应收、预收帐款管理办法(网)

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预收账款管理制度

预收账款管理制度一、概述预收账款是指企业向客户出售商品或提供服务时，提前收取的未来交付商品或服务的款项。

预收账款作为企业的资金来源之一，对企业的经营和财务状况有重要影响。

为了规范预收账款的管理，提高资金利用效率，建立一套科学、合理的预收账款管理制度势在必行。

二、适用范围本制度适用于所有企业的预收账款管理，包括但不限于销售商品、提供服务以及订阅、预订等形式收取的预付款项。

三、预收账款的确认和核销1. 预收账款的确认1.1 预收账款应当在客户支付预付款项后及时确认，确认后应及时办理相关凭证和登记手续，并将其纳入到财务报表中。

1.2 预收账款的确认应当按照企业的会计政策和相关法律法规进行，确保准确、真实地反映企业的经营状况。

2. 预收账款的核销2.1 预收账款可以通过以下情形进行核销：a. 提供对应的商品或服务后，根据实际交易情况，将预收账款转为应收账款或收入；b. 与客户协商一致，退还客户的预付款项。

2.2 预收账款的核销必须经过财务部门的审批，并在相关凭证和登记簿上进行记录。

四、预收账款的管理1. 预收账款的跟踪和监控1.1 财务部门应当建立健全预收账款的登记和跟踪制度，及时记录和更新预收账款的相关信息，确保准确无误。

1.2 监控预收账款在会计核算上的正确性，及时发现并纠正错误，确保会计信息的准确性和可靠性。

2. 预收账款的风险控制2.1 建立风险评估机制，对高风险客户或金额较大的预付款项进行特别关注，确保预收账款的安全性和追索能力。

2.2 加强对预收账款的逾期催收工作，采取必要的法律手段维护企业的合法权益。

五、其他事项1. 相关记录和归档预收账款的确认、核销、审批等相关文件和凭证应当妥善保管并按要求进行归档，以备将来审计和查询。

2. 内部控制建立健全的内部控制制度，确保预收账款的管理符合企业的政策和要求，减少风险和漏洞的可能性。

3. 信息披露依据相关法律法规和会计准则的要求，及时、真实地披露预收账款的相关信息，使企业的财务状况对外透明、清晰。

国家电网公司往来款项管理办法

规章制度编号：国网（财/2)472-2014国家电网公司往来款项管理办法第一章总则第一条为进一步加强往来款项管理，切实防范经营风险，根据财政部《关于建立健全企业应收款项管理制度的通知》、《企业内部控制应用指引－采购业务》、《企业内部控制应用指引－销售业务》以及国家电网公司（以下简称“公司”）有关管理规定，制订本办法。

第二条本办法适用于总（分）部，各单位及所属各级全资、控股子公司，事业单位往来款项管理工作。

第三条本办法所称往来款项包括应收款项及应付款项。

第四条应收款项管理应遵循依法合规、权责明确、清理及时，防范风险的原则。

应收款项包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等。

（一）应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。

（二）应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等收到的商业汇票。

（三）预付账款是指企业按照合同约定预付的款项。

（四）其他应收款是指企业除应收账款、应收票据、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等以外的其他各种应收、暂付款项。

第五条应付款项包括应付账款、应付票据、预收账款、其他应付款、长期应付款、专项应付款等款项。

（一）应付账款是指企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。

（二）应付票据是企业因购买材料、商品和接受劳务等而开出的商业汇票。

（三）预收账款是企业按照合同约定预收的款项。

（四）其他应付款是除应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、其他应交款、长期应付款、专项应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。

（五）长期应付款是指企业除长期借款、应付债券、专项应付款以及上级拨入资金以外的其他各种长期应付款项。

（六）专项应付款是指企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项。

第二章往来款项管理职责第六条各级单位主要负责人是往来款项管理的第一责任人。

第七条各级单位总经理办公会议或类似机构是往来款项管理的决策机构，负责对往来款项内部控制制度的建立健全、清理处置等重要事项进行决策。

《往来款项管理办法》

往来款项管理办法为加强集团公司往来款项的管理、提高资金使用水平，规避风险，及时清理不合理的资金占用，保护企业资产的安全、完整，根据《会计法》、《企业会计制度》等相关法律法规的规定，结合集团公司实际情况，特制定本办法。

