导增 值 税 转 型 对 企 业和 产 业 利 润 的 影 响 ； 装 备 制 造 业 各 产 业 利 润 总额 与研 发 投 入 的 相 关 性 对
进 行 经验 检 验 ． 现 二 者 显 著 正 相 关 。 由此 ， 用统 计 数 据 ， 拟 设 定条 件 下我 国增 值 税 转 型 使 装 备 制 造 业 各 发 利 模
ｓａ ｃ ｎ ｅ ｅｏ ｍｅ ｔ Ｒ＆Ｄ ）ｉｖ ｓｍｅ ｔ ｅ ｒｈ ａ ｄｄ ｖ ｌｐ ｎ （ ｎ ｅ ｔ ｎ
一
、
引
言
型 增 值 税 。 由 于 生 产 型 增 值 税 不 允 许 对 企 业 购 进
固定资 产 中所 含 的增 值 税进 行 扣 除 ， 际 上形 成 实 了对企 业进 行 固定 资产 投资 活动 的双重 征税 。 中 国税务 学会学 术 研究 委 员 会 “ 彻 科 学 发展 观 的 贯
ｖ ｓ ｍｅ ｔｉ ｖ ｒ ｎｄ ｓ ｒ ｆＥＭ １ｂｙ Ｃｈｉ ’ ｅ ｔ ｎ ｎ ｅ ｅ ｙ ｉ ｕ ｔ ｙ ｏ ｎａ Ｓ ＶＡＴ ｒ ｎｓｔｏ ｎ ｔ ｅ ｇｉｅ ｒ ｍｉｅ ． ｔ ａ ｉｉｎ ｏ ｈ ｖ ｎ ｐ ｅ ｓ ｓ
Ｋｅ ｒ ｓ ｖ ｌｅａ ｄ ｄ ｔｘ（ ｙ ｗｏ ｄ ： ａｕ —ｄ ｅ ａ ＶＡＴ） ｔａ ｓｔ ｎ ｑ ｉｍｅ ｔｍａ ｕ ａｔ ｒｎ ｎ ｕ ｔｙ（ ｒ ｎ ｉ ｏ ；ｅ ｕｐ ｎ ｎ ｆｃｕ ｉｇ ｉｄ ｓｒ ＥＭ Ｉ ；ｒ— ｉ ） ｅ
Ｂ Ｗ ｅ ， ＡＯ Ｗ ｅ — ｎ ， ＡＩＨｕ—ｅ Ｕ ｉ ＱＩ ｎｊ Ｃ ｉ ｎ ｕ ｆ
（ ． ｃ ｏ ｌ ｆ ｏ ｏ ｃ ｎ ｎ ｇ ｍｅ ｔＢ ｉｎ ｉｏｏ ｇ Ｕｎｖ ｒｉｙ １ Ｓ ｈ ｏ ｎ ｍｉｓａ ｄ Ｍａ ａ ｅ ｎ ， ｅｊ ｇＪａ ｔｎ ｉｅｓｔ ，Ｂｅ ｉｇ １ ０ ４ ｏ Ｅｃ ｉ ｉｎ ０ ０ ４，Ｃ ｉａ ｊ ｈｎ ；
浅议我国增值税转型改革及其影响
浅议我国增值税转型改革及其影响我国增值税转型是我国实施供给侧结构性的重要举措之一，对于优化税制结构、促进经济增长、提高经济效率具有重要意义。
本文拟从转型背景、内容以及影响三个方面进行讨论。
首先，我国增值税转型的背景是降低企业税收负担的需要。
由于我国税制结构不合理，企业税负过重，严重制约了企业发展和创新。
因此，我国政府决定通过增值税制度，降低企业税负，促进经济发展。
增值税转型的目标是实现税制转型，从简单的进口环节税转变为多阶段的完整增值税制度，使企业能够享受到更多的税收优惠政策，提高企业的盈利能力。
其次，我国增值税转型的内容主要包括税率调整、增值税扣税方式调整以及中央与地方财政分成方式。
在税率调整方面，我国增值税税率进行了调整，对一些行业降低了税率，进一步促进了相关产业的发展。
在增值税扣税方式调整方面，我国政府采取了按照增值额计算税负的方式，有效降低了企业的税负。
在中央与地方财政分成方式方面，我国政府改变了过去地方税收自留较多的模式，增加了中央财政的收入，实现了财政分成的平衡。
最后，我国增值税转型对于经济发展和改善税收环境产生了积极的影响。
一方面，通过降低企业税负，促进了企业的发展和创新。
降低企业税负后，企业的盈利能力得到提高，有更多的资金用于技术研发、设备购置和人力资源培养等关键领域，提高了企业的竞争力和创新能力。
另一方面，通过税制结构，进一步优化了税收环境。
增值税作为一种间接税，在税收的征收和管理方面更加简便高效，有利于提高征收机关的效率和减少税收漏税现象。
此外，也有助于促进税制的透明度和公平性，减少税务部门与纳税人之间的矛盾。
虽然增值税转型取得了积极成效，但仍然面临一些挑战。
首先，由于税率调整和分成方式的实施，可能导致地方财政收入减少，影响地方政府的财政压力。
其次，税制需要与其他相关相配套，如企业所得税制度等，才能实现更好的效果。
最后，税收征管水平和纳税人的理解程度也是一个重要因素，需要通过加强税收培训和宣传，提高纳税人的税法意识和合规意识。
增值税转型改革对企业影响的几点思考
自 １９ ９ ４年 我 国正 式 推 行 增值 税 以 来 ， 直 沿 用 生 产 型 增 值 税 。 国范 围 内实 施 的一 次 重 大 税 制 改 革 ， 是 国 务 院 “ 大 内 需 、 进 经 一 也 扩 促 当 时 正 值 宏 观经 济 “ 软着 陆 ” 期 ， 于 对 投 资过 热 、 货 膨 胀 、 政 济 增 长 ” 项 措 施 中 的 一项 。 次 改革 是 我 国 历史 上 单 项 税制 改 革减 时 出 通 财 十 此 资 金 紧张 等 综 合 因 素 的考 虑 ，规 定对 购 置 固定 资 产所 含 进 行 税 额 不 税 力度最大的一 次。 此项政策在促进一些企业发展的同时， 分企业 部 得抵 扣。 