期货公司会计科目设置及核算指引
【会计实操经验】期货公司的会计处理
【会计实操经验】期货公司的会计处理商品期货是指标的物为实物商品的期货合约，主要包括金属期货、农产品期货、能源期货等。
商品期货属于衍生金融工具的一种。
按照新企业会计准则的规定，衍生工具不作为有效套期工具的，一般应按交易性金融资产或金融负债核算，其主要账务处理为：(1)向证券期货经纪公司申请开立买卖账户，按存入的资金借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。
(2)企业取得衍生工具时，按其公允价值借记“衍生工具”科目，按发生的交易费用借记“投资收益”科目，按实际支付的金额贷记“其他货币资金”科目。
(3)资产负债表日，衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额，借记“衍生工具”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
(4)衍生工具终止确认时，应比照“交易性金融资产”、“交易性金融负债”等科目的相关规定进行处理。
一、买入商品期货合约会计处理[例1]假设20x8年度A公司发生以下期货投资业务：(1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元：(2)11月2日买入大豆期货20手，每手10吨，2000元/吨，交易保证金为合约价值的10％，交易手续费4元/手；(3)11月30日 Ft结算价1970元/吨；(4)12月31日将上述大豆期货全部平仓，平仓成交价1950元/吨，交易手续费4元/手。
则A公司的有关会计分录如下：(1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元借：其他货币资金——存出投资款 200000贷：银行存款 200000(2)11月2日买入大豆期货20手，交纳交易保证金40000元(20×10×2000×10％)，交易手续费80元(20×4)借：衍生工具——大豆期货40000投资收益 80贷：其他货币资金——存出投资款40080(3)11月30日，大豆期货合约亏损6000元[20×10×(2000-1970)] 借：公允价值变动损益 6000贷：衍生工具——大豆期货 6000(4)12月31日，大豆期货合约亏损4000元[20×10×(1970-1950)] 借：公允价值变动损益 4000贷：衍生工具——大豆期货 4000(5)12月31日，将上述大豆期货全部平仓，并支付交易手续费4元/手借：其他货币资金——存出投资款 30000贷：衍生工具——大豆期货 30000借，投资收益 80贷：其他货币资金——存出投资款 80借：投资收益 10000贷：公允价值变动损益 10000二、卖出商品期货合约会计处理[例2]20×8年度B公司发生以下期货投资业务：(1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金50万元；(2)11月2日，卖出铜期货10手，每手20吨，19000元/吨，交易保证金为合约价值的10％，交易手续费为成交金额的4‰；(3)11月30日结算价18800元/吨；(4)12月31日将上述铜期货全部平仓，平仓成交价18500元/吨，交易手续费为成交金额的4％。
期货核算指引
期货核算指引证券投资基金股指期货投资会计核算业务细则（试行）目录一、总则 (3)二、科目设置 (5)三、主要账务处理 (6)（一）存入保证金 (6)（二）提取保证金 (6)（三）开仓 (6)1、买入合约：记录初始合约价值 (6)2、卖出合约：记录初始合约价值 (6)（四）平仓或到期交割 (7)1、买入合约卖出平仓或到期交割 (7)2、卖出合约买入平仓或到期交割 (7)（五）交易费用 (7)（六）日终结算 (8)1、买入合约日终估值 (8)2、卖出合约日终估值 (8)3、确认平仓损益/到期交割损益 (8)4、当日无负债结算 (8)（七）调整合约占用的交易保证金 (9)附件：参考范例 (10)一、总则（一）为规范证券投资基金（以下简称基金）股指期货投资的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《证券投资基金法》、企业会计准则、中国证监会《证券投资基金参与股指期货交易指引》等法律法规，制定本细则。
基金管理公司特定客户委托财产参与股指期货交易的，其会计核算可参照本细则办理。
（二）本细则所称股指期货，是指由中国证监会批准，在中国金融期货交易所上市交易的以股票价格指数为标的的金融期货合约。
（三）基金股指期货投资的会计核算按照本细则处理。
若基金开展股指期货套期保值业务满足《企业会计准则第24号——套期保值》规定的运用套期会计条件的，可运用套期会计方法进行处理。
（四）基金以套期保值为目的参与股指期货交易的，基金管理公司应形成关于套期关系、风险管理目标和套期策略的正式书面文件，并对套期有效性进行定期评估。
（五）基金投资的股指期货合约，一般以估值当日结算价进行估值，估值当日无结算价的，且最近交易日后经济环境未发生重大变化的，采用最近交易日结算价估值。
基金管理公司应在业务管理制度中进一步明确相关估值监控程序，根据市场情况建立结算价估值方法公允性的评估机制，完善相关风险监测、控制和报告机制，确保基金估值的公允、合理。
