第五章流动资产管理
固定资产和流动资产管理制度
固定资产和流动资产管理制度固定资产管理办法第一章总则第一条为了加强固定资产管理，提高使用效益，保护公有财产安全，促进管理工作和业务活动的开展，根据国家有关财务制度的规定，制定本办法。
第二条本办法适用于颐养院和各分院，其它所属企业可参照执行或另行制订管理办法并报总部颐养院财务本部备案。
第二章固定资产及其分类第三条固定资产是指使用期限在一年以上、在使用过程中保持原有物质形态的房屋建筑物、机器设备、运输设备以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等；不属于生产经营设备的物品，单位价值在2000元以上、使用期限超过两年的，也应作为固定资产。
总颐养院财务本部根据实际情况，制定固定资产目录。
第四条固定资产分类按国家相关行业财务制度规定执行。
第三章固定资产的计价第五条固定资产计价的原则和方法：（一）购人的固定资产，以其购人价加由颐养院负担的运输、装卸、安装调试、运输途中保险费及其他附加费用计价，国外购人的还应包括进口税金；（二）自制、自建的固定资产，按建造过程中的实际支出计价；（三）在原有固定资产基础上进行改建、扩建的，按固定资产原值，加上改建扩建发生的实际支出计价。
（四）投资者投入的固定资产，按评估确认或按合同、协议约定的价格计价。
（五）接受捐赠、从境外调人或引进的固定资产，以所附单据确定的金额加上由颐养院负担的运输费、保险费、安装调试费、缴纳的税金等计价；无所附单据的，按照同类固定资产现行市场价格计算；（六）盘盈的固定资产，按照同类固定资产的重置完全价值计价；颐养院购建固定资产交纳的固定资产投资方向调节税、耕地占用税计人固定资产的价值。
颐养院可依法对固定资产进行有偿转让、出租、变卖、抵押借款、对外投资，企业兼并、投资、变卖、租赁、清算时，应依法对固定资产进行评估。
第四章固定资产析旧第六条颐养院固定资产提取折旧的范围和折旧年限按国家规定范围执行。
第七条颐养院计算提取固定资产折旧，采用平均年限法（下称直线法）。
医院流动资产管理制度
医院流动资产管理制度第一章总则第一条为了加强医院流动资产的管理，规范流动资产的使用、处置和监督，确保流动资产的安全、合规和有效，提高医院的经济效益，根据《医疗机构财务管理办法》、《医疗机构资产管理办法》等法律法规，制定本制度。
第二条本制度所称流动资产，是指医院在经营活动中持有的、能够在一年内或超过一年的一个经营周期内变现或者耗用的资产，包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、药品、低值易耗品、卫生材料、在加工材料和其他材料等。
第三条医院流动资产的管理应遵循安全性和合规性、高效性和规范性原则。
第二章流动资产的采购与验收第四条医院应根据业务需求和预算，合理制定流动资产的采购计划。
采购部门应根据采购计划，编制采购清单，选择合格的供应商，进行采购。
第五条采购过程中应遵循质量优先、价格合理、及时交货的原则。
同时，应与供应商签订合同，明确双方的权利和义务。
第六条流动资产到货后，应按照规定的验收标准和程序进行验收。
验收合格后，应将资产存放在指定的存储位置，并做好记录。
第七条验收过程中，如发现资产质量不符合合同约定或法律法规要求，应及时与供应商沟通，并按照合同约定处理。
第三章流动资产的使用与维护第八条医院各部门应按照规定使用流动资产，确保其正常运转和使用寿命。
第九条医院应定期对流动资产进行检查和维护，发现和解决问题。
对于易损耗的流动资产，应制定相应的更换和维修计划。
第十条医院应加强对流动资产的信息化管理，建立流动资产信息管理系统，实现流动资产的实时查询、统计和分析。
第四章流动资产的处置与报废第十一条医院流动资产的处置，应按照规定的程序和权限进行。
未经批准，任何人不得擅自处置流动资产。
第十二条医院流动资产的报废，应按照规定的程序和权限进行。
原值在5000元（含）以上的报废资产，需经过医院领导审批。
第十三条医院应定期对流动资产进行盘点，确保流动资产的账实相符。
对于盘亏、损坏或报废的流动资产，应查明原因，追究责任，并按照规定的程序进行处理。
中级会计职称《财务管理》知识点流动资产投资战略
中级会计职称《财务管理》知识点：流动资产投资战略会计职称考试《中级财务管理》第五章营运资金管理知识点预习：流动资产投资战略1.流动资产投资战略的类型种类特点紧缩的流动资产投资战略（1）维持低水平的流动资产与销售收入比率；（2）高风险、高收益。
宽松的流动资产投资战略（1）维持高水平的流动资产与销售收入比率；（2）低风险、低收益。
对流动资产的高投资可能导致较低的投资收益率，但由于较高的流动性，企业的运营风险较小。
2.如何选择流动资产投资战略影响因素说明企业对风险和收益的权衡（1）管理层的风险偏好。
如果企业管理政策趋于保守，就会选择宽松的流动资产投资战略；如果管理者偏向于为了产生更高的盈利能力而承担风险，就会选择紧缩的流动资产投资战略；（2）对债权人意见的重视程度。
银行和其他借款人对企业流动性水平非常重视。
如果公司重视债权人的意见，会持有较多流动资产。
融资能力许多企业由于上市和短期借款较为困难，通常采用紧缩的投资战略。
产业因素在销售边际毛利较高的产业,如果从额外销售中获得的利润超过额外应收账款所增加的成本，宽松的信用政策可能为企业带来更为可观的收益。
影响企业政策的决策者运营经理通常喜欢高水平的原材料存货或部分产成品，以便满足生产所需；销售经理喜欢高水平的产成品存货以便满足顾客的需要，而且喜欢宽松的信用政策以便刺激销售；财务管理人员喜欢使存货和和应收账款最小化，以便使流动资产融资的成本最小化。
【例?多选题】下列关于紧缩的流动资产投资战略的说法中，正确的有（）。