一、管理范围适用于集团公司及所属各单位的往来账款的核算及管理：包括应收账款、其它应收款、预付账款、应付账款、其它应付款、预收账款等管理。

二、管理责任人1、财务部部长负责集团公司总体往来款项管理工作.2、集团公司及所属各单位的负责人、财务负责人负责该机构的往来款项的管理。

三、管理内容（一）往来账款按业务内容设置二级科目，并按往来单位或个人进行辅助核算。

要求正确使用会计科目，做到往来单位明确、记账清楚、余额准确、账表相符，做好经办部门、经办人的登记,每月终了列出分户清单，并及时提供给清缴部门组织清收或及时报账清算。

（二）建立往来款项责任制，严格执行催款制度。

经办人为第一责任人，经办人及经办部门应做好往来款项的登记备查工作,并定期和财务部核对，做到该收的资金及早收回，该付的资金合理支付。

（三）往来款项应定期对账,并制定往来清理计划。

1、集团内部各单位之间每月核对清理一次往来，发现问题及时解决，减少内部互相托欠债务，杜绝单方挂账现象的发生。

2、集团外部往来款项每季度核对一次,查清拖欠原因，及时解决存在问题，责任部门应配合财务部门及时对应收款项进行清理回收，减少不合理占用和可能的坏帐损失。

并配合财务部门做好催缴记录,定期及每年度终了对应收款项进行检查，预计应收帐款可能发生的坏帐损失，并计提坏帐准备。

3、往来款项核对结果必须形成书面文字记录，并把各种函证凭证装订成册，及时归档，方便日后查证.（四)对长期无人追索的款项应进行调查，确属不需付的账款，报请批示后，及时做账务处理。

（五)建立备用金领用和报销制度员工因公需要借款的,必须填制借据，写明借款日期、用途、金额、还款期限，经批准可借支一定数额的备用金。

国家电网公司往来款项管理办法

规章制度编号：国网(财/2）472—2014 国家电网公司往来款项管理办法第一章总则第一条为进一步加强往来款项管理，切实防范经营风险，根据财政部《关于建立健全企业应收款项管理制度的通知》、《企业内部控制应用指引－采购业务》、《企业内部控制应用指引－销售业务》以及国家电网公司（以下简称“公司”）有关管理规定，制订本办法。

第二条本办法适用于总(分）部，各单位及所属各级全资、控股子公司，事业单位往来款项管理工作。

第三条本办法所称往来款项包括应收款项及应付款项。

第四条应收款项管理应遵循依法合规、权责明确、清理及时，防范风险的原则。

应收款项包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等。

(一）应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。

（二）应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等收到的商业汇票。

(三)预付账款是指企业按照合同约定预付的款项。

（四）其他应收款是指企业除应收账款、应收票据、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等以外的其他各种应收、暂付款项。

第五条应付款项包括应付账款、应付票据、预收账款、其他应付款、长期应付款、专项应付款等款项。

（一）应付账款是指企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。

（二)应付票据是企业因购买材料、商品和接受劳务等而开出的商业汇票。

（三）预收账款是企业按照合同约定预收的款项。

（四）其他应付款是除应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、其他应交款、长期应付款、专项应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项.（五）长期应付款是指企业除长期借款、应付债券、专项应付款以及上级拨入资金以外的其他各种长期应付款项。

(六）专项应付款是指企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项.第二章往来款项管理职责第六条各级单位主要负责人是往来款项管理的第一责任人。

第七条各级单位总经理办公会议或类似机构是往来款项管理的决策机构,负责对往来款项内部控制制度的建立健全、清理处置等重要事项进行决策。

应收款项管理办法

四应收款项管理办法一总则第一条为了规范企业的经营行为，杜绝在应收款项中产生的不良行为，避免经营风险，降低资金成本，发挥和强化财务监督管理职能，根据本公司实际制定本办法。

第二条应收款项包括应收账款、预付账款、其他应收款、内部应收款以及应付账款、预收账款、其他应付款、内部应付款中的有借方余额的款项。

第三条公司总经理是应收款项管理的负责人，业务经办人是应收款项的第一责任人，业务批准人是应收款项的第二责任人。

在每笔应收款项发生前都应由经办人签订债权责任书后方可办理具体经济业务，债权责任书必须作为财务凭证附件装订存档。

第四条业务经办人的所在部门是应收款项的直接管理部门，财务部门是应收款项的清理监督部门。

第五条本办法适用于江南**公司股份有限公司及下属子（分）公司。

二应收款项的事前控制第六条各公司应根据本公司生产经营实际，成立由子（分）公司总经理牵头的、主要中层管理人员参与的往来客户信用等级评审委员会，建立往来客户资信评估制度，确定往来客户授信标准，对公司正常的往来客户核定授信额度，以书面形式通知业务部门执行和通知财务部门监督。

