审计练习题
审计练习题题库(附答案)
审计练习题题库（附答案）第一章概述第二章执业准则一、单项选择题1、随着审计环境的不断变化，审计的方法也进行着相应的调整。
在下列审计方法中，形成最晚，即最新的审计方法是（）。
A．账项基础审计B．财务报表审计C．制度基础审计D．风险导向审计2、注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（）。
A．防止错误与舞弊的发生B．提高企业财务信息的可靠性和可信性C．正确反映企业财务状况和经营成果D．帮助企业改善经营管理、提高经济效益3、经考试合格的中国公民，如果要申请成为执业注册会计师，必须（），并符合其他有关条件要求。
A．加入会计师事务所工作一年以上B．加入其他任何企业并具有两年以上工作经验C．加入会计师事务所且有两年以上独立审计工作经验D．加入资产评估事务所且工作两年以上4、注册会计师对鉴证业务结论的下列表述中正确的是（）。
A.在基于责任方认定的业务中，注册会计师在鉴证业务结论中必须明确提及鉴证对象和标准B.在直接报告业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定C.在基于责任方认定的业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定 D.当工作范围受到限制时，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或否定结论的报告5、事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过()年。
在每个周期内，应对每个项目负责人的业务至少选取()项进行检查。
A．1；1B．3；1C．2；3D．3；26、会计师事务所里对业务质量控制制度承担领导责任的人员是()。
A．项目负责人B．副主任会计师C．主任会计师D．质量督导人员7、李明作为昌盛公司年度财务报表审计的项目负责人，应当在整个审计过程中对项目组成员违反职业道德要求的迹象保持警惕。
在发现项目组成员王华违反了职业道德要求后，李明首先应采取的最恰当的行动是()。
A．与会计师事务所相关人员商讨，以便采取适当的措施B．解除业务约定，并向昌盛公司管理层说明具体原因C．将王华调离项目小组，并对王华所做的工作进行复核D．确定王华的行为是否已对审计质量造成实质性的损害8、A注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司K公司20某8年度财务报表进行审阅。
审计练习题
审计练习题1.审计的最基本的职能是( )A．经济评价 B．经济监察 C．经济监督 D．经济司法2.关于审计独立性的表述中不正确的是（）A．从与被审计单位的关系讲，政府审计与注册会计师审计都具有较强的独立性；B．内部审计仅强调与本部门、本单位其他职能部门的相对独立，与注册会计师审计的独立性差异较大；C．就政府审计的领导关系而言，从审计的独立性、权威性讲，政府审计只能由议会领导；D．注册会计师审计是既独立于审计委托人，又独立于被审计单位的双向独立。
3．审计风险与审计失败的主要区别在于( )。
A．注册会计师是否查出了财务报表的重大错误B．注册会计师是否提出了错误的审计意见C．注册会计师是否明知财务报表有重大错误却不如实表述D．注册会计师是否遵循审计准则的要求4．注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，注册会计师是独立的，这种独立称为( )。
A．经济独立 B．思想独立C．实质上的独立 D．形式上的独立5．( )主要是指注册会计师未能遵循审计准则的要求执行审计业务。
A．错误 B．责任 C．欺诈 D．过失6．注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险和审计证据质量的影响。
错报风险越( )，需要的审计证据可能越( )。
审计证据质量越( )，需要的审计证据可能越( )。
A．大，多，高，少 B．大，少，高，少C．大，多，高，多 D．大，少，高，多7．注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法，称为( )。
A．计算 B．检查C．分析程序 D．比较4．有关审计证据相关性说法中错误的是( )。
A．检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供有关存在和计价的审计证据，但是不一定与期未截止是否适当相关8．由发生认定推导的审计目标是确认已记录的交易是( )。
A．真实的 B．完整的C．按正确金额反映的 D．接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间9．下列各项中，属于具体审计目标中分类目标的是( )。
审计练习题
本章练习题：简答题1资料：ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲20×8年度财务报表，并委派A注会为审计项目组负责人，在招投标阶段和审计过程中，ABC事务所遇到下列与职业道德在关的事项：(1)审计过程中，适逢甲公司招聘高级管理人员，A注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查，并就是否录用形成书面意见。
(2)审计过程中，A注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。
要求：针对上述两项，分别指出ABC事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
参考答案(1)违反职业道德守则。
根据规定对于属于公众利益实体的审计客户而言，招聘董事、高级管理人员，或所处职位能够对客户会计记录或被审计财务报表的编制实施重大影响的高级管理人员，会计师事务所不能提供对可能录用的候选人的证明文件进行核查的服务。
(2)违反职业道德守则。
协助制定公司的财务战略，属于承担公司的管理层职责。
事务所承担审计客户的管理层职责，将对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。
本章练习题：简答题2资料：上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。
2010年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。
XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要专业资源。
ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：（1）ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。
A注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人。
（2）2010年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。
A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。
（3）B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。
审计学练习题(1-8章)
《审计学》练习题一（第1—8章）一、单项选择题（每题0.5分，共30分）1、下列关于各种注册会计师审计方法的说法中，不正确的是( )。
A.账项基础审计主要针对会计账簿进行，将大部分审计时间用于会计凭证和会计账簿的详细检查B.制度基础审计是以对企业内部控制的测试和评价作为审计的重点，花费大量的时间进行控制测试C.风险导向审计综合考虑企业与财务报表审计相关的各个方面，以全面降低审计风险D.在审计发展的历史上，先有制度基础审计，后有账项基础审计，最后才发展为风险导向审计2、下列应收账款的认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是( )。
A.计价和分摊B.分类C.存在D.完整性3、注册会计师发现被审计单位当年已经达到预定可使用状态的在建工程并未转入固定资产，在此情况下，注册会计师应界定被审计单位违反了固定资产项目的( )认定。
A.存在B.完整性C.权利与义务D.计价与分摊4、以下有关期末存货监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是( )。
A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况D.在存货盘点结束前再次观察盘点现场5、注册会计师在审查应收账款时，发现账上记录一笔应收A公司的货款100万元，通过函证A公司，检查销货记录等，证实根本没有发生该笔销售业务，那么注册会计师首先认为管理层对应收账款账户的( )认定存在问题。
A.存在B.完整性C.准确性D.计价和分摊6、为了适应产品的更新换代需要，X公司支付大额资金引进全新的生产线代替原有设备，对新老设备进行实物检查后，注册会计师可能最需要关注( )的重大错报风险。
A.应付账款的完整性B.固定资产的计价和分摊C.营业成本的准确性D.固定资产的存在7、对于存货项目而言，注册会计师能够根据管理层的“计价和分摊”认定推论得出的具体审计目标是( )。
A存货的入账时间是恰当的 B.存货是存在的C.存货的所有权是明确的D.存货的减值准备是准确的8、下列各项中，为获取审计证据，所实施的审计程序与审计目标无关的是( )。
审计练习题
1.(单选)在编制审计计划时，注册会计师应当对重要性水平作出初步判断，以便确定（）。
A．所需审计证据的数量B．可容忍误差C．初步审计策略D．审计意见类型(3分)您的选择是：A B C D2.(单选)注册会计师在编制审计计划时，应力求使审计程序能发现（）。