当时 ， 有利 于 遏 止 非理 性 投 资 、 在 既 防止 通 货 膨 胀加 剧 ， 能 也 受 到 一定 条件 的制 约 ： 又 扩 大税 收 收 入 、 证 财 政 资金 充 足 。 因 此 ， 国在 增 值 税 设 立 之 初采 保 我 ３１ 只 征 收 营 业税 的企 业 无 法 享 受该 政 策 ． 用生产型增值 税 ， 是符合客观经济规律和宏观调控需要的正确决策 ， 部 分企业反映 ， 他们 的经营收入以服务性收入为主 ， 故而只征缴 体现科学发展观的本质要求。 营业税 而无增值税 ， 比如设备租赁企业、 工程公司等。而在生产设备 随着我国经济 的发展 ， 生产型增值税 的弊端逐 步显露 出来 ， 重复 投入的采购环节上 ， 是同样需要承担增值进项税的。 对这部分企业而 征税、 抑制投资、 阻碍技术更新等 问题层出不穷。在科学发展观 的指 言 ， 增值税转型政策并没有什 么受益之处。 导 下 ， 家 对 转 型 试 点 的研 究 随 即 展 开 。 ２ ０ 国 ０ ４年 ９月 １ 日 ， 政 ４ 财 ３２ 初创 企业 、 ． 小企业 以及部分行业企业较少受惠于此项政策 部 、 家税 务 总局 联 合 下 发 《 北 地 区 扩 大增 值 税 抵 扣 范 围若 干 问题 国 东 增 值 税 转 型政 策对 政 策 客体 是有 一 定 资质 要 求 的 ，要 想 享 受设 的规定》 开始对东北地 区老工业基地的装备制造业 、 ， 石油化工业等 备购置进项税抵扣 ， 企业 必须是一般纳税人 （ 年收入达到 ８ Ｏ万元 以 ８大 行 业 实 行增 值 税 转 型试 点 改 革 ， 点 采 取 “ 量 抵 扣 ” 式 。 ０ ７ 上 ）如果企业是非一般纳税人 ， 试 增 方 ２ ０ 。 无法办理 进项认证 ， 该政策优 惠是无 年 ５月 １ １日， 政部、 财 国家税务总局联合 颁布《 中部地 区扩 大增值 法享受到的。因此 ， 很多“ 资产的中小企业 ， 轻” 或者还未成 为一般纳
浅谈增值税转型改革对制造业的影响
浅谈增值税转型改革对制造业的影响随着国家不断推进增值税改革，对于制造业来说，增值税转型改革的影响日益显现。
增值税转型改革在不断优化税收制度、调整税收结构的也在影响着制造业的产业结构、生产方式和利润模式。
本文将从增值税转型改革对制造业的影响，深入探讨其对制造业的影响及应对之策。
首先从增值税转型改革对制造业生产成本的影响来看，增值税是由企业直接承担并转嫁给最终消费者的，一方面增值税的调整可能会改变企业的生产成本。
调整增值税税率，直接影响了原材料、设备采购的成本，特别是对于高耗能、高污染、低效益行业；增值税的调整也会影响了企业的资金流动。
特别是一些制造业企业对应收增值税有多期抵扣的情况，若增值税率调整会带来企业的增值税额的增加或减少，就会影响企业的资金流，增加企业在资金的预算及调配上的风险，对企业的经营带来挑战。
其次来看增值税转型改革对制造业的利润模式的影响。
增值税转型改革实行的是消费型税制，相对于之前营业税的生产型税制，因此增值税的征税对象是税负相对较为集中在零售环节，因而，纳税人在履行增值税义务时会关注税额应如何核算、纳税人发生的金额付款时机、以及付款相关关联关系等这几个方面的问题，而普遍情况下，这样的税法变化对制造业纳税人的利息成本较高，经营模式受限，直接导致企业的利润模式受到影响。
最后来看增值税转型改革对制造业产业结构的影响。
增值税转型改革对制造业的影响主要是体现在倾向于改变资源配置、调整产业结构以及提高企业管理效率。
通过对税率的调整和优惠政策的制定，增值税转型改革将对制造业的产业结构产生深远的影响。
这将导致制造业企业在资源利用方面发生改变，促使企业向高附加值、高技术含量产品的生产方向转变。
那么，面对增值税转型改革对制造业带来的这些影响，我们应该如何应对呢？我们要加大技术创新力度，提高产品附加值。
增值税转型改革使得制造业企业利润模式受到了影响，因此企业要抓住技术创新这一核心，提高产品的技术含量和附加值，开发出更具市场竞争力的产品。
我国现阶段增值税减税对制造业的影响
我国现阶段增值税减税对制造业的影响作者：焦怡茗来源：《现代企业》2024年第03期一、增值税的概念1.增值税的定义。
增值税是指在商品经济发展到一定阶段后，由于社会化大生产的需求而产生的，其实质是对进口货物或境内销售的货物，在国内进行加工或维修时所产生的增值部分征税。
从纳税原则的角度来看，增值税是一种价外税，即增值税是消费者所负担的一种价外税，而非生产者的生产成本。
在生产专业化发展的大环境下，如果继续按全额征税的话，可能会造成重复征税的问题、增加企业生产成本、税收不稳定等一系列问题，而增值税是仅对增加的价值来征税，而不是对原来的价值进行征税，这样就可以避免重复征税。
所以，增值税的出现是社会发展的必然要求。
增值税是对增值额进行计征的一种税，增值额分为理论增值额和法定增值额两种。
