成本管理与报表分析课件(PPT 52张)
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[财务管理]成本会计学-第十章-成本报表与成本分析ppt课件
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1.全部产品消费本钱表 〔按产品种类反映〕的编制
例10-1
某企业某年12月份的全部产品消费本钱表〔按产
品种类反映〕格式见表10-1。
插入表10-1
2.全部产品消费本钱表 〔按本钱工程反映〕的编制
例10-2
某企业某年12月份的全部产品消费本钱表〔按产
品种类反映〕格式见表10-2。
插入表10-2
9.2.3 主要产品单位本钱报表的编制
容详见表
10-3。
9.2.4 各种费用报表的编制
费用报表的作用在于反映各项费用方案的执行情 况，分析各种费用变动的缘由以及对产品本钱和 当期损益的影响。
制造费用明细表、销售费用明细表、管理费用明 细表和财务费用明细表分别按制造费用工程、销 售费用工程、管理费用工程和财务费用工程，反 映各项费用的本年方案数、上年同期实践数、本 月实践数和本年累计实践数。
可以检查本钱方案的执行情况，考核企业本钱 任务绩效。
可以解释影响产品本钱目的和费用工程变动的 要素和缘由，发掘降低产品本钱的潜力。
不仅可以满足企业、车间和部门加强日常本钱、 费用管理的需求，而且是企业进展本钱、利润 的预测、决策以及编制产品本钱和各项费用方 案、制定产品价钱的重要根据。
9.1.2 本钱报表的种类
9.2.3 主要产品单位本钱报表的编制
主要产品单位本钱报表是反映企业在报告期内消 费的各种主要产品单位本钱程度和构成情况的报 表。该表应按主要产品分别编制。
利用此表可以按照本钱工程分析和考核主要产品 单位本钱方案的执行情况；可以按照本钱工程分 析单位本钱的变动情况；可以分析和考核各种主 要产品的主要技术经济目的的执行情况，进而查 明各种主要产品单位本钱升降的详细缘由。
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成本报表及分析课件
• ③计算条件的假定性：测算某一因素的变动的影 响是在某种假定条件下进行的。
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2020/11/18
成本报表及分析课件
• （四）差额计算法：
• 差额计算法是连环替代法的简化形式，是将各个因素的 实际数与基数进行比较，计算出差额。
• (1) 确定对象因素的实际数与标准（本期计划或前期实 际）比较,求差额。
• （二） 比率分析法 • 通过计算和对比经济指标的比率进行数量分析的方法 • 1.相关指标比率分析法。 • 两个性质不同但又相关的指标对比 • 如：产值成本率=产品成本/商品产值×100％ • 销售成本率=产品成本/产品销售收入×100％ • 成本利润率=利润总额/产品成本×100％ • 2.构成比率分析法。 • 局部与整体相比 • 原材料费用比率=原材料费用/产品成本×100％ • 工资费用比率=工资及福利费/产品成本×100％ • 制造费用比率=制造费用/产品成本×100％
• 本年计划降低率1.5086%。
• 3.按现行价格计算的商品产值921300元。
• 4.产值成本率=产品总成本/商品产值×100
•
=293180÷921300×100=31.82元。
• 本年计划产值成本率31元/百元。
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M4)=M2-M1
• 〖例10-1P人大书314面〗
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成本报表及分析课件
• 连环替代法的特点：
• ①因素替换的顺序性：先数量，后质量，先实物， 后价值，先基本因素，后从属因素
• ②因素替换的连环性：后一因素的计算分析建立 在前一因素的基础上，全部替换才完成综合分析。
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成本报表及分析课件
• （四）差额计算法：
• 差额计算法是连环替代法的简化形式，是将各个因素的 实际数与基数进行比较，计算出差额。
• (1) 确定对象因素的实际数与标准（本期计划或前期实 际）比较,求差额。
• （二） 比率分析法 • 通过计算和对比经济指标的比率进行数量分析的方法 • 1.相关指标比率分析法。 • 两个性质不同但又相关的指标对比 • 如：产值成本率=产品成本/商品产值×100％ • 销售成本率=产品成本/产品销售收入×100％ • 成本利润率=利润总额/产品成本×100％ • 2.构成比率分析法。 • 局部与整体相比 • 原材料费用比率=原材料费用/产品成本×100％ • 工资费用比率=工资及福利费/产品成本×100％ • 制造费用比率=制造费用/产品成本×100％
• 本年计划降低率1.5086%。
• 3.按现行价格计算的商品产值921300元。
• 4.产值成本率=产品总成本/商品产值×100
•
=293180÷921300×100=31.82元。
• 本年计划产值成本率31元/百元。
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M4)=M2-M1
