内部控制--关联交易
非盈利组织财务管理制度：关联交易与内部控制
非盈利组织财务管理制度：关联交易与内部控制引言非盈利组织财务管理是确保组织资源的有效利用，实现组织使命和目标的重要方面。
在非盈利组织中，关联交易和内部控制是非常关键的问题。
本文将重点讨论非盈利组织财务管理制度中关联交易和内部控制的重要性，并提供一些实践建议。
关联交易及其影响关联交易指的是非盈利组织与其关联方（例如董事、高级管理人员或其它相关组织）进行的交易。
由于非盈利组织的目标不是追求利润，而是为公众利益服务，关联交易可能引发利益冲突和不当行为。
1. 利益冲突：如果交易方是非盈利组织的董事或高级管理人员，他们可能会追求个人利益而不是组织利益。
2. 不当行为：关联交易可能导致资源的错误分配和浪费，从而使非盈利组织无法充分实现其目标。
3. 声誉受损：关联交易可以被公众视为不公正和不透明，使非盈利组织的声誉受到质疑。
1. 事先审批：所有关联交易应该经过事先审批，包括董事会的批准。
2. 公开公正：关联交易的条件和利益应该公开，并且应该与市场价格相符。
3. 冲突利益披露：董事和高级管理人员应及时向董事会披露与他们个人利益有关的关联交易。
通过制定合理的关联交易政策，非盈利组织可以降低关联交易带来的风险，增强财务管理的透明度和可持续性。
内部控制的重要性内部控制是非盈利组织财务管理中的关键要素之一。
它是一套组织的规则、流程和措施，旨在保护组织的资产、确保财务报告的准确性和可靠性，并确保法律和道德的合规性。
1. 分工与职责：明确责任和权限，避免一个人掌控过多的财务职能。
2. 审计和核查：确保财务记录的准确性和可靠性，避免错误和欺诈行为。
3. 资产保护：确保资产的安全，并制定适当的措施防止资源的滥用和浪费。
4. 风险评估与管理：识别和评估财务风险，并制定相应的管理策略。
内部控制制度应由非盈利组织的董事和高级管理人员制定并定期审查。
还需要制定明确的内部控制政策，包括财务报告准则、授权和审批程序等。
实践建议1. 制定关联交易政策：制定明确的关联交易政策，明确要求所有关联交易必须经过事先审批，并公开公正。
关联交易内部控制与盈余管理
关联交易内部控制与盈余管理随着企业经营环境的不断变化和竞争的日益激烈，企业管理者面临着越来越多的挑战和压力。
在这种情况下，一些企业为了获取更多的利润和资源，往往借助关联交易来实现利益最大化。
而随着关联交易的日益增加，关联交易内部控制与盈余管理也成为了一个备受关注的问题。
本文将从关联交易内部控制和盈余管理两个方面进行分析，旨在探讨企业在进行关联交易时如何加强内部控制并有效管理盈余，从而更好地履行社会责任、保障股东利益、维护企业形象。
一、关联交易内部控制关联交易内部控制是指企业在进行关联交易时，通过建立一套完善的管理制度和程序，从而有效地监督和管理关联交易的活动，以确保关联交易的合法性、公平性和透明度。
而关联交易内部控制的加强，无疑是保障企业和股东利益的重要保障。
（一）建立健全的管理制度在进行关联交易时，企业应建立健全的管理制度，明确相关管理流程和责任人，建立起一套完整的关联交易管理制度。
企业应划定授权范围，确保相关业务活动的合规性和可追溯性；要规范各方交易行为，加强对内部操作流程的监督和管理，建立相关制度和流程，明确各级管理人员的职责和权限，防范潜在的关联人员利益输送和内部权力寻租行为；加强审计监督，通过内部审计、外部审计等手段，对关联交易进行全面审查和监督，确保其合法性和透明度。
（二）加强内部控制流程企业在进行关联交易时，应加强内部控制流程，建立相关的制约和监控措施，以确保关联交易的公平性和合规性。
企业要建立健全的风险管理制度，通过制定相应的风险控制政策和措施，对关联交易中的潜在风险和问题进行预警和控制；要加强对关联交易的审核和监控，建立内部审核机制，对关联交易的合规性、价值和风险进行全面审查和监控，确保其符合法律法规和相关规定；要建立健全的记录和报告制度，对关联交易的各项数据和信息进行记录和报告，确保其真实、准确和可追溯。
（三）完善内部控制体系企业在进行关联交易时，应完善内部控制体系，通过建立一套完善的内部控制制度和程序，加强对关联交易活动的监督和管理。
关联交易内部控制
关联交易内部控制【字体：大中小】【打印】1.什么是关联交易本章所称关联方是指一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响。
关联交易是指关联方之间转移资源、劳务或义务的行为，而不论是否收取价款。
2.关联方界定关联方及关联交易的界定是关联交易内部控制的首要问题。
上市公司应依据会计准则和监管部门的有关规定，遵循实质重于形式的原则，准确划定关联方的范围，确定关联交易所包含的事项，定期编制并及时更新股权结构图，如实披露公司与控股股东、实际控制人之间的控制关系，控股股东、实际控制人应披露至国有资产管理部门、自然人或其他最终控制人。
最终控制人为自然人的，应当进一步披露该自然人的简历，该自然人控制、共同控制或施加重大影响的其他企业情况，以及与该自然人关系密切的家庭成员控制、共同控制或施加重大影响的其他企业情况。
关联方主要应包括：（1）该企业的母公司。
（2）该企业的子公司。
（3）与该企业受同一母公司控制的其他企业。
（4）对该企业实施共同控制的投资方。
（5）对该企业施加重大影响的投资方。
（6）该企业的合营企业。
（7）该企业的联营企业。
（8）该企业的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员。
主要投资者个人，是指能够控制、共同控制一个企业或者对一个企业施加重大影响的个人投资者。
（9）该企业或母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员。
关键管理人员，是指有权力并负责计划、指挥和控制企业活动的人员。
与主要投资者个人或关键管理人员密切的家庭成员，是指在处理与企业的交易时可能影响该个人或受该个人影响的家庭成员。
