第11章税收效应.

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《公共经济学》课程教学大纲

公共经济学》课程教学大纲一、课程的任务和基本要求：公共经济学是劳动与社会保障专业的基础课程之一，是每一个从事劳动与社会保障事业的人士所应掌握的基本知识，是构建其它劳动与社会保障专业知识和技能的基础。

该课程主要运用经济学、政治学、管理学的基本原理和方法来研究以政府为主的公共部门的管理问题，被一些人称之为真正的政治+经济的政治经济学。

现代公共经济学在传统的主要分析政府的公共收支问题的基础上，引入了公共选择，政府寻租，政府采购等内容，使公共经济学分析研究的范围有了进一步的拓展，进一步充实了公共经济学的内容。

劳动与社会保障专业人员是公共部门的直接参与者，应熟练掌握公共经济学的基本理论知识和分析问题的方法。

学习本门课程目的是要让学生了解相关的一些最为流行与先进的经济学原理、理论范畴。

认识和掌握市经济条件下政府各种经济活动的必要性与边界。

既懂得如何做好政府经济工作，又能监督政府的职能，为经济民主与政治民主作出贡献。

本课程要求教师通过课堂讲授和引导学生进行案例分析、阅读有关文献资料，使学生能够全面掌握公共经济学的基本概念、理论和方法，弄清有关概念、原理、方法之间的区别与联系，并具备独立分析和解决实际问题的能力。

本课程的内容与公共部门的管理实践密切相关，学生在学习中应把课程内容同我国现实公共经济活动联系起来，进行对照比较，分析研究，以增强感性认识，更深刻地领会理论内容，将知识转化为能力，提高自己分析问题和解决问题的能力。

二、基本内容和要求：本课程将讲述：公共经济学的目标与范围、混合经济中的公共部门、公共产品理论、公共选择理论、公共支出理论、公共支出政策、公共税收理论、公共税收制度、财政政策与国民经济的调节、赤字经济与公债及中国的财政制度及其改革；按照现代经济学的规范，将经济学、福利经济学和政治学的基本内容加以综合，研究那些并非纯属市场、住户或厂商之间的经济问题，以求全面而又准确地理解政府行为。

教学重点是公共产品理论（含地方公共产品理论）、公共选择理论、公共支出理论、公共税收理论和中国的财政制度及其改革；对于公共支出政策、现代税收制度、财政政策与国民经济的调节和赤字经济理论将做一般讲授，学生可以自习为主。

税收效应

第四专题税收效应经济决定税收，税收来源于经济，对经济具有反作用，即对经济运行产生重要影响。

税收对经济产生影响，这种影响又称税收效应，是指纳税人因政府课税而在其经济选择或经济行为方面作出的反应，以及由此影响到社会经济运行本身。

税收效应可分为收入效应和替代效应。

税收的收入效应，是指政府征税，不干扰相对价格，仅仅削弱纳税人的支付能力或减少其可支配收入，而不产生额外的效率损失。

税收的替代效应：当相对价格（即广义相对价格，它不仅指特定商品或服务的价格，还包括资金价格――利率、劳动的价格――工资率、外汇价格――汇率，以及边际收益、边际成本等）由于政府征税而发生变化时，生产决策与消费决策发生改变。

