四川省地方税务局转发国家税务总局关于企业支付给职工的一次性补

合集下载

财政部、国家税务总局关于执行《企业会计制度》和相关会计准则有关问题解答(三)的通知

财政部、国家税务总局关于执行《企业会计制度》和相关会计准则有关问题解答(三)的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2003.08.22•【文号】财会[2003]29号•【施行日期】2003.08.22•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】会计正文财政部、国家税务总局关于执行《企业会计制度》和相关会计准则有关问题解答(三)的通知（财会[2003]29号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，国务院有关部委、有关直属机构，有关中央管理企业，各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局、地方税务局：为了贯彻落实《企业会计制度》和相关会计准则以及国家有关税收法规，帮助企业正确计算和缴纳企业所得税，现将《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则问题解答（三）》印发给你们，请遵照执行。

执行中有何问题，请及时反馈我部和国家税务总局。

财政部国家税务总局二00三年八月二十二日关于执行《企业会计制度》和相关会计准则有关问题解答(三)近年来，随着《企业会计制度》及相关会计准则（以下简称“会计制度及相关准则”的陆续发布实施，有关会计要素的确认和计量原则发生了一些变化；同时，国家税收政策改革过程中，根据市场经济的发展和企业的现实情况也对企业所得税法规作出了一些调整。

由此，使得会计制度及相关准则中就收益、费用和损失的确认、计量标准与企业所得税法规的规定产生了某些差异。

对于因会计制度及相关准则就有关收益、费用或损失的确认、计量标准与税法规定的差异，其处理原则为：企业在会计核算时，应当按照会计制度及相关准则的规定对各项会计要素进行确认、计量、记录和报告，按照会计制度及相关准则规定的确认、计量标准与税法不一致的，不得调整会计账簿记录和会计报表相关项目的金额。

企业在计算当期应交所得税时，应在按照会计制度及相关准则计算的利润总额（即，“利润表”中的“利润总额”，下同）的基础上，加上（或减去）会计制度及相关准则与税法规定就某项收益、费用或损失确认和计量等的差异后，调整为应纳税所得额，并据以计算当期应交所得税。

国税发[2009]121号国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知

国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知国税发[2009]121号2009-08-17各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局：近期，部分地区反映个人所得税若干政策执行口径不够明确，为公平税负，加强征管，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例等相关规定，现就个人所得税若干政策执行口径问题通知如下：一、《国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复》（国税函[2002]629号）第一条有关“双薪制”计税方法停止执行。

二、关于董事费征税问题（一）《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发[1994]89号）第八条规定的董事费按劳务报酬所得项目征税方法，仅适用于个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形。

（二）个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。

（三）《国家税务总局关于外商投资企业的董事担任直接管理职务征收个人所得税问题的通知》（国税发[1996]214号）第一条停止执行。

三、关于华侨身份界定和适用附加费用扣除问题（一）华侨身份的界定根据《国务院侨务办公室关于印发〈关于界定华侨外籍华人归侨侨眷身份的规定〉的通知》（国侨发[2009]5号）的规定，华侨是指定居在国外的中国公民。

具体界定如下：1.“定居”是指中国公民已取得住在国长期或者永久居留权，并已在住在国连续居留两年，两年内累计居留不少于18个月。

2.中国公民虽未取得住在国长期或者永久居留权，但已取得住在国连续5年以上（含5年）合法居留资格，5年内在住在国累计居留不少于30个月，视为华侨。

3.中国公民出国留学（包括公派和自费）在外学习期间，或因公务出国（包括外派劳务人员）在外工作期间，均不视为华侨。

（二）关于华侨适用附加扣除费用问题对符合国侨发[2009]5号文件规定的华侨身份的人员，其在中国工作期间取得的工资、薪金所得，税务机关可根据纳税人提供的证明其华侨身份的有关证明材料，按照《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第三十条规定在计算征收个人所得税时，适用附加扣除费用。