（10）该企业主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制或施加重大影响的其他企业。
关联交易的形式多种多样，在我国的关联交易准则中列举了11种类型的关联方交易：（1）购买或销售商品；（2）购买或销售除商品以外的其他资产；（3）提供或接受劳务；（4）代理；（5）租赁；（6）提供资金（包括以现金或实物形式的贷款或权益性资金）；（7）担保和抵押；（8）管理方面的合同；（9）研究与开发项目的转移；（10）许可协议；（11）关键管理人员报酬。
企业内部控制—关联交易
5．与交易对方或其关联人存在尚未履行完毕的股权转让协议或其其他协议导致其表决权受到限制或影响的。
6．主管机构认定的可能造成企业对其利益倾斜的法人或自然人。
第9条企业中与交易对象有关联的员工在签署关联交易合同时，只能代表一方签署。
第3章附则
第10条本制度由总裁办公室制定，解释权、修改权归属总裁办公室。
1．交易概述及交易标的的基本情况。
2．独立董事的事前认可情况和发表的独立意见。
6．由主管机构认定的其他原因使企业的审议结果受到影响的人员。
第6条董事会因关联董事的回避无法形成决议时，需将关联交易提交股东大会审议。
第7条股东大会审议关联交易时，关联股东需回避审议。
第8条由下列情形之一者，视为关联股东。
1．交易对方。
2．被交易对方直接或间接控制的。
3．拥有交易对方直接或间接控制权的。
第3条本制度中的关联交易是指本企业或控股子公司与关联方之间发生的转移资源、劳务或义务的行为，而不论是否收取价款。具体主要包括但不限于下列17项交易。
1．购买或出售资产。
2．对外投资（含委托理财、委托贷款等）。
3．提供财务资助。
4．提供担保（反担保除外）。
5．租入或租出资产。
6．签订管理方面的合同（含委托经营、受托经营等）。
6．企业与关联法人发生的单笔交易金额或12个月内累计发生交易标的的相关的同类关联交易总金额少于300万元或占企业最近一起经审计净资产绝对值0.5%以下的交易。
7．主管机构认定的可以不披露交联交易的其他情况。
第8条企业的关联交易需及时编制关联交易报告进行披露，便于中小股东实时监督。
第9条关联交易报告的主要内容包括以下8个方面。
内部控制流程手册_关联交易管理
内部控制流程手册第十二章关联交易管理第一节概述第二节不兼容职责表及岗位职责分配表第三节业务流程及控制说明RLT001 关联交易管理第四节相关制度索引第一节概述RLT 001：关联交易管理主要描述公司关于关联方及关联交易管理的相关流程，其中主要包括关联方的识别、关联方交易的审批、关联方交易的定价、关联方交易的记录、关联方交易的报告与披露。
关联方是指大股东与控制性法人所控制的公司，或上交所信息披露要求中所认定的关联方。
第二节不兼容岗位职责表及岗位职责分配表X：表示相互冲突的职责附注：角色1.关联交易框架协议的签订角色2.关联交易框架协议的审批角色3.关联交易的执行角色4.关联交易的审批第三节业务流程及控制说明RLT001 关联交易管理1.0适用范围本流程及控制适用于XXXX公司（“公司”）及其各级控股公司。
2.0控制目标和关键控制活动3.03.0 业务流程及控制说明公司制定了《XXXX公司关联交易管理办法》，在确定关联方的过程中应遵循“实质重于形式”的原则。
每季度末，由公司投资证券法务部牵头、会同公司计划财务部或控股公司计划财务部编制或更新各级公司的《关联方清单》。
该清单作为公司各控股公司判断关联方的依据。
公司及控股公司拟于关联人发生关联交易，必须在签订相关协议前填写《关联交易审批表》，经本公司总经理审批通过。
公司投资证券法务部会同计划财务部审核后，认为该关联交易金额未达到披露标准的，交由公司总经理审批；如达到披露标准的，报公司董事会或股东大会审批。
在获得相应批准前，各控股公司不得签署相关协议，不得实施相关交易。
3.1关联方交易根据实际生产经营需要，公司及各控股公司可与控股股东或其他关联人就持续发生的关联交易签署相关协议。
各控股公司应编制《XXX公司关联交易协议》（其中包括关联交易内容、交易业务量和交易价格等信息），报本公司总经理审核批准后上报公司计划财务部汇总，形成《公司关联交易情况表》。
根据《XXXX公司关联交易管理办法》所规定的关联交易审批权限，《公司关联交易汇总情况表》报相关授权审批人审核，以会议纪要或决议的形式予以记录并报计划财务部备案。
企业内部控制流程——关联交易
企业内部控制流程——关联交易21．1 关联方界定及其控制21．1．1 关联方名录编审流程
1．关联方名录编审流程与风险控制图
2．关联方名录编审流程控制表
21．1．2 关联交易记录审查流程1．关联交易记录审查流程与风险控制图
2．关联交易记录审查流程控制表
21．2 关联交易与披露控制21．2．1 重大关联交易审核流程1．重大关联交易审核流程与风险控制图
2．重大关联交易审核流程控制表
21．2．2 关联交易事项询价流程1．关联交易事项询价流程与风险控制图
2．关联交易事项询价流程控制表。
内部控制活动—关联方交易业务流程
内部控制活动—关联方交易业务流程第一篇：内部控制活动—关联方交易业务流程8.7 关联方交易业务流程8.7.1 业务目标1.经营目标按照公平合理的定价原则和交易方式实现交易，确保关联交易规范进行，防止非正常利润转移，确保资产安全完整，达到预期经营管理目标。
2.财务目标确保关联交易数据真实、准确、完整、及时，确保恰当关联交易信息披露，实现有效监控，防止差错和舞弊，防止利用关联交易进行财务数据造假。
3.合规目标符合当地政府相关机构对关联方交易管理规定，（上市公司）应遵守上市地监管机构的要求。
确保关联方交易业务符合国家财政部会计准则及国家有关部门的要求，防止因重大关联交易不合法规导致违法、违规行为。
8.7.2 业务风险1.经营风险由于关联方交易管理业务设计不合理或控制不当，可能导致非正常转移利润，损害股东利益；财务报告不能真实反映公司的经营状况，从而导致股东对公司的诉讼。
2.财务风险由于对关联方定义界定得不清楚，使公司对关联方识别发生错误，从而导致高估或者低估关联交易金额，财务核算不准确和财务报告披露不准确。
