g第七章资源税法17
税法 第七章-资源税法
二、资源税应纳税额的计算
资源税的应纳税额，按照从价定率或者从量定额的办 法，分别以应税产品的销售额乘以纳税人具体适用的 比例税率或者以应税产品的销售数量乘以纳税人具体 适用的定额税率计算。 (1) 实行从价定率征收的，根据应税产品的销售额和 规定的适用税率计算应纳税额，具体计算公式为 应纳税额＝销售额×适用税率 (2) 实行从量定额征收的，根据应税产品的课税数量 和规定的单位税额计算应纳税额，具体计算公式为 应纳税额＝课税数量×单位税额
每千克或者每克拉0.5～20 元
每吨2～30元 每吨0.4～60元 每吨0.4～30元 每吨10～60元 每吨2～10元
扣缴义务人收购未税矿产品的税额确定
(1) 独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按 照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量 (金额)代扣代缴资源税。 (2) 其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核 定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量(金 额)代扣代缴资源税。
三、资源税的税率
税目 一、原油 二、天然气 三、煤炭
四、其他非金属 矿原矿
普通非金属矿原矿 贵重非金属矿原矿
五、黑色金属矿原矿 六、有色金属矿 原矿 七、盐
稀土矿 其他有色金属矿原矿 固体盐 液体盐
税率 销售额的6%～10% 销售额的6%～10% 销售额的2%～10%
每吨或者每立方米0.5～20 元
(5) 黑色金属矿原矿和有色金属矿原矿，是指纳税人 开采后自用、销售的，用于直接入炉冶炼或作为主要 产品先入选精矿、制造人工矿，最终入炉冶炼的金属 矿石原矿，包括铁矿石、锰矿石、铬矿石、铜矿石、 铝土矿石等。 2. 盐 (1) 固体盐：是指用海、湖水或地下湖水晒制和加工 出来呈现固体颗粒状态的盐。具体包括海盐原盐、湖 盐原盐和井矿盐。 (2) 液体盐：俗称卤水，是指氯化钠含量达到一定浓 度的溶液，是用于生产碱和其他产品的原料。纳税人 在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡 未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿 产品税目征收资源税。
第七章 资源税
1、通过征收土地使用税，能促使用地单位 用地时精打细算，达到合理使用土地、提 高土地使用的效益。 2、可以调节土地的级差收益。 3、对不同地区及同一地区的不同地段采取 高低不同的税额，可以促进土地使用者加 强经济核算，改善经营管理，在平等的条 件下展开竞争。
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三、城镇土地使用税与耕地占用税的区别（重点）
（六） 资源税的纳税地点及纳税期限 (1)纳税地点 纳税人应当向应税产品的开采或者生产地主管税 务机关缴纳税款；扣缴义务人代扣代缴的资源税， 应向收购地缴纳。 （2）纳税期限P289、 １、六种：1日、3日、5日、10日、15日、1个月 六种纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起 10日内申报纳税； 以1日、3日、5日、10日、15日为一期纳税的，自 期满之日起5日内预缴，于次月1日—10日内申报纳 税并结清上月应纳税款。
本节回顾
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重点 耕地占用税的概念、纳税人、征税对象、 计税依据、定额税率、免税3个、减税3个、 征收管理
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第四节 城镇土地使用税
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一、城镇土地使用税
对在城市和县城占用国家和集体土地 的单位和个人，按使用土地面积定额征收 的一种税。 二、开征城镇土地使用税的意义 要点： 中国土地的现状是，人多地少，但由 于长期对土地采用无偿划拨、无限期使用 的方式 ，造成土地资源的浪费。
例
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【例-选择题】某矿山本月生产锰矿石1200 吨，销售锰矿石1600吨，自用300吨用于连 续生产，本月应纳资源税的计税数量为 （ ）吨 A 1200 B 1500 C 1600 D 1900 【答案】D Nhomakorabea17
（四）、资源税的税收优惠(重点)*
1、开采原油过程中用于加热、修井的原油免 征资源税。 2、纳税人开采或生产应税产品过程中，因意 外事故或自然灾害等原因遭受重大损失的， 由省、自治区、直辖市人民政府酌情给予 减税或免税。 3、国务院规定的其他减税、免税项目。