（六）基金管理公司和基金托管银行应按企业会计准则及本细则设置和使用与股指期货投资相关的会计科目，在不违反统一会计核算要求的前提下，可根据需要自行确定明细科目。
[期货,会计,业务]期货业务的会计处理构想
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期货业务的会计处理构想摘要：本文在充分学习借鉴各国对期货业务会计处理的基础上，设计了一套与期货业务相关的会计科目，规定了账户设置、不同期货业务的会计处理和列报方法，使得期货合同按公允价值计量，合同价值变动计入当期损益。
关键词：期货合同被套期项目账户设置列报一、期货合同业务的账户设置、会计处理和列报（一）账户设置设置“期货合同”“期货交易清算”“期货损益”“其他货币资金――期货保证金”账户核算期货合同交易业务及期货合同公允价值变动。
“期货合同”科目，用于核算期货合约的价值。
该账户按照期货合同的交易所和交易品种设置明细账。
买入期货合同时，借记“期货合同”科目;卖出期货合同时，贷记“期货合同”科目。
买入期货合同价格上升、卖出期货合同价格下降时，借记“期货合同”科目;买入期货合同价格下降、卖出期货合同价格上升时，贷记“期货合同”科目。
“期货合同”科目是共同类科目。
期末余额表示尚未对冲平仓和合同价值，借方余额表示尚未对冲平仓的买入期货合同价值，贷方余额表示尚未对冲平仓的卖出期货合同价值。
“期货交易清算”科目，用于冲销期货合同价值。
是“期货合同”账户的备抵账户，与“期货合同”账户，相等金额、相反方向记录。
两者的关系类似于代销商品业务中“受托代销商品”和“受托代销商品款”之间的关系。
“期货损益”（在套期保值业务中可设置“套期损益”）科目，用于核算期货合同价格变动形成的浮动盈亏和平仓盈亏，以及期货交易的手续费。
买入期货合同价格上升、卖出期货合同价格下降时，贷记“期货损益”科目;买入期货合同价格下降、卖出期货合同价格上升时，借记“期货损益”科目。
“其他货币资金――期货保证金”科目，用于核算期货保证金变动及余额。
支付期货交易初始保证金，及当保证金余额低于维持期货合同最低持仓量的保证金水平而补充保证金时，借记“其他货币资金――期货保证金”科目;平仓，以及当保证金余额高于最低持仓量的保证金水平而转回部分保证金时，贷记“其他货币资金――期货保证金”科目。
期货公司财务会计管理制度
期货公司财务会计管理制度第一章总则第一条为规范本公司会计核算，根据《关于加强期货经纪公司内部控制的指导的原则》，制定本制度。
第二条公司财务会计部门和财会人员，应遵守本制度。
第三条公司开展财务会计工作，应遵循以下原则：（一）合法性原则。
财务会计管理必须符合国家会计法律法规的规定；符合《期货交易管理暂行条例》和《期货经纪公司管理办法》；符合国家有关法律、制度、规定。
（二）准确性和及时性原则。
公司财会工作必须确保高度的准确性和及时性，以适应期货经纪业务快节奏、高风险的特点。
（三）各类企业财会工作的通用原则，如完整性、规范化、程序化、授权分责、监督制约等原则。
第二章会计岗位与会计责任第四条公司财会部负责公司的会计核算与财务管理工作。
第五条财会部负责人由公司任命并根据需要设置出纳、记帐、审核、汇总及异地营业部会计等财会岗位。
第六条财会部门接受部门负责人和公司总经理领导，并按规定向公司董事会报告工作。
财会部门负责人要参与公司经营管理的重大决策。
第七条各财会工作岗位之间要严格分工，明确岗位责任制。
凡涉及款项收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，财务印章与支票等银行票据分开保管。
第八条会计人员必须严格遵守国家法律制度和期货经纪公司内控制度的要求，尽职尽责地做好本职工作。
对于坚持原则、依法办事，出色的履行责任的财会人员，公司将予以奖励；若财会人员未能履行责任，甚至违纪违法，必须承担相应的行政责任和法律责任。
授意财会人员违纪违法、妨碍或阴挠会计人员正当履责的领导或其他人员，也必须承担相应的行政责任和法律责任。
第三章预算控制第九条财会部门负责人要参与制定企业经营目标，向公司领导提供财务状况，进行财务预测，协助公司领导优选决策方案，促进公司目标管理的科学化。
第十条财会部门要按照公司既定的经营目标编制财务预算，财务预算可以是单一指标体系的预算，也可以是弹性预算，包括收入、费用、物资设备、资金和利润预算等内容。
商品期货会计简
商品期货会计简易所为每个会员提供一个基本交易席位，如果会员另外申请交易席位，可按既定标准向期货交易所一次性交纳席位占用费。
交易席位是会员将交易指令输入交易所计算机交易系统参与集中竟价交易的信道。
期货交易所章程规定，会员取得交易所会员资格后，只能取得场内一个交易席位，称为基本交易席位；基本席位不收席位占用费。
有的会员单位，一个基本交易席位不能满足其交易需要，可向交易所申请增加席位。
每增加一个交易席位，交易所一次性地收取席位占用费（目前为10万元），同时按年收取使用费（每增加一个交易席位年使用费目前为2万元）。
席位占用费是会员在基本席位以外另外占用交易席位，按既定标准向期货交易所一次性交纳的占用费。
会员终止使用原增加的交易席位时，交易所应全额返还席位占用费。
因此，交易所对收入的席位占用费，会计上作为暂收款进行核算和管理。
对会员退出的交易席位，交易所可通过拍卖的形式再转让给其它需要增加交易席位的会员。
（3）为了维持期货交易所的正常开支，各会员需按年交纳会员费用。
2.会员交易会员取得交易资格后，就可在期货交易所内进行代理或自营的期货交易。