国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知

国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知适用地区: 全国发文时间: 1999年09月23日发文字号: 国税发【1999】第178号法规正文: 各省,自治区,直辖市和计划单列市地方税务局:近接一些地区请示,要求对企业在改组,改制或减员增效过程中解除职工的劳动合同而支付给被解聘职工的一次性经济补偿金征收个人所得税政策问题加以明确.经研究,现规定如下: 一,对于个人因解除劳动合同而取得一次性经济补偿收入,应按"工资,薪金所得"项目计征个人所得税.二,考虑到个人取得的一次性经济补偿收入数额较大,而且被解聘的人员可能在一段时间内没有固定收入,因此,对于个人取得的一次性经济补偿收入,可视为一次取得数月的工资,薪金收入,允许在一定期限内进行平均.具体平均办法为:以个人取得的一次性经济补偿收入,除以个人在本企业的工作年限数,以其商数作为个人的月工资,薪金收入,按照税法规定计算缴纳个人所得税.个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算,超过12年的按12计算. 三,按照上述方法计算的个人一次住经济补偿收入应纳的个人所得税税款,由支付单位在支付时一次性代扣,并于次月7日内缴入国库.四,个人按国家和地方政府规定比例实际缴纳的住房公积金,医疗保险金,基本养老保险金,失业保险基金在计税时应子以扣除.五,个人在解除劳动合同后又再次任职,受雇的,对个人已缴纳个人所得税的一次性经济补偿收入,不再与再次任职,受雇的工资,薪金所得合并计算补缴个人所得税.六,本通知自1999年10月1日起执行,此前规定与本通知规定不一致的,按本通知执行.财政部国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知适用地区:全国发文时间:2001年09月10日发文字号:财税【2001】第157号法规正文:为进一步支持企业,事业单位,机关,社会团体等用人单位推进劳动人事制度改革,妥善安置有关人员,维护社会稳定,现对个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入征免个人所得税的有关问题通知如下:一,个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金,生活补助费和其他补助费用),其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税;超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发[1999]178号)的有关规定,计算征收个人所得税. 二,个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金,医疗保险费,基本养老保险费,失业保险费,可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除.三,企业依照国家有关法律规定宣告破产,企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入,免征个人所得税.本通知自2001年10月1日起执行.以前规定与本通知规定不符的,一律按本通知规定执行.对于此前已发生而尚未进行税务处理的一次性补偿收入也按本通知规定执行.关于个人所得税有关问题的批复适用地区: 全国。

国家税务总局关于国有企业职工因解除劳动合同取得一次性补偿收人征免个人所得税问题的通知

国家税务总局关于国有企业职工因解除劳动合同取得一次性补偿收人征免个人所得税问题的通知
文章属性
•【制定机关】国家税务总局
•【公布日期】2000.05.08
•【文号】国税发[2000]77号
•【施行日期】2000.06.01
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】失效
•【主题分类】个人所得税,税收征管
正文
国家税务总局关于国有企业职工因解除劳动
合同取得一次性补偿收人征免个人所得税问题的通知（2000年5月8日国税发[2000]77号）各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：
为支持国有企业改革的顺利进行，妥善安置企业职工，保持社会稳定，现对国有企业职工因解除劳动合同而取得的一次性补偿收入征免个人所得税的问题明确如下：
一、对国有企业职工，因企业依照《中华人民共和国企业破产法（试行）》宣告破产，从破产企业取得的一次性安置费收入，免予征收个人所得税。

二、除上述第一条的规定外，国有企业职工与企业解除劳动合同取得的一次性补偿收入，在当地上年企业职工年平均工资的3倍数额内，可免征个人所得税。

具体免征标准由各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局规定。

超过该标准的一次性补偿收入，应按照国家税务总局《关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》（国税发〔1999〕178号）的有关规定，全额计算
征收个人所得税。

三、本通知自2000年6月1日起执行。

此前规定与本通知规定不一致的，按本通知执行。

国家税务总局关于个人提前退休取得补贴收入个人所得税问题的公告

国家税务总局关于个人提前退休取得补贴收入个人所得税问题的公告国家税务总局公告2011年第6号根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，现对个人提前退休取得一次性补贴收入征收个人所得税问题公告如下：一、机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴，不属于免税的离退休工资收入，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

二、个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。

计税公式：应纳税额={〔（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数）－费用扣除标准〕×适用税率－速算扣除数}×提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数三、本公告自2011年1月1日起执行。

特此公告。

国家税务总局二○一一年一月十七日分送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局。

解析：先看以前关于这方面的规定：国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知（国税发[1999]58号）（节选）各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：近接一些地区请示，要求对个人所得税有关政策做出规定。

经研究，现明确如下：一、关于企业减员增效和行政、事业单位、社会团体在机构改革过程中实行内部退养办法人员取得收入征税问题。

实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收人，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收人，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。

城市改造中拆迁补偿款的会计及税务处理

近年来，随着我国经济的发展，我国城市建设⽇新⽉异，城市规模处于不断的⾼速扩张的进程之中。

城市化进程不断加快，⼈居环境⽇益改善，使我们的⽣活变得更便捷、更舒适，同时也提升了城市形象。

这⼀切都需要对我们⽣活的城市进⾏系统、全⾯的规划、改造。

城市改造需要的道路拓宽、建设⼴场、新增绿地、搬迁市区⼯业企业等等问题都会涉及到原有居民、企业的拆迁安置问题。

本⽂针对在城市改造拆迁安置过程中，对居民、企业所收到拆迁偿款事项，从会计及涉税⽅⾯进⾏分析。

⽬前，城市改造都是以政府为主导进⾏的。

由政府或政府有关主管部门根据审批通过的城市规划确定进⾏城市改造的搬迁安置，具体由政府⼟地收储中⼼受国⼟资源部门的委托将拆迁安置的⼟地先⾏收回进⾏重新规划，妥善处理好出让地块内的⼟地收购和房屋拆迁安置补偿事项，再通过招标、拍卖形式将⼟地使⽤权出让。