由于将与关联方的交易费用或者收入提前或推后入帐，造成财务核算失真和财务报告披露不准确。
3.合规风险可能导致关联交易业务违反国家有关部门相关规定，交易行为被界定成关联交易违规，导致监管机构的惩戒。
8.7.3 业务流程步骤与控制点1.界定关联关系定义根据中国会计准则和国际会计准则的规定，在企业财务和经营决策中，如果一方有能力直接或者间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，则它们之间存在关联方关系；如果两方或多方同受一方控制，则它们之间也存在关联关系。
在我国新《公司法》中，关联关系具体为公司控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员与其直接或者间接控制的企业之间的关系，以及可能导致公司利益转移的其他关系。
★2.确定关联方公司的关联方包括关联法人、关联自然人和潜在关联人。
（1）公司的关联人是指：a.直接或间接地控制公司，以及与公司同受某一企业控制的法人（包括但不限于母公司、子公司、与公司受同一母公司控制的子公司）。
上市公司关联交易对内部控制的影响研究
上市公司关联交易对内部控制的影响研究关键词：上市公司；关联交易；内部控制；监管一、导论1. 关联交易的概念及特点关联交易是指在与公司股东、董事、高管和其控制下的关联方之间进行的交易，主要包括关联方之间的产品交易、服务交易、资金往来、债务转让等。
相比于非上市公司，上市公司在进行关联交易时需要受到更加严格的监管和控制。
这主要是因为，上市公司作为公众公司，其实质是一种采用股权融资模式的公司，其所有者具有广泛的分散性，而内部人和关联人在一定程度上可以操纵公司经营状况，导致公司资金的流向变得不透明。
2. 关联交易对内部控制的影响（1）内部控制缺失关联交易容易导致内部控制的缺失。
由于关联交易的特殊性，很容易导致内部人和关联人将关联交易安排得不够规范，使得公司内部控制失效。
内部人和关联人可能利用其在公司中的地位优势，控制公司的决策和资金的流向，导致公司内部控制的失效，从而使得公司的资金流向不透明，难以监管。
（2）信息披露不规范关联交易也容易导致信息披露不规范。
在进行关联交易的过程中，内部人和关联人可能会故意隐瞒关键信息，使得公司在信息披露方面存在瑕疵。
这样一来，投资者和监管机构很难了解公司的真实经营状况，从而影响了公司的正常运作。
（3）治理结构松散关联交易也容易导致公司治理结构松散。
在进行关联交易的过程中，公司的管理层和董事会可能会放弃对于内部控制的严格监管，从而导致公司治理结构变得松散。
这样一来，就会给内部人和关联人提供了便利，他们可以利用这一机会操纵公司资金流向，损害公司的利益。
三、解决上市公司关联交易的内部控制问题1. 加强信息披露2. 强化公司内部控制上市公司应加强公司内部控制，规范关联交易的方式和程序，并明确内部人和关联人在进行关联交易时的行为规范。
加大对内部人和关联人的监管力度，确保其行为符合法规要求，不损害公司利益。
3. 完善公司治理结构四、结论通过对上市公司关联交易对内部控制的影响进行研究，我们可以发现，关联交易对上市公司的内部控制有着一定的影响。
关联交易内部控制与盈余管理
关联交易内部控制与盈余管理关联交易是指企业与其关联方进行的交易。
关联方包括企业的股东、董事、高级管理人员及其家属、控制或被控制的企业等。
关联交易在业务运作上具有一定的灵活性和便利性，但也存在一定的风险和挑战。
关联交易内部控制是指企业建立和完善的用于管理关联交易的制度、程序和措施。
良好的关联交易内部控制能够防范和减少关联交易的风险，保护公司和股东的利益，提高企业的经营管理水平。
关联交易内部控制应建立明确的关联交易政策和程序。
公司应制定关于关联交易的规定，明确关联交易的定义、审批程序、信息披露要求等。
建立关联交易管理制度和流程，明确相应的责任和权限，规范关联交易的操作流程。
关联交易内部控制应加强关联交易的审计和监督。
公司应定期进行关联交易的审计，确保关联交易的合规和合理性。
内部审计部门应加强关联交易的监督，及时发现和纠正关联交易中存在的问题，保障公司的利益。
关联交易内部控制应加强信息披露和透明度。
企业应及时、准确地披露关联交易的相关信息，包括关联交易的性质、金额、对公司的影响等。
加强与股东和投资者的沟通，提高信息的透明度，防止关联交易对公司形象和声誉的负面影响。
关联交易与盈余管理有密切的关系。
盈余管理是指企业通过会计手段，改变财务报表的数字，以达到某种目的的行为。
关联交易往往与盈余管理密切相关，一些企业可能通过关联交易来进行盈余管理，以影响公司的财务报表。
通过关联交易进行盈余管理的方式有很多，比如通过关联方间的虚假交易、虚构收入、隐藏费用等手段来改变财务报表的数字。
这种盈余管理行为往往会给股东和投资者带来误导和损害。
为了防范和减少关联交易与盈余管理的风险，企业应加强关联交易内部控制，建立健全的关联交易政策和制度，加强对关联交易的审计和监督，加强信息披露和透明度，以减少关联交易和盈余管理带来的负面影响。
企业内部控制流程——关联交易
企业内部控制流程——关联交易关联交易是指存在关联关系的两个或多个单位之间进行的交易活动。
这种关联关系可以是法人关系，也可以是控股、关联关系等。
关联交易在一定程度上存在潜在的风险，特别是在关联方在交易中获取了不公平的利益，导致了企业财务损失的情况下。
为了降低关联交易带来的风险，企业应该建立一套完善的关联交易控制流程。
首先，企业应该制定明确的关联交易政策和规定。
该政策和规定应该明确关联交易的定义、范围、标准和审批程序等内容。
例如，规定超过一定金额的关联交易需要经过内部审核和管理层审批，确保交易的合法性和合理性。
其次，企业应该建立健全的审批流程和决策机构。
应该指定特定的岗位和人员负责关联交易审批工作，并明确审批的流程和权限。
例如，审核层级应该根据交易金额的大小划分，确保高风险的关联交易能够得到高层领导的审批。
