《财政与税收》——流转税例题
流转税综合题及答案
增值税计算题1．某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税单价为280元／辆。
2010年3月留抵税额3000元，4月该厂购销情况如下：(1)向当地百货大楼销售800辆，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了8％的现金折扣；(2)向外地特约经销点销售500辆，并支付运输单位8000元，收到的运费发票上注明运费7000元，装卸费1000元；(3)销售本厂自用1年的小轿车一辆，售价120000元，发生运费1000元，取得运输发票：(4)当期发出包装物收取押金50000元，逾期仍未收回的包装物押金60000元：(5)购进自行车零部件、原材料，取得的专用发票上注明销售金额140000元，注明税款23800元；(6)从小规模纳税人处购进自行车零件，价税合计支付90000元，取得税务机关代开的专用发票；(7)本厂直接组织收购废旧自行车，支出收购金额60000元。
假定应该认证的发票均经过了认证，要求计算：(1)该自行车厂当期可抵扣的进项税；(2)该自行车厂销售自行车的销项税；(3)该自行车厂包装物押金的销项税；(4)该自行车厂销售使用过小轿车的应纳税；(5)当期该厂应纳增值税的合计数。
2．某食品加工厂2009年10月发生下列业务：(1)向农民收购大麦10吨，支付价款20000元，验收后送另一食品加工厂加工膨化，支付加工费价税合计600元，取得增值税专用发票；(2)从县城工具厂(小规模纳税人)购入小工具一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价税合计3605元；(3)生产玉米渣10吨，销售9吨取得不含税销售额21000元，将1吨玉米渣发给职工；(4)生产夹心饼干销售，办妥托收手续，单位收到货款，开具发票的不含税销售额100000元；(5)上月向农民收购入库的小米因保管不善霉烂，账面成本4536元(含运费186元)；(6)转让2009年3月购人的小型设备一台，转让收取支票8000元，发生转让运费500元，清理费400元，取得规定的发票。
流转税习题及答案共7页word资料
流转税习题1．某卷烟厂为增值税一般纳税人，2009年5月有关生产经营情况如下：(1)从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，专用发票已在税务机关认证。
(2)向农业生产者收购烟叶10吨，收购价款12万元，取得收购凭证，另支付运输费用1万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费2万元、增值税0.34万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。
(3)卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟18000箱，可折合成5000标准箱，当月将18000箱卷烟全部销售给卷烟专卖商，取得不含税销售额8000万元(每条调拨价在70元以上)。
（4）外购防伪税控通用设备，取得的增值税专用发票注明价款1万元、增值税0.17万元；（5）购进一台冰箱用于职工食堂，取得增值税专用发票注明税额为850元；购入一台生产用的设备，不含税价格80万元，取得的增值税专用发票已在当月认证通过。
（6）月底盘点，发现由于管理不善库存的外购已税烟丝15万元（含运输费用0.93万元）霉烂变质。
要求：(1)计算卷烟厂5月份应缴纳的烟叶税(税率为20％)；(2)计算卷烟厂5月份应缴纳的增值税；(3)计算卷烟厂5月份应缴纳的消费税(每条调拨价在70元以上，每标准箱定额消费税为150元)。
答案：(1)烟叶税：2.64（万元)(2)增值税：1278.22 (万元)(3)消费税：4472.16(万元)2．某广告公司2009年4月发生以下业务：(1)承接某化妆品公司的广告宣传业务，取得广告费400万元，其中支付给某影星做广告代言人的报酬100万元，支付给当地电视台广告部的发布费200万元。
(2)承接某制药公司的广告宣传业务，取得广告业务收入94万元，核算的营业成本为90万元，支付给某电视台的广告发布费为25万元，支付给某报社的广告发布费为18万元。
财政与税收习题
增值税1.某纺织厂8月份棉布产品销售额200万元，化纤产品销售额300万元，本企业生产产品用于职工福利计40万元。
同期从农场收购免税农产品棉花50万元，其中10万元用于非增值税产品，从化工厂购入化纤原料100万元，购入化纤发生运输费用2万元，外购机器设备80万元。
计算该纺织企业应纳增值税。
2.某自行车生产企业，销售自行车出厂不含税单价为280元/辆。