2.增值税的特点。
增值税具有以下特征：第一，增值税征税范围广，税收来源多，应税产品种类多，每年征收的增值税额变动小，凡从事商品生产、提供劳务和劳务等应税活动并且产生增值的单位和个人，均须依法缴增值税；第二，增值税实行逐项征收，在生产、批发、零售、进口等各个环节都要征收增值税，其抵扣链条完备，税收延续性很强；第三，增值税仅针对销售收入的增值部分纳税，从而避免了与营业税相同的问题即重复征税；第四，增值税是一种价外税，其特征是税制中立，能有效降低税源对市场的干扰，减少增值税对经济发展的影响；第五，同一销售商品的税收负担相同，不会因为税收而产生最后的税收负担会受到多个环节的影响。
3.减税定义及其分类。
税收减免，是指根据国家一定时期的经济发展情况，对生产经营活动中的某些特殊情况，以及对符合条件的纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的规定。
税收减免在各个时期都有其鲜明的时代特征，在 2008 年金融危机后，税收减免只是单纯地为公司减轻税收负担。
直到 2018 年末，国家出台了“减税降费”政策，将“减税”推向了一个新的高度，这一步的减税并不是为了降低企业和个人的税收，更多的是针对经济发展实际情况，对其他方面进行“结构性减税”。
增值税改革对各行业的税负影响
增值税改革对各行业的税负影响摘要:2009年1月1日起,我国开始全面推行增值税由生产型转为消费型的改革,并对相关政策进行调整。
本文主要通过搜集2007年和2008年部分试点地区的8个行业共40家上市公司的财务数据等相关信息,对增值税改革的影响进行比较研究和分析,论述增值税转型对企业税负的影响。
关键词:增值税改革;行业分析;比较研究一、行业分析比较由于我国不同行业的固定资产类型差别较大,固定资产进项税的抵扣必然会对不同行业带来不同影响。
根据冶金业、高新技术产业、采掘业、电力业、农产品加工业、石化业、汽车制造业和装备制造业等8个行业的部分上市公司进行抽样调查,制定了以下衡量指标进行行业比较分析。
(一)新增可抵扣固定资产/固定资产平均额该指标主要说明新增加的可抵扣固定资产在总资产中所占比重,比值愈大说明企业对增值税转型改革的政策反应愈敏感,反之则缺乏弹性。
由表1可见,增值税改革对装备制造业和冶金业的影响较大,尤其是装备制造业的这一比值超过50%,说明这两个行业在试点时期加强了机器设备等固定资产的购置力度,增值税转型后负担率比增值前显著减少。
由于农业机械化率较低,农产品加工业的比值仅为 6.79%,明显低于装备制造业和冶金业,说明增值税转型改革对农产品加工业的影响较小。
(二)新增可抵扣固定资产*17%/总资产平均额该指标说明新增加的可抵扣增值税在总资产中所占的比重,可以用来衡量增值税改革对各行业企业总体资产与税负的影响程度。
同表1数据基本一致,该指标显示增值税转型对装备制造业和冶金业影响较大,该项比例均超过2.1%。
随着增值税转型政策的出台,这些企业不断加大机器设备等固定资产的投入力度,加快固定资产的更新速度,力图较为充分地享受该项政策的好处,进一步提高企业的市场竞争力。
另一方面,农产品加工业和高新技术产业受此项政策的影响较小,明显低于另外两个行业。
一是由于农产品加工业属于劳动力密集型产业,固定资产投入比重较小,因而较少受到增值税改革的影响。
增值税减税的改革对制造企业的影响
1引言电站锅炉制造是企业装备制造行业中重要的组成部分，对于我国经济发展、社会发展和民生发展具有非常重要的意义，发挥着非常重要的作用。
而随着企业的升级转型，电站锅炉企业的市场空间被逐渐压缩，部分企业盈利能力大大降低，所以国家要出台相应的财政税收政策，给予电站锅炉制造企业大力支持，帮助其进行转型升级。
2电站锅炉制造企业的发展现状近年来，随着传统能源结构不断改革与变化，我国针对能源市场提出了去产能等宏观政策，这些政策的出台导致燃煤电厂在投资力度上大大降低，火电市场在能源结构中所占据的市场比例越来越小。
电站锅炉行业是与火电市场紧密结合的，所以电站锅炉制造行业的竞争压力也越来越大，竞争日趋激烈。
许多电站锅炉制造企业的生产订单严重不足，并且产能持续放空，长此以往会导致部分电站锅炉制造企业破产。
而且由于电站锅炉制造行业内部竞争越来越激烈，所以在生产过程中所需生产资料以及人工的成本都大幅度上涨，导致电站锅炉企业的产品销售价格大幅度下降，制造成本却稳定上升，企业的盈利能力大大降低，部分企业甚至在常年经营过程中处于负利润状况。
在增值税新政的实施满三个月时，国家税务总局总审计师王道树就公开表示，目前增值税的改革效应已小有成果，改革的当月就实现了净减税额348亿元。
5月底，将近900万的纳税人享受新政减税，与税率调整前相比，税收降了8个百分点。
其中，制造行业纳税人占纳税人总数的三分之一左右，其净减税额达到了140亿元，减税成效较为突出。