第七章 资源税法和土地增值税法-税率——四级超率累进税率(需记忆)
2015年注册会计师资格考试内部资料税法第七章 资源税法和土地增值税法知识点：税率——四级超率累进税率（需记忆）● 详细描述： 二、应税收入的确定 包括货币收入、实物收入、其他收入 三、扣除项目的确定 计算土地增值额时准予从转让收入中扣除的项目，根据转让项目的性质不同，可进行以下划分： （一）对于新建房地产转让，可扣除： 1.取得土地使用权所支付的金额，包括： （1）纳税人为取得土地使用权所支付的地价款； （2）纳税人在取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关费用转让项目的性质扣除项目（一）对于新建房地产转让 1.取得土地使用权所支付的金额 2.房地产开发成本 3.房地产开发费用 4.与转让房地产有关的税金 5.财政部规定的其他扣除项目（二）对于存量房地产转让1.房屋及建筑物的评估价格 评估价格＝重置成本价×成新度折扣率 2.取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用 3.转让环节缴纳的税金。
2.房地产开发成本： 是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本，包括6项： （1）土地征用及拆迁补偿费 （2）前期工程费 （3）建筑安装工程费 （4）基础设施费 （5）公共配套设施费 （6）开发间接费用等 【例题·计算题】（2012年节选）地处县城的某房地产开发公司，2012年3月对一处已竣工的房地产开发项目进行验收，可售建筑面积共计25000平方米。
该项目的开发和销售情况如下： （1）该公司取得土地使用权应支付的土地出让金为8000万元，政府减征了10%，该公司按规定缴纳了契税（税率5%）。
（2）该公司为该项目发生的开发成本为12000万元。
（3）该项目发生开发费用600万元，其中利息支出150万元，但不能按转让房地产项目计算分摊。
（4）4月销售20000平方米的房屋，共计取得收入40000万元；另外5000平方米的房屋出租给他人使用（产权未发生转移），月租金为45万元，租期为8个月。
会计从业资格考试-税法-第七章-资源税
第七章资源税资源税一章的平均分值为2分，在税法考试中属于非重点章.第一节纳税义务人（熟悉）在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。
包括内外资企业、单位、机关、社团、个人。
特殊规定：1.中外合作开采石油、天然气的企业不是资源税的纳税义务人。
【例题】依据我国资源税暂行条例及实施细则规定,下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有（）。
(2000年）A.冶炼企业进口矿石B.个体经营者开采煤矿C军事单位开采石油 D。
中外合作开采天然气【答案】BC【解析】资源税的纳税人规定强调境内开采,进口资源产品不征，中外合作开采石油、天然气按现行规定只征矿区使用费,暂不征收资源税【例题】下列各项中，属于资源税纳税人的有（）。
(2005年）A.开采原煤的国有企业B.进口铁矿石的私营企业C。
开采石灰石的个体经营者 D。
开采天然原油的外商投资企业【答案】ACD【解析】进口应税产品不符合“境内开采”的标准，不征收资源税；中外合作开采原油的企业不是资源税纳税义务人，但是题目中所列的外商投资企业与中外合作开采企业（不同法人合作）不是等同概念，外商投资企业这个概念一般包括组成共同法人的中外合资企业、中外合作企业、外资企业。
所以应选择ACD。
2．资源税进口不征、出口不退。
进口的矿产品和盐，不征收资源税;出口的矿产品和盐，也不免征或退还已纳资源税.（）（2006年)【答案】√【解析】资源税和城建税都有着进口不征、出口不退的计税规则。
3．资源税有扣缴义务人的规定【例题】下列收购未税矿产品的单位和个人能够成为资源税扣缴义务人的有( ）.A．收购未税矿石的独立矿山 B．收购未税矿石的个体经营者C．收购未税矿石的联合企业 D．收购未税矿石的冶炼厂【答案】ABCD【解析】扣缴义务人可以是独立矿山、联合企业、其他收购未税矿产品的单位。
其他收购未税矿产品的单位包括个体户在内.第二节税目、单位税额（熟悉）资源税采取从量定额的办法征收,实施“普遍征收，级差调节"的原则。
第七章 资源税 《税法》课程PPT
二、资源税税收优惠及税额计算
（1）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税
（
（2）对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免税
计税 依据
（1）从价计征的应税产品以销售额为计税依据 （2）从量计征的应税产品以销售量为计税依据 （3）计税依据确定的其他规定
二、资源税税收优惠及税额计算
① 计税销售额的一般规定：为纳税人销售应税产品向 购买方收取的全部价款和价外费用
销售额明显偏低且无正当理由、视同销售为无销售额的， 按，纳税人最近时期、其他纳税人最近时期同类产品平 均价，或组成计税价计税： 组成计税价格＝成本×（1+成本利润率）÷（1－税率）