非会员单位要进入期货市场，必须选择期货经纪公司为其进行交易代理。
(1)会员单位在期货交易所开户时，首先要交纳一笔结算准备金，这是为交易结算预先准备的款项。
(2)入市的会员持有期货合约后，需要按照期货合约总值的一定比例计算交易保证金； (3)价格变化对会员单位不利时，还需按照规定追加保证金； (4)会员单位资金周转暂时困难，期货交易所可接受对其应追加保证金的财产质押； (5)保证金余额接近最低限额、会员单位又不能及时追加保证金时，期货交易所可对期货合约进行强制平仓。
(6)会员单位在期货合约到期时仍未平仓的，则应按约进行实物交割。
在此过程中，如果发生会员违约，期货交易所要对违约会员罚款，当会员确属无力履约时还需承担代为履约的责任。
3.会员退会若会员转让交易席位、退出期货交易，则应结清保证金，撤销银行账户。
期货经纪公司商品期货业务会计处理暂行规定
附件2：期货经纪公司商品期货业务会计处理暂行规定为了标准期货经纪公司〔以下简称“经纪公司”〕商品期货业务的会计核算，现对有关会计处理规定如下：一、会计科目经纪公司在开展期货业务时，应在现行会计制度的基础上，设置以下会计科目：〔一〕“应收保证金”科目，核算对期货交易所〔以下简称“交易所”〕划出和追加的用于办理期货业务的保证金。
本科目应按交易所进行明细核算。
〔二〕“应收席位费”科目，核算为取得基本席位之外的席位而交纳的席位占用费。
本科目应按交易所进行明细核算。
〔三〕“应付保证金”科目，核算收到客户划入的保证金。
本科目应按客户进行明细核算。
〔四〕“结算差异”科目，核算经纪公司同交易所及客户办理结算时，因采用的结算方式和结算程序不同形成的应收保证金与应付保证金之间的差额。
〔五〕“风险准备”科目，核算按规定从手续费收入中提取的期货风险准备。
〔六〕“应收风险损失款”科目，本科目应设置“客户垫付”和“客户罚款”两个明细科目。
“客户垫付”明细科目，核算经纪公司在违约客户保证金不足时，为客户实际垫付的风险损失款项。
“客户罚款”明细科目，核算因客户有违约、违规等行为对其实施的罚款。
本科目应按客户进行明细核算。
〔七〕在“长期股权投资”科目下设置“期货会员资格投资”明细科目，核算为取得会员资格而以交纳会员资格费的形式对交易所的投资。
本科目应按交易所进行明细核算。
〔八〕在“营业费用”科目下设置“期货年会费”和“提取期货风险准备”明细科目。
“期货年会费”明细科目，核算向交易所交纳的年会费；“提取期货风险准备”明细科目，核算按规定提取的期货风险准备。
〔九〕“手续费收入”科目，核算从事代理业务取得的手续费收入。
〔十〕在“应付账款”科目下设置“代收手续费”明细科目，核算从客户保证金中划转的，为交易所代收代付的手续费。
二、帐务处理〔一〕会员资格费投资经纪公司为取得交易所会员资格而交纳会员资格费时，应按实际支付的款项，借记“长期股权投资－－期货会员资格投资”科目，贷记“银行存款”科目。
期货交易的财务处理
期货交易的财务处理―――――――――――――――――――――――――――――――――――――――――――――期货交易近年来在我国发展十分迅速，它具有高风险、高收益且是未来交易事项的特点。
期货相对现货而言，是标准化了的远期商品。
期货交易是标准化的受法律约束的并载明在将来某一时间和地点交割某一特定商品的合约，期货交易的不断发展为投资者提供了更多的转移风险和获取利润的机会。
现就期货交易的账务处理的有关事项概括如下：一、会计科目设置企业在开展商品期货业务时，应在现行会计制度的基础上增设以下会计科目：1．“期货保证金”科目，核算企业向期货交易所或期货经纪机构划出和追加的用于办理期货业务的保证金。
2．“期货损益”科目，核算企业在办理期货业务过程中所发生的手续费、平仓盈亏和会员资格变动损益。
3．在“长期投资”科目中设置“期货会员资格投资”明细科目，核算企业为取得会员资格而以交纳会员资格费的形式对其化交易所的投资。
4．“应收席位费”科目，核算企业为取得基本席位之外的席位而交纳的席位占用费。
5．在“其他应付款”科目中设置“质押保证金”明细科目，核算企业用质押品换取的期货保证金。
6．在“管理费用”科目中设置“期货年会费”明细科目，核算有会员资格的企业向期货交易所交纳的年会费。
7．选择性补设“买入期货合约”、“卖出期货合约”、“期货结算”科目。
企业买入或卖出期货合约的份数(手)、标的数量、金额都不在账内核算，这样做对期货内部控制会带来负面影响。
为此，企业可增设以上三个科目，核算买入、卖出期货合约的数量、种类和初始成交价格。
二、账务处理（一）期货投资和交纳席位占用费企业为取得期货交易所会员资格而交纳会员资格费，应按实际支付的款项，借记“长期投资——期货会员资格投资”科目，贷记“银行存款”科目。
企业申请退会、转让或被取消会员资格，应按实际收到的转让收入或期货交易所实际退还的会员资格费，借记“银行存款”科目，按期货会员资格投资的帐面价值，贷记“长期投资——期货会员资格投资”科目，按其差额，借（或货）记“期货损益”科目。
期货公司业务核算与管理
二、交纳席位占用费
（一）概念
• 席位占用费是会员在基本席位以外另外占 用交易席位，按既定标准向交易所一次性 交纳的占用费。
（二）会计核算 （1）缴纳席位占用费： • 借：应收席位费 • 贷：银行存款 （2）退还席位占用费： • 借：银行存款 • 贷：应收席位费
三、缴纳年会费