其他行业虽然没有大幅度减税，但是也达到了基本的效果。
对比前几年营业税改增值税的综合成绩，此次的减税成效毋庸置疑[1]。
3税收政策对制造业发展的影响3.1影响需求进而影响制造业对于制造产业来讲，税收政策会改变产业发展的需求结构，需求结构主要包括了中间需求结构、消费需求结构和投资需求结构，而这些需求结构对于制造业又会产生非常重要的影响。
而且对于企业来讲，在对原材料及能源等进行中间产品利用时税收政策会对其产生直接影响。
增值税税率改革对中国制造业的影响
增值税税率改革对中国制造业的影响众所周知，中国制造业一直是中国经济发展的重要支柱和主要引擎。
制造业的发展水平直接影响着国家经济的发展水平。
而制造业往往面临着高压力、高风险、低利润的情况，为了保持其对国家经济的贡献，在税收政策上也需要有相应的优惠和支持。
因此，增值税税率改革对中国制造业的影响成为了一个人们普遍关注的话题。
一、增值税税率改革的背景在我国，增值税是最重要的国家税种之一，占到财政收入的三分之二以上。
然而，原有的增值税税率结构并非完美，一些产业的税率过高，拖累了企业发展，甚至加大了经济风险。
为了促进经济健康发展，2016年5月，国务院发布了《关于简并增值税税率结构的通知》，将部分行业不同税率的情况纳入到一个税率结构内，调整增值税税率，降低部分行业的税率。
这实质上是一次大力度的增值税税制改革和革命，将为中国的经济发展带来重要的影响。
二、增值税税率改革对制造业的影响增值税税制改革对于制造业的影响，主要表现在以下几个方面：（一）优化增值税税率结构原来不同行业增值税税率不同，有的行业比较低，有的行业则比较高。
然而增值税税率结构的不合理性历史存在，严重影响了企业效益和生存空间。
降低增值税税率，将为受益行业减少负担，提高税收负担下的企业盈利能力，加速资金流转。
相对而言，将减轻企业的税收负担、增加企业的盈利空间，促进企业效益和企业家投资的积极性。
这有利于提高制造业整体发展水平，增强其竞争力和核心竞争力。
据可靠消息，改革将为制造业企业带来至少5000亿元的减负红利，这对于外部环境相对不乐观的制造业企业来说，无疑是重要的利好消息。
（二）带来生产成本的降低增值税是作为产品价格的重要组成部分，减少增值税税率，自然而然就能降低对企业的生产成本，有利于企业竞争力的提升。
与此同时，降低增值税税率，有助于促进生产要素高效配置，推动产业结构调整和升级，持续推进国内产业升级与转型。
降低增值税税率，提高了生产效益，有益于解决市场供求矛盾问题，并有可能进一步增加制造业的比重。
增值税留抵退税政策对制造业企业创新的影响研究
增值税留抵退税政策对制造业企业创新的影响研究一、研究背景和意义随着全球经济的快速发展，制造业在各国经济中的地位日益重要。
为了提高制造业的竞争力和创新能力，各国政府纷纷出台了一系列政策措施，其中增值税留抵退税政策是其中一种重要的手段。
增值税留抵退税政策是指企业按照规定将增值税应纳税额中的进项税额部分先行扣除，待实际需要时再进行抵扣的一种税收优惠政策。
这一政策的实施对制造业企业的创新具有重要的影响。
增值税留抵退税政策有助于降低制造业企业的税收负担，提高企业的盈利能力。
这将使企业有更多的资金投入到研发、技术创新和设备更新等方面，从而提高企业的创新能力。
较低的税收负担也有利于吸引更多的投资，促进制造业企业的发展壮大。
增值税留抵退税政策可以促使企业加大技术创新投入，提高技术水平。
由于税收优惠的存在，企业在技术创新方面的需求更加迫切，这将促使企业加大对技术研发的投入，提高技术水平。
技术创新的成功将带来更高的附加值和利润空间，进一步增强企业的市场竞争力。
增值税留抵退税政策有助于推动制造业企业的产业结构调整和优化升级。
在政策的支持下，企业可以更加专注于高附加值、高技术含量的产品开发和生产，从而实现产业结构的优化升级。
这将有利于提升整个制造业行业的核心竞争力，推动经济持续健康发展。
增值税留抵退税政策对于促进国际贸易和合作具有积极意义，通过实施这一政策，可以降低制造业企业的出口成本，提高其在国际市场的竞争力。
这也将有利于吸引外资进入制造业领域，促进国际间的技术交流与合作，共同推动全球制造业的发展。
增值税留抵退税政策对制造业企业创新具有重要的影响，深入研究这一政策对制造业企业创新的影响机制和效果，对于制定和完善相关政策具有重要的理论和实践意义。
1. 研究背景随着全球经济一体化的不断深入，各国政府纷纷采取措施以促进本国经济的发展。
在这个过程中，税收政策作为一种重要的经济手段，对于调整产业结构、优化资源配置和提高经济效益具有重要作用。
增值税对制造业的影响与优化建议
增值税对制造业的影响与优化建议随着经济全球化的推进和国内市场竞争的加剧，制造业作为国民经济的重要组成部分，受到了越来越多的关注。