• 〖例10-1P人大书314面〗
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成本报表及分析课件
• 连环替代法的特点：
• ①因素替换的顺序性：先数量，后质量，先实物， 后价值，先基本因素，后从属因素
• ②因素替换的连环性：后一因素的计算分析建立 在前一因素的基础上，全部替换才完成综合分析。
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成本分析与报告成本管理概述通用PPT动态资料课件
世界很大 ，我的 心也很 大很大 。我想 出去走 走，去 最远的 地方， 去最近 的地方 ，去领 略一下 那路上 的风景 ，用脚 步丈量世人界生很的大宽，度我。的 心也很 大很大 。我想 出去走 走，去 最远的 地方， 去最近 的地方 ，去领 略一下 那路上 的风景 ，用脚 步丈量 人生的 宽度。 世界很大 ，我的 心也很 大很大 。我想 出去走 走，去 最远的 地方， 去最近 的地方 ，去领 略一下 那路上 的风景 ，用脚 步丈量 人生的 宽度。
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A
C
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第10章-成本报表与分析PPT课件
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➢（3）主要产品单位成本报表的编制
主要产品单位成本报表是反映 企业在报告期内生产的各种主 要产品单位成本水平和构成情 况的报表。该表应按主要产品 分别编制。
✓可以按照成本项目分析和考核主要产品单位成本计划的执行情况； ✓可以按照成本项目分析单位成本的变动情况； ✓可以分析和考核各种主要产品的主要技术经济指标的执行情况，进 而查明主要产品单位成本升降的具体原因。
按产品种类编制全部产品生产成本 报表： 反映企业在报告期所产全部产品的 总成本及主要产品（含可比产品和 不可比产品）单位成本和总成本。
利用此表可以定期、总括地考核和 分析企业全部产品成本计划的完成 情况和可比产品成本降低计划的完 成情况。
按成本项目编制全部产品生产成 本报表： 汇总反映企业在报告期发生的全 部生产费用（按成本项目反映） 和全部产品总成本。
27
【例10-10】 某企业20××年12月份环境成本汇总表的格式如表10-10所示。
28
10.3 成本分析
➢ （1）成本分析的一般程序和方法 ➢ （2）全部商品产品成本计划完成情况分析 ➢ （3）可比产品成本降低计划完成情况分析 ➢ （4）主要产品单位成本分析 ➢ （5）制造费用和各项期间费用的分析 ➢ （6）作业成本分析 ➢ （7）成本效益分析 ➢ （8）技术经济指标变动对产品成本影响的分析
14
主要产品单位成本报表的编制
【例10-3】 某企业乙产品单位成本表的格式和内容详见表10-3。
15
➢（4）各种费用报表的编制
各种费用包括制造费用、销售费用、 管理费用和财务费用。
各费用明细表分别按各费用项目编制，反映各项 费用的本年计划数、上年同期实际数、本月实际 数和本年累计实际数。
费用报表的作用在于反映各项费用计划的执行情况，分析各种费用变 动的原因以及对产品成本和当期损益的影响。
➢（3）主要产品单位成本报表的编制
主要产品单位成本报表是反映 企业在报告期内生产的各种主 要产品单位成本水平和构成情 况的报表。该表应按主要产品 分别编制。
✓可以按照成本项目分析和考核主要产品单位成本计划的执行情况； ✓可以按照成本项目分析单位成本的变动情况； ✓可以分析和考核各种主要产品的主要技术经济指标的执行情况，进 而查明主要产品单位成本升降的具体原因。
按产品种类编制全部产品生产成本 报表： 反映企业在报告期所产全部产品的 总成本及主要产品（含可比产品和 不可比产品）单位成本和总成本。
利用此表可以定期、总括地考核和 分析企业全部产品成本计划的完成 情况和可比产品成本降低计划的完 成情况。
按成本项目编制全部产品生产成 本报表： 汇总反映企业在报告期发生的全 部生产费用（按成本项目反映） 和全部产品总成本。
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【例10-10】 某企业20××年12月份环境成本汇总表的格式如表10-10所示。
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10.3 成本分析
➢ （1）成本分析的一般程序和方法 ➢ （2）全部商品产品成本计划完成情况分析 ➢ （3）可比产品成本降低计划完成情况分析 ➢ （4）主要产品单位成本分析 ➢ （5）制造费用和各项期间费用的分析 ➢ （6）作业成本分析 ➢ （7）成本效益分析 ➢ （8）技术经济指标变动对产品成本影响的分析
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主要产品单位成本报表的编制
【例10-3】 某企业乙产品单位成本表的格式和内容详见表10-3。
15
➢（4）各种费用报表的编制
各种费用包括制造费用、销售费用、 管理费用和财务费用。