再次，企业应该加强对关联交易的监控和审计。
利用内部审计和外部审计等手段，对关联交易进行定期或不定期的检查和审计。
审计的重点应该是交易的合理性和公正性，以及核实交易的真实性和准确性。
此外，企业应该建立健全的风险管理机制。
通过建立风险管理岗位或成立风险管理委员会等方式，全面识别、评估和控制关联交易风险。
特别是在风险识别和评估阶段，企业应该制定相应的风险指标和限额，确保风险处于可控的范围内。
最后，企业应该加强对员工的培训和教育。
通过开展培训和宣传活动，提高员工关于关联交易控制的意识和认识，增强员工对关联交易风险的防范和识别能力。
总而言之，关联交易是企业内部控制体系中的一个重要环节。
企业应该制定和完善相应的关联交易控制流程，确保交易的合法性和公正性，避免因关联交易而导致的财务风险和损失的发生。
同时，企业应该加强对关联交易的监控和审计，建立健全的风险管理机制，并加强对员工的培训和教育，提高员工风险防范意识。
非盈利组织财务管理制度：关联交易与内部控制
非盈利组织财务管理制度：关联交易与内部控制引言非盈利组织作为一种特殊类型的组织，其财务管理制度与盈利组织存在一定的差异。
在非盈利组织的财务管理制度中，关联交易和内部控制是两个重要且需要特别关注的方面。
本文将介绍非盈利组织财务管理制度下的关联交易和内部控制，并探讨其重要性和应对措施。
关联交易关联交易是指非盈利组织与其关联方之间进行的交易活动。
关联方可以是组织内的其他部门、关联组织、关联人员等。
由于非盈利组织与其关联方存在特殊的组织结构和运作特点，关联交易常常会受到一些特殊的因素的影响，例如公正性、经济利益等。
关联交易的问题关联交易可能引发一系列潜在的问题，其中包括：利益冲突：由于关联方与非盈利组织之间存在特殊的关系，可能导致利益冲突的情况产生，从而影响交易的公正性和正当性。
资金流失：关联交易可能导致非盈利组织的资金流失，从而影响组织的财务状况和财务可持续性。
资源浪费：如果关联交易没有经过合理的评估和审批程序，可能导致资源浪费，对组织的财务状况造成负面影响。
应对措施制定关联交易政策：明确规定关联交易的审批程序、限制条件和公示要求等，确保交易的公正性和合规性。
加强内部审计：建立健全的内部审计机制，对关联交易进行监督和检查，发现和纠正存在的问题，确保关联交易的合规性。
加强信息披露：及时公开关联交易的信息，提高透明度和公信力，让相关利益方能够对交易进行合理评估。
内部控制内部控制是非盈利组织财务管理制度中的一个核心概念。
它是指组织通过建立一系列策略、措施和程序，确保组织目标的实现，并最大程度地预防和控制风险的管理体系。
内部控制的重要性风险管理：通过建立内部控制体系，可以有效识别、评估和管理潜在的风险，减少组织遭受损失的可能性。
资产保护：内部控制可以确保组织的财务资产不受损失，避免资金浪费和资源浪费的情况发生。
组织运作效率和效益：内部控制可以提高组织的运作效率和效益，减少错误和重复工作，提高工作质量和效果。
内部控制的要素内部控制体系由多个要素构成，其中包括：控制环境：组织建立的内部控制文化和价值观，包括组织结构、人员管理和组织文化等要素。
企业内部控制流程关联交易
企业内部控制流程关联交易企业内部控制流程关联交易，指的是企业在进行关联交易时所采取的一系列内部控制流程和措施，以确保关联交易的公正性、合规性和透明度。
关联交易是指企业与其控股股东、一致行动人、实际控制人、关联企业以及其它有重要影响的关联方之间进行的交易。
关联交易的特点是交易当事人之间存在关系，交易结果有可能与市场交易不同，因此需要企业建立相关的内部控制流程。
关联交易涉及金钱和资源的流动，如果没有有效的内部控制流程，将会给企业带来一系列的风险和负面影响。
因此，企业在进行关联交易时应该建立以下的内部控制流程：第一，风险评估流程。
企业应该建立风险评估流程，对关联交易涉及的各种风险进行评估和分析。
风险评估流程应该包括对关联交易当事人的背景调查、关联交易的意义和价值评估、关联交易的风险因素识别等。
通过风险评估流程，企业能够更好地认识到关联交易可能存在的风险，并且能够采取相应的措施和流程来规避和应对这些风险。
第二，审查和批准流程。
企业在进行关联交易之前，应该建立审查和批准流程。
审查和批准流程应该包括对关联交易的合规性、公正性和合理性进行审查和评估，以及对关联交易的决策和执行进行批准的程序。
通过审查和批准流程，能够确保关联交易的合规性和公正性，减少关联交易可能存在的道德风险和潜在纠纷。
第三，信息披露流程。
企业在进行关联交易时，应该建立信息披露流程。
信息披露流程应该包括对关联交易的信息进行收集、整理和公开的程序，以及确保信息披露的及时性、准确性和透明度。
通过信息披露流程，能够让企业的股东和其他利益相关方了解到关联交易的情况，避免信息不对称和关联交易的不公开。
第四，内部监管流程。
企业在进行关联交易时，应该建立内部监管流程。
内部监管流程应该包括对关联交易的执行和结果进行监督和检查的程序，以及对关联交易的风险和问题进行及时报告和处理的机制。
通过内部监管流程，能够及时发现关联交易中可能存在的问题和风险，避免关联交易对企业造成不利影响。
内部控制关联交易管理制度
内部控制关联交易管理制度一、导言为加强企业内部控制，规范关联交易行为，维护企业利益，提高经营管理效率，制定本制度。
二、适用范围本制度适用于本企业内部控制相关操作人员。
三、定义1.关联交易：指企业与其关联方之间的交易行为，包括商业交易、资产交易、服务交易等。
2.关联方：指企业及其直接或间接控制的子公司、拥有控制企业的权益的个人或机构（如股东、高级管理人员等），以及其他与企业有关的机构或个人。
四、管理框架1.关联交易政策：企业应制定关联交易政策，明确关联交易的限制、权限和程序要求。
该政策应经公司董事会审议通过，并定期进行评估和更新。
2.关联交易备案：企业应建立关联交易备案制度，要求所有关联交易事项都要备案，并录入相关系统中，确保所有关联交易行为可追溯。
3.交易标准及程序：企业应设立专门机构或委员会，负责监督关联交易，审核相关交易的合规性。
