财经法规第三章第一节
财经法规PPT 第3章.详解
2.征收范围的特殊规定
（1）视同销售货物。 ①将货物交付其他单位或者个人代销； ②销售代销货物； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税 人，将货物从一个机构移送其他机构用于 销售，但相关机构设在同一县（市）的除 外； ④将自产、委托加工的货物用于非增值税应 税项目；
2018/10/6 财经法规与会计职业道德—第三章 29
（2）下列应税服务按照低税率征收增值税：
①提供交通运输业服务、邮政业服务， 税率为11%。 ②提供现代服务业服务（有形动产租赁 服务除外），税率为6%。 3.零税率 （1）纳税人出口货物，一般适用零税率，国 务院另有规定的除外； （2）单位和个人提供的国际运输服务、向 境外单位提供的研发服务和设计服务以及财 政部和国家税务总局规定的其他应税服务， 税率为零。
（三）增值税的纳税人 （2）小规模纳税人 小规模纳税人的认定标准是： ①从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人， 以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主， 并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税 销售额在50万元以下（含本数，下同）的： “以从事货物生产或者提供应税劳务为主” 是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的 销售额占全年应税销售额的比重在50%。 ②对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在 80万元以下的。
财经法规与会计职业道德—第三章
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（三）增值税税率
1.基本税率：增值税的基本税率为17%。 2.低税率 （1）下列应税货物按照13%。低税率征收增 值税： ①粮食、食用植物油； ②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油 液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； ③图书、报纸、杂志； ④饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零 部件）、农膜； ⑤国务院规定的其他货物
财经法规第3章第1节
第三章 税收法律制度
第三章 税收法律制度
会计从业工作者必须熟悉税法，本章主要介
绉了税收概述、主要税种和税收征管，对我国税
收法律制度做了较为全面系统的介绉。
第三章 税收法律制度
第一节 税收概述
1 . 税收的概念不分类
2 . 税法及构成要素
第三章 税收法律制度
第事节 主要税种
额；流转税是比例税。
第一节 税收概述
【例题· 多选题】 下列税种中，属二流转税的有( A．营业税 B．房产税 C．关税 D．消费税 )。
答案：ACD
第一节 税收概述
(2)所得税类——企业所得税、个人所得税 所得税是以纳税人的各种应纳税所得额为征税 对象的税种。征税对象是收入扣除成本费用后的净 额。 所得税的特点是可以直接调节纳税人收入，収 挥其公平税负、调整分配关系的作用。
第一节 税收概述
【例题· 单选题】 制定税收法律的部门是( )。 A．国务院 C．国家税务总局 答案：D B．财政部 D．全国人大及其常委会
第一节 税收概述
(2)税收行政法规。国务院制定，法律地位和法律效 力低二宪法和税收法律。 典型：《中华人民共和国个人所得税法实施细则》、 《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华
第一节 税收概述
2．按征收管理的分工体系分类——工商税类和关税类 (1)工商税类。工商税由税务机关负责征收管理。是筹 集国家财政收入，调节宏观绊济最主要的工具。（除了
关税类以外都是工商税类）
(2)关税类。关税类的税种由海关负责征收管理。主要 是指进出口关税，以及对入境旅客行李物品和个人邮递 物品征收的进口税，丌包括由海关代征的进口环节增值 税、消费税和船舶吨税。
《财经法规与会计职业道德》课件 第三章
从量税是以征税对象的 数量、重量、体积等作 为计税依据，其课税数 额与征税对象数量相关 而与价格无关的一种税。 从量税实行定额税率， 不受征税对象价格变动 的影响，税负水平较为 固定，计算简便。如资 源税、车船税、城镇土 地使用税及消费税中对 啤酒、黄酒等征收的消 费税。
第三章 税收法律制度
复合税是对某一进出 口货物或物品既征收 从价税，又征收从量 税。即采用从量税和 从价税同时征收的一 种方法。如消费税中 对卷烟和白酒等征收 的消费税。
一、税收的概念及分类 二、税法及构成要素
第一节 税收概述
一、税收的概念及分类
〔一〕税收的概念
税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治的权力，按照国家法 律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种分配形式。它表达了国家 与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一 种特定分配关系。