各费用明细表分别按各费用项目编制，反映各项 费用的本年计划数、上年同期实际数、本月实际 数和本年累计实际数。
费用报表的作用在于反映各项费用计划的执行情况，分析各种费用变 动的原因以及对产品成本和当期损益的影响。
成本分析与报告成本管理概述通用PPT专题演示
春天的风 吹过银 杏树的 枝头， 几场春 雨让刚 冒出小 芽的叶 子，长 得郁郁 葱葱。 当我把 这个好 消息告 诉门口 的孩子 们后，春他天们的便风一吹个过接银一杏个树的的来枝到头我，们几家场的春花雨园让中刚。冒出小 芽的叶 子，长 得郁郁 葱葱。 当我把 这个好 消息告 诉门口 的孩子 们后， 他们便 一个接 一个的 来到我 们家的 花园中 。 春天的风 吹过银 杏树的 枝头， 几场春 雨让刚 冒出小 芽的叶 子，长 得郁郁 葱葱。 当我把 这个好 消息告 诉门口 的孩子 们后， 他们便 一个接 一个的 来到我 们家的 花园中 。
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春天的风 吹过银 杏树的 枝头， 几场春 雨让刚 冒出小 芽的叶 子，长 得郁郁 葱葱。 当我把 这个好 消息告 诉门口 的孩子 们后， 他们便 一个接 一个的 来到我 们家的 花园中 。
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春天的风 吹过银 杏树的 枝头， 几场春 雨让刚 冒出小 芽的叶 子，长 得郁郁 葱葱。 当我把 这个好 消息告 诉门口 的孩子 们后，春他天们的便风一吹个过接银一杏个树的的来枝到头我，们几家场的春花雨园让中刚。冒出小 芽的叶 子，长 得郁郁 葱葱。 当我把 这个好 消息告 诉门口 的孩子 们后， 他们便 一个接 一个的 来到我 们家的 花园中 。 春天的风 吹过银 杏树的 枝头， 几场春 雨让刚 冒出小 芽的叶 子，长 得郁郁 葱葱。 当我把 这个好 消息告 诉门口 的孩子 们后， 他们便 一个接 一个的 来到我 们家的 花园中 。
成本会计-成本报表和成本分析PPT
单位：元
费用项目
职工薪酬 业务费 包装费 运输费 装卸费 保险费 展览费 广告费 产品质量保证费 其他
合计
本年计划数 上年同期实际数 本月实际数
本年累计实际数
销售费用明细表是反映企业在报 告期内发生的产品销售费用及其构成 情况的报表。该表一般按照费用项目 分别反映各项费用的本年计划数、上 年同期实际数、本月实际数和本年累 计实际数。其格式如表所示。
成本报表中的计划数，应根据有关的计划填列；表中的其他资料和补充资料，应按报表 编制规定填列。
10
任务二 成本报表的编制
二、全部产品生产成本报表的编制 （一）全部产品生产成本表（按产品品种反映）的编制
按产品品种编制全部产品生产成本表，反映企业在报告期所生产的全部产品的总成本和各种主要 产品（含可比产品和不可比产品）的单位成本及总成本。利用此表可以定期、总括地考核和分析企业 全部产品成本计划的完成情况和可比产品成本降低计划的完成情况，对企业产品成本工作从总体上进 行评价，并为进一步分析指出方向。
编制单位：××工厂 × ×年××月
单位：元
费用项目
本年计划数 上年同期实际数 本月实际数
本年累计实际数
职工薪酬
折旧费
修理费
办公费
水电费
机、物、料消耗费
劳动保护费
在产品盘亏、毁损
其他
18
合计
任务二 成本报表的编制
四、各项费用报表的编制
2．销售费用明细表的结构和编制方法
销售费用明细表
编制单位：××工厂 × ×年××月
对比分析法，也称比较分析法，是指通过指标对比，从数量上确定差异的一种分析方法。它是通过 实际数与基数的对比来揭示实际数与基数之间的差异，借以了解经济活动的成绩和问题的一种分析方法。
企业成本核算课件：成本报表与成本分析
成本报表与成本分析
项目一 成本报表 任务一 主要产品单位成本报表
知识点
• 主要产品单位成本报表的结构 • 主要产品单位成本报表的编制方法
技能点
• 能够正确编制主要产品单位成本报表
一、成本报表的作用
• 1．通过成本报表可以反映成本费用计划完
成情况
• 2.通过成本报表分析，可以反映成本费用的
变动因素
工资
245000 248000 20000
福利费
34300 34720
2800
办公费
26000 25000
2000
保险费
12000 12000
1000折旧费24000 24002000差旅费
12000 11000
修理费
8000
7500
咨询费
诉讼费
排污费
12000 11000
物料消耗
10000
9800
三、主要产品单位成本报表包括的内容
• 主要产品成本单位成本报表是反映企业一
定时期内主要产品生产成本水平、变动情 况及构成情况的成本报表。该报表是按照 成本项目分别反映产品单位成本及各成本 项目的历史先进水平、上年实际平均水 平、本年计划、本月实际和本年累计实际 平均的成本资料。
四、主要产品单位成本报表的编制
• 主要产品单位成本报表一般按照企业生产的主要产品分别
进行编制，表中数据填列方法如下：
• （1）“历史先进水平”根据本企业以前年度所编主要产
品的单位成本最低水平，如编制SL250A摩托车的主要产 品单位成本报表时，可查找本企业以前年度SL250A骑式 摩托车成本最低水平，作为历史先进水平数据填列。如果 上月该产品的单位成本水平高于上月编制主要产品单位成 本报表中的历史先进水平，也可以直接按照上月报表中的 历史先进水平进行填列；如果上月该产品的单位成本水平 低于上月编制主要产品单位成本报表中的历史先进水平， 可以按照上月该产品的单位成本作为历史先进水平进行填 列。