这种效应就是税收的替代效应。

税收的替代效应一般会导致经济的低效率或无效。

长期以来，税收学界一直信奉这样一种流行的观点：即税收应保持中性，不对纳税人的经济选择或经济行为产生任何影响。

这种观点被称为“税收中性观点”。

但是，税收中性实际上只是一种理论上描述，或者说是建立完善税制的努力方向，在现实经济生活中并不存在。

税收作为一种强制和无偿的国家占有社会产品，总会对纳税人的经济选择或经济行为发生影响，对资源配置和经济稳定、经济增长产生作用。

也就是说，税收实际上是“非中性”的，对税收“非中性”的情况的分析研究正是税收对经济影响的构成内容的研究。

考察税收对经济的影响，应分别置于微观主体层面和国民经济宏观层面来考察。

在微观层面中，从收入效应和替代效应两个方面分析税收对生产、消费、劳动力供给、投资以及个人储蓄等的影响。

在宏观层面，主要分析税收对经济增长、经济稳定、收入分配的影响。

第一节税收的微观经济效应税收的微观经济效应是指因为政府课税对纳税人在其经济选择和经济行为中做出的反应。

税收的“非中性”特征使得国家征税行为对纳税人带来超额经济负担和决策行为的变化。

税收的微观经济效应主要分析税收如何影响微观经济主体，如何影响厂商和个人的决策行为，从而导致不同的经济产出的问题。

税收经济学税收理论与税收政策

税收经济学税收理论与税收政策税收经济学是研究税收对经济行为和经济体系影响的学科，它关注税收的原理、效应、政策和改革等方面。

税收理论是税收经济学的基础，它主要包括税收公平理论、税收效应理论、税收波动理论和税收改革理论等。

税收政策则是国家制定的用于调节和管理经济运行的税收相关的政策措施，旨在实现经济增长、社会公平和财政可持续等目标。

一、税收理论1. 税收公平理论税收公平理论主张税收应该按照个人或企业的经济能力进行征收，即所得高的个人或企业应该承担更重的税负。

这一理论主要有纵向公平和横向公平两个维度，前者强调个人或企业所得应该与其所付税款成正比，后者强调税收承担应当按照不同群体或个人的经济状况进行合理调整。

2. 税收效应理论税收效应理论关注税收对经济行为的影响，主要包括供给侧效应、需求侧效应和分配效应等。

供给侧效应指出降低税率可以激发生产和创新动力，促进经济增长；需求侧效应强调通过调节消费者的可支配收入来影响个人和企业的支出决策；分配效应则表明税收政策对财富分配有一定影响，可以通过税收政策来减轻贫富差距。

3. 税收波动理论税收波动理论研究税收对经济周期性的影响，认为税收对经济活动和经济增长具有一定的波动性。

在经济增长高速期，一方面税收收入增长，另一方面通过提高税率或扩大税基来抑制过热经济；而在经济衰退期，为了刺激经济增长，政府可能通过减税来促进消费和投资。

4. 税收改革理论税收改革理论关注如何优化税制，提高税收的效率和公平性。

常见的税收改革措施包括降低税率、扩大纳税人范围、简化税收程序等。

此外，还有一些新兴的税收改革思路，如环境税、资源税和财产税等，旨在实现资源的合理配置和环境的可持续发展。

二、税收政策1. 经济增长目标税收政策在经济增长方面的作用主要体现在通过减税、激励和扶持等手段，促进投资和创新，从而推动经济的发展和增长。

同时，税收政策也可以通过调节财政支出和财政赤字等方面来影响经济增长。

2. 社会公平目标税收政策在社会公平方面的作用主要体现在通过调整税率结构和改革进步税制等手段，实现财富公平分配和社会经济的公正。

我国的税收的种类与效应研究

享税。按征收实体为标准分类，可将税收分为实物税和货币税两大类。当
【关键词】税收分类税收的效应中图分类号：Ｆ４０６．７２文献标识码：Ａ文章编号：１００９ — ４０６７（２０１３）０２．１７３一Ｏ１
税收是指国家为满足社会公共需要，凭借其政治权力，按法定标准向社会成员强制、无偿地取得财政收入的一种形式。马克思把税收界定为： “ 赋税是政府机器赖以存在并实现其职能的物质基础，而不是其他任何东西。 ”税收是国家取得财政收入的一种手段，无论从国家的纵向还是横向来来说，它是普遍存在的。在我国的财政收入中，税收收入一直显示着旺盛的生命力。税收的形式特征，通常被概括为 “ 三性” ，是税收这种财政收入形式区别于其他财政收入形式的基本标志。即税收作为一种分配形式，同其他分配形式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征。
我国的税收的种类与效应研究
曲志元
黑龙江乌拉嘎黄金矿业有限责任公司黑龙江
伊春
１５３２２１
【摘要】税收是一种特殊的分配，其之所以特殊，就在于是凭借国家政治权力而不是凭借财产权力实现的分配。国家征税不受所有权的限制，对不同所有者普遍适用。
（１）税收对劳动供给影响税收减少了劳动者的既得收入，政府征税会使人们对工作产生不同的反应，人们会在工作以取得收人或是闲暇之间进行选择。工作时间越多和工作质量越高，收入就越多，生活就越富裕，但要取得收入就要放
二、我国税收的分类按照课税对象的性质分类，可将分为流转课税、所得课税、资源课

