第4.1节消费税与营业税法
税法的分类
税法的分类税法是国家对纳税人进行征税和管理的法律规定。
根据不同的分类标准，税法可以分为多个类别，包括所得税法、增值税法、企业所得税法、个人所得税法、资源税法、消费税法等。
下面将对这些税法进行一一介绍。
所得税法是国家对个人和企业所得进行征税的法律规定。
根据不同的所得来源和纳税人类型，所得税法又可以分为企业所得税法和个人所得税法。
企业所得税法主要规定了企业所得的计算方法、税率、减免政策等内容。
个人所得税法则规定了个人所得的计算方法、税率、起征点、扣除项目等内容。
增值税法是国家对商品和劳务的增值额进行征税的法律规定。
增值税法主要包括一般增值税法和小规模纳税人增值税法。
一般增值税法适用于年销售额超过一定额度的纳税人，小规模纳税人增值税法适用于年销售额未达到一定额度的纳税人。
增值税法规定了纳税人应当如何计算增值税、申报纳税、享受税收优惠等。
资源税法是国家对自然资源的开采和利用所得进行征税的法律规定。
资源税法主要针对石油、天然气、煤炭、矿产等资源的开采企业征收资源税。
资源税法规定了资源税的计算方法、税率、减免政策等内容。
消费税法是国家对特定商品和劳务进行征税的法律规定。
消费税法主要针对烟草、酒类、高档化妆品、汽车等特定商品进行征税。
消费税法规定了消费税的计算方法、税率、征收范围等内容。
除了以上几种税法之外，还有其他一些分类的税法，如营业税法、房产税法、车辆购置税法等。
这些税法分别针对不同的领域和对象进行征税。
营业税法主要适用于企业的营业收入；房产税法主要针对个人和企业的房产进行征税；车辆购置税法主要针对购买机动车辆的个人和企业进行征税。
税法作为国家的重要法律规定，对于维护税收秩序和促进经济发展具有重要作用。
纳税人应当依法履行纳税义务，遵守税法规定，避免违法行为。
同时，税法也应当不断完善和调整，以适应国家经济发展和税收政策的需要。
只有税法与时俱进，才能更好地实现税收管理的目标。
营业税和消费税PPT课件
❖ 消费税属于价内税，实行单一环节征收， 除金银首饰、钻石饰品改为零售环节征税外， 一般在应税消费品的生产、委托加工和进口 环节缴税，在以后的批发、零售环节中，由 于价款中已包含消费税，因此不必再缴纳消 费税。
地方税务局系统的征收范围
❖ （1）营业税（2）城市维护建设税（3）印 花税（4）房产税（5）车船使用税（6）个 人所得税（7）土地增值税（8）屠宰税（9） 资源税（10）城镇土地使用税（11）地方企 业所得税（包括地方国有、集体、私营企业） （12）筵席税（13）地方税的滞补罚收入 （14）地方营业税附征的教育费附加。
公式：
❖ 营业税应纳税额=营业额×税率
纳税期限：
❖ 营业税纳税期限，分别为5日，10日，15日 或一个月。
❖ 金融业的纳税期限为一个季度； ❖ 保险业的纳税期限为一个月。
起征点：
❖ 按期纳税的月营业额是1000元，按次（日） 纳税的营业额是100元。
营业税核算
❖ 一、科目设置：“应交营业税”明细科目，贷方表示 企业应当交纳的营业税，借方表示企业已交的营业税， 期末贷方余额表示企业尚未交纳的营业税。
❖ 应交税费=500 000*3%=15000
❖ 借：主营业务税金及附加 15000
❖ 贷：应交税费---应交营业税 15000
❖ 二、某企业出售不动产计算应交营业税600元，作出 相应业务处理。
❖ 借：固定资产清理
600
❖ 贷：应交税费—应交营业税 600
❖ 三、某企业本月应交营业税1000元，请作出相应业务 处理。
三、消费税税目、税率： ❖ 两种形式：定额税率和比例税率
人民大2023税法第二版教学课件第4章 消费税
4.5.2
纳税人自产自用应税消费品应当纳税的，按以下顺序确定销售额： 1. 按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。 2. 如果当月无销售或者当月未完结，应按照同类消费品上月或者最近月份的销 售价格计算纳税。 3. 没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 （1）从价定率征收方式 组成计税价格=（成本＋利润）÷（1-比例税率） 应纳税额＝组成计税价格×比例税率 （2）复合计税方式 组成计税价格=（成本＋利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率） 应纳税额＝组成计税价格×比例税率＋自产自用数量×定额税率
（1）乘用车；（2）中轻型商用客车；（3）超豪华小汽车：每辆零售价格130万元（不含增值 税）及以上的乘用车和中轻型商用客车。 8. 摩托车
包括轻便摩托车和摩托车两种。 9. 高尔夫球及球具
指从事高尔夫球运动所需的各种专用装备，包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）等。 10. 高档手表
指每只销售价格（不含增值税）在10 000元（含）以上的各类手表。
2.酒
酒是酒精度在1度以上的各种酒类饮料，包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒。
