最新财经法规与会计职业道德(第三章)
财经法规与会计职业道德(第三章
税收概念：国家为实现国家职能，凭藉政治权利， 按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特 定分配方式。 作用： （1）税收是国家组织财政收入 （2）税收是国家调控经济运行的重要手段 （3）税收具有维护国家政权的作用 （4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证
税收概述
税收的特征： 强制性 无偿性 固定性 税收的原则：公平、效率 税收的分类： 征税对象：可将全部税收划分为流转税类、所得税 类、财产税类、资源税类和行为税 按征收管理的分工体系：可分为工商税类、关税类 按照税收征收权限和收入支配权限：可分为中央税、 地方税和中央地方共享税 按照计税标准：可分为从价税、从量税和复合税
增值税一般纳税人：年应征销售额超过小规模纳税 人标准或符合税法规定情形的企业和企业性单位。 增值税税率：基本税率为17%、低税率为13%、零 税率、征收率为3% 增值税应纳税额： 当期应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 ＝当期销售额×适用税率－当期进项税额
1.购货发票注明的增值税。
主要税种——增值税
主要税种——消费税
主要税种——消费税
纳税义务发生时间：生产的应税消费品于销
售时纳税，进口消费品于报关进口环节纳税。 纳税期限：1、3、5、10、15日，1个月或1 个季度； 纳税地点：
主要税种——营业税
营业税概念：在我国境内提供应税劳务、转
让无形资产或销售不动产所取得的营业额为 课税对象而征收的一种流转税。 营业税的纳税人： 注意：加工和修理修配劳务属于增值税，不属 于营业税
应纳税额=营业额×税率
主要税种——企业所得税
企业所得税概念：对我国境内的企业和其他取得收 入的组织的生产经营所得和其他的所得征收的所得 税。 征收对象：企业的生产经营所得、其他所得和清算 所得。 所得税税率：基本税率为25% 计税依据：应纳税所得额 计算公式： 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项 扣除-以前年度亏损。
财经法规与会计职业道德 第三章
模拟试题 一、单选题 2.以商品生产、商品流通和劳动服务的流转 额为征税对象的一类税收被称为（ )。 A .流转税类 B .所得税类 C .财产税类 D .资源税类
第一节 税收概述
模拟试题 一、单选题 3.下列各项中，属于中央税的是（ A .契税 B .消费税 C .增值税 D .土地增值税
第一节 税收概述
二、税法及构成要素 知识要点
4.税法的构成要素 纳税期限
纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限
第一节 税收概述
二、税法及构成要素 知识要点
4.税法的构成要素 减免税
税法规定的对某些特殊情况给予减轻或免除税收 负担的一种税收优惠措施或特殊调节手段 起征点 免征额P113
无书面合同的或 者书面合同没有 约定收款日期的， 为货物发出的当 天
但生产销售生产 工期超过12个月 的大型机器设备、 船舶、飞机等货 物，为收到预收 款或书面合同约 定的收款日期的
财务预收货款方 式销售货物
货物发出的当天
结算方式
纳税义务时间
备注
未收到代销清单 及货物的，为发 出代销货物期满 180天
第二节 主要税种
一、增值税 知识要点
对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及 进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征税 的一种流转税
1.概念
第二节 主要税种
一、增值税 知识要点
在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、 修理修配劳务以及进出口货物的单位和个人 一般纳税人 小规模纳税人
第三章 税收法律制度
第三章 税收法律制度
《财经法规与会计职业道德》课件 第三章
从量税是以征税对象的 数量、重量、体积等作 为计税依据，其课税数 额与征税对象数量相关 而与价格无关的一种税。 从量税实行定额税率， 不受征税对象价格变动 的影响，税负水平较为 固定，计算简便。如资 源税、车船税、城镇土 地使用税及消费税中对 啤酒、黄酒等征收的消 费税。
第三章 税收法律制度
复合税是对某一进出 口货物或物品既征收 从价税，又征收从量 税。即采用从量税和 从价税同时征收的一 种方法。如消费税中 对卷烟和白酒等征收 的消费税。
一、税收的概念及分类 二、税法及构成要素
第一节 税收概述
一、税收的概念及分类
〔一〕税收的概念
税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治的权力，按照国家法 律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种分配形式。它表达了国家 与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一 种特定分配关系。