房地产公司通过参加招标或拍卖，签订拍卖成交确认书，并在规定的期限内交付⼟地出让⾦，获得国有⼟地使⽤权。

在此模式下，城市的拆迁改造完全处于政府的控制之下。

⼀、拆迁补偿的形式城市改造房屋被拆除，给被拆除房屋的所有⼈造成了⼀定的财产损失。

为保证被拆除房屋所有⼈的合法权益，拆迁⼈应当对被拆除房屋及其附属物的所有⼈（包括代管⼈、国家授权的国有房屋及其附属物的管理⼈）给予补偿。

补偿的对象既包括⾃然⼈也包括法⼈。

根据《城市房地产拆迁管理条例》的规定，房屋拆迁补偿有三种形式，即产权调换、作价补偿、产权调换与作价补偿相结合。

（1）产权调换。

拆迁⼈以易地建设或原地建设的房屋补偿给被拆除房屋的所有⼈，使原所有⼈继续保持其对房屋的所有权。

这是⼀种实物补偿形式。

（2）作价补偿。

拆迁⼈将被拆除房屋的价值，以货币结算⽅式补偿给被拆除房屋的所有⼈。

这是⼀种货币补偿形式。

（3）产权调换和作价补偿相结合。

拆迁⼈按照被拆除房屋的建筑⾯积数量，以其中⼀定⾯积的房屋补偿被拆除房屋的所有⼈，其余⾯积按照作价补偿折合货币⽀付给被拆除房屋的所有⼈。

财政部、国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知

李律师：我是上海某涉外酒店的商务销售总监，在酒店工作4年，我的税后收入为30000元/月，现酒店提出和我协商解除劳动关系，支付我4个月工资的经济补偿金，我同意解除。

酒店将经济补偿金打入我的卡内，发现没有120000元，酒店解释说是扣除了个人所得税。

请问：经济补偿金需要纳税吗？怎么计算？谢谢！曹先生曹先生：你好！关于经济补偿金是否需要缴纳个人所得税的问题，根据财政部和国家税务总局《关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》和国家税务总局《关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》的规定，对一次性补偿在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过部分需要征收个人所得税。

上海市2006年度职工平均工资为29568元，因此在88704元的额度内是免征个人所得税的。

由于你的一次性补偿金为120000元，超过部分31296元需要纳税，按照工作4年平均，纳税基数为7824元。

个人所得税的起征税为1600元，因此每月缴纳的所得税为869.8元，4个月共计3479.2元。

扣除所得税，你实际可获得116520.8元。

李律师该文登载在《劳动报》劳权周刊上附：1、《财政部、国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》2、《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》财政部、国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为进一步支持企业、事业单位、机关、社会团体等用人单位推进劳动人事制度改革，妥善安置有关人员，维护社会稳定，现对个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入征免个人所得税的有关问题通知如下：一、个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》（国税发[1999]178号）的有关规定，计算征收个人所得税。

四川省人力资源和社会保障厅关于下发《企业职工基本养老保险费缴纳有关问题的处理意见》补充意见的通知

四川省人力资源和社会保障厅关于下发《企业职工基本养老保险费缴纳有关问题的处理意见》补充意见的通知文章属性•【制定机关】四川省人力资源和社会保障厅•【公布日期】2016.06.12•【字号】川人社办发〔2016〕62号•【施行日期】2016.06.12•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】基本养老保险正文四川省人力资源和社会保障厅关于下发《企业职工基本养老保险费缴纳有关问题的处理意见》补充意见的通知川人社办发〔2016〕62号各市（州）人力资源和社会保障局：省厅《关于企业职工基本养老保险费缴纳有关问题的处理意见》（川人社办发〔2015〕158号，以下简称158号文件）下发以来，各地严格把握政策，稳步推进工作，但也反映出一些需要解决的突出问题。

为统一政策口径，规范相关问题处理，经研究，现提出以下补充意见，请严格贯彻落实。

一、经原劳动部门批准办理了招工手续的原国有企业和县以上城镇集体企业职工，在各地实施养老保险社会统筹时仍在企业工作，且原始档案记载清楚的，可分别按各地实施养老保险社会统筹时国有企业固定工、集体企业固定工、劳动合同制工人的缴费办法和标准，补缴对上述人员开始实施统筹至1995年12月31日期间的养老保险费。

