(最新版)关于上市公司的会计监管问题的思考毕业设计

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会计监管的思考3篇【精品发布】

会计监管的思考3篇【精品发布】

会计监管的思考3篇【精品发布】(一)一、企业监管中所存在的诸多问题我国目前即便是已经形成社会监管、政府监管和企业监管的综合性财务会计监管体系,但是在经济一体化以及利益多元化的市场经济背景下,现行的财务会计监管仍然存在着一系列有待于解决的问题,主要包括以下几方面:1.1监管手段缺乏科学性及效率我国虽然已经颁布实施相对较为健全的财务会计法规法律,但是其具体的监督管理实效却是不理想的。

近些年以来,大量的上市公司有财务舞弊事件的发生,注册财务会计师有出具虚假报告的情况,这些问题均未得到有效及时的处理,在很大程度上将我国财务会计监管手段的低效及薄弱暴露出来。

但是此类监管模式通常是政出多门,进而形成内部监管薄弱、社会监督乏力以及政府监管分散等不良局面的出现。

1.2划分财务会计监督职能不清在当前的市场经济条件下,我国对《财务会计法》颁布实施,进一步促进了财务会计监督体系的完善,但是财务会计监督体系间所承担的责任监管与职责却有着较大的差异。

企业监管存在着众多的职能部门,在职责上交叉存在,同时在采用的标准方面也有着较大的差异,进而无法产生有效的监管;多部门的监管虽然有助于财务会计信息失真造价成本的提高,但是财务会计监管部门为了追求部门利益,相继出台对自身有利的制度规章。

1.3内部监管环境不佳内部控制意识到优劣对企业内部控制制度的有效运行及设计完善有着直接影响。

正是因为对本企业的运营环境较为熟悉,按道理企业内部财务会计监管应当有着良好的成效,但是实际上并非是这样的。

有些企业即便是将健全的内部控制制度制定出来,但是却没有严格的加以执行,而且企业的管理层经常性的凌驾在财务会计监管体制之上。

另外,部分内部财务会计监管人员因职业道德素质较低、受制于本单位等原因,其应有的独立性大大丧失,最终与管理当局携手舞弊,成为制造虚假财务会计信息方,导致企业内部财务会计监督流于形式。

二、发挥企业财务会计监管作用的有效措施2.1进一步健全财务会计法律法规应当构建与《财务会计法》相配套的法律法规,以便于确保财务会计监管切实的做到有法可依。

浅议上市公司会计监管问题及措施

浅议上市公司会计监管问题及措施

浅议上市公司会计监管问题及措施
上市公司会计监管问题是指在上市公司经营过程中,会计信息的编制和披露存在不合
规的现象,从而影响投资者的决策和市场的运作。

这些问题主要包括利润管理、虚假陈述、财务舞弊等。

为了解决这些问题,需要采取一系列的措施。

加强会计监管的法律法规制定和执行。

制定和完善相关的会计准则和规范,明确会计
信息的编制和披露要求,规范上市公司的经营行为。

建立健全相应的惩罚制度,对违反会
计准则和规范的行为严肃追责,以起到威慑作用。

加强会计监管的机构建设和人员培养。

建立专门的会计监管机构或部门,负责监督和
检查上市公司的会计信息。

培养和引进专业的会计监管人员,具备丰富的经验和专业知识,能够独立进行准确的审计和监督。

加强会计监管的技术手段和信息共享。

应用先进的信息技术手段,实现对上市公司会
计信息的实时监控和分析,及时发现和解决问题。

建立信息共享平台,加强与其他监管机
构的合作,共同监管上市公司的会计信息,形成合力。

还应该加强投资者教育和保护。

加强投资者的学习和培训,提高他们的投资能力和风
险意识,提升对上市公司会计信息的分析和判断能力。

建立健全投资者保护机制,加强对
投资者权益的保护,确保投资者能够获得真实、完整的会计信息。

要解决上市公司会计监管问题,需要全面加强会计监管的法律法规制定和执行,加强
会计监管的机构建设和人员培养,加强会计监管的技术手段和信息共享,加强投资者教育
和保护。

只有这样,才能够有效提高上市公司会计信息的质量和透明度,保护投资者的权益,维护市场的稳定和健康发展。

浅谈上市公司会计监管过程面临的问题与对策

浅谈上市公司会计监管过程面临的问题与对策

浅谈上市公司会计监管过程面临的问题与对策论文关键词:监管政府企业制度论文摘要:我国业自二十世纪九十年代发展至今,取得了丰硕成果。

然而,在证券发展壮大的同时,上市公司不断暴露的会计造假案例频发,对快速发展的证券业产生不良影响。

因此,本文通过分析我国上市公司会计监管的目标,针对当前监管工作中面临的问题提出几点对策,以期通过本文的阐述为进一步改进和完善上市公司会计监管体系提供理论支持。

一、我国上市公司会计监管的目标首先,会计监管的目标是服务和服从于证券市场监管的总体目标。

按照证券委员会国际组织的观点,监管部门对证券市场的监管是为了实现保护者利益、保证市场公平、有效和透明及降低系统风险三大目标,而这些目标也应是会计监管所要达成的目标。

其次,会计监管的具体目标是落实到保证会计信息的质量上,即确保会计信息的真实性、及时性、充分性和公平性。

真实性要求会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据,如实反映企业的状况、经营成果和现金流量;会计信息所揭示的内容应当和事实相符合、一致。

及时性要求会计核算应当及时进行,不得提前或延后;当发生可能对上市公司股票价格产生较大影响、而投资者尚未得知的重大事件时,公司应当立即将有关重大事件的报告提交证券交易所和证监会,并向公布,说明事件的实质。

充分性要求财务报告应当能够全面、完整地反映企业的财务状况和经营成果;与公司证券发行和交易有关的各种重要信息,都必须毫无遗漏地予以披露。

公平性要求会计信息的披露应该是面向所有市场参与者的公开和公平披露,而不是面向特定市场人士的选择性披露;各类市场投资者有平等地获取与证券投资有关的一切信息的权利,在充分了解情况的前提下,作出理性的投资判断,公平地参与交易和竞争。

二、我国上市公司会计监管面临的问题(一)政府监管失灵在我国,由于会计信息监管部门众多,也由于会计信息所具有的后果影响,相关监管部门纷纷确立自己的会计监管权,争相出台非正式的规定,以优先确定本部门的监管权,限制其他部门的争权,而且部门的利益驱动使各部门在自身出台规定时不可能主动与其他监管部门进行协调。

