简易计税方法的会计处理：一论《增值税会计处理规定》-财税法规解读获奖文档
一般纳税人简易征收的增值税账务处理流程
一般纳税人简易征收的增值税账务处理流程《一般纳税人简易征收的增值税账务处理流程：一场既严肃又有趣的财务之旅嘿呀，一说到一般纳税人简易征收的增值税账务处理流程，就像是走进了一个有点特别的财务小天地呢。
首先呢，简易征收意味着我们不用按照一般纳税人那些复杂的销项减进项来算增值税啦，就像走了个财务上的“快捷通道”。
当有销售收入的时候，你就得眼睛亮晶晶地盯着销售额。
就好比你在菜市场卖菜，一收钱就得知道这里面有多少是要交增值税的。
确定销售额后，就按照简易征收率，比如说3%或者5%来计算增值税啦，这时候感觉就像是给这个销售额套上了一个小小的“税的紧身衣”。
然后记账就开始登场啦。
在借方呢，要记应收账款或者银行存款之类的科目，按照收到的钱或者应收的钱数来记全额哦。
贷方嘛，就得同时记上主营业务收入和应交税费- 简易计税。
这时候你就想象这是把收到的钱分成了两部分，一部分是自己的辛苦所得，也就是主业收入，另一部分就是不得不献给“税务大神”的税钱。
就像你从一个大饼里切出了一块专门给税老爷的。
要是涉及到一些购进的货物或者服务呢，和一般的应税购进可不一样。
在简易征收下，购进的进项税额是不能够抵扣的。
所以在账务处理上就很干脆，只记购进成本就好啦，没有那些纠结的进项税额转来转去的烦恼。
这像是从双行道变成了单行道，规则简单明了。
到了真正交税的时候，就在借方记“应交税费- 简易计税”，贷方记“银行存款”。
就像把已经切好放在一边的税钱，亲手交给了税务的“守门员”。
整个流程走下来，虽然一开始可能有点迷糊，但是慢慢摸透了之后，就觉得简易征收像是财务世界里的一股清流。
它虽然也有自己的规则，但是和一般的复杂计算比起来，真的简单了不少。
就像走在一条羊肠小道上，虽然也得小心翼翼，但是比起在满是迷雾的大森林里（一般纳税人全额计税），已经清晰很多啦。
而且这种账务处理也让企业能够更快速地算出自己的税负，对自己的财务状况能做到心中有个小本本清楚地记着，不容易在税务上犯错闯红灯。
一般纳税人简易计税全过程会计处理
一般纳税人简易计税全过程会计处理在我国税收管理体制中，一般纳税人简易计税是一种简化纳税申报
和缴税程序的制度，能够有效减轻纳税人的负担，提高税收征管效率。
下面将详细介绍一般纳税人简易计税的全过程会计处理。
首先，一般纳税人需要定期进行纳税申报。
在纳税期间，一般纳税
人会收集和整理自己的销售收入、进项税额等相关税务数据。
然后，
根据税务部门的规定，填写相应的纳税申报表格，申报应税所得和纳
税义务。
其次，在填写纳税申报表格的过程中，一般纳税人需要根据既定的
规则计算应纳税额。
简易计税方法通常采用固定比例计税，例如按照
销售额的一定比例进行计税。
一般纳税人只需将销售额乘以规定的税率，即可得出应纳税额。
接着，一般纳税人需要对计算得出的应纳税额进行核对，确保计算
无误。
一旦确认无误后，将应纳税额转入纳税申报表格中，并在规定
的时间内将纳税申报表格提交给税务部门。
最后，一般纳税人需要按照规定的时间节点缴纳税款。
一般来说，
一般纳税人可以选择自行前往税务机关柜台缴纳税款，或者通过电子
税务局等线上渠道缴纳税款。
无论采用何种方式，一般纳税人都需要
按照规定的缴税期限完成缴税手续。
综上所述，一般纳税人简易计税的全过程会计处理主要包括纳税申报、计算应纳税额、核对申报表格、缴纳税款等环节。
通过简易计税
方法，一般纳税人能够方便快捷地完成税收申报和缴税程序，提高税收征管的效率，促进税收的合规性。
希望以上内容能够帮助您更好地理解一般纳税人简易计税的全过程会计处理。
一般纳税人简易计税全过程会计处理
一般纳税人简易计税全过程会计处理一、一般纳税人简易计税全过程会计处理在我们的日常生活中，税收是每个人都无法避免的话题。
对于企业来说，合理合法地进行税收筹划，可以降低企业的税负，提高企业的经济效益。
那么，如何进行税收筹划呢？本文将从一般纳税人简易计税的全过程会计处理入手，详细阐述如何进行税收筹划。
我们需要了解什么是一般纳税人简易计税。
简单来说，简易计税是指按照规定的税率和计税方法计算应纳税额的方法。
对于符合条件的企业，可以采用简易计税方法进行纳税申报。
那么，什么样的企业可以采用简易计税方法呢？根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，符合以下条件的企业可以采用简易计税方法：1. 年应税销售额不超过500万元。
2. 纳税人已办理税务登记，取得增值税专用发票。
3. 纳税人选择按照实际发生的销售额计算应纳税额，不再按照规定的税率计算应纳税额。
接下来，我们将从以下几个方面来探讨一般纳税人简易计税的全过程会计处理：二、一般纳税人简易计税的会计处理原则在进行一般纳税人简易计税的会计处理时，我们需要遵循以下原则：1. 以实际发生的成本、费用和收入为基础进行核算。
2. 按照规定的税率和计税方法计算应纳税额。
3. 及时、准确地申报纳税。
三、一般纳税人简易计税的会计处理步骤在进行一般纳税人简易计税的会计处理时，我们需要按照以下步骤进行：1. 收集与生产经营活动相关的凭证和资料。
2. 对凭证和资料进行审核，确保其真实、完整、合法。