项目一 成本报表 任务一 主要产品单位成本报表
知识点
• 主要产品单位成本报表的结构 • 主要产品单位成本报表的编制方法
技能点
• 能够正确编制主要产品单位成本报表
一、成本报表的作用
• 1．通过成本报表可以反映成本费用计划完
成情况
• 2.通过成本报表分析，可以反映成本费用的
变动因素
工资
245000 248000 20000
福利费
34300 34720
2800
办公费
26000 25000
2000
保险费
12000 12000
1000折旧费24000 24002000差旅费
12000 11000
修理费
8000
7500
咨询费
诉讼费
排污费
12000 11000
物料消耗
10000
9800
三、主要产品单位成本报表包括的内容
• 主要产品成本单位成本报表是反映企业一
定时期内主要产品生产成本水平、变动情 况及构成情况的成本报表。该报表是按照 成本项目分别反映产品单位成本及各成本 项目的历史先进水平、上年实际平均水 平、本年计划、本月实际和本年累计实际 平均的成本资料。
四、主要产品单位成本报表的编制
• 主要产品单位成本报表一般按照企业生产的主要产品分别
进行编制，表中数据填列方法如下：
• （1）“历史先进水平”根据本企业以前年度所编主要产
品的单位成本最低水平，如编制SL250A摩托车的主要产 品单位成本报表时，可查找本企业以前年度SL250A骑式 摩托车成本最低水平，作为历史先进水平数据填列。如果 上月该产品的单位成本水平高于上月编制主要产品单位成 本报表中的历史先进水平，也可以直接按照上月报表中的 历史先进水平进行填列；如果上月该产品的单位成本水平 低于上月编制主要产品单位成本报表中的历史先进水平， 可以按照上月该产品的单位成本作为历史先进水平进行填 列。
成本管理及报表分析课件
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成本管理及报表分析课件
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目录
• 成本管理概述 • 成本管理的基本原理和方法 • 成本报表的编制与分析 • 成本管理的应用和实践 • 成本管理的问题和挑战 • 案例分析：企业成本管理的成功案例
01
成本管理概述
成本管理的定义
成本管理是指企业基于财务报告和相关业务数据，对公司的成本进行科学、公道、 有效的控制和优化，以到达提高生产效率、降低成本、增加利润的目的。
成本管理涉及到企业生产经营的各个环节，包括采购、生产、销售、人力资源等， 是对企业资源进行全面有效利用的过程。
成本管理的核心在于对成本的核算、分析和控制，通过对成本的准确核算和控制， 帮助企业实现资源的优化配置，提高企业的竞争力和可持续发展能力。
成本管理的重要性
成本管理是企业经营管理的重要 组成部分，是提高企业经济效益
报表内容有
成本计划执行情况报表、脱离计划和标准情况分析表、成本 构成分析表、成本习性分析表、成本预测表、成本计划完成 情况报表、主要产品单位成本表等。
成本报表的分析方法和步骤
分析方法
对照分析法、因素分析法、动态分析法。
分析步骤
整理阅读-对照分析-因素分析-提出建议。
成本报表分析的指标和评价
主要指标
优化流程
企业成本管理可以发现和优化企业 运营流程中的瓶颈和问题，提高生 产效率和质量。
战略计划
企业成本管理可以帮助企业制定战 略计划，明确目标、计划和预算， 实现可持续发展。
行业成本管理的实践
制造业
制造业的成本管理侧重于降低生 产成本和提高生产效率，通过优 化供应链、降低物料消耗和人力
资源成本等方式实现。
成本费用报表分析ppt课件
.
三、成本费用报表分析的一般程序
1.掌握情况，确定分析内容和步骤 2.研究比较，查找差距（实际数和计划数的比较是最重要的） 3.分析原因，提出改进措施
四、分析成本费用报表时应注意的问题
1. 是否符合现实核算的要求 2. 找出问题原因，不断提高管理水平 3. 降低成本费用，不断提高经济效益 4. 分析发展趋势，制定合理计划 5. 是否有违法行为 6. 项目支出是否符合有关规定，有无超支 7. 项目分析要结合其他，不能以单个数据做结论 8. 选择重要项目重点分析 9. 实行定额管理制度 10. 建立健全有关成本核算的原始记录和凭证 11. 加强财产物资的管理 12. 建立健全成本中心和管理人员的.岗位责任制
可比产品是指企业上一年度正式生产过，具有上年 成本资料的产品；不可比产品是指企业上一年度没有 正式生产过，没有上年成本资料的产品。
.
二、以产品种类反映的产品成本的分析
（一）以产品种类反映的产品成本的分析概述 反映企业在报告期内所生产的全部产品的单位成本和
总成本的报表。
（1）全部产品成本计划完成情况的分析
（三）影响可比产品成本降低计划完成情况的因素
（1）产品产量变动对成本降低额的影响 产量变动对成本降低额的影响= ∑（本年实际产量*上年实
际平均单位成本）*计划降低率-计划降低额 产品产量变动只影响可比产品成本降低额，不影响降低率
（2）产品品种结构变动对成本降低额的影响 品种结构变动对成本降低额的影响=【 ∑（本年实际产量*
.