所有关联交易必须按照相关程序进行，确保公正、合规。
4.关联交易披露：企业应确保关联交易信息的及时、准确、全面披露，包括在年度报告、中期报告等财务报告中披露关联交易的基本情况、金额和对企业的影响等。
五、关联交易审批1.关联交易的审批权限应划分清楚，由相关部门审核，必要时提交公司董事会审批。
2.审批流程应包括提交申请、审核评估、风险评估等环节，确保关联交易的合规性和风险可控。
3.高风险关联交易应提前报告给董事会，并根据情况进行投票表决。
六、关联交易风险防范1.关联交易风险评估：企业应建立关联交易风险评估机制，按照风险大小划分级别，并采取相应措施进行风险防范。
2.关联交易定价原则：所有关联交易应按市场原则进行，确保价格合理、公平、公正，并进行审计核实。
3.风险提示与预警：企业应设立风险提示和预警机制，定期监测关联交易风险，并根据情况采取相应措施进行风险防范。
七、内部控制监督与追踪企业应建立内部控制监督与追踪机制，确保关联交易执行情况的全程监控，并进行定期报告和评估。
八、违规处理及责任追究对于违反关联交易管理制度的行为，将依据相关法律法规进行处理，并对相关人员进行相应的责任追究。
关联交易内部控制与盈余管理
关联交易内部控制与盈余管理关联交易是指公司与其控股股东、关联方以及其子公司之间进行的交易。
由于关联交易存在亲疏关系，可能导致公司利益受损，因此需要进行内部控制。
同时，关联交易也被一些公司用来进行盈余管理，需要采取相应的措施进行管理。
关联交易的内部控制主要包括以下几个方面。
第一，制定关联交易管理规定。
公司应该制定相关制度和规定来规范关联交易的审批、披露、风险评估等环节，对不符合规定的关联交易进行监管和纠正。
第二，落实审批程序。
对于涉及到的关联交易，公司应该设立专门的审批程序，由专人负责审核、评估，确保交易的合规性和公正性，及时发现并纠正有悖于公司利益或公平竞争的关联交易。
第三，加强内部审计。
公司应该依据所制定的规章制度，加强内部审计工作，对于涉及关联交易的审计工作进行深入调查、核实，既要保证数据的真实可信可靠性，也要避免重要信息失实，被关联方滥用。
第四，加强信息披露。
公司应该及时公开披露关联交易信息，通过公众渠道向投资者透露交易的重要信息，以增加公众对关联交易的了解，避免对公司进一步负面影响。
关联交易也对公司的盈余管理产生影响。
盈余管理是指公司在满足外部规定的前提下，通过财务手段调整财务报表，以达到某种特定的目的。
下面是关联交易中可能存在的盈余管理问题和相应解决办法。
第一，关联交易参考价格不合理。
一些公司通过关联方进行交易，可能在价格上与市场不一致，或与未关联的市场交易价格不一致。
要解决这个问题，需要制定参考价格，公正、合理、透明地确定交易价格。
第二，关联方账务有误。
由于关联方多样性和复杂性较高，账务处理方面存在容易产生漏洞。
要解决这个问题，需要建立中立的计算机合约管理平台，避免关联方账务处理过程中出现失误。
第三，关联交易未披露。
一些公司可能会故意不公开关联交易信息，这样就有可能隐瞒实情，对股东造成妨碍。
应对这个问题，要明确管理责任，加强信息披露，保证信息透明公开。
综上所述，关联交易内部控制和盈余管理关系密切，公司需要制定规章制度，制定审批程序，加强内部审计，加强信息披露，以保证关联交易的合规性和公正性，避免盈余管理行为的发生，保证公司健康的经营。
企业内部控制流程——关联交易(20201126150014)
企业内部控制流程一一关联交易21 . 1 关联方界定及其控制21. 1.1 关联方名录编审流程1.关联方名录编审流程与风险控制图关联方名录编审流程与风险控制业务风险不相容责任部门______ 分总经理/责任人的职责分工与审批权限划财务总监财务人员企业关联方+++如果交易对象的背旦景情况未能完全调查核实清楚，可能导致企业经营效率低下或资产遭受损失.审批■「审核果关联方界定不准确，可能导致财务不告信息不真实、完整收集资料提交工^方声明书编制《关_联方名录》--- :ar存档新增关联方| :21 =每季度收集i名录》D1D2《关联方: 名录》存档;结束2.关联方名录编审流程控制表及责任人总经理、财务总监、财务相关人员21 . 1. 2 关联父易记录审查流程1.关联交易记录审查流程与风险控制图关联交易记录审查流程与风险控制不相容责任部门业务风险/责任人的职责分工与审批权限划分阶股东大会董事会审计委员会会计人交易人员段如果关联交易合同违反了国家的法律、法规，企业可能会遭受外部处罚、经济损失和信誉损失或因企业未能按合同约定进行相关的交易，从而导致合约台匕履行如果关联方占用、转移企业的资金、资产及资源，会导致企业遭受损失D1》■对关联交通期易行为存D2■制定相应■的解决审批执审阅在的问题进行分析1开始按合!定期编制i_关联交易会计报表和关联交易明纟田表将交易过~- 程和交易结果进行记录通提出完善资料存档.关联交易记录审查流程控制表21. 2 关联交易与披露控制21. 2. 1 重大关联交易审核流程1.重大关联交易审核流程与风险控制图重大关联交易审核流程与风险控制不相容责任部门业务风险董事会及审计委员会企业关联交易如果违反国家的法律、法规，会使企业遭受外部处罚、经济损失和信/责任人的职责分工与审批权限划分总经理交易人员财务总监开始确定交易的性质与关联方进行谈判拟定《交 1 易■"意^向书"^》D1如果关联交易未经适当审批或超越授权审批，错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失如果关联交易执行不当，可营效率低下或审议与交易步谈判拟定《交易合同》结束D2D3.重大关联交易审核流程控制表总经理、财务总监、会计、交易人员及责任人21. 2. 2 关联交易事项询价流程1.关联交易事项询价流程与风险控制图关联交易事项询价流程与风险控制业务风险不相容责任部门分总经理/责任人的职责分工与审批权限划采购部交员人关联方全果搜集的信息不询'会导致编制的不文件内容及结构合理如果询价文件未经适当审核或超越授权审核，可能会产生重大差错或舞弊、企业遭受损失不杲关联交易定价合理，可能导致企业东产损失或中小股审核审核审批审核■I1成立询价开始搜集信息.D13编制询价文件4确定被询价的关联对象发出《询价通知书》&定成交7商讨定价加、则与定价■结束报价D2D3.关联交易事项询价流程控制表关规。