某月该厂购销情况如下：向当地百货大楼销售800辆，按9折折价销售，在同一张发票上开具；向外地特约经销点销售500辆，并支付运费7000元，装卸费1000元；逾期仍未收回的包装物押金60000元，记入销售收入；购进自行车零部件、原材料，取得的专用发票上注明销售金额140000元；从小规模纳税人处购进自行车零件90000元，未取得专用发票。
计算该企业应缴增值税。
3.某彩色电视机生产企业（增值税一般纳税人）7月份购销情况如下：（1）向本市电子产品销售公司销售21寸彩电50000台，出厂单价0.2万元（含税价），因电子产品销售公司一次付清货款，本企业给予了5%的销售折扣，并开具红字发票入账。
（2）采取直接收款方式向外地一小规模纳税人销售21寸彩电1000台，提货单已交对方。
（3）向本市一新落成的宾馆销售客房用的21寸彩电800台，由本企业车队运送该批彩电取得运输费收入1万。
（4）无偿提供给本企业招待所21寸彩电100台。
（5）采取以物易物方式向某显像管厂提供21寸彩电2000台，显像管厂向本企业提供显像管4000只。
双方均已收到货物，未开具增值税发票，并商定不再进行货币结算。
（6）外购彩色显像管一批，取得的增值税专用发票上注明税款680万元，另支付运输费用20万元。
（7）外购电子元器件一批，支付税价合计款2000万元，但尚未取得增值税专用发票。
（8）进口大型检测设备一台，取得的海关完税凭证上注明增值税税款15万元。
（9）从小规模纳税人购进1.5万元的修理用配件，取得普通发票。
流转税练习与解答
某工业企业系增值税一般纳税人，2002年3月份同时生产免税甲产品和应税乙产品，本期区负担外购燃料柴油50吨，已知该批柴油外购时取得增值税专用发票上注明价款87300元，税额为14841元，当月实现产品销售收入总额为250000元，其中甲产品收入100000元，已知乙产品适用13%税率，该企业当月应纳增值税额为A．17659元 B．13563.6元C．4659元 D．10595.4元标准答案：D依据：教材第150页。
考核目的：纳税人兼营免税项目的计算。
计算过程=（250000-100000）×13%-14841+14841×100000/250000=10595.4（元）某生产喷雾器的农机厂为增值税一般纳税人，2002年3月生产销售喷雾器，取得不含税销售收入50万元，为农民修理喷雾器取得的修理费收入10万元。
当月购入零配件增值税专用发票上注明的税款为3.4万元，零配件已入库。
则该厂3月份应纳增值税为（ ）。
A．4.25万元 B．4.4万元C．4.55万元 D．6.8万元标准答案：C依据：教材第136页、141页。
考核目的：农机产品适用13%的低税率和不含税价款的换算。
计算过程=50×13%+10÷（1+17%）×17%-3.4=4.55（万元）某生产企业为增值税一般纳税人，2002年6月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用4年的机器设备，取得收入9200元（原值为9000元）；销售自己使用过的应交消费税的机动车2辆，分别取得收入l1000元（原值为40000元）和64000元（原值为56000元）；销售给小规模纳税人库存末使用的钢材取得收入35000元，该企业上述业务应纳增值税为（）元。
（以上收入均为含税收入）A.6916.24B.5594.70C.6493.16D.6316.24标准答案：C依据：教材第137、138页考核目的：纳税人销售自己使用过的固定资产应纳增值税的计算和销售库存货物应纳税额的计算。
财政与税收试题——流转税
第六章流转税一、单项选择1、下列业务中应征收消费税的是（）A、轮胎厂生产销售农用拖拉机的专用轮胎B、用应税车辆的底盘组装、改装、改制的各种货车、特用车C、零售金银首饰和钻石首饰D、批发白酒2、某汽车公司将一辆自产的气缸容量为2200毫升小轿车移交本公司销售部使用。
该种型号的汽车不含增值税的单位售价为154000元，成本为130000元。
应交消费税税额为（）A、12320元B、7700元C、4620元D、12435元3、某化妆品公司将一批自产的护肤品用于职工福利，这批护肤品的成本6000元，成本利润率为5%，则应纳消费税（）（护肤品消费税税率为8%）A、480元B、504元C、548元D、600元4、某一公司8月份生产摩托车收入100万元，自动自行车收入200万元，脚踏自行车收入50万元（均为不含增值税）。