A．对财务报表有重要影响的错误，或对财务报表有重要或不重要影响的舞弊行为B．对财务报表有重要影响的舞弊行为，或对财务报表有重要或不重要影响的错误C．对财务报表有重要影响的错误或舞弊行为D．对财务报表有重要或不重要影响的错误或舞弊行为(3分)您的选择是：A B C D3.(单选)对于较为简单的委托事项，注册会计师（）A．无需编制审计计划B．应拟定审计程序计划及时间预算C. 只需拟定时间预算D．只需拟定审计程序计划(3分)您的选择是：A B C D4.(单选)在会计报表审计各阶段中，分析性复核程序在哪一阶段可由注册会计师随意选择（）A．审计计划阶段B．审计实施阶段C．审计报告阶段D．审计签约阶段(3分)您的选择是：A B C D5.(单选)在计划某项审计工作时，注册会计师应分哪两个层次来评价其重要性（）A．总账层和明细账层B．资产负债表层和损益表层C．会计报表层和账户余额层D．记账凭证层和原始凭证层(3分)您的选择是：A B C D6.(单选)如果注册会计师认为错报属于重要错报，就应考虑通过以下哪项措施来降低审计风险（）。
A．扩大审计程序B．请求管理当局调整会计报表C．重新评价重要性水平D．A或B(3分)您的选择是：A B C D7.(单选)如果同一期间不同会计报表的重要性水平不同，注册会计师应取其（）作为会计报表层次的重要性水平。
A．最高者B．最低者C．平均数D．加权平均数(3分)您的选择是：A B C D8.(单选)在规划一项审计时，注册会计师应（）。
A．考虑是否可以根据内部控制调查问卷的结果缩小实质性测试的范围B．根据审计目的对重要性水平作初步判断C．起草一份管理当局声明函草稿D．确定内部控制与事先规定的是否一致(3分)您的选择是：A B C D9.(单选)在审计计划阶段，执行分析性复核程序的以下六个系统性步骤中（a.确定将要执行的计算/比较；b.估计期望值；c.执行计算/比较；d.分析数据及确认重大差异；e.调查重大的非预期差异；f.依据问题的严重程度确定对审计计划的影响），调换各个步骤的先后次序一般将影响分析性复核的效率或效果。
审计学习题
《审计学》练习题一一、名词解释1、审计准则2、基于责任方认定的业务3、审计证据4、重要性5、经济效益审计6、审阅法7、统计抽样8、实质性测试9、风险导向审计10、签证业务11、审计目标12、审计风险二、简答题1、审计准则的作用2、简述导致审计固有限制的因素3、注册会计师在确定特别风险时应考虑哪些事项4、如何从性质方面考虑重要性水平？5、请简要回答对被审计单位的内部控制取得了解的程序与控制测试程序之间的联系与区别。
6、针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施的审计程序有哪些？三、综合题1、L注册会计师在对F公司2005年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：(1)收料单与购货发票； (2)销售发票副本与产品出库单；(3)领料单与材料成本计算表； (4)工资计算单与工资发放单；(5)存货盘点表与存货监盘记录； (6)银行询证函回函与银行对账单。
要求：请分别说明每组证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。
2、某省注册会计师协会在审计质量年度抽查中发现，会计师事务所业务质量存在问题较多，其中W会计师事务所在审计工作底稿中存在问题较为集中、典型，主要有：（1）某电影公司审计项目。
某电影公司资产总额500多万元，下属有18个放映站，财务管理既有统一核算的放映站，又有实行承包制的放映点，财务收支错综复杂，编制的审计计划中审计范围、目标、重点和步骤只有一句话：审计1998年度财务收支是否真实、合法。
（2）某房地产开发公司审计项目。
在审计计划中提出“要审查存货、开发成本和负债的真实性”，但在工作底稿中却找不到有关存货盘存和应付款项询函及能够替代的证据记录，连应付账款的账龄情况都无分析记录在案。
（3）某化纤厂审计项目。
现金盘点表中反映现金短缺3000多元，被审单位出纳员、财会负责人均无签字，也无被审单位公章，而审计人员签字处只有一个“王”字。
（4）六单位的年度会计报表审计项目。
六个单位共计9份无保留意见审计报告及其相应的审计记录，签字注册会计师均为李X X、赵X X，底稿记录时间前后共7天。
审计练习题及答案
审计练习题及答案一、单项选择题1. 审计证据的充分性和适当性是审计工作质量的保证，以下哪项不是审计证据的特点？A. 充分性B. 适当性C. 客观性D. 主观性答案：D2. 在进行风险评估时，以下哪项不是审计人员需要考虑的因素？A. 被审计单位的内部控制B. 被审计单位的经营环境C. 被审计单位的财务报表D. 被审计单位的业务流程答案：C3. 审计人员在对存货进行审计时，以下哪项不是常用的审计程序？A. 观察存货的存放情况B. 检查存货的账面记录C. 进行存货的实地盘点D. 直接接受管理层对存货的口头报告答案：D4. 以下哪项不是内部控制的要素？A. 控制环境B. 风险评估C. 信息与沟通D. 审计意见答案：D5. 在审计过程中，以下哪项不是审计人员对财务报表发表意见的基础？A. 审计证据B. 审计计划C. 审计标准D. 审计报告答案：D二、多项选择题6. 审计人员在进行收入确认的审计时，需要关注以下哪些方面？A. 收入确认的时间点B. 收入确认的金额C. 收入确认的会计政策D. 收入确认的合同条款答案：ABCD7. 以下哪些情况可能表明被审计单位存在舞弊风险？A. 管理层对财务报表的操纵B. 财务报表的异常波动C. 管理层的突然辞职D. 内部控制的缺失答案：ABCD8. 在进行审计抽样时，以下哪些因素会影响样本的代表性？A. 样本的大小B. 样本的选取方法C. 审计证据的分布D. 审计人员的主观判断答案：ABC9. 审计人员在进行固定资产审计时，需要关注以下哪些方面？A. 固定资产的购置记录B. 固定资产的折旧政策C. 固定资产的减值测试D. 固定资产的处置情况答案：ABCD10. 以下哪些是审计报告中常见的意见类型？A. 无保留意见B. 保留意见C. 否定意见D. 无法表示意见答案：ABCD三、判断题11. 审计人员在审计过程中发现的所有错误都应被报告。
（错误）12. 审计人员在审计过程中应保持独立性和客观性。
《审计》练习题及解析
《审计》练习题及解析1、关于重要性概念，下列说法中，不正确的是( )。
A.如果合理预期错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的B.判断某事项对财务报表使用者是否重大时，应考虑错报对个别财务报表使用者的影响C.对重要性的判断是根据具体环境作出的D.对重要性的判断受错报的金额或性质的影响或受两者共同作用的影响【东奥会计在线解答】：【答案】B【解析】选项B不正确。
判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。
由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。
2、以下事项中，属于制定具体审计计划时应当考虑的内容的有( )。
A.识别、评估与应对舞弊嫌疑或舞弊指控B.对销售业务流程内部控制的了解和评价C.确定财务报表整体重要性D.对会计估计事项进行职业判断【东奥会计在线解答】：【答案】ABD【解析】具体审计计划的内容涉及到财务报表项目认定层次的审计程序，也涉及到特殊项目风险的识别、评估与应对，选项AD属于针对特殊项目的具体审计计划，选项B属于风险评估程序中用来了解被审计单位内部控制的具体审计计划，选项C属于总体审计策略的内容。
3、管理层应当认可并理解其对财务报表的责任，包括( )。
A.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映B.管理层对与财务报表相关内部控制的设计、运行与维护承担完全责任C.如果管理层不认可或不理解其对财务报表的责任，则注册会计师只能考虑出具非无保留意见D.向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息【东奥会计在线解答】：【答案】ABD【解析】选项C不恰当。
如果管理层不认可或不理解其对财务报表的责任，则注册会计师不能承接审计业务委托，而不是考虑出具何种类型审计报告的问题。
4、假设ABC会计师事务所拟承接甲公司2013年度财务报表审计业务，A注册会计师为审计项目合伙人。
审计练习题及答案
审计练习题及答案一、单项选择题1. 审计的目的是：A. 确认财务报表的准确性B. 确保企业的经营效率C. 评估企业的内部控制D. 所有上述选项2. 根据国际审计准则，以下哪项不是审计证据的来源？A. 会计记录B. 口头陈述C. 媒体报道D. 观察和检查3. 在进行审计时，注册会计师需要考虑的最重要的风险是什么？A. 法律风险B. 财务风险C. 审计风险D. 经营风险4. 以下哪项不是审计过程中的审计程序？A. 了解被审计单位的业务环境B. 评估重大错报风险C. 进行实质性测试D. 制定财务计划5. 审计报告中，注册会计师对财务报表的哪种意见表示无保留意见？A. 否定意见B. 保留意见C. 无法表示意见D. 无保留意见答案：1.D 2.C 3.C 4.D 5.D二、多项选择题6. 审计证据的充分性和适当性包括以下哪些方面？A. 证据的数量B. 证据的质量C. 证据的来源D. 证据的时效性7. 在审计过程中，注册会计师应当关注以下哪些风险？A. 固有风险B. 控制风险C. 检测风险D. 经营风险8. 以下哪些因素可能影响注册会计师对财务报表的审计意见？A. 财务报表的重大错报B. 审计证据的不足C. 被审计单位的经营状况D. 审计过程中的沟通问题9. 审计报告的类型包括：A. 标准无保留意见审计报告B. 保留意见审计报告C. 否定意见审计报告D. 无法表示意见审计报告10. 审计计划包括以下哪些内容？A. 审计目标B. 审计范围C. 审计方法D. 审计时间表答案：6.AB 7.ABC 8.ABD 9.ABCD 10.ABCD三、判断题11. 审计过程中，注册会计师不需要对被审计单位的内部控制进行评估。
