新所得税年终汇算清缴调整项目解析
企业所得税年报后的调账告诉你个方法会计都用得上
企业所得税年度纳税申报是企业对全年度的经营活动进行核算和报税的一个重要环节。
在填报企业所得税年度纳税申报表时，往往会遇到各种问题和调整项，需要对财务数据进行相应的调账。
本文将介绍一种通用的调账方法，供会计人员参考使用。
首先，调账是为了更准确地反映企业的经营状况和税务义务，并确保申报数据的准确性和合规性。
在进行调账前，首先需要了解调整的原则和方法。
一般来说，调账的原则是实事求是、符合会计准则和税务法规的要求。
调账的方法可以采用直接调整法、间接调整法和差异调整法等。
直接调整法是指直接对财务数据进行调整，一般适用于业务性质变更等明确的调整事项。
例如，企业完成年度报表后，发现有一项成本计算错误，导致企业报税时多申报了一定金额的成本，可以通过调整所得税费用和成本项目进行直接调整。
间接调整法是指通过调整税前利润或税后利润进行调整，适用于调整事项没有明确计算对象的情况。
例如，企业在年度报表完成后，发现遗漏了一项利润分配事项，为了纠正这个错误，可以通过调整利润分配项目来间接调整。
差异调整法是指对税务和会计利润之间的差异进行调整，适用于税务和会计准则之间存在差异的情况。
例如，企业在填报所得税年度纳税申报表时，发现税务部门要求的折旧方法与会计准则不一样，可以通过调整折旧费用来纠正差异。
在具体操作上，调账需要分清楚分类调整和总账调整两个层次。
分类调整是指在企业会计科目中，根据需要进行的调整，例如调整成本、费用、收入等。
总账调整是对企业的总账科目进行调整，例如调整固定资产净值、待摊费用、长期待摊费用等。
调整的具体步骤如下：1.明确调整事项：根据调整事项的性质和需要，明确调整的科目和金额。
2.编制调整凭证：根据明确的调整事项，编制调整凭证，包括借方和贷方科目的确定和金额的计算。
3.调整总账：将调整凭证录入到总账中，对应的科目进行调整。
4.调整明细账：根据总账的调整结果，对应更新明细账上的科目余额。
5.调整报表：根据总账和明细账的调整结果，调整财务报表的数据，确保报表的准确性和合规性。
2022年度企业所得税汇算清缴政策解析1
2022年度企业所得税汇算清缴政策解析1 2022年度企业所得税汇算清缴政策解析1.ppt常见问题解答及最新政策解析一、收入类1.跨年度一次性收取租金如何确认收入？答：根据《企业所得税法实施条例》第19条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第9条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
2022-8-1322022年度企业所得税汇算清缴政策解析1.ppt常见问题解答及最新政策解析2.企业取得的债务重组收入，所得税如何处理？答：债务重组收入，是指债务人按照其与债权人达成的债务重组合同或协议，所获得的债务豁免额。
债务重组收入属于企业所得税法规定的其他收入，应在债务重组合同或协议生效时计入收入总额计算缴纳企业所得税。
另，财税【2022】59号文件规定，企业重组同时符合特殊性处理5个条件的，企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入2022-8-1332022年度企业所得税汇算清缴政策解析1.ppt常见问题解答及最新政策解析各年度的应纳税所得额。
3.企业取得的股权转让所得，所得税如何处理？答：股权转让所得是指股权转让收入扣除为取得该股权所发生的成本后的差额。
企业股权转让收入应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。
企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
4.企业取得的财产转让所得，如何进行所得税处理？2022-8-1342022年度企业所得税汇算清缴政策解析1.ppt常见问题解答及最新政策解析答：企业取得财产(包括各类资产、股权、债权等)转让收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。
所得税汇算清缴报表最新规定
所得税汇算清缴报表最新规定所得税汇算清缴后应如何调整会计报表？汇算清缴报表的填报有什么注意事项？看完店铺整理的所得税汇算清缴的小知识后你就会明白！所得税汇算清缴的报表例如：由于招待费超标，故补缴08年所得税955.68元，请问具体应该怎样调整报表在账务调整上，借：利润分配-未分配利润 955.68贷:应交税费-应交所得税955.68交纳时:借:应交税费-应交所得税955.68贷:银行存款955.68报表调整:将资产负债表中应交税费的年初数中增加955.68元,未分配利润年初数中减少955.68元,这样报表中一增一减.什么是汇算清缴?汇算清缴，企业所得税是按年计征，按季预缴，年度汇算清缴。
汇算清缴的期限是年后4个月内，这是给企业一个全面自查自核的机会，也最后一次的调整机会，该提的提足，不该进成本费用的全部剔除，确保不缴冤枉税(多缴)，减少少缴税的风险(偷税)。
什么样的企业需要做汇算清缴?根据广东省国税局以及地方税务局规定，在广州市企业(查账征收)每年都需提交汇算清缴报告，在广东省内的企业宣召当地税务局要求出具。
做汇算清缴需要提供什么资料?需要提供企业四证复印件加盖公章，提供上一年度汇算清缴报告以便核查，提供验资报告或者有增资需提供增资报告，企业财务报表(手工帐、明细账、总账、电子帐均需提供)，业务约定书(事务所准备)等等，具体根据每个企业不同均有所不同。