• 期货经纪公司应按期货交易所的规定,定期 一般是每年向期货交易所缴纳年会费,以维 持交易所为会员服务所必需的费用开支。 交纳的年会费按实际支付的款项，计入 “管理费用”科目。
保证金金额，做相反操作。
（二）期货经纪公司与客户的保证金核 算
（1）期货公司收到客户或分级结算制度 下全面结算会员收到非结算会员划入的 货币保证金时：
• 借：期货保证金存款
• 贷：应付货币保证金
（2）期货公司向客户或分级结算制度下 全面结算会员向非结算会员划出货币保 证金时，按划出的货币保证金金额，做 相反操作。
取得会员资格。会员资格的取得方式为向 期货交易所认缴会员资格费，作为长期股 权投资核算。
（二）会计核算 （1）支付会员资格费 • 借：长期股权投资——期货会员资格投资 • 贷：银行存款 （2）申请退会或取消会员资格 • 借：银行存款 • 贷：长期股权投资——期货会员资格投资 （3）转让会员资格 • 借：银行存款 或 借：期货损益 • 贷：长期股权投资——期货会员资格投资
五、平仓盈亏的核算
1.盈利 • 借：应收货币保证金 • 贷：应付货币保证金 2.亏损 • 借：应付货币保证金 • 贷：应收货币保证金
六、结算差异的核算
• 1.由于交易所是按时间顺序平仓，而经纪公司是 根据客户的交易价位进行平仓，两者计算的平仓 因盈亏不同而出现差额。由于这一原因形成的结 算差异一般数额较小。
期货交易的财务处理
期货交易的财务处理―――――――――――――――――――――――――――――――――――――――――――――期货交易近年来在我国发展十分迅速，它具有高风险、高收益且是未来交易事项的特点。
期货相对现货而言，是标准化了的远期商品。
期货交易是标准化的受法律约束的并载明在将来某一时间和地点交割某一特定商品的合约，期货交易的不断发展为投资者提供了更多的转移风险和获取利润的机会。
现就期货交易的账务处理的有关事项概括如下：一、会计科目设置企业在开展商品期货业务时，应在现行会计制度的基础上增设以下会计科目：1．“期货保证金”科目，核算企业向期货交易所或期货经纪机构划出和追加的用于办理期货业务的保证金。
2．“期货损益”科目，核算企业在办理期货业务过程中所发生的手续费、平仓盈亏和会员资格变动损益。
3．在“长期投资”科目中设置“期货会员资格投资”明细科目，核算企业为取得会员资格而以交纳会员资格费的形式对其化交易所的投资。
4．“应收席位费”科目，核算企业为取得基本席位之外的席位而交纳的席位占用费。
5．在“其他应付款”科目中设置“质押保证金”明细科目，核算企业用质押品换取的期货保证金。
6．在“管理费用”科目中设置“期货年会费”明细科目，核算有会员资格的企业向期货交易所交纳的年会费。
7．选择性补设“买入期货合约”、“卖出期货合约”、“期货结算”科目。
企业买入或卖出期货合约的份数(手)、标的数量、金额都不在账内核算，这样做对期货内部控制会带来负面影响。
为此，企业可增设以上三个科目，核算买入、卖出期货合约的数量、种类和初始成交价格。
二、账务处理（一）期货投资和交纳席位占用费企业为取得期货交易所会员资格而交纳会员资格费，应按实际支付的款项，借记“长期投资——期货会员资格投资”科目，贷记“银行存款”科目。
企业申请退会、转让或被取消会员资格，应按实际收到的转让收入或期货交易所实际退还的会员资格费，借记“银行存款”科目，按期货会员资格投资的帐面价值，贷记“长期投资——期货会员资格投资”科目，按其差额，借（或货）记“期货损益”科目。
第十二章 期货公司业务核算
9、提取和使用期货风险准备
期货公司按规定以手续费收入的一定比 例提取风险准备 借:提取期货风险准备金 贷:期货风险准备金
错单合约平仓产生的亏损 借:期货风险准备金 贷:应付货币保证金
因客户责任造成的风险损ຫໍສະໝຸດ ,需要期货公司代 为客户垫付 借:应收风险损失款——客户垫付 贷:应收货币保证金
客户到期不能及时追加保证金,期货交易所处 置有价证券时,期货公司按期货交易所核定的 充抵保证金金额,借记“应付质押保证金”科 目,贷记“应收质押保证金”科目;按处置有价 证券所得款项金额,借记“应收货币保证金” 科目,贷记“应付货币保证金”科目
11、结算担保金的核算
结算会员向期货交易所划出结算担保金时,按划出的结算 担保金额,借记“应收结算担保金”科目,贷记“银行存款 ”科目。
二、期货公司商品期货业务的账务处理
1、会员资格费的核算 借：期货会员资格投资 贷：银行存款
2、席位占用费的核算
借：业务及管理费——应收席位费 贷：银行存款
3、缴纳年会费的核算
借：业务及管理费——年会费 贷：银行存款
4、开仓、持仓与保证金的核算
（1）期货公司与期货交易所的保证金核算 （2）期货公司与客户的保证金的核算 （3）结算准备金存款利息的核算
的敲定价格及权利金确定均有影响 3.期货交易是期权交易的基础 4.期货交易和期权交易都可以做多做空 5.由于期权的标的物为期货合约，因此期权履约
时买卖双方会得到相应的期货头寸
本章完
三、期货公司会计核算的内容
（1）与期货交易所有关的业务核算 （2）对客户业务的核算 （3）其他业务的核算
证券投资基金股指期货投资会计核算业务细则解析