该公司8月份应纳消费税税额（）A、35万元B、30万元C、10万元D、20万元5、下列各项中，营业税计税依据正确的是（）A、运输企业联运业务一次性收取的运输费B、旅行社组团在境内旅游收取的全部旅游费用C、金融企业贷款利息逾期60天，而产生的应收未收利息D、销售不动产时以全部收入减去不动产的购置受让原价为计税依据6、2005年年初，某一建筑公司将2004年自建的一座住宅出售，建筑安装成本800万元，出售收入1000万元，该建筑公司应缴纳营业税（）万元（成本利润率8%）A、50B、74C、76.2D、76.77、关于代购业务中受托方收取的手续费税务处理正确的是（）A、受托方为委托方垫付资金，则手续费应缴纳营业税B、销货方将增值税专用发票开具给受托方，委托方不收取增值税专用发票的，受托方手续费缴纳营业税C、受托方按代购实际发生的销售额和增值额与委托方结算货款，并另收取手续费，（受托方不垫付资金，增值税发票开具给委托方），该手续费缴纳营业税D、以上处理均不正确，均应属于增值税纳税范畴8、某歌舞厅本月门票收入20万元，相关烟酒收入10万元，小卖部收入5万元，该歌舞厅本月应缴纳营业税为（）A、7万元B、6.25万元C、4.75万元D、4万元9、某金融企业从事债券买卖业务,2004年8月购入A债券购入价50万元,B债券购入价80万元,共支付相关费用和税金1.3万元;当月又将债券卖出,A债券售出价55万元,B债券售出价78万元,共支付相关费用和税金1.33万元.该金融企业当月纳营业税为（）A、1185 元B、1500元C、2500元D、64000元10、转让土地使用权或销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为（）A、使用权或所有权转移的当天B、收到预收款的当天C、签订合同的当天D、收到款项的当天二、多项选择1、对从工业企业购进的下列应税消费品继续加工应税消费品并销售的，可按当期生产领用量计算准予扣除已纳消费税税款的有（）A、外购已税烟丝生产的卷烟B、外购已税化妆品生产的化妆品C、外购已税轮胎生产的小汽车D、外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火2、下列关于消费税纳税地点的说法正确的是（）A、纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，应在销售地就地纳税；B、委托加工的应税消费品，由受托方向所在地主管税务机关解缴税款（受托方为个体经营者除外）；C、进口的应税消费品，向报关海关申报纳税；D、纳税人、分机构不在同一县市的，在生产应税消费品的分支机构所在地（经总局及所属省级国税局批准，也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳）。
流转税练习题
一、增值税1、某工业企业为农副产品加工企业，增值税一般纳税人，生产销售的产品均适用17%的税率，2011年7月份发生如下经济业务：（1）从国营农场收购免税农产品，收购凭证上注明支付货款50万元，支付运费3万元，取得运费发票。
将收购农产品的10%作为职工福利，15%的部分捐赠给受灾地区，其余作为生产材料加工食品。
（2）因仓库管理员管理不善，从国营农场收购的免税农产品部分发生霉烂变质，仓库管理员已按存货价值的5%赔偿了损失1500元。
（3）从个体工商户购进农产品，支付价款10万元，取得普通发票，支付运费1万元，取得货运发票。
（4）销售使用过的一台设备，取得价款15万元，该设备2005年购进，原值25万元。
（5）以库存的货物向甲企业投资，经税务机关核定，库存货物含税价93.6万元，已向甲企业开具库存货物的增值税专用发票，但货物没有发运。
（6）当月销售某商品，并负责运输，取得不含税收入100万元，收取运费14万元，已经分别核算。
以上取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证并于当月申请抵扣。
【要求】1、计算该企业收购农产品的进项税额。
2、计算霉烂变质免税农产品的进项税额转出。
3、计算从个体工商户购进农产品的进项税额。
4、计算销售使用过的设备应纳增值税。
5、计算商品对外投资和销售商品的销项税额。
答案：1、[50×13%+3×7%]×(1-10%)=6.04万元。
2、0.15÷5%=3万元，3÷[50×(1-13%)+3×(1-7%)]×(1-10%)=0.070.07×6.04=0.42万元。
3、10x13%+1×7%=1.37万元。
4、15÷（1+4%）=14.42 14.42×4%/2=0.29万元。
5、93.6÷(1+17%)=80 80×17%=13.6 万元。
税务-第四章流转税练习 精品
第四章流转税练习一单选题1 甲市A、B两店为实行统一核算的连锁店，A店的下列经营活动中，不视同销售货物计算增值税销项税额的是（）。
A．将货物交付给位于乙市的某商场代销B．销售乙市某商场的代销货物C．将货物移送B店销售D．为促销将本店货物无偿赠送消费者例：2 某酒厂为一般纳税人。
本月向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明金额70200元；同时收取单独核算的包装物押金1000元（尚未逾期），此业务酒厂应计算的销项税额为（）。
A．10200 B．10345.3 C．11934 D．121043 A酒厂3月份委托B酒厂生产酒精30吨，一次性支付加工费9500元。