企业所得税汇算清缴申报表填报及注意事项1.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》本表也称主表，是在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整额后计算出“纳税调整后所得”(应纳税所得额)，并据此计算年度应纳税额。
因此，本表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算和附列资料四个部分。
第一部分“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度口径计算填报。
实行企业会计准则的纳税人，其数据直接取自损益表;实行其他国家统一会计制度的纳税人，与本表不一致的项目，按照其利润表项目进行分析填报。
财税实务：企业所得税汇算清缴中须做纳税调整的6个常见扣除项目
企业所得税汇算清缴中须做纳税调整的6个常见扣除项目1、超过税法规定扣除标准的业务招待费(若公司营业收入100万元,招待费发生1万元); 发生招待费用的分录: 借:管理费用-业务招待费 1万元 贷:库存现金 1万元 提醒: 年报中须做纳税调整0.5万元. 2、应付职工薪酬-福利费已经计提了但是汇算清缴前尚未实际支出; 计提福利费的分录: 借:管理费用-福利费 1万元 贷:应付职工薪酬-福利费 1万元 提醒: 年报中须做纳税调整1万元. 3、应该属于个人承担的费用但是却计入了公司(如个人加油费用); 发生加油费用的分录: 借:管理费用-加油费 1万元 贷:库存现金 1万元 提醒: 年报中须做纳税调整1万元. 4、企业人为列支与取得公司收入没有任何关系的各项费用(如购买的首饰品); 购买金银饰品的分录: 借:管理费用-其他 1万元 贷:银行存款 1万元 提醒: 年报中须做纳税调整1万元. 5、超过税法规定扣除标准的职工福利费(若公司工资总额100万元,福利费发生20万元);; 发生员工福利的分录: 借:应付职工薪酬-福利费 20万元 贷:银行存款 20万元 提醒: 年报中须做纳税调整6万元. 6、超过税法规定扣除标准的公益性捐赠支出(若公司利润总额100万元,公益性捐赠发生20万元);; 发生捐赠支出的分录: 借:营业外支出-捐赠支出 20万元 贷:银行存款 20万元 提醒: 年报中须做纳税调整8万元. 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
新税法下企业所得税汇算清缴的会计调整
度 企 业所 得 税 纳 税 申报 表 ， 主 管税 务 机 关 办理 年 度 企 业 所 得 税 纳 税 申报 ， 向 因此 要 注 意会 计 与 税 法 的 差 异 ， 正确 纳 税 调 整 。
【 关键词 】会税 差异； 纳税调整 ； 汇缴清缴
企 业所 得税 汇算 清 缴 工作 是企 业涉
和 具体 。
补 亏 ：用企 业 当年 实现 的利 润 对 以 前年度发 生亏损 的合法 弥补 ：
的设 备 、 施 和 人 员 费 用 ， 括职 工食 设 包
堂 、 工 浴 室 、 发室 等 。 （ ） 职 理 ２ 为职 工卫
一
、
汇算清缴 的要求
条 件 的 ， 以作 为不 征 税 收入 ： １ 企 业 可 （】
能够 提供 资 金拨 付文 件 ，且 文件 中规 定 该资 金 的专项 用 途 ；２） 政部 门或其 他 （ 财
纳税 调 整 ，除了应 当对 比例 扣 除项 目及 政 策 性 限 制 扣 除项 目的 纳 税 调 整 关 注 外， 更应 当关 注税 法对成 本 、 费用 扣 除项
目的 总体要 求。 ห้องสมุดไป่ตู้
１ 专 项 财 政 性 资 金 不 征税 。 财 税 ［０ ８ １ １ ２ ０ ］５ 号规 定 ，企 业取 得 的各 类 财 政 性资金 ，除属 于国 家投 资和 资 金使 用 后要 求 归还本 金 以外 ，均应 计 入企 业 当 年收 入 总额 。但 财税 ［ ０ ９ ８ ２ ０ ］ ７号规 定 ： 对企 业 在 ２ ０ ０ ８年 １月 １日至 ２ １ ０ ０年
税业务 中的一 项重 要工 作 ，是对 企 业所 得 税 的 一次 全 面 、 整 、 完 系统 的计 算 、 缴 纳 过程 。２ ０ 年 度 的企 业所得 税汇算 清 ０９ 缴 即将开 始 ， ２ ０ 年 度 的企业 所得 税 与 ０８ 汇算清缴 相 比 ， 由于 ２ ０ ０ ９年度 国家税 务
企业所得税新政策及汇算清缴疑难问题解析ppt课件
二、关于小型微利企业所得税优惠政策的通知（财税 [2019]34号）
第二条规定：企业所得税法实施条例第九十二条第 （一）项和第（二）项所称从业人数，包括与企业建 立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人 数。
从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季 度平均值确定。
具体计算公式如下： 季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际 经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