A.公司会维持较高的流动资产与销售收入比率B.会导致较低的投资收益率C.原材料投资管理将从紧D.企业的营运风险较高【答案】CD【解析】在紧缩的流动资产投资战略下，公司将维持较低的流动资产－销售收入比率，所以选项A错误；紧缩的流动资产投资战略可能使企业最有利可图，所以选项B错误；利用JIT存货技术，原材料投资将被尽可能紧的管理，所以选项C正确；但这种战略可能伴随着更高的风险，所以选项D正确。
第五章流动资产管理总结
现金管理
二、企业持有现金的动机
持有现金的动机
交易动机 补偿动机 谨慎动机 投资动机
10
第二节
现金管理
三、最佳现金持有量的确定
最佳现金持有量是企业在正常的生产经营 情况下所保持现金的最低限额。 现金需求量 影响现金持有量的因素 有价证券利率 转换成本
11
第二节
现金管理
现金持有成本 管理成本 --- 固定成本，与现金持有量不 存在明显的线性关系。 机会成本---与现金持有量成正比。
13
第二节
成本
现金管理
总成本
最低成本*
机会成本
短缺成本
O
最佳持有量 现金持有量
14
第二节
现金管理
在实际工作中运用该模式确定最佳现金持 o o o
有量的具体步骤为： 根据不同现金持有量测算并确定有关成本 数值； 按照不同现金持有量及其有关成本资料编 制最佳现金持有量测算表； 在测算表中找出总成本最低时的现金持有 量，即最佳现金持有量。
机会成本=现金持有量×有价证券利率
转换成本 --- 与交易的次数有关，而与现
金持有量大小无关。 短缺成本---与现金持有量负相关。
12
第二节
现金管理
（一）成本分析模式 成本分析模式是根据现金持有的相关成本， 分析、预测其总成本最低时现金持有量的 一种方法 。 成本分析模式只考虑持有一定数量的现金 而发生的机会成本和短缺成本，而不考虑 管理成本和转换成本。
企业要求客户支付赊销款项的条件。 信用期限
企业为客户规定的最长付款期限。
企业为客户规定的可以享受现金折扣的付款 期限。
折扣期限
流动资产管理办法(详细版)
流动资产管理办法是公司或组织为了规范和有效管理其流动资产，保障资金安全和有效使用而制定的管理制度。
什么是玻璃钢化炉？玻璃钢化炉在玻璃生产中的作用，以下是一个较为详细的流动资产管理办法范本：---**流动资产管理办法**第一章总则第一条为规范公司流动资产管理，什么是腐殖酸螯合肥？腐殖酸螯合肥优势特点，提高资金使用效率，防范风险，特制定本管理办法。
第二条流动资产包括库存、应收账款、应收票据等。
锂空气电池是什么电池？锂空气电池特点优势，本办法适用于所有涉及流动资产管理的部门和人员。
第三条公司应建立健全的流动资产管理制度和流程，钠离子电池与锂离子电池的差异，明确责任部门和相关人员的职责和权限。
第四条公司应根据市场需求和销售情况合理确定库存量，避免过多滞留资金，同时保证供应链的畅通。
第五条公司应建立完善的应收账款管理制度，包括客户信用评估、账期管理、催收机制等。
第六条公司应加强内部流动资产管理的监督和审计，防范内部舞弊和失误。
第二章库存管理第七条公司应建立库存管理制度，包括库存分类、计量单位、盘点周期等内容。
第八条库存管理应定期进行清点和盘点，确保库存数据准确性和真实性。
第九条对于过期、损坏或报废的库存，应及时处理并做好记录。
第十条库存管理应与采购、销售等部门紧密配合，确保库存水平符合业务需求。
第三章应收账款管理第十一条公司应建立客户信用评估体系，对每位客户的信用状况进行评估，并设定相应的信用额度和账期。
第十二条应收账款管理应建立完善的账款回收流程，包括账期提醒、催收措施等。
第十三条超过一定金额或期限的应收账款，公司应及时采取催收措施，并定期进行坏账准备。
第四章监督和考核第十四条公司应设立流动资产管理部门或专职人员，负责具体的流动资产管理工作。
第十五条公司应定期对流动资产管理制度的执行情况进行检查和考核，发现问题及时纠正。
第十六条流动资产管理部门应定期向公司管理层报告资产状况及管理情况，提出合理化建议。
第五章附则第十七条本办法自颁布之日起执行，如有调整或变更，将提前通知全体相关部门和人员。
社会组织资产管理制度范本
第一章总则第一条为加强社会组织资产管理，确保资产安全、高效运行，根据《中华人民共和国社会组织法》及相关法律法规，结合社会组织实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于社会组织内部所有资产的管理，包括固定资产、流动资产、无形资产等。
第三条社会组织资产管理应遵循以下原则：（一）安全第一，预防为主；（二）规范管理，提高效益；（三）权责分明，责任到人；（四）公开透明，接受监督。
第二章资产分类与计价第四条社会组织资产分为以下类别：（一）固定资产：包括房屋、建筑物、设备、交通工具等；（二）流动资产：包括现金、银行存款、应收账款、存货等；（三）无形资产：包括专利、商标、著作权、土地使用权等。
第五条社会组织资产计价原则：（一）按照取得成本计价；（二）按照市场公允价值计价；（三）按照重置成本计价。
第三章固定资产管理第六条固定资产的管理包括以下几个方面：（一）购置：根据社会组织发展规划和实际需求，合理购置固定资产；（二）验收：对购置的固定资产进行验收，确保其质量符合要求；（三）使用：合理使用固定资产，提高使用效率；（四）维护：定期对固定资产进行维护保养，延长使用寿命；（五）折旧：按照国家规定和资产实际状况，合理计提折旧；（六）处置：对不再使用的固定资产，按规定程序进行处置。
第七条固定资产购置、验收、使用、维护、折旧、处置等环节，应建立健全审批制度，确保资产管理的规范性和透明度。
第四章流动资产管理第八条流动资产的管理包括以下几个方面：（一）现金管理：建立健全现金管理制度，确保现金安全；（二）银行存款管理：合理开设银行账户，加强银行存款的管理；（三）应收账款管理：建立应收账款管理制度，及时催收欠款；（四）存货管理：建立健全存货管理制度，确保存货安全、高效。