分析
不正确。根据资源税法律制度规定，纳税人的减免税项目，应 当单独核算计税数量或计税销售额；未单独核算或不能准确提 供计税数量和计税销售额的，不予减免税，主管税务机关无权 核定
二、资源税税收优惠及税额计算
（二） 税额 计算
计税 方法
从价计征：应纳税额=销售额×比例税率 从量计征：应纳税额=销售数量×定额税率
（
事故或自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、
一 ）
自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税
税
收
优
（2）纳税人开采或生产应税产品，自用于连续生
惠
产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面
的，视同销售缴纳资源税
9
二、资源税税收优惠及税额计算
（3）进口的应税产品不征资源税，出口应税产品不
第七章 资源税法和土地增值税法-扣缴义务人——收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人
2015年注册会计师资格考试内部资料税法第七章 资源税法和土地增值税法知识点：扣缴义务人——收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人● 详细描述： 1.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。
2.其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。
例题：1.下列收购未税矿产品的单位能够成为资源税扣缴义务人的有（）。
A.收购未税矿石的独立矿山B.收购未税矿石的个体经营者C.收购未税矿石的联合企业D.收购未税矿石的冶炼厂正确答案：A,B,C,D解析：资源税的扣缴义务人可以是独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位。
其他收购未税矿产品的单位包括个体户在内。
2.资源税的扣缴义务人包括（）。
A.收购未税矿产品的联合企业B.收购未税矿产品的集体炼铁厂C.收购未税矿产品的个体户D.收购未税矿产品的独立矿山正确答案：A,B,C,D解析：资源税的扣缴义务人包括收购未税矿产品的独立矿山、联合企业和其他单位。
其他单位包括收购未税矿产品的个体户。
3.以下关于资源税的表述，正确的有（）。
A.资源税的纳税人是开采和进口应税资源的单位和个人B.纳税人开采或生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率C.独立矿山收购未税矿产品适用该矿产品产地的税额标准计征资源税D.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天正确答案：B,D解析：资源税的纳税人仅涉及在中华人民共和国领域及管辖海域内开采或生产应税资源的单位和个人，不涉及进口应税资源的单位和个人，A选项错误。
独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购数量代扣代缴资源税，C选项错误。
4.下列关于资源税扣缴规定的说法中，正确的有（）。
资源类税法
三、资源税的计算
资源税的应纳税额，按照从价定率 或者从量定额的办法，分别以应税 产品的销售额乘以纳税人具体适用 的比例税率或者以应税产品的销售 数量乘以纳税人具体适用的定额税 率计算。
三、资源税的计算 （一）销售额或课税数量的确定 1.销售额的一般规定
•销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价 外费用，但不包括应向购货方收取的增值税税额。价外费用主 要包括：价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、 返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、 代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、 运输装卸费和其他各种性质的价外收费。
三、资源税的计算
• 6.课税数量的确定 • (1)计征资源税的销售数量包括纳税人开采或生产应税产品的 实际销售数量和视同销售的自用数量。 • (2)纳税人不能准确提供应税产品销售数量的,以应税产品的 产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量,为计征资源 税的销售数量。 • (3)纳税人开采或生产不同税目应税产品的,应当分别核算不 同税目应税产品的销售数量;未分别核算或不能准确提供不同 税目应税产品销售数量的,从高适用税率。 • (4)对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭,可 按加工产品的综合回收率,将加工产品实际销量和自用量折算 成原煤数量,以此作为课税数量。 • (5)金属和非金属矿产品原矿因无法准确掌握纳税人移送使用 原矿数量的,可将其精矿按选矿比折算成原矿数量,以此作为课 税数量。