3. 根据审核后的凭证和资料，按照规定的税率和计税方法计算应纳税额。
4. 将计算出的应纳税额填入税务申报表。
5. 按照规定的时间和方式向税务机关报送税务申报表和其他相关资料。
四、一般纳税人简易计税的会计处理注意事项在进行一般纳税人简易计税的会计处理时，我们需要注意以下事项：1. 确保凭证和资料的真实性、完整性和合法性。
2. 严格按照规定的税率和计税方法计算应纳税额。
3. 及时、准确地填报税务申报表。
增值税一般纳税人适用简易计税方法会计处理
增值税一般纳税人适用简易计税方法会计处理
1、营改增全面实施后，一般纳税人选择简易计税相关的会计处理
一般纳税人适用简易计税方法计算的税额，应该计入“应交税金——未交增值税”科目，分录参考如下：借：银行存款或应收账款相关科目
贷：主营业务收入等科目
应交税费——未交增值税
2、对于一般纳税人处置使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税的会计处理，会计分录参考如下：
1.取得处置收入，计提增值税时：
借：银行存款
贷：固定资产清理
应交税费——未交增值税
2.享受减征时
借：应交税费——未交增值税
贷：营业外收入——政府补助收入
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《增值税会计处理规定》笔记1——会计科目及专栏设置有啥道道-财税法规解读获奖文档
《增值税会计处理规定》笔记1——会计科目及专栏设置有啥道道-财税法规解读获奖文档根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）等有关规定，现对增值税有关会计处理规定如下：相关政策财会[2016]22号财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知一、会计科目及专栏设置增值税一般纳税人增值税一般纳税人应当在应交税费科目下设置应交增值税、未交增值税、预交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、待转销项税额、增值税留抵税额、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税等明细科目。
思成笔记：这边列举了10个二级科目，是二级科目哦，而不是三级科目的设置。
1）对比原来的企业会计准则应用指南-会计科目和主要账务处理：二、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。
应交增值税还应分别进项税额、销项税额、出口退税、进项税额转出、已交税金等设置专栏进行明细核算。
2）对比征求意见稿，新增了如下正列举科目：增值税留抵税额、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税。
（一）增值税一般纳税人应在应交增值税明细账内设置进项税额、销项税额抵减、已交税金、转出未交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税等专栏。
其中：1．进项税额专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；思成笔记：这边实际上也在说明，在增值税抵扣链条中，进项税是购买者支付或者负担的，增值税是一种代收代付的核算形式，才会体现价外税的特点，而不经过利润表。
2．销项税额抵减专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；思成笔记：替代了营改增抵减的销项税额，为增值税差额计征而设，例如旅游服务。
3．已交税金专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额；4.转出未交增值税和转出多交增值税专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；5．减免税款专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；思成笔记：如小微企业的减免，这边需要注意所得税口径与增值税口径小微企业不一样呦。
一般纳税人简易计税全过程会计处理
一般纳税人简易计税全过程会计处理This model paper was revised by the Standardization Office on December 10, 2020一般纳税人简易计税全过程会计处理1按照财会[2016]22号《增值税会计处理规定》的要求，增值税一般纳税人企业应设置“应交税费——简易计税”科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。
同时，将“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。
（一）取得资产或接受劳务等业务的账务处理。
1.采购等业务取得普通发票的账务处理。
一般纳税人为简易计税项目购进货物、加工修理修配劳务、服务等，按价税合计数应计入相关成本费用或资产的金额，借记“在途物资”或“原材料”、“工程施工”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。