人民大2024蔡昌税收筹划：理论、实务与案例(第4版)PPT第十一章

作为货物交易行为缴纳增值税；对货物性质的固定资产转让应缴纳增值税。转让企业股权，不缴纳增值税。
3.把资产交易转变为产权交易，就可以实现资产、负债的打包出售，而规避资产转让环节的流转税，达到了利用并购重组筹划节税的目的。
股权转让的税收筹划
股权转让的税收问题
1、股权的性质界定： 2、股权是财产吗？ 3、股权转让缴纳流转税吗？
（三）并购会计处理方法的税收筹划
2.权益联合法
仅适用于发行普通股票换取被兼并公司的普通股。参与合并的各公司资产、负债都以原账面价值入账，并购公司支付的并购价格等于目标公司净资产的账面价值，不存在商誉的确定、摊销和资产升值折旧问题，所以没有对并购企业未来收益减少的影响。吸收合并、新设合并以及股票交换式并购采用此种会计处理方法。
（二）选择并购出资方式的税收筹划
税法规定，对企业或其股东的投资行为所得征税，通常以纳税人当期的实际收益为税基；对于没有实际收到现金红利的投资收益，不予征税。
并购按出资方式可分为现金购买资产式并购、现金购买股票式并购、股票换取资产式并购、股票换取股票式并购。
股票换取资产式并购也称为“股权置换式并购”，这种模式在整个资本运作过程中，没有出现现金流，也没有实现资本收益，因而这一过程是免税的。
股权转让的税收筹划
股权转让缴纳所得税吗？
“税务机关应加强对股权转让所得计税依据的评估和审核。对扣缴义务人或纳税人申报的股权转让所得相关资料应认真审核，判断股权转让行为是否符合独立交易原则，是否符合合理性经济行为及实
际情况。对申报的计税依据明显偏低（如平价和低价转让）且无正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。——国税函[2009]285号文