3．固定性：固定性是指在征税之前，国家以法律的形式预先规定 了课税对象、课税额度和课税方法等。税收的这种固定性，使征纳双 方都有法可依。但是税收的固定性不是一成不变的，国家根据政治、 经济环境的变化，可以修改现行税法、调整税收的有关规定。
税收的上述特征是一个统一的整体，相互联系，缺一不可。无偿性 是税收这种特殊分配手段最本质最核心的内容，强制性是实现税收无 偿征收的重要保证，固定性是无偿性和强制性的必然要求。三者相互 配合，保证了政府财政收入的稳定。
2．按主权国家行使税收管辖权不同划分
（1）国内税法一般是按照属人或属地原则，规定一个国家的内部税收 制度。 （2）国际税法是指国家间形成的税收制度，主要包括双边或多边国家 间的税收协定、条约和国际惯例等。 （3）外国税法是指外国各个国家制定的税收制度。
第三章 税收法律制度
财经法规第三章税收法律制度
财经法规第三章税收法律制度财经法规中的税收法律制度是指国家在税收方面所制定的一系列法律和规章制度,旨在规范税收的征收、管理、执行和监督等方面的法律制度。
这一章节主要讨论了税法的基本原则、税收的主体和客体、税收制度的分类、税收征收管理和监督等内容。
一、税收法律制度的基本原则财经法规第三章第一节规定，税收法律制度的基本原则包括法定原则、平等原则、公平原则、简明原则、便民原则和监督原则。
其中，法定原则指税收应当以法律为基础，并且在税收标准、税率、税收征收方式等方面应当明确规定，不得任意变动；平等原则要求所有纳税人应当依法平等地承担税收义务；公平原则包括税收的负担应当与纳税人的经济能力相当，税收征收过程应当公正、透明；简明原则要求税法应当简明易懂，条文清晰明确；便民原则要求税收征收应当避免对纳税人造成不必要的负担；监督原则要求税务机关应当加强对税收征收的监督，保证税收法律的实施。
二、税收的主体和客体财经法规第三章第二节规定，税收的主体是指对纳税人开展税收征收管理的国家税务机关，包括税务总局、地方税务局等；税收的客体是指纳税人和非纳税人，包括自然人、法人、其他组织和个体工商户等。
三、税收制度的分类从税收的角度来说，财经法规第三章第三节规定了三种分类方式：按照税种进行分类、按照税的性质进行分类和按照税收目的进行分类。
按照税种进行分类主要是将税种按照征收方式和税的性质加以划分，如增值税、企业所得税、个人所得税、消费税、关税等；按照税的性质进行分类主要是将税分为直接税和间接税；按照税收目的进行分类主要是将税分为收入性税和调节性税，前者主要是获取财政收入，后者主要是通过调节税率和税率结构等手段调节经济发展。
四、税收征收管理与监督税收征收管理是实现税收法律制度的重要环节。
财经法规第三章第四节规定，税收征收管理包括征收依据的确定、纳税申报和自行申报、税款核定、征收通知、缴款、违法处理和信息管理等方面。
同时，为了保证税收征收管理工作的规范和有效，还应当执行监督制度。
《财经法规与会计职业道德》第三章 税收法律制度
第1页财经法规与会计职业道德第三章税收法律制度第一节税收概述考点一、税收的特征与分类特征一是强制性。
二是无偿性---三性核心三是固定性---征税范围与征收比例征税对象（1）流转税。
增值税、营业税、消费税、关税。
（2）所得税。
企业所得税、个人所得税。
（3）财产税。
房产税、车船税、城镇土地使用税。
（三有新人）（4）资源税。
资源税。
（5）行为税。
印花税、车辆购置税、城市维护建设税、耕地占用税。
税收征收权限和收入支配权限中央税关税、消费税。
地方税营业税、财产行为税。
中央地方共享税增值税、企业所得税、个人所得税、资源税。
计税标准从价税、从量税、复合税。
纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。
征税人税务机关、海关。
纳税义务人法人或自然人。
征税对象一个税种区别于另一种税种的主要标志。
不同的征税对象构成不同的税种。
税目征税对象的具体项目。
计税依据计税依据可以分为从价计征、从量计征、复合计征三种类型。
与课税对象的区别。
（1）从价计征---课税对象的自然数量与单位价格的乘积为计税依据。
计税金额=征税对象的数量×计税价格应纳税额=计税金额×适用税率（2）从量计征---课税对象的自然实物量为计税依据。
应纳税额=计税数量×单位适用税额（3）复合计征。
征税对象的价格和数量均为其计税依据。
（卷烟、白酒）应纳税额=计税数量×单位适用税额+计税金额×适用税率税率（1）比例税率。
不论数额大小，都按同一比例征税。
（2）定额税率（3）累进税率。
包括全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率。
数额越大税率越高。
全额累进税率：全部数额达到哪一级，就按哪一级的税率征税。
第2页超额累进税率：同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款超率累进税率：征税对象数额的相对率划分若干级距，采用这种税率的是土地增值税纳税环节生产、流通环节、分配环节。
纳税期限按期纳税；按次纳税。
纳税地点纳税人申报缴纳税款的地点。
会计知识点《财经法规》第3章(1节)
