成本预测和决策
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2020/5/3
• 解： • 目标利润＝1500×50×20％＝15000（元） • 应缴税金＝1500×50×10％+（
的一种预测方法。
•
此法既可以预测单一产品生产条件下的产品目标成本，还可以
预测多产品生产条件下的全部产品的目标成本；当企业生产新产品
时，也可以采用这种方法预测，此时新产品目标成本的预测与单一
产品目标成本的预测相同。相关的计算公式如下：
• 单一产品生产条件下产品目标成本
•
=预计销售收入-应缴税金-目标利润
2020/5/3
成本预测
• 一 、成本预测的含义与意义
– 2. 成本预测的意义.
⑴成本预测是确定目标成本和选择达到目标成本 的最佳途径和重要手段。
⑵成本预测是正确进行成本决策的基础。 ⑶成本预测是编制成本计划的依据。 ⑷成本预测是改善企业经营管理的重要工具。
2020/5/3
3.成本预测的特点
在市场经济条件下，成本管理工作的重点已从事后的 核算与分析转移到事前的预测和事中的控制上。成本预 测面向未来，具有以下几个特点： • 1．预测过程的科学性 • 2．预测结果的近似性 • 3．预测结论的可修正性
2020/5/3
售量为 1500件，单价为 50元。生产该产品需交纳17％的增值税，销 项税与进项税的差额预计为20000元；另外 还应交纳10％的消费税、7％的城建税，3％ 的教育费附加。如果同行业先进的销售利润 率为20％。
• 要求： 运用倒扣测算法预测该企业的目标成 本。
2020/5/3
• 这种方法以确保目标利润的实现为前提
条件，坚持以销定产原则，目标成本的确
定与销售收入的预计紧密结合，在西方， 企业常常采用，也应逐渐推广应用。需要 注意的是，以上计算公式是建立在产销平 衡假定的基础上，实际中，多数企业产销 不平衡，在这种情况下，企业应结合期初 、期末产成品存货的预计成本倒推产品生 产目标成本。
2020/5/3
成本预测
成本预测的内容包括以下几个方面：
⑴预测本企业的目标成本水平及其实现目标成本的可 能性；
⑵预测企业改变经营方向后，新投产产品的成本水平 及在市场经济中的竞争力；
⑶预测企业劳动生产率提高幅度对企业产品成本水平 的影响；
⑷社会宏观经济因素发展变化对企业成本水平的影响 。
⑸预测企业内部经营管理加强对企业成本水平的影响 。
专家会议法、德尔菲法、主观概率法
2020/5/3
成本预测
• 2.定量分析法
– 成本预测的定量分析法(Quantitative Analysis method)，是利用历史成本资料以 及成本与其影响因素之间的数量关系，通过 一定的数字模型来推测、计算未来成本水平 。
2020/5/3
1四.、目目标标成成本本的的预基测 本内
• 多产品生产条件下全部产品目标成本
•
=Σ预计销售收入-Σ应缴税金-总体目标利润
2020/5/3
说明
• 公式中的销售收入必须结合市场销售预 测及客户的订单等予以确定；
• 应缴税金指应缴流转税金，它必须按照 国家的有关规定予以缴纳,由于增值税是价外 税，因此这里的应缴税金不包括增值税;
• 目标利润通常可采用先进（指同行业或 企业历史较好水平）的销售利润率乘以预计 的销售收入、先进的资产利润率乘以预计的 资产平均占用额,或先进的成本利润率乘以预 计的成本总额确定。
2020/5/3
成本预测
• 二 、成本预测的基本程序
– 1. 确定预测的目标. – 2. 收集和分析信息资料 – 3. 分析各因素影响，提出各种降低成本的方
案 – 4. 分析预测误差，修正预测结果 – 5. 提出成本方案
2020/5/3
2020/5/3
成本预测
• 三 、成本预测的基本方法
预测 方法
计划和今后考核的依据，企业所编的计划必须确保目标成
本的实现。
2020/5/3
2.目标成本预测的方 法
• 目标成本预测的方法很多，主要有倒扣 测算法、比率测算法、选择测算法、直接 测算法等。
2020/5/3
（一）倒扣测算法
•
倒扣测算法是在事先确定目标利润的基础上，首先预计产品的
售价和销售收入，然后扣除价内税和目标利润，余额即为目标成本
容 •
目标成本是指在未来一定时期内企业应达到的成本目
标。它是企业未来在成本方面的奋斗目标。
•
通常目标成本与企业的内部经济责任紧密相连，因此
实际中，目标成本的确定必须得到全体职工的认可，这样
企业应采取自下而上与自上而下相结合的方式，不断反复
协凋，综合平衡，在此基础上确定最终的目标成本。目标
成本一旦确定，应与企业计划相联系，它是企业编制成本
2020/5/3
成本预测
• 一 、成本预测的含义与意义
– 1.成本预测的含义.