B、主要产品单位成本表 是反映企业在报告期内生产的各种主要产品单位成本构成
及其变动情况的成本报表。 主要产品：是指企业经常生产，在企业全部产品中所占比重较
大，能概括反映企业生产经营面貌的那些产品。由于在商品产 品成本表中各种主要产品的成本只列示总数，无法据此分析构 成情况，因此要编制该表作为商品产品成本表的补充说明。
三、成本费用报表分析的一般程序
1.掌握情况，确定分析内容和步骤 2.研究比较，查找差距（实际数和计划数的比较是最重要的） 3.分析原因，提出改进措施
四、分析成本费用报表时应注意的问题
1. 是否符合现实核算的要求 2. 找出问题原因，不断提高管理水平 3. 降低成本费用，不断提高经济效益 4. 分析发展趋势，制定合理计划 5. 是否有违法行为 6. 项目支出是否符合有关规定，有无超支 7. 项目分析要结合其他，不能以单个数据做结论 8. 选择重要项目重点分析 9. 实行定额管理制度 10. 建立健全有关成本核算的原始记录和凭证 11. 加强财产物资的管理 12. 建立健全成本中心和管理人员的.岗位责任制
可比产品是指企业上一年度正式生产过，具有上年 成本资料的产品；不可比产品是指企业上一年度没有 正式生产过，没有上年成本资料的产品。
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二、以产品种类反映的产品成本的分析
（一）以产品种类反映的产品成本的分析概述 反映企业在报告期内所生产的全部产品的单位成本和
总成本的报表。
（1）全部产品成本计划完成情况的分析
（三）影响可比产品成本降低计划完成情况的因素
（1）产品产量变动对成本降低额的影响 产量变动对成本降低额的影响= ∑（本年实际产量*上年实
际平均单位成本）*计划降低率-计划降低额 产品产量变动只影响可比产品成本降低额，不影响降低率
（2）产品品种结构变动对成本降低额的影响 品种结构变动对成本降低额的影响=【 ∑（本年实际产量*
.
B、主要产品单位成本表 是反映企业在报告期内生产的各种主要产品单位成本构成
及其变动情况的成本报表。 主要产品：是指企业经常生产，在企业全部产品中所占比重较
大，能概括反映企业生产经营面貌的那些产品。由于在商品产 品成本表中各种主要产品的成本只列示总数，无法据此分析构 成情况，因此要编制该表作为商品产品成本表的补充说明。
成本管理与成本报表ppt(共39页)
• 生产情况表 • 责任成本表 • 直接材料成本考核表 • 直接人工成本考核表
材料价格差异分析表
工人工作效率月报表
成本分析与内容、程序
• 成本分析 以成本报表所提供的、反映企业一定时期成 本水平和构成情况的资料和有关的计划、 核算资料为依据，运用科学的分析方法， 通过分析各项指标的变动以及指标之间的 相互关系，揭示企业各项成本指标计划的 完成情况和原因，从而对企业一定时期的 成本工作情况获得比较全面的、本质的认 识。
第六章 成本报表与分析
学习目的和要求
通过本章学习，1. 应该了解企业为什么要编制成 本报表，一般应编制哪些报表，以及这些报表编 制方法。2. 理解成本分析的含义、内容与程序的 基础上，掌握成本分析的基本方法，熟悉全部产 品与单位产品成本分析的方法。
成本管理内容
• 成本预测 • 成本决策 • 成本计划 • 成本控制 • 成本核算 • 成本分析 • 成本考核
动态比率分析：不同时期同类指标的数值对比 求出比率，进行动态比较…
基期指数
比较期数额 固定基期数额
环比指数
比较期数额 上期数额
例：某电机厂某一时期中连续4年铸件单位成本和趋势比率：
指标
年度 第一年 第二年 第三年 第四年
铸件单位成本(元/吨)
382
423
489
675
基期指数
100
111
可比产品成本降低率=
可比产品成本降低额 可比产品按上年 均实 单际 位平 成本计算 成本 本年总
全部产品生产成本报表（按项目）编制
• 生产费用部分： • 产品成本部分：
主要产品单位成本表的编制
• 是反映企业在报告期内生产各种主要产品 的单位成本的构成及其变动情况的报表。
材料价格差异分析表
工人工作效率月报表
成本分析与内容、程序
• 成本分析 以成本报表所提供的、反映企业一定时期成 本水平和构成情况的资料和有关的计划、 核算资料为依据，运用科学的分析方法， 通过分析各项指标的变动以及指标之间的 相互关系，揭示企业各项成本指标计划的 完成情况和原因，从而对企业一定时期的 成本工作情况获得比较全面的、本质的认 识。
第六章 成本报表与分析
学习目的和要求
通过本章学习，1. 应该了解企业为什么要编制成 本报表，一般应编制哪些报表，以及这些报表编 制方法。2. 理解成本分析的含义、内容与程序的 基础上，掌握成本分析的基本方法，熟悉全部产 品与单位产品成本分析的方法。
成本管理内容
• 成本预测 • 成本决策 • 成本计划 • 成本控制 • 成本核算 • 成本分析 • 成本考核
动态比率分析：不同时期同类指标的数值对比 求出比率，进行动态比较…
基期指数
比较期数额 固定基期数额
环比指数
比较期数额 上期数额
例：某电机厂某一时期中连续4年铸件单位成本和趋势比率：
指标
年度 第一年 第二年 第三年 第四年
铸件单位成本(元/吨)
382
423
489
675
基期指数
100
111
可比产品成本降低率=
可比产品成本降低额 可比产品按上年 均实 单际 位平 成本计算 成本 本年总
全部产品生产成本报表（按项目）编制
• 生产费用部分： • 产品成本部分：
主要产品单位成本表的编制
• 是反映企业在报告期内生产各种主要产品 的单位成本的构成及其变动情况的报表。
成本管理之报表与分析篇(PPT 40页)
、管理费用明细表和财务费用明细表等。
商品产品成本表
商品产品成本表是反映企业在报告期内生产的全 部产品的总成本和主要产品单位成本的报表。
作用： 1)可以分析成本计划执行情况。 2)考核可比产品成本降低任务的完成情况。 3)分析成本增减原因，寻求降低成本途径。