内部控制——关联交易管理制度
关联交易管理制度1 目的为了规范本公司关联交易行为，提高公司规范运作水平，防范违法违规行为，依据相关法律法规和公司内部控制手册，制定本制度。
2 适用范围与定义2.1 本制度适应股份公司及所属分（子）公司处理关联交易事项。
2.2 本制度所称关联人，是指由5.2.1至5.2.5界定的组织或人员。
2.3 本制度所称关联交易，是指5.2.6界定的交易。
3 引用标准及关联制度3.1 《企业内部控制基本规范》3.2 《上海证券交易所上市公司关联交易实施指引》3.3 《ABC公司内部控制手册2012》4 职责4.1 公司董事会下设的审计委员会负责本公司关联交易控制和日常管理。
4.2 审计部负责收集并更新关联人信息，组织交联交易学习培训。
4.3 董事会秘书负责关联交易披露。
5 内容、要求与程序5.1 总则5.1.1 本公司关联交易应当定价公允、决策程序合规、信息披露规范。
公司应当积极通过资产重组、整体上市等方式减少关联交易。
5.1.2 本公司临时报告和定期报告中非财务报告部分的关联人及关联交易的披露应当遵守《股票上市规则》和《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号<年度报告的内容与格式>》的规定。
定期报告中财务报告部分的关联人及关联交易的披露应当遵守《企业会计准则第36号——关联方披露》的规定。
5.2 关联人及关联交易认定5.2.1 本公司的关联人包括关联法人和关联自然人。
5.2.2 具有以下情形之一的法人或其他组织，为本公司的关联法人：（1）直接或者间接控制本公司的法人或其他组织；（2）由上述第（1）项所列主体直接或者间接控制的除本公司及其控股子公司以外的法人或其他组织；（3）由5.2.4所列本公司的关联自然人直接或者间接控制的，或者由关联自然人担任董事、高级管理人员的除本公司及其控股子公司以外的法人或其他组织；（4）持有本公司5%以上股份的法人或其他组织；（5）上海证券交易所根据实质重于形式原则认定的其他与本公司有特殊关系，可能导致本公司利益对其倾斜的法人或其他组织，包括持有对本公司具有重要影响的控股子公司10%以上股份的法人或其他组织等。
内部控制制度-关联交易
内部控制制度——关联交易第一章总则第一条为了规范某某公司（以下简称“公司"）关联方及其交易行为,防范关联交易损害中小股东利益,确保维护投资者、债权人合法权益,根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本制度。
第二条本制度所称关联方是指一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响。
关联交易是指关联方之间转移资源、劳务或义务的行为，而不论是否收取价款。
第三条公司在规范关联方及其交易行为时，至少应关注涉及关联交易业务的下列风险：(一）关联交易及其披露违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失.（二）关联交易未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失.（三）关联方界定不准确，可能导致财务报告信息不真实、不完整。
（四）关联交易定价不合理,可能导致公司资产损失或中小股东权益受损.（五)关联交易执行不当，可能导致公司经营效率低下或资产遭受损失.第四条公司在建立与实施关联交易内部控制过程中，至少应强化对下列关键方面或关键环节的控制：(一）关联方界定应明确规范，应采用有效措施防范关联方占用或转移公司资源.(二）关联交易行为应规范,关联交易会计记录和价格执行机制的准确性和适当性应有合理保证。
(三）关联交易披露应符合国家统一的会计准则制度和其他法律法规的有关规定，关联交易披露内容、披露方式及披露流程应规范。
第二章关联方界定及其控制第五条公司应在交易行为发生前对交易对象的背景进行调查核实，确定是否属于关联方。
第六条公司应在每个会计年度末,要求重要股东、债权人、客户以及董事、监事、高级管理人员和关键岗位管理人员提交年度关联方声明书,声明与公司的关联方关系及其交易行为。
第七条公司财务部门应根据管理层关联方声明书和股权结构图表等资料，编制关联方名单,报财务部门负责人审核后提交公司财务负责人审阅。
关联方名单至少应每季度更新一次，更新后的关联方名单应提交财务部门负责人审核后备案。
审计师如何评估企业的关联交易和内部交易
审计师如何评估企业的关联交易和内部交易关联交易和内部交易是企业经营活动中常见的交易形式，但也存在着潜在的风险和利益冲突。
为了确保企业的财务报表的真实性和准确性，审计师在评估企业的关联交易和内部交易时需要采取一系列的方法和程序，以保证审计结果的可靠性。
本文将从审计师的角度出发，探讨审计师如何评估企业的关联交易和内部交易。
一、了解关联交易和内部交易的概念和特点关联交易指的是企业与其他关联方之间进行的交易，包括控股股东、关联方公司、企业高管及其亲属等。
内部交易是指企业内部部门或子公司之间进行的交易，例如子公司与母公司之间的交易。
这些交易通常具有特殊性和复杂性，容易产生利益输送和信息不对称等问题。
二、制定评估关联交易和内部交易的程序审计师需要制定一套行之有效的评估程序，以全面了解和评估企业的关联交易和内部交易。
这包括以下几个方面：1. 了解企业内部交易政策和程序：审计师首先要了解企业的内部交易政策和程序，包括交易审批流程、决策机制、披露要求等，确保企业内部交易的合规性和透明度。
2. 分析关联交易和内部交易的性质和目的：审计师需要分析关联交易和内部交易的性质和目的，判断其是否符合企业经济利益，并对可能存在的利益冲突进行审慎评估。