而增值税，作为一种重要的税收政策工具，在制造业中扮演着重要的角色。
本文将从影响和优化两个方面来对增值税对制造业的影响进行探讨，并提出优化建议。
一、增值税对制造业的影响1. 促进产业转型升级增值税是一种按照产品增值额征收的消费税，对制造业而言，它能够推动行业实现技术创新和产业升级。
通过控制增值环节，鼓励企业投入更多的研发资金和技术力量，加强自主创新能力，提高产品质量和附加值。
2. 调整优化产业结构制造业中存在一些传统、能源密集型产业，这些产业在能源消耗和污染排放方面面临较大压力。
增值税筹码可以通过差别税率的设定，鼓励绿色、环保型产业的发展，引导制造业实现结构优化升级，推动产业健康可持续发展。
3. 增强企业竞争力增值税采用了先征后抵退的方式，企业在购进原材料和设备时可以抵扣税额，并且对外销售产品时可以退还已交的增值税。
这样一方面降低了制造企业的经营负担，提高了企业竞争力，另一方面也为企业提供了一个公平竞争的环境。
二、增值税对制造业的优化建议1. 政策优化针对制造业的特点和需求，政府可考虑在增值税政策方面进行优化。
例如，提供更多的税收减免政策或税率优惠，鼓励企业加大研发投入，提高技术创新能力。
此外，对于绿色、环保型产业，可以给予更多的税收激励，加快推动产业结构调整。
2. 精简税收流程对于制造企业来说，税收流程繁琐、复杂度高是一个普遍存在的问题。
政府应该加大改革力度，精简税收征管流程，减少企业的管理成本和时间成本。
通过简化办税流程，提高税务部门的效率和服务水平，为企业发展提供便利。
3. 提升税收透明度增值税的税负实施对企业的生产经营有一定影响，但税收政策的透明度和可预期性也是企业关注的重点。
政府应加强与企业的沟通，及时向企业公开相关政策，提前征求企业的意见和建议，同时加强对税收的监管，确保税收政策的公平性和透明度。
增值税减税的改革对制造企业的影响
增值税减税的改革对制造企业的影响值税减税是指国家采取的一种税收优惠政策，通过降低企业的增值税税率和起征点，减少企业的税负，促进企业的发展。
2019年4月1日，我国正式实施增值税减税的改革，这一改革对制造企业的影响较为明显。
一、降低成本，提升竞争力随着中国制造业的发展，制造企业面临的竞争越来越激烈。
企业成本的高低直接影响到企业的竞争力，而税收是企业成本的重要组成部分。
税率的降低和起征点的提升，使得制造企业的税负降低，相应地降低了企业的生产成本。
降低了企业的税负，使得企业能够在产品价格上有更大的空间，提高自身的市场竞争力。
同时，税负的降低也缓解了制造企业的资金压力，为企业的发展提供了更多的资金支持。
二、促进转型升级，推动技术创新制造企业是我国经济的重要组成部分，随着国内外市场的变化，对制造产品的质量和技术水平提出了更高的要求。
增值税减税的改革为制造企业深化技术升级提供了有力的支持。
税率的降低和起征点的提升使得企业的资金压力减轻，企业可以更多地用于技术研发和新产品的开发，提高自身的技术水平和市场竞争力，从而实现企业的可持续发展。
三、优化营商环境，推动经济发展为了营造良好的营商环境，国家大力推进政务服务“一网通办”，减少企业办事繁琐，环节复杂。
增值税减税的改革也为营商环境的优化提供了有力的支持。
税率的降低和起征点的提升，缓解了企业的资金压力，使得企业能够更加顺利地开展业务，从而推动了全国经济的快速发展。
同时，税收法规的透明度和可操作性的提高，也使得企业对税收政策有了更好的理解和掌握，从而有利于企业更好地规避税务风险，稳定经营。
总结来说，增值税减税的改革对制造企业的影响具有重要的意义。
税率的降低和起征点的提升，优化了企业的营商环境，提高了企业竞争力，同时也推进了中国制造业的转型升级和技术创新。
可以预见到，在未来的发展中，国家将继续推进税收改革，进一步降低企业的税负，提升企业的竞争力，推动中国制造业的快速发展。
增值税减税的改革对制造企业的影响
增值税减税的改革对制造企业的影响随着国家经济的不断发展，增值税减税的改革也越来越受到关注，该项政策的实施对于制造企业的作用也越来越明显。
具体来说，增值税减税的改革对制造企业的影响主要表现在以下几个方面。
一、减轻税收负担增值税减税的改革旨在降低一般纳税人的税收负担，对于制造企业来说尤其重要。
制造业产品大多是属于资本性产品，生产的成本高，而商品的销售利润相对较低，这就需要企业投入更多的资金进行研发和生产，同时也导致该行业的资本回报率相对较低。
增值税减税的政策可以从根本上减轻企业的税收负担，使得企业能够更好地发挥生产效能，增加研发投入，提高技术创新能力，进而提高企业的经济效益。
二、促进企业扩张增值税减税的改革还可以促进企业扩张，使得企业拥有更多的投资机会。
一方面，增值税减税的政策降低企业的成本，可以使企业能够更加灵活地进行生产和销售，提升企业的市场竞争力，迅速扩大企业规模。