三、资源税的计算
• 5.金属矿、非金属矿、海盐从价征收资源税。其应税产品 包括原矿和以自采原矿加工的精矿。 • (1)以精矿销售额计算资源税。其计算公式为： • 应纳税额=精矿销售额×适用税率 • (2)纳税人开采并销售原矿的，将原矿销售额（不含增值税） 换算为精矿销售额计算缴纳资源税。原矿销售额与精矿销售 额的换算，其成本法换算公式为： • 精矿销售额= 原矿销售额+原矿加工为精矿的成本×（1+成 本利润率） • 市场法换算公式为： • 精矿销售额= 原矿销售额×换算比 • 精矿和原矿销售额均不包括洗选厂到车站、码头或用户指 定运达地点的运输费用。
第七章：资源税法
• 【例题】下列各项中，属于资源税纳税 人的有（ ）。 A.开采原煤的国有企业 B.进口铁矿石的私营企业 C.开采石灰石的个体经营者 D.开采天然原油的外商投资企业 • （2005年） 【答案】ACD
• 【例题】下列属于资源税扣缴义务人的 是（ ）。 A.收购未税矿产品的单位 B.收购未税矿产品的单位和个人 C.收购已税矿产品的单位 D.收购已税矿产品的单位和个人
• 【例题】某纳税人本期以自产液体盐 50000吨和外购液体盐10000吨（每吨已 缴纳资源税5元）加工固体盐12000吨对 外销售，取得销售收入600万元。已知固 体盐税额为每吨30元，该纳税人本期应 缴纳资源税（ ）。（2000年） • A.36万元 B.61万元 C.25万元 D.31万元
• 【答案】D 【解析】应纳资源税=12000×3010000×5=310000（元）。
第五节 税收优惠（熟悉）
• （一）开采原油过程中用于加热、修井的原油免税； （二）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因 意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省 、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税； （三）国务院规定的其他减税、免税项目。 1.对独立矿山应纳的铁矿石资源税按规定税额标 准的40%征收。 2.对有色金属矿的资源税在规定税额基础上减征 30%，按规定税额标准的70%征收。
第四节
应纳税额的计算（熟悉）
• 应纳税额=课税数量×单位税额
• 【例题】某采矿企业6月共开采锡矿石 50000吨，销售锡矿石40000吨，适用税 额每吨6元。该企业6月应缴纳的资源税 额为（ ）。（2002年） A.168000元 B.210000元 C.240000元 D.3000000元
• 【答案】A 【解析】对有色金属矿的资源税在 规定基础上减征30%，应纳资源税 =40000×6×（1-30%）=168000元。
(税法教学课件)第7章资源类税法
纳税人
在我国境内开采应税矿产品或者生产盐 的单位和个人。
VS
征税范围
包括原油、天然气、煤炭等能源矿产，金 属矿产，非金属矿产等矿产品和盐。
资源补偿费的费率和计费依据
费率
根据资源的种类、开采条件、地理位置等因 素确定，一般为销售收入的1%-4%。
计费依据
以应税资源的销售收入为计费依据，也可以 根据实际情况采取其他合理方式计算。
土地使用税的纳税人和征税范围
纳税人
土地使用税的纳税人是土地的使 用人，包括自然人和法人。
征税范围
土地使用税的征税范围一般包括 城市、县城、建制镇、工矿区等 区域内的土地。具体范围由当地 政府根据实际情况确定。
土地使用税的税率和计税依据
税率
土地使用税的税率一般根据土地用途 和地理位置等因素来制定，不同用途 、不同地区的土地税率不同。
计税依据
土地使用税的计税依据是土地的面积 ，根据不同的土地用途和地区等级来 确定每平方米的税额。
土地使用税的减免和优惠政策
减免政策
根据国家政策和地方实际情况，地方 政府一般会制定相应的减免政策，如 对某些特定用途的土地、困难企业和 低收入家庭等给予一定的减免。
优惠政策
为了鼓励某些特定的经济活动或社会 发展，地方政府会制定相应的优惠政 策，如对某些新兴产业、高新技术产 业等给予一定的税收优惠。
担。
效率原则
资源类税法应尽可能减少税收 对经济活动的扭曲，保持经济 效率。
环保原则
资源类税法应有利于环境保护 和资源的可持续利用，对环境 造成负面影响的行为应适当加 大税收力度。
税收中立原则
资源类税法不应影响市场对资 源配置的基础性作用，避免对
市场造成不必要的影响。
《资源税税法》课件
小结和总结
1 学习收获
2 学习感悟
总结本课程的学习收获， 回顾重要知识点。
分享对本课程的学习感 悟和体会。
3 学习反思和建议
进行学习反思，提出对 课程的改进建议。
谢谢！
感谢您参与本次《资源税税法》PPT课件的学习。希望通过本课程，您对资源税有了更深入的了解，并 能在实际工作中应用所学知识。再次感谢您的支持！
资源税的征收管理
1
征收时间和税款缴纳
2
了解资源税的征收时间和缴纳ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ款的