财经法规第三章税收法律制度（1节）20XX年会计从业资格考试报名工作已经开始，会计从业资格考试由省级财政部门组织，报考时间全国各省有差异，上半年考试的报名时间集中在前一年的11月份到当年的4月份，下半年考试的报名时间集中在6-9月份。
1.考试形式。
全国范围内均实行会计从业资格无纸化（计算机）考试。
2.考试大纲。
20XX年度会计从业资格无纸化考试沿用财政部颁布的《会计从业资格考试大纲》，各科目考试试题由财政部统一命题，命题范围不超出考试大纲。
3.考试科目。
会计从业资格无纸化考试科目定为：《财经法规与会计职业道德》、《会计基础》和《初级会计电算化》。
4.考试时间。
每个科目考试时间为60分钟，三个科目考试时间总计为180分钟。
三个科目连续考试，中途不休息、不退场。
考试成绩分别计算，待最后一科考试结束后，考试计算机屏幕显示考生的三科考试成绩。
5.合格标准。
每科考试满分为100分，60分为合格标准。
考生同一考试批次必须一次性通过全部考试科目方能取得《会计从业资格证书》。
第三章税收法律制度【基本要求】1.了解税收的概念及其分类2.了解税法及其构成要素3.熟悉税收征管的具体规定，包括税务登记管理、发票的要求、纳税申报及方式、税款征收方式等规定4.掌握增值税、营业税、消费税、企业所得税和个人所得税的相关原理及应纳税额的计算5.掌握营业税改征增值税试点方案的具体政策【考试内容】第一节税收概述一、税收的概念与分类（一）税收概念与作用1.税收的概念税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治的权力，按照国家法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种分配形式。
2.税收的作用税收的作用有：（1）税收是国家组织财政收入的主要形式和工具；（2）税收是国家调控经济运行的重要手段；（3）税收具有维护国家政权的作用；（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。
（二）税收的特征税收的特征有：（1）强制性；（2）无偿性；（3）固定性。
财经法规第3章
财经法规第3章第三章税收法律制度《中华人民共和国税收征收管理法》该法于1992年9月第七届全国人民代表大会常务委员会第二十七次会议通过，1995年2月28日和2001年3月29日进行了修改。
第一节税收概述（去年新增）一、税收的概念与分类（一）税收的概念是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。
1、税收定义（1）税收——物质基础（2）分配范畴，财政收入的主要形式（3）以国家为主体的分配关系2、税收作用：（1）税收是国家组织财政收入的主要形式（2）税收是国家调控经济运行的重要手段（3）税收具有维护国家政权的作用，国家政权是税收产生和存在的必要条件（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证（二）税收特征（1）强制性，凭政权力量（2）无偿性，最本质的特征，核心（3）固定性，按预先规定征税范围和征税比例（三）税收分类1、征税对象分（1）流转税类：增值税，消费税，营业税，关税特征：间接税，对物税，比例税，计税依据是商品或劳务的流转额（2）所得税类：应纳税所得额=收入-各种成本费用及允许扣除项目。
企业所得税，个人所得税特征：可直接调节纳税人收入，发挥其公平税负；调整分配关系（3）财产税类：对财产的价值或某种行为课税。
房产税，车船税特征：为地方财政提供稳定收入；防止财产集中，调节财富分配；分布地不一致（4）资源税类：资源税，土地增值税，城镇土地使用税特征：只对特定资源征税；具有级差收入税特点；从量定额征收（5）行为税类：某些特定行为印花税、城市维护建设税特征：特殊目的性，较强政策性，临时性和偶然性，税源的分散性2、征收管理的分工体系分（1）工商税类：税务机关征（2）关税类：海关征，对进出口关税，进口环节增值税、消费税和船舶吨税3、征收权限和收入支配权限分（1）中央税：关税，消费税（2）地方税：土地增值税、屠宰税、筵席税（3）中央与地方共享税：增值税、资源税、企业所得税4、计税标准（1）从价税：增值税、营业税、房产税和各种所得税（2）从量税：资源税、车船税和土地使用税（3）复合税：混合税二、税法及构成要素（一）税收与税法的关系1、税法的概念2、税收和税法的关系税法是税收的法律依据和法律保障；税收是经济基础，税法是上层建筑（二）税法的分类1、按功能作用（1）税收实体法：是税法的核心（2）税收程序法：是实体法的对称，是基本组成部分2、主权国家形式税收管辖权国内税法，国际税法——效力高于国内税法，外国税法3、税法法律层次（1）税收法律（2）税收行政法规（3）税收规章（4）税收规范性文件4、税法的构成要素（1）征税人——税务机关和其他征收机关（2）纳税义务人——自然人、法人和其他组织（3）征税对象——课税对象，纳税的客体（4）税目——征税对象的具体化（5）税率：比例税率，定额税率，累进税率（6）计税依据：从价（不含税价），从量，复合（7）纳税环节（8）纳税期限（9）减免税:集权于国务院税基式减免，税率式减免，税额式减免第二节主要税种（去年新增）一、增值税（一）概念与分类基本规范：1993年12月13日国务院颁发的《中华人民共和国增值税暂行条例》；修订：2008年11月10日《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，2009年1月1日实施。