证券投资基金股指期货投资会计核算业务细则（试行）目录一、总则 (2)二、科目设置 (4)三、主要账务处理 (5)（一）存入保证金 (5)（二）提取保证金 (5)（三）开仓 (5)1、买入合约：记录初始合约价值 (5)2、卖出合约：记录初始合约价值 (5)（四）平仓或到期交割 (6)1、买入合约卖出平仓或到期交割 (6)2、卖出合约买入平仓或到期交割 (6)（五）交易费用 (6)（六）日终结算 (7)1、买入合约日终估值 (7)2、卖出合约日终估值 (7)3、确认平仓损益/到期交割损益 (7)4、当日无负债结算 (7)（七）调整合约占用的交易保证金 (8)附件：参考范例 (9)一、总则（一）为规范证券投资基金（以下简称基金）股指期货投资的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《证券投资基金法》、企业会计准则、中国证监会《证券投资基金参与股指期货交易指引》等法律法规，制定本细则。
基金管理公司特定客户委托财产参与股指期货交易的，其会计核算可参照本细则办理。
（二）本细则所称股指期货，是指由中国证监会批准，在中国金融期货交易所上市交易的以股票价格指数为标的的金融期货合约。
（三）基金股指期货投资的会计核算按照本细则处理。
若基金开展股指期货套期保值业务满足《企业会计准则第24号——套期保值》规定的运用套期会计条件的，可运用套期会计方法进行处理。
（四）基金以套期保值为目的参与股指期货交易的，基金管理公司应形成关于套期关系、风险管理目标和套期策略的正式书面文件，并对套期有效性进行定期评估。
（五）基金投资的股指期货合约，一般以估值当日结算价进行估值，估值当日无结算价的，且最近交易日后经济环境未发生重大变化的，采用最近交易日结算价估值。
基金管理公司应在业务管理制度中进一步明确相关估值监控程序，根据市场情况建立结算价估值方法公允性的评估机制，完善相关风险监测、控制和报告机制，确保基金估值的公允、合理。
（六）基金管理公司和基金托管银行应按企业会计准则及本细则设置和使用与股指期货投资相关的会计科目，在不违反统一会计核算要求的前提下，可根据需要自行确定明细科目。
期货贸易公司财务制度
期货贸易公司财务制度一、综述期货贸易公司是金融市场上的一种特殊机构，其主要经营范围是为客户提供金融衍生品交易、投资、咨询等服务。
作为金融市场的重要参与者，期货贸易公司的财务制度对其的稳健发展和业务风险控制起着至关重要的作用。
本文将从期货贸易公司的财务制度的设计和执行等方面进行深入探讨，以期为期货贸易公司的财务管理工作提供参考和借鉴。
二、财务制度设计1.财务目标期货贸易公司的财务目标主要包括：盈利能力、偿债能力、流动性、资本充足率等。
盈利能力是指期货贸易公司取得稳定、可持续的盈利能力，保障公司的长期发展。
偿债能力是指期货贸易公司具备足够的资金支付其各项债务的能力，保障公司的信誉和声誉。
流动性是指期货贸易公司具备足够的流动性资产，以满足日常运营和业务发展的需要。
资本充足率是指期货贸易公司的资本充足水平，以确保公司在市场风险中的稳健性和抗压性。
2.财务管理政策期货贸易公司应明确其财务管理政策，包括：营运资金管理政策、投资管理政策、融资管理政策、风险管理政策等。
营运资金管理政策要求期货贸易公司确保足够的流动性资产，以保障日常运营的正常进行。
投资管理政策要求期货贸易公司优化自身的投资组合，提高投资回报率和降低投资风险。
融资管理政策要求期货贸易公司谨慎管理融资风险，保证融资成本的合理性和融资结构的稳健性。
风险管理政策要求期货贸易公司建立健全的风险管理体系，包括市场风险、信用风险、操作风险等。
3.内部控制期货贸易公司应建立健全的内部控制体系，以确保公司的财务数据准确、真实和完整。
内部控制包括：财务管理控制、审计风险控制、风险管理控制等。
财务管理控制要求期货贸易公司建立完善的财务管理制度和程序，包括会计核算、财务报告、利润分配、资产处置等方面。
审计风险控制要求期货贸易公司建立独立、客观的审计机构，对公司的财务状况和经营业绩进行审计监督。
风险管理控制要求期货贸易公司建立风险控制政策和流程，包括市场风险控制、信用风险控制、操作风险控制等。
1.企业期货交易会计核算操作指引
套利（spreads）
所谓套利是指同时买进和卖出两张不同种类的期货合约。交易者买进自认为是“便宜的”合约，同时卖出那些“高 价的”合约，从两合约价格间的变动关系中获利。
第五部分：套期保值会计核算操作指引..................................................................................................... 8
一、 企业套期保值业务会计核算的依据 ............................................................................................... 8 二、 套期保值的会计处理方法 ............................................................................................................... 8 三、 套期保值会计处理原则 ................................................................................................................... 9 四、 套期保值有效性评价方法 ............................................................................................................. 