3.高档化妆品
高档化妆品是指达到规定单价的高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆 品，即生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元/毫升（克）或15元/片 （张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。
2．销售数量的确定 在从量定额计算方法下，应纳税额等于应税消费品的销售数量乘以单位税额。 纳税人生产应税消费品的，其销售数量为消费税的计税依据。
4.4.2应纳税额的计算 根据计征方式的不同，应纳税额的计算包括三种方法。 1．从价定率计征方式 应纳税额＝应税消费品的销售额×比例税率
增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税【区别】
增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税【区别】一、概念：1、增值税：以商品在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。
2、消费税：是对在我国境内生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税。
3、营业税：对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收的一种流转税。
4、企业所得税：对在我国境内的企业和其他组织取得的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
5、个人所得税：是对个人（自然人）的劳务和非劳务所得征收的一种税。
二、征税对象（纳税义务人、税目、税率、计税依据）：1、增值税：（占全国的60%税收）项目一般纳税人（销项税－进项税）小规模（销售额×税率）划分标准从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以其为主，兼营货物批发或零售的纳税人年销售额在50万元以上50万元以下从事货物批发或零售的纳税人年销售额在80万元以上80万元以下适用税率（一般纳税人）或征收率（小规模纳税人）17% 除适用13%税率货物之外征收率3%（1）销项税额＝不含税销售额×适用税率（2）不含税销售额＝含税销售额÷（1＋税率或征收率）（3）进口货物应缴纳税额：不得抵扣进项税额（4）进口税：应纳税额=组成计税价格×税率①不征消费税：组成计税价格=关税完税价格+关税税额②应征消费税：组成计税价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额2、消费税：（1）纳税义务人：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人（2）税目：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板（3）税率：①单一比例税率：除适用单一定额税率和复合税率之外的各种应税消费品②单一定额税率：黄酒、啤酒、成品油③复合税率：卷烟、白酒（4）计算方法：①从价定率计征：应纳税额=销售额×税率②从量定额计征：应纳税额=销售数量×税率③复合计征：应纳税额=销售额×税率+销售数量×税率4、企业所得税：纳税人税率备注居民25%非居民在中国境内设立机构、场所取得的所得与该机构、场所有实际联系取得的所得与该机构、场所没有实际联系20%预提所得税，以支付人为扣缴义务人在中国境内未设立机构、场所应纳税所得额＝纳税年度的收入总额－不征税收入－免税收入－扣除项目－允许弥补的以前年度亏损应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率－税法规定减免和抵免的税额5、个人所得税：（1）纳税义务人：在中国境内有住所，或者虽无住所而在境内居住满1年，并从中国境内和境外取得所得的个人；在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年，但从中国境内取得所得的个人。
增值税、消费税和营业税法律制度--初级会计职称辅导《经济法基础》第四章讲义1
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初级会计职称考试辅导《经济法基础》第四章讲义1
增值税、消费税和营业税法律制度
◆本章考情分析
本章是2013年初级《经济法基础》变化很大的一章，也是重点章之一。
共涉及3个税种,其中的增值税、消费税为今年教材新增内容。
预计分数10—15分，会涉及各种题型,包括不定项选择题。
第一节 增值税法律制度概述
增值税简介：增值税是对销售货物或者提供劳务过程中实现的增值额征收的一种税。
计税方法——购进扣税法：
增值税—增值额→间接形成→扣税法
货物流转：
原材料 →产成品→批发→零售
70 200 240 270
以制造业为例：