商品产品成本表
结构： 分成基本内容部分和补充资料部分
=∑[(材料实际单位耗用量-材料计划单位耗用量)×材料计划单价] 材料价格变动对单位成本的影响
=∑[(材料实际单价-材料计划单价)×材料实际单位耗用量]
某企业生产甲产品，材料项目的有关资料如下：
材料项目的有关资料
单位耗用量 材料单价(元) 材料名称
计划 实际 计划 实际
材料成本(元)
计划
实际
差异
A材料 100 95 10
成本分析——相关分析法
相关分析法是指在分析某个指标时，将与该指标相关但又不同 的指标加以对比，分析其相互关系的一种方法。企业的经济指标之间 存在着相互联系的依存关系， 在这些指标体系中，一个指标发生了 变化，受其影响的相关指标也会发生变化。如将利润指标与产品销售 成本相比较，计算出成本利润率指标，可以分析企业成本收益水平的 高低。再如，产品产量的变化，会引起成本随之发生相应的变化，利 用相关分析法找出相关指标之间规律性的联系，从而为企业成本管理 服务。
成本对比分析表
项目 Ａ产品 Ｂ产品 Ｃ产品 合计
本年计划成本 1 000 000 2 500 000 3 800 000 7300000
本年实际成本 成本差异额
980 000
-20000
2 600 000 100000
4 000 000 200000
7580000 280000
商品产品成本表
商品产品成本表是反映企业在报告期内生产的全 部产品的总成本和主要产品单位成本的报表。
作用： 1)可以分析成本计划执行情况。 2)考核可比产品成本降低任务的完成情况。 3)分析成本增减原因，寻求降低成本途径。
商品产品成本表
结构： 分成基本内容部分和补充资料部分
=∑[(材料实际单位耗用量-材料计划单位耗用量)×材料计划单价] 材料价格变动对单位成本的影响
=∑[(材料实际单价-材料计划单价)×材料实际单位耗用量]
某企业生产甲产品，材料项目的有关资料如下：
材料项目的有关资料
单位耗用量 材料单价(元) 材料名称
计划 实际 计划 实际
材料成本(元)
计划
实际
差异
A材料 100 95 10
成本分析——相关分析法
相关分析法是指在分析某个指标时，将与该指标相关但又不同 的指标加以对比，分析其相互关系的一种方法。企业的经济指标之间 存在着相互联系的依存关系， 在这些指标体系中，一个指标发生了 变化，受其影响的相关指标也会发生变化。如将利润指标与产品销售 成本相比较，计算出成本利润率指标，可以分析企业成本收益水平的 高低。再如，产品产量的变化，会引起成本随之发生相应的变化，利 用相关分析法找出相关指标之间规律性的联系，从而为企业成本管理 服务。
成本对比分析表
项目 Ａ产品 Ｂ产品 Ｃ产品 合计
本年计划成本 1 000 000 2 500 000 3 800 000 7300000
本年实际成本 成本差异额
980 000
-20000
2 600 000 100000
4 000 000 200000
7580000 280000
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成本类型
• 4、按成本形成的价值链环节分 • 研发成本、生产成本、销售成本、 售后服务成本 • 5、其他成本 • 机会成本、时间成本、沉没成本
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成本构成图
•
• • • • • • • 直接材料+直接人工=主要成本
生产 成本
间接材料+间接人工+间接 制造费用=制造费用
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项目成本与研发成本区别
• 项目成本主要针对商务合同所直接发生的成本 • 研发成本实质是一种期间费用，属管理费用范畴， 所以也叫研发费用。没有商务合同的时候研发成 本照样发生 • 研发成本一般也是按照项目进行归集，限研发项 目（或产品项目），在商务合同之前就已发生。 • 研发成本包括：研发人员费用（工资、差旅等）、 试制试产（材料、测试）、折旧。 • 研发投入＝研发费用＋固定资产投入＋试制试产 费
差异
销售收入 成本 原料 人工 水电费 租金 其他 成本合计 营业利润
2200
1000 400 160 500 120 2180 20
3300
1500 600 240 500 150 2990 310
1100
500 200 80 30 810 290
注：收入、成本增加 50％，租金不变，其他增加25％ 厦门市恒信网元通信技术有限公司
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分批成本核算方法
• 分批领料：批次发料以 BOM 清单物料×数量 ＝ BOM 材料成本；每次领用材料必须将对应 的生产批号写清楚，退料、换料、损耗同理； • 分批加工：批次加工费 • 制造费用分摊：当月所有制造费用按照加权平 均原则分摊到各批次成本 • 批次生产成本＝批材料成本＋加工费＋分摊的 制造费用 • 单位产品成本＝批生产成本/数量
目标成本—企业未来一定时期产品成本预期达到的Biblioteka 平，作为企业成本管理的奋斗目标，是
目标管理在成本管理中的运用。
标准成本—企业在一定时期产品的平均水平。
或者某种产品在同行业的平均水平。
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项目成本核算方法
• 系统成本以项目为对象 • 一个项目即一个销售合同 • 项目成本＝项目设备材料成本＋施工成本＋直 接服务于该项目的人工成本（工资、差旅、招 待、交通、办公等）＋技术支持、培训、售后 服务 • 原则：收入与成本配比原则，报价清单所列的 收费项目都应该在成本归集中列入
案例2：美好面包店利润表（3月）