同时，减税还可以降低企业的融资成本，使企业更容易获得融资，进而扩大生产规模，拓展产品市场。
三、提高税收征管效率增值税减税的改革可以改善税收征管体系，提高税收征管效率，降低企业的税收负担，提高纳税人的税收积极性。
随着科技的不断发展，国家税收管理部门正在逐步推进电子税务局的建设，使得企业可以更方便地支付税款和申报纳税信息。
此外，增值税减税改革还实行了简便征税、电子化发票等政策，使企业可以更方便地开展纳税工作，减少企业的管理成本和纳税成本。
四、促进国家经济发展增值税减税的政策可以促进国家经济的发展，使得经济更加稳健和健康。
随着全球经济的不断发展，国家以增值税减税为首的财税政策不断调整完善，有利于企业调整生产、服务和销售策略，提高市场竞争力。
随着企业规模的不断扩大和管理的不断创新，企业也会更加关注环境和社会的责任，实现企业可持续发展和经济的长期稳定性。
总之，增值税减税的改革对制造企业的影响是多方面的，不仅可以减轻企业的税收负担，提高企业的经济效益和纳税积极性，还可以促进企业发展壮大，增加财税政策的透明度和可操作性，助力国家经济的发展。
增值税减税的改革对制造企业的影响
增值税减税的改革对制造企业的影响增值税减税改革对制造企业的影响随着我国加快推进供给侧结构性改革，税收政策逐渐成为推动经济发展的重要手段。
增值税减税改革无疑对制造企业具有重要的影响。
本文将从减税政策对制造企业成本、利润和竞争力的影响三个方面进行分析。
增值税减税改革将降低制造企业的成本。
对于制造企业而言，增值税是其必须缴纳的一项大型税种，所以减少增值税率或者扩大减免范围，明显能够降低企业缴纳的税费负担。
这就为制造企业释放了一定的资金，可以用于企业的研发创新、技术改造、设备更新等方面。
通过降低企业的成本，增值税减税改革能够提高制造企业的生产效率和竞争力，有利于推动制造业的转型升级。
增值税减税改革能够增加制造企业的利润。
减少增值税税率或者扩大减免范围，使得制造企业在相同销售额的情况下，税务成本得到了一定程度的降低。
这就意味着企业同样的销售额可以换取更多的利润。
这将激励制造企业不断提高生产效率，降低单位产品成本，以获取更高的利润。
这对于企业的发展和扩大生产具有积极的推动作用。
增值税减税改革在一定程度上可以提高制造企业的竞争力。
当前，我国制造业竞争激烈，面临着来自国内和国际市场的巨大压力。
而增值税减税改革能够有效减少企业的税费负担，提高了企业的竞争能力。
通过减税措施，可以让一些小型制造企业在税负减轻的情况下生存和发展，进一步促进产业集聚效应的形成，提升整个制造业的整体竞争力。
增值税减税改革对制造企业具有显著的影响。
通过降低企业的税费负担，增值税减税改革可以减少制造企业的成本，增加利润，并提高企业的竞争力。
这对于推动制造业高质量发展、促进经济结构优化升级具有重要的意义。
值得注意的是，增值税减税改革的具体实施细则和政策配套也需要与制造企业的实际情况相结合，因地制宜，确保减税效果最大化。
探究增值税转型改革对制造业的影响
探究增值税转型改革对制造业的影响发布时间：2021-11-24T07:46:31.999Z 来源：《中国经济评论》2021年第10期作者：倪文明[导读] 增值税是我国税种中重要的流转税之一，其转型改革工作对很多行业产生了较大的影响。
比如：增值税转型改革对制造业的固定资产购置工作产生了较大影响，进而影响了制造业的经营活动、投资活动和筹资活动。
本文从五个方面就增值税转型改革对制造业的影响进行了具体的分析和举例。
倪文明浙江泰普森实业集团有限公司 313200摘要：增值税是我国税种中重要的流转税之一，其转型改革工作对很多行业产生了较大的影响。
比如：增值税转型改革对制造业的固定资产购置工作产生了较大影响，进而影响了制造业的经营活动、投资活动和筹资活动。
本文从五个方面就增值税转型改革对制造业的影响进行了具体的分析和举例。
关键词：增值税；转型改革；制造业国内经济形势的转变，导致我国税务征收规定有了较大的变化。
比如：征收营业税的经济业务开始征收增值税，同时增值税税率和征收范围也有了较大的调整。
国家制定科学合理的税务征收制度，不仅有利于企业的可持续发展，同时也有利于国民经济的发展。
因此，增值税转型改革工作，有着较为重要的意义。
一、增值税转型改革与制造业概述1.制造业概述。
制造业是我国经济体系中的重要组成部分，所以制造业的税务征收调整会对整体经济状况产生较大影响。
比如：制造业能够为国家提供物质和能源供给，同时也能够为第三产业提供技术和装备支持。
目前，我国对制造业的税务征收进行了较大调整，从而对制造业的生产经营管理工作也产生了极其重要的影响，甚至有部分企业开始转换生产方式。
2.增值税概述。
目前，我国对增值税的税率以及税目都进行了调整。
比如：制造业的增值税税率原先为17%，后调整为16%，再又降为13%；交通运输业的增值税税率则由原先的13%降为10%，后又降为9%。