补缴后，实施统筹前符合国家和省规定的连续工龄，视同缴费年限。

二、《社会保险法》实施后，对用人单位应缴未缴养老保险费的，各地应按照《社会保险法》相关规定办理，用人单位应按规定程序补缴。

三、依法破产或注销等原因致原用人单位已不存在，原用人单位隶属的相关主管部门协助职工提供了《关于贯彻企业职工基本养老保险费缴纳有关问题处理意见的通知》（川社险办〔2015〕31号，以下简称31号文件）所需资料，并负责向职工原单位所在地社保经办机构申请补缴的，可按158号文件关于用人单位与职工补缴费的基数和费率办理。

四、用人单位按照31号文件规定准备相关资料申请办理补缴时，如劳动合同缺失的，可依据人民法院或劳动人事争议仲裁委员会等确认结果证明其劳动关系；如职工工资发放明细表和财务记帐凭证等相关资料缺失的，依照《关于印发〈四川省完善企业职工基本养老保险制度实施办法的实施细则〉的通知》（川劳社发〔2006〕18号，以下简称18号文件）有关规定，以上一年全省城镇非私营单位在岗职工月平均工资作为补缴缴费基数。

关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知(渝地税发[2010]5号).doc

重庆市地方税务局转发国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知的通知渝地税发[2010]5号各区县（自治县）地方税务局，市局各直属单位：现将《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》（国税函〔2009〕255号）转发给你们，并就备案管理的企业所得税优惠项目的管理提出以下补充意见，请一并遵照执行。

一、事后报送相关资料的企业所得税优惠项目实行事后报送相关资料的企业所得税优惠项目，纳税人可自行依据税收规定享受优惠政策。

纳税人应在企业所得税年度纳税申报时附报相关资料，主管税务机关审核后如发现不符合享受税收优惠政策的条件，应取消其自行享受的税收优惠，并追缴相应税款。

（一）国债利息收入1．优惠依据：《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）第二十六条第（一）项及相关规定。

2．报送资料：企业所得税优惠备案表。

（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益1．优惠依据：企业所得税法第二十六条第（二）项及相关规定。

2．报送资料：企业所得税优惠备案表。

（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益1．优惠依据：企业所得税法第二十六条第（三）项及相关规定。

2．报送资料：企业所得税优惠备案表。

（四）投资者从证券投资基金分配中取得的收入1．优惠依据：财税〔2008〕1号第二条第二款及相关规定。

2．报送资料：企业所得税优惠备案表。

（五）其他报送资料：企业所得税优惠备案表。

二、事先备案管理的企业所得税优惠项目实行事先备案管理的企业所得税优惠项目，纳税人应在享受税收优惠前向税务机关报送相关资料，提请备案，经税务机关登记备案后执行。

对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠；经税务机关审核不符合税收优惠条件的，税务机关应书面通知纳税人不得享受税收优惠。

（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得1．优惠依据：企业所得税法第二十七条第（一）项及相关规定。

企业向个人支付各类费用的税务处理

企业向个⼈⽀付各类费⽤的税务处理企业向个⼈⽀付各类费⽤的税务处理内部差旅/培训/部门备⽤⾦的管理案例Z公司采⽤定额制备⽤⾦管理。

员⼯去外地出差，可以借款2000元的差旅备⽤⾦，回到公司后，再根据真实发⽣的票据向财务报销，遵守多退少补的原则。

另外Z公司会给采购、⼈事等部门不超过2万元的备⽤⾦申请额度，以应对⼀些⽇常设备购买的开⽀和紧急开销。

部门主管通过提交申请，得到现⾦备⽤⾦，年底清算将剩余的部分归还公司。

1.关于员⼯的差旅备⽤⾦，应该在借款时⼊账还是在报销时⼊账？员⼯报销⾦额为2100和1560时，分别如何处理？⾸先我们先弄清定额管理备⽤⾦中的“定额管理”是什么含义？定额管理指财会部门对经常需要使⽤备⽤⾦的部门核定备⽤⾦定额，并按核定的定额付备⽤⾦，定额备⽤⾦使⽤后报销时，财会部门按照核准的报销⾦额付给现⾦，补⾜备⽤⾦，共两步：①按定额拨付备⽤⾦：借：其他应收款——备⽤⾦贷：库存现⾦②使⽤后报销时（花多少补多少，花掉的计⼊成本费⽤，“补”是指⽤现⾦补⾜花掉的）分录如下：借：管理费⽤（销售费⽤等）贷：库存现⾦如果备⽤⾦额为2000元，使⽤备⽤⾦部门报销了2100元，那么财务部门直接给予2100元，并及时补⾜2000元的备⽤⾦，以待经常需要使⽤备⽤⾦的部门使⽤。