相关规定。
3
税款征收程序
4
详细介绍资源税的征收程序和相关程 序规定。
征收主体
介绍资源税的征收主体，包括政府部 门和相关机构。
税收优惠和减免
探讨资源税的相关优惠政策和减免措 施，以及对企业的影响。
资源税的应用
资源税的意义和作用
深入剖析资源税在社会经济发展中的重要意义和作用。
课程安排
课程分为六个部分，每个部分都有重要的知识和案例分析。
资源税概述
资源税的定义和分类
了解资源税的基本定义和不同类型的分类，包 括对各种资源的征税方式。
资源税的历史演变
沿着时间轴回顾资源税的历史，并了解它在不 同时期的演变。
资源税的主要征税方式和税率
深入探讨资源税的征税方式和税率设置，以及 其对经济的影响。
资源税与环境保护和可持续发展的关系
探讨资源税在环境保护和可持续发展方面的作用和影响。
资源税对企业的影响和应对策略
分析资源税对企业经营和发展的影响，并提出有效的应对策略。
案例分析
国内外资源税制度比较
通过案例分析，比较不同国家的资源税制度，加 深对资源税的理解。
第07章 资源税法
第七章资源税法资源税法是指国家制定的用以调整资源税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。
现行资源税法的基本规范，是1993年12月25日国务院颁布的《中华人民共和国资源税暂行条例》（以下简称《资源税暂行条例》）。
第一节资源税基本原理一、资源税的概念资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税，属于对自然资源占用课税的范畴。
对资源占用行为课税不仅为当今许多国家广泛采用，而且具有十分悠久的历史。
我国对资源占用课税的历史至少可以追溯到周代，当时的“山泽之赋”就是对伐木、采矿、狩猎、捕鱼、煮盐等开发、利用自然资源的生产活动课征的赋税。
此后，我国历代政府一直延续了对矿冶资源、盐业资源等自然资源开发利用课税的制度。
二、资源税征收的理论依据1984年我国开征资源税时，普遍认为征收资源税主要依据的是受益原则、公平原则和效率原则三方面。
从受益方面考虑，资源属国家桥有，开采者因开采国有资源而得益，有责任向所有者支付其地租；从公平角度来看，条件公平是有效竞争的前提，资源级差收入的存在影响资源开采者利润的真实性，或偏袒竞争中的劣者，或拔高竞争中的优胜者，故级差收入以归政府支配为好；从效率角度分析，稀缺资源应由社会净效益髙的企业来开采，对资源开采中出现的掠夺和浪费行为，国家有权采取经济手段促其转变。
这些解释从一个侧面说明了开征资源税的意义和必要性。
征收资源税的最重要理论依据是地租理论。
由于矿产等资源具有不可再生性的特征，以及国家凭对自然资源的所有权垄断，使资源产生地租。
矿产资源的地租表现为矿产资源的租金。
矿产资源的租金体现了矿产资源的价值。
这种价值不是矿产企业在开采矿产资源过程中的“劳动凝结”，而是矿产资源无以复加的使用价值的“国家所有权垄断”的体现。
任何单位和个人未经国家允许，都不可能实施矿产资源的开采经营权，也不可能基于法律的规定取得矿产资源的所有权。
所以，任何单位和个人取得的是矿产资源开采权，实际上是国家对矿产资源所有权的部分让渡。
税法-第七章资源税法
第七章资源税法学习本章首先应关注：一、资源税的特点1、资源税是对在我国开采应税资源征收的一种税。
目前只对矿产品和盐征收。
2、资源税采取一次课征制，税不重征。
在资源初级产品销售或自用时一次性缴纳，且进口不征，出口不退。
3、资源税额的计税依据为数量(试点地区除外)。
4、资源税采用地区差别固定税额，就地征收。
二、资源税和增值税的关系应税资源在销售或自用（视同销售）时，不仅要缴纳资源税还要缴纳增值税。
两者区别如下：资源税增值税与价格的关系价内税（所得税前可以扣除）价外税（不得在所得税前扣除）计税依据销售或自用数量（试点地区除外）销售额计税方法从量定额（试点地区除外）从价定率纳税环节一次多次联系资源税与增值税的关系类似于消费税与增值税的关系。
三、资源税会影响所得税的计算。
第一节资源税基本原理一、概念资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税，属于对自然资源占用课税的范畴。
二、资源税征收的理论依据——地租理论三、资源税的发展：普遍征收、级差调节四、各国资源税的一般规定五、资源税的计税方法：从量定额从价定率第二节纳税义务人与税目、单位税额一、纳税义务人资源税的纳税人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。
注意：1、不包括进口。
即进口不缴纳资源税。
2、如果开采后出口则要缴纳。
3、中外合作开采石油、天然气的企业，按照现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。
4、资源税适用于内外资企业和个人。
5、收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。
收购未税矿产品的单位是指独立矿山、联合企业和其他单位。