200×17%-70×17%=（200-70）×17%=130×17%
逐环节征收，逐环节抵扣→链条。
消费税法概述(PPT 115张)
只有卷烟在商业批发环节缴纳消费税，雪茄烟、烟 丝以及其他应税消费品在商业批发环节只缴纳增值 税，不缴纳消费税。 卷烟批发环节纳税的三个要点： 税率5%； 环节内不征收——批发商之间销售卷烟不缴纳消费 税； 不能抵扣以前环节消费税。
酒及酒精
酒及酒精
粮食白酒和薯类白酒采用复合计税的方法。 啤酒（220元/吨和250元/吨）、黄酒采用定额税率 果啤属于啤酒税目。 调味料酒不属于消费税的征税范围。 饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用 啤酒生产设备生产的啤酒，应当按250元/吨的税率征 收消费税。 啤酒包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱。
59
某酒厂12月销售粮食白酒12000斤，售价为5元/斤，随 同销售的包装物价格7254元；本月销售礼品盒6000套， 售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干 红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税（ ）元。 （题中的单价均为不含税价格） A.199240 B.379240 C.391240 『正确答案』C D.484550
纳税义务人
16
下列关于金银首饰消费税的说法，符合现行消 费税政策规定的是（ ）。 A.金首饰的进口应纳消费税 B.银首饰的出厂销售应纳消费税 C.钻石饰品的批发应纳消费税 D.金基合金镶嵌首饰的零售应纳消费税 【答案】D
第二节 税目和税率
税目 税率
税率
比例税率（从价计征）：
下列各项中，应同时征收增值税和消费税的有（ ） A.批发环节销售的卷烟 B.零售环节销售的金基合金首饰 C.生产环节销售的普通护肤护发品 D.进口的小汽车 【答案】ABD
第41节消费税与营业税法(DOC)
第四章消费税与营业税法本章解析掌握：消费税、营业税的概念、特征，消费税的征税范围、纳税人、消费税的税目税率、消费税的计税依据、消费税的一般计税方法、自产自用应税消费品的计税方法、委托加工应税消费品的计税方法，营业税的纳税人及扣缴义务人、营业税的税目税率、营业税的计税依据、应纳税额的计算。
理解：消费税进口应税消费品的计税方法、消费税其他特殊情况下应纳消费税的计算、消费税的征收管理、消费税纳税义务发生的时间、纳税期限、纳税地点，营业税的税收优惠，营业税起征点的规定，营业税的纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点，消费税、营业税的产生和发展。
最近三年本节的平均分值为8分。
第一节消费税与营业税概述一、消费税概述（一）消费税的概念、特点及其作用（比较消费税和增值税的关系：应用）（识记）消费税是对税法规定的特定消费品或者消费行为的流转额征收的一种税。
它是世界各国普遍征收的一种税，在各国的财政收入、尤其是在发展中国家财政收入中占有相当大的比重。
在我国现行税制中，消费税属于中央税，是中央财政收入中仅次于增值税的第二大税。
消费税与增值税、营业税等税种同属于对流转额课征的税种，但和这些流转税相比，消费税具有以下显著特点：（特点：领会）1.课征范围具有选择性。
消费税的课税品目一般是有选择的，表现出明显的调节目的和政策导向性。
2.征税环节具有单一性。
消费税不是在生产、流通、消费全过程的各个环节征收，而只是选择在生产或零售等某一环节征收。
各国对多数产品一般选择在生产环节征税。
3.税率设计具有灵活性、差别性。
消费税的平均税率较高，而且往往针对不同品目的商品设置高低不同的税率，以体现消费税的调节作用。
4.征收方法具有多样性。
消费税既可从价定率征收，又可从量定额征收，还可复合征税，计税准确、管理简便、易于操作。
5.税款征收具有重叠性。
消费税的课税品目同时也往往是进口关税和增值税的课税品目，是在普遍征收增值税的基础上，再加征一道消费税。
第4章 营业税法 《税法》PPT课件
4.3 营业税的计税管理
4.3.1 营业税计算的一般规定
纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产，按照营业额和规 定的税率计算应纳税额。其计算公式：
（11）按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，以及经营公租房所取得的租金 收入，免征收营业税；对个人按市场价格出租的居民住房，暂减按3%征收营业税。
（12）个人将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税。 （13）个人无偿赠与不动产、土地使用权，属于下列情形之一的，暂免征收营业税： 离婚财产分割；无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、 兄弟姐妹；无偿赠与对其承担直接抚养或赡养义务的抚养人或赡养人；房屋产权所有人 死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或受遗赠人。