铂略财务培训注：⾮定额管理备⽤⾦，⾮定额管理财务部门根据企业内部某部门或个⼈的实际需要，⼀次付给现⾦，使⽤后持有关原始凭证报销，报销时财会部门根据所付款项和应报销的⾦额进⾏清算，若有余款全部收回，若不⾜，则补⾜差额。

其核算过程如下：①按实际数额拨付备⽤⾦：借：其他应收款——备⽤⾦（××）贷：库存现⾦②使⽤后报销时（实报实销，多退少补）原借多了，由经办⼈员退回的现⾦借：管理费⽤（销售费⽤等）贷：其他应收款——备⽤⾦（××）原借少了，应补给经办⼈员的现⾦借：管理费⽤（销售费⽤等）贷：其他应收款——备⽤⾦（××）库存现⾦定额管理备⽤⾦和⾮定额管理的区别在于定额管理的备⽤⾦是恒定持有的，⽽⾮定额管理备⽤⾦是⼀次性。

财政部、国家税务总局关于工伤职工取得的工伤保险待遇有关个人所得税政策的通知-财税[2012]40号

财政部、国家税务总局关于工伤职工取得的工伤保险待遇有关个人所得税
政策的通知
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部、国家税务总局关于工伤职工取得的工伤保险待遇有关个人所得税政策的通知（财税[2012]40号）
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
为贯彻落实《工伤保险条例》（国务院令第586号），根据个人所得税法第四条中“经国务院财政部门批准免税的所得”的规定，现就工伤职工取得的工伤保险待遇有关个人所得税政策通知如下：
一、对工伤职工及其近亲属按照《工伤保险条例》（国务院令第586号）规定取得的工伤保险待遇，免征个人所得税。

二、本通知第一条所称的工伤保险待遇，包括工伤职工按照《工伤保险条例》（国务院令第586号）规定取得的一次性伤残补助金、伤残津贴、一次性工伤医疗补助金、一次性伤残就业补助金、工伤医疗待遇、住院伙食补助费、外地就医交通食宿费用、工伤康复费用、辅助器具费用、生活护理费等，以及职工因工死亡，其近亲属按照《工伤保险条例》（国务院令第586号）规定取得的丧葬补助金、供养亲属抚恤金和一次性工亡补助金等。

三、本通知自2011年1月1日起执行。

对2011年1月1日之后已征税款，由纳税人向主管税务机关提出申请，主管税务机关按相关规定予以退还。

财政部
国家税务总局
二○一二年五月三日——结束——。

川国税函〔2008〕155号

四川省国家税务局川国税函…2008‟155号四川省国家税务局关于印发《增值税若干政策问题解答（之一）》的通知各市、州国家税务局，省局直属税务分局、稽查局：1994年税制改革以来，省局先后印发了8个•增值税若干问题解答‣，随着经济的发展和税收政策的调整，原有解答中的部分内容已经废止或者发生改变。

近期省局组织力量对解答内容进行了全面清理和修订，现将修订后的•增值税若干政策问题解答（之一）‣印发你们，请在国家税务总局没有出台新规定前暂按此执行。

本通知自2008年7月1日起执行。

执行之日起，以下文件全文或相关文件列举条款同时废止，即•四川省国家税务局关于印发〈增值税若干问题解答（一）〉的通知‣（川国税函发...1995‟第100号）、•四川省国家税务局关于印发〈增值税若干问题解答（二）〉的通知‣（川国税函发 (1)995‟第122号）、•四川省国家税务局关于印发〈增值税问题解答之四〉的通知‣（川国税函发…1997‟第2号）、•四川省国家税务局关于印发〈增值税问题解答之五〉的通知‣（川国税函…1998‟第259号）、•四川省国家税务局关于印发增值税问题解答的通知‣（川国税函…2000‟第1 85号）、•四川省国家税务局关于印发增值税问题解答的通知‣（川国税函…2002‟第242号）及•转发财政部、国家税务总局关于对部分资源综合利用产品免征增值税的通知‣（川国税发…1995‟096号）、•四川省国家税务局转发财政部、国家税务总局关于继续对部分资源综合利用产品等实行增值税优惠政策的通知‣（川国税发…1996‟095号）、•四川省国家税务局关于明确对资源综合利用建材产品实行增值税优惠政策有关问题的通知‣（川国税发…1997‟第250号）、•四川省国家税务局关于加强对资源综合利用建材产品增值税免税政策管理的通知‣（川国税函…2000‟00 1号）、•四川省国家税务局关于加强对资源综合利用产品增值税免税管理的补充通知‣（川国税流一函…2000‟001号）、•四川省国家税务局转发财政部、国家税务总局关于部分资源综合利用及其他产品增值税政策问题的通知‣（川国税函...2002‟011号）、•四川省国家税务局转发国家税务总局关于平销行为征收增值税问题的通知‣（川国税发 (1)997‟第267号）、•四川省国家税务局关于进一步明确有关税收审批权限的通知‣（川国税函…2003‟127号）第一条第一、二款、•四川省国家税务局关于严格其他抵扣凭证管理的通知‣（川国税函…2006‟337号）第三条。