各子（分）公司制订的往来客户资信评估制度和对客户应收款项的授信标准及授信额度须报总公司财务部备案。

第七条应收账款的事前控制凡不属于“银货两清”的销售方式进行库存商品销售或提供劳务的经营行为，应事前充分了解购货（接受劳务）单位的商业信誉、资信程度和付款能力。

初次发生购销行为的需事前落实专人进行了解、考察，向公司提出书面考察报告，考察人应承担相应责任。

子（分）公司总经理应就考察结果和相关业务的具体情况召集业务部门、财务经理和经办业务员商讨决定，并形成书面纪要存档。

业务部门在公司形成纪要的前提下，由经办业务员与购货（接受劳务）单位洽谈具体事项，草拟经济合同，明确付款方式和付款期限，按合同审批程序报批。

第八条预付账款的事前控制因材料采购确需预付款，必须基于如下前提：①生产经营急需的；②不可替代的；③市场上十分短缺的；④供货方具有法人资格，其经营是合法的；⑤在规定期限内能够保证供货的。

国家电网公司往来款项管理办法

规章制度编号：国网（财/2)472-2014 国家电网公司往来款项管理办法第一章总则第一条为进一步加强往来款项管理，切实防范经营风险，根据财政部《关于建立健全企业应收款项管理制度的通知》、《企业内部控制应用指引－采购业务》、《企业内部控制应用指引－销售业务》以及国家电网公司（以下简称“公司”）有关管理规定，制订本办法。

第二条本办法适用于总（分）部，各单位及所属各级全资、控股子公司，事业单位往来款项管理工作。

第三条本办法所称往来款项包括应收款项及应付款项。

第四条应收款项管理应遵循依法合规、权责明确、清理及时，防范风险的原则。

应收款项包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等。

（一）应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。

（二）应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等收到的商业汇票。

（三）预付账款是指企业按照合同约定预付的款项。

（四）其他应收款是指企业除应收账款、应收票据、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等以外的其他各种应收、暂付款项。

第五条应付款项包括应付账款、应付票据、预收账款、其他应付款、长期应付款、专项应付款等款项。

（一）应付账款是指企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。

（二）应付票据是企业因购买材料、商品和接受劳务等而开出的商业汇票。

（三）预收账款是企业按照合同约定预收的款项。

（五）长期应付款是指企业除长期借款、应付债券、专项应付款以及上级拨入资金以外的其他各种长期应付款项。

（六）专项应付款是指企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项。

第二章往来款项管理职责第六条各级单位主要负责人是往来款项管理的第一责任人。

第七条各级单位总经理办公会议或类似机构是往来款项管理的决策机构，负责对往来款项内部控制制度的建立健全、清理处置等重要事项进行决策。

公司预收账款管理规定

公司预收账款管理规定公司预收账款管理规定一、预收账款及内容预收账款是企业按照合同规定，在销货或提供劳务以前，向客户预先收取的款项。

一般包括预收的货款、预收购货定金等。

企业在收到这笔账款时，商品或劳务的销售合同尚未履行，因而不能作为收入人账，只能确认为是一项负债，即贷记“预收账款”账户。

企业按合同规定提供商品或劳务后，再根据合同的履行情况，逐期将未实现收入转成已实现收入，即借记“预收账款”账户，贷记有关收入账户。

预收账款的期限一般不超过1 年，通常应作为一项流动负债反映在各期末的资产负债表上，若超过1年（预收在1年以上提供商品或劳务）则称为“递延贷项”，单独列示在资产负债表的负债与所有者权益之间。

二、预收账款的会计处理（1）账户设置:企业应设置“预收账款”的账户。

该账户属于负债类账户，贷方登记企业向购货方预收的款项及购货方补付的款项，借方登记企业如期向购货方交货或提供劳务而实现的收人以及退回多交的款项，期末余额在贷方表示尚未实现收人或结清的预收款项，期末余额在借方表示应补收的款项。

“预收账款”的明细账户应该按购货单位设置。

（2）账务处理。

对于预收账款的核算，实际工作中有两种做法:①将发生的预收账款单独设置“预收账款”账户，从而进行核算，并将其期末数直接填列在资产负债表中。

②将预收的款项利用“应收账款”账户进行核算，即发生预收账款登记在“应收账款”的贷方，待交货或提供劳务结算时登记在“应收账款”账户的借方。

这种方法虽然能在“应收账款”账户中完整反映与购货方的结算情况，但在填列资产负债表时需根据“应收账款”的明细账户进行分析填列，因此采用的企业多为预收账款不多的企业。