第五章无形资产管理第九条无形资产的管理包括以下几个方面：（一）无形资产权属管理：明确无形资产的权属，确保社会组织享有合法权益；（二）无形资产使用管理：合理使用无形资产，提高使用效益；（三）无形资产保护管理：加强无形资产的保护，防止侵权行为。
财务管理·基础班·课后练习题·第五章e
第五章营运资金管理一、单项选择题1.以下情况应选择紧缩的流动资产投资战略的是〔〕。
B.企业管理政策趋于保守2. 某企业以短期融资来满足全部波动性流动资产和局部永久性资产的需要，而余下的永久性资产用长期资金来满足，其采取的融资战略是〔〕。
3.企业为了抓住突然出现的获利时机而持有现金是出于〔〕。
4.以下本钱工程与现金持有量呈反向变动的是〔〕。
5. 某公司日现金时机本钱为5％，现金最低持有量为1500元，现金余额的回归线为8000元。
如果公司现有现金20000元，根据现金持有量随机模型，此时应当投资于有价证券的金额是〔〕元。
A.0B.650OC.120006.在营运资金管理中，将“从收到尚未付款的材料开始，到以现金支付该货款之间所用的时间〞称为〔〕。
A.现金周转期B.应付账款周转期C.存货周转期7.以下不能延缓现金支出时间的是〔〕。
“N/30〞，赊销额为3600万元，预计将信用期延长为“N/60〞，赊销额将变为7200万元，假设该企业变动本钱率为60%，资金本钱率为10%。
假设一年360天。
那么，该企业应收账款占用资金将增加〔〕万元。
A.3600B.54C.3609.以下对现金折扣的表述，正确的选项是( )。
A.是为了鼓励顾客多购置商品B.折扣率越低，企业付出的代价越高D.为了增加利润，应当取消现金折扣10.某公司2021年3月底在外的应收账款为480万元，信用条件为N/30，过去三个月的赊销情况为：1月份240万元；2月份180万元；3月份320万元，那么应收账款的平均逾期天数为〔〕天。
A.28.39B.36.23C.58.3911.采用ABC控制法对存货进行控制时，应当重点控制的是〔〕。
12.供给商为了防止让客户知道自己因流动资金缺乏而转让应收账款时应采取〔〕。
A.折扣保理B.到期保理C.明保理13.经济订货模型所依据的假设不包括( )。
C.单位货物本钱为常数，无批量折扣14. 某种存货的全年需要量为7200个单位，假设生产周期为一年360天，存货的交货时间为5天，企业建立的保险储藏为50单位，那么该种存货的再订货点为〔〕单位。
养老中心资产管理制度范本
养老中心资产管理制度范本第一章总则第一条为了加强养老中心资产管理，提高资产使用效益，保障国有资产安全，促进养老中心各项工作顺利开展，根据国家有关法律法规和政策规定，制定本制度。
第二条本制度适用于养老中心所有资产的管理工作，包括固定资产、无形资产、流动资产等。
第三条养老中心资产管理工作遵循合法、合规、公开、透明的原则，实行统一领导、分级管理、责任到人的管理体制。
第二章组织机构与职责第四条养老中心成立资产管理委员会，负责资产管理的重大决策和监督工作。
资产管理委员会由中心主任、财务负责人、相关部门负责人组成。
第五条资产管理委员会下设资产管理办公室，负责养老中心资产的日常管理工作。
资产管理办公室设在国际合作与交流处，由国际合作与交流处处长兼任资产管理办公室主任。
第六条各部门、分支机构应设立资产管理责任人，负责本部门、分支机构的资产管理日常工作，并向资产管理办公室报告。
第七条资产管理办公室主要职责如下：（一）制定和完善养老中心资产管理制度，监督执行；（二）组织资产的配置、使用、维护、处置等工作；（三）负责资产的登记、核算、统计和分析工作；（四）定期对资产进行清查、盘点，确保资产安全；（五）组织资产评估和审计工作；（六）协调解决资产管理中的其他问题。
第三章固定资产管理第八条固定资产是指使用期限在一年以上，在使用过程中保持原有物质形态的房屋、建筑物、机器设备、运输设备以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。
第九条固定资产的采购、自制、捐赠、调入、调出、报废、处置等事项，须经资产管理办公室审核，报资产管理委员会审批。
第十条固定资产的登记、核算、统计和分析工作，由资产管理办公室负责。
各部门、分支机构应按照养老中心规定，及时向资产管理办公室提供固定资产相关信息。
第十一条固定资产的使用、维护和保管，由各部门、分支机构负责。
资产管理办公室有权对固定资产的使用情况进行检查和指导。
第十二条固定资产的处置，包括出售、报废、捐赠等，须经资产管理办公室审核，报资产管理委员会审批。
《流动资产管理教案》课件
《流动资产管理教案》课件第一章：流动资产概述1.1 流动资产的定义与特点解释流动资产的概念强调流动资产的快速转换为现金的能力讨论流动资产的分类（如现金、应收账款、存货等）1.2 流动资产管理的重要性阐述流动资产管理在企业运营中的作用分析流动资产管理对企业财务稳定性的影响探讨流动资产管理在风险控制和机会把握方面的意义第二章：现金管理2.1 现金管理的基本原则介绍现金管理的基本原则（如保持充足的流动性、优化现金流等）分析企业现金流管理的目标和挑战强调现金流预测和管理的重要性2.2 现金管理策略与工具介绍现金管理的方法和工具（如银行存款、现金余额管理、短期借款等）探讨企业如何利用金融市场和工具进行现金管理分析现金管理中的风险和控制措施第三章：应收账款管理3.1 应收账款的定义与重要性解释应收账款的概念和组成部分强调应收账款在企业运营中的作用和重要性分析应收账款的分类和管理方法3.2 应收账款管理策略与技巧介绍应收账款管理的原则和方法（如信用政策、收账政策、账龄分析等）探讨如何降低坏账损失和提高回款效率分析应收账款管理中的风险和控制措施第四章：存货管理4.1 