第十二章 税收征收管理法(完整版)

第十二章税收征收管理法

本章考情分析

本章的地位：本章在税法考试中属于程序法较为重要的部分，其特点是内容繁杂，考点较多。

本章题型与分值：本章除基本以单项选择题、多项选择题形式出题外，个别年份在综合题中也会涉及实体法与征管法的题目。题量2-3题，分值3-5分。

本章重要出题点：本章出题比较频繁的考点集中在税务管理、税款征收制度、法律责任以及纳税担保等几个方面。

年份单项选择题多项选择题计算题综合题合计

2013年3分 1.5分—— 4.5分2012年2分 1.5分—— 3.5分2011年1分———1分

本章基本结构框架

第一节税收征收管理法概述★

第二节税务管理★★★

第三节税款征收★★★

第四节税务检查★★

第五节法律责任★★★

第六节纳税评估管理办法★

第七节纳税担保试行办法★

考点类型考点内容考查频率

传统考点

税务管理★★

税款征收★★★税务检查和法律责任★纳税评估★

纳税担保★★

备考策略：从考试出题来看，每年往往都侧重考查记忆。因此，在学习本章时，一定要耐心地多看教材的考点。

2014年教材的主要变化：

（1）对税务登记证件的核发作了调整。

（2）删除了税收征收管理权利和义务的设定的内容。

第一节税收征收管理法概述

一、税收征收管理法的立法目的

二、税收征收管理法的适用范围

《征管法》第二条规定：“凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。”这就明确界定了《征管法》的适用范围。

值得注意的是，目前还有一部分费由税务机关征收，如教育费附加。这些费不适用《征管法》，不能采取《征管法》规定的措施，其具体管理办法由各种费的条例和规章决定。

【考点小贴士】

1.农税征收机关负责征收的耕地占用税、契税的征收管理，由国务院另行规定；

2.海关征收的关税及代征的增值税、消费税，适用其他法律、法规的规定；

3.由税务机关征收的一些费，如教育费附加，不适用《征管法》。

【例题·多选题】下列各项中，不适用《税收征收管理法》的有（）。

A.增值税

B.船舶吨税

C.车辆购置税

D.教育费附加

【答案】BD

【解析】凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。

三、税收征收管理法的遵守主体

（一）税务行政主体——税务机关

（二）税务行政管理相对人——纳税人、扣缴义务人和其他有关单位

（三）有关单位和部门

第二节税务管理

税务管理包括：税务登记管理、账簿凭证管理、纳税申报管理。

一、税务登记管理

税务登记的种类：开业税务登记、变更税务登记、注销税务登记、停业复业登记。

（一）开业税务登记

1.开业税务登记的纳税人分为以下两类：

（2）其他纳税人。

不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外，都应按规定向税务机关办理税务登记。

2.开业税务登记的时间和地点

从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内，办理开业税务登记。

以下几种情况应比照开业登记办理：

（1）扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件。

（2）跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起30日内，向所在地税务机关办理注册

税务登记。

（3）有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上缴承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。

（4）从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地连续12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。

（5）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。

【例题·多选题】根据税收征收管理法和税务登记管理办法的有关规定，下列各项中应当进行税务登记的有（）。（2008年）

A.从事生产经营的事业单位

B.企业在境内其他城市设立的分支机构

C.不从事生产经营只缴纳车船税的社会团体

D.有来源于中国境内所得但未在中国境内设立机构、场所的非居民企业

【答案】AB

【解析】选项C属于只缴纳个人所得税、车船税的纳税人，不需要办理税务登记。

（二）变更、注销税务登记

1.变更税务登记的范围及时间要求

第二节税务管理

一、税务登记管理

【提示】

（1）变更税务登记的原因是税务登记内容发生变化，但不涉及纳税义务变化的事项，包括名称、时间、地点、人物、企业经济性质、资金、隶属关系。

（2）时间要求。纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

（3）变更税务登记的程序：变更税务登记是先工商变更，后税务变更。

【例题•单选题】下列关于税务登记时限的表述中，正确的是（）。（2013年）

A.从事生产经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起10日内办理税务登记

B.境外企业在中国境内提供劳务的，应当自项目合同签订之日起30日内办理税务登记

C.从事生产经营以外的纳税人，应当自纳税义务发生之日起15日内办理税务登记

D.税务登记内容发生变化的，应当自变更营业执照之日起20日内办理变更税务登记

【答案】B

【解析】选项A：从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、