《财经法规与职业道德》第三章
（五）外出经营报验登记
生产经营前向经营地税务机关申请报验登记，外出经营活 动结束，应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报 表》，按规定结清税款、缴销未使用完的发票。
（六）税务登记证的作用和管理
１、作用
２、管理
（七）银行账户管理
二、发票管理
（一）发票的概念 ●概念 ●特征 ●内容 （二）发票的种类
（４）受理
（５）审核 （６）发证
（三）停业和复业登记
停业、复业登记是纳税人暂停和恢复生产经营活动而办理 的纳税登记。
（四）注销登记
１、适用范围及时间要求 ２、注销税务登记的程序和方法 （１）填写《注销税务登记申请审批表》 （２）提供有关证件和资料
（３）注销税务登记申请审批表的内容
（４）受理 （５）核实
第一节 税务管理
●税务管理是税收征收的重要内容，是税款征收的前提。 税务登记管理 ●税务管理 发票管理 纳税申报
一、税务登记
●概念：税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生
产、经营活动进行登记的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳 税义务的法定手续。
●范围：凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税
（一）开业登记
３、开业登记的内容 ４、开业登记的程序
（１）税务登记的申请
（２）纳税人办理税务登记时应提供的证件、资料 （３）税务登记表的种类、适用对象 （４）税务登记表的受理、审核 （５）税务登记的核发
（二）变更登记
１、变更税务登记的范围及时间要求 （１）适用范围
（２）时间要求
２、变更税务登记的程序、方法 （１）申请 （２）提供相关证件、资料 （３）税务登记变更表的内容
●纳税人申请代开普通发票需要的手续
2013全国会计从业通用《财经法规》第三章第一节讲义
2013全国会计从业通用《财经法规》第三章第一节讲义为您提供全国最热门的会计考试资讯，第一手的资讯让您在考试之前抓住考试的先机!第三章税收法律制度第一节税收概述一、税收的概念与分类(一)税收概念与分类1.税收的概念税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。
它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。
税收是政府收入的最重要来源，它的定义可以从以下三点来理解：(1)税收与国家存在直接联系，两者密不可分，是政府机器赖以生存并实现其职能的物质基础。
(2)税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。
(3)税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质。
2.税收的作用税收在不同的历史时期发挥着不同的作用，现阶段税收的作用主要表现为：(1)税收是国家组织财政收入的主要形式;(2)税收是国家调控经济运行的重要手段;(3)税收具有维护国家政权的作用;(4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。
(二)税收的特征税收三性：税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。
1.强制性。
2.无偿性国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。
【提示】税收的无偿性是税收三性的核心。
3.固定性包括时间上的连续性和征收比例的固定性。
【例3-1】下列各项中，属于税收特征的有( )。
A.强制性B.灵活性C.无偿性D.固定性『正确答案』ACD【例题多选题】下列各项中，属于税收的特征的有( )。
A.强制性B.无偿性C.自愿性D.固定性『正确答案』ABD (三)税收的分类。
财经法规与职业道德 第三章第一节
第三章《税收法律制度》《增值税暂行条例》《营业税暂行条例》《企业所得税暂行条例》《企业所得税实施条例》《个人所得税》《税收征管法》《税收征管法实施细则》第一节税法慨述征税人（国家）纳税人（个人、单位）拨款（财政收入）（财政拨款）纳税一.税收的概念和特征（一）税收的概念（二）税收的法律特征3.固定性。
1.强制性；2.无偿性；二.税法的涵义：（一）税法是调整税收关系的法律规范的总称。