存货的定义与重要性解释存货的概念和组成部分强调存货在企业运营中的作用和重要性分析存货的分类和管理方法4.2 存货管理策略与技巧介绍存货管理的原则和方法（如经济订货量、库存控制、供应链管理等）探讨如何降低存货成本和提高存货周转率分析存货管理中的风险和控制措施第五章：流动资产评估与优化5.1 流动资产评估的方法介绍流动资产评估的方法（如成本法、市场法、收益法等）分析各种评估方法的适用场景和优缺点探讨流动资产评估的关键因素和注意事项5.2 流动资产优化的策略与实施介绍流动资产优化的目标和原则探讨如何通过内部管理和外部合作实现流动资产的优化分析流动资产优化中的风险和控制措施第六章：短期投资管理6.1 短期投资的定义与重要性解释短期投资的概念和组成部分强调短期投资在企业资产管理中的作用和重要性分析短期投资的分类和管理方法6.2 短期投资管理策略与技巧介绍短期投资管理的原则和方法（如货币市场基金、债券投资、金融衍生品等）探讨如何降低投资风险和提高投资收益分析短期投资管理中的风险和控制措施第七章：预付账款与预收账款管理7.1 预付账款与预收账款的定义与重要性解释预付账款和预收账款的概念和组成部分强调预付账款和预收账款在企业运营中的作用和重要性分析预付账款和预收账款的分类和管理方法7.2 预付账款与预收账款管理策略与技巧介绍预付账款和预收账款管理的原则和方法探讨如何合理控制预付账款和预收账款的比例，降低财务风险分析预付账款和预收账款管理中的风险和控制措施第八章：其他流动资产的管理8.1 其他流动资产的定义与重要性解释其他流动资产的概念和组成部分（如短期股权投资、无形资产等）强调其他流动资产在企业运营中的作用和重要性分析其他流动资产的分类和管理方法8.2 其他流动资产管理策略与技巧介绍其他流动资产管理的原则和方法探讨如何提高其他流动资产的利用效率，降低企业成本分析其他流动资产管理中的风险和控制措施第九章：流动资产风险管理与内部控制9.1 流动资产风险的识别与评估介绍流动资产风险的概念和主要类型分析流动资产风险对企业的影响和潜在损失探讨流动资产风险的识别和评估方法9.2 流动资产风险管理策略与实施介绍流动资产风险管理的原则和方法（如风险分散、保险、应急预案等）探讨如何制定有效的风险管理计划和应对措施分析流动资产风险管理中的内部控制和合规要求第十章：流动资产管理的效果评价与改进10.1 流动资产管理效果的评价指标介绍流动资产管理效果评价的重要性和方法阐述常用的评价指标（如流动性比率、存货周转率、回款周期等）分析评价指标在流动资产管理中的作用和应用10.2 流动资产管理改进的策略与实施讨论流动资产管理中存在的问题和不足介绍流动资产管理改进的原则和方法（如流程优化、信息系统升级、战略调整等）分析流动资产管理改进的实施步骤和注意事项重点和难点解析1. 流动资产的定义与特点：理解流动资产的基本概念和特点，以及它在企业运营中的重要性。
公司资产管理制度(4篇)
公司资产管理制度第一章总则第一条为了加强集团公司的资产管理，明确资产使用与管理的责权关系，规范、完善资产运作程序，确保资产安全完整和保值增值，根据《____企业国有资产法》、《企业国有资产监督管理暂行条例》、《____省人民____省属企业国有资产处臵有关事项____》、《____省国资____加强省属企业实物和无形资产转让管理工作____》等有关规定，结合集团公司的实际情况，制定本制度。
第二条资产管理主要包括固定资产管理、流动资产管理、长期投资管理、无形资产及其他资产管理和资产评估、资产处臵管理等。
第三条集团公司财务部门负责资产的价值管理，经营(使用)单位负责实物资产管理和技术监督，内部审计部门负责资产管理安全性的监督检查。
第四条本制度适用于集团公司总部、全资及控股子、分公司(以下简称所属企业)，集团公司参股企业可比照执行。
所属企业应当依据有关法律法规以及本制度的规定，规范对资产的监督管理，制定本企业的资产管理制度，上报集团公司备案。
第二章固定资产管理第五条集团公司对固定资产实行归口管理与分级管理相结合的方式。
集团公司固定资产目录和分类折旧率依照集团公司财务管理制度执行。
第六条固定资产购建、技术改造与修理和改扩建工程项目应严格按集团公司下达的专项工程投资计划执行。
固定资产零星购臵和技术改造与修理，必须严格按照集团公司审定的预算执行，不得突破预算。
确因特殊原因需追加预算，须报集团公司审批。
各单位固定资产购建、技改、修理应根据集团公司招标管理程序，对限额以上的项目实行招标。
基建项目、改扩建项目、技改工程应按照有关规定，及时办理资产移交手续，增加固定资产。
第七条各单位应定期____对固定资产进行清查，对清查中发现的毁损、盘亏及待报废固定资产，应及时查明原因并申请处臵。
第1页共10页资产管理制度第三章流动资产管理第八条流动资产管理。
包括货币资金、交易性金融资产、应收票据和其他各种债权、存货等。
(一)货币资产管理应严格按现金管理制度、银行结算制度和集团公司有关资金管理的办法执行。
流动资产的日常管理制度
第一章总则第一条为加强流动资产管理，提高资产使用效率，确保资产安全，根据国家有关法律法规和公司实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于公司所有流动资产的管理，包括货币资金、应收账款、存货、预付款项、其他应收款等。
第三条流动资产管理应遵循以下原则：1. 实物管理原则：对流动资产实行实物管理，确保资产安全、完整。
2. 分级管理原则：根据流动资产的重要性、价值和使用频率，实行分级管理。
3. 责任到人原则：明确流动资产管理的责任主体，落实责任到人。
4. 严格审批原则：对流动资产的增加、减少、使用等环节，实行严格的审批制度。
5. 定期盘点原则：定期对流动资产进行盘点，确保账实相符。