浅议上市公司会计监管问题及措施

浅议上市公司会计监管问题及措施

浅议上市公司会计监管问题及措施随着我国经济的飞速发展,上市公司成为了市场经济中的重要参与者,而上市公司的会计监管问题也成为了社会关注的热点之一。

会计监管问题一旦出现,不仅可能对上市公司的经营活动造成影响,而且还可能对整个市场经济体系产生不良影响。

针对上市公司会计监管问题,有关部门应当积极采取相应措施,以期达到规范市场、保护投资者、维护社会稳定的目的。

一、上市公司会计监管问题的表现上市公司会计监管问题主要表现在以下几个方面:1. 财务造假。

一些上市公司为了美化自己的财务状况,可能存在虚报利润、夸大资产、隐瞒负债、虚增收入等行为,以牟取不正当利益。

2. 财务信息披露不规范。

一些上市公司可能存在逃避披露实质性信息、夸大宣传、掩盖真相等问题,使投资者难以获取真实、全面的财务信息。

3. 会计准则执行不规范。

一些上市公司可能对会计准则执行不严格,存在不当会计政策选择、不合理会计估计等行为,导致财务报表失真。

4. 信息披露管理不规范。

一些上市公司存在信息披露不及时、不准确、不完整等问题,造成投资者权益受损。

二、解决上市公司会计监管问题的措施为了解决上市公司会计监管问题,有关部门可以采取以下措施:1. 完善监管法律法规。

及时修订和完善相关的法律法规,规范上市公司的会计行为,并加大对违规行为的惩罚力度,提高违法成本。

2. 增强监管力度。

加强对上市公司的会计监管,建立规范的会计监管机制,加大巡查检查力度,及时发现和处理会计违规行为。

3. 完善信息披露制度。

建立健全的信息披露制度,规范上市公司披露财务信息的时间、内容和方式,加强信息披露的真实性和透明度,保护投资者合法权益。

4. 加强信息技术监管。

利用信息技术手段,对上市公司的财务数据进行实时监控和分析,发现异常情况及时报警,防范各类风险。

5. 强化内部控制。

上市公司应加强内部控制,建立健全的会计核算和监督制度,严格执行会计准则,杜绝财务造假行为。

6. 提高监管人员素质。

公司内部会计监管毕业设计【精品发布】

公司内部会计监管毕业设计【精品发布】

公司内部会计监管毕业设计【精品发布】一、加强公司内部财务会计监管的有效策略基于以上对当前国内公司普遍存在着的内部财务会计监管问题及其成因分析, 笔者认为要想加强公司内部财务会计监管, 提高财务会计监管实效性, 可从以下几个方面着手:1.完善公司内部财务会计治理制度第一, 立足实际, 不断健全和完善公司治理结构和财务会计监管机制。

针对当前国内公司财务会计监管不力的现象, 笔者认为应当结合国情、公司具体情况, 在治理标准中纳入内部行政管理、内部财务会计管控等方面的内容, 将内控机制与应对措施有机地结合起来。

第二, 建立和完善激励机制和约束规范。

实践中, 应当不断健全和完善治理机制, 规范市场化长效约束规范。

第三, 完善公司独立董事制度, 不断强化公司内部的制衡。

同时, 还要明确规定公司独立董事的职责, 通过强化制衡、监督, 有效维护公司股东和债权人的合法权益。

2.优化和改善公司内部财务会计监管环境公司生产经营管理人员, 应当注重公司文化建设, 摒弃传统的、只注重短期效益或者小团体利用的思想, 为公司内部财务会计监管营造一个良好的文化氛围。

同时, 在应对公司董事会内部人管控、董事会责任淡化问题时, 建议全面推行公司独立董事制度, 摒弃通过对公司董事会机构的外化, 积极引入独立董事, 并以此对公司内部人员形成监督制约力, 维护公司股东尤其小股东的合法利益;明确公司董事会内部分工和责任, 根据实际情况设立专门的委员会, 以此来加强公司内部财务会计监管。

3.强化财务会计人员培训和教育首先, 应当加大对公司财务会计从业人员的培训和教育力度, 加强职业道德观建设, 对公司财务会计人员加强监管, 建立一支整体素质高、业务能力强的财务会计人才队伍, 从而为提高公司财务会计监管水平, 准备条件。

实践中, 采用多种方式和方法, 不断强化公司财务会计人员的思想观念, 使他们在法律体系下能够有效地发挥自己的作用、履行自己的职责。

浅议上市公司会计监管问题及措施

浅议上市公司会计监管问题及措施

浅议上市公司会计监管问题及措施上市公司是指经过资本市场审核并成功登记挂牌交易的公司,其财务会计信息的真实性、准确性和可靠性对于投资者和监管部门都具有重要意义。

在现实中,上市公司会计信息披露存在一定的问题和隐患,而如何加强和完善对上市公司的会计监管成为了亟待解决的问题。

本文将从上市公司会计信息披露的问题入手,分析其原因,并提出相应的监管措施。

上市公司会计信息披露存在的主要问题之一是虚增利润。

为了达到业绩承诺并吸引投资者,一些上市公司往往采取虚增利润的手段,比如违规调整会计政策、不合理计提减值准备等,造成财务报表失真。

解决这一问题的关键是加大对上市公司的财务报表的审核力度,建立严格的经验事项制度,提高监管部门的审计水平和能力,严厉打击违规操作,对虚增利润的行为进行严格追责。

上市公司会计信息披露中存在的另一个问题是信息不对称。

上市公司在向投资者披露信息时,往往存在着不对称的情况,即有利于公司的信息得到更早、更准确的披露,而不利于公司的信息则被有意隐藏或迟延披露,从而导致投资者无法全面了解公司的财务状况和经营状况。

为了解决这一问题,监管部门可以加强对上市公司信息披露的监管,提高信息披露的透明度和准确性,完善信息披露制度,规范信息披露的时间和内容,加强对信息披露违规行为的查处力度。

上市公司会计信息披露还存在一些其他方面的问题,比如财务报表披露的语言专业度不高、披露的财务信息内容不规范等。

解决这些问题的关键是加强对上市公司会计信息披露的规范化管理,明确披露的标准和要求,加强对上市公司财务报表编制人员和披露人员的培训,提高其专业素质和披露水平。

加强上市公司会计监管是保护投资者权益、维护资本市场稳定的重要任务。

通过加大对上市公司会计信息披露的审核力度、加强对信息披露的监管、加大对财务造假行为的打击力度、加强对财务报表编制人员和披露人员的培训等措施,能够有效解决上市公司会计监管问题,提高上市公司信息披露的质量和透明度,为投资者提供更加安全可靠的投资环境。

浅议上市公司会计监管问题及措施

浅议上市公司会计监管问题及措施

浅议上市公司会计监管问题及措施上市公司会计监管问题及措施是一个重要的话题,在中国的市场经济中,上市公司是经济发展的重要组成部分,其财务报表的准确性和透明度对投资者、股东和整个市场的稳定和发展影响重大。