财政部、国家发展改革委、国家税务总局等关于印发《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》的通知

财政部、国家发展改革委、国家税务总局等关于印发《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2006.06.19•【文号】财建[2006]317号•【施行日期】2006.06.19•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】正文财政部、国家发展改革委、国家税务总局、国有资产监督管理委员会、教育部、科学技术部、劳动和社会保障部、人事部关于印发《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》的通知（财建[2006]317号）各省、自治区、直辖市财政厅（局）、总工会、劳动和社会保障厅（局）、教育厅（委）、发展改革委、科技厅（局）、人事厅（局）、国防科工委（办）、国资委（经贸委）、国家税务局、地方税务局、工商联：为深入贯彻全国职业教育工作会议精神，实施科教兴国战略和人才强国战略，落实《国务院关于大力发展职业教育的决定》（国发[2005]35号）和中共中央办公厅、国务院办公厅《印发＜关于进一步加强高技能人才工作的意见＞的通知》（中办发[2006]15号），推动“创建学习型组织，争做知识型职工”活动深入开展，培养和造就一支高素质的职工队伍，更好地为实施“十一五”规划纲要、建设创新型国家、实现全面建设小康社会宏伟目标提供人才保证，有关部门共同制定了《关于企业职工教育培训经费提取与使用管理的意见》，现印发给你们。

请结合工作实际，认真组织落实。

附件：关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见财政部国家发展改革委国家税务总局国有资产监督管理委员会教育部科学技术部劳动和社会保障部人事部2006年6月19日附件：关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见为认真落实《中华人民共和国劳动法》、《中华人民共和国职业教育法》、《国务院关于大力发展职业教育的决定》（国发[2005]35号，以下简称《决定》）、中共中央办公厅、国务院办公厅《印发＜关于进一步加强高技能人才工作的意见＞的通知》（中办发[2006]15号，以下简称《意见》）和全国职业教育工作会议精神，推动“创建学习型组织，争做知识型职工”活动深入持久开展，加速职工队伍的知识化进程，现就企业职工教育培训经费的提取与使用管理，提出以下意见：一、充分认识企业职工教育培训的重要性（一）全面提高职工队伍素质，建设一支规模宏大、结构合理、素质较高的职工队伍，是实现“十一五”规划的关键。

国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知-国税发[1998]155号

国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知
（１９９８年９月２５日国税发〔１９９８〕１５５号）
各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：
近据一些地区反映，《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条所说的从福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费，由于缺乏明确的范围，在实际执行中难以具体界定，各地掌握尺度不一，须统一明确规定，以利执行。

经研究，现明确如下：
一、上述所称生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。

二、下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：
（一）从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；
（二）从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助；
（三）单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。

三、以上规定从１９９８年１１月１日起执行。

——结束——。

四川省人民政府办公厅关于加强企业职工基本养老保险基金收支管理有关问题的通知

四川省人民政府办公厅关于加强企业职工基本养老保险基金收支管理有关问题的通知文章属性•【制定机关】四川省人民政府办公厅•【公布日期】2018.08.02•【字号】川办发〔2018〕59号•【施行日期】2018.08.02•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】老年人保护正文四川省人民政府办公厅关于加强企业职工基本养老保险基金收支管理有关问题的通知川办发〔2018〕59号各市（州）、县（市、区）人民政府，省政府各部门、各直属机构：按照《人力资源社会保障部财政部关于进一步加强企业职工基本养老保险基金收支管理的通知》（人社部发〔2016〕132号）要求，经省政府同意，现就进一步加强我省企业职工基本养老保险基金收支管理有关事项通知如下。

一、调整规范被征地农民养老保险参保缴费办法被征地农民不再通过一次性补缴养老保险费的方式参加企业职工基本养老保险，其长远生计按以下办法保障。

（一）符合安置条件的被征地农民，按照《中华人民共和国社会保险法》及现行国家和省有关规定，选择参加城乡居民基本养老保险（以下简称居民养老保险）或企业职工基本养老保险（以下简称职工养老保险），逐年缴费至符合条件时享受基本养老保险待遇。