（7）建筑安装业务实行分包或转包的，分包或转包者为纳税人。 （8）金融保险业的纳税人，具体包括：银行，包括人民银行、商业银行
和政策性银行；信用合作社；证券公司；金融租赁公司；证券基金 管理公司；财务公司；信托投资公司；证券投资基金；保险公司； 其他经中国人民银行、中国证监会、中国保监会批准成立且经营金 融保险业务的机构等。
4.1 营业税法基础理论
4.1.1.2 营业税的演变
营业税是一个很古老的税种。 1950年公布的《工商业税暂行条例》中，规定对工商营业企业按 营业额征收营业税。 1958年税制改革后，将货物税、商品流通税、印花税及工商企业 的营业税，合并为工商统一税。 1984年10月1日起试行营业税，对商业和服务业等行业单独征收。 1994年税制改革将商品批发与零售行业划为增值税的征收范围。 2008年11月国务院修订了《中华人民共和国营业税暂行条例》。
增值税消费税营业税法律制度
增值税消费税营业税法律制度一、增值税增值税是指对企业生产、经营中的增值环节征税的一种税种。
我国的增值税法第一次于1994年颁布实施，后经多次修订完善。
根据最新的增值税法修订，我国增值税税率分为三档，分别是17%、13%、11%。
具体税率的适用范围由国务院税务部门决定。
增值税实行适用即征和纳税申报制度，纳税人按月或按季度向税务机关办理纳税申报手续，并按期缴纳税款。
增值税的主要特点是税率逐级递减，以及适用税率范围广泛。
增值税对于促进经济发展、调节经济结构具有重要作用。
增值税的征收不仅仅是一种税收形式和方法，更重要的是它体现了国家对经济发展的宏观调控和对经济主体的激励机制。
二、消费税消费税是指对特定商品和劳务实施的一种税收。
消费税主要分为四大类：烟草、酒类、汽车、豪华商品。
我国的消费税法第一次于1993年颁布实施，后经多次修订完善。
消费税的征收方式有两种，一种是税率法，一种是定额法。
税率法是指按货物价格或劳务收入的比例征收，而定额法是指对每销售一定数量的货物或提供一定数量的劳务收取固定金额的税款。
消费税的主要特点是税种单一、税率较高，并且重点针对特定商品和劳务征收。
消费税的征收不仅可以调节物价，引导消费结构，还可以起到防止过度消费，保护环境、资源的作用。
三、营业税营业税是指对企业生产和销售活动中的营业和劳务收入实行的一种税收。
我国的营业税法第一次于1994年颁布实施，后经多次修订完善。
营业税的征收范围广泛，包括工业、商业、服务业等各个领域。
营业税的征收方式一般是按照一定比例计征，税率根据不同行业和地区的具体情况有所差异。
营业税的税基主要包括销售额、营业额、服务收入等。
总的来说，增值税、消费税、营业税是我国税收法律制度中的三个重要税种，它们在征收方式、税率、征收范围等方面有所不同。
这三个税种在国家税收体系中起到了重要的作用，不仅能够为国家提供财政收入，还能够调节经济发展和优化资源配置。
在未来的发展中，我国应进一步完善税收法律制度，提高税收体系的效率和公平性，进一步推动经济的发展。
消费税和营业税课件
【例题】水井酒厂以自产特制粮食白酒2 000斤用于 厂庆庆祝活动，每斤白酒成本12元，无同类产品售价。 消费税税率为20％，每斤0.5元。粮食白酒的成本利 润率为10％，请计算应缴纳的增值税和消费税。
消费税和营业税课件
六、消费税征收管理 ▪ ㈠消费税纳税义务发生时间 ▪ 1、生产应税消费品，均于销售时纳税。
消费税和营业税课件
【例题】凯达商贸公司12月从国外进口一批应税消费 品，已知关税完税价格为150 000元，按规定应缴纳 关税30 000元，假定进口的应税消费品适用的消费 税税率为10％。请计算该批消费品进口环节的计税价 格。
消费税和营业税课件
㈡消费税应纳税额计算
▪ 1.实行从价定率方法 ▪ 2.实行从量定额方法 ▪ ▪ 3.实行复合计税方法
消费税和营业税课件
【例题】东洋运输公司当月取得货运收入150 000元， 托运装卸收入50 000元；当月还承揽一项国际业务， 将货物从中国运往马来西亚，全程运费为人民币300 000元，支付给马来西亚当地运输公司的运费折合人 民币120 000元。计算东洋公司当月的计税营业额。
消费税和营业税课件
▪ 5.进口应税消费品，为报关进口的当天。
消费税和营业税课件
㈡消费税纳税地点
▪ 1.自产自销或自产自用： ▪ 纳税人机构所在地或居住地 ▪ 2.总分支机构不在同一县（市）的： ▪ 各自机构所在地 ▪ 3.委托加工的： ▪ 受托方机构所在地 ▪ 4.进口的：报关地海关
消费税和营业税课件
㈢消费税纳税期限
业税共设置9个税目。
消费税和营业税课件
四、营业税税率
1、交通运输业
2、建筑业 3、邮电通信业
3%
4、文化体育业
税法消费税知识点总结
税法消费税知识点总结一、消费税的概念及作用消费税是指国家对商品和劳务的交易、生产和消费行为征税的一种税收制度。
消费税是一种间接税，通过对商品和劳务的交易来征税，最终由消费者承担。