已知A酒厂提供原料的成本为57000元，B酒厂无同类产品销售价格，酒精适用的消费税税率为5%。
则该批酒精的消费税组成计税价格是（）元。
A．50000 B．60000 C．70000 D．63333.334 根据我国《营业税暂行条例》及其实施细则的规定，个人转让专利权取得收入时，其应纳营业税的扣缴义务人是（）。
A．转让人所在单位B．专利权批准机构C．专利权受让者D．专利权转让合同的保证人5 某歌星租用大华体育馆举办个人演唱会，每场租金30000元，共演出三场，由体育馆售票，共取得票款收入600000元，按票款收入的2％向歌星经纪人支付佣金。
营业税税率为3％。
体育馆应为该歌星代扣代缴的营业税税额为（）元。
A．15300 B．14940 C．18000 D．176406 某企业20XX年将以前年度进口的设备运往境外修理，设备进口时成交价格58万元，发生境外运费和保险费共计6万元；在海关规定的期限内复运出境，进境时同类设备价格65万元；发生境外修理费8万元，料件费9万元，境外运输费和保险费共计3万元，进口关税税率20%。
运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金（）万元。
A．4 B．6．868 C．8．08 D．12．87 20XX年9月1日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。
流转税综合习题32
6.某处在城市的公司，进口小轿车20辆，关税完 税价格为200万元，关税税率为40%；进口化 妆品一批，关税完税价格为300万元，关税税 率为30%。进口后，该公司在境内将小轿车和 化妆品销售，销售小轿车，取得含税收入为 585万元；销售化妆品，取得不含税收入为700 万元。消费税税率为：小轿车8%；化妆品 30%。要求：根据上述资料，依据税法有关规 定，计算该公司应纳城市维护建设税。
(6)销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票， 应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款 收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%，实际收到 金额285万元；
(7)取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元。 (注: 关税税率20%，化妆品消费税税率30%；当月购销
各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机 关认证)
20%）要求: （1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。 （2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、 消费税。
流转税综合习题32
【答 案】
（1）进口散装化妆品应缴纳关税:
＝（120＋10＋2＋18）×40％＝60（万元） 进口散装化妆品的组成计税价格:
＝（120＋10＋2＋18＋60）÷（1－30％）＝300 （万元）
(1)进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、国外的经 纪费10万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万 元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往 商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万 元；
(2)受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金 额86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工 费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元，该化妆 品商贸公司当地无同类产品市场价格；
流转税习题
一、单项选择题：1．张某4月份取得收入3800元，若规定起征点为1500元，采用超额累进税率，应税收入500元以下的，适用税率为5%；应税收入500～2000元的，适用税率为10%；应税收入2000～5000元的，适用税率为15%。
则张某应纳税额为（c ）。
A．125元B．220元C．445元D．570元2．某商店（小规模纳税人）2002年2月采取“以旧换新”方式销售彩电，开出普通发票38张，收到货款80000元，并注明已扣除旧货折价30000元，则该商店当月应纳的增值税为（a ）。