3．固定性：固定性是指在征税之前，国家以法律的形式预先规定 了课税对象、课税额度和课税方法等。税收的这种固定性，使征纳双 方都有法可依。但是税收的固定性不是一成不变的，国家根据政治、 经济环境的变化，可以修改现行税法、调整税收的有关规定。
税收的上述特征是一个统一的整体，相互联系，缺一不可。无偿性 是税收这种特殊分配手段最本质最核心的内容，强制性是实现税收无 偿征收的重要保证，固定性是无偿性和强制性的必然要求。三者相互 配合，保证了政府财政收入的稳定。
2．按主权国家行使税收管辖权不同划分
（1）国内税法一般是按照属人或属地原则，规定一个国家的内部税收 制度。 （2）国际税法是指国家间形成的税收制度，主要包括双边或多边国家 间的税收协定、条约和国际惯例等。 （3）外国税法是指外国各个国家制定的税收制度。
第三章 税收法律制度
财经法规与会计职业道德(第二版)第三章
二、税法及构成要素
（一）税法的概念
税法是指税收法律制度， 是国家权力机关和行政 机关制定的用以调整国 家与纳税人之间在税收 征纳方面的权利与义务 关系的法律规范的总称。
（二）税法与税收关系
税法与税收存在着密切 的联系。税收活动必须 严格依照税法的规定进 行，税法是税收的法律 依据和法律保障；税收 必须以税法为其依据和 保障，税法又必须以保 障税收活动的有序进行 为其存在的理由和依据。
6. 纳税环节
是指税法规定的征税对象在
9. 减免税
是指国家对某些纳税人和征税 对象给予鼓励和照顾的一种特 殊规定。主要包括税基式减免、 税率式减免和税额式减免。
从生产到消费的流转过程中
应当缴纳税款的环节。
7. 纳税期限
是指纳税人发生纳税义务后，
10. 征税人பைடு நூலகம்
是指代表国家行使征税职权的 各级税务机关和其他征收机关。
（三）消费税纳税人
是指在中国境内从事生产、委托加 工及进口《消费税暂行条例》规定 的消费品的单位和个人，以及销售 《消费税暂行条例》规定的 消费品的其他单位和个人。
消费税
（二）征税范围
1.生产应税消费品； 2.委托加工应税消费品； 3.进口应税消费品； 4.批发、零售应税消费品。
式相比，具有强制性、
无偿性和固定性三个特 征。这就是所谓的税收 “三性”，它是税收本身 所固有的特性。
（三）税收的分类
1. 税收按征税对象不同可分为：流转税、所得税、资源税、
财产税、行为税五大类型。 2. 税收按照征收管理的分工体系可分为：工商税、关税。 3. 税收按照税收征收权限和收入支配权限可分为：中央税、 地方税和中央地方共享税。 4. 税收按计税标准即计税依据不同可分为：从价税、 从量 税和复合税。 5. 税收按照税负能否转嫁可分为：直接税和间接税。
财经法规与会计职业道德(第三章)知识点教学教材
第三章税收法律制度第一节税收概述一、税收的概念及分类（一）税收的概念税收，是指国家卫实现其职能，凭借政治权力，根据法律法规，非纳税人强制无偿征收，取得财政收入的一种形式。
税收体现的是作为主体的国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。
（1）税收是与国家存在直接联系的，两者密不可分，是国家机器赖以存在并实现其职能的主要形式（2）税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式（3）国家在征税过程中形成一种特殊的分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质（二）税收的作用（1）是国家组织财政收入的主要形式，保证国家职能的实行（2）是国家调控经济运作的重要手段（3）具有维护国家政权的作用（4）是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证（三）税收的特征1）强制性2）无偿性3）固定性二、税法及构成要素（一）税法的概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税方面的权利及义务关系的法律总称。
（二）税法与税收的关系（1）税法是税收的法律形式，税收是有税法所确定（2）有税必有法，无法不成税（3）税收——经济活动——经济基础范畴税法——法律制度——上层建筑（4）税法对税收起保障作用（三）税法的分类（1）按照税法的功能不同1）税收实体法税收实体法主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。
例如《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》2）税收程序法税收程序法是指税务管理方面的法律，主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。