11 五、 套期保值会计科目的设立 ............................................................................................................. 11 六、 公允价值套期会计处理流程 ......................................................................................................... 11 七、 现金流量套期会计处理流程 ......................................................................................................... 12 八、 境外经营净投资套期会计处理流程 ............................................................................................. 12
期货公司会计科目设置及核算指引
期货公司会计科目设置及核算指引文章属性•【制定机关】中国期货业协会•【公布日期】2007.07.01•【文号】•【施行日期】2007.07.01•【效力等级】行业规定•【时效性】失效•【主题分类】期货,会计正文期货公司会计科目设置及核算指引（中国期货业协会于2007年7月1日公布自公布之日起施行）二、会计科目使用说明期货保证金存款一、本科目核算期货公司收到客户或分级结算制度下全面结算会员收到非结算会员缴存的货币保证金以及期货公司存入期货保证金账户的款项。
二、本科目可按银行存款账户进行明细核算。
三、期货保证金存款的主要账务处理。
（一）期货公司收到客户或分级结算制度下全面结算会员收到非结算会员缴存的货币保证金时，按缴存的货币保证金金额，借记本科目，贷记“应付货币保证金”科目。
期货公司向客户或分级结算制度下全面结算会员向非结算会员划出货币保证金时，按划出的货币保证金金额，借记“应付货币保证金”科目，贷记本科目。
（二）期货公司向期货保证金账户存入资金时，按存入的资金金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
期货公司从期货保证金账户划回资金时，按划回的资金金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映期货公司收到客户或分级结算制度下全面结算会员收到非结算会员缴存的货币保证金金额以及存入期货保证金账户的款项。
应收货币保证金一、本科目核算期货公司向期货结算机构（指期货交易所或分级结算制度下的特别结算会员和全面结算会员，下同）划出的货币保证金，以及期货业务盈利形成的货币保证金。
二、本科目可按期货结算机构进行明细核算。
三、应收货币保证金的主要账务处理。
（一）期货公司向期货结算机构划出货币保证金时，按划出的货币保证金金额，借记本科目，贷记“期货保证金存款”科目。
期货公司从期货结算机构划回货币保证金时，按划回的货币保证金金额，借记“期货保证金存款”科目，贷记本科目。
（二）期货公司收到期货结算机构划回的货币保证金利息时，按划回的利息金额，借记本科目，贷记“利息收入”科目。
中国证券监督管理委员会关于印发《期货公司财务监管报备表》的通知
中国证券监督管理委员会关于印发《期货公司财务监管报备表》的通知文章属性•【制定机关】中国证券监督管理委员会•【公布日期】2007.06.04•【文号】证监会计字[2007]17号•【施行日期】2007.07.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】期货,财务制度正文中国证券监督管理委员会关于印发《期货公司财务监管报备表》的通知（2007年6月4日证监会计字〔2007〕17号）2007年1月23日，我会下发了《关于期货经纪公司执行〈企业会计准则〉有关新旧衔接事宜的通知》（证监会计字〔2007〕8号），规定期货经纪公司应按照《企业会计准则》（以下简称新会计准则）和我会的相关要求，于2007年6月30日之前将会计核算系统等调整到位。
自2007年7月1日起，期货经纪公司应按照新会计准则进行账务处理。
为了进一步规范期货公司新旧会计标准的衔接和报表编制工作，确保期货公司执行新会计准则的平稳过渡，提高期货公司会计信息的可比性和可靠性，我会拟定了《期货公司财务监管报备表》，对期货公司的财务会计报表格式做出了统一规定，现印发给你们并就有关事宜通知如下：一、期货公司应高度重视新会计准则的施行工作，认真做好会计核算系统的开发和测试，不断完善相关业务流程和内部控制制度，加强员工业务培训，积极防范业务风险，确保新会计准则及时、顺利施行。
二、2007年7月1日起，期货公司应按新会计准则及其配套文件和我会的相关规定，设置会计科目，进行会计核算，编制会计报表，披露相关信息。
中国期货业协会为指导、规范期货公司会计科目设置和核算等而发布的相关指引，期货公司应遵照执行。
执行中的有关问题，请及时报告我会。
三、期货公司应于每月度终了后的7个工作日内向我会报送月度财务监管报表，在年度终了后的3个月内向我会报送经注册会计师审计后的年度财务监管报表。
四、今后财政部如对期货公司会计科目设置以及财务报表格式另作明确规定的，按照财政部的规定执行。