税收学复习资料

税收学复习资料名词解释【每题的考中几率约为14.8%】1.税收：税收是国家凭借政治权利，按照法律规定的目标和标准，参与社会剩余产品价值分配的非惩罚性方式。

2.扣缴义务人：指依照税法规定，有义务从纳税人的收入中扣除应纳税额并代为缴纳的企业单位或者个人。

3.代收代付：指有义务向纳税人代收代缴税款的企业和单位，其与纳税人有经济关系。

4.征税对象：税法中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据。

5.税率：纳税人应纳税额与计税依据的关系和比例是计算税额的尺度。

6.边际税率：指税额与纳税对象金额增量之比。

7.政府剩余：政府履行社会管理职能，通过组织与管理经济社会活动所增加的社会财富。

8.外部性：企业或个人强加于市场之外的其他人的成本或效益。

9.税收原则：国家在设计税收制度和制定税收政策时必须遵循的基本规范和行为准则。

10.能力原则：根据个人的纳税能力确定个人应承担的税款。

11.最小牺牲：全体纳税人因纳税所直接牺牲的效用最小，即全社会所获得的效用最大。

12.税收的社会公平：税收应该在社会和政治意义上满足公平的要求，通过税收手段妥善协调社会上各个方面的利益关系。

政治上正确处理好人民内部矛盾和其他社会矛盾，使社会公平和正义得到切实维护和实现。

13.税收效率原则：以最小的税收成本获得最大的税收收入。

14.税收的经济效率：它要求征税应有利于促进经济效率的提高或者对经济效率的损失最小。

15.附加税负：指政府税收使商品相对价格发生变化，导致资源配置效率损失，对纳税人的生产和消费行为产生负面影响，干扰纳税人正常的经济决策。

16.税收职能：它是一种固有的职责或职能，通常在税收分配类别中发挥作用。

17.税收的调节职能：指税收在取得收入的过程中，通过改变社会成员占有社会产品份额，影响其经济利益进而影响经济主体的经济行为的功能。

18.税收效应：指纳税人因国家税收而做出的经济选择或经济行为的反应，即他们通常收到的税收法规或效用。

19.收入效应：指税收减少了纳税人的可自由支配收入导致商品生产量的减少和消费水平的降低――效用一定发生变化20.替代效应：税收改变相对价格，从而改变生产者的生产决策，消费者的消费决策收入不变，效用不变21.平衡预算乘数：政府税收与政府支出同时等额增加或减少时，对国民收入水平的影响程度。

高培勇《公共经济学》教案

《公共经济学》课程教案一、教学目的与要求1.在掌握微观经济学、福利经济学理论的基础上把握公共经济学的基本概念、基本原理、基本范畴和基本方法。

2.在掌握公共经济学理论体系及方法的基础上，理论联系实际，形成分析公共部门的经济活动，探讨存在的实际问题和解决问题的能力。

二、教学重点与难点教学重点：社会经济福利的准则，公共部门的经济职能，公共选择理论，公共财政政策作用的一般原理，公共经济学的基本原理在现实经济活动中的应用。

教学难点：微观经济学的基本原理和方法的运用；理论联系实际，分析现实的公共经济问题。

三、教学方法与手段以教师讲授为主，有重点的讲授，辅以读原著、课堂讨论、写小论文，注重理论联系实际。

四、学习进度表五、各章节的内容、重点、难点和作业题、思考题第一章导论1．内容：公共部门界定；公共经济学的研究对象；公共经济学发展；公共经济学的地位和内容2．重点：公共经济学的发展3．难点：无作业题：1. 什么是社会公共需要?2.简要解释MSB=MSC的含义。

思考题：1.政府经济活动的范围是如何界定的？2. 公共财政要担负哪些职能？第二章公共部门的经济活动1．内容：资源配置效率；市场失灵：社会公共需要；公共部门的职能2．重点：公共部门存在的必要性及公共部门的职能3．难点：帕累托效率的概念及实现的条件作业题：1、公共财政要担负哪些职能？2、简要解释MSB=MSC的含义。

思考题：1、公共部门存在的必要性。

2、政府经济活动范围是如何界定的？第三章外部效应1．内容：外部效应：分类和事例；外部将就与资源配置效率；外部效应的纠正2．重点：外部效应对资源配置效率失效的分析及外部效应的纠正3．难点：科斯定理在纠正外部效应中的应用作业题：举例说明负的外部效应与正的外部效应对资源配置的影响。

思考题：对外部效应纠正的政府及非政府措施第四章公共产品理论1．内容：纯粹的公共产品或服务；纯粹的公共产品与纯粹的私人产品：需求分析；纯粹公共产品的配置效率；林达尔均衡和免费搭乘；混合产品2．重点：公共产品配置效率的理论和实证分析；公共产品与私人产品的区别。

李坤望国际经济学111章复习重点

李坤望国际经济学1－11章复习重点————————————————————————————————作者: ————————————————————————————————日期：ﻩ第一章国际贸易理论的微观基础第二节国际贸易理论的基本分析方法与模型框架1、生产可能性边界与供给（形状、递增原因、含义）１) 含义：表示在一定的技术条件下,一国的全部资源所能产生的各种物品或劳务的最有产量组合。

2）模型：两种产品——X、Y；两种生产要素——资本Ｋ、劳动L3）递增原因：2、机会成本：１）含义：机会成本是指为生产一单位的某一产品所必须放弃的其他产品的生产数量2) 表达式:-△ｄY／△ｄX３）解释:A)生产可能性边界向外凸：生产点由a向b运动时,对应切线斜率绝对值不断上升，即随着X的生产量的增加,其机会成本是递增的。

B)生产可能性边界是一条直线：机会成本不变。

生产X和Ｙ的两个部门采用的生产要素组合比例完全相同，一个部门所释放出的自焚和劳动，正好可以被另个部门完全吸收，在规模收益不变的条件下，两个部门的生产减少或增加都是固定不变的。