长期以来,我国上市公司会计监管存在一些问题,如财务报表造假、信息披露不充分、审计监管不到位等,这些问题给投资者的利益保护带来了一定的风险。

上市公司会计监管问题主要体现在财务报表的真实性和准确性方面。

由于上市公司的财务状况关系到投资者的判断和投资决策,上市公司财务报表的真实性和准确性对市场的运作和发展至关重要。

一些上市公司为了追求短期经济利益,存在财务造假等行为,使得财务报表失去了真实性和可靠性。

这种情况的出现,不仅对投资者的利益保护构成了严重威胁,也对整个市场的健康发展造成了不良影响。

上市公司信息披露不充分也是一个存在的问题。

信息披露是保护投资者权益和维护市场秩序的重要手段,通过对公司信息的公开透明,能够提高投资者对上市公司的了解和评估能力,减少信息不对称带来的风险。

一些上市公司虽然在法律法规规定下进行信息披露,但存在信息不全面、不准确和不及时的情况。

这种信息披露不充分的现象,不仅影响了投资者的决策效率,也降低了市场的透明度和公信力。

审计监管不到位也是上市公司会计监管问题的一个重要方面。

审计是保证财务报表真实性和准确性的关键环节,而监管部门要对审计工作进行有效的监督和管理。

一些上市公司为了规避审计监管,采取各种手段阻碍审计工作的正常进行,从而导致审计结果的失去可信度和价值。

一些审计机构在审计过程中存在侥幸心理和不足之处,导致审计监管不到位,无法保证财务报表的真实性和准确性。

针对上述问题,需要采取一系列的措施来加强上市公司会计监管。

加强对上市公司财务报表的审核和监督力度,建立健全财务报表的编制准则和审计制度,提高财务报表的真实性和可靠性。

加强对上市公司信息披露的监管,完善信息披露制度,规范信息披露行为,提高信息披露的透明度和可信度。

浅谈上市公司会计监管过程面临的问题与对策

浅谈上市公司会计监管过程面临的问题与对策

论文关键词 监管 政府 企业 制度
论文摘 要 我国业自二十世纪九十年代发展至今,取得了丰硕成果。然而,在证券发展壮大的同时,上市公司不断暴露的会计造假案例频发,对快速发展的证券业产生不良影响。因此,本文通过分析我国上市公司会计监管的目标,针对当前监管工作中面临的问题提出几点对策,以期通过本文的阐述为进一步改进和完善上市公司会计监管体系提供理论支持。 一、我国上市公司会计监管的目标 首先,会计监管的目标是服务和服从于证券市场监管的总体目标。按照证券委员会国际组织的观点,监管部门对证券市场的监管是为了实现保护者利益、保证市场公平、有效和透明及降低系统风险三大目标,而这些目标也应是会计监管所要达成的目标。 其次,会计监管的具体目标是落实到保证会计信息的质量上,即确保会计信息的真实性、及时性、充分性和公平性。真实性要求会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据,如实反映企业的状况、经营成果和现金流量 会计信息所揭示的内容应当和事实相符合、一致。及时性要求会计核算应当及时进行,不得提前或延后 当发生可能对上市公司股票价格产生较大影响、而投资者尚未得知的重大事件时,公司应当立即将有关重大事件的报告提交证券交易所和证监会,并向公布,说明事件的实质。充分性要求财务报告应当能够全面、完整地反映企业的财务状况和经营成果 与公司证券发行和交易有关的各种重要信息,都必须毫无遗漏地予以披露。公平性要求会计信息的披露应该是面向所有市场参与者的公开和公平披露,而不是面向特定市场人士的选择性披露 各类市场投资者有平等地获取与证券投资有关的一切信息的权利,在充分了解情况的前提下,作出理性的投资判断,公平地参与交易和竞争。 二、我国上市公司会计监管面临的问题 一政府监管失灵 在我国,由于会计信息监管部门众多,也由于会计信息所具有的后果影响,相关监管部门纷纷确立自己的会计监管权,争相出台非正式的规定,以优先确定本部门的监管权,限制其他部门的争权,而且部门的利益驱动使各部门在自身出台规定时不可能主动与其他监管部门进行协调。我国的现实问题是,立法给予了政府会计规范的制定权,却没有明确政府会计规范制定低效或无效时应承担的责任,政府的权力与责任是不对等的,政府会计规范行为取向是单一的,搭便车的使公众不愿过问政府的行为及其影响,而慑于政府的权威,特别是在缺乏意识的情况下,更使多数人对规则的制定产生无能为力的感叹,对舆论的不重视又使公众唯一可以利用的正面武器被搁浅。 由于国内上市公司规模的扩大与证券市场规范化的进一步发展,我国上市公司会计监管体系从无到有,监管规范日渐完善,但是会计信息失真现象却越来越严重。证监会对上市公司信息披露实施的监管主要侧重于上市过程的监管。上市公司监管得到加强,被查处的上市公司违规案有明显增加。我国会计监管部门不断地完善,会计信息披露的监管和处罚制度的建设,构建起监管规范的实施机制,但是对于严重的会计信息失真却收效甚微。造成政府监管失灵的原因有权诸如责不清、力量不强、程序不明、执法力度不大、处罚不严,加之公司内部治理结构和外部治理结构都不健全,法制也不健全等,都会造成政府监管失灵情况的发生。 二内部监管的不利 上市公司内部会计监管主要是由监事会、委员会以及内部审计部门实施的。但目前上市公司的内部会计监管力度非常有限,监事会、审计委员会并没有起到监管的作用。《公司法》规定监事会的职权有 检查公司财务对董事、经理违反、法规或公司章程的行为进行监督 当董事和经理的行为损害公司利益时予以纠正 提议召开临时股东会 公司章程规定的其他职权。但目前我国上市公司监事会存在独立性差、监事工作不到位、监事人员专业素质不高、知识结构不合理的现象,使得监事会难以真正发挥作用。同时,由于审计委员会是董事会的一个下设机构,是组成董事会的二级委员会,因此,审计委员会职责的有效履行不仅取决于审计委员会本身,还取决于董事会。如果董事会健康运行,审计委员会就可以按照董事会的运行原则良好运行 如果董事会运行失效,审计委员会就不可能成功。 三外部监管不利 上市公司外部监管主要依靠会计师事务所等社会中介机构以及媒体进行的。但目前,社会性的监督机构并没有起到最后防线的监督作用。我国目前有些会计师事务所执行审计业务时,不按独立审计准则等执业规范的要求,在未实施必要的审计程序、未获取充分的审计证据情况下就确认有关事项,造成审计后的会计报表失真或者发表了不恰当的审计意见。而且面对上市公司一些重大的关联交易、或有事项、非经常性损益项目等未充分披露的情况,在审计过程中既不向公司提出,也不在审计报告中披露。而且,注册会计师的违规行为没有得到有力的惩处,在较低的违规和较高的收益之间,使得一些注册会计师和会计师事务所冒险出具虚假报告。 三、我国上市公司会计监管的对策 一科学完善相配套的法规体系 我国已初步形成了以《会计法》为主体,相关法律制度配合的多层次监管法律体系,但法律法规还存在不完善和规范滞后的状况,使得虚假会计信息仍然存在或会计信息供给不足。为了加强会计监管的力度,应尽快对违反财务会计法规、构成犯罪的有关行为在中制定出具体、明晰的条款。同时,要加大违规处罚力度,使提供失真会计信息者得不偿失,从而消除会计信息失真的外部现象。 二加强对注册会计师和会计师事务所的监管 必须加强外部对注册会计师和会计师事务所的监管、监督其履行职责,为此可以借鉴美国的经验,建立以政府为主导的独立监管机构。同时,根据存在的问题,有针对性地完善《注册会计师法》,制定《注册会计师法实施细则》,为注册会计师行业的健康发展提供法律依据 完善独立审计准则,为注册会计师提供技术支持 优化会计师事务所人才结构,严格规范年检制度,加强注册会计师后续 推进审计收费的市场化进程、完善事务所的组织形式、建立集团化的事务所。 三建立责任追究制度和加大对会计造假的处罚力度 我国会计领域监管不力、责任不清、违法不究,很重要的一个原因在于责任追究制度不健全,包括会计信息质量及质量监管责任追究制度没有建立和落实,为此应当按照各部门的不同分工,建立相应的责任追究制度。同时,加大对会计造假行为的处罚力度,对披露过程中出现的违规现象,不仅要处罚上市公司和有关责任人,还要使当局承担违规披露的民事责任。 四加强企业内部会计监管 对于内部控制制度,首先要加强对“人”的控制,把内控工作落到实处。其次要建立良好的信息沟通系统和内部控制评价制度,以确保内部控制系统能有效发挥作用。此外,还应该改善董事会人员构成,逐步推行独立董事制度,强化董事会对会计信息质量的责任意识 规范、完善监事会机构,在公司之外、董事会之上设立由有专业知识、有权威的专家所组成的监事会,它不仅拥有对包括董事会和经理层在内的所有高层管理人员的监督权,而且拥有对董事会成员和经理人员的任免权,建立健全ห้องสมุดไป่ตู้单位的内部会计监督制度。 结语 综上所述,我国上市公司会计监管体系经过近十年的发展,虽然已经取得了很大进步,但仍需要进一步改进和完善。我国上市公司现代财务会计监管体系的构建是一个庞大的系统工程,必须紧密结合我国现阶段实际国情,在借鉴国外先进经验的基础上,有序、快速推进。 参考文献 [1]茹家团.股份公司内部会计监管模式之国际比较及启示[J]..20167. [2]马惊鸿.我国会计法规监管效果的影响因素分析[J].财经问题研究.201610.