增值税属于流转税，要求最终由消费者负担税额。
因此，国家不断降低增值税税率，实质上是降低消费者的税负，从而更有利于提高人民的生活水平。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
增值税改革对制造业转型的影响研究作者：马瑞鹏乔诗词来源：《智富时代》2019年第10期【摘要】为了促进制造业更高质量发展，近年来我国持续推出减税降费新政，尤其是2019年制造业适用的增值税税率下调3个百分点，大大降低了制造企业的税收负担。
本文旨在研究税率调整之后，制造业企业能否在符合法律和政策规定的前提下通过合理的纳税筹划提升利润空间，为转型升级提供资金支持。
文章首先介绍税收筹划相关的理论基础，然后运用比较分析法结和案例分析法，结合当前我国制造业的特点和资金流转中存在的问题，提出合理的增值税纳税筹划方案，并通过案例进行验证。
最终得出制造业企业对增值税进行科学的纳税筹划之后可以增加企业的现金流量，进而加大科研投入，促进制造业的转型升级。
【关键词】增值税改革;制造业;税收筹划一、引言增值税是对商品流转和劳务提供等各个环节中的实现的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
由于其既具备较强的增加财政收入和提高资源配置的功能，又在很大程度上体现了税收公平的原则，全球约有140多个国家采用了这一税种。
增值税的概念最早由美国耶鲁大学经济学教授亚当斯于1917年提出，他认为营业毛利等于销售额减进货额，也就是商品的增加额。
1953年，为了应付连年的财政赤字，美国的密歇根州曾试着推行过增值税。
在法国税务总局局长的推动下，1954年4月10日法国出台了首部增值税法律，并从此后在全国范围内进行增值税改革，取得了较大的成功，在此基础上，欧共体各国也相继推行了增值税。
1965年以后，增值税被广大发展中国家所青睐，并基于本国国情采用了不同类型的增值税。
增值税进入我国，最早是1979年财政科研所的一本杂志介绍了国外增值税的推行情况，引起了国家税政司多数人的关注。
20世纪80年代初，国家在部分城市的机器、机械两个行业进行了增值税试点，然后又扩大到自行车、电风扇和缝纫机三个产品中。
1984年，国务院正式将增值税列为三大流转税之一，并将征收范围扩大到12个税目;1987年增值税实行范围进一步扩大，征收方法也进一步完善。
1994年财税体制改革扩大了增值税征税范围，继续实行生产型增值税，减并了税率，并按照经营规模标准和财务核算能力将纳税人分类。
2019年增值税改革将税率调整为13%、9%和6%三档，制造业企业作为最高一档税率的主要纳税人，如何抓住此次改革的机遇实现转型升级至关重要。
本文将为制造业企业提出纳税筹划方案，从而减轻企业税收负担，促进其转型升级。
自从营改增试点以来，大多数学者对增值税改革的进一步深化和总体取得的减税效果进行了研究，但在增值税改革对制造业转型的影响方面分析较少。
本文的创新点在于从企业的视角探讨增值税改革对企业自身带来的切实利益，最大程度的从这次改革中获益，为转型升级助力。
二、增值税纳税筹划概述（一）税收筹划含义与目标税收筹划是指企业在符合国家法律政策的规定下，對生产、经营和投资等涉及纳税的事项做出合理的筹划与安排。
企业中涉及增值税的纳税筹划包括纳税人选择的筹划、增值税计税依据的筹划、增值税优惠政策的筹划以及增值税征收管理方面的筹划等。
纳税筹划的最为直接的目标在于减轻企业的税收负担，这一目标基于绝对节税理论，即通过纳税筹划使得企业纳税总额减少。
其次，纳税筹划为了争取纳税延期，这充分利用了货币的时间价值，相当于企业获得了一笔短期的“无息贷款”，为企业的现金流提供了一定的保证。
最后，进行纳税筹划还可以提升企业的财务管理水平，为进一步发展壮大奠定基础。
（二）税收筹划的原则（1）合法性原则：顾名思义，合法性原则要求企业的纳税筹划活动必须在法律允许的范围内进行，无论是纳税人主观还是无意违反税法的相关规定都要受到相应的处罚。
企业进行税收筹划，合法是基本前提。
（2）整体性原则：整体性原则强调纳税筹划要统筹考虑各个税种。
不同税种的税基相互关联，某种税的税基减少可能会使得其他税的税基增加，导致整体纳税反而多于纳税筹划之前的税额;同时也要考虑不同纳税期限的情况。
因此，税收筹划要立足于降低企业的整体的税收负担，多个税种统筹起来进行筹划。
（3）谨慎性原则：纳税筹划本身就是一项具有风险的活动，一方面可能导致纳税人承担过多的税负，另一方面可能由于违反相应的法律法规而受到国家税务机关的处罚。
因此，税务筹划要在悉知国家相关法律的前提下进行，当企业对某些行为不确定是否合法时，应主动咨询税务机关。
三、筹划思路与案例（一）纳税人身份选择的筹划从不同身份的纳税人增值税的计税基础看，小规模纳税人与一般纳税人增值税的计算分别是以不含税的全部收入和增值额为计税基础。