发生退货的，应将发票退回并做相反的会计分录。
2.采购等业务取得专用发票的账务处理。
一般纳税人为简易计税项目购进货物、加工修理修配劳务、服务等，取得增值税专用发票并认证，应按照不含税采购价借记相关成本费用或资产科目，借记“应交税费——应交增值税（进项税额)”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，同时，借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
3.货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。
一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。
下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关普通发票及账单后，按价税合计数计入相关成本费用或资产的金额，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按应付金额，贷记“应付账款”等科目。
增值税会计处理规定
增值税会计处理规定增值税会计处理规定是指企业在进行增值税月度纳税申报和纳税缴款时，根据国家有关法律法规以及税务机关的规定，按照一定的会计处理方法，记录和报告增值税相关的财务信息。
以下是对增值税会计处理规定的详细解析：1. 增值税的基本概念和税率：增值税是一种按照货物和劳务的增值额计征的税种，税率根据不同的行业和商品有所不同，一般为3%、6%、13%、16%。
2. 增值税专用发票：企业在销售货物或提供劳务时，必须开具增值税专用发票，并按照规定的程序记录。
增值税专用发票可以作为企业扣税和抵税的依据，也是税务机关对企业税收情况的重要依据。
3. 增值税的计算和申报：企业应根据增值税的税率和出售货物或提供劳务的金额，计算出应缴纳的增值税额。
每月应进行增值税的月度申报，并在指定时间内将应纳税款缴纳到国家税务机关指定的银行账户。
4. 增值税认定和分类：企业应按照国家有关规定，对增值税的纳税依据和税率进行认定和分类。
对于一些特殊情况，如跨境电商、进出口贸易等，还需按照相关规定进行特殊处理。
5. 增值税的开票和认证：企业在开具增值税专用发票后，需进行增值税发票的认证。
认证是指将开票信息与税务机关的登记信息进行核对，确认开票的真实性和合法性。
认证合格后，企业才能将增值税专用发票作为扣税和抵税的有效凭证。
6. 增值税抵扣和认证：企业在购买符合增值税法规定的货物或劳务时，可以计入进项税额，并按照一定的比例抵扣。
进项税额是指企业购买货物或劳务金额中所含的增值税金额，抵扣是指将进项税额扣除出项税额后的余额，作为实际应缴的税款。
7. 增值税差额征收和扣除：企业在进行增值税申报时，应将增值税纳税申报表中的出口货物和劳务等符合相关规定的项目扣除出应纳税款。
差额征收是指将纳税申报表中应纳税款与可扣除的税款差额作为企业最终需要缴纳的增值税金额。
总之，增值税会计处理规定是指企业按照国家有关法律法规和税务机关的规定，对增值税进行计算、申报和缴款的一系列会计处理方法。
关于增值税会计处理的规定
,
,
“
”
等 科 目 按 照 增 值 税 额 与货物 价 值 的 合计 数 贷 记 资 值 本公积 科 目
3
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“
( 一 ) 企 业应 在 “ 应 交税 金 ” 科 目 下设置 “ 应交 增
”
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税 明细 科 目
出 等专栏
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在 应交 增 值税 明 细 帐 中 应设置 进项
”“
“
”
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企 业接 受 应 税 劳 务 按 照 专 用 发票 上 注 明 的 增
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”
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祠料 采 购
5
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商品采 购
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原 材 料 等 科 目 按 照 应 付或
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”
劳 务应 收取 的增 值税额
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企 业 销 售 货物或 提供应 税 劳
,
实 际 支 付 的 金 额 贷 记 应付帐 款