浅议上市公司会计监管问题及措施

浅议上市公司会计监管问题及措施

浅议上市公司会计监管问题及措施
上市公司的会计监管问题一直备受关注,由于存在借调和造假等问题,导致高管和会
计师事务所的声誉受损,给公司和投资者带来了重大的风险。

本文分析了上市公司会计监
管的主要问题,包括借调和造假等现象。

借调现象是指公司为达到或维持会计指标,注入未经审核或不真实的资金或资产。


多上市公司通过借调和其他不当行为,避开了正常的审计和金融管制。

例如,公司通过将
负债减少并将资产价值提高来掩盖实际的经济状况。

而会计师事务所对此类问题监管不力,从而导致了会计行业信任危机的产生。

造假现象是指上市公司为了满足股东和市场的期望,通过虚假的会计信息来夸大公司
的业绩。

这种现象在金融风险和市场危机之下更加严重。

例如,公司可能在销售额和净利
润等数据上逐步构造。

这种做法不仅影响资本市场的稳定运行,而且还会对股东和投资者
产生负面影响。

从根本上来说,解决上市公司会计监管问题需要各方共同努力。

首先,需要政府加大
对会计行业的法律和监管力度,提升行业准入门槛,加强对会计信息披露和审计的监管。

其次,需要加强对会计师事务所的行业培训和监管,保证它们能够独立职业判断,并恪守
职业道德。

此外,还需要加强对上市公司的信息披露监管,及时发现和纠正各种会计违规
行为。

总之,在全球资本市场日益开放和竞争加剧的环境下,保证上市公司的会计信息真实
可靠,对于促进资本市场高效运行和经济发展至关重要。

因此,必须采取有效措施解决上
市公司会计监管问题,防范金融风险和维护市场信任,推动资本市场良性发展。

浅议上市公司会计监管问题及措施

浅议上市公司会计监管问题及措施

浅议上市公司会计监管问题及措施上市公司会计监管是一项重要的机制,旨在保护投资者的利益,维护市场的正常秩序。

当前上市公司会计监管存在一些问题,并且需要采取相应的措施加以改善。

上市公司会计监管问题之一是虚假陈述和财务造假。

一些上市公司为了追求短期的高业绩,采取虚假陈述和财务造假手段,夸大公司的盈利能力和资产规模,以蒙骗投资者。

这种行为不仅损害了投资者的利益,也扰乱了市场的正常秩序。

针对这一问题,监管部门应加强对上市公司财务报表的审查力度,提高发现虚假陈述和财务造假的能力,并加大对违法行为的处罚力度,以形成对违法行为的威慑效应。

上市公司会计监管问题之二是信息披露不完善。

上市公司作为公众公司,应按照规定及时、准确地向投资者披露其财务、经营情况等相关信息,以保障投资者的知情权。

一些上市公司存在信息披露不及时、不完整的问题,甚至存在违规披露的情况。

为了解决这一问题,监管部门应加强对上市公司信息披露的监管,要求上市公司严格按照规定履行信息披露义务,同时加大对信息披露违规行为的惩罚力度,以确保信息披露的真实性和准确性。

上市公司会计监管问题之三是内外部监管不协同。

上市公司会计监管涉及到多个监管部门的合作,包括证券监管部门、会计监管部门等。

目前存在着不同监管部门之间监管职责不明确、协调不充分的问题,导致监管工作的效果不佳。

为了解决这一问题,监管部门应加强内外部监管部门之间的沟通与协作,明确监管职责,提高监管工作的效率和效果。

上市公司会计监管问题之四是监管手段和技术手段的不足。

随着科技的发展,一些上市公司采取了新的手段进行虚假陈述和财务造假,导致传统监管手段的局限性逐渐显现。

为了应对这一问题,监管部门应加大对监管技术的研发和应用,运用大数据、人工智能等新技术手段,提高对上市公司财务报表和信息披露的监管能力,以更好地发现和处理违规行为。

上市公司会计监管问题涉及虚假陈述和财务造假、信息披露不完善、内外部监管不协同以及监管手段和技术手段的不足等方面。

上市公司会计监管问题研究

上市公司会计监管问题研究

毕业设计(论文)题目名称:上市公司会计监管问题研究院系名称:经济管理学院班级:会计082班学号:200800624251学生姓名:王柯指导教师:宋海霞2012年05月论文编号:200800624251上市公司会计监管问题研究listed company accounting supervisionproblem research院系名称:经济管理学院班级:会计082班学号:200800624251学生姓名:王柯指导教师:宋海霞2012年05月摘要随着中国市场经济的发展,上市公司已成为整个经济体系中重要的组成部分。

而上市公司会计信息及其披露则成为现代资本市场监管的核心内容。

然而近年来,国内外上市公司上发生了一系列会计造假事件, 它的发生既说明加强会计监督的重要性和迫切性,又对如何在制度、技术上不断强化和完善会计监督提出了更高的要求。

会计信息失真问题严重干扰着我国上市公司和证券市场的正常发展,并已成为困扰我国会计界的难题,这一问题的解决在很大程度上要依靠与上市公司发展相适应的会计监管,因此,有关上市公司会计监管的研究已成为当前理论界与实务界共同关注的热点。