成本预测（Cost Forecasting），是根据历史 成本资料、成本信息数据，结合目前技术经济条件 ，市场经济环境，企业发展目标等内外因素，利用 科学的方法，对未来成本水平及其变化趋势所进行 的推测和估算.
成本预测是成本管理的重要环节，实际工作中必须予以高度重视。
2020/5/3
1
成本预测
2
成本决策
2020/5/3
任务案例
• A企业生产甲产品，假定产销平衡，预计甲 产品销售量为5000件，单价为600元，增 值税率为17%，另外还需交纳10%的消费 税。假设该企业甲产品购进货物占销售额 的预计比重为40%，若该企业所在地区的 城市维护建设税税率为7%，教育费附加为 3%，同行业先进的销售利润率为20%。 要求：预测该企业的目标成本。
定性分析法
缺乏历史资料或 有关变量缺乏明
显数量关系
2020/5/3
定量分析法
适用于定量化 的因素预测
成本预测
• 1.定性分析法
– 成本预测的定性分析法(Qualitative Analysis)，是由成本核算方面的专业人员 根据个人实践经验和专业知识，依靠逻辑思 维及综合分析能力，对成本可能达到的水平 和发展趋势作出推断。
2020/5/3
任务解析
目标利润=5000×600 × 20% = 600 000（元）
应缴税金=5000×600 ×10%＋〔300000＋5000 × 600 × （1－40%） × 17%〕×（7%＋3%）=360 600
目标成本=5000×600－360 600 －600000 = 2039400（元）
• 解： • 目标利润＝1500×50×20％＝15000（元） • 应缴税金＝1500×50×10％+（
的一种预测方法。
•
此法既可以预测单一产品生产条件下的产品目标成本，还可以
预测多产品生产条件下的全部产品的目标成本；当企业生产新产品
时，也可以采用这种方法预测，此时新产品目标成本的预测与单一
产品目标成本的预测相同。相关的计算公式如下：
• 单一产品生产条件下产品目标成本
•
=预计销售收入-应缴税金-目标利润
2020/5/3
成本预测
• 一 、成本预测的含义与意义
– 2. 成本预测的意义.
⑴成本预测是确定目标成本和选择达到目标成本 的最佳途径和重要手段。
⑵成本预测是正确进行成本决策的基础。 ⑶成本预测是编制成本计划的依据。 ⑷成本预测是改善企业经营管理的重要工具。
2020/5/3
3.成本预测的特点
在市场经济条件下，成本管理工作的重点已从事后的 核算与分析转移到事前的预测和事中的控制上。成本预 测面向未来，具有以下几个特点： • 1．预测过程的科学性 • 2．预测结果的近似性 • 3．预测结论的可修正性
2020/5/3
售量为 1500件，单价为 50元。生产该产品需交纳17％的增值税，销 项税与进项税的差额预计为20000元；另外 还应交纳10％的消费税、7％的城建税，3％ 的教育费附加。如果同行业先进的销售利润 率为20％。
• 要求： 运用倒扣测算法预测该企业的目标成 本。
2020/5/3
• 这种方法以确保目标利润的实现为前提
条件，坚持以销定产原则，目标成本的确
定与销售收入的预计紧密结合，在西方， 企业常常采用，也应逐渐推广应用。需要 注意的是，以上计算公式是建立在产销平 衡假定的基础上，实际中，多数企业产销 不平衡，在这种情况下，企业应结合期初 、期末产成品存货的预计成本倒推产品生 产目标成本。
2020/5/3
成本预测
成本预测的内容包括以下几个方面：
⑴预测本企业的目标成本水平及其实现目标成本的可 能性；
⑵预测企业改变经营方向后，新投产产品的成本水平 及在市场经济中的竞争力；
⑶预测企业劳动生产率提高幅度对企业产品成本水平 的影响；
⑷社会宏观经济因素发展变化对企业成本水平的影响 。
⑸预测企业内部经营管理加强对企业成本水平的影响 。