例如《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国海关法》、《进出口关税条例》（2）按税收管辖权不同1）国内税法2）国际税法3）外国税法（3）按法律级次不同1）税收法律2）税收行政法规3）税收规章4）税收规范性文件（四）税法的构成要素税法三个最基本的要素：纳税义务人、征税对象、税率要素：（1）征税人，即征税主体：国家税务局、地方税务局（2）纳税义务人（3）征税对象，级对什么征税。
《财经法规与会计职业道德》第三章 税收法律制度
第1页财经法规与会计职业道德第三章税收法律制度第一节税收概述考点一、税收的特征与分类特征一是强制性。
二是无偿性---三性核心三是固定性---征税范围与征收比例征税对象（1）流转税。
增值税、营业税、消费税、关税。
（2）所得税。
企业所得税、个人所得税。
（3）财产税。
房产税、车船税、城镇土地使用税。
（三有新人）（4）资源税。
资源税。
（5）行为税。
印花税、车辆购置税、城市维护建设税、耕地占用税。
税收征收权限和收入支配权限中央税关税、消费税。
地方税营业税、财产行为税。
中央地方共享税增值税、企业所得税、个人所得税、资源税。
计税标准从价税、从量税、复合税。
纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。
征税人税务机关、海关。
纳税义务人法人或自然人。
征税对象一个税种区别于另一种税种的主要标志。
不同的征税对象构成不同的税种。
税目征税对象的具体项目。
计税依据计税依据可以分为从价计征、从量计征、复合计征三种类型。
与课税对象的区别。
（1）从价计征---课税对象的自然数量与单位价格的乘积为计税依据。
计税金额=征税对象的数量×计税价格应纳税额=计税金额×适用税率（2）从量计征---课税对象的自然实物量为计税依据。
应纳税额=计税数量×单位适用税额（3）复合计征。
征税对象的价格和数量均为其计税依据。
（卷烟、白酒）应纳税额=计税数量×单位适用税额+计税金额×适用税率税率（1）比例税率。
不论数额大小，都按同一比例征税。
（2）定额税率（3）累进税率。
包括全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率。
数额越大税率越高。
全额累进税率：全部数额达到哪一级，就按哪一级的税率征税。
第2页超额累进税率：同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款超率累进税率：征税对象数额的相对率划分若干级距，采用这种税率的是土地增值税纳税环节生产、流通环节、分配环节。
纳税期限按期纳税；按次纳税。
纳税地点纳税人申报缴纳税款的地点。
全国会计从业资格考试《财经法规》第3章练习题答案版
会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》第3章练习题答案版第三章税收法律制度一、单项选择题1、下列各项中，不属于税收特征的有（）。
A.强制性B.分配性C.无偿性D.固定性2、流转税是以商品生产、商品流通和劳务服务的流转额为征税对象的税收种类。
下列各项中，不属于流转税的有（）。
A.增值税B.消费税C.营业税D.印花税3、按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。
下列各项中，属于地方税的是（）。
A.增值税B.土地增值税C.印花税D.资源税4、下列各项中属于税收程序法的是（）。
A.《中华人民共和国消费税暂行条例》B.《中华人民共和国个人所得税法》C.《中华人民共和国税收征收管理法》D.《中华人民共和国企业所得税法》5、国有铁路、公路、水上运输等单位使用的客票、货票等属于（）。
A.增值税专用发票B.行业发票C.专用发票D.专业发票6、纳税人税务登记内容发生变化的，应当向（）申报办理变更税务登记。
A.地（市）级税务机关B.县（市）级税务机关C.原税务登记机关D.原工商登记机关7、纳税人停业期满不能及时恢复生产、经营的，应当在（）向税务机关提出延长停业登记。
A.停业期满前B.停业期满后C.停业期满前5日D.停业期满后5日8、下列各项中，适用超额累进税率的是（）。
A.劳务报酬所得B.稿酬所得C.利息、股息红利所得D.个体工商户生产经营所得9、下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（）。
A.在中国境内无住所，居住也不满一年的个人B.在中国境内无住所且不居住的个人C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人D.在中国境内有住所的个人10、某建筑企业2012年1月份提供一项建筑工程劳务，取得劳务价款5000万元，支付职工工资等支出1000万元。
则该企业当月应缴纳的营业税为（）万元。
A.120B.150C.200D.25011、在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用的企业所得税税率为（）。
财经法规与会计职业道德三四章PPT
税务管理
（六）税务登记证的发放、使用和管理