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银 行存款 等科 目
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务应 收 取 的 销 项税 额 用 蓝 字 登 记 冲 销 销项 税 额 用 红字 登 记
”
“
制造 费 用 ” 委 托 加 管 理 费用 等科 目 按
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业购入货 物或接 受应 税劳 务支付 的进 项 税 额 用 蓝 字
已交 税 金 ” 专栏
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应付或 实 际 支付 的 金 颇 贷记 应 付 帐 款
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银行 存 款
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记录 企 业
已 缴 纳 的 增 值税 额
;
企
企 业进
,
月
财会号《增值税会计处理规定》解读课件
增值税会计处理规定的发展历程
初步探索阶段
在增值税实施初期，会计处理规定较 为简单，主要是为了满足税务征收管 理的需要。
逐步完善阶段
统一规范阶段
为了提高会计信息质量，加强企业间 会计信息的可比性，财政部统一制定 了《增值税会计处理规定》，对增值 税的会计处理进行了规范。
随着增值税的深入实施，会计处理规 定逐渐完善，涉及的会计科目和核算 方法更加丰富和规范。
对企业内部控制的影响
内部控制流程
内部审计
风险管理
案例一：某制造企业增值税会计处理案例
总结词
制造企业增值税会计处理
详细描述
某制造企业根据《增值税会计处理规定》，正确地设置了会计科目，规范了增值 税的会计核算，确保了增值税的正确计算和缴纳。
案例二：某服务企业增值税会计处理案例
总结词
服务企业增值税会计处理
利润表 现金流量表
对企业税务管按照新的会计处 理规定进行纳税申报，需要调整 申报表格和数据，以确保准确申
报。
税务风险管理
新规定要求企业加强税务风险管 理，建立完善的税务管理制度， 确保企业能够及时了解和应对税
务政策变化。
税务筹划
新规定要求企业重新审视税务筹 划策略，根据新的会计处理规定 进行合理筹划，降低企业税负。
随着全球经济一体化的深入发展，我国增值税会计处理规定与国际接轨的趋势越来越明 显，这将有助于提高我国企业的国际竞争力。
增值税会计处理规定可能的变化
随着经济和社会的发展，增值税会计处理规定可能会进一步修订和完善，以适应新的经 济形势和税收政策。
企业应对增值税会计处理规定变化的策略
企业需要密切关注增值税会计处理规定的变化，及时调整财务管理和税务筹划策略，以 降低税务风险并提高财务管理水平。
《增值税会计处理规定》解读(二)
《增值税会计处理规定》解读（二）作者：何广涛王淑媛来源：《国际商务财会》2017年第01期四、简易计税现行增值税政策规定，小规模纳税人只能适用简易计税方法计税，一般纳税人特定业务可以选用简易计税方法，据笔者初步统计，全面推开营改增以后，一般纳税人可以选用简易计税方法的特定业务达40余项。
因此，《规定》专门明确了一般纳税人选用简易计税方法计税的会计核算方法。
（一）科目设置及其核算内容《规定》指出，“‘应交税费——简易计税’明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。
”以上表述包含以下两层含义：其一，本明细科目只适用于一般纳税人适用简易计税方法计税的增值税业务。
其二，本明细科目既核算一般纳税人适用简易计税方法应纳税额的计提，也核算差额计税的扣减，特定情形的预缴，以及申报后的缴纳。
简易计税方法计税业务发生纳税义务的，应在本明细科目贷方反映；简易计税允许差额计算销售额的，可扣减的应纳税额在本明细科目的借方反映；一般纳税人转让异地不动产、出租异地不动产、异地提供建筑服务、房开企业采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等需要预缴增值税的，实际预缴数在本明细科目的借方反映；按规定在机构所在地申报缴纳的简易计税方法应纳税额，在本明细科目的借方反映。
从实际业务出发，至少还有两种情形《规定》没有涉及。
一是，简易计税方法计税的预缴通过本明细科目借方核算，已预缴税款抵减当期应纳税额时，应通过本明细科目贷方核算。
二是，简易计税方法计税的减免税款，应通过本明细科目借方核算。
现行增值税政策规定，一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣的固定资产，按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。
依照3%征收率计算出来的应纳税额，在“简易计税”明细科目贷方反映，1%的减免税款，鉴于是针对简易计税方法计税项目的减免，不宜放在“减免税款”专栏，笔者建议将其直接通过“简易计税”明细科目借方核算，并确认为“营业外收入”。
简易计税会计处理方法