3、社会无差异曲线1）含义：能为消费者带来相同效用满足的不同商品组合的连线２）性质:无数条无差异曲线、离原点越远,效用水平越大、不相交、凸向原点、负斜率3) 用途:a) 确定一国的均衡消费点:均衡消费点为无差异曲线和预算线的切点ｂ）从规范分析的角度看,社会无差异曲线可以衡量整个社会的福利。

曲线越高，福利越高。

4、封闭条件下的一般均衡1) 条件：生产均衡、消费均衡、市场出清２) 消费均衡点唯一:生产可能性边界与无差异曲线相切。

切点处生产者利润达到最大化，机会成本等于相对价格;消费者效用最大化，边际替代率等于相对价格；生产点与消费点重合，生产等于消费,市场出清。

３) 国民供给曲线与国民需求曲线Ａ）含义:分别为一国某一商品对应于其相对价格的供给与需求B) 推导：P２1C）国民供给曲线与国民需求曲线的交点决定了封闭条件下的均衡产量、消费水平以及相对价格5、开放条件下的一般均衡１）条件:生产均衡、消费均衡、贸易平衡２) 国际均衡价格为过剩供给曲线与过剩需求曲线的交点。

税收的经济效应(微观)

二、收入效应与替代效应
1、收入效应（Income effect）：因收入的购买力下降或上升对商品消费所作的调整。 2、替代效应（Substitution effect）：是指消费者因商品相对价格变化而对其开支结构所作的调整。
食品 F
PfXf+PcXc=m U=U(Xf,Xc)
对衣服无差异曲线 E* 税后的 I I' 线线衡均 E 征
入 Y
B U2
U1 U3 O C O Z2 Z3 Z1 Z
闲暇
（四）工资率因课税而变动情况工下的所得税效应资
率 S/(1-t) W2 W1 W 2(1-t) W 1(1-t) b S c a D O L3 L2 L1 动 W1
（五）劳动供给曲线向后弯曲情况下的所得税效应工
资率 W1 W2
第三讲税收的经济效应 (微观)
税收的经济效应
• • • • 、税收对消费的影响四、税收对劳动的影响五、税收对储蓄的影响六、税收对投资的影响七、税收对环保的影响
一、税收必然有影响吗
• 1、无影响税收应具备的条件不可预知性（unpredictability）归总税（lump-sum tax） • 2、对税收中性的再认识
（1）第一时期的储蓄在第二时期将完全消费掉；）第一时期的储蓄在第二时期将完全消费掉；（2）第二时期的收入来源只能有利息所得；）第二时期的收入来源只能有利息所得；（3）政府课征所得税，税率是比例税率。）政府课征所得税，税率是比例税率。
C2
B
U=U(C1,C2) Y1=C1+S1 C2=S1(1+i)
O
L2
L1
工作时数
六、税收对投资的影响

税收原理

就实现一定的税收收入目标而言，应选择较低水平的税率，以免影响经济的活力；就实现税收收入最大化目标而言，应选择税收边际收入增长为O的税率
三、税负转嫁与归宿
（一）税负转嫁与归宿的含义税负转嫁：是指纳税人将其所缴纳的税款以一定方式转嫁给他人承受的过程。税负归宿：是指经过转嫁后税负的最终落脚点。
研究政府如何以最经济合理的方式来筹集税款，实现效率与公平。最优税收：是依据税收中性原则设置和征收的，不产生税收额外负担或不造成任何经济扭曲，且符合公平原则的税收。次优税收：是指在满足政府一定收入规模的前提下，课税所导致的效率损失或超额负担最小的税收。
二、最适课税的基本目标
内在优化目标：使征税对相对价格和经济主体的决策行为不发生或仅发生较小的影响。外在优化目标：通过税收手段弥补市场缺陷
（二）税负转嫁的方式
1.前转前转。也称顺转，指纳税人通过提高商品前转销售价格将税负转嫁给购买者。前转是税负转嫁中最为普遍的一种形式。 2.后转后转。也称逆转，指纳税人通过压低商品后转购进价格将税负转嫁给供应者。 3.税收资本化税收资本化。也称税收还原，指要素购买税收资本化者将所购资本品的未来应纳税款，在购入价中预先扣除，由要素出售者实际承担税负。
三、最适课税理论的主要内容
(一)直接税与间接税的相互配合直接税和间接税在功能上是相互补充的一国税制中，究竟是以所得税还是商品税为主体，取决于政府收入目标、税收征管能力和税收政策中公平与效率目标的权衡等因素。
(二)最适商品课税理论
最适商品课税研究商品税设计如何使税收的额外负担最小。对全部商品实行统一税率并不一定是最优的，因为不同商品的需求弹性不同逆弹性法则：商品税税率的高低应与商品的需求弹性大小呈反比，又称拉姆齐法则。 “逆弹性法则”的局限性。