企业所得税新政策及汇算清缴 疑难问题解析
主讲：张起访
第一讲
企业所得税新政策（2019年至2019年 ）
一、关于3项企业所得税事项取消审批后加强后续管 理的公告（国家税务总局公告2019年第6号）
第一条规定：实行查账征收的小型微利企业，在办 理2019年及以后年度企业所得税汇算清缴时，通过 填报《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企 业所得税年度纳税申报表（A类，2019年版）的公 告〉》（国家税务总局公告2019年第63号）之《基 础信息表》（A000000表）中的“104从业人数”、 “105资产总额（万元）”栏次，履行备案手续，不 再另行备案。
第四条规定：企业选择适用本公告第一条规定进 行税务处理的，应在非货币性资产转让所得递延确 认期间每年企业所得税汇算清缴时，填报《中华人 民共和国企业所得税年度纳税申报表》（A类， 2019年版）中“A105100 企业重组纳税调整明细表” 第13行“其中：以非货币性资产对外投资”的相关栏 目，并向主管税务机关报送《非货币性资产投资递 延纳税调整明细表》（详见附件）。
第二条规定：符合规定条件的小型微利企业自行 申报享受减半征税政策。汇算清缴时，小型微利企 业通过填报企业所得税年度纳税申报表中“资产总 额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业” 等栏次履行备案手续。
纳税调整项目明细表详细解读
纳税调整项目明细表详细解读
纳税调整项目明细表是用于列示企业所得税中需要进行纳税调整的事项，如企业重组、递延纳税事项等。
该表的调整项目主要包括以下几个方面：
1.收入类调整项目：涉及国库款项的滞纳金、行政事业
性收费、政府性基金等。
2.扣除类调整项目：包括职工薪酬、工会经费、职工福
利费、住房公积金等。
3.资产类调整项目：包括固定资产折旧、无形资产摊
销、长期待摊费用等。
4.特殊事项调整项目：包括企业重组、递延纳税事项
等。
在填报纳税调整项目明细表时，需要注意以下几点：
1.表头填报：应准确填写企业名称、统一社会信用代码
等信息。
2.账载金额和税收金额：应根据企业的实际财务状况和
税收政策，如实填写相关金额。
3.行次填写：应根据不同的调整项目，选择相应的行次
进行填写。
4.调整原因：应详细说明调整的原因，以便税务机关审
核。
5.数据来源：应提供调整数据的来源和计算方法，确保
数据的真实性和准确性。
总之，纳税调整项目明细表是税务机关对企业所得税进行审核的重要依据之一，企业应认真填写并确保数据的真实性和准确性。
如有疑问或需要帮助，可以咨询专业的税务人员或会计师。
会计经验：汇算清缴纳税调整项目
汇算清缴纳税调整项目1、企业发生税法上的未按权责发生制原则确认的收入，如：分期收款销售收入、持续时间超过12个月的收入、利息、租金、特许权使用费收入，会计核算与税收规定不同产生的差异应作纳税调减处理。
填写《纳税调整项目明细表》（附表三）5行4．未按权责发生制原则确认的收入。
2、企业按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益，会计核算与税收上的差异应作纳税调减处理。
填写《纳税调整项目明细表》（附表三）6行5．按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益。
3、企业按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资收益，在税法上不确认投资收益，会计核算与税收上的差异应作纳税调减处理。
《企业所得税法实施条例》第十七条规定：股息、红利等权益性投资收益是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。
股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。
《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）规定：对企业权益性投资取得股息、红利收入，应以被投资企业股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。
被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
4、以公允价值计量的交易性金融资产、交易性金融负债和投资性房地产等，在资产负债日公允价值大于其账面价值时，应作纳税调减处理。
填写《纳税调整项目明细表》（附表三）10行9．公允价值变动净收益（填写附表七） 5、不征税收入、免税收入、减计收入、减免税项目等应作纳税调减处理。
分别填写《纳税调整项目明细表》（附表三）1417行13．不征税收入（填附表一[3]）、14．免税收入（填附表五）、15．减计收入（填附表五）、16．减、免税项目所得（填附表五）及《税收优惠明细表》（附表五）有关行次。
企业所得税汇算清缴政策(调增和调减项目)归纳
企业所得税汇算清缴政策(调增和调减项目)归纳年终岁末，企业的财会人员要在规定的期限内进行企业所得税汇算清缴工作。
由于纳税人财务、会计处理方法与国家有关税收法规有差异，这就增加了企业的财会人员汇算清缴所得税计算的难度。
为此，现将企业在汇算清缴所得税时应注意的税收政策归纳如下：哪些事项应调增应纳税所得职工福利费、工会经费、职工教育经费。