③借方发生额（表示预收账款减少）。

与收人同步确认的应收未收款项、已核销坏帐客户确认恢复付款能力、从“应收账款”科目转入、从“其他应收款”科目转人、因应收票据到期未付款而转入、贴现商业汇票到期未付款转短期贷款、代购货单位垫付的包装费运杂费保险费等。

公司应收账款管理办法

应收账款管理办法第一章总则第一条为了加强XXXXXX钢铁公司（以下简称“公司”）应收账款的管理，加快企业资金周转，提高资金使用效率，防范应收账款风险，减少坏账损失，根据《会计法》等法律、法规及《XX山东XX公司应收账款管理办法》，结合公司实际情况，特制订本办法。

第二条本办法所称应收账款，是指企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项。

第三条本办法适用于XXXXXX钢铁公司。

第二章客户资信管理第四条客户确认后，要建立客户资信档案，强化客户资信管理。

由财务部会同有关人员，根据客户的注册资本、资产规模、采购量、盈利能力、还款能力、付款习惯、信用情况及其它历史资料，形成完整的客户资信档案。

第五条坚持客户资信管理的综合评议、时效性和共同遵守原则。

对每一个客户的信用额度、信用期限，由业务员提出申请，经业务部门、财务审核，总经理审批后执行。

超过信用额度、信用期限的客户，未经批准不得销售。

对违反客户资信管理规定的，按资信管理制度规定处理。

第三章销售发货管理第六条发货给需要签订合同的客户，应当按照合同条款的要求执行。

开票员接到业务员订货信息后，应按照“先进先出”、“近期先出”的原则选择药品。

第七条应收账款确认:公司库存商品出库并送达客户后，送货人员拿回对方签收盖章的回执单交储运部回执单确认员，储运部回执单确认员核对无误并勾兑，当送货回执返回并在ERP系统中勾兑无误，数据传入财务系统生成销售及财务应收账款。

第四章收款业务管理第八条预收款如果销售存在预收款情况，由财务人员办理收款手续，同时在ERP系统中登记预收账款，待向客户发货并开具增值税发票时核销预收账款。

第九条优先选择银行存款、其次为银行承兑汇票，不鼓励商业票据回款；批发业务不鼓励现金回款；对于GSP 规定的特殊药品，不得使用现金和个人转账回款。

第十条所有回款均需提供回款明细。

业务经办人员在收回货款时，要从客户处抄回与回款项相对应的发票号和金额，填写回款明细表，在回款当日交应收账款管理人员进行明细勾对。

集团公司应收款项管理办法

XXX集团公司应收款项管理办法第一章总则第一条为加强XXX集团公司（以下称集团公司）应收款项管理，控制欠款风险，及时回笼资金，有效控制合理在途，特制定本办法。

第二条本办法适用于集团公司所属企事业单位。

控股公司参照执行。

第三条本办法所称应收款项包括应收账款、其他应收款和预付账款。

第四条应收款项管理遵循以下原则：（一）确保货款回笼原则。

销售商品（包括提供劳务，以下同）必须保证货款及时完整回笼，不得为了扩大销售而忽视资金安全。

（二）合同交易原则。

对外销售商品和提供劳务除即时清结之外必须签订销售合同或结算协议，并确定结算方式和结算期等条款。

（三）按信用等级赊销原则。

因市场竞争等因素的影响，对于必须采取赊销方式销售商品的，各企业应当事前要求客户提供其企业性质、注册情况、财务报表等资信材料，经认真分析后，结合以往信用记录，核定客户信用等级，确定赊销额度和赊销期限。