税收学原理第11章税收的微观经济效应

11.1.1 税收对生产者行为的影响
税收对生产者行为的收入效应
2019/11/13
政府课税使生产者可支配的生产要素减少，从而降低了生产者的生产能力，其生产水平和利润率也随之下降。
4
税收对生产者行为的影响
税收对生产者行为的替代效应
2019/11/13
生产者所面临的课税商品的相对价格发生变化，导致生产者减少被课税或重税商品的生产，而增加无税或轻税商品的生产，也就是以无税或轻税商品替代被课税或重税商品。
2019/11/13
21
谢谢！
2019/11/13
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11.2.2 税收对劳动力需求的影响
• 税收对劳动力需求的影响，主要体现在社会保障税上。
2019/11/13
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11.3 税收与家庭储蓄
2019/11/13
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11.3.1 家庭储蓄行为的决定因素
Sf（ Y,R,W,X）
• S代表储蓄，Y代表可支配收入，包括现期和预期的收入，R代表储蓄利率，W代表净财富，X代表其它因素。
2019/11/13
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11.3.2 个人所得税对家庭储蓄的收入效应和替代效应
2019/11/13
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个人所得税对家庭储蓄的收入效应和替代效应
2019/11/13
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11.3.3 其它税种对家庭储蓄的影响
• 商品税比个人所得税更有利于提高家庭储蓄率。
商品税的税基是商品的交易额，这是对消费征税，而将储蓄排除在之外，这在某种程度上是对储蓄行为的一种激励。商品税一般采用价内税的形式，税款内含在商品价格之中，它常常随着买卖双方交易的实现转嫁给消费者。
的税收负担则具有累进性。

税收的微观效应分析

第一阶段的消费
0
C1
结论：征税引起可支配收入减少后，消费和储蓄如何变化关键在于个人对消费和储蓄的偏好。
22
（二）同时征收个人所得税和利息税对家庭储蓄的收入效应和替代效应
•
★对个人的一般收入征收税率为t的比例所得税后，纳税人的税后可支配收入减少。 • ★政府对储蓄利息征税，使得个人的未来可支配收入减少，从而降低了储蓄对个人的吸引力，继而影响了个人第一阶段或第二阶段的消费决策和储蓄决策，使其不得不降低第一阶段或第二阶段的消费和储蓄。
23
第二阶段的消费
A
D
C2 C2〞 C2′
F E0 E2
E1
I0 I1 G
★AB的斜率为1+r ★BD的斜率为1+r(1－t) ★收入效应：从E2到E1点的变化，可支配收入的减少，纳税人就会同时降低第一阶段和第二阶段的消费 ★替代效应：从E0点到E2点的变化，相对较便宜的第一阶段的消费来代替价格较昂贵的第二阶段的消费。
32
• （二）企业生产成本的扣除范围和标准对私人投资成本的影响
本章内容：
• 第一节税收对生产和消费的影响
• 第二节税收对劳动力供给和需求的影响
• 第三节税收对家庭储蓄的影响 • • 第四节税收对私人投资的影响
1
2
第一节税收对生产和消费的影响
• ◆收入效应（Income Effect） • ★指当政府对商品、所得或者财产征税时，使市场的供求数量较征税前有所下降，造成生产者或消费者实际可支配收入的减少。 • ◆替代效应（Substitution Effect） • ★当政府对商品、所得或者财产进行选择性征税时，生产者或消费者降低了对原有经济行为或经济选择的偏好，转而用另一种行为或选择进行替代。 • ◆收入效应与替代效应之和构成了税收对微观经济主体的总效应。