税收实体法税收程序法权利和义务程序方面征纳税主体的实体权利和义务征税和纳税的程序方面规定（二）我国税法的主要渊源（体系）我国会计法律制度的体系（构成）会计基本法会计行政法规国家统一的会计制度地方性会计法规我国税收法律制度的体系（构成）税收法律税收授权立法税收行政法规地方性税收法规税收规章《企业所得税》《个人所得税》《征管法》《增值税暂行条例《营业税暂行条例（全国人大常委会制订）（国务院经授权制订）（国务院依法制订）《征管法实施细则》《企业所得税条例》《个人所得税条例》《上海外高桥保税区条例》（省级地方人大制订）三.税收法律关系主体：当事人内容：主体的权利和义务客体：征税对象征税主体：税务、财政机关、海关纳税主体：法人、自然人、其他组织征税主体的权利和义务纳税主体的权利和义务应税物（货币、实物）应税行为（购置汽车、签订合同）（税法的核心）四.《税收实体法》的构成要素纳税人直接纳税人间接纳税人征税对象征税客体（区分不同税种的主要标志）税目每个税种下设不同税目，每个税目适用不同税率例如：营业税中的九个税目征税对象的具体项目，征税范围税率比例税率累进税率（全额累进；超额累进；定额累进）定额税率纳税期限按期纳税按次纳税按年纳税（计算税额的尺度，体现征税深度，是税收中心环节）。
（体现征税广度）减税免税与加成加倍征收减税免税税基式减免：通过缩小计税依据来实现减免税。
包括起征点、免征额、项目扣除和跨期结算。
税率式减免：通过降低税率来实现减免税。
财经法规第三章第一节知识点
第三章税收法律制度【考情分析】本章是全书最难也是最重要的一章，从考试上看，历年所占的分值比重为25~30分左右；从应用上看，及我们今后的工作联系严密。
本章内容较多，虽然很多知识在从业阶段仅是浅尝辄止，但在整个会计考试体系中起到了承上启下的重要作用，为我们今后在职称考试阶段和注册会计师、注册税务师考试中更加系统的学习税法相关知识做了铺垫。
本章从经济和法律两个角度分别对“税〞进展了阐述，实体法和程序法均有涉及。
本章重点为第二节的增值税和所得税、第三节的税收征管，需要考生准确理解税收及税法的相关原理，以便为今后的学习和工作打下良好的根底。
第一节税收概述一、税收的概念及分类〔一〕税收概念及作用1.税收的概念税收，是国家为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。
它表达了国家及纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。
2.税收的作用〔1〕税收是国家组织财政收入的主要形式；〔2〕税收是国家调控经济运行的重要手段；〔3〕税收具有维护国家政权的作用；〔4〕税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。
〔二〕税收的特征——税收三性1.强制性2.无偿性——国家取得税收收入既不需归还，也不需对纳税人付出任何对价。
【提示】税收的无偿性是税收“三性〞的核心。
3.固定性——包括时间上的连续性和征收比例的固定性。
〔三〕税收的分类〔★★〕1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。
〔1〕流转税类——以流转额为征税对象〔增值税、消费税、营业税和关税等〕。
〔2〕所得税类〔收益税〕——以各种所得额为课税对象〔企业所得税、个人所得税〕。
〔3〕财产税类——以纳税人所拥有的财产数量或财产价值为征税对象〔房产税、车船税、城镇土地使用税等〕。
【课外阅读】广义上，土地是一种财产，对土地课税在外国属于财产税，但是根据我国宪法规定，城镇土地的所有权归国家，单位和个人对占用土地只有使用权而无所有权，因此现行的城镇土地使用税实质上是对占用土地资源或行为的课税，属于准财产税，而非严格意义上的财产税。
财经法规第3章
财经法规与会计职业道德
• 所在地税务机关申报办理税务登记。税务 机关对纳税人税务登记地点发生争议的， 由其共同的上级税务机关指定管辖。 • （2）申报办理税务登记的时限要求---30 日内 • 《税收征管法》第十五条 企业，企业在外 地设立的分支机构和从事生产、经营的场 所，个体工商户和从事生产、经营的事业 单位（以下统称从事生产、经营的纳税人） 自领取营业执照之日起30日内，持有
财经法规与会计职业道德
•(二）发票的种类 •1.增值税专用发票。 •增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供 加工、修理修配劳务使用的一种发票。 •增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用， 增值税小规模纳税人不得领购使用。 •一般纳税人如有法定情形的，不得领购使用增值税 专用发票。
财经法规与会计职业道德
•5.注销登记 •（1）概念 •注销税务登记是指纳税人由于法定的原因终 止纳税义务时，向原税务机关申请办理的取 消税务登记的手续。 •（2）类型、时限 •①纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情 形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行 政管理机关或者其他机关办理注销登记前， 持有关证件向原税务登记机关申报办理注销 税务登记；
一、税务登记 （一）税务登记的概念 税务登记是税务机关依据税法规定，对纳 税人的生产、经营活动进行登记管理的一 项法定制度，它是税务机关对纳税人实施 税收管理的首要环节和基础工作，是征纳 双方法律关系成立的依据和证明，也是纳 税人依法履行纳税义务的法定手续。 税务登记是整个税收征收管理的起点。
财经法规第三章练习题
第三章税收法律制度第一节税收概述【例题1·多选题】下列各项中，属于税收的特征的有（ABD ）。
A.无偿性B.固定性C.自愿性D.强制性【例题2·单选题】下列各项中，属于中央税的是（D ）。