（四）赊销权责一致原则。

赊销权限由各企业决定，各企业也可以授权其下属单位或相关部门相应的赊销权限，逐级建立、完善赊销权限与收款义务相统一的控制体系。

（五）建立赊销内控机制原则。

各企业应制订本企业赊销商品实施细则，建立健全赊销审批、货款回笼内控机制，必要时，要求客户办理资产抵押、担保等收款保证手续。

第二章商品、劳务结算第五条本办法所称商品、劳务是指企业销售的库存商品、产成品、原材料、水电气、转供的产品、工程技术服务、工程建设服务及其他。

第六条对集团公司所属企业与股份公司之间（不包括所属的具有法人资格的多种经营单位，以下同）销售商品和提供劳务的结算期，严格按照关联交易封闭结算有关办法执行。

集团公司直属企事业单位及全资子公司之间不得相互拖欠，内部往来当月结清，不得隔月；关联方之间应做好往来签认工作，不得出现单方挂账。

第七条向集团公司所属企业外的客户销售商品应实行现款现货交易，确需赊销的，结算期不超过三十天。

销售的商品需要检验的，结算期从检验合格后开始计算；销售商品需要试用的，从试用期满开始计算结算期。

应收帐款管理制度

应收帐款管理制度
a)目的
为保证公司应收帐款的及时、足额回收，使公司利益不受损失，特制定此管理制度。

b)责任人
销售员应对负责的每笔业务所涉及的应收账款进行记录；
1.根据合同，提示客户按时付款，并及时通知会计部准备收款；
2.根据会计主管的反馈，对到期未付或逾期未付账款进行催讨。

3.会计部应配合业务部做好收款工作，由会计主管及时反馈收款情
况。

4.区域机构经理、销售部经理督导销售员做好催收工作，并对所有
应收帐款情况负责。

c)管理要求
i.销售人员根据合同条款及后勤人员的反馈，记录每笔应收帐款，并
及时通知会计和客户准备收付款。

ii.对所有的赊帐业务，销售员与会计部应定期对账，发现问题，及时纠正。

iii.对拖欠的应收帐款应加强催讨力度，密切注意客户动向、并注意方式方法，直至货款收到或委托律师提请法律诉讼。

（对于是否提请诉
讼，销售部和财务部应根据公司资金状况与客户财务及营运状况进
行沟通，并报总裁审批。

）。

公司预收账款管理制度

公司预收账款管理制度一、目的和原则为明确预收账款的管理职责，规范操作流程，加强内部控制，确保资金安全，特制定本制度。

本制度以公正客观、重点突出为原则，旨在提高资金使用效率，防范财务风险。

二、适用范围本制度适用于公司内所有涉及预收账款的业务部门及个人，包括但不限于销售部、财务部等。

三、管理职责1. 销售部负责与客户协商预收账款的条款，签订相关合同，并负责催收工作。

2. 财务部负责预收账款的核算、记录和监督，确保账款的准确性和合法性。

3. 总经理或其授权人负责审批预收账款的相关事项。

四、操作流程收款1. 销售部在与客户签订合同时，应明确预收款项的金额、支付方式和时间等条款。

2. 财务部应在收到客户预付款后，及时开具收据，并将款项入账。

确认1. 财务部应对每笔预收账款进行确认，包括款项的来源、金额和用途等。

2. 对于不符合合同约定的预收款，应及时与客户沟通解决。

使用与管理1. 预收账款应专款专用，不得挪作他用。

2. 财务部应定期对预收账款进行清理，对于长期未结算的预收款，应查明原因并采取措施。

退款1. 对于因合同取消或其他原因需要退还的预收款，应由销售部提出申请，经财务部审核后办理退款。

2. 退款时应确保手续齐全，防止资金流失。

五、监督检查1. 财务部应每月对预收账款进行对账，确保账目清晰、准确。

2. 内部审计部门应定期对预收账款管理情况进行审计，发现问题及时纠正。

六、附则1. 本制度自发布之日起实施，由财务部负责解释。

2. 如有与国家法律法规相抵触之处，以国家法律法规为准。

往来款项会计处理管理制度

往来款项会计处理管理制度应收及预付款项是指小企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括：应收票据、应收账款、其他应收款及预付账款等应收款项和预付款项。

一、应收账款应收账款核算小企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项，主要包括小企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。

（一）取得和收回应收账款小企业因销售商品或提供劳务形成应收账款，应当按照应收金额，借记“应收账款”，按照应交增值税销项税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，按其差额，贷记“主营业务收入”或“其他业务收入”科目。

收回应收账款，借记“银行存款”或“库存现金”科目，贷记“应收账款”。

【例题1】甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上记载的价款为200 000元，增值税额34 000元，已办理托收手续。

相关会计分录为：借；应收账款——乙公司234 000贷：主营业务收入200 000应交税费——应交增值税（销项税额）34 000 甲公司实际收到款项时借：银行存款234 000贷：应收账款——乙公司234 000（二）应收及预付款项坏账1.应收及预付款项实际发生坏账时，应当作为损失计入当期营业外支出，同时冲销应收及预付款项。

2.小企业应收及预付款项符合下列条件之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项，可以作为坏账损失：（1）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；（2）债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；（3）债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；（4）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；（5）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；（6）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。