A．4230.77元B．6226.42元C．3076.92元D．4528.30元3.甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶款，则下列表述正确的是（d ）。
A．甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理B．乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额C．甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额D．甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额4．某商业企业为增值税一般纳税人，2002年3月份购货物100万元，增值税专用发票注明的税款为17万元，款项已付，当月销售货物50万元；4月份外购货物50万元，增值税专用发票注明税款为8.5万元，款项已付，当月销售货物150万元，销售货物均适用基本税率，则该企业2002年4月份应纳增值税为（a ）。
A．8.5万元B．13.3万元C．17万元 D．21.8万元5．某百货公司2001年销售额为150万元，2002年4月销售给消费者日用品一批，收取全部货款为62400元，当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为30000元，则该百货公司4月份应纳增值税为（a ）。
A．2400元B．2496元C．3532.08元 D．9066.67元6．按照现行增值税制度的规定，下列说法正确的是（d ）。
流转税类计算题参考答案
流转税类计算题参考答案流转税类计算题参考答案1、甲汽车配件零售商店（小规模纳税人）2009年3月购进零配件15000元，支付电费500元，当月销售取得收入18000元。
该商店应纳增值税是多少。
2、某电视机厂（一般纳税人）销售给某商场100台电视，不含税单价为2300元／台，已开具专用发票，双方议定送货上门，商场支付运费1500元（开具普通发票）。
当月该企业可以抵扣的进项税额为3400元。
该企业应纳增值税是多少。
3、某增值税一般纳税人购进免税农产品一批，支付给农业生产者收购价格为10000元，另支付烟叶税为2000元，验收入库后，因管理人员保管不善损失1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为多少。
4、某工业企业系增值税一般纳税人，2009年3月份同时生产免税甲产品和应税乙产品，本期外购燃料柴油50吨，已知该批柴油外购时取得增值税专用发票上注明价款87300元，税额为14841元，当月取得不含税销售收入总额为250000元，其中甲产品收入100000元，已知乙产品适用13%税率，该企业当月应纳增值税额是多少。
5、某商场(增值税一般纳税人)采取“以旧换新”方式销售录音机，旧录音机作价1234元，取得现金收入5850元。
则该商场此项业务应申报的销项税额是多少。
6、某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为128.7万元(含税)，当期发出包装物收取押金为5.85万元，当期逾期未归还包装物押金为2．34万元。
该企业本期应申报的销项税额是多少。
7、某商业企业为增值税一般纳税人，2009年3月外购货物50万元，增值税专用发票注明税款为8.5万元，当月销售货物40万元；4月份外购货物20万元，增值税专用发票注明税款为3.4万元，当月销售货物70万元。
销售货物均适用17％的税率，均为不含税销售额，则该商业企业2009年4月应纳增值税是多少。
8、某汽车厂为增值税一般纳税人，2009年1月销售小轿车200辆，不含税单价为12万元／辆，同时负责运输，每台收取运费收入0.5万元／辆；将1辆同型号的小轿车无偿赠送给希望工程；本月购进材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，支付价款300万元、增值税51万元；支付购货运费15万元，取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票。
财政与税收(精品高职)习题学习情境六流转税之其他各税.doc
学习情境六流转税之其它各税单元检测一、选择题1•依据消费税的有关规定，下列行为屮应缴纳消费税的是（A ）A.进口卷烟B.进口服装C.零售化妆品D.零售白酒2.依据消费税的有关规定，下列消费品屮属于消费税征税范闱的是（A ）A.高尔夫球包B.竹制筷子C.护肤护发品D.电动汽车3.依据消费税的有关规定，下列消费品中实行从量定额与从价定率相结合征税办法的是（B）A.啤酒B.粮食白酒C.酒糟D.葡萄酒4.根据消费税纳税义务发生时间的规定，以发出应税消费品当天为纳税义务发生时间的有（AD）oA.自产自用应税消费品B.分期收款方式销售应税消费品C.采取赊销结算方式销售应税消费品D.采取预收货款方式销售应税消费品E.采取托收承付方式销售应税消费品5.下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有（ABDE ）。
