最新财经法规与会计职业道德(第三章)
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• (2)国家征税依据的是其政治权力,它有别于按要素 进行的分配。这种政治权力凌驾于财产权力之上,没有 国家的政治权利为依据,征税就无法实现。
• (3)征税的基本目的是满足国家的财政需要,以实现 其进行阶级统治和满足社会公共需要的职能。
• (4)税收具有强制性、无偿性、固定性的特征。
______________________________ ____________________
从价税
增值税、营业税、关税、各种所得税
计税标准
从量税
资源税、车船税和城镇土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒
复合税
消费税中的卷烟、白酒(不用区分粮食白酒和薯类白酒)
• 【例题·单选题】下列各项中,不属于流 转税的是( D)。
• A.增值税 • B.消费税 • C.营业税 • D.所得税
• 【例题·单选题】在我国现行的下列税种 中,属于行为税类的有(D )。 A.营业税 B.房产税 C.车船税 D.印花税
______________________________ ____________________
【例题·单选题】在我国现行的下列税种 中,不属于财产税类的是( )。
A.房产税 B.车船税 C.契税 D.车辆购置税
• (三)税收的分类
2.按征收管理的分工体系分类:
(1)工商税类——由税务机关负责征收管理(绝大部分)。 工商税收是指以从事工业、商业和服务业的单位和个人为纳税
______________________________ ____________________
• (三)税收的分类
3.按照税收征收权限和收入支配权限分类:
(1)中央税。属于中央政府的财政收入,由国家税务局负责征收管 理,如关税和消费税。
(2)地方税。属于地方各级政府的财政收入,由地方税务局负责征 收管理,如房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税等。
A.增值税 B.土地增值税
C.企业所得税 D.个人所得税
• (三)税收的分类
4.按照计税标准不同进行的分类:
(1)从价税是以征税对象价格为计税依据,按一定比例计征的一种 税。如我国现行的增值税、营业税、关税和各种所得税等税种。
(2)从量税是以征税对象的数量、重量、体积等作为计税依据,按 固定税额计征的一类税。资源税、车船税和城镇土地使用税以及 消费税中的啤酒、黄酒等。
人的各种税的总称,是我国现行税制的主体部分。具体包括增值 税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市 维护建设税、房产税、土地增值税、印花税等。
(2)关税类——由海关负责征收管理。 关税是对进出境的货物、物品征收的税收总称,主要是指进出
口关税以及对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。 不包括由海关代征的进口环节增值税、消费税。和船舶吨税。
【例题·多选题】下列各项中,属于税收 特征的有(ACD)。
A.强制性 B.灵活性 C.无偿性 D.固定性
• (三)税收的分类
1.按征税对象分类:
(1)流转税类——以流转额为课税对象(增值税、消费税、营业税 和关税等)。
(2)所得税类(收益税)——以各种所得额为课税对象(企业所得 税、个人所得税)。
第三章 税收法律制度
•第一节 • 税收的概述
• 一、税收概念与分类 (一)概念
1、税收:是政府为了满足社会公共需要, 凭借政治权利,强制、无偿地取得财政收 入的一种形式。 ______________________________
____________________
• 税收概念的理解:
• (1)税收是国家取得财政收入的之中重要工具。征税 的主体是国家,除了国家之外,任何机构和团体,都无 权征税。
(3)复合税是对某一进出口货物或物品既征收从价税,又征收从量 税。如消费税中的卷烟和白酒。
______________________________ ____________________
分类标准
征税对象
类型
流转税类 所得税类 财产税类 资源税类 行为税类
代表税种
增值税、消费税、营业税和关税 企业所得税、个人所得税 房产税、契税、车船税、船舶吨税 资源税、土地增值税、城镇土地使用税 城市维护建设税、印花税
• (二)税收的特征
税收三性:税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。 1.强制性。 2.无偿性——国家取得税收收入既不需偿还,也不需对 纳税人付出任何对价。 3.固定性——包括时间上的连续性和征收比例的固定性。
______________________________ ____________________
(3)中央地方共享税。属于中央政府和地方政府财政的共同收入, 由中央、地方政府按一定的比例分享税收收入,目前由国家税务 局负责征收管理,如增值税、印花税、资源税等。补充:企业所 得税,个人所得税。
______________________________ ____________________
【例题·多选题】按照税收的征收权限和收 入支配权限分类,可以将我国税种分为中央 税、地方税和中央地方共享税。下列各项中 ,属于中央地方共享税的有(ACD )。
征收管理的分工体系
工商税类
增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市 维护建设税、房产税、土地增值税、印花税
关税类
进出口关税、对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税
中央税
Baidu Nhomakorabea关税、消费税
收征收权限和收入支配权限 地方税
房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税、屠宰税、筵席税
中央地方共享税 增值税、印花税、资源税
• 2、税收的作用
• (1)税收是国家组织财政收入的主要形式; • (2)税收是国家调控经济运行的重要手段; • (3)税收具有维护国家政权的作用; • (4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可
靠保证。
______________________________ ____________________
(3)财产税类——以纳税人所拥有或支配的财产数量或者财产价值 为课税对象(房产税、契税、车船税、船舶吨税等)。
(4)资源税类——以自然资源和某些社会资源为征税对象(资源税、 土地增值税、城镇土地使用税等)。