1、发放。有营业执照的核发税务登记证及其副本；其 他纳税人及纳税人非独立核算的分支机构，核发注册 税务登记证及其副本，有代扣代缴或者代收代缴义务 的扣缴义务人，应当向主管税务机关申报领取代扣代 缴或代收代缴凭证。 2、税务登记证的使用 （1）办理有关事项必须持税务登记证 （2）应亮证经营，接受税务机关查验 （3）遗失应当在15日内局面向税务机关报告，凭报 ）遗失应当在15日内局面向税务机关报告，凭报 刊遗失申明，向主管税务机关申请补办税务登记证。 3、税务登记证的管理 每年验审一次，每三年换证 一次。
第一节
税务管理
（一）开业税务登记
开业登记是指从事生产经营的纳税人，经国家工商 行政管理部门批准开业后首次办理的纳税登记。 1、开业登记的对象 （1）从事生产、经营的各种企业 （2）有生产、经营行为的机关、团体、部队、学校和 其他事业单位 （3）个体工商户 （4）其他纳税人
第一节
税务管理
（二）发票的种类 1、增值税专用发票：是指专门用于结算销售 货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发 票。 2、普通发票：主要由营业税纳税人和增值税 小规模纳税人使用, 小规模纳税人使用,增值税一般纳税人在不能开 具专用发票的情况下也可使用普通发票。 3、专业发票：是指国有金融、保险企业的存 贷、汇兑、转账凭证、保险凭证; 贷、汇兑、转账凭证、保险凭证;国有邮政、电 信企业的邮票、邮单、话务、电报收据; 信企业的邮票、邮单、话务、电报收据;国有铁 路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水 上运输企业的客票、货票等。
第一节
税务管理
3、变更登记的Βιβλιοθήκη 序、方法 （1）申请。 按《税务变更申请表》，如实填写变更 税务变更申请表》 事项； （2）提供有关证件、资料。特别是增值税一般纳税人 认定书原件 （3）税务登记变更表的内容 （4）受理。 接受纳税人提供的资料 （5）审核。对纳税人提供的变更资料进行分类审核 （6）发证。收回原证，重新换新证。（含正、副本）
财经法规与会计职业道德第三章
代理记账的定义
01
代理记账是指由专门的代理记账机构接受委托，代替委托人进
行记账、算账、报账等会计工作。
代理记账的适用范围
02
代理记账适用于不具备设置会计机构或会计人员条件的单位或
个人。
代理记账的程序
03
代理记账应按照规定的程序进行，包括Fra bibliotek订委托合同、审核原
始凭证、填制记账凭证、登记账簿等。
会计从业资格
会计行政法规是指由国 务院制定并发布的关于 会计工作的规范性文件 ，具有仅次于法律的效
力。
会计规章
会计规章是指由财政部 以及其他相关部委根据 法律和行政法规制定的 关于会计工作的规范性 文件，包括部门规章和
地方政府规章。
会计规范性文件
会计规范性文件是指各 级政府机构和部门根据 法律、行政法规、规章 的规定，针对某些具体 问题或特定事项制定的 关于会计工作的文件，
会计职业道德是指从事会计工作的人员在履行职责活动中应具备的道德品质，是调整会计人员与国家、会计人员与不 同利益和会计人员相互之间的社会关系及社会道德规范的总和。
会计职业道德的特征
会计职业道德具有职业性（行业特征）、自觉性（非强制性）、综合性（涵盖各方面、各部门的行为准则）和继承性 （随经济发展和会计职业活动变化不断完善）。
会计职业道德规范的主要内容
参与管理
积极参与决策和管理，提出合理 化建议，促进单位经济和社会发 展。
强化服务
提高服务意识，全心全意为人民 服务。
会计职业道德教育
概念
会计职业道德教育是指根据会计 工作的特点，有目的、有组织、 有计划地对会计人员施加系统的 会计职业道德影响，促使会计人 员形成会计职业道德品质，履行 会计职业道德义务的活动。
财经法规与会计职业道德(财经版)课件_第三章
8
1、流转税是以商品生产、商品流通和劳务服务的流转额为征税
对象的税收种类。下列各项中，不属于流转税的有（ ） A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.土地增值税 【答案】D
2、按照征税对象划分税种体系，房产税、契税属于（ A．资源税类 C．财产税类 【答案】C
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（三）税法的构成要素 1．征税人 2. 纳税人 3. 征税对象 4．税目 5．税率 （1）比例税率 （2）累进税率 全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率 （3）定额税率 6．计税依据 计税依据是指计算应纳税额的依据或标准，即根据什么来计算纳税人应缴 纳的税额。分为三种：（1）从价计征（2）从量计征 （3）复合计征 7．纳税环节
）。
B．所得税类 D．特定行为税类
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3、下列税种中采用超率累进税率方式征收的是（ A．增值税 C．个人所得税 【答案】D