A.纳税人销售应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳B.纳税人总机构和分支机构不在同一县的，应在生产应税消费品的分支机构所在地申报纳税C.纳税人销售应税消费品，除国家另有规定外，应在零售商所在地向主管税务机关屮报纳税D.委托加工应税消费品，由受托方（受托方为个体经营者除外）向其所在地主管税务机关申报缴纳消费税E.纳税人到外县销售自产应税消费品的，应事先向其所在地主管税务机关提出申请，并于应税消费品销售后，回纳税人核算地缴纳消费税6.下列各项中，应由纳税人向其机构所在地主管税务机关中报缴纳营业税的是（C ）。
A.销售不动产。
（不动产所在地）B.建筑业应税劳务。
（建筑业应税劳务发生地）C.经营运输业务。
D.转让土地使用权。
（土地所在地）7.下列各项屮，不符合营业税法有关征收管理规定的有（C）oA.保险业的营业税纳税期限为一个月。
B.财务公司的营业税纳税期限为一个季度。
C.典当行从事金融业务的纳税期限为一个季度。
（一个月）D.营业税纳税人不能按照固定期限纳税的可以按次纳税。
&下列各项中，属于营业税征收范围的是（C ）。
第一轮第八课《财政与税收》典型例题
种税制改革方案)。
材料3：2008年下半年以来我国部分税收政策的调整情况
相关税收政策 提高部分商品 出口退税率 下调住房 交易税 增值税全 面转型 调整情况举例说明 自2008年8月1日起，将部分纺织品、服装的出口退 税率由11%提高到13% 自2008年11月1日起，下调个人首次购买90平方米及 以下普通住房的交易税率至1%
•
选A。在经济增速放缓的条件下要刺激 经济发展就必须减轻企业负担，增加居民收入 ，实施积极的财政政策。②中措施不利于企业 发展，④中措施不利于充分发挥财政的作用， 故予以排除。
9. (2009· 海南高考)十一届全国人大二次会议审议通过的 2009年《政
府工作报告》提出，要进一步提高居民的社会保障待遇， 2009年、 2010年我国企业退休人员基本养老金人均每年增长约10%。如果其 他条件不变，这一措施将 A.缩小个人和家庭收入差距 B.提高企业吸引力和经济效益 C.刺激消费、促进社会稳定 D.实现养老金保值、增值
• 增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产 生的增值额作为计税依据而征收的一种流转 税。从计税原理上说，增值税是对商品生产 、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或 商品的附加值征收的一种流转税。增值税的 作用是可以避免重复征税，也能防止进货商 品的偷漏税的行为，②④正确且符合题意， 故选C项；①③是营业税而不是增值税的特点 ，故排除。 • 答案：C
答案：D
7.
(2012·大纲全国高考)2011年末，我国开始在 交通运输业和部分现代服务业进行“营业税改增 值税”的改革试点。之所以进行“营业税改增值 税”的试点，是因为增值税
• ①不受企业盈亏影响 ②可以避免重复征税 ③ 税源广且便于征收 ④能防止进货商品的偷漏税 行为 • A．①② B．①③ • C．②④ D．③④
税法流转税例题与作业
第二章增值税例1.某工厂属于增值税一般纳税人，当月生产经营如下：（1）销售A产品取得销售收入30万元，销售B产品取得销售收入50万元，提供C产品加工业务取得加工费3万元；（2）本月采购各种原材料甲15万元，采购原材料乙4万元，购买一台生产用设备6万元。
假设纳税人所有销售额和购进货物金额为不含税金额，均开具增值说专用发票，所有增值税票据都已经过税务局认可。
要求：计算应纳增值税税额。
（如果工厂的销售收入为含税销售额，应当如何计税？）例2．某工厂属于小规模纳税人，当月销售A产品取得不含税销售收入3万元，销售B产品取得不含税销售额1万元；本月采购各种原材料，支付含增值税价格1.5万元，计算当月应纳增值税税额例题3：某食品加工厂属于增值税一般纳税人，当年8月发生以下经营业务：（1）销售各种食品，增值税专用发票注明不含税价款220万元，其中有一笔20万元的业务给予5%的现金折扣。
（2）受某大型企业委托加工一批月饼，收取加工费（不含税）1万元；（3）将自产的一批月饼赠送给福利院市场价格（不含税）1.5万元；将自产的一批月饼作为职工福利发给职工，市场价格（不含税）2万元（4）为了推广产品，特设立一个非独立核算的销售点，直接向消费者销售月饼等副食品，当月企业共销售产品取得含税销售额23.4万；（5）当月采购面粉10万元，与一面粉厂达成协议，用本公司10万的月饼抵应付的10万元购货款，双方互不欠账，只开具收据，没有开具增值税专用发票。