简易计税会计处理方法在当今经济活动中，税收作为国家财政收入的重要组成部分，对于企业和个人而言都具有不可忽视的影响。
简易计税作为一种相对简便的税收处理方式，旨在减轻纳税人的负担，提高税收征管的效率。
本文将深入探讨简易计税的会计处理方法，以期为相关人员提供有益的参考。
一、简易计税概述简易计税方法是一种简化的税收计算方式，它通常适用于小规模纳税人和某些特定行业。
与传统的一般计税方法相比，简易计税在税额计算、纳税申报和账务处理等方面都更加简化，有助于降低纳税人的遵从成本。
简易计税方法的核心在于根据纳税人的销售额或营业额，按照规定的征收率直接计算应纳税额，无需进行复杂的进项税额抵扣。
这种方法虽然简单，但也需要纳税人严格按照税收法规进行会计处理，以确保税收的准确性和合法性。
二、简易计税会计处理方法（一）确定计税依据在进行简易计税时，首先需要确定计税依据。
计税依据通常是纳税人的销售额或营业额，具体根据税收法规的规定而定。
在确定计税依据时，纳税人需要注意区分含税销售额和不含税销售额，并按照规定进行换算。
（二）计算应纳税额确定计税依据后，纳税人需要按照规定的征收率计算应纳税额。
应纳税额的计算公式通常为：应纳税额 = 计税依据×征收率。
在计算过程中，纳税人需要确保使用正确的征收率，并准确计算应纳税额。
（三）进行会计处理计算出应纳税额后，纳税人需要进行相应的会计处理。
这包括在会计账簿中记录应纳税额、计提税金及附加、以及在实际缴纳税款时进行相应的账务处理。
在进行会计处理时，纳税人需要遵循会计准则和税收法规的规定，确保账务处理的准确性和合规性。
（四）纳税申报与缴纳完成会计处理后，纳税人需要按照税收法规的规定进行纳税申报和税款缴纳。
纳税申报通常包括填写纳税申报表、提交相关证明文件等步骤。
在缴纳税款时，纳税人需要确保按时足额缴纳应纳税款，以避免产生滞纳金等额外负担。
三、简易计税的优缺点分析（一）优点1. 简化流程：简易计税方法大大简化了税收计算和申报流程，减轻了纳税人的负担。
《增值税会计处理规定》学习与解读.doc
《增值税会计处理规定》学习与解读*《增值税会计处理规定》学习与解读友情提示上课时间请勿：请将您手机改为震动避免在课室里使用手机交谈其他事宜随意进出教室请勿在室内吸烟上课时间欢迎：提问题和积极回答问题随时指出授课内容的不当之处关于印发《增值税会计处理规定》的通知财会号国务院有关部委有关中央管理企业各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）新疆生产建设兵团财务局财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：为进一步规范增值税会计处理促进《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔〕号）的贯彻落实我们制定了《增值税会计处理规定》现印发给你们请遵照执行。
财政部年月日研究范围：第一解读变化要点第二学习账务处理*第一解读变化要点一、会计科目结构变化二、会计科目核算内容变化三、会计科目名称变化四、财务报表列报项目变化*一般纳税人应交税费一级科目下设与增值税有关的明细科目共计个应交税费应交增值税二级科目下设专栏共计个。
*一、会计科目结构变化：一般纳税人科目设置：应交税费应交增值税（下设个专栏下页）未交增值税预交增值税待抵扣进项税额待认证进项税额待转销项税额增值税留抵税额（年就没有了）简易计税转让金融商品应交增值税代扣代交增值税*应交税费应交增值税（进项税额）（销项税额抵减）（已交税金）（转出未交增值税）（减免税款）（出口抵减内销产品应纳税额）（销项税额）（出口退税）（进项税额转出）（转出多交增值税）*小规模纳税人科目设置：应交税费应交增值税转让金融商品应交增值税代扣代交增值税*该二级科目为增设科目。
与征求意见稿相比把预缴改为了预交会计处理的规定基本一致。
该科目核算根据财税【】号文件规定预交增值税的几种特殊情形考虑了房地产、建筑业开发周期长预交税款与实际纳税义务时间跨度大的情况单独设置二级科目核算贴合税法规定更便于期末对增值税相关金额分项目列报的要求。
*二、会计科目核算内容变化（预交增值税）号文件回顾：营改增后增加了四种需要预缴税款的情形：①纳税人转让其取得的不动产②纳税人出租不在同一县（市、区）的不动产③纳税人跨县（市、区）提供建筑服务④纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目纳税人除了要注意不同预缴项目、不同计税方式导致的预缴率、预缴税款计算、办税程序不同外更要关注相同项目、相同计税方式下预缴税款与纳税申报计税与办税规则也有不同。
增值税实行简易计税方法时的会计账务处理
增值税实行简易计税方法时的会计账务处理
一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务的，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
【注意：此处就不应计入“应交税费——应交增值税（销项），理由是：因为如果将按简易办法计算出的应纳增值税计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，则在计算本期应纳税额或期末留抵税额的时候，这部分应交增值税就必然会参与抵扣进项税额。
