管理会计,企业管理,财务会计,课件,考试重点11全面预算管理

销售收入 销售成本 营业费用 利润总额 减：所得税 净利润
18
第二节 预算编制的程序

6、现金预算
现金余（缺） 借入现金 归还借款 支付利息 期末现金余额
期初现金余额 当月销售款 可动用现金合计 现金支出合计 （购货、营业费用、资本）
最低现金限额
现金需求总额 现金余（缺）
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第三节 预算编制案例
变动制造费用
变动运输费用 变动费用总额
150,270
8,000 158,270
147,000
5,600 152,600
168,000
6,400 174,400
189,000
7,200 196,200
固定制造费用
固定管理费用 固定费用总额 营业利润
37,300
33,000 70,300 (11,570)
23
A衣帽架制造公司

销售预算
项目 预计销售数量 ××季度 100,000
销售单价
销售收入
15
1,500,000
24
A衣帽架制造公司

生产预算
项目 预计销售数量 预计期末产品存货 ××季度 100,000 12,000
期初产品存货
预计生产量
8,000
104,000
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A衣帽架制造公司

直接材料采购预算
1、销售预算 已知：计划期为4-7月，月销售量预测如下：
3月 400 4月 500 5月 800 6月 600 7月 500 8月 400
根据过去的经验销售单价100元/件，预计未来销售额的 60%为现金，40%为赊销。赊销款均能在下月结清。
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第二节 预算编制的程序
销售预算
4月 预计销售量 500 单价 100
期末存货成本 28,000
第二节 预算编制的程序
3、采购预算 购货当月支付50%，余下50%于下月支付
3月 预计销售量 期末存货量 400 400 4月 500 640 5月 800 480 6月 600 400 7月 500 320 合计 2400 1840
期初存货量 预计采购量
单价
320 480
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制造企业的营业预算编制


销售预算（产品） 生产预算（产品）——数量 （材料）采购预算 直接人工预算 制造费用预算 期末存货和销售成本预算——金额
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A衣帽架制造公司




季度销售量10万件，单位售价15元，期初存货 8000件，单位成本14元，期末目标存货12000件。 每个架子需要金属原料4斤，单价为每斤2.5元。 期初原材料存货4000斤，季末计划原材料存货 6000斤。 生产一个衣帽架需要直接人工30分钟，每小时工 资费用9元。 要求：销售预算、生产预算、直接材料采购预算、 直接人工预算、销售成本预算（先进先出）
项目 本期生产需求量 原材料 416,000
期末目标存货
材料需求总量 期初材料存货 本期材料采购数量
6,000
422,000 4,000 418,000
本期材料采购成本
1,045,000
26
A衣帽架制造公司

直接人工预算
项目 生产产量 ××季度 104,000
单位产品人工工时
人工总工时 工资率 直接人工成本
本期生产成本
可供销售的产品 期末产品存货 产品销售成本
104,000 ×14.5
1,620,000 12,000 ×14.5 1,446,000
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第四节 预算执行和控制
一、执行的管理
二、信息反馈 三、绩效评估
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第一节 预算和预算管理基础
四、预算的类型
◇固定预算与弹性预算 ◇增量预算与零基预算 ◇定期预算与滚动预算
第十一章 生产经营总预算
一、预算和预算管理基础 二、预算编制程序和内容

三、预算编制案例
四、预算执行与控制
1
第一节 预算和预算管理基础
一、预算涵义
预算是所有以货币及其他数量形式反映的， 有关企业未来1年全部经营活动各项指标的行动 计划与相应措施的数量说明。 •预算是面向未来、概括性的财务计划； •是企业管理计划的正式的、数量化的形式； •同时提供了一个衡量实际业绩的基准点； •是企业实现短期经营目标，实施战略目标管 理的重要手段。
财务预算
资本预算
3
第一节 预算和预算管理基础 ☆预算与企业生命周期
初创期
成长期
成熟期
衰退期
资本预算 销售预算 成本预算 现金流量预算
4
第一节 预算和预算管理基础
二、全面预算管理
是指对企业预算实施的集计划、控制为一 体的全员、全过程的管理活动。 △预算管理与控制体系 －－预算管理的基础要素 －－预算编制 －－预算执行与控制
37,300
33,000 70,300 (11,570)
37,000
33,000 70,000 12,800
300U
---300U 24,370U36
××公司根据总预算所作的业绩报告
实际情况
销售量 销售收入 7,000 217,000 7,000 217,000
弹性预算
8,000 248,000 9,000 279,000
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定期预算——会计期间不变 缺点：