其中：征地时男满46周岁、女满36周岁，按年缴费至法定退休年龄后仍不具备职工养老保险养老金领取条件的被征地农民原则上纳入居民养老保险；征地时男满60周岁、女满50周岁且从未参加过职工养老保险的被征地农民不纳入职工养老保险。

（二）负责征地安置的人民政府根据批准征地时被征地农民的实际年龄，以批准征地上一年全省城镇非私营单位在岗职工平均工资的60%为基数、以20%的比例，按照从16周岁开始实际年龄每增加2周岁补偿1年的办法，一次性筹集最多不超过15年基本养老保险费标准的养老保险补偿费。

所需资金从当地政府批准提高的安置补助费和用于被征地农户的土地补偿费中统一安排；两项费用尚不足以支付的，由当地政府从国有土地有偿使用收入中解决，或列入划拨和出让土地成本。

国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知

乐税智库文档财税法规策划乐税网国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知【标签】税务事项衔接,企业所得税【颁布单位】国家税务总局【文号】国税函﹝2009﹞98号【发文日期】2009-02-27【实施时间】2009-02-27【有效性】全文有效【税种】企业所得税各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称新税法）及其实施条例（以下简称实施条例）自2008年1月1日正式实施，按照新税法第六十条规定，《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》（以下简称原税法）同时废止。

为便于各地汇算清缴工作的开展，现就新税法实施前企业发生的若干税务事项衔接问题通知如下：一、关于已购置固定资产预计净残值和折旧年限的处理问题新税法实施前已投入使用的固定资产，企业已按原税法规定预计净残值并计提的折旧，不做调整。

新税法实施后，对此类继续使用的固定资产，可以重新确定其残值，并就其尚未计提折旧的余额，按照新税法规定的折旧年限减去已经计提折旧的年限后的剩余年限，按照新税法规定的折旧方法计算折旧。

新税法实施后，固定资产原确定的折旧年限不违背新税法规定原则的，也可以继续执行。

二、关于递延所得的处理企业按原税法规定已作递延所得确认的项目，其余额可在原规定的递延期间的剩余期间内继续均匀计入各纳税期间的应纳税所得额。

三、关于利息收入、租金收入和特许权使用费收入的确认新税法实施前已按其他方式计入当期收入的利息收入、租金收入、特许权使用费收入，在新税法实施后，凡与按合同约定支付时间确认的收入额发生变化的，应将该收入额减去以前年度已按照其他方式确认的收入额后的差额，确认为当期收入。

四、关于以前年度职工福利费余额的处理根据《国家税务总局关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》（国税函〔2008〕264号）的规定，企业2008年以前按照规定计提但尚未使用的职工福利费余额，2008年及以后年度发生的职工福利费，应首先冲减上述的职工福利费余额，不足部分按新税法规定扣除；仍有余额的，继续留在以后年度使用。

国家税务总局关于企业支付给职工的一次性补偿金在企业所得税税前扣除问题的批复

国家税务总局关于企业支付给职工的一次性补偿金在企业所得税税前扣除问题的批复
文章属性
•【制定机关】国家税务总局
•【公布日期】2001.12.06
•【文号】国税函[2001]918号
•【施行日期】2001.01.01
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】失效
•【主题分类】企业所得税
正文
*注：本篇法规已被：国家税务总局公告2011年第2号――全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录（发布日期：2011年1月4日，实施日期：2011年1月4日）宣布失效或废止
国家税务总局关于企业支付给职工的一次性
补偿金在企业所得税税前扣除问题的批复（２００１年１２月６日国税函［２００１］９１８
号）
江西省国家税务局：
你局《关于中国电信集团江西省电信公司企业所得税税前扣除的请示》（赣国税发［２００１］２４３号）收悉。

经研究，现批复如下：
企业对已达一定工作年限、一定年龄或接近退休年龄的职工内部退养支付的一次性生活补贴，以及企业支付给解除劳动合同职工的一次性补偿支出（包括买断工龄支出）等，属于《企业所得税税前扣除办法》（国税发［２０００］８４号）第二条规定的“与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的支出”，原则上可以在企
业所得税前扣除。

各种补偿性支出数额较大，一次性摊销对当年企业所得税收入影响较大的，可以在以后年度均匀摊销。

具体摊销年限，由省（自治区、直辖市）税务局根据当地实际情况确定。

本规定自２００１年１月１日起执行。

企便函[2009]33号：国家税务总局大企业税收管理司关于2009年度税收自查有关政策问题的函

国家税务总局大企业税收管理司关于2009年度税收自查有关政策问题的函企便函[2009]33号发文单位：国家税务总局大企业税收管理司各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：在开展2009年度总局部分定点联系企业税收自查工作过程中，我司接到基层税务机关和企业反映相关税收政策适用问题，现依照有关法规，统一答复如下：一、企业所得税（一）保障成品油市场供应财政扶持政策的企业所得税问题。