第二章管理职责第四条公司财务部门负责流动资产的整体管理工作，具体职责如下：1. 制定流动资产管理相关制度，并组织实施。
2. 负责流动资产的登记、核算、统计和分析。
3. 组织开展流动资产的清查盘点工作。
4. 监督、检查各部门流动资产的管理情况。
第五条各部门负责本部门流动资产的具体管理工作，具体职责如下：1. 制定本部门流动资产管理制度，并组织实施。
2. 负责本部门流动资产的登记、保管、使用和盘点。
3. 按时报送流动资产相关报表。
4. 发现流动资产异常情况，及时报告财务部门。
第三章流动资产登记管理第六条流动资产登记管理应遵循以下规定：1. 货币资金：设立现金日记账、银行存款日记账，详细记录现金收支、银行存款变动情况。
2. 应收账款：设立应收账款明细账，详细记录客户名称、应收金额、账龄等信息。
3. 存货：设立存货明细账，详细记录存货名称、规格、数量、单价、金额等信息。
4. 预付款项：设立预付款项明细账，详细记录预付款项金额、用途、支付期限等信息。
5. 其他应收款：设立其他应收款明细账，详细记录其他应收款金额、用途、支付期限等信息。
第七条流动资产登记应当真实、准确、完整，不得虚报、漏报、瞒报。
第四章流动资产保管管理第八条流动资产保管应遵循以下规定：1. 货币资金：现金应当妥善保管，专人负责，定期清点，确保现金安全。
中小学资产管理制度(1)
为加强国有资产管理，防止学校资产流失，根据财政部财教【2022】489 号《中小学校财务制度》相关规定，制订本制度。
本制度合用于公办中小学校，县内其他学校参照执行.中小学校要按照科学规范、从严控制、保障学校日常运转和事业发展需要的原则合理配置资产。
各中小学校要成立由校长为组长的学校资产管理领导小组，负责本校资产管理，校长为第一责任人。
流动资产是指可以在一年以内变现或者耗用的资产 ,包括现金、各种存款、零余额账户用款额度、应收及预付款项、存货等.中小学校要严格执行国家有关规定，加强现金及各种存款的内部管理，加强资金监督管理，对应收及预付款项应当及时清理结算，不得长期挂账。
对存货应当定期或者不定期进行清查盘点，保证账实相符。
对存货的盘盈、盘亏应当按规定程序及时处理。
对于不能纳入固定资产管理的普通资产 (存货) ，如：篮球排球等体育用品、专业室的仪器仪表、办公室的饮水机钟表等有使用价值资产要建立普通资产台帐，登记数量与金额，报废时进行销账处理，同时要上传普通资产数据报支付中心备案。
对于消耗性的办公用品,如笔、纸、墨盒等要建立物品出入库台账，台账要有专人负责，购入时登记入册，要有购买人签字，并且与在支付中心报账时的五人购物清单相符，支出时要有领用人签字，防止学校虚开辟票，确保流动资产的真实性。
固定资产是指使用期限超过一年,单位价值在 1000 元以上(其中：专用设备单位价值在 1500 元以上),并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。
单位价值虽未达到规定价值标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，需作为固定资产管理。
中小学校的固定资产普通分为六类：房屋及构筑物；专用设备；通用设备;文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物.1、房屋及构筑物：是指中小学拥有占有权和使用权的房屋、建造物及其附属设施。
其中，房屋包括教学用房、办公用房、库房、学生宿舍、食堂等；建造物指房屋以外的建造 ,包括各种塔、池、井、棚、场、路、围墙、雕塑等；附属设施是指安装在房屋和建造物内部的,与房屋和建造物不可分割的各种配套实施,如电梯、通讯设施、除尘通风设备、输电路线、水暖管道等.2、专用设备：是指中小学校根据业务工作的实际需要购置或者通过其他方式获得的各种具有专门性能和专门用途的设备 ,如教学仪器、实验设备。
企业资产管理部门规章制度
企业资产管理部门规章制度第一章总则第一条为了加强企业资产管理部门的规范化管理，明确资产使用与管理的责权关系，规范、完善资产运作程序，确保资产安全完整和保值增值，根据《中华人民共和国企业所得税法》、《企业财务通则》、《企业会计准则》等有关法律法规，结合企业实际情况，制定本规章制度。
第二条资产管理主要包括固定资产管理、流动资产管理、长期投资管理、无形资产及其他资产管理、资产评估和财产保险管理等。
第三条企业资产管理部门是企业资产管理的归口管理部门，负责企业资产的价值管理、实物资产管理、技术监督和内部审计等工作。
第四条本规章制度适用于企业本部、子公司（代表处）、内部核算单位、全资及控股公司（以下简称各单位）。
第二章固定资产管理第五条企业对固定资产实行归口管理与分级管理相结合的方式。
企业固定资产目录和分类折旧率另行制定。
第六条固定资产购建、技术改造与修理管理基建项目和改扩建项目应严格按企业预算平衡后下达的基建投资计划执行。
固定资产零星购置和技术改造与修理，应按照企业审定的预算执行，不得突破预算。
如因特殊原因需追加预算应报企业审批。
第七条各单位固定资产购建、技改、修理应根据企业招标管理程序，公开招标，选定合格供应商，签订合同，并严格按照合同执行。
第八条企业资产管理部门负责固定资产的登记、核算、盘点和处置等工作，确保固定资产信息的真实、准确和完整。
第九条各单位应建立健全固定资产使用、维护和管理制度，确保固定资产的正常运行和延长使用寿命。
第十条企业资产管理部门定期对固定资产进行盘点和检查，确保固定资产的安全完整和保值增值。
第三章流动资产管理第十一条企业资产管理部门负责流动资产的归口管理，包括货币资金、应收账款、存货等。
第十二条企业应建立健全流动资产管理制度，明确流动资产的使用、管理和监督责任。