税收的经济效应(PPT 68张)

税收与充分就业
• 税收优惠能够促进就业 • 大学生自主创业
• 对新兴产业减免税
• 对残疾人工资加计100%扣除 • 下岗再就业政策
税收与收入分配
• 洛伦兹曲线 • 基尼系数
• 基尼系数越大，收入分配越不合理，收
入差距越大 • 国际上0.4为禁戒线
• 税收政策与公平收入分配 • 个人所得税
• 消费税：对高档奢侈品征税，税负由高
收入者承担
第二节税收的经济影响
一、税收对纳税人工作努力的影响
1、收入效应
政府征税减少了纳税人可支配的收入，进而影响其消费和储蓄数额。收入效应的大小由平均税率决定，二者同方向变化。平均税率越高，税收对纳税人产生的收入效应越大。在收入效应下，税收会激励纳税人（低收入者）为取得更多的收入而努力工作。
２、机制
政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待会影响商品的相对价格纳税人减少征税和重税商品的购买量增加无税或轻税水平的购买量以无税或轻税商品替代征税或重税商品。
• 进口高档化妆品 • 有关税、消费税
• 用国货替代进口高档化妆品
免税店
乍看这朵“海棠花”已然让人心醉，再看，70000平方米的营业面积，大概十个足球场那么大， GUCCI、CHANEL、Dior、Cartier、ROLEX、Hermès、Burberry…… 近300个国际知名品牌，涵盖了服装、服饰、箱包、香水、化妆品、手表、太阳镜、小皮件等21个品类，各路大牌汇聚于此，搭配吃喝玩乐，绝对一站式满足你的所有畅想！更重要的是→_→一大波优惠正在策马扬鞭，纷沓而至！
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自动稳定效应
• 是税收制度本身所具有的对经济的自动
反应和调节能力，是税收稳定经济的内在自动机制。主要取决于累进所得税制，e.g.个人所得税。

公共经济学课件：第11章税收的转嫁与归宿

Q
Q0
Q
图13-3 供给完全无弹性时 ▪ 图13-4 供给有完全弹性时
的税收转嫁
的税收转嫁
19
▪ 从价税的归宿分析
• 从价税是指以商品价格为税基，按一定的比例征税。
• 对从价税归宿的分析：如图13-5所示
▪ 税收由消费者和厂商共同负担，负担的比例因D线斜率的变化而变化。
20
P
Pd
F
S
P0
E
Ps
课于需求方的从
O
▪
Q
Q0
Q
图13-2 课于供给方的
量税的归宿
从量税的归宿
15
▪ 无关性定理
• 税收对价格和产出的效应，与对供给方征税还是对需求方征税无关。
▪ 结论
• 在课征从量税时，税收最终由谁负担，和名义上由谁纳税无关。
• 税收转嫁和归宿的具体情况实际上是由税后的均衡价格决定的。
16
供求弹性对税收转嫁与归宿的影响
• 税收的法定归宿说明谁在法律上负责纳税。 • 税收的经济归宿说明到底谁真正负担了税收，它
所要反映的是由征税引起的私人真实收入的变化。 • 区分税收的法定归宿与经济归宿，有助于理解纳
税人法律责任和税收真实负担之间的差异。
6
13.1.2 税收转嫁的形式
▪ 基本形式
• 前转 • 后转
▪ 其他形式
• 消转(diffusedshifting)。即纳税人对其所纳税款没有进行转嫁，而是通过改善经营管理，改进生产技术等方法，补偿其纳税损失，使支付税款之后的利润水平不比纳税前低，税负在发展和收入增长中自行消失。
E′ D
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图13-5 从价税的归宿