在这里我们可以通过引入无差别平衡点增值率来对两种纳税人身份的选择进行区分，增值率达到某一数值时，两种身份的纳税人税负相同，高于或低于这一数值时，应分别选择作为小规模纳税人或一般纳税人。
此次增值税改革将制造业一般纳税人适用税率降为13%，小规模纳税义务人仍是3%的征收率。
查阅资料发现这种情况下含税平衡点为25.32%，不含税平衡点为23.08%。
案例一：某制造业企业年不含税销售收入为600万元，可抵扣的购进价款为450万元，作为一般纳税人年应纳增值税额为（600-450）×13%=19.5（万元）。
分析：企业的增值率（600-450）÷600=25%，大于23.08%，企业选择作为小规模纳税义务人税负更低。
但该企业不含税销售收入大于500万，不符合小规模纳税人标准，因此，可以通过分设为两个独立核算的企业，使得两个企业的销售额为300万，并认证为小规模纳税义务人。
分设后纳税600×3%=18（万元），可以节税1.5万元。
（二）增值税销售行为的筹划根据新的增值税暂行条例，我国增值税仍实三档税率，制造业发生的销售行为按照13%的税率进行征收，;交通运输业的运输服务按9%的税率征收。
对于制造企业来说，生产的产品多数由本企业运送到购货方手中，同时企业会向对方收取一定的运输费用，此时运输费计入销售收入还是独立进行核算需要提前进行筹划。
案例二：某制造业企业将其生产的产品提供给下游制造商，取得年不含税销售收入3000万元，同时收取对方运输费250万元，那么该企业的销项税额为（3000+250）×13%=422.5（万元）分析：如果企业对其销售行为进行调整，通过设立独立的运输车队，将发生的运输费用以企业车队的名义向对方收取款项，那么企业当年的销项税额为3000×13%=390（万元）;运输业应缴纳的增值税为 250×9%=22.5（万元），共计412.5万元。
经过纳税筹划，企业应缴纳的增值税销项税额减少了10万元，也就是整体税负降低10万元。
（三）包装物的筹划包装物即企业在销售产品时，为了保证产品不受损坏而随同产品一起交付给购买方的物品。
根据税法相关条例，包装物押金不并入销售额计算应纳税额，但包装物租金应该算入销售额计算应纳税额。
纳税人额外收取包装物押金是为了促使购买方尽快退回包装物，以便于企业的周转使用。
除酒类（不含黄酒、啤酒），其他产品的包装物押金一般只会在逾期时缴纳增值税（时间界定为一年）。
企业在销售产品时，既可以把包装物作价出售，也可以只收取押金。
不同的会计处理方式下企业的税收负担也会有所差距，企业可以对此进行纳税筹划，以降低税负。
案例三：假设某新材料研发生产企业为增值税一般纳税人，2019年5月卖出产品40000件，单件价值380元，此外收取包装物租金每件113元。
分析：采用收取包装物租金的方式。
那么企业当期销项税额：40000×380×13%+40000×113÷（1+13%）×13%=2496000（元）。
采用收取包装物押金的方式。
假设包装物在一年内归还，则企业当期销项税额：40000×380×13%=1976000（元）。
与第一种方式相比较，企业对包装物收取押金可以少缴纳增值税520000元。
假设包装物一年内未收回，企业补交增值税40000×113÷（1+13%）×13%=520000（元）。
虽然此时与第一种方式相比，企业的纳税额没有减少，但是纳税期限延缓了一年，这些资金可以用于企业的研发投资，创造更多的价值。
四、结语现金流是企业发展运行的血液，减少不必要的资金支出和充分发挥资金的时间价值有助于企业在与同行业的竞争中处于有利地位，特别是对于我国正处在转型发展中的制造业来说，拥有充足的现金流就代表了源源不断的科研投入，在全球化趋势加快和市场竞争日益激烈的今天，先人一步的研发成果所带来的收益是巨大的。
距我国步入制造业强国行列的2025年越来越近，国家针对制造业必将推出更多的优惠政策，这就要求企业财务人员及时调整纳税筹划方案，以将更多的资金用于科研投入，加快转型升级的步伐。
【参考文献】[1]闫晓华.营改增后的企业纳税筹划探讨[J].河北企业，2019（03）：76-77.[2]魏海燕.浅谈新税制下的制造业纳税筹划策略改善[J].纳税，2019，13（23）：43.[3] 王素榮.新增值税税务筹划与会计处理[M].机械工业出版社.2009. 978-7-111-26080-6.[4]李成.税收筹划[M].清华大学出版社.2010. 978-7-302-22440-2.作者简介：马瑞鹏（1999—），男，汉族，河北邢台人，江苏大学本科在读，会计方向。
乔诗词（1999—），女，汉族，河北邢台人，江苏大学本科在读，国际经济与贸易方向。
项目信息：本文系江苏大学第18批科研立项资助项目，项目编号：18C093。