A.增值税B.契税C.土地增值税D.消费税【例题3·多选题】从量税是以征税对象的数量、重量、体积等作为计税依据，我国现行的有（ABC ）。
A.资源税B.车船税C.土地使用税D.房产税【例题4·多选题】下列属于流转税类的有（AC ）。
A.营业税B.所得税C.消费税D.资源税【例题5·单选题】在我国现行的下列税种中，不属于财产税类的是（D ）。
A.房产税B.车船税C.契税D.车辆购置税【例题6·多选题】按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。
下列各项中，属于中央地方共享税的有（ACD ）。
A.增值税B.土地增值税C.企业所得税D.个人所得税【例题7·单选题】在我国现行的下列税种中，属于行为税类的是（D ）。
A.营业税B.房产税C.车船税D.印花税【例题8·多选题】根据消费税法律制度的规定，对部分应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。
下列各项中。
属于实行复合计税办法的消费品有（ACD ）。
A.卷烟B.烟丝C.粮食白酒D.薯类白酒【例题9·多选题】根据税法的功能作用的不同，可以将税法分为（AC ）。
A.税收实体法B.税收法律C.税收程序法D.税收行政法规【例题10·判断题】《中华人民共和国增值税暂行条例》属于税收程序法。
（×）【例题11·多选题】以下属于征税机关的有（BCD ）。
A.人民代表大会及其常务委员会B.各级税务机关C.各级财政机关D.海关【例题12·多选题】按现行税法规定，计税依据可以分为（ABC ）。
A.从价计征B.从量计征C.复合计征D.独立计征【例题13·单选题】同一计税依据，不论数额大小，只规定统一的法定比例的税率，被称为（A ）。
财经法规-第三章-税收法律制度
第三章税收法律制度第一节税收概述一、税收的概念与分类（一）税收的概念税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权利，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。
作用：（1）税收是国家组织财政收入的主要形式（2）税收是国家调控经济运行的重要手段（3）税收具有维护国家政权的作用（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证特征：（1）强制性（2）无偿性（3）固定性（二）税收的分类（1）按征税对象划分，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。
①流转税类。
包括增值税、消费税、营业税，主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作用。
②所得税类。
包括企业所得税、个人所得税，主要是在国民收入形成后，对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。
③财产税类。
包括房产税、车船税等，主要是对某些财产和行为发挥调节作用。
④资源税类。
包括资源税、城镇土地使用税，主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的极差收入发挥调节作用。
⑤行为税类。
包括城市维护建设税、印花税、契税、土地增值税等，主要目的在于国家根据一定时期的客观需要，限制某些特定的行为。
（2）按征收管理的分工体系划分，可分为工商税类和关税类。
二、税法及构成要素（一）税收与税法的关系1.税法的概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税方面的利益及义务关系的法律规范的总称。
2.税收与税法的关系税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。
（二）税法的分类（三）税法的构成要素1.征税人；2.纳税义务人；3.征税对象；4.税目；5.税率；6.计税依据；7.纳税环节；8.纳税期限；9.纳税地点；10.减免税；11.法律责任。
第二节主要税种一、增值税（一）增值税的概念与分类1.增值税的概念增值税是对我国境内销售货物或者提供加工个、修理修配的劳务，以及进口货物的单位和个人、就其所得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款扣抵制的一种流转税。
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第三章税收征收管理制度第一节税收概述一、税收的概念与分类（一）税收概念与分类１.概念:税收是国家为了满足社会公共需要,按照法定的标准和程序,强制地、无偿地参与社会产品分配而取得财政收入的一种方式。
2．作用（1)税收是国家组织财政收入的主要形式。
(2)税收是国家调控经济运行的重要手段。
（3）税收具有维护国家政权的作用。
(4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。
（二)税收的特征1.强制性。
2.无偿性。
3.固定性。
在一定时间内是相对稳定的，任何单位和个人都不能随意改变。
(三)税收的分类1．按征税对象分类，分为流转税类、所得税类、财产税类、行为税类和资源税类五种类型。