（错误）12. 审计证据的充分性是指证据的数量足够，而适当性是指证据的质量足够。
（正确）13. 注册会计师在审计报告中发表否定意见，意味着财务报表存在重大错报。
（正确）14. 审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师未能发现的风险。
审计学练习
审计学练习一、单项选择题1、下列各项风险中，对审计工作的效果产生影响的是（ A）。
A．信赖过度风险 B．信赖不足风险 C．误拒风险 D．固有风险2、在特定审计风险水平下，检查风险同固有风险、控制风险之间的关系是（ B ）。
A．同向变动关系 B．反向变动关系C．有时同向变动，有时反向变动 D．不明显的3、( B )是被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险。
A．固有风险 B．控制风险 C．检查风险 D．经营风险4．库存现金长款或短款入账的原始凭证是( C )。
A．调查记录 B．审计工作底稿C．库存现金盘点表 D．领导批示5、注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（ D ）。
A．会议的同步书面记录B．销货发票C．采购订货单副本D．应收账款函证回函6、审计工作底稿的归档期限是（ B ）。
A．审计报告日后三十天 B．审计报告日后六十天C．审计业务约定书后六十天 D．审计业务中止后九十天7、下列情况中，采用否定式函证应收账款较为有效的是（ A ）。
A．欠款余额较小的债务人数量很多B．有理由相信欠款可能存在争议、差错或问题C．同受母公司控制的另一家公司的欠款D．个别账户的欠款金额较大8、下列不属于分析程序的是（C）。
A.计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动B.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性C.分析统计抽样得出的样本误差，推断总体误差D.计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比较9、下列有关注册会计师在财务报表审计中所实施的审计程序的说法中不正确的有（A）。
A.注册会计师在了解被审计单位及其环境的每个方面都需要实施分析程序B.在实质性程序中，注册会计师认为必要时可以运用分析程序C.在审计结束或临近结束时，注册会计师必须运用分析程序，以确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致D.注册会计师在风险评估程序时，应当运用分析程序，以了解被审计单位及其环境10、记录销售有关的控制程序通常包括以下各个方面，其中，最有助于管理层对其销货记录的发生认定的控制程序是（ B ）。
审计习题练习
第三章1.下列各项中，（C）违反了截止认定。
A.将未曾发生的销售登记入账B.将已发生的销售业务不登记入账C.将下年度收入列入本期D.将利息收入列入营业收入单选：对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是（）。
A.计价和分摊B.权利和义务C.存在D.完整性[答案]A[解析]存货周转缓慢意味着销售积压，最可能导致存货发生跌价，这与计价和分摊认定直接相关。
第四章下列关于审计证据充分性的说法中，错误的是(B)。
A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与确定的样本量有关B.获取更多的审计证据可以弥补这些审计证据质量上的缺陷C.注册会计师需获取审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响D.需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响在编制审计工作底稿时，注册会计师通常需要将其纳入审计工作底稿的有（ABC）。
A.针对保持客户关系而实施质量控制程序的记录B.海外律师通过电子邮件对有关未决诉讼的回复C.被审计单位本年度有关股利分配的决议复印件D.被审计单位聘请外部机构做出的商誉减值测试初稿【提醒】对审计计划、重要性的更新和修改，需要保留。
第五章题目练习1.只有在适用的情况下，才需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平。
（认定层的重要性）2.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要。
3.不需确定特定类别交易、账户余额或披露的实际执行的重要性。
4.确定实际执行的重要性，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平。
5.以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体的重要性。
对对错错[例题单选]关于财务报表整体的重要性与实际执行的重要性之间的关系，下列说法中，正确的是()。
A.实际执行的重要性总是小于财务报表整体的重要性B.实际执行的重要性可以等于财务报表整体的重要性C.实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的50%D.实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的75%[例题多选真题2012]下列各种做法中，能够降低检查风险的有（ACD）。
审计练习题及答案
【例题1】甲、乙、丙三位出资人共同投资设立丁有限责任公司（以下简称丁公司）。
甲、乙出资人按照出资协议的约定按期缴纳了出资额，丙出资人通过与银行串通编造虛假的银行进账单，虚构了出资。
ABC会计师事务所的分支机构接受委托对拟设立的丁公司的注册资本进行审验，并委派A注册会计师担任项目组负责人。
审验过程中，A注册会计师按照执业准则的要求，实施了检查文件记录、向银行函证等必要的程序，保持了应有的职业谨慎，但未能发现丙出资人的虚假出资情况。
A注册会计师在出具的验资报告中认为，各出资人已全部缴足出资额，并在验资报告的说明段中注明“本报告仅供工商登记使用”。
丁公司注册登记半年后，丙出资人补足虚构的出资额。
一年后，乙出资人抽逃其全部出资额。
两年后，丁公司因资金短缺和经营不善等原因导致资不低债，无力偿付戊供应商的材料款。
戊供应商以ABC会计师事务所出具不实验资报告为由，向法院提起民事诉讼，要求ABC会计师事务所承担连带赔偿责任。
ABC会计师事务所提出三项抗辩理由，要求免于承担民事责任：一是审验工作乃分支机构所为，与本会计师事务所无关；二是戊供应商与本会计师事务所及分支机构不存在合约关系，因而不是利害关系人；三是验资报告已经注明“仅供工商登记使用”，戊供应商因不当使用验资报告而遭受损失与本会计师事务所无关。
要求：回答下列问题，并简要说明理由：（1）戊供应商可以对哪些单位或个人提起民事诉讼？（2）ABC会计师事务所提供的抗辩理由是否成立？（3）ABC会计师事务所是否可以免于承担民事责任？【例题2】ABC会计师事务所于20×8年取得证券期货相关业务审计资格。
为了尽快开展上市公司审计业务，ABC会计师事务所从XYZ会计师事务所招聘A注册会计师担任上市公司审计部经理。
A注册会计师将XYZ会计师事务所的上市公司审计客户——甲公司带入ABC会计师事务所。
在对甲公司20×9年度财务报表审计时，ABC会计师事务所委派A注册会计师继续担任项目经理，并与上市公司审计部副经理B注册会计师共同担任签字注册会计师。
审计学练习题汇总(终极完整版)
审计学原理练习题汇总陈雨珂单项选择题1．在秦汉时期，( )制度日趋完善。
A．监察B．御史C．上计D．下计2．宋代审计司的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为( )的专用名词。
A．财会审核B．经济司法C．经济执法D．财政监督3．目前世界上最大的民间审计专业团体是( )。
A．英国爱丁堡会计师协会B．英国苏格兰会计师协会C．中国注册会计师协会D．美国注册公共会计师协会4．无论是我国还是外国都承认( )的经济监督活动是审计的属性。
A．权威性B．独立性C．客观性D．合法性5．审计的最基本的职能是( )A．经济评价B．经济监察C．经济监督D．经济司法6．在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的（）A．制约性作用B．促进性作用C．建设性作用D．宏观调控作用7.中国第一家会计师事务所是（）A．潘序伦会计师事务所B．立信会计师事务所C．正则会计师事务所D．上海会计师事务所8.根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样称为( )。
A．变量抽样B．属性抽样C．统计抽样D．非统计抽样9．有关审计抽样的下列表述中，正确的是( )。
A．注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，均可获得充分、适当的审计证据B．审计抽样可用于所有审计程序C．统计抽样和判断抽样的选用，往往判断抽样选取的样本不如统计抽样D．信赖过度风险和误受风险影响审计效率10．统计抽样是指具备下列( )特征的抽样方法。
A．随机选取样本B．运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险C．A和BD．A或B11．下列关于审计抽样的说法中，不正确的是( )。
A．审计抽样是对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序B．在审计抽样中，所有抽样单元都有被选取的机会C．审计抽样的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征D．选取特定项目进行测试属于审计抽样12．有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是( )。