税收学

税收学第一章1、税收：是国家为了满足社会公共需求，凭借政治权力，按照法定标准，向居民和经济组织强制、无偿地征收取得的一种财政收入。

2、试述税收的主要职能：一、筹集资金职能：是指税收所具有的社会成员外强制性地取得一部分收入，为了政府提供公共品，满足公共需求所需物质的功能，它是税收最基本的职能；二、资源配置职能：是指税收所具有的，在市场对经济资源基础配置的基础上，通过税收政策、制度，对市场所决定的资源配置，在公共部门、私人部门以及不同的私人部门之间进行重新组合安排的功能；三、收入分配职能：是指税收所具有的影响社会成员收入分配格局的功能；四、宏观调控职能：是指税收所具有的，通过一定的税收政策、制度，影响社会经济运行，促进社会经济稳定发展的功能。

第二章1、税收中性：是指其不仅包括不应使消费者遭受额外的效率损失，还包括税收不应对一切经济活动产生影响，如对劳动、储蓄和资本形成的影响。

2、税收超额负担：是指政府税收导致纳税人的福利损失大于政府税收收入，从而形成税外负担，引起效率损失。

3、税收自动稳定机制：又称“内在稳定器”，是指税收制度本身所具有的内在稳定机制。

4、税收政策抉择：又称“相机抉择”，是指政府根据经济形势的变化所作出的税收政策变动及其选择。

5、扩张性税收政策：是经济出现萎缩时政府采取的税收政策。

6、紧缩性税收政策：是经济出现通货膨胀时政府采取的税收政策。

7、试述现代西方税收原则理论的主要内容：一、税收效率原则：是指国家征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，以提高税务行政的管理效率；二、税收公平原则：是指国家征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，以保证纳税人之间的负税水平均衡；三、税收稳定原则：是指税收征收所引起的经济影响要达到稳定目标要求。

8、影响税收成本的主要因素有哪些？⑴税收制度：①税制的复杂性；②税基的可监测度和信息限制；③税类、税种和纳税主体。

⑵征管制度：①征税成本与征管手段的强硬程度成正比，与税收征管手段的弱化成反比；②征税成本与征管人员素质呈负相关。

税收的替代效应与外部性

税收的替代效应与外部性［摘要］本文通过对经济发达国家对环境保护税的征收,分析了税收的替代效应和税收对生产者选择的影响，列举了国外开征环境保护税的特点及其取得的成就。

［关键词］税收；环境保护；替代效应；外部性1 税收的替代效应税收的替代效应是税收所引起的改变纳税人或负税人经济行为的机制，是税收调节经济的重要理论之一。

国家征收某种税影响某种商品或服务的相对价格或相对效益时,人们就选择某种消费或活动来替代另一种消费或活动。

推而广之,税收的替代效应就是指征税结果对人们经济行为方向的选择所产生的影响作用。

1.1 国外环境保护税从20世纪90年代中期至今,发达国家纷纷推行绿色的财政、税收政策,许多国家还进行了综合的绿色税制改革。

目前,环境税已成为许多发达国家主要的环境政策手段。

发达国家典型的环境税主要有大气污染税、水污染税、噪声税、固体废物税和垃圾税。

1.2 替代效应从价格消费曲线和需求曲线可以看到价格是如何影响需求的。

如果一种商品价格下降了,那么消费者会选择消费相对便宜的这种商品,去代替相对昂贵的其他商品,这叫做替代效应。

1.3 税收与生产者选择税收会使同一课税商品有两种价格：消费者支付的含税价格和生产者实际得到的不含税价格。

从整个社会的角度看,因政府课税而造成的产品产量的减少,是真正意义上的经济损失。

1.4 税收的替代效应分析当政府征收的税影响了相对价格,从而使纳税人改变原有生产、劳动、消费、投资等经济决策时,就产生了税收的替代效应。

替代效应对纳税人生产、对环境的破坏等方面有影响，表现为当政府对不同的环境污染实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待,从而影响了厂商对环境问题的重视。

1.5 国外开征环境保护税的特点根据上述对国外环境保护税的分析,可以看出国外环境保护税政策有以下几个特点：第一,征收范围广泛,税种呈现多样化。

第二,环境税以能源税为主体。

第三,各国环境税差异较大。

第四,税款专款专用。

第五,环境税收政策同其他税种的优惠政策互相配合。