消费税是税法中的一种重要税种，具有调节经济、保障民生等多种作用。
通过征收消费税，可以增加国家财政收入，同时也可以限制消费行为，促进节约和环保。
二、消费税的种类消费税主要包括营业税、增值税、消费税等几种类型。
1. 营业税：是一种按照企业的营业额来征税的税收制度，它是对商品生产和销售环节的一种税收。
2. 增值税：增值税是一种按照企业的增值额来征税的税收制度，主要用于对商品和劳务的交易环节征税。
3. 消费税：消费税是一种按照商品和劳务的使用和消费量来征税的税收制度，主要用于对商品和劳务的使用和消费环节征税。
三、消费税的征税方式消费税的征税方式主要有比例税和定额税两种。
1. 比例税：比例税是按照商品和劳务的交易额或者增值额的一定比例来征税的税收制度，主要用于对商品和劳务的交易和增值环节征税。
2. 定额税：定额税是按照商品和劳务的使用和消费量的一定定额来征税的税收制度，主要用于对商品和劳务的使用和消费环节征税。
四、消费税的征税对象消费税的征税对象主要包括商品和劳务。
商品包括所有生产出来的物品，劳务包括服务、劳务等。
五、消费税的征税标准消费税的征税标准主要包括税率、起征点、征税基数等几个方面。
1. 税率：税率是消费税的征税比例，是对商品和劳务的交易额、增值额或者使用量进行征税的基数。
2. 起征点：起征点是指在税法规定的税率下，超过一定额度的交易额或增值额才需要进行征税。
3. 征税基数：征税基数是指商品和劳务的交易额、增值额或者使用量，是用来计算征税额的基础。
六、消费税的税收管理消费税的税收管理主要包括征收、征管、缴纳、监管等几个方面。
1. 征收：征收是指税务机关对企业和个人的商品和劳务交易、生产和消费行为进行监管和征税。
2. 征管：征管是指税务机关对企业和个人的征税行为进行管理和监督。
消费税法
消费税法第一节消费税概述一、概念消费税，是指以特定的消费品的消费流转额为计税依据而征收的一种商品税。
·征税依据：消费品的流转额·征税范围：并不是对所有的消费品征税，有选择性的，以特定的消费品为征税对象，也就是说，它是特种消费税。
·消费税，也是一种间接税，税收随价格转嫁给消费者负担，消费者是间接的纳税人，实际的负税人。
·征收目的：（1）贯彻国家消费政策、引导消费结构，如1989年，为缓解彩色电视机、小轿车的供求矛盾，开征了彩色电视机的特别消费税和小轿车的特别消费税；（2）保证国家财政收入，由于征收消费税的应税消费品，大部分属于非生活必需品，尽管税负较高，也不会引起大部分消费者的反感；（3）调节收入差异，对有能力消费非生活必需品的消费者，适当课以重税，对高收入者实施间接调节。
二、特征（与增值税相比较）1、消费税是特定征收，增值税是普遍征收。
消费税消费品的生产、委托加工和进口才征收。
这些应税消费品，首先要缴纳增值税，然后还要缴纳消费税。
2、消费税是价内税，增值税是价外税。
3、消费税是一次性征收，增值税是多环节多次征收。
绝大多数应税消费品只在货物出厂销售(或委托加工、进口)环节，以后的批发零售环节不再征收。
4、消费税与增值税通常是同一计税依据。
对从价征收消费税的应税消费品计征消费税和增值税销项税额的计税依据是相同的，均以不含增值税的销售额为计税依据。
5、税率、税额的差别性对于不同的税目，适用不同的税率。
对不同种类或同一种类但不同档次的消费品，设计的税率都不同。
第二节我国消费税制度的主要内容我国现行消费税法的基本规范是2008年11月5日颁布、2009年1月1日起施行的《中华人民共和国消费税暂行条例》，以及财政部、国家税务总局第51号令颁布的《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》。
一、纳税主体我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。
单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
营业税与消费税
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特点
消费税的征收对象主要是非必需品和 高档消费品，旨在调节消费结构，引 导消费方向，同时为国家财政收入提 供支持。
消费税的征收范围
征收范围
消费税的征收范围主要包括烟、酒、化妆品、护肤护发品、 贵重首饰、高档手表、鞭炮焰火、汽油柴油等商品和劳务。
征收标准
消费税的征收标准根据不同商品和劳务设定，税率一般在 5%-20%之间，部分商品如烟、酒等税率较高。
营业税与消费税
目录
• 营业税概述 • 消费税概述 • 营业税与消费税的比较 • 营业税改革 • 消费税改革 • 营业税与消费税的发展趋势
01
营业税概述
定义与特点
定义
营业税是对在中国境内提供应税劳务、 转让无形资产或销售不动产的单位和 个人，就其取得的营业收入额征收的 一种税。
特点
营业税是流转税的一种，具有普遍征 收、价内征收、以应税劳务和无形资 产销售收入为计税依据等特点。
完善税收优惠
对一些特定消费品实行税收优惠，如 节能环保产品、文化体育产品等。
改革影响
促进消费结构升级
通过扩大征收范围和调整税率 ，引导消费者购买更环保、更 健康的消费品，促进消费结构