(1)流转税类——以流转额为课税对象(增值税、消费税、营业税和关税等）。
(2）所得税类（收益税）——以各种所得额为课税对象(企业所得税、个人所得税等)。
（3）财产税类——以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象（房产税、城市房地产税等)。
（4）行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象(城市维护建设税、印花税等)。
（5)资源税类——对境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税(资源税、土地增值税和城镇土地使用税等）。
2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。
(1）工商税类——由税务机关负责征收管理（绝大部分）。
(２)关税类——由海关负责征收管理(进出口关税、进口环节增值税、消费税等)。
３.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。
ﻫ（１)中央税——关税和消费税等。
（2)地方税——营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的营业税）、个人所得税、02年以前成立的地方企业所得税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、车船使用税、印花税、屠宰税、耕地占用税、契税、土地增值税和筵席税等。
(3)中央与地方共享税——增值税(中央７5%、地方２5％）和资源税(按不同资源品种划分,大部分资源税为地方收入,海洋石油资源税为中央收入）、证券交易税（中央与地方各５0%）等。
4．按照计税标准不同分类，可分为从价税、从量税和复合税。
(1）从价税——以课税对象的价格作为计税依据×比例税率等。
从价税实行比例税率和累进税率,税收负担比较合理。
如我国现行的增值税、营业税、关税和各种所得税等税种（2)从量税——以课税对象的重量、件数、容积、面积等为标准×单位税额。
如我国现行的资源税、车船税和土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒等。
（3）复合税——从量税额+从价税额如我国现行的消费税中的卷烟、粮食白酒、薯类白酒等。
二、税法及构成要素（一）税收与税法的关系1．税法的概念:税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。
（１)税法的立法主体=全国人民代表大会及其常务委员会+地方立法机关＋获得授权的行政机关(2）税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系，而不直接调整税收分配关系。
（3）税法的构成：广义税法=各种税收法律规范的总和（全国人民代表大会正式立法制定的税收法律＋国务院制定的税收法规＋由省级人民代表大会制定的地方性税收法规+由有关政府部门制定的税收规章等等)狭义税法＝国家最高权力机关正式立法的税收法律,如我国的个人所得税法、税收征收管理法、企业所得税法等。
2.税收与税法的关系(１)税法是税收的法律表现形式,税收则是税法的主体内容；(2）税收反映经济利益关系,税法则反映权利与义务关系;（3）相互依赖,不可分割。
(二)税法的分类1.按照税法的功能作用的不同——税收实体法和税收程序法。
ﻫ如《企业所得税法》、《个人所得税法》就属于实体法。
税收程序法主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。
2.按照主权国家行使税收管辖权的不同——国内税法、国际税法、外国税法。
3.按照税法法律级次划分——税收法律、税收行政法规、税收行政规章和税收规范性文件。
（类似会计法律）（１）税收法律（狭义的税法）——由全国人民代表大会及其常务委员会制定。
如《税收征收管理法》、《个人所得税法》等。
(2）税收行政法规——由国务院制定的税收法律规范的总称。
如《营业税暂行条例》、《个人所得税法实施条例》等。
(3）税收行政规章——由国务院税收主管部门（财政部、国家税务总局和海关总署)制定的具体实施办法、规程等。
包括国务院税务主管部门制定的税收部门规章和地方政府制定的税收地方规章。
该级次规章不得与宪法、法律法规相抵触。
地方政府在法律法规明确授权的前提下进行，不得与税收法律、行政法规相抵触。
如《发票管理办法》、《税务稽查规程》、《增值税暂行条例实施细则》、《房产税实施细则》等。
（4)税收规范性文件——省以下（含本级)各级税务机关依照法定职权和规定程序制定并发布的,涉及税务行政管理相对人权利、义务,在本辖区内对征纳双方具有普遍约束力并能够反复适用的文件。
制定税收规范性文件,应当符合宪法、法律、法规、规章及上级税收规范性文件的规定，并遵循国家税务总局颁发的《税收规范性文件制定管理办法》规定的制定规则和制定程序。
（三)税法的构成要素（11项）——征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任。
1.征税人（征税主体)——行使税收征管权，依法进行税款征收行为的一方当事人。