【例题2】甲公司应收乙公司账款余额合计为100 000元，2×12年12月31日甲公司获知乙公司已经依法宣告破产，破产财产尚不足以支付税款。

浅议应收账款和预收账款、应付账款和预付账款列报规则

浅议应收账款和预收账款、应付账款和预付账款列报规则作者：宫风杰来源：《今日湖北·下旬刊》2015年第02期摘要通过对应收账款和预收账款、应付账款和预付账款余额性质的分析，探寻规律，正确理解和填报资产负债表。

关键词应收账款预收账款应付账款预付账款原则众所周知，资产负债表上期末数这一栏，绝大多数都是直接从总账上取期末余额来填列，相对而言比较简单，而资产负债表上应收账款和预收账款、应付账款和预付账款的填列，对初学者而言不太好理解，容易出错，现结合多年的教学经验，其中的规律和原则简单归纳如下：一、帐户的性质“应收账款”项目，反映企业因销售商品、产品和提供劳务等前应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。

本项目应根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额，应在“预收账款”项目内填列。

“预收账款”项目，反映企业预收购买单位的账款。

本项目应根据“预收账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。

如“预收账款”科目所属有关明细科目有借方余额的，应在“应收账款”项目内填列；如“应收账款”科目所属明细科目有贷方余额的，也应包括在本项目内。

“应付账款”项目，反映企业购买原材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。

本项目应根据“应付账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列；如“应付账款”科目所属各明细科目期末有借方余额，应在“预付账款”项目内填列。

“预付账款”项目，反映企业预付给供应单位的款项。

本项目应根据“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。

如“预付账款”科目所属有关明细科目期末有贷方余额的，应在“应付账款”项目内填列。

如“应付账款”科目所属明细科目有借方金额的，也应包括在本项目内。

从上述内容可知：资产负债表上应收账款和预收账款、应付账款和预付账款的填列不仅是从明细帐上取数，而且涉及到相互之间的调整取数，对初学者而言，其中的逻辑关系难以准确理解和把握。

往来账款管理规范细则

往来账款管理规范细则一、总则为了加强企业的财务管理，规范往来账款的核算和管理，确保企业资金的安全和有效使用，根据国家有关财务制度和企业的实际情况，特制定本细则。

二、往来账款的定义和分类（一）往来账款是指企业在经济业务活动中形成的与其他单位或个人之间的应收、应付、预收、预付等款项。

（二）往来账款主要包括以下几类：1、应收账款：企业因销售商品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。

2、应付账款：企业因购买商品、接受劳务等应向供应单位支付的款项。

3、预收账款：企业按照合同规定向购货单位预收的款项。

4、预付账款：企业按照合同规定预先支付给供应单位的款项。

5、其他应收款：除应收账款、预付账款以外的各种应收及暂付款项，如职工借款、备用金、押金、保证金等。

6、其他应付款：除应付账款、预收账款以外的各种应付及暂收款项，如应付租金、押金、保证金、职工统筹退休金等。

三、往来账款的核算（一）设置往来账款核算科目企业应按照会计准则的要求，设置“应收账款”、“应付账款”、“预收账款”、“预付账款”、“其他应收款”、“其他应付款”等科目，对往来账款进行核算。

（二）往来账款的入账1、企业发生往来账款业务时，应根据合法有效的原始凭证，及时、准确地进行账务处理。

2、应收账款和预收账款应按照客户名称设置明细科目进行核算；应付账款和预付账款应按照供应商名称设置明细科目进行核算；其他应收款和其他应付款应按照款项的性质和对方单位或个人名称设置明细科目进行核算。

（三）往来账款的账龄分析1、企业应定期对应收账款和其他应收款进行账龄分析，一般分为1 年以内、1-2 年、2-3 年、3 年以上等不同的账龄段。

2、对应付账款和其他应付款也应进行账龄分析，以便及时掌握往来账款的情况，采取相应的管理措施。

四、往来账款的管理（一）应收账款的管理1、建立客户信用管理制度企业应根据客户的信用状况、经营规模、偿债能力等因素，建立客户信用档案，对客户进行信用评估和分类，制定相应的信用政策。