本文采用规范研究方法,沿着提出问题——分析问题——解决问题的思路展开研究。

首先,对会计监管的理论做综述,包括会计监管的形成、理论解释和当前的基本模式。

其次,对当前我国的会计监管现状包括我国现行的会计监督体系、我国会计监管所面临的问题等进行分析,并做了总结。

再次,对国外的先进会计监管经验和教训予以分析,取其精华以为我所用。

最后,提出了一些对我国上市公司会计监管的看法,旨在继续完善我国上市公司会计监管,为实现保护投资者利益的监管目标尽绵薄之力。

关键词:上市公司;会计监管;政府监督;AbstractWith the development of Chinese market economy, the listed company has already become the main component in economic system. Listed companies accounting information and its disclosure has become the core content of modern capital market supervision. Then, in recent years, domestic and foreign listed company's accounting fraud occurred in a series of events, which occur not only strengthen the accounting supervision of the importance and urgency, and on how the system, technology constantly strengthen and improve the accounting supervision has put forward higher requirements. The problem of accounting information distortion seriously interfering with China's listed companies and securities market's normal development, and has become our country accountancy. The solution to this problem to a great extent depend on the development of listed companies adapted to the accounting regulation. Therefore, the public company accounting oversight research has become the theoretical and practical focus. Research on this issue, on China's listed companies and their supervision of normal operation of the effective implementation of a great theory and realistic meaning. This is because the company governance structure is the carrier of the accounting supervision, not a good corporate governance structure, accounting supervision would be difficult to play an effective role. Conversely, accounting supervision is for corporate governance structure to achieve the enterprise monitoring goal important method, it will restrict the company's governance structure of contractual arrangements and supervision efficiency, this article adopts normative research method, along the question -- Analysis -- a way to solve the problem of. Mainly based on the listed company's accounting supervision to study, first is the supervision of accounting theory are reviewed, including the accounting supervision of the formation, theoretical explanations and the basic mode, secondly, based on the current China's accounting supervision analysis, including China's current accounting supervision system, accounting supervision in China facing problems and summarized, again on the foreign advanced accounting supervision experience and lessons toanalysis, takes its essence and use, finally put forward some of the accounting supervision of China's listed companies view, aim to continue to improve the accounting supervision of China's listed companies to protect the interests of investors, to achieve regulatory objectives a force to do itsKey Words: Listed company;accounting supervinsion;govemment supervision目录引言 (1)1 会计监管的演变及经济学解释 (2)1.1会计监管的形成及演变 (2)1.2会计监管的基本模式 (2)1.2.1行业自律模式 (2)1.2.2政府监管模式 (3)1.2.3独立监管模式 (3)1.3会计监管的经济学解释 (3)1.3.1激励与约束机制根源分析 (4)1.3.2契约利益根源分析 (4)2 我国上市公司会计监管的体系及问题分析 (5)2.1我国上市公司现行会计监管的体系 (5)2.1.1单位内部的会计监督 (5)2.1.2政府监督 (6)2.1.3会计工作的社会监督 (7)2.2 我国上市公司会计监管面临的问题分析 (7)2.2.1会计监督的法律法制不健全 (7)2.2.2政府监管分散、协调性差、效率较低 (8)2.2.3公司内部监督薄弱 (8)2.2.4社会监管乏力 (9)3 英美两国会计监管经验及对我国会计监管的启示 (10)3.1 美国上市公司的会计监管演变 (10)3.1.1美国行业自律阶段 (10)3.1.2 美国会计监管的改革阶段 (11)3.2英国上市公司的会计监督演变 (11)3.2.1英国行业自律阶段 (11)3.2.2英国会计监管的变革阶段 (12)3.3 英美两国经验对我国会计监管的启示 (12)3.3.1监督主体与决策主体应有效分离 (12)3.3.2理念影响会计监督体制 (13)3.3.3监督主体应关系清晰且分工明确 (13)4 进一步完善我国上市公司会计监管的对策 (14)4.1 健全上市公司会计监管法律体制 (14)4.2 加强企业内部监管执行体系建设 (15)4.3改善市场环境,充分发挥注册会计师作用 (18)4.4提升会计从业人员的素质 (19)4.5加强政府监管体系建设结论 (16)参考文献 (18)致谢 (19)引言近年来,国内外资本市场上发生了一系列会计造假事件,这些事件无一不产生轰动性的影响,而我国也是会计造假案件频发,我国资本市场的成长和投资者信心正经受着严峻考验。

浅议上市公司会计监管问题及措施

浅议上市公司会计监管问题及措施

浅议上市公司会计监管问题及措施近年来,随着我国经济的不断发展,上市公司数量也在不断增加,上市公司的会计监管问题也日益凸显。

会计监管是保障上市公司财务信息真实、准确、完整的重要手段,对于推动上市公司健康发展具有重要意义。

本文将从上市公司会计监管问题出发,探讨其存在的问题,并提出相应的解决措施,以期为进一步加强上市公司会计监管提供参考。

一、上市公司会计监管存在的问题1. 信息披露不规范在上市公司会计监管中,信息披露是一项关键内容,而很多上市公司在信息披露上存在诸多问题。

首先是披露信息不完整,有些上市公司只披露了部分财务信息,而有关重要的经营数据和财务报表则未能充分披露,导致投资者无法全面了解公司的经营状况和财务状况。

其次是披露信息不准确,一些上市公司存在虚假披露、造假报表等现象,严重损害了投资者的利益和市场秩序。

信息披露不规范导致上市公司财务信息的真实性和透明度受到了严重的影响,影响了投资者对上市公司的信任和评估。

2. 财务造假现象严重财务造假是上市公司会计监管中的一大难题。

一些上市公司为了达到业绩目标或者融资需求,存在夸大收入、操纵成本、隐瞒负债等行为,严重扭曲了公司的财务状况和经营成果。

财务造假不仅影响了上市公司的股价和市值,也损害了投资者的利益,严重影响了金融市场的正常秩序。

财务造假行为对上市公司的监管提出了更高的要求,也需要更加有效的手段来进行监管和防范。

3. 监管部门执法不力在上市公司会计监管过程中,监管部门的执法能力和水平对监管效果有着重要的影响。

一些地方的监管部门在执法过程中存在不法律、不规范的情况,对违法违规行为处罚不力,导致一些上市公司对监管部门的制裁不屑一顾,甚至无法形成有效的威慑力。

监管部门执法不力还存在一些问题,例如存在行政干预、执法失职等现象,导致一些违法违规行为得不到及时惩罚和制止,从而进一步损害了监管的权威和公信力。

二、解决上市公司会计监管问题的措施1. 完善信息披露制度为解决信息披露不规范的问题,应该完善信息披露制度,强化上市公司信息披露的规范性和透明度。

《上市公司会计监管存在的问题及对策论文答辩稿1600字》

《上市公司会计监管存在的问题及对策论文答辩稿1600字》

答辩稿尊敬的各位答辩老师:我的毕业论文题目是《上市公司会计监管存在的问题及对策》,在这里,请允许我向各位老师的悉心指导表示深深的谢意,向各位老师不辞劳苦参加我的答辩表示衷心的感谢。