）。
B．城镇土地使用税 D．土地增值税
4、中央税属于中央政府的财政收入，由国家税务局征收管理；地方
税属于各级地方政府的财政收入，由地方税务局征收管理，下列不属 于中央税的有（ ）。 A．消费税 B．关税 C．城市维护建设税 D．增值税 【答案】C
以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的 销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制 的一种流转税 增值税的特点 增值税的计税方法：税款抵扣制
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税款抵扣制
每一环节均按流转额全额×税率，前一环节
已纳增值税，可以在后一环节抵扣。 应纳税额＝应税销售额×增值税率－非增值 项目已纳税额 ＝ 销项税额 － 进项税额
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（二）消费税纳税人 消费税的纳税人是指在我国境内生产、委托加工和进口应
会计从业考试财经法规与会计职业道德第三章
会计从业考试财经法规与会计职业道德第三章第三章税收征收管理法律制度一、税务管理（一）税务登记1、县以上（含本级，下同）国家税务局（分局）、地方税务局（分局）是税务登记的主管税务机关，负责税务登记的设立登记、变更登记、注销登记和税务登记证验证、换证以及非正常户处理、报验登记等有关事项。
2、税务登记种类包括：开业登记；变更登记；停业、复业登记；注销登记；外出经营报验登记；3、各级工商行政管理机关应当向同级国家税务局和地方税务局定期通报办理开业、变更、注销登记以及吊销营业执照的情况。
l 开业税务登记1、企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人），向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记：2、开业登记时间及核发的证件⑴从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本（纳税人领取临时工商营业执照的，税务机关核发临时税务登记证及副本）；⑵从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本；⑶从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本；⑷有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本；⑸跨地区的非独立核算分支机构还应当自设立之日起30日内，向所在地税务机关申报办理注册税务登记。
⑹境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。
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C.企业所得税 D.个人所得税
• （三）税收的分类
4.按照计税标准不同进行的分类：
（1）从价税是以征税对象价格为计税依据，按一定比例计征的一种 税。如我国现行的增值税、营业税、关税和各种所得税等税种。
（2）从量税是以征税对象的数量、重量、体积等作为计税依据，按 固定税额计征的一类税。资源税、车船税和城镇土地使用税以及 消费税中的啤酒、黄酒等。
______________________________ ____________________
【例题·单选题】在我国现行的下列税种 中，不属于财产税类的是（ ）。
A.房产税 B.车船税 C.契税 D.车辆购置税
ห้องสมุดไป่ตู้
• （三）税收的分类
2.按征收管理的分工体系分类：
（1）工商税类——由税务机关负责征收管理（绝大部分）。 工商税收是指以从事工业、商业和服务业的单位和个人为纳税
【例题·多选题】下列各项中，属于税收 特征的有（ACD）。
A.强制性 B.灵活性 C.无偿性 D.固定性
• （三）税收的分类
1.按征税对象分类：
（1）流转税类——以流转额为课税对象（增值税、消费税、营业税 和关税等）。
（2）所得税类（收益税）——以各种所得额为课税对象（企业所得 税、个人所得税）。
征收管理的分工体系
工商税类
增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市 维护建设税、房产税、土地增值税、印花税
关税类
进出口关税、对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税
中央税
关税、消费税
收征收权限和收入支配权限 地方税
房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税、屠宰税、筵席税
中央地方共享税 增值税、印花税、资源税
第三章 税收法律制度
•第一节 • 税收的概述