xx公司股指期货业务会计核算暂行办法
xx公司股指期货业务会计核算暂行办法预览说明:预览图片所展示的格式为文档的源格式展示,下载源文件没有水印,内容可编辑和复制xx有限责任公司股指期货业务会计核算暂行办法第一章总则第一条为规范xx公司关于股指期货业务的会计核算，确保会计信息的真实、准确、完整，根据《企业会计准则》、《企业会计准则——应用指南》和中国证券监督管理委员会及中国金融期货交易所的有关规定，特制定本办法。
第二条本规定所称股指期货业务是指在中金所内集中买卖股指期货合约，以套期保值、投机或套利为目的的交易活动。
第三条公司开展股指期货业务需要进行的会计处理，适用本办法。
第四条如果财政部、证监会或相关部门对证券公司开展股指期货业务等相关事项另有明确规定的，则应遵从其规定。
第二章会计科目设置第五条股指期货业务会计核算需要增设以下会计科目：1、设置“结算备付金——自有资金——xx期货公司”明细会计科目，核算公司存放于期货公司拟用于开展股指期货业务的保证金款项。
2、设置“存出保证金——股指期货交易保证金”明细会计科目，核算公司开展股指期货业务，按规定比例缴存的交易保证金款项。
3、设置“公允价值变动损益——衍生金融工具——股指期货——套期保值、投机或套利”明细会计科目，核算公司以套期保值、投机或套利为目的股指期货持仓合约的公允价值变动，应计入当期损益的利得或损失。
4、设置“投资收益——衍生金融工具——股指期货——套期保值、投机或套利”明细会计科目，核算公司以套期保值、投机或套利为目的股指期货业务已平仓或已到期交割合约所确认的投资收益或投资损失。
5、设置“投资收益——衍生金融工具——股指期货——期货交易手续费”明细会计科目，核算公司以套期保值、投机或套利为目的股指期货业务所支付的各项交易费用。
6、设置“递延所得税资产——其他衍生工具公允价值”及“递延所得税负债——其他衍生工具公允价值”明细会计科目，核算公司按持有股指期货合约每日浮动盈亏提取的递延所得税资产或负债。
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期货公司会计科目设置及核算指引一、主要会计科目二、会计科目使用说明期货保证金存款一、本科目核算期货公司收到客户或分级结算制度下全面结算会员收到非结算会员缴存的货币保证金以及期货公司存入期货保证金账户的款项。
二、本科目可按银行存款账户进行明细核算。
三、期货保证金存款的主要账务处理。
（一）期货公司收到客户或分级结算制度下全面结算会员收到非结算会员缴存的货币保证金时，按缴存的货币保证金金额，借记本科目，贷记“应付货币保证金”科目。
期货公司向客户或分级结算制度下全面结算会员向非结算会员划出货币保证金时，按划出的货币保证金金额，借记“应付货币保证金”科目，贷记本科目。
（二）期货公司向期货保证金账户存入资金时，按存入的资金金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
期货公司从期货保证金账户划回资金时，按划回的资金金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映期货公司收到客户或分级结算制度下全面结算会员收到非结算会员缴存的货币保证金金额以及存入期货保证金账户的款项。
应收货币保证金一、本科目核算期货公司向期货结算机构（指期货交易所或分级结算制度下的特别结算会员和全面结算会员，下同）划出的货币保证金，以及期货业务盈利形成的货币保证金。
二、本科目可按期货结算机构进行明细核算。
三、应收货币保证金的主要账务处理。
（一）期货公司向期货结算机构划出货币保证金时，按划出的货币保证金金额，借记本科目，贷记“期货保证金存款”科目。
期货公司从期货结算机构划回货币保证金时，按划回的货币保证金金额，借记“期货保证金存款”科目，贷记本科目。
（二）期货公司收到期货结算机构划回的货币保证金利息时，按划回的利息金额，借记本科目，贷记“利息收入”科目。
（三）客户或非结算会员期货合约实现盈利时，期货公司按结算单据列明的盈利金额，借记本科目，贷记“应付货币保证金”科目。
客户或非结算会员期货合约发生亏损时，期货公司按期货结算机构结算单据列明的亏损金额，借记“应付货币保证金”科目，贷记本科目。
（四）期货公司代理买方客户进行期货实物交割的，按支付的交割货款金额（商品期货实物交割的金额含增值税额，下同），借记“应付货币保证金”科目，贷记本科目。
期货公司代理卖方客户进行期货实物交割的，按收到的交割货款金额，借记本科目，贷记“应付货币保证金”科目。
（五）期货公司向期货结算机构支付代收的手续费时，按划转的手续费金额，借记“应付手续费”科目，贷记本科目。
（六）期货公司收到期货结算机构返还的手续费时，按收到返还的手续费金额，借记本科目，按应返还给客户或非结算会员的金额，贷记“应付手续费”科目，按期货公司应收的金额，贷记“手续费收入”科目。
（七）期货公司向期货结算机构交纳杂项费用时，按支付的有关费用金额，借记“业务及管理费”科目，贷记“银行存款”、本科目等科目。
四、本科目期末借方余额，反映期货公司从期货结算机构尚未收回的货币保证金金额。
应收质押保证金一、本科目核算期货公司代客户或非结算会员向期货交易所办理有价证券充抵保证金业务形成的可用于期货交易的保证金。
二、本科目可按期货交易所或实行分级结算制度下的特别结算会员和全面结算会员名称进行明细核算。
三、应收质押保证金的主要账务处理。