为保障成品油市场供应，国家对中国石油天然气集团公司所属企业进口原油、成品油和加工原油进行财政补贴。

进口成品油企业包括中国石油天然气股份有限公司华东销售分公司、华南销售分公司、东北销售分公司、西北销售分公司。

各地税务机关应根据《财政部国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）、《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》（财税[2009]87号）规定，重点复核上述补贴是否符合不征税收入条件和补贴资金使用情况。

不符合条件的补贴收入应作为当期收入征税；符合条件的不征税收入，其用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除，用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

（二）石油开采企业油气田二次开发支出的资本化问题。

根据新企业所得税法实施条例第二十八条、企业会计准则第27号准则《石油天然气开采》第十七条第（三）项规定，购建提高采收率系统发生的支出（即油气田二次开发），应作为油气田开发成本。

（三）金融机构贷款利息收入逾期90天冲减收入的企业所得税问题。

根据新企业所得税法实施条例第十八条规定，利息收入，应按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

新企业所得税法实施后，《国家税务总局关于金融保险企业所得税有关业务问题的通知》（国税函[2002]960号）第一条规定已失效。

请各地税务机关在本阶段复核中作为重点复核的政策要点，要求金融机构对2008年度该问题进行纳税调整。

国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告(2012年第15号)等文件

国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告2012年第15号根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）及其实施条例（以下简称《实施条例》）以及相关规定，现就企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题公告如下：一、关于季节工、临时工等费用税前扣除问题企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。

其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

二、关于企业融资费用支出税前扣除问题企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除。

三、关于从事代理服务企业营业成本税前扣除问题从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（如证券、期货、保险代理等企业），其为取得该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得税前据实扣除。

四、关于电信企业手续费及佣金支出税前扣除问题电信企业在发展客户、拓展业务等过程中（如委托销售电话入网卡、电话充值卡等），需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除。

五、关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

国家税务总局关于执行《企业会计制度》需要明确的有关所得税问题的通知-国税发[2003]45号

一、关于企业投资的借款费用
纳税人为对外投资而发生的借款费用，符合《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第六条和《企业所得税税前扣除办法》（国税发〔2000〕84号）第三十六条规定的，可以直接扣除，不需要资本化计入有关投资的成本。
二、关于企业捐赠
（一）企业将自产、委托加工和外购的原材料、固定资产、无形资产和有价证券（商业企业包括外购商品）用于捐赠，应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理。
（二）企业已提取减值、跌价或坏帐准备的资产，如果申报纳税时已调增应纳税所得，因价值恢复或转让处置有关资产而冲销的准备应允许企业做相反的纳税调整；上述资产中的固定资产、无形资产，可按提取准备前的帐面价值确定可扣除的折旧或摊销金额。
（三）企业已提并作纳税调整的各项准备，如因确凿证据表明属于不恰当地运用了谨慎原则，并已作为重大会计差错进行了更正的，可作相反纳税调整。
十一、本通知自2003年1月1日起执行，以前的政策规定与本通知规定不一致的，按本通知规定执行。
国家税务总局
二00三年四月二十四日
——结束——
（四）当存货发生以下一项或若干情况时，应当视为永久或实质性损害：
1.已霉烂变质的存货；
2.已过期且无转让价值的存货；
3.经营中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货；
4.其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。
（五）出现下列情况之一的固定资产，应当视为永久或实质性损害：
1.长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产；
（二）符合《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发〔2000〕118号）第四条第（二）款规定转让企业暂不确认资产转让所得或损失的整体资产转让改组，接受企业取得的转让企业的资产的成本，可以按评估确认价值确定，不需要进行纳税调整。

1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。

乐税智库文档
财税法规
策划乐税网
四川省地方税务局转发国家税务总局关于企业支付给职工的一次性补偿金在企业所得税税前扣除问题的批复的通知
【标签】企业所得税税前扣除,一次性补偿金
【颁布单位】四川省地方税务局
【文号】川地税函﹝2001﹞436号
【发文日期】2001-12-28
【实施时间】2001-12-28
【有效性】全文废止
【税种】企业所得税
各市、州地方税务局、省局各直属征收分局、稽查局：
现将《国家税务总局关于企业支付给职工的一次性补偿金在企业所得税税前扣除问题的批复》（国税函［2001］918号）转发给你们。

企业各种补偿性支出数额较大的具体摊销年限，由各市、州地税局根据当地实际和企业经济效益状况及承受能力确定。

注释：
全文废止。

参见：《国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》，国家税务总局公告2011年第2号。