缺乏远期指导。 灵活性差。 连续性差。

滚动预算——预算期与会计年度脱离， 逐期向后滚动。
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第十二章 弹性预算和控制
弹性预算：静态预算和实际结果之间的桥梁 控制：差异分解将预算进一步转化为控制标 准。
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××公司根据总预算所作的业绩报告
实际情况
项目 佣金 运输费 工资 租金 保险 折旧 本月销售额的15% 本月销售额的5% （固定）2500 （固定）2000 （固定）200 （固定）500
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第二节 预算编制的程序
4、营业费用预算
4月 佣金本月销售额的15% 7500 运输费5% 工资（固定） 租金（固定） 保险（固定） 折旧（固定） 2500 2500 1000 200 500 5月 12000 4000 2500 1000 200 500 6月 9000 3000 2500 1000 200 500 7月 7500 2500 2500 1000 200 500 合计 36000 12000 10000 4000 800 2000
销售量 销售收入 7,000 217,000
总预算
9,000 279,000
差异
2,000U 620,00U
变动制造费用
变动运输费用 变动费用总额
150,270
8,000 158,270
189,000
7,200 196,200
38,730F
800U 37,930F
固定制造费用
固定管理费用 固定费用总额 营业利润
2
第一节 预算和预算管理基础
全面预算，它以对市场需求的充分研究和科学 预测为前提，以销售预算为起点，进而延伸到诸如 生产、成本和资金收支等经济活动的各个方面，最 终形成预计财务报表。 全面预算因企业的性质和规模不同而有所差异。
营业预算 销售预算 生产预算 期间费用预算 现金预算 预计损益表 预计资产负债表 预计现金流量表
营业费用合计
营业费用现金支出
14200
13700
20200
19700
16200
15700
14200
13700
64800
62800
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第二节 预算编制的程序

5、预计损益表
4月 5月 80,000 56,000 20,200 3800 1520 2280 6月 60,000 42,000 16,200 1800 720 1080 7月 50,000 35,000 14,200 800 320 480 合计 240,000 168,000 64,800 7200 2880 4320 50,000 35,000 14,200 800 320 480
单品种
多品种
100,000
50,000 0 7 8 9 每月固定成本 70,000 产量（千）
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第一节 固定预算与弹性预算
固定预算的不足之处 ——预算的基础与实际相偏离 弹性预算的特点 1. 扩大预算的适用范围 2. 区分成本性态 3. 把生产控制和成本控制分开（客观评价 生产经理） 4. 减少了修改的工作量

教材P322
20
课堂练习


1.已知：A公司生产经营甲产品， 在预算年度 内预计各季度销售量分别为：1900件、2400件、 2600件和2900件；其销售单价均为50元。假 定该公司在当季收到货款60%，其余部分在下 季收讫，年初的应收账款余额为42000元。适 用的增值税税率为17%。 要求：编制销售预算和预计现金收入计算表。
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增量预算——以过去的经验为基础 假设


企业的每项活动都是必须的 现有的费用已得到有效的利用 受到原有费用项目和预算内容的限制 容易导致“平均主义”。对未来发展考虑不 充分。
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缺点

第一节 预算和预算管理基础
零基预算的程序： 1. 提出费用计划方案 2. 评价每项费用的“成本—效益” 3. 评价各项目的性质 4. 在各项目中分配资源 零基预算的优缺点： 缺点：需要大量的基础工作，耗时耗力。
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第二节 预算编制的程序——商业企业

营业预算
用所给数据，为计划期内的每月编制以下详细的计算表 1. 销售预算预计销售收入以及从顾客那里收回的现金 2. 销售成本及存货预算 3. 采购预算预计购货款的支付 4. 营业费用预算以及营业费用的支付 用这些计算表，编制计划期间的预算损益表