升级。
增加财政收入
通过改革，消费税的征收范围 扩大、税负水平提高，将为政 府带来更多的财政收入。
促进产业转型升级
改革将促使企业更加注重产品 创新和品质提升，推动产业转 型升级。
营业税的征收范围
应税劳务
01
包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体
营业税与消费税
03
01
委托加工应税消费品
委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。
由受托方提供原材料或其他情形的一律不能视同加工应税消费品。
【提示】应视为“受托方”直接销售应税消费品。
委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向委托方交货时代收代缴税款；委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。
【记忆提示】“金融业+外企代表”纳税期限为“一个季度”。
纳税地点
01
执行属地征收管理→机构所在地
03
提供“建筑业劳务”的→“劳务发生地”
05
一般情况
02
特殊情况
04
“转让、出租土地使用权或不动产”的→“土地所在地或不动产所在地”
06
纳税人提供建筑业劳务，其营业税纳税地点为纳税人所在地或居住地
05
4
【注意】不包括向购货方收取的增值税税款
5
【例题·单选题】甲酒厂为增值税一般纳税人，2012年5月销售果木酒，取得不含增值税销售额10万元，同时收取包装物租金0.585万元、优质费2.34万元。已知果木酒消费税税率为10%，增值税税率为17%，甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额是（ ）万元。
D.1.05
44800
45400
53016
600
答案：D
应税消费品已纳税款扣除 用外购或委托加工收回已税消费品连续生产应税消费品，在计税时可按当期生产领用数量计算准予扣除的外购或委托加工收回的消费品已纳的消费税税款。
【例题·单选题】某企业本月购入已交纳消费税的甲材料30000元用于生产A应税消费品。甲材料适用的消费税税率为20%，本月领用20000元用于生产A产品。A产品不含增值税的售价为42000元，其适用的消费税税率为30%。则该企业本月应交纳的消费税税额为（ ）元。
增值税消费税营业税法律制度
增值税消费税营业税法律制度简介在讨论税收制度时，增值税、消费税和营业税是经常被提及的主题。
这些税种征收的依据是相关的税法制度。
本文将重点探讨增值税、消费税和营业税在法律制度下的规定和实施情况。
增值税法律制度增值税是一种按价值增加额来征税的间接税，逐级征收，最终由最终消费者承担。
在我国，增值税的征收和管理也有着相应的法律制度。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，我国增值税的税率、征收范围和减免政策等都有明确规定，同时还有相关的征管规定及衔接法规进行配套支持。
消费税法律制度消费税是商品销售时按照商品的价格征收的一种税收方式。
在我国，消费税的征收有《中华人民共和国消费税暂行条例》作为依据，规定了消费税的种类、税率、征收办法等。
消费税主要是针对特定消费品征收，如烟酒等。
营业税法律制度营业税是我国历史上征收的一种税种，但在2009年被增值税取代。
在旧有的营业税制度下，企业按照营业收入额缴纳税金。
相关的营业税法律制度在当今已逐渐废弃，不过其对税收制度产生过影响。
三种税种的比较增值税、消费税和营业税是不同的税种，在征管和税收对象上都有所区别。
增值税是按照货物流通和劳务服务的增值额逐级征收，消费税是按照特定商品销售价格征收，而营业税则是按照企业的营业收入额进行征税。
不同税种有着不同的税率、征收范围和具体规定。
结论税收法律制度是税收政策的具体体现，对于增值税、消费税和营业税这三种税种，其法律制度的规定对税收的征收和管理起到至关重要的作用。
建立健全的税收法律制度有利于税收的规范和透明，也有利于企业和个人的税收合规。
以上是对增值税、消费税和营业税法律制度的一些介绍，希望读者能够对这三种税种在我国的具体实施有更加全面的了解。
税收法律制度是税收制度的保障，也是国家税收管理的基石，希望相关法律规定能够更好地配合税收政策的实施。
税法-第4章 营业税法PPT下载
应分别核算应税劳务的营业额与货物或非应税劳务的 销售额 不分别核算或者不能准确核算的，其应税劳务与货物 或非应税劳务一并征收增值税，不征收营业税
23
税收优惠
起征点
按期纳税的起征点为每 月营业额200 — 800元 按次纳税的起征点为每 次（日）营业额50元
税收优惠规定
答案： ⑴营业税条例规定：纳税人从事建筑业，无论与对方 如何结算其营业额均包括工程所用原材料以及其他物 资和动力的价款在内。该建筑公司计算营业税时，未 将由建设单位提供的建筑材料，水电费计算在营业额 内，少计算营业额550万元（500+50）。 ⑵应纳营业税＝(1100+500+50)×3％＝49.5(万元) ⑶应补营业税＝49.5-33＝16.5(万元)