实际上，无论是旧税法下一般纳税人适用的增值税纳税申报表，还是根据国税函〔2008〕1075号文《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的通知》规定，这部分应交增值税都是单独填入“按简易办法计算的应纳税额”中，与其他业务的“应纳税额”或“期末留抵税额”分别计算的。
此次“营改增”申报表的填写也继续遵循这一原则。
】
一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务，发生《试点实施办法》第十一条所规定情形视同提供应税服务应缴纳的增值税额，借记“营业外支出”、“应付利润”等科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
例7:假设A企业下设一个出租车公司，出租车公司与该企业统一核算，经批准汇总缴纳增值税，2013年10月31日，本月取得出租车收入50万元（含税销售额）。
企业应作的会计分录为：
借：银行存款 500000
贷：其他业务收入 485436.89
应交税费——未交增值税 14563.11。
简易计税会计处理实务
简易计税会计处理实务会计核算要求财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知规定：1.增值税一般纳税人应当在〃应交税费”科目下设置”简易计税〃明细科目，其核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。
2.小规模纳税人只需在”应交税费”科目下设置”应交增值税”明细科目，不需要设置上述专栏及除”转让金融商品应交增值税”、”代扣代交增值税〃外的明细科目。
3.企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。
按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时, 按应付或实际支付的金额，借记”主营业务成本”、”存货”、”工程施工M 等科目，贷记”应付账款”、”应付票据”、”银行存款〃等科目。
待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记”应交税费——应交增值税,贷记”主营业务成本”、”存货”、〃工程施工”等科目。
小编理解1. 一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税所有的有关行为，都在”应交税费——简易计税”科目下核篝, 不需要单独再核箅。
为了更好的会计核算，有差额有预缴的企业，建议”应交税费——简易计税”明细账内设置”计提扣减’”预缴”、”缴纳〃等专栏，其中专栏名字不受限制，但需考虑不要与其他科目混淆。
如：”简易计税计提税额”、”简易计税销售额扣减税额”、”简易计税预缴税额”、”简易计税应纳税额”。
(1 >核算越清楚，往后工作越少，报表和会计科目也能清晰对应, 所以建议增加一些专栏。
各个企业视情况而定，没有差额，没有预缴的, 就不需要设置专栏。
(2)需要提醒的是”计提”对应的明细科目没有取名”简易计税销项税额”，是因为一般纳税人采用简易计税没有〃销项税额”这一说。
(3 )对应期末该科目下的专栏，可以采用类似”应交税费——应交增值税”科目核算，也可以采用将”计提”扣减”、”预缴”等专栏期末结转到〃缴纳”专栏核算，不管采用何种方法核算结果是一样的。
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会计实务类价值文档首发！简易计税方法的会计处理：一论《增值税会计处理规定》-财税法
规解读获奖文档
题注：财办会[2016]27号文发布的《关于增值税会计处理的规定》（征求意见稿，以下简称《规定》），本公号已经做了三篇解读。
总体上看，这个文件的框架内容齐备，基本能够满足大多数行业的核算需要，今日起，笔者针对《规定》从实务操作的角度谈谈个人的意见和建议。
《规定》在「应交税费应交增值税」科目下设置了「简易计税」专栏，记录一般纳税人采用简易计税方法应交纳的增值税额。
同时指出，小规模纳税人的应纳税额通过「应交税费应交增值税」科目直接核算。
可见，一般纳税人选用简易计税方法和小规模纳税人适用简易计税方法都通过「应交税费应交增值税」科目核算，只不过前者单设「简易计税」专栏，后者直接通过「应交税费应交增值税」二级明细科目核算。
这种做法毫无疑义是可行的，笔者也赞同这种核算模式，将「应交税费未交增值税」科目专用于核算应交或已交的税款。
问题在于，对于简易计税方法下的「税会时间性差异」、「差额征税」、「期末结转」等三个问题的会计处理，笔者认为《规定》尚有改进之处。
一、税会时间性差异
税会时间性差异是指会计确认损益和税法确定可抵扣税额或应纳税义务产生的时间性差异，它是税会诸多差异的一种，是可以而且应当通过会计核算加以解决的。
税会时间性差异根源于会计基础和税法基础，会计确认损益是以「权责发生制」为基础，而税法尤其是流转税法，更多的倾向于以「收付实现制」为基础，比如以预收款方式提供「建筑服务」和「租赁服务」，收到预收。