面包部门 销售收入 部门成本 原料 人工 部门成本合计 部门毛利 其他管理成本 水电、租金、其他 总经理工资 其他管理成本合计 营业利润
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餐饮部门 11000 3000 5000 8000 3000
合计 28000 10000 8000 18000 10000 4900 4000 8900 1100
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实际成本与标准成本计算制度
• 实际成本计算制度：会计作帐是以计算 产品的实际成本为依据。帐外设定成本 标准，进行成本差异分析。 • 标准成本计算制度：会计作帐依据计算 产品的标准成本为主要依据，一定时期 后汇总成本差异，进行差异分析。
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目标成本与标准成本
成本管理与报表分析
财务总监：陈伟
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成本数据在管理中的运用
1、成本对利润的影响(案例1)
2、成本在决策制定中的运用 (案例2)
3、成本在制定计划和业绩评价中的应用（案例3）
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成本对利润的影响
销售20万台，单价1000元，成本700元。 销售增加10％， 成本节约10％ 费用增加5％ 费用不变
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..什么是成本：
成本是经济资源的耗费。
..成本与费用的区别：
都属于成本。成本侧重于产品，费用侧重 于期间；成本一定有特定对象，而费用没 有特定对象。
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成本类型
• • • • 1、 按管理环节划分 项目组成本、部门成本、公司成本 2、 按成本项目划分 材料成本、人工成本、制造成本、销售 费用、管理费用、财务费用、总经营成 本 • 3、 按企业内部经营管理要求划分 • 变动成本、固定成本、责任成本、可 控制成本、不可控制成本、等
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成本管理体系
收入
20000
22000
20000
成本
费用 利润 销售利润率
14000
4000 2000 10％
15400
4200 2400 10.9%
12600
4000 3400 17.00%
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案例1：美好面包店一周收支表对比
基本营业时间 上午11:00-下午2:00 增加营业时间 下午5:00-8:00
17000 7000 3000 10000 7000
案例3：预算与实际数据比较（3月）
原料： 面包粉 肉 鱼 奶酪 人工： 经理 店员 面包部门成本合计 面包销售数量 实际 7000 1050 2700 1750 1500 3000 2000 1000 10000 4000 预算 6600 1100 2500 1500 1500 2800 2000 800 9400 4000 差异 400 －50 200 250 0 200 200 600 0
销售费用+管理费用+ 财务费用=期间费用
总经营成本
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成本核算流程和方法
• 核算流程
直接材料 直接人工 制造费用 发生时计 入生产成 本 完工时计 入产成品 产成 品 销售收入 确认时计 入业务成 本 主营 业务 成本
生产成本
• 核算方法：1）终端产品：分批成本法 2）系统产品：项目成本核算
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成本管理与成本控制
• 成本管理：是从产品的设计、试制到生产、销 售的整个过程中对各种成本费用所进行的组织、 计划、控制、核算、分析、考核等工作的总称， 目的是以最低的成本达到预先规定的质量、数 量、交货时间。（成本管理的主要手段是成本 控制） • 成本控制：是指对整个生产经营过程中各项费 用的发生进行引导和限制，促进预定目标实现 的活动。简言之，即降低成本的活动。
成本类型
• 4、按成本形成的价值链环节分 • 研发成本、生产成本、销售成本、 售后服务成本 • 5、其他成本 • 机会成本、时间成本、沉没成本
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成本构成图
•
• • • • • • • 直接材料+直接人工=主要成本
生产 成本
间接材料+间接人工+间接 制造费用=制造费用
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项目成本与研发成本区别
• 项目成本主要针对商务合同所直接发生的成本 • 研发成本实质是一种期间费用，属管理费用范畴， 所以也叫研发费用。没有商务合同的时候研发成 本照样发生 • 研发成本一般也是按照项目进行归集，限研发项 目（或产品项目），在商务合同之前就已发生。 • 研发成本包括：研发人员费用（工资、差旅等）、 试制试产（材料、测试）、折旧。 • 研发投入＝研发费用＋固定资产投入＋试制试产 费
差异
销售收入 成本 原料 人工 水电费 租金 其他 成本合计 营业利润
2200
1000 400 160 500 120 2180 20
3300
1500 600 240 500 150 2990 310
1100
500 200 80 30 810 290