专家会议法、德尔菲法、主观概率法
2020/5/3
成本预测
• 2.定量分析法
– 成本预测的定量分析法(Quantitative Analysis method)，是利用历史成本资料以 及成本与其影响因素之间的数量关系，通过 一定的数字模型来推测、计算未来成本水平 。
2020/5/3
1四.、目目标标成成本本的的预基测 本内
• 多产品生产条件下全部产品目标成本
•
=Σ预计销售收入-Σ应缴税金-总体目标利润
2020/5/3
说明
• 公式中的销售收入必须结合市场销售预 测及客户的订单等予以确定；
• 应缴税金指应缴流转税金，它必须按照 国家的有关规定予以缴纳,由于增值税是价外 税，因此这里的应缴税金不包括增值税;
• 目标利润通常可采用先进（指同行业或 企业历史较好水平）的销售利润率乘以预计 的销售收入、先进的资产利润率乘以预计的 资产平均占用额,或先进的成本利润率乘以预 计的成本总额确定。
2020/5/3
成本预测
• 二 、成本预测的基本程序
– 1. 确定预测的目标. – 2. 收集和分析信息资料 – 3. 分析各因素影响，提出各种降低成本的方
案 – 4. 分析预测误差，修正预测结果 – 5. 提出成本方案
2020/5/3
2020/5/3
成本预测
• 三 、成本预测的基本方法
预测 方法
计划和今后考核的依据，企业所编的计划必须确保目标成
本的实现。
2020/5/3
2.目标成本预测的方 法
• 目标成本预测的方法很多，主要有倒扣 测算法、比率测算法、选择测算法、直接 测算法等。
2020/5/3
（一）倒扣测算法
•
倒扣测算法是在事先确定目标利润的基础上，首先预计产品的
售价和销售收入，然后扣除价内税和目标利润，余额即为目标成本
容 •
目标成本是指在未来一定时期内企业应达到的成本目
标。它是企业未来在成本方面的奋斗目标。
•
通常目标成本与企业的内部经济责任紧密相连，因此
实际中，目标成本的确定必须得到全体职工的认可，这样
企业应采取自下而上与自上而下相结合的方式，不断反复
协凋，综合平衡，在此基础上确定最终的目标成本。目标
成本一旦确定，应与企业计划相联系，它是企业编制成本
2020/5/3
成本预测
• 一 、成本预测的含义与意义
– 1.成本预测的含义.
成本预测（Cost Forecasting），是根据历史 成本资料、成本信息数据，结合目前技术经济条件 ，市场经济环境，企业发展目标等内外因素，利用 科学的方法，对未来成本水平及其变化趋势所进行 的推测和估算.
成本预测是成本管理的重要环节，实际工作中必须予以高度重视。
2020/5/3
1
成本预测
2
成本决策
2020/5/3
任务案例
• A企业生产甲产品，假定产销平衡，预计甲 产品销售量为5000件，单价为600元，增 值税率为17%，另外还需交纳10%的消费 税。假设该企业甲产品购进货物占销售额 的预计比重为40%，若该企业所在地区的 城市维护建设税税率为7%，教育费附加为 3%，同行业先进的销售利润率为20%。 要求：预测该企业的目标成本。
定性分析法
缺乏历史资料或 有关变量缺乏明
显数量关系
2020/5/3
定量分析法
适用于定量化 的因素预测
成本预测
• 1.定性分析法
– 成本预测的定性分析法(Qualitative Analysis)，是由成本核算方面的专业人员 根据个人实践经验和专业知识，依靠逻辑思 维及综合分析能力，对成本可能达到的水平 和发展趋势作出推断。
2020/5/3
任务解析
目标利润=5000×600 × 20% = 600 000（元）
应缴税金=5000×600 ×10%＋〔300000＋5000 × 600 × （1－40%） × 17%〕×（7%＋3%）=360 600
目标成本=5000×600－360 600 －600000 = 2039400（元）