审计练习题及答案
审计练习题及答案一、选择题1. 审计的基本概念是什么？A. 财务报表的复核B. 内部控制的评估C. 财务报表的独立检查D. 所有上述选项答案：D2. 以下哪项不是审计证据的特点？A. 充分性B. 适当性C. 相关性D. 客观性答案：D3. 审计过程中，审计师使用哪种方法来评估被审计单位的内部控制？A. 检查法B. 观察法C. 询问法D. 所有上述选项答案：D二、判断题1. 审计的目的是提高财务报表的可信度。
（对/错）答案：对2. 审计只能由注册会计师执行。
（对/错）答案：错3. 审计师在审计过程中不需要考虑内部控制的有效性。
（对/错）答案：错三、简答题1. 简述审计的三个基本要素。
答案：审计的三个基本要素包括审计主体、审计对象和审计目的。
审计主体是指执行审计工作的个人或组织；审计对象是指被审计的单位或项目；审计目的是通过审计活动达到的目标，如提高财务报表的准确性和可靠性。
2. 什么是审计风险，它包括哪些类型？答案：审计风险是指审计结果可能存在错误或遗漏，导致审计结论不准确的可能性。
审计风险主要包括固有风险、控制风险和检测风险。
四、案例分析题案例：某公司财务报表显示，其年度利润为1000万元。
审计师在审计过程中发现，该公司存在一些内部控制缺陷，如财务记录不完整，部分交易未得到适当授权。
审计师决定对这些交易进行详细检查。
问题：审计师应如何评估这些内部控制缺陷对财务报表的影响？答案：审计师首先需要识别和评估内部控制缺陷的性质和严重程度。
然后，审计师应确定这些缺陷是否可能导致财务报表的错报。
如果存在错报风险，审计师需要设计和执行进一步的审计程序，如检查相关凭证、询问相关人员等，以收集足够的审计证据，验证财务报表的准确性和完整性。
五、论述题1. 论述审计在现代企业治理中的作用。
答案：审计在现代企业治理中发挥着重要作用。
首先，审计通过独立检查财务报表，提高财务信息的透明度和可靠性，增强投资者和其他利益相关者的信心。
审计练习题及答案
审计练习题（四）一、单项选择题1、注册会计师王勤在对Z公司2004年度会计报表审计中发现，该公司漏列一笔交易，其影响金额占该类交易的15％。
则认为（）。
A、属于重大会计差错，应调整期初留存收益及会计报表相关项目期初数，并发表否定意见B、属于非重大会计差错，不足以影响会计报表使用者对企业财务状况、经营成果和现金流量做出正确判断，应发表无保留意见C、属于个别会计报表项目违反会计法规的规定，建议进行调整D、属于账户分类及计算错误，建议更正错报，并在会计报表附注中加以说明答案:C解析:2、下列分析性复核中有可能发现已减少固定资产未在账上注销的是（）。
A、本年各月间和本年度与以前各年度间的维修费的比较B、固定资产总成本除以全年产品产量C、本年与以前各年度的固定资产增减的比较D、本年计提折旧额除以固定资产总成本答案:B解析:3、重庆天华会计师事务所是一家具有证券期货资格审计的事务所，现正在对Z股份有限公司2004年会计报表进行审计。
王勤作为外勤负责人，针对助理人员在购货与付款循环审计中遇到的问题，作出正确的判断。
应付账款审计工作底稿中显示的以下准备实施的审计程序中不恰当的是（）。
A、由于函证应付账款不能保证查出未记录的应付账款，因此决定不实施函证程序B、由于应付账款控制风险较高，决定仍实施应付账款的函证程序C、由于正常情况下应付账款很少被高估，因此应付账款一般不需要函证D、由于应付账款容易被漏记，因此，应对其进行函证答案:D解析:函证应付账款不能保证查出未入账的应付账款。
4、重庆天华会计师事务所是一家具有证券期货资格审计的事务所，现正在对Z股份有限公司2004年会计报表进行审计。
王勤作为外勤负责人，针对助理人员在投资与筹资循环审计中遇到的问题，作出正确的判断。
在审计权益法核算下的投资时，为了满足估价认定，注册会计师最有可能（）。
A、检查股权证证明这些投资B、检查被投资公司已经审计的会计报表C、复核经纪人通知单或已注销的支票以确定投资的取得D、从财政报刊杂志上获取市场报价单、行情表答案:B解析:A主要证实存在性和所有权;CD无助于投资人有效控制的投资的估价目标的认定。
审计练习题
审计练习题《审计学》练习题第一章审计概论单项选择题2．拟订中国注册会计师执业准则、规则的机构应当是。
A.财政部 B．审计署 C．中国注册会计师协会 D．中国审计学会 3．对于一般目的审计和特殊目的审计的区分标准是。
A．审计对象B．审计目的C．审计主体D．审计意见所表述的对象 6．注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是。
A．防止错误与舞弊的发生C．正确反映企业财务状况和经营成果B．提高企业财务信息的可靠性与可信性 D．帮助企业改善经营管理、提高经济效益7．注册会计师的审计意见应合理保证会计报表使用人确定已审会计报表的可靠程度。
这意味着会计报表的可靠程度应当来保证。
A．注册会计师C．被审计单位管理当局B．注册会计师的审计意见 D．会计报表使用人8．注册会计师审计作为外部审计，往往要对内部审计的情况进行了解并考虑利用其工作成果，其主要原因是。
A．在审计监督体系中，内部审计的独立性最弱B．在审计的方式上，内部审计的安排最灵活 C．在审计的内容和目的上，内部审计主要是检查各项内部控制的执行情况 D．在审计的职责和作用上，注册会计师对外出具的审计报告具有鉴证作用多项选择题1．在关于审计抽样的下列论断中，你认可的是。
A．在审计范围从会计账目扩大到资产负债表的同时，审计抽样得以初步发展 B．在审计范围扩大到测试相关内部控制的同时，审计抽样方法得到了推广 C．在制定基础审计方法得到推广的同时，审计抽样方法得以普遍运用 D．现阶段，抽样方法已成为注册会计师审计中的一种必须使用的方法5．注册会计师的审计意见应当说明被审计单位的会计报表是否按照企业会计准则和企业会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
这一表述说明会计处理方法的一贯性。
A．不再是审计意见的内容 C．是企业会计准则的要求B．是会计报表公允性的前提 D．是注册会计师应审查的内容6．注册会计师审计与内部审计的区别体现在等方面。
《审计》练习题只有答案版
简答题1、注册会计师对A上市公司2013年度财务报表进行审计。
2013年，A公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。
注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，认为A公司2013年度财务报表不存在重大错报，出具了无保留意见审计报告。
在A公司2013年度已审计财务报表公布后，股民购入了A公司股票。
随后，A公司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅下跌。
为此，股民向法院起诉注册会计师，要求其赔偿损失。
注册会计师以其与股民未构成合约关系为由，要求免于承担民事责任。
要求：(1)为了支持诉讼请求，股民应当向法院提出哪些理由。
(2)指出注册会计师提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。
(3)在哪些情形下，注册会计师可以免于承担民事责任。
答：(1)为了支持诉讼请求，股民应当提出下列理由：注册会计师出具的审计报告是不实报告；注册会计师存在过错；股民甲遭受了损失；注册会计师的过错与股民甲遭受的损失之间存在因果关系。
(2)注册会计师提出的免责理由不正确。
《司法解释》第二条规定：“因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织，应当认定为注册会计师法规定的利害关系人。
”(3)下列情形下，注册会计师不承担民事责任：①已经遵守执业准则、规则规定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现丁公司财务报表存在的错报；②审计业务所必须依赖的银行提供虚假或不实的证明文件，注册会计师在保持必要谨慎下仍未能发现虚假或者不实；③已对丁公司的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明。
2、CPA对某公司的应收账款项目采用统计抽样的方法进行审计：(1)注册会计师运用统计抽样方法从全部应收账款中抽取样本发函询证。
回函表明并经注册会计师确认的样本实际金额为300万元，但相应的应收账款明细账余额合计数为350万元；(2)按X公司规定的计提坏账准备比例计算的坏账准备余额应为100万元，但其坏账准备的账面余额为65万元，公司管理层给出解释不能令人信服；(3)通过测试样本估计出的总体高估金额为185万元，其中包括在测试中发现的已经识别的具体错报50万元；要求：（1）简述财务报告中的错报及其分类。
审计学练习题
审计学练习题第一章总论一、单项选择题1.“审计”一词最早出现在（）。
A.西周B.秦汉时期C.隋唐时期D.宋朝2.审计授权人(委托人)与被审计人的关系是（）。
A.评价经济责任履行情况B.委托审计监督C.实施审计监督D.授权经营管理3.正确的审计关系人的排列顺序应当依次为（）。
A.审计委托人、被审计单位、审计人员B.审计人员、被审计单位、审计委托人C.被审计单位、审计委托人、审计人员D.审计人员、审计委托人、被审计单位 4.无论在我国还是在国外都认为审计本质属性是（）。
A.权威性B.独立性C.客观性D.合法性5.下列有关内部审计独立性的提法中，最适当的是（）。
A.相对独立B.单向独立C.双向独立D.不具备独立性6.“发生”（或“存在”）认定和“完整性”认定，分别主要与（）有关。
A.财务报表要素的低估和高估B.财务报表要素的高估和低估C.财务报表要素的缩小错误和夸大错误D.财务报表要素的错误、舞弊和不法行为7.“权利与义务”认定只与（）的组成要素有关。