第十三条企业资产管理部门负责流动资产的登记、核算、盘点和处置等工作，确保流动资产信息的真实、准确和完整。
第十四条各单位应加强存货管理，建立存货管理制度，确保存货的安全、合理和有效利用。
5第五章流动资产评估
（2）以物价变动系数对实际成本进行调整
产成品评估值＝产成品实际成本×(材料成本比率 ×材料综合调整系数+工资费用成本比率×工资 费用综合调整系数)
• 某企业评估时产成品实有数量为100台， 每台实际成本500元，根据会计核算资料， 该产品生产成本中材料与工资、其他费 用的比例为3：2，根据目前价格变动情 况和其他相关资料，确定材料综合调整 系数为1.20，工资、费用综合调整系数 为1.10，由此可以确定该产品评估值。
• 材料评估值=核实的数量*现行市价+运杂 费
• 例题P184
3、购进时间较早，市场上已脱销，没有现 行市价的库存材料的评估，以同类材料 现行市价为基础计算评估值（扣除相应 成本费用）
例P184
4. 呆滞材料价值的评估
• 呆滞材料是指企业从库存材料中清理出 来需要进行处理的材料。对这类材料的 评估首先是对其数量和质量进行核查和 鉴定，然后区别不同情况来进行评估。
原材料成本＝300* 50*5.00＝75 000(元) 工资成本＝300*20*10.00＝60 000(元) 费用成本＝300*20*(2.00+4.00)＝36 000(元) 燃料和动力成本＝300*20*0.45＝2 700(元) 在产品评估值 ＝75 000+60 000+36 000+2 700 ＝173 700(元)
• 评估值 =4000*70%*30+6000-1000=89000
四、产成品的评估
（一）市场法 市场法是指按不含税的可接受市场价格，
扣除相关费用后确定产成品评估价值的 方法。
财务管理第五章营运资金管理
财务管理第五章营运资⾦管理第五章营运资⾦管理第⼀节营运资⾦管理概述⼀、营运资⾦的概念和特点营运资⾦是指流动资产减去流动负债后的余额。
营运资⾦的管理既包括流动资产的管理，也包括流动负债的管理。
1. 流动资产流动资产是指可以在1年以内或超过1年的⼀个营业周期内变现或运⽤的资产，流动资产具有占⽤时间短、周转快、易变现等特点。
企业拥有较多的流动资产，可在⼀定程度上降低财务风险。
流动资产按不同的标准可进⾏不同的分类，常见分类⽅式如下：(1) 按占⽤形态不同，分为现⾦、交易性⾦融资产、应收及预付款项和存货等。
(2) 按在⽣产经营过程中所处的环节不同，分为⽣产领域中的流动资产、流通领域中的流动资产以及其他领域的流动资产。
2. 流动负债流动负债是指需要在1年或者超过1年的⼀个营业周期内偿还的债务。
流动负债⼜称短期负债，具有成本低、偿还期短的特点。
流动负债按不同标准可作不同分类，最常见的分类⽅式如下：(1) 以应付⾦额是否确定为标准，可以分为应付⾦额确定的流动负债和应付⾦额不确定的流动负债。
应付⾦额确定的流动负债是指那些根据合同或法律规定到期必须偿付、并有确定⾦额的流动负债。
应付⾦额不确定的流动负债是指那些要根据企业⽣产经营状况，到⼀定时期或具备⼀定条件才能确定的流动负债，或应付⾦额需要估计的流动负债。
(2) 以流动负债的形成情况为标准，可以分为⾃然性流动负债和⼈为性流动负债。
⾃然性流动负债是指不需要正是安排，由于结算程序或有关法律法规的规定等原因⽽⾃然形成的流动负债；⼈为性流动负债是指根据企业对短期资⾦的需求情况，通过⼈为安排所形成的流动负债。
(3) 以是否⽀付利息为标准，可以分为有息流动负债和⽆息流动负债。
(⼆) 营运资⾦的特点为了有效地管理企业的营运资⾦，必须研究营运资⾦的特点，以便有针对性地进⾏管理。
营运资⾦⼀般具有如下特点：(1) 营运资⾦的来源具有灵活多样性。
与筹集长期资⾦的⽅式相⽐，企业筹集营运资⾦的⽅式较为灵活多样，通常有银⾏短期借款、短期融资券、商业信⽤、应交税⾦、应交利润、应付⼯资、应付费⽤、预收货款、票据贴现等多种在内外部融资⽅式。
财务管理第五章营运资金管理习题
第五章营运资金管理一、单项选择题1.下列关于流动资产和流动负债的说法中，错误的是（）.A.流动资产具有占有时间短、周转快，收益高等特点B.企业拥有较多的流动资产，可在一定程度上降低财务风险C.流动负债又称短期负债，具有成本低，偿还期短的特点D。
流动负债以应付金额是否确定为标准，可以分成应付金额确定的流动负债和应付金额不确定的流动负债2。
下列有关流动资产的投资战略的说法中，错误的是（)。
A。
在紧缩的流动资产投资战略下,一个公司维持低水平的流动资产—销售收入比率B。
紧缩的流动资产投资战略可能是最有利可图的，只要不可预见的事件没有损坏公司的流动性以致导致严重的问题C。
对流动资产的高投资可能导致较低的投资收益率，但由于有较大的流动性,企业的运营风险较大D。
在宽松的流动资产投资战略下，一个公司维持较高水平的流动资产-销售收入比率3.某企业拥有流动资产120万元,（其中永久性流动资产40万元），长期融资260万元，短期融资50万元,则以下说法正确的是（）。
A.该企业采取的激进融资战略B.该企业采取的保守融资战略C。
该企业的风险和收益居中D。
该企业的风险和收益较高4。
企业持有现金的动机包括交易性需求、预防性需求和投机性需求，企业为满足交易性需求而持有现金，所需考虑的主要因素是（）。
A.企业维持日常周转及正常商业活动B。
企业临时融资能力C.企业对待风险的态度D.金融市场投资机会的多少5.在现金管理中，下列关于成本模型的说法，不正确的是（）。
A.成本模型强调持有现金是有成本的，最优的现金持有量是使得现金持有成本最小的持有量B.现金的机会成本，是指企业因持有一定现金余额而丧失的再投资收益C.管理成本在一定范围内和现金持有量之间没有明显的比例关系D。
现金持有量越少，进行证券变现的次数少，相应的转换成本越少6。