企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14％的部分准予扣除，超过的部分不得扣除；企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2％的部分准予扣除，超过的部分不得扣除；企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5％的部分准予扣除，超过的部分准予结转以后纳税年度扣除。
保险费。
企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的“五险一金”，准予扣除；企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除；企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
借款费用。
向非金融机构借款费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分可扣除，超过部分不得扣除；企业从其关联方接受的债权性投资与其权益性投资比例超过规定标准而发生的利息支出，不得扣除。
业务招待费。
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过销售收入5‰，超过规定比例的部分不得扣除。
广告费和业务宣传费。
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
公益、救济性捐赠。
企业发生的公益捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予扣除。
企业之间各种支出。
企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
所得税汇算清缴方案
所得税汇算清缴审计方案1、汇算清缴总体目标对2023年度XXXX公司企业所得税汇算清缴工作统一部署、协调安排，对营业收入、营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、公允价值变动收益、投资收益等利润总额各项目的情况进行审核，确认纳税调整金额，填写纳税申报表，出具汇算清缴审核报告。
2、重点关注利润总额、收入类纳税调整项目、扣除类纳税调整项目、资产类纳税调整项目和本年应补（退）所得税额，比如：（1）收入类—营业收入、视同销售收入、不征税收入。
扣除类—工资薪金、职工福利费、职工教育经费、工会经费、广告费和业务宣传费、公益性捐赠支出、业务招待费、补充养老保险、补充医疗保险、坏账损失和准备金项目。
（2）资产损失根据企业资产损失情况，收集、整理资产损失相关资料，包括证据资料及会计核算资料，审核确认资产损失金额，出具资产损失审核报告。
（3）加速折旧根据企业技术改造和设备更新情况，对符合条件的一次性税前扣除或加速折旧的固定资产进行审核，帮助企业在汇算清缴申报中直接享受该项优惠政策，并将购进固定资产的发票、记账凭证等有关资料留存备查。
（4）设备抵免根据企业购置并实际使用的环境保护、节能节水和安全生产专用设备情况，对照《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》或《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》，判断符合相关技术指标等税收优惠政策规定条件的专用设备，汇缴享受，并将购买并自身投入使用的专用设备清单及发票等有关资料留存备查。
3、服务流程4、服务成果《企业所得税汇算清缴审核报告》。
5、服务方式事务所项目组现场审核与沟通。
在实施审计过程中，我们将遵循独立、客观、公正的原则，确保审计结果的准确性和可信度。
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新所得税年终汇算清缴调整项目解析2009-3-12 9:31:00 文章来源：中国税务报一、工资、薪金支出企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。
工资、薪金支出是企业每一纳税年度支付给本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、资金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资。
以及与任职或者是受雇有关的其他支出。
个人因通讯设备制度改革而取得的通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。
二、职工福利费、工会经费、职工教育经费规定标准以内按实际数扣除，超过标准的只能按标准扣除。
标准为：(1)企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分准予扣除。
(2)企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2％的部分准予扣除。
(3)除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2．5％的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。