A．资产负债表B.财务报表C.利润表D.现金流量表8.体现审计对象实质性内容的是（）。
C.被审计单位的财务报表D.被审计单位的财务收支及其经济管理活动9.查错防弊,属于审计的（）。
A.制约性作用B.促进性作用C.建设性作D.宏观调控作用10.注册会计师财务报表审计主要体现审计的（）职能。
A.经济监督B.经济鉴证C.经济评价D.经济司法11.对违反财经法纪的专案审计，一般采用（）。
A.定期审计B.任意审计C.报送审计D.突击审计二、多项选择题1.审计关系人是由（）组成。
A.审计主体B.审计法规C.审计客体D.审计委托者2.审计的基本职能有（）。
A.经济监督B.经济司法C.经济鉴定D.经济评价3.审计的独立性主要应体现在（）。
A.机构、人员独立B.工作、精神独立C.执法、司法独立D.经费独立4.注册会计师财务报表审计一般属于（）。
A.定期审计B.事后审计C.受托审计D.通知审计5.下列管理层认定中，属于确定审计方向的有（）A.发生认定B.完整性认定C.存在认定D.准确性认定6.下列管理层认定中，属于与期末账户余额相关的有（））发表意见。
审计学练习题及参考答案
审计学练习题及参考答案一、单项选择题选一个最恰当的选项,将字母填在括号内;1、会计报表的合法性是指符合C和相关会计制度的规定;A、企业法B、会计法C、企业会计准则D、中央与地方的财务规定2、如果资产负债表可接受的重要性水平为50万元,而损益表可接受的重要性水平为100万元,则报表层的重要性水平应为A万元A、50B、100C、150D、753、独立审计是按照B计划和实施审计工作的;A、注册会计师法B、独立审计准则C、财务会计法规D、合同协议4、与“存在或发生”认定相对应的一般审计目标是AA、真实性B、完整性C、所有权D、估价5、函证应付账款时,下列对象中最不应该考虑的是CA、较大金额的债权人B、企业重要供货人C、较小金额的债权人D、上年度的债权人及不送对账单的债权人6、某项专利技术法律保护期12年,可受益8年,在10年内领先市场,其摊销年限DA、12年B、10年C、8年D、不超过8年7、无法支付或无需支付的应付帐款应记入CA、管理费用B、资本公积C、营业外收入D、其它业务收入8、“存在与发生”、“完整性”的认定,分别与以下哪项财务报表要素有关BA、低估和高估B、高估和低估C、低估和低估D、高估和高估9、从编号001—200的凭证中抽取20张进行审计,假定以017号为随机起点,采用系统抽样法,顺序抽取的第4个样本号为AA、047B、097C、087D、05710、下列何种情况下,折旧费可能计提不足CA、固定资产投保的价值大大超过其帐面价值B、有大量已提完折旧的固定资产C、固定资产报废时常常伴有较大余额的损失D、不断地购进相关的新的固定资产11、注册会计师在确定应收项目的函证对象时,下列各项中首先考虑的是BA、应收票据的承兑人B、应收控股大股东的巨额货款C、存款余额为零的开户银行D、应收A公司近期形成的3000元货款12、为实现“真实性”审计目标,正确的审计路线是AA、从明细账审查至原始凭证B、从原始凭证审查至明细账C、以上二种方法均可D、CPA可依经验判断,选取适当的方法13、“完整性”的认定,与会计报表驵成要素的B有关A、高估B、低估C、精确性D、以上答案都对14、“存在与发生”的认定,与会计报表驵成要素的A有关A、高估B、低估C、精确性D、以上答案都对15、下列项目中,属于间接或有负债的是CA、税务纠纷B、未决索赔C、应收账款抵押借款D、未决诉讼16、函证银行存款不能证明的是AA、确定被审计单位银行存款使用的合法性B、了解银行存款的存在C、了解被审单位欠银行的债务C、发现被审单位未登记的银行存款17、实物证据通常能证明BA、实物资产的所有权B、实物资产是否存在C、实物资产计价的准确性D、有关会计记录是否正确18、检查被审单位销售截止时,最可能发现的问题是DA、应收账款在会计报表上的列示不正确B、销售退回的产品未入库C、超额的销售折扣D、当年未入账的销售业务19、在对N公司2004年度会计报表进行审计时,A注册会计师负责货币资金项目的审计;在审计过程中,A注册会计题遇到以下问题,请代为做出正确的专业判断;1．N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元,在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时,A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元;假定不考虑审计重要性水平,A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是A;元元元元2．N公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符,A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是D;A.重新测试相关的内部控制B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况C.审查银行存款日记账的中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D.审查该账户的银行存款余额调节表3．针对N公司下列与现金相关的内部控制,A注册会计师应提出改进建议的是B;A.每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单B.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开C.现金折扣需经过适当审批D.每日盘点现金并与账面余额核对二、多选题1、必须参加现金盘点的人员是ABA、出纳B、会计主管C、内部审计人员D、财务经理2、下列各项中符合现金监盘要求的是ABCA、盘点人员必须有出纳、会计、CPAB、盘点前应将已办理现金收付手续的收付凭证登记入现金日记账C、不同存放地点的现金应同时进行盘点D、盘点时间应安排在现金收付业务进行时,采取突击检查3、对坏账准备进行实质性程序,一般包括BCDA、核对坏账准备明细账与总账B、审查坏账准备的计提C、分析性复核D、审查长期挂账的应收账款4、下列哪些固定资产应计提折旧ABDA、未使用B、不需用C、融资租出D、经营租出5、下列哪些固定资产事项,应通过“固定资产清理”科目核算CDA、计提减值准备B、盘亏C、投资转出D、抵债6、根据独立审计准则,独立审计的总目标是对会计报表的AB发表意见A、合法性B、公允性C、客观性D、正确性7、某公司2002年度主营业务收入多计了10000元,该事项与下列AC有关A、真实性B、完整性C、估价D、所有权8、审计范围受到严重限制时,签发的审计报告意见类型可能是BCA、无保留意见B、保留意见C、无法表示意见D、否定意见9、为验证被审单位外购固定资产的所有权,应获取的书面证据有ADA、购货发票B、固定资产总分类帐C、固定资产明细帐D、买卖合同或协议10、下列各项中,即使错报金额较小,但也应视为重要错报的有ABDA、现金多次被小金额贪污B、多个资产帐户小金额虚增C、无形资产摊销多计了500元D、少计提应付债券利息5000元,使资产负债率恰好符合不超过60％的贷款合同规定11、若无法对被审单位会计报表的应收项目实施必要的审计程序,且无替代程序,则可出具的审计报告意见类型,可以是BDA、带强调说明段的无保留意见B、保留意见C、否定意见D、无法表示意见12、下列情况中,采用肯定式函证应收账款较为有效的是BCDA、欠款余额较小的债务人数量很多B、有理由相信欠款可能存在争议、差错或问题C、同受母公司控制的另一家公司的欠款D、个别账户的欠款金额较大13、注册会计师给客户出具的管理建议书不应提供给BCDA、客户的管理部门B、客户的上级主管部门C、社会公众D、税务机关14、如果发现被审单位将一笔25800元的不应计入本期的销售收入计入了本期,则其违反的认定包括BDA、真实性B、所有权C、完整性D、估价15、F注册会计师负责对A公司2005年度会计报表进行审计;在对货币资金项目审计过程中,F 注册会计师遇到以下事项,请代为做出正确的专业判断;1．针对A公司以下与货币资金相关的内部控制,F应提出改进建议的有BD;A. 现金收入必须及时存入银行,不得直接用于公司的支出B. 在办理费用报销的付款手续后,出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账C. 指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户D. 期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额;对余额核对相符的银行存款账户,无须编制银行存款余额调节表2．F注册会计师拟对A公司的货币资金实施实质性测试程序;以下审计程序中,属于实质性测试程序的有BD;A. 检查银行预留印鉴的保管情况B. 检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况C. 检查现金交易中是否存在应通过银行办理转账支付的项目D. 检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额3 A公司编制的2005年12月末银行存款余额调节表显示存在120 000元的未达账项,其中包括A公司已付而银行未付的材料采购款100 000元;以下审计程序中,可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有ABD;A. 检查2006年1月份的银行对账单B. 检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续C. 就2005年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函D. 