恒通公司估计现金流量的标准差为1000元，持有现金的年机会成本为18%，每次的转换成本T为150元，现金余额的最低控制线为20000元，则平均现金余额为（）元。
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管理成本 机会成本 转换成本 短缺成本
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三、现金管理的目标
企业面临现金不足和现金过量两方面的威胁： 现金不足：丧失购买机会（甚至会因缺乏现金
不能及时购买原材料，而使生产中断造成停工 损失）、造成信用损失和得不到折扣好处。 现金过量：资金不能投入周转无法取得盈利而 遭受另一些损失。 现金管理的目标：在资产的流动性和盈利能力 之间做出抉择，以获取最大的长期利益。
【例】某公司上年度更改的现金平均收回额为1000万元，经分析
其中有50万元占用不合理应予剔除，新的年度预计销售收入增加 10%，假定现金占用也随之增加10%，计算新年度的最佳现金储 备量。则： 最佳现金存量=（1 000-50）×（1+10%） =1 045（万元） 这种方法计算简单，但受人为因素较多，未必准确，但易操作， 也较符合实际情况。
学习目标
通过本章的学习，应当明确各类 流动资产的管理特性，熟练掌握现金、 应收帐款和存货的日常管理，以及流 动负债的管理，熟练掌握流动资产需 要量的测算方法，根据公司具体情况 灵活制定公司的流动资产政策。
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本章内容
第一节 流动资产管理概述 第二节 现金和有价证券管理
第三节 应收账款管理
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(三)现金综合管理
1.加速现金回收 也是企业搞好经营管理和提高财务管理水平的重要内容。 2.延迟现金支付 在不影响企业信用地位的情况下，利用合理合法的结算手段 以及对方给本企业提供的信用政策，在企业有利可图的情况 下，把付款时间尽量推迟到最后一刻是非常明智的。 实质上等于企业筹集到了一笔几乎没有成本的短期资金，对 于企业的经营活动和组织强有力的财务过程是十分有利的。 3.协调现金流入与现金流出 协调现金流入和现金流出，实质上是合理组织现金流转，加 强资金周转，以尽量减少现金经营的一项强化现金日常控制 的管理活动。 协调现金流入与现金流出以求同步，就可以尽量减少闲置资 金，使的现金余额经常能够保持在一个较低的水平，如采用 必要的调控手段，编制现金预算等。
财务管理
主讲人：田岗 山西财经大学会计学院 tiangang91@
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第五章
流动资产管理
流动资产的本质上来说是企业 为了保证正常生产经营而进行的资 金投放。 其特征是流动性，在流动资 产不断周转和循环的过程中，又使 企业实现了价值的补偿和增值。
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R=
3
3b 2 +L 4i
=3
3 50 8002 4 0.025%
+1000 =5 579（元）
H=3R-2L=3×5 579-2×1 000 =14 737（元） 这样，当公司的现金余额达到14 737元时，即应以9
158元（14 737-5 579）的现金去投资于有价证券， 使现金持有量回落为5 579元；当公司的现金余额降 至1 000元时，则应转让4 579元（5 579-1 000）的有 价证券，使现金持有量回升为5 579元。
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（五）随机模式
随机模式是在现金需求量难以预知的情况下进行现金
持有量控制的方法。 对企业来讲，现金需求量往往波动大且难以预知，但 企业可以根据历史经验和现实需要，测算出一个现金 持有量的控制范围，即制定出现金持有量的上限和下 限，将现金量控制在上下限之内。 当现金量达到控制上限时，用现金购入有价证券，使 现金持有量下降；当现金量降到控制下限时，则抛售 有价证券换回现金，使现金持有量回升。 若现金量在控制的上下限之内，便不必进行现金与有 价证券的转换，保持它们各自的现有存量。
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第二节
应收账款管理
应收账款是企业由于提供信用 销售而形成的未达账项。 应收账款是从财务本质上看， 也是企业的一项资金投放，是为了 增强竞争力，扩大销售和盈利而进 行的投资。
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一、应收账款管理的目标
产生应收账款的原因： 第一，商业竞争。
竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售。 除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外， 赊销也是扩大销售的手段之一。 由竞争引起的应收账款，是一种商业信用。
2 S D R
现金持有量的存货模式是一种简单、直观的确定
最佳现金持有量的方法；但它也有缺点，主要是 假定现金的流出量稳定不变，实际上这很少有。
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【例】
假定某企业预计每个月的现金需要量1 600
万元，现金与有价证券的每次的转换成本为 200元，有价证券的年收益率为12%，要求 计算最佳现金存量。 将题内所有有关数据可直接代入公式计算：