预收账款管理制度

预收账款管理制度一、概述预收账款是指企业在提供货物或服务前，收到客户预付的款项，该款项将在交付货物或提供服务后逐渐冲抵。

为了规范预收账款的管理，并确保资金的安全有效利用，制定和执行预收账款管理制度至关重要。

二、账款管理的目标1. 确保预收账款的准确性：准确记录和核算预收账款的金额以及到期时间。

2. 保障资金的安全性：合理规划和利用预收账款，确保资金的安全性和流动性。

3. 加强风险控制：通过严格的审核和审批程序，减少欠款和坏账的风险。

4. 提高财务报告的透明度：及时反映和披露预收账款的情况，保证财务报告的真实性和准确性。

三、预收账款管理的流程1. 收款与记录（1）销售部门或客户服务部门向客户提供产品/服务前，核实客户是否需要预付款项。

（2）客户预付款项后，由财务部门接收并记录预收账款的金额、日期和客户信息。

（3）票据和收据的准备：准备符合法律法规要求的发票和收款收据，确保合规性并方便核查。

2. 分类和账务处理（1）将预收账款按入账日期进行分类，确保按时审核和处理。

（2）财务部门核对预收账款与录入系统的准确性，并运用预设公式进行自动计算。

（3）根据实际情况，将预收账款转入“应收账款”科目中，或者在交付货物/提供服务后进行冲销。

3. 监督和审批（1）设立预收账款管理委员会，负责监督和审批预收账款的审批过程。

（2）审批预付款项前，需审核客户的信用状况和经济实力，以降低发生坏账的风险。

（3）预付款项超过一定金额，需经过高级管理人员批准。

4. 预收账款的监控（1）设立预收账款核对及跟踪制度，确保预收账款按时冲销、核销和退款。

（2）定期进行内部审计，审查和核对预收账款的使用情况，发现问题及时解决。

（3）及时更新和维护客户信息，确保所记录的预收账款的客户信息准确无误。

四、预收账款管理的注意事项1. 严禁滥用预收账款：不能将预收账款用于非正常经营和投资活动。

2. 预收账款的监控和追踪应及时有效，确保预收账款的收回。

往来款项管理办法

往来款项管理办法往来款项管理办法第一章总则第一条为加强集团往来款项的管理、提高资金使用效益，规避风险，及时清理不合理的资金占用，保护集团资产的安全、完整，根据《公司法》、《企业会计制度》等相关法律法规的规定，结合后勤集团的实际情况，特制定本办法。

第二条本办法适用于集团下属各部门、各中心、控股公司（以下简称“各单位”）。

第二章往来账款的范围与管理体制第三条本办法所指往来账款的核算及管理包括：应收账款、预付账款、其他应收款、应付账款、预收账款、其他应付款等。

第四条财务与资产管理部和各单位同为往来账款的管理主体。

各单位为往来账款的责任主体，负责本单位往来款凭据的保管、记录、核对以及核销工作；财务与资产管理部为往来账款的监督主体，负责往来款的账务处理、监控以及协助各单位进行往来账的核对。

第五条财务与资产管理部应与各单位定期进行交流，相互配合，上传下达，共同做好往来账款的管理工作，双方应做好往来业务发生凭据的保管、审核和记录工作。

对往来款项的收付业务，应按规定取得已签订的合法合同正本、审批单、发票、收据、结算报告等所有与业务发生有关的原始凭据，并妥善保管，收付时要按照相关的审批程序进行复核、审批，及时做好明细记录并登记入账。

第三章应收及预付款项的管理第六条应收及预付款是指集团在日常生产经营过程中发生的各项债权。

应收款主要为对外销售产品、提供劳务等业务，应向购买单位（个人）收取的款项（记账款），含学校往来款。

第七条应收账款：各单位须建立应收账款责任制，重视应收账款的回收工作。

各单位负责人为本单位应收款的主要责任人，各单位结账员为本单位应收账款回收工作的主要执行人，各单位结账员须做好本单位应收账款的凭据保管、登记备查，及时催收应收款项，做好收回款项的核对工作，并定期编制对账表与学校财务部门、集团财务与资产管理部进行账务核对、核销。

第八条财务与资产管理部应定期编制“应收账款往来单位及账龄明细表”，报送相应的单位负责人。

其他应收、应付款管理办法(网)

其他应收、应付款管理办法（试行）中石化销售川渝分公司刘前言根据多年的财务经验，笔者在《对财务岗位职责建立的完善性探讨》中对财务部的岗位职责的设置进行了一个比较翔实、完善地阐述。

针对其他应收款与其他应付款、应收账款与预收账款、预付账款与应付账款等三对往来类的科目，草拟了《其他应收、应付款管理办法（试行）》、《应收、预收账款管理办法》、《预付、应付账款管理办法》供广大财务同仁们共享。

一是明确这个岗位具体工作地思路，二是提供一个范本对这个岗位的具体工作内容加深印象。

本办法属于告诫性的制度（详见笔者的《教你五分写财务制度》相关内容），其主要内容均可适用于中国的大多数企业。

第一章总则第一条本办法所称其他应收、应付款是指各分公司在生产经营活动的非购销业务中暂收或垫付形成的各种应收、暂付款项，包括公司应收的各种赔款、罚款、支付的各项押金、保证金、基建工程暂付款、替施工单位代垫款，以及向职工收取的各种垫付款项以及备用金项目等。