向相关的原材料供应商寄发询证函4. F注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序;以下做法中,正确的有AC;A. 以A公司的名义寄发银行询证函B. 除余额为零的银行存款账户以外,必须对A公司所有银行存款账户实施函证C. 由A公司代为填写银行询证函后,交由注册会计师直接发出并回收D. 如果银行询证函回函结果表明没有差异,则可以认定银行存款余额是正确的三、判断题1、审计的总目标是指对被审单位财务收支状况进行审计并发表审计意见; X2、因为报表经审计后才公布,所以注册会计师应对会计报表的合法性公允性负责; X3、政府审计与民间审计以及内部审计相比较,其独立性最强; X4、我国审计体系中,政府审计是主导,内部审计是基础,民间审计是必要补充; X5、为实现完整性审计目标,审计路线应为从原始凭证至明细帐; V6、若上期不符事项对本期的影响已消除,应在审计报告中适当反映; X7、注册会计师可以利用单位内部审计成果,以节省审计成本; V8、某企业于2002年7月1日增一项固定资产,则2002年应按6个月计提折旧; X9、在某种情况下,出于成本效益的考虑,并不一定选取最有力的审计证据; V10、审计证据越多越好V11、如果审计证据质量不可靠,则可以数量弥补;X12、为实现完整性目标,审计路线应为从原始凭证到明细账;V13、为实现真实性目标,审计路线应为从原始凭证到明细账;X14、某企业于2002年6月1日投入使用一条生产线,原价20000元,预计使用5年,净残值为10%,直线法计提折旧,则2002年应计提的折旧为2100元;X15、某企业于2003年3月31日购入专利技术,该专利技术应从4月份开始摊销X16、注册会计师审计应保持独立、客观、公正;V17、购货交易正确截止的关键是实物纳入盘点范围与交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入账;V18、一般情况下,应付账款不需函证,其主要原因是CPA能取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的金额;X19、一般情况下,应付账款不需函证,其主要原因是不能实现完整性目标;V20、对某年度主营业务收入截止测试时,应以该年度的销售发票为起点,以检查是否高估主营业务收入;X21、带强调说明段的无保留意见审计报告实质是一种保留意见的审计报告;X22、否定意见的审计报告也可以加入强调说明段,形成带强调段的否定意见; X23、无法表示意见的审计报告也可以加入强调说明段,形成带强调段的无法表示意见; X四、简答与计算题1、简述审计总目标答:审计的总目标是对被审计单位会计报表的合法性和公允性发表意见;其中：合法性是指会计报表符合国家颁布的企业会计准则和相关会计计度的规定;公允性是指会计报表在所有重大方面公允反映了被审计单位财务状况、经营成果以及现金流量;2、简述被审计单位会计责任与注册会计师的审计责任答：建立健全内部控制制度,保护资产的安全完整,保证提交审计的会计资料真实、合法和完整是被审计单位的会计责任;在审计报告中清楚地表达对会计报表整体的意见,并对出具的审计报告负责,是注册会计师的审计责任;注册会计师的审计责任不能替代、减轻甚至免除被审计单位的会计责任;3、审计报告的作用有哪些答案略4、审计意见类型有哪些在何情况下应出具无保留意见的审计报告答案略5、对应收账款函证时,一般应选择哪些作为函证对象答案略,P1656、对Y公司2007年度会计报表进行审计,有关资料如下金额单位：万元：要求:通过分析,指出需重点审计的项目提示：选择波动幅度较大的项目7、ABC会计师事务所接受委托,审计Y公司2001年度的会计报表;A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制,并将控制风险评估为高水平;A注册会计师取得2001年12月31日的应收账款明细表,并于2002年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函;A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：要求：针对上述各种异常情况,请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要答案：1注册会计师应首先检查销售退回的有关文件资料,其次检查退回货物的验收入库．此外检查有关会计处理是否正确;2 注册会计师应检查2001年l2月25日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账,确定该货款收妥入账的日期;最终确定资产负债表日该应收账款是否存在;3 注册会计师应首先检查与丁公司的销售合同；其次检查2001年12月25日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账,确定收到300000元的时间,若l2月31日以后收到,则确认300000元应收账款的存在；最后,提请被审计单位将多计的600000元的应收账款进行调整．4 注册会计师应审查与丙公司的代销合同和代销清单,确认是否为应收账款;若属于尚未售出,则提请被审计单住调整;5注册会计师应首先查明退函的原因,其次执行替代程序检查与销售有关的凭证或执行追查程序再次函证,以确认应收账款是否存在8．对XYZ股份有限公司2006年度报表进行审计时发现下述事项：1公司采用备抵法核算坏账,坏账准备按期末应收账款及其他应收款余额的0 .5％计列;2006年l2月31日未经审计的资产负债表中反映的应收账款项目为5 000万元．其他应收款项目为l 000万元,坏账准备项目为贷方余额10万元;应收账款项目的明细组成如下：应收账款----A公司 3 000万元应收账款----B公司 580万元应收账款----C公司 3 020万元应收账款----D公司 -l 600万元合计 5 000万元22006年12月28日,XYZ股份有限公司销售了一批商品给琼海公司．售价为l 000万元,相关的增值税为170万元,相应的销售成本为800万元款未收;此笔销售业务在2007年1月10日退货.要求：①针对述事项,应如何提出审计调整建议②若同时存在上述两个事项,XYZ公司拒绝接受审计建议,应发表何种意见的审计报告③若同时存在上述两个事项,XYZ公司接受审计建议,应发表何种意见的审计报告参考答案：问题①事项1：“应收账款——D公司”贷方余额1 600万元,注册会计师应建议XYZ股份有限公司作会计报表重分类调整：借：应收账款——D公司l 600万元贷：预收账款——D公司l 600万元同时,建议XYZ股份有限公司按调整后期末应收账款及其他应收款余额补提坏账准备28万元5 000 + 1 600 + 1 000×％- 10 ：借：资产减值损失28万元贷：坏账准备28万元事项2：XYZ股份有限公司2006年12月28日销售的商品应在当月入账,而不能跨期;注册会计师应建议公司作如下调整：借：应收账款——琼海公司-l l70万元贷：主营业务收入-l 000万元应交税金——应交增值税销项税额-170万元借：主营业务成本- 800万元贷：库存商品- 800万元借：资产减值损失- 万元贷：坏账准备万元问题②:略问题③:略9、在对A 公司2006年度会计报表进行审计时发现：A公司的办公大楼于2005年1月启用,原值为4000万元,预计使用20年,预计净残值为10%;2005年12月31日经审计的该项固定资产的净值为3835万元,该项固定资产的减值准备为458万元;由于自2006年1月起因故停用,固此A公司未计提2006年度折旧;报表层次重要性水平200万元要求：1应提何审计建议若需调整,写出审计调整分录;2若A公司接受调整,应出具何类型的审计报告3若A公司拒绝调整,应出具何类型的审计报告4在审计报告中写出导致出具该类型审计报告意见的事项;答1应补提06年度折旧4000-15X11-458-400x12/20X12-11=156万元借：管理费用156贷：累计折旧1562无保留意见3保留意见4略10、Z股份有限公司2002年度未经审计的有关资料如下表,计算并确定会计报表层次重要性水平答案：900,880,1200,1206；报表层重要性水平88011、A和B注册会计师对X股份有限公司2002年度会计报表进行审计,该公司2002年度未发生购并、分立和债务重组行为,供产销形势与上年相当,该公司提供的未经审计的2002年度会计报表附注的部分内容如下：单位万元1、坏帐准备按期末应收帐款余额的5％计提,应收帐款和坏帐准备项目附注：应收帐款16553,坏帐准备应收帐款账龄分析：帐龄年初数年末数1年以内8392 109151-- 2年1186 92-- 3年1161 13653年以上1421 2874合计12160 16553 解：不合理之处有A坏帐准备计提不足,实际计提比例为16553=％,与规定5％不符B帐龄分析中年末数3年以上金额为2874,而年初数中2-3年以及3年以上合计数为2582,在无重组及合并或分立等情况下,一般不可能C帐龄分析中年末数2-3年金额为1365,而年初数1-2年金额为1186,不合理12、分析哪些情况可能导致高估主营业务收入,分别说明相应的审计程序;答:下列情况可能高估主营业务收入i.已入帐,但未发货;从收入明细帐检查至发运凭证；ii.重复入帐;检查销货同清单或记录是否重号、缺号iii.