2005年考题：下列各项中，属于资源税纳税人的有( )。
A.开采原煤的国有企业B.进口铁矿石的私营企业C.开采石灰石的个体经营者D.开采天然原油的外商投资企业答案：ACD解析：进口应税产品是不征收资源税的；中外合作开采原油的企业不是资源税纳税义务人，这里的中外合作是指在中华人民共和国境内从事合作开采陆上石油资源的中国企业和外国企业，而题目中的外商投资企业与这个概念不同，指的是中外合资企业、中外合作企业、外商独资企业，是一个独立的纳税主体。
第七章资源税
• • • • • •
根据以上资料回答下列问题： （1）该企业应纳资源税； （2）该企业增值进项税； （3）该企业增值销项税 （4）该企业应纳增值税； （5）该企业应纳城建税。
【例题】 某油田2011年11812月生产原油6400吨，当月 销售6100吨，自用5吨，另有2吨在采油过程中用 于加热、修井。原油单位税额为每吨8元，计算该 油田当月应缴纳资源税
4、金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人 移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成 原矿数量，以此作为课税数量 • 选矿比=精矿数量÷耗用原矿数量 • 原矿课税数量=精矿数量÷选矿比（%） 【例题】 某铅锌矿2008年销售铅锌矿原矿80000吨，另外 移送入选精矿30000吨，选矿比为30%，当地适用的 单位税额为2元/吨，该矿当年应缴纳资源税 【例题】 某铜矿企业5月开采铜矿原矿50000吨，对外直接 销售30000吨，部分原矿入选精矿5000吨，选矿比1： 2.2，铜矿税额每吨1.3元。则该企业应纳资源税为多 少元？
5、纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额 征税，以加工的固体盐数量为课税数量。 纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固 体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。 【例题】 某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐 10000吨（每吨已缴纳资源税5元）加工固体盐12000 吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税 额为每吨30元，该纳税人本期应缴纳的资源税。
（1）计算增值税销项税金 （2）计算增值税进项税金 （3）计算增值税应纳税金 （4）计算该企业当月应缴纳的资源税
『正确答案』 增值税：？（同学们在课堂计算） 应纳资源税＝9000×1/3×5÷10000＋（200＋500）×5÷10000 ＝1.85（万元）
第七章资源税法
第七章资源税法?同步练习一、单项选择题1、某采矿企业6月共开采锡矿石50000吨，销售锡矿石40000吨，适用税额每吨6元。
该企业应缴纳的资源税额为〔〕。
A．168000元B．210000元C．240000元D．3000000元2、扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向〔〕主管税务机关缴纳。
A．收购地B．开采地C．生产地D．销售地3、某油田1月份生产原油10000吨，其中已销售8000吨，已自用1500吨〔不是用于加热、修井〕，另有500吨待销售。
该油田适用的单位税额为每吨8元，其一月份应纳的资源税税额为〔〕。
A．80000元B．64000元C．12000元D．76000元4、某油田某月开采原油12.5万吨，其中已销售1O万吨，自用0.5万吨。
该油田适用的单位税额为每吨12元，其当月应纳的资源税为〔〕。
A．120万元B．126万元C．144万元D．150万元5、某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨〔每吨已缴纳资源税5元〕加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收进600万元。
固体盐税额为每吨30元，该纳税人本期应缴纳资源税〔〕。
A．36万元B．61万元C．25万元D．31万元6、某油田2月份生产销售原油5万吨，人造石油1万吨，天然气2000万立方米。
该油田适用的单位税额为8元，油田邻近的石油治理局天然气的适用税额为5元/千立方米。
油田2月份应缴纳的资源税税额为〔〕。
A．40万B．49万C．41万D．50万7、某煤矿3月份生产销售煤炭10万吨，天然气5000万立方米。
该煤矿适用的单位税额为1.5元/吨，煤矿邻近的石油治理局天然气的单位税额为8元/千立方米，该煤矿3月份应纳的资源税税额为〔〕。
A．55万元B．40万元C．15万元D．25万元8、某独立铁矿山，8月份开采铁矿石5000吨，销售4000吨，适用的单位税额为每吨14元。
该矿当月应纳资源税为〔〕。
A．22400元B．33600元C．42000元D．56000元9、以下资源中属于资源税应税产品的是〔〕。