第二条为进一步加强公司其他应收、应付款项的管理，加快资金周转，加大清欠力度，减少坏账损失，特制定本办法。

第三条管理原则：限额管理的原则、责任到人的原则、统管与分管相结合的原则、定期清理的原则。

第二章责任第四条责任界定：各单位行政主要领导对其他应收、应付款承担领导责任，财务部门对其承担信息披露和督促清理的责任，相关业务经办部门和个人对其承担直接责任。

第五条为保证责任落实，在初始借款凭证上落实具体责任人，确保每笔其他应收、应付款的形成责任到人。

第六条在非经办人员承担其他应收、付款的清理工作时，其只承担相应的清理责任，不对其承担直接责任。

第三章其他应收、应付款的产生和核算第七条支付审批程序：按照《资金支出审批权限》执行。

第八条其他应收、应付款支付时必须取得真实、合法的单据（发票、收据）和相关的支付依据（单位签署的合同等）。

第九条为合理把握支付限额，财务部门在资金支付时，必须对资金支付额度的合理性参照相关合同、协议进行合理性审查。

应收账款管理制度

应收帐款管理制度
应收帐款在市场销售中可以增加企业销售收入，减少企业存货，增加企业利润，但同时也会产生一定的成本，发生坏账、呆账、死账等损失，现就应收账款管理办法详细说明：
一、应收账款产生之前的一些准备工作。

1、调查客户的信誉，判断该客户是否具有偿债能力，该客户是否有赖账习惯。

2、该客户以前与我公司是否有业务往来，信誉评价如何？
3、代理我公司产品是否进行了相对规模的广告投入。

4、代理产品所经营地区经济环境和政策环境如何？
综合评价以上各信息，作出是否产生应收账款的判断。

二、应收账款事中的控制。

1、经销商有赊货要求需经总经理批准方可发货。

2、经销商事前必须出具与货物价款相当的借据。

3、经销商必须提供还款计划。

4、具体操作流程：总经理同意→经销商提供借据和还款期限→报财务部批准后业务部方可通知驻厂经理发货。

5、经销商如果频繁进行赊货的情况下，每月25日时业务部都要与经销商进行对账工作，取得有对方盖章签字的对账单。

三、应收账款事后催收。

1、由业务部根据经销商提供的还款计划提供的时间及时进行催缴。

2、如遇未按计划还款的经销商，根据实际情况酌情给予停止供货的处理。

3、经销商半年之内还未还款的，采取法律手段进行催缴处理。

四、对于新的经销商半年之后才允许其赊销产品。

以上工作以业务部门为主导，财务部门协助工作。

国家电网公司往来款项管理办法

规章制度编号：国网（财) 国家电网公司往来款项管理办法第一章总则第一条为进一步加强往来款项管理，切实防范经营风险，根据财政部《关于建立健全企业应收款项管理制度的通知》、《企业内部控制应用指引－采购业务》、《企业内部控制应用指引－销售业务》以及国家电网公司（以下简称“公司”）有关管理规定，制订本办法。

第二条本办法适用于总（分）部，各单位及所属各级全资、控股子公司，事业单位往来款项管理工作。

第三条本办法所称往来款项包括应收款项及应付款项。

第四条应收款项管理应遵循依法合规、权责明确、清理及时，防范风险的原则。

应收款项包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等。

（一）应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。

（二）应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等收到的商业汇票。

（三）预付账款是指企业按照合同约定预付的款项。

（四）其他应收款是指企业除应收账款、应收票据、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等以外的其他各种应收、暂付款项。

第五条应付款项包括应付账款、应付票据、预收账款、其他应付款、长期应付款、专项应付款等款项。

（一）应付账款是指企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。

（二）应付票据是企业因购买材料、商品和接受劳务等而开出的商业汇票。

（三）预收账款是企业按照合同约定预收的款项。

（五）长期应付款是指企业除长期借款、应付债券、专项应付款以及上级拨入资金以外的其他各种长期应付款项。

（六）专项应付款是指企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项。

第二章往来款项管理职责第六条各级单位主要负责人是往来款项管理的第一责任人。

第七条各级单位总经理办公会议或类似机构是往来款项管理的决策机构，负责对往来款项内部控制制度的建立健全、清理处置等重要事项进行决策。