虚构顾客;检查明细帐中与销货分录对应的销货清单,是否经批准赊销,是否已发货；检查应收帐款贷方发生额,若收回,则为真实销售,若冲销,则可能虚构;13、某注册会计师正在对甲公司的应付帐款和银行存款项目进行审计,根据需要,决定对两个项目实施函证,有关资料如下：1）“应付帐款”有关资料供应商年末余额元本年进货总额元A公司12650 42100B公司0 225800C公司6500 7500D公司36000 838632）“银行存款”有关资料开户行及帐号银行存款余额元e中国工商银行1 8036000f中国农业银行2 5130g中国建设银行3 587500h民生银行4 0试问：1若决定对二家供应商进行函证,应选择哪二家为什么函证的内容及方式是什么2应选择哪几家银行进行函证为何函证的内容及方式是什么答：1应选BD;因函证客户的应付帐款,应选择那些较大金额的债权人,以及那些在资产负债表日金额不大甚至为零,但作为企业重要供货人的债权人;函证的目的不仅是验证应付帐款余额,更主要的还在于审查有无未入帐的应付帐款;本年度从BD二家公司采购了大量商品,存在漏记负债业务的可能性较大;函证的内容主要是应付帐款的金额,一般采用肯定式;2对涉及的四家银行均函证;因为函证是查实银行余额是否真实的重要审计程序,同时,还可以了解被审计单位在银行的债务,并可发现被审计单位未予记录的银行或有负债;因此,即使期末余额为零,注册会计师还可能通过函证获得其它方面的审计证据;函证的主要内容包括存款户帐户、性质及余额,还有贷款性质、金额、利率、担保或抵押品等情况;一般采用肯定式;14、在对G公司2007年度会计报表进行审计时,M注册会计师负责审计货币资金项目;G 公司在总部和营业部均设有出纳部门;为顺利监盘库存现金,M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备;考虑到出纳日常工作安排,对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点;监盘时,出纳把现金放入保险柜,并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账,结出现金日记账余额;然后,M注册会计师当场盘点现金,在与现金日记账核对后填写"库存现金盘点表",并在签字后形成审计工作底稿;要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处,并提出改进建议;答：1现金盘点应实施突击检查,不能预先告知;2企业的各部门保管的所有现金均应同时盘点,若不能同时盘点,则应先封存在监盘;3盘点时间一般选择上午上班前或下午下班时;4参加盘点人员应有出纳员、被审计单位会计主管人员、注册会计师参加;5应由出纳进行现金盘点,注册会计师监盘;6 “库存现金盘点表”应由公司相关人员和注册会计师共同签字;15. 乙注册会计师在对P公司2007年度会计报表进行审计时,对P公司的银行存款实施的部分审计程序为：1取得2007年12月31日银行存款余额调节表;2向开户银行寄发银行询证函,并直接收取寄回的询证函回函;3取得开户银行2008年1月31日的银行对账单; 要求： 1请问乙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些2请问乙注册会计师应采取什么方式才能直接收回银行询证函回函目的是什么3请问乙注册会计师取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容4请问乙注册会计师索取开户银行2008年1月31日的银行对账单,能证实2007年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容答案：1乙注册会计师向开户银行函证,不仅可以查明P公司银行存款、借款的存在,还可能发现企业未登记入账的银行存款、借款;2在询证函内指明回函请直接寄至乙注册会计师所在会计师事务所,或在询证函内附上贴足邮票的以乙注册会计师所在会计师事务所为回函地址的信封;乙注册会计师直接收回开户银行询证函回函的目的是防止P公司截留或更改回函;3乙注册会计师应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性,以及资产负债表日后的入账情况;4乙注册会计师索取开户银行2006年1月31日的银行对账单,可以证实列示在银行存款余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性;16、Y公司采用备抵法核算坏账,坏账准备按期末应收款项余额的8％计提;20×3年末未审资产负债表反映的应收账款项目和其他应收款项目的余额构成如下金额万元：试分析说明注册会计师应如何提出审计建议参考答案：1注册会计师应提请Y公司作如下报表重分类调整分录：借：应收账款——c公司l00贷：预收账款——c公司l002就上述重分类调整事项,应提请Y公司补提坏账准备：借：资产减值损失8贷：坏账准备83其他应收款计提坏账准备不足,应提请Y公司补提坏账准备：借：资产减值损失32贷：坏账准备32也可将上述2、3两笔调整分录合并为：借：资产减值损失40贷：坏账准备40五、综合题1、立信会计师事务所注册会计师张一和赵二对A股份有限公司2008年度会计报表进行审计,于2009年3月6日完成了审计外勤工作,按审计业务约定书要求于3月15审计报告,在审计过程中发现了如下事项：A公司2008年度净利3600万元,报表层重要性水平260万元1、A公司的重要经销商甲公司,因2008年其董事长去世,导致股权纠纷,于2009年1月15日宣告倒闭,已进行清算,2008年底应收甲公司帐款300万元,已提坏帐准备6万元,该应收款收回的可能性较小,对此,A公司不愿在2008年度会计报表中作任何表达;2、A公司为B公司向银行借款7000万元提供担保,2008年11月,B公司因经营严重亏损,进行破产清算,无力偿还已到期的该笔银行借款,银行因此向法院起诉,要求A公司承担担保连带责任,支付借款本息8000万元;2009年2月10日法院终审判决银行胜诉,并于2月25日执行完毕,A公司未在2008年度会计报表中作出相应处理；3、2009年1月,A公司发生火灾,损失达3000万元,公司已就此事项在会计报表附注中作了披露；4A公司2008年为一项技术开发投入150万元,A公司将其计入无形资产,至资产负债表日,该项技术尚在研究阶段;要求：1、分别针对上述事项,是否应提出处理建议,如需调整,列出调整分录;2、分别针对上述事项,若A公司拒绝接受建议,应出具何种类型审计意见;答：1事项1应调整,借：管理费用294贷：坏帐准备294事项2应调整, 借：营业外支出8000贷：其它应付款8000事项3无需建议,因已在报表附注中作了披露。
审计练习题
在测试未记录的报废资产时，注册会计师最可能（）。
A.从账簿记录中选取设备项目，并在参观工厂时确认它们的存在B.将累计折旧明细账分录与以前年度的累计折旧明细账分录相比较，以寻找已提足折旧的设备C.审查在参观工厂中观察到的设备项目，并追查它们至设备主文件D.审阅总账中异常的设备增加项目以及修理和维护费用借方金额的变化3.注册会计师实施的下列程序中，可能对查找未入账的应付账款无效的是（）。
A.从供应商发票、验收报告或入库单追查至应付账款明细账B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关购货发票等凭证C.从财务部门获取被审计单位与其供应商之间的对账单并与应付账款进行核对D.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证（如银行划款通知、供应商收据等）4.注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（）。
A.经常发生大额的固定资产清理损失B.累计折旧与固定资产原值的比率较大C.提取折旧的固定资产账面价值庞大D.固定资产保险额大于其账面价值5.在对L公司在建工程进行审计时，A注册会计师注意到下列四项在建工程未结转到固定资产中，其中处理正确的是（）。
A.甲在建工程已经试运行，且已经能够生产合格产品，但产量尚未达到设计生产能力B.乙在建工程已经试运行，产量已经达到设计生产能力，但生产的产品中仅有少量合格产品C.丙在建工程不需试运行，其实体建造和安装工程全部完成，并已达到预定可使用状态，但尚未办理验收手续D.丁在建工程不需试运行，其实体建造和安装工程全部完成，并已达到预定可使用状态，但资产负债表日后尚发生少量的购建支出6.Ａ公司从银行专门借入一笔款项，于2008年２月１日采用出包方式开工兴建一栋办公楼，2009年10月5日，工程按照合同要求全部完工，10月31日工程验收合格，11月10日办理工程竣工决算，11月20日完成全部资产移交手续，12月1日办公楼正式投入使用。
则注册会计师审计时认为该公司专门借款利息停止资本化的时点应当为2009年（）。
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1.审计的最基本的职能是( )A．经济评价 B．经济监察 C．经济监督 D．经济司法2.关于审计独立性的表述中不正确的是（）A．从与被审计单位的关系讲，政府审计与注册会计师审计都具有较强的独立性；B．内部审计仅强调与本部门、本单位其他职能部门的相对独立，与注册会计师审计的独立性差异较大；C．就政府审计的领导关系而言，从审计的独立性、权威性讲，政府审计只能由议会领导；D．注册会计师审计是既独立于审计委托人，又独立于被审计单位的双向独立。
3．审计风险与审计失败的主要区别在于( )。
A．注册会计师是否查出了财务报表的重大错误B．注册会计师是否提出了错误的审计意见C．注册会计师是否明知财务报表有重大错误却不如实表述D．注册会计师是否遵循审计准则的要求4．注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，注册会计师是独立的，这种独立称为( )。
A．经济独立 B．思想独立C．实质上的独立 D．形式上的独立5．( )主要是指注册会计师未能遵循审计准则的要求执行审计业务。
A．错误 B．责任 C．欺诈 D．过失6．注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险和审计证据质量的影响。
错报风险越( )，需要的审计证据可能越( )。
审计证据质量越( )，需要的审计证据可能越( )。
A．大，多，高，少 B．大，少，高，少C．大，多，高，多 D．大，少，高，多7．注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法，称为( )。
A．计算 B．检查C．分析程序 D．比较4．有关审计证据相关性说法中错误的是( )。