3. 评估关联交易和内部交易的风险：审计师需要评估关联交易和内部交易的风险程度，包括利益输送、信息不对称等风险，并确定是否存在对企业财务报表的潜在影响。
4. 选择合适的审计程序和方法：根据关联交易和内部交易的性质和风险，审计师需要选择合适的审计程序和方法，例如确认交易的真实性、评估交易的公允性等。
5. 检查关联交易和内部交易的披露和披露方式：审计师需要检查企业财务报表中关于关联交易和内部交易的披露情况，以及披露方式是否符合相关法规和会计准则的要求。
三、进行关联交易和内部交易的实质性审计审计师在实施关联交易和内部交易的实质性审计时，需要关注以下几个方面：1. 严格审查关联交易和内部交易的凭证和相关文件，确保交易的真实性和合法性。
内部控制--关联交易
目录一、关联交易管理业务目标 (1)二、关联交易管理业务风险 (1)三、关联交易管理业务范围 (1)四、关联交易管理业务控制关键环节 (2)五、关联交易管理业务控制内容 (2)关联交易管理一、关联交易管理业务目标1。
确保关联交易符合国家法律、法规和公司内部规章制度的要求；2。
按照公平公正的定价原则和交易方式实现关联交易，杜绝利润转移；3。
所有关联交易均经适当权限的审批;4.关联交易的记录和披露真实、准确、完整，符合披露程序及要求。
二、关联交易管理业务风险➢关联交易违反国家法律法规，可能使公司遭受外部处罚、经济损失和信誉损失；➢关联交易定价不合理、执行不当，可能导致公司经营效率低下或资产受损；➢关联交易未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失; ➢关联方界定不准确或关联交易记录不真实、不完整，无法满足财务报告和信息披露的要求。
三、关联交易管理业务范围主要包括关联方的确定与审批、关联交易的审批、关联交易合同及执行情况的审核、关联交易的记录与审核、关联交易的监督与信息披露等。
关联人之间转移资源、劳务或义务的行为不论是否收取价款，都属于关联交易，在执行关联交易业务过程中，应确保不相容职责相分离。
四、关联交易管理业务控制关键环节关联交易虽然存在着巨大的风险，但这种风险通过对关联交易关键环节的控制可以降到最小,具体关键环节如下：➢加强对关联方的界定，采用有效措施防范关联方占用或转移公司的资源➢规范关联交易行为，确保会计记录和价格执行机制的准确性和适当性➢加强对关联交易报告与披露的控制,根据国家统一的会计准则建制度和其他法律法规确定关联交易披露内容、披露方式及披露流程规范五、关联交易管理业务控制内容1。
关联方的确定与审批1.1 。
关联方关系由财务部进行认定，遵循实质重于形式的原则。
关联交易中的关联方主要分为关联法人与关联自然人.1.1。
1．有下列情形之一者的法人，视为公司的关联法人。
（1)直接或者间接控制公司的法人。
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目录一、关联交易管理业务目标 (1)二、关联交易管理业务风险 (1)三、关联交易管理业务范围 (2)四、关联交易管理业务控制关键环节 (2)五、关联交易管理业务控制内容 (2)关联交易管理一、关联交易管理业务目标1.确保关联交易符合国家法律、法规和公司内部规章制度的要求；2.按照公平公正的定价原则和交易方式实现关联交易，杜绝利润转移；3.所有关联交易均经适当权限的审批；4.关联交易的记录和披露真实、准确、完整，符合披露程序及要求。
二、关联交易管理业务风险➢关联交易违反国家法律法规，可能使公司遭受外部处罚、经济损失和信誉损失；➢关联交易定价不合理、执行不当，可能导致公司经营效率低下或资产受损；➢关联交易未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失；➢关联方界定不准确或关联交易记录不真实、不完整，无法满足财务报告和信息披露的要求。
三、关联交易管理业务范围主要包括关联方的确定与审批、关联交易的审批、关联交易合同及执行情况的审核、关联交易的记录与审核、关联交易的监督与信息披露等。
关联人之间转移资源、劳务或义务的行为不论是否收取价款，都属于关联交易，在执行关联交易业务过程中，应确保不相容职责相分离。
四、关联交易管理业务控制关键环节关联交易虽然存在着巨大的风险，但这种风险通过对关联交易关键环节的控制可以降到最小，具体关键环节如下：➢加强对关联方的界定，采用有效措施防范关联方占用或转移公司的资源➢规范关联交易行为，确保会计记录和价格执行机制的准确性和适当性➢加强对关联交易报告与披露的控制，根据国家统一的会计准则建制度和其他法律法规确定关联交易披露内容、披露方式及披露流程规范五、关联交易管理业务控制内容1. 关联方的确定与审批1.1 .关联方关系由财务部进行认定,遵循实质重于形式的原则。
关联交易中的关联方主要分为关联法人与关联自然人。
1.1.1．有下列情形之一者的法人，视为公司的关联法人。
（1）直接或者间接控制公司的法人。
（2）直接或者间接控制的除公司及其控股子公司以外的法人。
（3）关联自然人直接或者间接控制的，或担任董事、高级管理人员的，除公司及其控股子公司以外的法人。
（4）持有公司5%以上股份的法人或者一致行动人。
（5）在过去12个月内或者根据相关协议安排在未来12月内，存在上述情形之一的。
（6）主管机构或者公司根据实质重于形式的原则认定的其他与公司有特殊关系，可能或者已经造成公司对其利益倾斜的法人。
1.1.2．由下列情形之一者的自然人，视为公司的关联自然人。
（1）直接或者间接持有公司5%以上股份的自然人。
（2）公司董事、监事及高级管理人员。
（3）直接或者间接控制公司的法人的董事、监事及高级管理人员。
（4）上述第（1）、（2）项所述人士的关系密切的家庭成员，包括配偶、父母、年满18周岁的子女及其配偶、兄弟姐妹及其配偶，配偶的父母、兄弟姐妹，子女配偶的父母。
（5）在过去12个月内或者根据相关协议安排在未来12个月内，存在上述情形之一的。
（6）主管机构或者公司根据实质重于形式的原则认定的其他与公司有特殊关系，可能或者已经造成公司对其利益倾斜的自然人。