注：收入、成本增加 50％，租金不变，其他增加25％ 厦门市恒信网元通信技术有限公司
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分批成本核算方法
• 分批领料：批次发料以 BOM 清单物料×数量 ＝ BOM 材料成本；每次领用材料必须将对应 的生产批号写清楚，退料、换料、损耗同理； • 分批加工：批次加工费 • 制造费用分摊：当月所有制造费用按照加权平 均原则分摊到各批次成本 • 批次生产成本＝批材料成本＋加工费＋分摊的 制造费用 • 单位产品成本＝批生产成本/数量
目标成本—企业未来一定时期产品成本预期达到的Biblioteka 平，作为企业成本管理的奋斗目标，是
目标管理在成本管理中的运用。
标准成本—企业在一定时期产品的平均水平。
或者某种产品在同行业的平均水平。
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项目成本核算方法
• 系统成本以项目为对象 • 一个项目即一个销售合同 • 项目成本＝项目设备材料成本＋施工成本＋直 接服务于该项目的人工成本（工资、差旅、招 待、交通、办公等）＋技术支持、培训、售后 服务 • 原则：收入与成本配比原则，报价清单所列的 收费项目都应该在成本归集中列入
案例2：美好面包店利润表（3月）
面包部门 销售收入 部门成本 原料 人工 部门成本合计 部门毛利 其他管理成本 水电、租金、其他 总经理工资 其他管理成本合计 营业利润
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餐饮部门 11000 3000 5000 8000 3000
合计 28000 10000 8000 18000 10000 4900 4000 8900 1100
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实际成本与标准成本计算制度
• 实际成本计算制度：会计作帐是以计算 产品的实际成本为依据。帐外设定成本 标准，进行成本差异分析。 • 标准成本计算制度：会计作帐依据计算 产品的标准成本为主要依据，一定时期 后汇总成本差异，进行差异分析。
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目标成本与标准成本
成本管理与报表分析
财务总监：陈伟
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成本数据在管理中的运用
1、成本对利润的影响(案例1)
2、成本在决策制定中的运用 (案例2)
3、成本在制定计划和业绩评价中的应用（案例3）
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成本对利润的影响
销售20万台，单价1000元，成本700元。 销售增加10％， 成本节约10％ 费用增加5％ 费用不变
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..什么是成本：
成本是经济资源的耗费。
..成本与费用的区别：
都属于成本。成本侧重于产品，费用侧重 于期间；成本一定有特定对象，而费用没 有特定对象。
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成本类型
• • • • 1、 按管理环节划分 项目组成本、部门成本、公司成本 2、 按成本项目划分 材料成本、人工成本、制造成本、销售 费用、管理费用、财务费用、总经营成 本 • 3、 按企业内部经营管理要求划分 • 变动成本、固定成本、责任成本、可 控制成本、不可控制成本、等
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成本管理体系
收入
20000
22000
20000
成本
费用 利润 销售利润率
14000
4000 2000 10％
15400
4200 2400 10.9%
12600
4000 3400 17.00%
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案例1：美好面包店一周收支表对比
基本营业时间 上午11:00-下午2:00 增加营业时间 下午5:00-8:00
17000 7000 3000 10000 7000
案例3：预算与实际数据比较（3月）
原料： 面包粉 肉 鱼 奶酪 人工： 经理 店员 面包部门成本合计 面包销售数量 实际 7000 1050 2700 1750 1500 3000 2000 1000 10000 4000 预算 6600 1100 2500 1500 1500 2800 2000 800 9400 4000 差异 400 －50 200 250 0 200 200 600 0
销售费用+管理费用+ 财务费用=期间费用
总经营成本
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成本核算流程和方法
• 核算流程
直接材料 直接人工 制造费用 发生时计 入生产成 本 完工时计 入产成品 产成 品 销售收入 确认时计 入业务成 本 主营 业务 成本
生产成本
• 核算方法：1）终端产品：分批成本法 2）系统产品：项目成本核算
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成本管理与成本控制
• 成本管理：是从产品的设计、试制到生产、销 售的整个过程中对各种成本费用所进行的组织、 计划、控制、核算、分析、考核等工作的总称， 目的是以最低的成本达到预先规定的质量、数 量、交货时间。（成本管理的主要手段是成本 控制） • 成本控制：是指对整个生产经营过程中各项费 用的发生进行引导和限制，促进预定目标实现 的活动。简言之，即降低成本的活动。