三、社会保险费(1)企业依照国务院有关主管部们或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的“五险一金”。
即基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
(2)企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部们规定的范围和标准内，准予扣除。
(3)企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和符合国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的商业保险费准予扣除。
(4)企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
(5)企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
四、利息费用(1)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，可据实扣除。
(2)非金融企业之间借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不得扣除。
五、借款费用——(资本化与收益性支出)(1)企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。
(2)企业为购置、建造因定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除。
金融企业向非金融借款发生的利息支出不得税前扣除，新税法取消了纳税人从关联方取得的借款金额超过注册资本的50％的利息支出不得税前扣除的规定。
六、汇兑损失企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计人有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。
七、业务招待费企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的0.5％。
八、广告费和业务宣传费企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
广告费条件：(1)广告是通过工商部门批准的专门机构制作的：(2)已实际支付费用，并已取得相应发票：(3)通过一定的媒体传播。
企业申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。
九、环境保护专项资金企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。
上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。
十、保险费企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
十一、租赁费企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：(1)以经营租赁方式租人固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除：(2)以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。
十二、劳动保护费企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。
十三、公益性捐赠支出企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
(1)公益性捐赠含义：是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
(2)公益『生捐赠税前扣除标准：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予扣除。
年度利润总额，是指企业依照国家统—会计制度的规定计算的年度会计利润。
十四、有关资产的费用(1)企业转让各类固定资产发生的费用：允许扣除：(2)企业按规定计算的固定资产折旧费、无形资产和递延资产的摊销费：准予扣除。
十五、总机构分摊的费用非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。
十六、资产损失企业当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失。
由其提供清查盘存资料经主管税务机关审核后，准予扣除；企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予同存货损失一起在所得税前按规定扣除。
(案例)某市二家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定2008年度有关经营业务如下：(1)销售取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元：(2)转让技术所有权取得收入700万元。