建筑、修缮、装饰，包括工程所用原材料及其它物资和动
力的价款。
5
例1：某运输公司本月取得客运收入80万元，货运 收入120万元， 联营收入40万元(其中支付给其他 联运企业15万元)，零星对外修理收入3.18万元， 请计算该运输公司本月应纳营业税及增值税额。
答:应纳营业税＝(80+120+40-15)×3％＝6.75(万元) 应纳增值税＝(3.18÷1.06)×6％＝0.18(万元)
(3)照相馆收入为混合销售收入P99,应按服务业以5%的
税率计征营业税。应纳营业税=28000×5%=1400(元)
（4）国外咨询收入不属于在境内提供应税劳务，因此
不属于营业税的征税范围。
（5）培训班收取的资料费和培训费属于混合经营收入，
按文化体育业以3%征收营业税。应纳营业税
=(120000+8000)×3%=3840(元)
中华人民共和国消费税法
中华人民共和国消费税法（征求意见稿）第一条在中华人民共和国境内销售、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,为消费税的纳税人，应当依照本法规定缴纳消费税。
第二条消费税的税目、税率和征收环节，依照本法所附《消费税税目税率表》执行。
根据宏观调控需要，国务院可以调整消费税的税率，报全国人民代表大会常务委员会备案。
第三条纳税人在生产、批发或者零售环节销售应税消费品，应当依照本法规定缴纳消费税。
纳税人自用未对外销售应税消费品，应当依照本法规定缴纳消费税。
第四条消费税实行从价计税、从量计税，或者从价和从量复合计税（以下简称复合计税）的办法计算应纳税额。
应纳税额计算公式：实行从价计税办法计算的应纳税额=销售额×比例税率实行从量计税办法计算的应纳税额=销售数量×定额税率实行复合计税办法计算的应纳税额=销售额×比例税率＋销售数量×定额税率第五条纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。
第六条销售额，是指纳税人销售应税消费品取得的与之相关的对价，包括全部货币或者非货币形式的经济利益。
纳税人销售的应税消费品，以人民币计算销售额。
纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。
第七条纳税人自用未对外销售的应税消费品，按照纳税人销售的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
实行从价计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（成本＋利润）÷（1-比例税率）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（成本＋利润＋自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）第八条委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
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第四章消费税与营业税法
本章解析
掌握：消费税、营业税的概念、特征，消费税的征税范围、纳税人、消费税的税目税率、消费税的计税依据、消费税的一般计税方法、自产自用应税消费品的计税方法、委托加工应税消费品的计税方法，营业税的纳税人及扣缴义务人、营业税的税目税率、营业税的计税依据、应纳税额的计算。
理解：消费税进口应税消费品的计税方法、消费税其他特殊情况下应纳消费税的计算、消费税的征收管理、消费税纳税义务发生的时间、纳税期限、纳税地点，营业税的税收优惠，营业税起征点的规定，营业税的纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点，消费税、营业税的产生和发展。
最近三年本节的平均分值为8分。
第一节消费税与营业税概述
一、消费税概述
（一）消费税的概念、特点及其作用（比较消费税和增值税的关系：应用）
（识记）消费税是对税法规定的特定消费品或者消费行为的流转额征收的一种税。
它是世界各国普遍征收的一种税，在各国的财政收入、尤其是在发展中国家财政收入中占有相当大的比重。
在我国现行税制中，消费税属于中央税，是中央财政收入中仅次于增值税的第二大税。
消费税与增值税、营业税等税种同属于对流转额课征的税种，但和这些流转税相比，消费税具有以下显著特点：（特点：领会）
1.课征范围具有选择性。
消费税的课税品目一般是有选择的，表现出明显的调节目的和政策导向性。
2.征税环节具有单一性。
消费税不是在生产、流通、消费全过程的各个环节征收，而只是选择在生产或零售等某一环节征收。
各国对多数产品一般选择在生产环节征税。
3.税率设计具有灵活性、差别性。
消费税的平均税率较高，而且往往针对不同品目的商品设置高低不同的税率，以体现消费税的调节作用。
4.征收方法具有多样性。
消费税既可从价定率征收，又可从量定额征收，还可复合征税，计税准确、管理简便、易于操作。
5.税款征收具有重叠性。