下面我将展开叙述论文选题原因,最后再进行总结选题意义以及进行答辩问答。

一、选题原因21世纪末,我国众多上市公司相继被曝出会计信息失真的问题,而据此导致的公司在证券市场上失利的情况也逐渐出现。

深圳原野事件、北京中诚事件、河南郑百文事件等,变成这段时期上市公司在会计舞弊和审计失责方面案件的典型代表。

然而在21世纪,这类由于监管不到位所导致的虚假财务信息案件依然屡屡发生,“银广夏”、“麦科特”、“ST黎明”等事件的发生,不但变成国内证券市场持续发展的枷锁,亦是对投资人的信心带来了在很大程度上的打击,这些均为我国上市公司会计监管问题敲响警钟。

为了确保更加有效地运营,上市公司在财务报告中需完成预先计划的财务指标,这便让公司实际的运营情况在表面上的重要程度远不及报告中的数据体现。

在这样的大背景下,公司总经理、审计师及证券分析师心领神会地对财务信息进行“相应调整”,这种做法严重影响了常规的证券市场环境。

由此可见,增强上市公司会计监管现已成为整治证券市场环境,确保证券市场有序发展过程中,必须予以关注的环节。

二、选题意义可以肯定的是,会计监管是公司完善内部与外界的管理方法,能够更好地管控公司相关人员运作会计信息与财务资料暴露的全过程,能够促进会计师们诚信在面对该行业,进而在很大程度上保障融资人的切身利益,确保证券市场的正常进行。

有效的会计监管方式就是会计监管人员可以更好使用职权的基本保障。

事实上,尽管历年来与会计培训相关的监管制度正在持续地完善,但由于会计监管构建的对外性、我国上市公司股权分配的特殊性,会计监管无法对此进行很好的很好的作用,我国上市公司财务舞弊问题并未得到明显的改变,我国低风险的法律环境在相应程度上导致了政府会计监管的实际成果不是很理想。

浅议上市公司会计监管问题及措施

浅议上市公司会计监管问题及措施

浅议上市公司会计监管问题及措施1. 引言1.1 引言上市公司作为经济发展的重要组成部分,承担着引领市场、推动经济增长的重要使命。

而会计监管作为上市公司运作的重要保障,直接关系到市场秩序的健康发展以及广大投资者的利益保障。

当前上市公司会计监管存在着诸多问题,需要引起高度重视并采取有效措施加以解决。

上市公司会计监管问题主要体现在信息披露不透明、财务造假行为频发、审计质量参差不齐等方面。

这些问题导致投资者难以获取真实的财务信息,增加了投资风险,严重影响了市场信心和稳定性。

常见的会计监管问题包括财务数据不真实、内部控制不健全、审计失职等。

这些问题严重影响了上市公司的经营稳定性和市场形象,给广大投资者带来了巨大损失。

为了解决上市公司会计监管问题,应当加强监管部门的监督力度,完善监管制度和法律法规体系,加强投资者教育,提高投资者的风险意识和审查能力,提升会计师的职业道德和审计质量,从而有效规范上市公司的财务行为,保护投资者的合法权益。

加强上市公司会计监管是维护市场秩序和保障投资者利益的重要举措,只有通过监管部门、公司和投资者的共同努力,才能有效地解决会计监管问题,促进资本市场的健康发展。

2. 正文2.1 上市公司会计监管问题上市公司会计监管问题是指在上市公司的会计活动中存在的一些违规问题和风险。

这些问题可能会导致信息披露不准确、财务造假、内部控制不力等严重后果。

下面我们将探讨一些常见的上市公司会计监管问题:上市公司可能存在的财务造假问题。

一些不法企业可能通过虚假报表、操纵财务数据等手段,来掩盖真实的经营状况和业绩,从而误导投资者和市场。

这种行为不仅损害了投资者的利益,也破坏了资本市场的秩序。

上市公司可能存在的内部控制不力问题。

内部控制是保障公司财务信息真实性和完整性的重要手段,但一些公司可能存在控制环境薄弱、风险识别不足、监督管理不力等问题,导致财务管理上的漏洞和失误。

上市公司可能存在的会计准则适用问题也是一个重要方面。

对我国上市公司会计管制问题的思考

对我国上市公司会计管制问题的思考

对我国上市公司会计管制问题的思考随着我国经济的快速发展,上市公司的数量也在不断增加。

然而,会计丑闻、财务造假等问题也不断发生,对于公司治理的质量和投资者的信心产生了不利影响。

因此,如何加强对上市公司的会计管制已经成为一个重要的问题。

本文将从会计信息披露、审计、统计制度、会计师事务所等方面对我国上市公司的会计管制问题进行思考。

一、会计信息披露会计信息披露是上市公司的一项重要义务。

披露的信息应当准确、完整、及时、一致和可比。

然而,实际上,一些上市公司往往存在信息披露不充分甚至不披露的情况,导致股东和投资者无法及时了解公司的业务情况。

例如,一些公司通过延迟公布财报,让投资者无法及时了解公司的经营情况,同时也有些公司通过故意隐瞒业绩,甚至伪造业绩,从而掩盖真实状况,误导投资者。

为了改进会计信息披露,首先需要加大对公司披露规范要求的法律监管力度。

其次,需要加强对上市公司的信息披露审核,确保信息真实、准确和完整。

当然,还需要加强投资者的教育和引导,使其能够更好地理解公司披露的信息,对公司的经营情况有更准确的判断。

二、审计审计是保证上市公司财务信息真实、可靠、规范的重要手段之一。

审计主要涵盖内部审计和外部审计。

然而,实际存在着一些上市公司通过内部人员的独立审计来规避外部审计机构的监管,这种情况容易导致审计结果不准确、甚至被干扰。

为了加强审计制度,建议采取以下措施:增加审计机构的权威性和独立性,建设更加完备的审计标准和流程,建立市场机制来鼓励优秀的审计机构参与。

此外,还需加强对上市公司财务数据的数据采集和审计机制,特别是导致财务造假的内部控制缺陷。

三、统计制度统计制度是企业会计管理的前提条件,在决策中发挥着重要的作用。

然而,我国上市公司的统计制度普遍存在缺陷,导致财务数据同现实情况存在较大差异。

比如,一些企业通过重组、资产置换等手段,将亏损的业务转移至另外一个子公司,从而掩盖亏损情况,误导投资者。

为了改进统计制度,建议从以下两个方面展开:一是优化统计制度,确保财务统计信息的准确、稳定和有可比性,同时也要加强对数据的监管和质量测试等方面的工作;二是加强对统计信息的披露和监管,特别是对上市公司的收入、成本、利润等信息进行更加深入、精准的监管。