直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万兀：(3)出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8．5万元，取得国债利息收入30万兀：(4)购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元；支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票：(5)销售费用1650万元，其中广告费1400万元；(6)管理费用850万元，其中业务招待费90万元；(7)财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元(当年金融企业贷款的年利率为5．8％)；(8)计入成本、费用中的实发工资540万元：发生的工会经费15万元、职工福利费实际列支82万元、职工教育经费18万元；(9)营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。
(其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；②取得的相关票据均通过主管税务机关认证。
)要求：根据上述资料，按下列计算回答总问题，每问需计算出合计数：(1)企业2008年应缴纳的增值税：(2)企业2008年应缴纳的营业税：(3)企业2008年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；(4)企业2008年实现的会计利润：(5)广告费用应调整的应纳税所得额：(6)业务招待费应调整的应纳税所得额：(7)财务费用应调整的应纳税所得额；(8)职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；(9)公益性捐赠应调整的应纳税所得额；(10)企业2008年度企业所得税的应纳税所得额；(11)企业2008年度应缴纳的企业所得税。
依据2008年现行政策分析如下：(1)应缴纳的增值税=8600x17％一8．5—510—230×7％=927．4(万元)(2)应缴纳的营业税=200x5％=10(万元)(3)应缴纳的城市维护建设税和教育费附力H=(927．4+10)X(7％+3％)=93．74(万元)(4)会计利润=8600—5660+700—100+200+50+8．5+30—1650—850—80—300—10—93．74=844．76(万元) (5)销售(营业)收入=8600+200=8800(万元)广告费用应调整的应纳税所得额=1400—8800×15％=80(万元)(6)业务招待费x60％=90x60％=54(万元)，销售(营业)收入xO．5％=8800×0．5％=44(万元)业务招待费应调增的应纳税所得额=90—44=46(万元)(7)财务费用应调整的应纳税所得额=40—500x5．8％=1 1(万元)(8)工会经费扣除限额=540x2％=10．8(万元)，调增15—10．8=4．2(万元)职工福利费扣除限额=540x 14％=75．6(万元)，调增82—75．6=6．4(万元)职工教育经费=540x2．5％=13．5(万元)，调增18—13．5=4．5(万元)职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额=4．2+6．4+4．5=15．1(万元)(9)公益性捐赠应调整的应纳税所得额=150—844．76×12％=48．63(万元)(10)企业所得税的应纳税所得额=844．76+80+4611+15．1+48．63—30=1015．49(万元)(11)应缴纳的企业所得税=(1015．49—600)x25％+lOOx25％×50％=l 16．37(万元)相关链接：2009年各税种纳税申报截止日期表热点关注：3月份纳税申报办税日历表税务部门：汇算清缴应注意公益性捐赠税前扣除企业所得税汇算清缴后的账务处理新企业所得税法解读：四种无形资产不能在税前扣除对于停业的纳税人还用按期办理纳税申报吗？所得税汇算清缴期内如何进行第二次纳税申报什么是企业所得税汇算清缴？哪些纳税人必须每年参加企业所得税汇算清缴2008年税收政策整理之企业所得税篇（一）2008年税收政策整理之企业所得税篇（二）2008年税收政策整理之企业所得税篇（三）2008年税收政策整理之企业所得税篇（四）2008年税收政策整理之企业所得税篇（五）《企业所得税弥补亏损明细表》填报说明[附表四]中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）2009企业所得税申报表的修订对纳税的影响详细讲解：核定征收企业如何缴纳所得税2008年企业所得税汇算清缴需注意的主要问题非居民企业所得税汇算清缴工作规程如何进行2009年企业所得税纳税申报？2008年企业所得税汇算清缴：财产损失如何扣除企业所得税汇算清缴申报表填报及政策解析（一）企业所得税汇算清缴申报表填报及政策解析（二）企业所得税汇算清缴申报表填报及政策解析（三）企业所得税汇算清缴申报表填报及政策解析（四）国税发[2008]120号：09年后新增企业所得税征管范围解读国税发[2008]101号：企业所得税新旧申报表对比企业所得税计算中应该掌握的扣除项目企业所得税汇算清缴注意五个方面。