（6）中秋将至，企业特意从水果经销商处采购一批水果作为职工福利发给职工，取得的增值税专用发票上注明价款（不含税）5000元；当月可以抵扣除水果外的其他的进项税额为7.25万元。
要求：根据以上资料计算企业当月应纳增值税税额。
例4．某食品加工企业（增值税一般纳税人），当年8月购销情况如下：(1)本月从国营农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价款100 000元；运输农产品支付运费10 000元、装卸费2 000元，并取得运费发票。
2流转税题
2流转税题1、某食品厂为增值税一般纳税人，主要生产各类食品，2006年9月发生如下涉税业务：（1）本月向大型商场（一般纳税人）销售食品取得不含税收入200000元，开具增值税专用发票；向个体经营者销售食品取得含税收入117000元，开具普通发票。
（2）本月收回上月委托外单位加工的食品一批，支付加工费4000元（不含税），加工食品已验收入库，并收到受托方开具的防伪税控增值税专用发票，当月未申请认证。
（3）从某粮油经营公司（增值税一般纳税人）购进面粉一批，取得粮油经营公司开具的防伪税控增值税专用发票上注明的销售额为120000元，税额为20400元，面粉已验收入库，另支付装卸费800元。
发票已于当月申请并通过认证。
（4）因仓库管理不善，部分库存面粉霉烂，经盘点损失面粉10965元。
其中含运费465元、保险费500元。
（5）因管理不善，部分产成品被盗，经盘点损失食品20000元。
经查该厂生产成本明细账中的有关数据，测算出生产成本中料工费的比例为4:3:3。
根据上述资料，回答下列问题：（1）经盘点损失的面粉应转出进项税额（）元。
A、1430 B、1300 C、1335 D、1332.55（2）经盘点损失的食品应转出进项税额（）元。
A、2600 B、1040 C、1820 D、1360（3）该企业当期允许抵扣的进项税额为（）元。
A、20400 B、18025 C、18705 D、0（4）该企业当期应纳增值税额为（）元。
A、53375 B、51000 C、32975 D、322952、某商场为增值税一般纳税人，2007年1月发生以下购销业务：（1）购入服装两批，均取得防伪税控增值税专用发票。
两张专用发票上注明的货款分别20万元和36万元，进项税额分别为3.4万元和6.12万元，其中第一批货物的专用发票未通过税务机关的认证，第二批货物的专用发票通过税务机关的认证。
另外，先后购进这两批货物时已分别支付两笔运费0.26万元和4万元，并取得运输部门开具的普通发票。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
财政与税收》——流转税例题
例1：某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2009年3月发生如下业务：
（1）销售小汽车一批，开具增值税专用发票，取得销售额1000万元，增值税额170万元；销售卡车一批，开具普通发票，取得销售额为234万元；
（2）购进原材料，取得的增值税专用发票上注明价款为120万元，增值税额20.4万元；
（3）进口大型检测设备一台，取得的海关完税凭证上注明的增值税税款10万元；
（4）3月1日增值税进项税额余额为10万元。
计算本月应纳增值税税额。
解：销项税=170+234/（1+17%）×17%=204
增值税=销项税-20.4-10-10=163.6万元
例2：某电视机生产企业为一般纳税人，某月份经营业务如下，计算其应纳增值税：
（1）电视机每台出厂价为2000元/台，销售9000台。
另外，1000台电视机按9折折价销售，折扣价在同一张发票上开具；800台因在10日内一次性付款，给予销售折扣2%；200台采用以旧换新方式销售，每台旧电视机作价300元，新电视出售实际收款1700元；另外本企业生产用于职工集体福利10台；捐赠给运动会20台。
（2）购入国内原材料800万元，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票。
当月生产产品消耗原材料共计700万元。
解：销项税=[9000×0.2+1000×0.2×0.9+（800+200+10+20）×0.2]/（1+17%）×17%=317.6
进项税=800×17%=136
增值税=销项税-进项税=181.6万元
例3：某进出口公司进口一批应税货物，境外口岸离岸价格折算成人民币2000万元，支付运费50万元，保险费40万元，进口关税140万元，当月销售给国内企业销售额为3600万元（不含税）。
这批货物适用17%的增值税税率。
计算该公司进口和国内销售应缴增值税。