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四、目标现金余额的确定
企业保证一定量的现金余额，虽然是维持企业
的正常经营活动必不可少的，但是置存的现金 资产并不能给企业带来盈利，而且过多置存也 是一种资源的浪费。 如何确定一个既能满足其动机，又不致造成过 多浪费的现金余额，是企业管理当局决策的一 项重要内容。 确定目标现金余额的方法主要有现金周转模式、 成本分析模式、存货模式和因素分析模式等。
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五、现金日常管理
库存现金管理
银行存款管理
现金综合管理
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(一)库存现金管理
（1）现金的使用范围。 企业用现钞从事交易，只能在一定范围内进行。 （2）库存现金限额。 一般以3～5天的零星开支额为限。 （3）不得坐支现金。 （4）不得出租、出借银行账户。 （5）不得签发空头支票和远期支票。 （6）不得套用银行信用。 （7）不得保存账外公款 不得将公款以个人名义存入银行和保存账外现金等 各种形式的账外公款。
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条件设定：企业已筹措到足够现金，且
表现为企业的短期有价证券；公司对现 金的需求可知且具稳定性；短期证券利 率可知且固定；现金的转换成本是可测 算的。 机会成本与转换成本的关系表现为：现 金的储备量越大，机会成本增加，但由 于短期证券转换现金的次数也因此而减 少转换成本也就随之减少；相反，现金 储备量越小，机会成本减少，而转换成 本会随之增加。
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(二)银行存款管理
1.企业超过库存现金限额部分必须存入银行，由银行
统一管理。 2.结算户存款主要是由于企业交易需要的存款，收支 方便，但利息较低，企业应根据需要将多余部门予以 调剂或转为定期存款。 3.单位定期存款是企业按规定的存储期限存入银行的 款项。定期存款回报较高，但使用不太方便，只有企 业有大量余额时，可作此项专项存储。 4.企业应经常对银行存款进行清查，经常与银行核对， 确保银行存款安全完整。 5.要与银行保持良好的关系，以使企业借款、还款、 存款、结算能顺利进行。
这里讨论有价证券是将其视为 “现金”的一部
分。
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一、现金持有动机
交易性动机（正常） 预防性动机（意外） 投机性动机（获利）
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二、现金持有成本
储备现金和储备其它资产一样，必然要花费
成本，这是确定合理的现金储备量提供重要 依据，即要保证需要，又不能不考虑成本。
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第二节 现金和有价证券管理
现金是企业中流动性最强的资产。 现金是可以立即投入流动的交换媒介。它的首要特 点是普遍的可接受性，即可以有效地立即用来购买 商品、货物、劳务或偿还债务。 有价证券是企业现金的一种转换形式，或者说
是现金的替代品。
企业有多余现金时，常将现金兑换成有价证券； 现金流出量大于流入量需要补充现金时，再出让有 价证券换回现金。
20012 Q*= 2 16000000 12%
=800 000（元）
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(四)因素分析模式
计算原理：在上年度现金平均占用额的基础上，结合对现金需求
的影响因素，确定新的一个年度最优现金存量的计算方法。 计算公式：
最佳现金存量 =（上年现金平均占用额-不合理占用额） ×（1±预计的销售收入变动%）
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现金持有量的随机模式图
现 金 持 有 量
A H
每日现金结余
R L B
0
时间
现金存量（表现为现金每日余额）是随机波动的，当
其达到A点时，即达到了现金控制的上限（H线），企 业应用现金购买有价证券，使现金持有量回落到现金 返回线（R线）的水平；当现金存量降至B点时，即达 到了现金控制的下限(L线)，企业则应转让有价证券 换回现金，使其存量回升至现金返回线的水平。
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上限H、现金返回线R可按下列公式计算：
R=
3
3b 2 4i
+L
H=3R-2L 式中：b-每次有价证券的固定转换成本；i-有 价证券的日利息率； -预期每日现金余额变化 的标准差（可根据历史资料测算）。 下限L的确定，受到企业每日的最低现金需要、 管理人员的风险承受倾向等因素的影响。 随机模式建立在企业的现金未来需求总量和
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(一)现金周转模式
基本原理:依据企业年现金需求总量，结合现
金周转次数等确定目标现金余额的方法。
目标现金余额
=预计年现金总量÷现金周转次数
现金周转天数 =存货平均储备天数 +应收账款平均周转天数 -进货平均付款天数 现金周转次数=360÷现金周转天数
这种计算模式较为简单，对于有经验的管理人
收支不可预测的前提下，因此计算出来的现 金持有量比较保守。