消费税的课税品目同时也往往是进口关税和增值税的课税品目，是在普遍征收增值税的基础上，再加征一道消费税。
因而，这些流转税具有重叠课征的性质。
6.税收负担具有转嫁性。
消费税是间接税，尽管立法确定在产制环节征收，但其立法预期是纳税人可以通过销售价格的调整将所纳的消费税转嫁给消费者，从而达到调节消费的目的。
消费税的上述特点，决定了消费税具有两大作用。
一是调节作用，通过课税范围的选择、税率高低不同的设计和征收环节的确定，可以起到调整产业结构、调整消费结构、调节收入分配的作用。
二是收入作用，通过选择税源集中、收入比较稳定的高档消费品作为征税对象，以及设计较高的税率等，可以为政府筹措稳定的财政收入。
二、营业税概述
（一）营业税的概念及特点（比较营业税与增值税的关系：应用）
（识记）营业税，或称销售税，是以纳税人从事生产经营活动的营业额（销售额）为课税对象征收的一种流转税。
营业税一般不区分商品或劳务，而着眼于营业行为（销售行为），只要纳税人发生了营业行为（销售行为），就要对其营业收入额（销售收入额）征税。
我国现行的营业税是对我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人就其营业额征收的一种流转税。
我国现行的营业税具有以下特点：（特点：领会）
1.征收范围有较大程度的缩小。
l994年税制改革后缩小了营业税的征收范围，将商品批发和零售业务以及工业加工、修理修配业务都划入了增值税的征收范围，营业税则对转让无形资产、销售不动产和提供劳务服务征税。
这样，营业税实际已成为主要对提供劳务所取得的营业收入（亦即对第三产业）征收的一种税。
2.简并和调整了税目税率，均衡税负。
改革前的营业税税目有12个，改革后经调整只设置了9个税目，税率档次也简并为3
档。
这样，税目得以简化，税负相对减轻且各行业间较为均衡，有利于开展公平竞争。
3.税收收入比较稳定可靠。
营业税主要对服务业（第三产业）征税，且纳税人一旦取得营业收入，不论成本高低、盈亏与否，均需按照规定税率纳税。
4.改革了营业税的优惠政策。
针对过去营业税法规减税、免税规定较多，越权减免、擅自减免屡禁不止的现象，改革后的营业税暂行条例规定，除税法统一规定减税免税（包括起征点规定）项目外，任何部门和地区都无权减免税，税务机关也不再办理临时性、困难性减免事项。
（二）营业税的产生和发展（了解）
第二节我国消费税法的主要内容
一、消费税的征税范围与纳税人
（一）征税范围（识记）
消费税的征税范围限于在中国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的应税消费品。
列入消费税征税范围的消费品分为以下五类：
1.过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品。
如烟、酒及酒精、鞭炮和焰火等。
2.奢侈品和非生活必需品。
如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品等。
3.高能耗及高档消费品。
如小汽车、摩托车。
4.不能再生和替代的石油类消费品。
如汽油、柴油。
5.具有一定财政意义的产品。
如护肤护发品、汽车轮胎。
【例题】根据消费税法律制度规定，征收消费税的商品有（）。
（2008年4月）
A.数码相机
B.金银首饰
C.电脑
D.汽油
E.柴油
[答疑编号91040101]
【答案】BDE
（二）纳税人（识记）
消费税的纳税人是在中国境内从事生产、委托加工和进口上述征税范围的应税消费品的单位和个人。
具体而言，消费税的纳税人为：
1.生产销售（包括自产自用）的应税消费品，以生产销售的单位和个人为纳税人，由生产者直接纳税。
2.委托加工的应税消费品，以委托加工的单位和个人为纳税人，由受托方代收代缴税款（但受托人为个体经营者时，则应由委托方收回应税消费品后在委托方所在地缴纳消费税）。
3.进口应税消费品，以进口的单位和个人为纳税人；由海关代征进口环节的消费税。
但自1995年1月1日起，金银首饰消费税由生产销售环节（亦包括进口环节）改为零售环节征收，相应的金银首饰消费税的纳税人，是在我国境内从事金银首饰零售业务或受托加工（另有规定者除外）、受托代销金银首饰的受托方（包括单位和个人）。
自2002年1月1日起，钻石及钻石饰品亦由生产、进口环节改为零售环节纳税，相应地，钻石及钻石饰品消费税的纳税人，是在我国境内从事钻石及钻石饰品零售业务的单位和个人。
二、消费税的税目及税率（识记）
一九九四年一月一日开始施行的《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的税目、税率是
附件：
【例题】根据消费税法律制度规定，采用从量定额征收消费税的商品是（）。
（2008年4月）
A.贵重首饰
B.珠宝玉石
C.啤酒
D.摩托车
[答疑编号91040102]
【答案】C
【例题】根据《消费税暂行条例》，下列消费品中，实行从量定额征收消费税的是（）。
（2006年4月）
A.啤酒
B.薯类白酒
C.粮食白酒
D.洗发水
[答疑编号91040103]
【答案】A。