(5)行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象(城市维护 建设税、印花税、车辆购置税等)。
• (3)征税的基本目的是满足国家的财政需要,以实现 其进行阶级统治和满足社会公共需要的职能。
• (4)税收具有强制性、无偿性、固定性的特征。
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从价税
增值税、营业税、关税、各种所得税
计税标准
从量税
资源税、车船税和城镇土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒
复合税
消费税中的卷烟、白酒(不用区分粮食白酒和薯类白酒)
• 【例题·单选题】下列各项中,不属于流 转税的是( D)。
• A.增值税 • B.消费税 • C.营业税 • D.所得税
• 【例题·单选题】在我国现行的下列税种 中,属于行为税类的有(D )。 A.营业税 B.房产税 C.车船税 D.印花税
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【例题·单选题】在我国现行的下列税种 中,不属于财产税类的是( )。
A.房产税 B.车船税 C.契税 D.车辆购置税
• (三)税收的分类
2.按征收管理的分工体系分类:
(1)工商税类——由税务机关负责征收管理(绝大部分)。 工商税收是指以从事工业、商业和服务业的单位和个人为纳税
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• (三)税收的分类
3.按照税收征收权限和收入支配权限分类:
(1)中央税。属于中央政府的财政收入,由国家税务局负责征收管 理,如关税和消费税。
(2)地方税。属于地方各级政府的财政收入,由地方税务局负责征 收管理,如房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税等。
A.增值税 B.土地增值税
C.企业所得税 D.个人所得税
• (三)税收的分类
4.按照计税标准不同进行的分类:
(1)从价税是以征税对象价格为计税依据,按一定比例计征的一种 税。如我国现行的增值税、营业税、关税和各种所得税等税种。
(2)从量税是以征税对象的数量、重量、体积等作为计税依据,按 固定税额计征的一类税。资源税、车船税和城镇土地使用税以及 消费税中的啤酒、黄酒等。
人的各种税的总称,是我国现行税制的主体部分。具体包括增值 税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市 维护建设税、房产税、土地增值税、印花税等。
(2)关税类——由海关负责征收管理。 关税是对进出境的货物、物品征收的税收总称,主要是指进出
口关税以及对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。 不包括由海关代征的进口环节增值税、消费税。和船舶吨税。
【例题·多选题】下列各项中,属于税收 特征的有(ACD)。
A.强制性 B.灵活性 C.无偿性 D.固定性
• (三)税收的分类
1.按征税对象分类:
(1)流转税类——以流转额为课税对象(增值税、消费税、营业税 和关税等)。
(2)所得税类(收益税)——以各种所得额为课税对象(企业所得 税、个人所得税)。
第三章 税收法律制度
•第一节 • 税收的概述
• 一、税收概念与分类 (一)概念
1、税收:是政府为了满足社会公共需要, 凭借政治权利,强制、无偿地取得财政收 入的一种形式。 ______________________________
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• 税收概念的理解:
• (1)税收是国家取得财政收入的之中重要工具。征税 的主体是国家,除了国家之外,任何机构和团体,都无 权征税。
(3)复合税是对某一进出口货物或物品既征收从价税,又征收从量 税。如消费税中的卷烟和白酒。
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分类标准
征税对象
类型
流转税类 所得税类 财产税类 资源税类 行为税类
代表税种
增值税、消费税、营业税和关税 企业所得税、个人所得税 房产税、契税、车船税、船舶吨税 资源税、土地增值税、城镇土地使用税 城市维护建设税、印花税
• (二)税收的特征
税收三性:税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。 1.强制性。 2.无偿性——国家取得税收收入既不需偿还,也不需对 纳税人付出任何对价。 3.固定性——包括时间上的连续性和征收比例的固定性。
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(3)中央地方共享税。属于中央政府和地方政府财政的共同收入, 由中央、地方政府按一定的比例分享税收收入,目前由国家税务 局负责征收管理,如增值税、印花税、资源税等。补充:企业所 得税,个人所得税。
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【例题·多选题】按照税收的征收权限和收 入支配权限分类,可以将我国税种分为中央 税、地方税和中央地方共享税。下列各项中 ,属于中央地方共享税的有(ACD )。
征收管理的分工体系
工商税类
增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市 维护建设税、房产税、土地增值税、印花税
关税类
进出口关税、对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税
中央税
Baidu Nhomakorabea关税、消费税
收征收权限和收入支配权限 地方税
房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税、屠宰税、筵席税
中央地方共享税 增值税、印花税、资源税
• 2、税收的作用
• (1)税收是国家组织财政收入的主要形式; • (2)税收是国家调控经济运行的重要手段; • (3)税收具有维护国家政权的作用; • (4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可
靠保证。
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(3)财产税类——以纳税人所拥有或支配的财产数量或者财产价值 为课税对象(房产税、契税、车船税、船舶吨税等)。
(4)资源税类——以自然资源和某些社会资源为征税对象(资源税、 土地增值税、城镇土地使用税等)。
(5)行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象(城市维护 建设税、印花税、车辆购置税等)。