解：进口应纳增值税=（2000+50+40+140）×17%=379.10万元
当前应纳增值税额=3600×17%-379.10
=232.90万元
例4：某报亭属于增值税小规模纳税人，某月购进报纸杂志支付30900元，销售报纸、杂志取得含税销售额51500元，计算应纳增值税。
解：51500÷（1+3%）×3%=1500元
例5：某烟厂2008年10月生产销售甲类卷烟100标准箱，取得不含税收入180万元，销售烟丝取得不含税收入200万元，赠送有关客户乙类卷烟20标准箱，不含税收入62.5万元。
计算该烟厂应纳消费税。
消费税税目、税率（税额）表
税目子目税率
烟1、卷烟
（1）甲类卷烟
比率税率：45%
定额税率：150元/标准
箱（50000支）
（2）乙类卷烟
比率税率：30%
定额税率：150元/标准
箱（50000支）
2、雪茄烟25%
3、烟丝30%
解：消费税=100×0.015+180×45%+200×30%+62.5×30%+20×0.015
=161.55万元
例6：某纳税人从国外进口啤酒400吨，每吨啤酒的到岸价格为8000元，计算该纳税人应纳消费税。
（进口啤酒每吨在3000元以上的，使用单位税额250元）
解：400×250=100000元
例7：某鞭炮企业为增值税一般纳税人，某年7月销售鞭炮一批，开具增值税专用发票，取得不含税销售额100万元，增值税额17万元；本月底又销售鞭炮一批，开具普通发票，取得含税销售额为46.8万元。
鞭炮适用税率为15％，问该企业本月份应纳消费税额为多少？
解：应税销售额=100+46.8/（1+17%）=140万元
应缴纳的消费税额=140×15%=21万元
例8：某房地产公司当年自建家属楼一栋，建筑成本970万元，因职工分配住房难以进行，公司决定将其出售，取得收入1200万元。
求其应纳营业税额。
（设税务局核定的建筑业成本利润率为10%）。
解：建筑业营业额=（970+970×10%）/（1-3%）=1100万元
应纳建筑业营业额=1100×3%=33万元
应纳销售不动产营业额=1200×5%=60万元
例9：某商业银行2007年第二季度吸收存款8000 万元，取得贷款利息收入2500万元；转贷利息收入1800万元，转贷利息支出1570万元；转让某企业债券的买卖差价40万元；办理结算业务收取手续费60万元；理财咨询业务收入40万元。
计算该商业银行第二季度应纳营业税。
（营业税率为5%）
解：营业税=（2500+1800-1570+40+60+40）×5%
=143.5万元
例10：某单位8月份取得的收入如下：
（1）代售大型演唱会门票21000元，其中包括代售手续费1000元；
（2）代售中国福利彩票取得代售收入500元；
（3）单位开设的照相馆营业收入28000元，其中包括相册、镜框等收入2000元；
（4）委派两人到国外提供咨询服务，收取咨询费60000元；
（5）举办一期培训班，收取培训费120000元，资料费8000元。
计算该单位8月份应缴纳和应代扣代缴的营业税。
解：应纳营业税=（1000+500）×5%+28000×5%+（120000+8000）×3%=5315元
代扣代缴营业税=21000×3%=630元
例11：某外贸公司为一般纳税人，当月从日本进口280辆小轿车，每辆关税完税价格为14万，关税为8.8万，消费税税率为5%，该外贸公司将进口小轿车全部出售，每辆售价不含税价为26万。
计算该外贸公司进口轿车应纳消费税、增值税和国内销售轿车应纳增值税。
解：进口应纳消费税=（14+8.8）×280÷（1-5%）×5%=336万元
进口应纳增值税=[（14+8.8）×280+336] ×17%=1142.40万元
国内销售应纳增值税=26×280×17%-1142.40=95.20万元
例12：某汽车制造厂为增值税一般纳税人，生产销售A型小汽车，出厂不含税单价为每辆95000元，3月购销情况如下：（1）向当地汽车贸易中心销售汽车80辆，汽车贸易中心当月付清货款后，厂家给予了8%的销售折扣，开具红字发票入账；（2）向外地特约经销点销售汽车50辆，另收取包装费和售后服务费每辆1000元，并支付给运输单位10000元，取得运输单位开具给汽车制造厂的运输发票上注明运费8000元，装卸费2000元；（3）逾期仍未收回的包装物押金67000元；（4）购进小轿车零部件、原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为5800000元，税款为986000元；已知小轿车的消费税税率为5%。
计算该企业应纳消费税和增值税。
解：消费税=95000×（80+50）×5%+（1000×50+67000）÷（1+17%）×5%=622500元
增值税=95000×（80+50）×17%+（1000×50+67000）÷（1+17%）×17%-986000-8000×7%=1141340元。