• 一、税收概念与分类 （一）概念
1、税收：是政府为了满足社会公共需要， 凭借政治权利，强制、无偿地取得财政收 入的一种形式。 ______________________________
____________________
• 税收概念的理解：
• （1）税收是国家取得财政收入的之中重要工具。征税 的主体是国家，除了国家之外，任何机构和团体，都无 权征税。
• 2、税收的作用
• （1）税收是国家组织财政收入的主要形式； • （2）税收是国家调控经济运行的重要手段； • （3）税收具有维护国家政权的作用； • （4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可
靠保证。
______________________________ ____________________
______________________________ ____________________
• （三）税收的分类
3.按照税收征收权限和收入支配权限分类：
（1）中央税。属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管 理，如关税和消费税。
（2）地方税。属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征 收管理，如房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税等。
• （二）税收的特征
税收三性：税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。 1.强制性。 2.无偿性——国家取得税收收入既不需偿还，也不需对 纳税人付出任何对价。 3.固定性——包括时间上的连续性和征收比例的固定性。
______________________________ ____________________
• （2）国家征税依据的是其政治权力，它有别于按要素 进行的分配。这种政治权力凌驾于财产权力之上，没有 国家的政治权利为依据，征税就无法实现。
• （3）征税的基本目的是满足国家的财政需要，以实现 其进行阶级统治和满足社会公共需要的职能。
• （4）税收具有强制性、无偿性、固定性的特征。
______________________________ ____________________
（3）财产税类——以纳税人所拥有或支配的财产数量或者财产价值 为课税对象（房产税、契税、车船税、船舶吨税等）。
（4）资源税类——以自然资源和某些社会资源为征税对象（资源税、 土地增值税、城镇土地使用税等）。
（5）行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象（城市维护 建设税、印花税、车辆购置税等）。
从价税
增值税、营业税、关税、各种所得税
计税标准
从量税
资源税、车船税和城镇土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒
复合税
消费税中的卷烟、白酒（不用区分粮食白酒和薯类白酒）
• 【例题·单选题】下列各项中，不属于流 转税的是（ D）。
• A.增值税 • B.消费税 • C.营业税 • D.所得税
• 【例题·单选题】在我国现行的下列税种 中，属于行为税类的有（D ）。 A.营业税 B.房产税 C.车船税 D.印花税
人的各种税的总称，是我国现行税制的主体部分。具体包括增值 税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市 维护建设税、房产税、土地增值税、印花税等。
（2）关税类——由海关负责征收管理。 关税是对进出境的货物、物品征收的税收总称，主要是指进出
口关税以及对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。 不包括由海关代征的进口环节增值税、消费税。和船舶吨税。
（3）中央地方共享税。属于中央政府和地方政府财政的共同收入， 由中央、地方政府按一定的比例分享税收收入，目前由国家税务 局负责征收管理，如增值税、印花税、资源税等。补充：企业所 得税，个人所得税。
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【例题·多选题】按照税收的征收权限和收 入支配权限分类，可以将我国税种分为中央 税、地方税和中央地方共享税。下列各项中 ，属于中央地方共享税的有（ACD ）。
（3）复合税是对某一进出口货物或物品既征收从价税，又征收从量 税。如消费税中的卷烟和白酒。
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分类标准
征税对象
类型
流转税类 所得税类 财产税类 资源税类 行为税类
代表税种
增值税、消费税、营业税和关税 企业所得税、个人所得税 房产税、契税、车船税、船舶吨税 资源税、土地增值税、城镇土地使用税 城市维护建设税、印花税