２.纳税义务人（纳税人,“纳税主体”）,——一般分为自然人和法人扣缴义务人是指有义务从其持有的纳税人收入或从纳税人收款中按其应纳税款代为缴纳税款的单位和个人(委托加工应税消费品）。
（目的：控制税源)代征人,是指受税务机关委托代征税款的单位和个人(保险公司或者物业受税务机关委托代征车船税）。
纳税单位,是指申报缴纳税款的单位，是纳税人的有效集合（如：企业职工为个人所得税纳税人，但企业汇总代扣代缴的全体职工个人所得税税款申报缴纳，此时企业为纳税单位)。
3．征税对象（纳税对象)——征税的目的物，也是缴纳税款的客体。
每种税都有其特定的征税对象，征税对象是区别不同税种的主要标志,体现不同税种征税的基本界限。
4．税目——纳税对象的具体化,各个税种所规定的具体征税项目。
如：消费税具体规定了烟、酒等l4个税目。
但不是所有的税种都规定税目。
(如增值税)５．税率——是衡量税负轻重与否的重要标志。
ﻫ我国现行使用的税率主要有:比例税率、定额税率、累进税率等。
（1)比例税率,是指对同一征税对象，不论金额大小都按同一比例纳税。
如增值税基本税率1７%等。
(2）定额税率,是按纳税对象的一定计量单位规定固定的税额,而不是规定纳税比例。
一般是用于从量征收的某些税种、税目。
如：啤酒、黄酒、成品油等的消费税(3)累进税率，是指按照纳税对象数额的大小,实行等级递增的税率。
一般适用于对所得和财产征税。
累进税率分类(按结构不同)：全额累进税率（例:假设工资薪金所得额为300０元)超额累进税率(工资、薪金所得缴纳的个人所得税）超率累进税率(原理基本同超额累进税率，只是以征税对象数额的相对率划分级次,如:土地增值税，按超过扣除项的比率分阶段确定税率）。
6.计税依据（课税依据、课税基数)——计算应纳税额的根据。
除了一些特殊性质的税种外,绝大多数的税种都采取从价计征。
（１）从价计征。
如企业所得税是以应纳税所得额的多少作为计税依据,消费税中的大部分应税消费品以销售额作为计税依据。
（2)从量计征。
如屠宰税以屠宰应税牲畜的头数为计税依据；消费税中的黄酒、啤酒以吨数为计税依据；汽油、柴油以升数为计税依据。
（3）复合计征。
如我国现行的消费税中的卷烟、粮食白酒、薯类白酒等。
7．纳税环节。
（生产(销售)环节、流通环节、销售环节、分配环节）有的税种纳税环节单一，如资源税。
有的税种需要在两个或两个以上的多个环节征税,如增值税。
8.纳税期限——纳税人在发生纳税义务后，应向税务机关申报纳税的起止时间。
(与纳税义务发生时间和上缴国库时间区分）超过纳税期限未缴税的，属于欠税，应依法加收滞纳金。
纳税期限一般分为按期纳税和按次纳税两种形式。
9．纳税地点。
我国税法上规定的纳税地点主要有:机构所在地、经济活动发生地、财产所在地、报关地等。
（一般:机构所在地。
如马鞍山开发区成立的企业增值税向主管税务机关——开发区国税局申报缴纳)特殊：经济活动发生地。
1０.减免税——给予鼓励或照顾的一种特别规定。
减税是从应征税款中减征部分税款;免税是免征全部税款。
ﻫ除税法另有规定外，一般减税、免税都属于定期减免的性质，期满后要恢复征税。
（１）减税和免税,减税是对纳税人的应纳税额通过打一定折扣,少征一部分税款或通过降低法定税率而减轻纳税人的一部分负担。
免税是对纳税人的某一项或某几项计税对象免予征税。
(如增值税１3%的低税率,企业国债利息收入）(2）起征点，是指计税依据达到国家规定的数额开始征税的界限，计税依据的数额未达到起征点的不征税;达到或超过起征点的,就其全部数额征税,而不是仅就超过部分征税。
(如按次缴纳的营业税，起征点为每天收入1０0元)(3)免征额，是指在计税依据总额中免予征税的数额。
它是按照一定标准从计税依据总额中预先减除的数额。
免征额部分不纳税，只对超过免征额的部分征税（与起征点不同)。
(如:现行个人所得税免征额为3500）11.法律责任。
税收法律责任的形式主要有行政法律责任和刑事法律责任。
1．下列各项中,属于税收法律关系客体的是（C）。
A.纳税人Ｂ.税率Ｃ．课税对象 D.纳税义务【解析】本题考核税收法律关系。
A选项属于税收法律关系主体，Ｂ选项是计算税额的尺度,D选属于税收法律关系内容。
【该题针对“税收法律关系”知识点进行考核】２．税收法律制度的核心要素是（C)A．课税对象 B.税收优惠 C.税率Ｄ．计税依据【解析】税率是税收法律制度的核心要素。
3.下列各项中不属于税收作用的是（A）。
ﻫＡ.实现国家职能 B.稳定经济Ｃ.收入再分配Ｄ．配置资源４. 《个人所得税法》是由（A )制定颁布实施的。
ﻫA.全国人民代表大会 B.人大授权国务院C.国务院D．财政部5．税收部门规章是由( B)审议通过的。
ﻫA．全国人民代表大会Ｂ.国家税务总局ﻫC.国务院Ｄ.全国人大常委会【解析】国家税务总局有权制定贯彻执行税收法律、行政法规的规章制度,制定税收征收管理的具体规定等。
ﻫ６.我国税法构成要素中，能够区别不同类型税种的主要标志是(B ) A．纳税人Ｂ.征税对象C．税率 D.纳税期限【解析】征税对象是指税收法律关系中权利义务所指的对象，不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。
７.流转税是以商品生产、商品流通和劳务服务的流转额为征税对象的税收种类。
下列各项中，不属于流转税的有（Ｄ) A.增值税Ｂ．消费税Ｃ．营业税Ｄ.土地增值税【解析】土地增值税是特定目的税，不属于流转税。