A．检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供有关存在和计价的审计证据，但是不一定与期未截止是否适当相关8．由发生认定推导的审计目标是确认已记录的交易是( )。
A．真实的 B．完整的C．按正确金额反映的 D．接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间9．下列各项中，属于具体审计目标中分类目标的是( )。
A．是否把商业购货往来和对单位内部员工的欠款设置不同的账户核算B．构建固定资产的入账价值是否正确C．所有已记录的销货业务是否确实发生D．存货的抵押是否已做披露10．截止测试要实现的目标是“截止”，这一程序是要检查( )。
A.存货账户所列金额均经正确估价和计量 B．确认已发生的交易确实已经记录C．有无将下年度的收入计入报告期利润表 D．资产负债表日，已记录的交易均存在11．具体审计目标中，“分类和可理解性”的含义是( )。
A．应当披露的事项是否均包括在财务报表中B．是否将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中C．财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚D．财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当12．对“无形资产的摊销期限是否适当”这一事项的判断涉及的相关会计认定是( )。
A．存在或发生 B．完整性C．计价和分摊 D，真实性13．审计证据的( )，是指用作审计证据的事实凭据和资料必须与审计目标和应征事项之间有一定的逻辑关系。
A．客观性 B．相关性 C．合法性 D．经济性14．( )是指以实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。
A．环境证据 B．口头证据 C．书面证据 D．实物证据18．关于内部控制，下列表述不正确的是( )。
A．内部控制的设计与运行受制于成本效益原则B．内部控制是针对所有业务活动而设计的C．内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失败D．内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效15．下列选项中不正确的是( )。
A．内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证B．在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计C．特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关D．在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据16．下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是( )。
A．可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定B．与财务报表整体存在广泛联系C．可能影响多项认定D．通常与控制环境有关17．了解被审计单位及其环境一般在( )阶段进行。
A．在承接客户或续约时B．在进行审计计划时C．贯穿于整个审计过程的始终D．在进行期中审计时18．与被审计单位签订业务约定书是在审计过程的( )进行的工作。
A．计划审计开始前 B．计划阶段C．实施审计阶段 D．审计完成阶段19．下列工作中不属于开展的初步业务活动的是( )。
A．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B．制定总体审计策略C．评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性D．签订审计业务约定书20．下列资料中属于可用作审计证据其他信息的是( )。
A．发票 B．询证函的回函C．记账凭证 D．总账B．有关存货实物存在的审计证据并不能够替代与存货计价相关的审计证据C．注册会计师从销售发票中选取样本，并追查至与每张发票相应的发货票，由此所获得的证据与完整性目标相关D．注册会计师从发货单中选取样本，并追查至与每张发货单相应的发票副本，由此所获得的证据与完整性目标相关21．注册会计师在对ABC有限责任公司2006年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅了事务所2002年审计该项固定资产的工作底稿。
本次审计于2007年3月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应( )。
A．至少保存至2012年 B．至少保存至2016年C．至少保存至2017年 D．长期保存二、多项选择1.在审计实务中，注册会计师实施营业收入的截止测试的起点有（）A. 以销售发票为起点B. 以账簿记录为起点C. 以报表为起点D. 以发运凭证为起点2.根据职务划分原则，下列三项职务必须分开的是（）A. 授权、审批和职务B. 验收、发运和保管C. 执行、验收和记录D. 执行、记录和付款E. 授权、记录和保管1．注册会计师在确定内部控制对财务报告的可靠性时，应充分关注其固有限制包括( )。
A．内部控制一般仅针对常规业务活动而设计B．内部控制可能因人为判断出现错误而削弱或失效C．信息技术人员可能获得超越其履行职责之外的数据访问权限，破坏了系统应有的职责分工D．管理部门负责人凌驾于内部控制之上而被规避3．被审计单位管理当局建立健全内部控制一般应实现以下目标( )A．资产的安全与完整B．财务报告的可靠性C．经营的效率和效果D．对法律、法规的遵循4．内部控制内容包括( )。
A．合规合法性控制 B，复查核对控制C．授权与分权控制论 D．职务分离控制5有关被审计单位管理层认定的下列表述中，正确的是( )。
A．发生认定主要与财务报表组成要素的高估有关B．完整性认定主要与财务报表组成要素的低估有关C．权利和义务认定只与资产负债表组成要素有关D．计价和分摊认定只与利润表组成要素有关6.下列账户中适宜侧重检查完整性认定的是( )。
A.生产成本 B．管理费用 C．应付利息 D．主营业务收入7．下列账户中适宜侧重检查真实性目标的是( )。
A．投资收益 B．营业外收入 C．预收账款 D．主营业务收入8．在对被审计单位存货进行审计中，注册会计师可以通过( )实现完整性目标。
A．已记录的存货均存在B．现有存货盘点并计入存货总额C．存货未作抵押D．明细账与总账一致三、判断题1．内部控制是基于现代审计的需要而产生的。
（）2．审计模式的发展与内部控制的演进过程存在密切的联系。
（）3．在企业管理工作中，内部控制系统是一种单独的制度形式，它与各种规章制度并存。
（）4．为了提高工作效率，减少工作环节，会计与出纳员应由一人承担。
（）5．建立内部控制系统，必须对某些不相容职务进行分离，应分别由两人以上担任，以便相互核对、相互牵制，防止舞弊。
( )6．在调查表中，“否”表示该项内部控制系统较强。
( )7.审计人员认为必要时，抽取部分票据向出票人函证，以证实应收票据的存在性和可收回性（）8.在销售测试的截止测试中，审计人员可以考虑采用以账簿记录为起点的审计路线，以防止少计收入（）9.实际审计风险水平与收集的审计证据的数量是同向变动的（）10.风险评估程序和实质性程序是每次财务报表审计都应实施的必要程序，而控制测试则不是。
（）11控制测试是在了解内部控制的基础上来确定其设计和执行的有效性（）12.批准赊销应与销售独立，以防止信用风险（）13.函证是应付账款审计的必要程序之一（）14.由出纳员定期向客户寄出对账单，促使客户履行合约（）15.审查固定资产减少的主要目的在于查明已减少的固定资产是否已做适当的会计处理（）16采用委托其他单位代销产品的被审计单位，审计人员应提请其在代销产品销售时确认收入的实现（）四、业务题1．注册会计师李明在审计A公司2006年度营业收入时，抽查了该公司12月份的销售业务，发现下列情况：①12月10日，采用交款提货销售方式售给B公司甲产品10 000万元(不含税，增值税税率为17％)，货款已收到，发票账单和提货单交给B公司，但产品仍在仓库，尚未入账。
②12月15日，A公司收到C公司退回2004年销售的甲产品2 000万元(不含税，增值税税率为l7％)，产品已收到，未作账务处理。
③12月20日，A公司确认售给某商场丙产品25 000万元收入(不含税，增值税税率为17％)。
相关资料显示：合同规定A公司需对出售的商品负责安装检验，A公司5个月后才能完善安装、检验任务，但A公司在交付丙产品后，马上进行收入实现的账务处理。
④12月24日，A公司确认对D公司销售收入计2 000万元(不含税，增值税税率为17％)。
相关记录显示：销售给D公司的产品系按其要求定制，成本为1 800万元；D公司监督该产品生产完工后，支付了1 000万元款项；但该产品尚存放于A公司，且A公司尚未开具增值税发票。
⑤12月25日，A公司确认对E公司销售收入计3 000万元(不含税，增值税税率为17％)。
相关记录显示：根据双方签订的协议，销售给E公司该批产品所形成的债权直接冲抵A公司所欠E公司原材料采购款；相关冲抵手续办妥后，A公司已经向E公司开具增值税发票，该批产品的成本为2 500万元。
⑥12月27日，A公司确认对F公司销售收入计l 000万元(不含税，增值税税率为17％)。
相关记录显示：销售给F公司的产品系A公司生产的半成品，其成本为900万元，A公司已开具增值税发票且已经收到货款；F公司对其购进的上述半成品进行加工后又以l 287万元的价格(含税，增值税税率为17％)销售给A公司，F公司已开具增值税发票且已收到货款，A公司已做存货购进处理。
要求：(1)指出A公司2006年应调整的主营业务收入的数额。
(2)指出A公司在销货交易中存在的问题。