浅议上市公司会计监管问题及措施

浅议上市公司会计监管问题及措施

浅议上市公司会计监管问题及措施上市公司会计监管问题是指对于上市公司的财务报表和会计信息的监管工作中存在的一系列问题。

这些问题的存在不仅可能影响到公司自身的经营与发展,还可能对投资者和市场造成严重的风险和损失。

为了解决这些问题,需要采取一系列的措施加强对上市公司会计监管的力度。

应建立健全的会计监管制度和法律法规。

制定和完善相关的法律法规,明确会计监管工作的重要性和责任,并建立相应的监管机构和部门,加强对上市公司会计活动的监管和执法力度,确保相关规定的有效执行。

应加强对上市公司会计信息的审核和披露工作。

加强对上市公司财务报表的审核工作,确保财务报表的真实、准确、完整和可靠。

加强对上市公司披露信息的监管,确保信息披露的及时、公正和全面,减少对投资者的误导和损害。

应加强对上市公司内部控制的监督和评估。

加强对上市公司内部控制制度的建设和完善,强化对内部控制的监督和评估,及时发现和解决内部控制存在的问题,提高会计信息和财务报表的质量和可靠性。

第四,应加强对上市公司财务造假等违法行为的打击和惩戒。

建立健全的违法行为投诉举报制度,加强对上市公司财务造假等违法行为的查处和打击力度,对相关责任人和机构依法严肃追究责任,并进行相应的处罚和惩戒,以起到警示和震慑的作用。

第五,应加强对上市公司会计信息质量评估和审核机制的建设。

建立独立的评估和审核机构,对上市公司的会计信息质量进行评估和审核,及时发现和纠正会计信息存在的问题,提高会计信息的质量和可靠性。

应加强对上市公司管理人员的监管和培训。

加强对上市公司管理人员的监管,确保其具备相关的知识和技能,提高其对会计监管工作的重视和认识。

加强对上市公司管理人员的培训,提高其会计管理水平和财务风险意识,减少会计信息的失误和造假可能性。

上市公司会计监管问题的解决需要采取一系列的措施,包括建立健全的会计监管制度和法律法规,加强对上市公司会计信息的审核和披露工作,加强对上市公司内部控制的监督和评估,加强对违法行为的打击和惩戒,加强对会计信息质量评估和审核机制的建设,以及加强对上市公司管理人员的监管和培训。

浅议上市公司会计监管问题及措施

浅议上市公司会计监管问题及措施

浅议上市公司会计监管问题及措施上市公司会计监管存在的问题主要表现在以下几个方面:一、监管法规不严格:目前我国的上市公司会计监管法规体系已经逐渐逐完备,但是在具体执行过程中,还存在法规不严格的问题。

比如某一些刚刚上市的公司,由于其上市时间较短,这些公司还未完全适应证券市场的监管环境、制度要求,因此就容易出现财务造假、虚列利润等问题。

此外,亦存在部分监管人员不作为、不力的问题,难以领导和监督企业进行规范的财务报告和财务操作。

二、经济环境和市场需求所致:一方面,由于市场竞争的激烈,有些公司面临着会计压力,从而有可能动摇其会计准则的基础,乃至出现财务造假的情况;另一方面,由于股东与投资者的预期,企业在财务报表中高估收益、低估支出,虚增企业成本效益等情况在某些情况下亦不可避免。

三、监管手段不够灵活:上市公司会计监管的手段除了许多传统的财务审计、资料核查等外,还存在部分监管措施不够灵活的问题。

例如在外资办学、并购等方面所用的审查评估模式还不能完全解决上市公司违法违规的问题。

另外监管部门并不是在市场上处处可以观察到,违法者很容易发现监管的短发,从而采用各种手段来逃避监管。

一、严格加强监管法规:在建立起更为完善的上市公司法规框架的前提下,加强法规的具体执行力度,强化对公司财务,人员操作等方面进行严格监管,及早发现、处置上市公司违法违规行为,提高市场的透明度。

二、促进企业诚信:企业必须具备道德底线,恪守操守,讲求信用,并在企业所处的市场及行业中行事,以诚信规范企业的财务报告和操作。

三、拓宽监管手段:通过利用科技手段,进行信息管理;运用大数据、人工智能、共享经济等手段,及时发现、处理和预警违法违规行为,遏制潜在的风险隐患。

综上,上市公司的财务报告是反映公司财务情况的重要工具,是股民、潜在投资者对公司的重要评估基础,因此,加强上市公司的财务监管,是保护投资者合法权益的需要,也是实现市场经济规范发展的要求,只有通过创造透明、公开、健康的市场环境,才能提高市场主体的诚信度、增强市场的稳定性和可预期性。

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本科毕业论文题目:关于上市公司的会计监管问题的思考姓名:朱美贤学院:继续教育与职业教育学院系:专业:会计学年级:2010级指导教师(校内):汤岩职称:副教授指导教师(校外):职称:2012年2月16日关于上市公司会计监管问题的思考摘要:会计信息质量不高,上市公司会计造假、内幕交易、舞弊等问题严重干扰着上市公司和证券市场的正常发展。

本文立足于上市公司会计监管现状,剖析会计信息监管存在的政府监管部门多头且缺乏协调、内部监管薄弱,会计师事务所和注册会计师监管不力等问题,并对建立与完善会计监管体系提出了对策建议,应进一步健全上市公司法律法规监管机制,加大会计信息监管力度,加强监管督促注册会计师的社会监督职责到位。

关键词:上市公司会计监管问题和措施The Thinking About The Public Company AccountingOversight ProblemsAbstract: Accounting information quality is not the public company accounting oversight situation, analyze the existing accounting information supervision government regulator bull and lack of coordination and internal supervision is weak, accountants and regulatory problems such as certified public accountants, and lack of establishing and perfecting the accounting supervision system, and proposes countermeasures should further improve the listed company regulatory supervision mechanism, strengthen the accounting information supervision, strengthening the supervision of urged CPA's social supervision responsibilities in position.Key Word: The listed company; Accounting supervision; Problems and measures目录引言 (1)一上市公司会计监管现状分析 (1)二上市公司会计监管存在的问题分析 (2)(一)政府监管部门多头且缺乏协调 (2)(二)内部治理结构有效性不足 (3)(三)对会计师事务所和注册会计师监管不力 (5)三完善上市公司会计监管相应措施 (10)(一)完善法律法规,强化政府监督 (11)(二)加强企业内部会计监管 (14)(三)构建有序高效的自律监管机制 (14)结论 (16)致谢语 (17)参考文献........................................................................18引言随着证劵市场的出现和发展,上市公司会计监管体系的建设也经历了从无到有、从简单到复杂体系的历程。

在这个历程中,取得了很大的成就,然而,在这个过程中也暴露出了很多问题,其中最引人注目的是上市公司通过会计信息造假,欺骗投资者、债权人、政府和中小股东,获取不法利益。