1.2. 每季度末/半年末/年末，公司财务部牵头，编制或更新《产（股）权结构图表》、《关联方关系名录》。
财务部存档备查。
2 .关联交易的审批2.1 .根据生产经营需要，业务部门负责提出《关联交易计划》（包括项目、业务量和价格等信息），按金额多少报财务经理、财务总监、总经理审核签字后，上报董事长批准，财务部备案。
2.2.公司建立关联交易逐级授权审批制度，严禁越权审批：2.2.1 .公司与关联人发生的交易（公司获赠现金资产和提供担保除外）应当与关联人订立书面协议，金额在万元以内的日常关联交易，提交总经理审批；金额在万元以上，且占公司最近一期经审计净资产绝对值5%以上的关联交易，提交董事长审批；协议没有具体交易金额的,应当提交董事长审批。
2.2.2. 已经公司董事长或总经理审批通过且正在执行的日常关联交易协议，如果协议在执行过程中主要条款发生重大变化或协议期满需要续签的，公司应当将新修订或续签的日常关联交易协议，根据协议涉及的总交易金额适用本条第2.2.1项的规定，分别提交董事长或总经理;协议没有具体交易金额的，应当提交董事长审批。
2.2.3.对于每年发生的数量众多的日常关联交易，需要经常订立新的日常关联交易协议而难以按照本条第2.2.1项规定将每份协议提交董事长或总经理审批的，可以在披露上一年度报告之前，按类别对公司当年度将发生的日常关联交易总金额进行合理预计，根据预计结果提交董事长或总经理审批;如果在实际执行中日常关联交易金额超过预计总金额的，公司应当根据超出金额重新提交董事长或总经理审批。
2.3 .关联交易定价原则包括市场价、协议价、成本加成价三种。
2.4. 公司关联人与公司签署涉及关联交易的合同/协议时，采取以下必要的回避措施：1）任何个人只能代表一方签署协议；2）关联人不得以任何方式干预公司的决定；3. 关联交易合同及执行情况的审核3.1 .关联方交易合同的起草与审批经相关授权审议通过的关联交易，应当由具体经办业务部门起草书面合同或协议，明确关联方交易的定价原则和价格水平。
关联交易的合同/协议签署后在财务部留底备查。
3.2 .关联方交易合同的执行3.2.1 .关联交易合同/协议一经确定，各关联公司严格按照合同/协议规定的交易条件进行交易。
关联交易执行过程中，任何人不得自行更改交易条件，如因实际情况变化确需更改时，需履行相应审批程序。
3.2.2. 财务部经办人员根据双方签订的关联交易合同/或协议，编制《关联交易结算清单》（包括拟结算项目、业务量、金额、收、付款时间要求等信息），经项目主管业务部门负责人书面审定并在该清单上签字确认后交财务部，财务部主管书面审核签字确认后办理结算业务。
3.2.3. 财务人员月末检查结算情况，并将未结算情况汇总编制《关联交易未结算情况报告》书面呈报财务部主管和相关业务部门负责人，由双方制定处理办法。
4 .关联交易的记录与审核4.1.财务部由专人负责建立关联交易的台帐，每季与关联方相关人员核对关联交易账目，及时、正确编制《关联交易核对清单》（至少包括关联交易的时间、金额、关联方名称、交易事项等信息），交于关联交易双方财务部主管审核并在该核对清单上书面签字确认，对不符事项，要说明原因并拟定处理办法。
4.2 .财务部负责关联交易岗位人员根据关联交易台账和审核后的《关联交易核对清单》，编制《关联交易明细表》（至少包括关联交易的时间、金额、关联方名称、交易事项等信息）。
关联交易明细表至少每季度编制一次，并报送财务部经理审核并在明细表上书面签字确认。
5 关联交易的监督与信息披露5.1 关联交易的监督财务总监审阅《关联交易明细表》并签字确认，监督公司是否存在关联方占用、转移公司资金、资产及资源的可能，一旦发现异常情况应立即提请董事长、总经理采取相应措施。
5.2 关联交易信息披露的审核5.2.1 财务部门应根据国家监管机构及《公司会计准则》要求对关联交易的相关信息予以披露。
公司与关联自然人发生的交易额在30万元以上的关联交易（公司提供担保除外）;与关联法人发生的交易金额在300万元以上，且占公司最近一期经审计净资产绝对值0.5%以上的关联交易（公司提供担保除外），均应及时披露。
5.2.2 对于应在财务报告中进行披露的关联方交易事项，公司财务部合并报表编制岗负责根据汇总后《关联交易明细表》编制《关联交易会计抵销工作底稿》，经财务部经理审签后，合并报表编制岗在合并会计报表中进行抵销。
关联交易事项在财务报告附注中对外披露前需报公司财务部经理和财务总监审批并签字确认。
5.2.3 董事长每季度末/半年末/年末对总经理和主管领导签署的包含关联交易情况的定期财务报告进行审阅。
5.3.关联交易报告披露的内容关联交易报告的主要内容一般包括以下8个方面。
5.3.1．交易概述及交易标的的基本情况。
5.3.2交易各方的关联关系说明和相关关联人的基本情况。
5.3.3．关联交易的定价政策及定价标准，包括成交价格与交易标的的账面值、评估值以及与明确、公允的市场价格之间的关系，以及因交易标的的特殊而需要说明的与定价有关的其他特定事项。
5.3.4．关联交易合同的主要内容，包括交易价格、交易结算方式、关联人在交易中所占权益的性质和比重以及合同生效条件、生效时间、履行期限等。
5.3.5．关联交易的目的及对公司的影响，包括此次关联交易的必要性和真实意图，对本期和未来财务状况和经营成果的影响等。
5.3.6．当年年初至披露日与该关联人累计已发生的各类关联交易的总金额。
5.3.7．主管机构要求的有助于说明交易实质的其他内容。
5.4. 公司向主管机构（主要包括地方政府的相关行政管理部门等）报备的文件。
5.4.1．关联交易报告。
5.4.2．与关联交易有关的协议书或意向书。
5.4.3．关联交易涉及的政府批文。
5.4.4．中介机构出具的专业报告。
5.4.5．主管机构要求的其他文件。
5.5.公司在披露关联交易时，需要将关联交易报告发布在指定的报纸和网站上。
5.6公司在披露关联交易前，严禁知情人员散布消息，更不允许知情人员利用关联交易信息获取利益，否则后果由当事人承担。