几年来,国内外资本市场上发生的蓝田股份、银广夏、科龙电器、以及美国的“安然”事件等[1]一系列会计造假事件,这些事件无一不产生轰动性的影响。

这些事件严重扰乱了证券市场秩序,并由此引发了资本市场的信任危机、股市动荡、上市公司筹资困难等一系列社会问题。

这些事件不仅使广大投资者经济上蒙受了损失,也使投资者的信心遭受了巨大的打击,严重的阻碍了上市公司和资本市场自身的发展。

加强与提高会计监管、建立起有效的监管制度,杜绝会计造假已成为当前是社会的任务之一,对于上市公司的会计监管问题已引起人们的广泛关注。

一、上市公司会计监管现状分析上市公司会计监管主要包括内部监督、社会监督和政府监督。

其中我们可以将这三方面的监督大致划分为外部监督和内部监督两个方面。

我们可以将社会监督和政府监督归类于外部监督的范畴当中,承担监督职责的承载者是政府,国家会计主管部门和社会公众,所谓内部监督就是指企业内部的管理机制和管理人员对会计工作的监督作用。

虽然中国对上市公司会计监管也不断加强。

但是中国上市公司会计监管在法律、上市公司内部治理、社会监督等方面依然存在一些问题。

同时,由于监管内容的越来越复杂化,同时新业务、新事项不能被已有的会计准则所涵盖。

所以上市公司很容易利用准则的漏洞提供虚假的会计报表,最终导致会计信息失真,会计监管效率低下。

2011年已流逝过半,中证网在2011年5月19号,发布了多家上市公司为其2010年年报打补丁名单。

仅5月19日当天,就有包括荣丰控股(000668.SZ)、西安旅游(000610.SH)、,ST迈亚(000971.SZ)在渝开发(000514.SZ)在内内的4家上市上市公司发布了年报修正公告。

而此前,ST轻骑、贵州茅台、永安林业、湖北金环、潍柴动力等多家上市公司也都频现乌龙年报[2]。

上市公司年报出错,无论是故意出错还是过失,都是错误。

毕竟,上市公司年报的会计准则要求专业性和准确性,除了故意造假,出现如此低级的错误。

不免让公众对这几家上市公司的内部会计监管产生质疑。

财政部于2010年7月15日首次通过媒体完整发布会计信息质量检查公告。

财政部发布《中华人民共和国财政部会计信息质量检查公告(第十七号)》,公布财政部2009年对我国部分金融企业2008年度会计信息质量的检查和下发处理决定等。

公告显示,被查农信社、城商行和保险公司均存在会计违规。

这是财政部首次通过媒体完整发布会计信息质量检查公告。

发布媒体是《中国会计报》会计信息质量检查公告第十七号北京农村商业银行股份有限公司2009年4月至8月,财政部组织驻北京市财政监察专员办事处对北京农村商业银行股份有限公,2008年度会计信息质量的检查结果表明,北京农商行内部控制制度较为健全,但在会计核算方面还存在一些违规问题:一是部分事项会计核算不实,主要是少计收入1.82亿元,多计成本1.08亿元;二是未按规定计提呆账准备[3]。

中国上市公司违法违规典型案例还有ST啤酒花,其因未及时披露信息被证监会处以60万元罚款,但投资者受损达2亿元之巨,二者相差数千倍。

网易刚上市时,因为误将100万美元的合同报成收入,险被纳斯达克摘牌。

据悉,被纳斯达克摘牌的上市公司数量约700家,远超过目前挂牌的约500家[4],而我国证券市场至今退市的公司屈指可数,因违规而被摘牌的更是绝无仅有,隐藏在这些造假案件的背后是社会监督与政府监督的严重缺失。

目前,上市公司会计监管的现状主要体现在以下几个方面:(1)信息披露存在严重的有法不依、披露不规范的现象,还有的公司以保密为由拒绝股东的咨询,不稳健行为使披露的会计信息增加了虚假成份。

这些是公司管理当局为了赢取更好的社会效用而有有意夸大公司的经营业绩。

(2)而不完善的有关相关法规制度,在一定程度上使上市公司披露时得不到有效地规范和指导。

尽管修订后的《企业会计制度》在内容上较以前有重大突破,可还是没能解决具体应用过程中存在的一些问题;由上可知,不完善的制度不同程度地制约着上市公司信息披露的质量;(3)上市公司出于受利益的诱惑,难免进行大量的盈余管理。

另外,在不同利益主体之间的经济往来中,往往在订立的各种合同(契约)中规定了限制性的条款,从而降低契约成本和经营风险,此外一般都是以这些报表数据作为这些限制性条款的订立以及是否被违背的监督的依据;(4)披露成本的存在使上市公司过于坚持“适度性披露”原则,由于现存的证券市场为非完全有效市场,当披露成本不低于信息所能带来的经济价值时,管理当局作为会计行为主体,出于利益方面的考虑就会放弃披露部分信息。

二、上市公司会计监管存在问题分析(一)政府监管部门多头且缺乏协调社会主义市场经济体制建立以来, 经过若干年的建设, 基本建立了单位内部监督、社会监督和政府监督三位一体的会计监督体系,该体系虽然从原则性规范到操作性规范, 作了较为详细和具体的规定, 但也存在一些不足,例如从我国目前查处的会计信息披露违规案件主要都是以行政处罚为主,基本上都是追究主要责任人的刑事责任, 同时由国家罚没当事人的违法所得, 而没有对投资者进行民事赔偿。

再如我国会计业的个人与机构的市场准入的审批手续相当不规范, 会计审查流于形式, 会计人员从业资格认定管理不严格等。

在中国,上市公司的会计监管部门繁多, 存在多头监管、责任不清,相互不协调的问题, 多头监管从某种程度上可以加大会计信息的造假成本,但是多头监管最终会导致各部门之间的权力之争和部门立法的泛滥[5]。

由于会计信息所具有的经济后果影响,相关监管部门纷纷确立自己的会计监管权,争相出台非正式的规定,以优先确定本部门的监管权,限制其他部门的争权,而且部门的利益驱动使各部门在自身出台规定时不可能主动与其他监管部门进行协调。

同时政府部门集监管法律的制定者、执行者、监督者和评判者于一体,这使得我国政府部门的权力过于集中,同时法规中并没有明确政府制定会计规范出现低效甚至无效时应承担的责任,这就形成政府的权力与责任是不对等的现象。

再如由于我国经济发展步伐加快快,新旧制度的交替的速度极快,形成了新旧法规制度的空缺,有的法规已经滞后,而有些法规并不完善出现漏漏,从而导致法规制度对会计行为约束不力,会计监督职能弱化。

我国现行会计监管中存在的问题:(1)会计监管相关的法律法规尚不完善近年来,我国已初步形成了以《会计法》为主体,相关的行政法规、规章等规范性文件为补充的全方位、多层次的会计监管法规体系,但这些会计监管的法律法规还存在滞后问题,由于相关的法律法规没有能够完全与高速发展的经济相适应,因而出现的许多经济违法违规问题在法律中找不到依据。

我国会计监管的法律体系不够完善,加之监管发展历史较短,各种监管方法和措施不是很到位。

目前,会计监管更多地重视现场监督、轻视非现场监督,在会计监管技术中往往依赖查账来发现问题,只是简单地监管会计业务、而不是监管会计内部控制,实际上,只有监管内部控制,才能从源头上进行有效监管。

(2)会计监管法律法规之间不协调从监管的法律环境看,会计法规之间的协调存在问题。

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