(一)全员结算制度下，期货公司代客户向期货交易所办理有价证券充抵保证金业务的，应当分别情况进行会计处理：1．客户委托期货公司向期货交易所提交有价证券办理充抵保证金业务时，期货公司按期货交易所核定的充抵保证金金额，借记本科目，贷记“应付质押保证金”科目。
2．有价证券价值发生增减变化，期货交易所相应调整核定的充抵保证金金额时，期货公司按调整增加数，借记本科目，贷记“应付质押保证金”科目；按调整减少数，借记“应付质押保证金”科目，贷记本科目。
3．期货交易所将有价证券退还给客户时，期货公司按期货交易所核定的充抵保证金金额，借记“应付质押保证金”科目，贷记本科目。
4．客户到期不能及时追加保证金，期货交易所处置有价证券时，期货公司按期货交易所核定的充抵保证金金额，借记“应付质押保证金”科目，贷记本科目。
按处置有价证券所得款项金额，借记“应收货币保证金”科目，贷记“应付货币保证金”科目。
（二）分级结算制度下，全面结算会员和交易结算会员代客户直接向期货交易所办理有价证券充抵保证金业务的，会计处理参照前述（一）的规定。
非结算会员代客户向期货交易所办理有价证券充抵保证金业务的，应当分别情况进行处理：1．非结算会员代客户通过特别结算会员或全面结算会员向期货交易所申请办理有价证券充抵保证金业务时，非结算会员按期货交易所核定的充抵保证金金额，借记本科目（特别结算会员或全面结算会员），贷记“应付质押保证金”科目。
全面结算会员按期货交易所核定的充抵保证金金额，借记本科目（期货交易所），贷记“应付质押保证金”科目。
2．有价证券价值发生增减变化，期货交易所相应调整核定的充抵保证金金额时，非结算会员按调整增加数，借记本科目（特别结算会员或全面结算会员），贷记“应付质押保证金”科目；按调整减少数，借记“应付质押保证金”科目，贷记本科目（特别结算会员或全面结算会员）。
3．期货交易所将有价证券退还给客户时，非结算会员按期货交易所核定的充抵保证金金额，借记“应付质押保证金”科目，贷记本科目（特别结算会员或全面结算会员）。
全面结算会员按期货交易所核定的充抵保证金金额，借记“应付质押保证金（非结算会员）”科目，贷记本科目（期货交易所）。
4．客户到期不能及时追加保证金，期货交易所处置有价证券时，非结算会员按期货交易所核定的充抵保证金金额，借记“应付质押保证金”科目，贷记本科目（特别结算会员或全面结算会员）。
按处置有价证券所得款项金额，借记“应收货币保证金（特别结算会员或全面结算会员）”科目，贷记“应付货币保证金”科目。
全面结算会员按期货交易所核定的充抵保证金金额，借记“应付质押保证金”科目，贷记本科目（期货交易所）。
按处置有价证券所得款项金额，借记“应收货币保证金”科目，贷记“应付货币保证金（非结算会员）”科目。
四、本科目期末借方余额，反映期货公司尚未收回的有价证券充抵保证金业务形成的可用于期货交易的保证金。
应收结算担保金一、本科目核算分级结算制度下结算会员（包括全面结算会员和交易结算会员，下同）按照规定向期货交易所缴纳的结算担保金。
二、本科目可按期货交易所进行明细核算。
三、应收结算担保金的主要账务处理。
（一）结算会员向期货交易所划出结算担保金时，按划出的结算担保金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
结算会员从期货交易所划回结算担保金时，按划回的结算担保金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
结算会员收到期货交易所划回的结算担保金利息时，按期货交易所划回的利息金额，借记“银行存款”科目，贷记“利息收入”科目。
（二）结算会员的结算担保金被期货交易所动用抵御其他违约会员的风险时，结算会员按期货交易所分摊的金额，借记“其他应收款”，贷记本科目；同时结算会员应按向期货交易所追加的结算担保金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
期货交易所向违约会员追索成功后，结算会员按收回金额中应享有的份额，借记本科目，贷记“其他应收款”科目。
被动用的结算担保金最终确定无法收回时，结算会员应按确定无法收回的金额，借记“业务及管理费”，贷记“其他应收款”科目。
（三）结算会员划回多余的结算担保金，按划出的结算担保金额，借记“银行存款”，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映结算会员尚未从期货交易所收回的结算担保金额。
应收风险损失款一、本科目核算期货公司为客户垫付尚未收回的风险损失款。
二、本科目可按客户进行明细核算。
三、应收风险损失款的主要账务处理。
（一）期货公司代客户向期货结算机构垫付罚款时，按垫付的罚款金额，借记本科目，贷记“应收货币保证金”科目。
期货公司从客户货币保证金中划回垫付的罚款支出时，按划回的罚款金额，借“应付货币保证金”科目，贷记本科目。
（二）客户因自身原因造成的风险损失，按客户货币保证金余额，借记“应付货币保证金”科目，按期货公司代为垫付的款项金额，借记本科目，贷记“应收货币保证金”科目。
（三）客户期货业务发生穿仓时，期货公司应首先全额冲销客户的保证金，在客户以货币保证金交易的情况下，按冲销的保证金金额，借记“应付货币保证金”科目，贷记“应收货币保证金”科目；在客户以质押保证金交易的情况下，借记“应付质押保证金”科目，贷记“应收质押保证金”科目；按期货公司代为垫付的款项金额，借记本科目，贷记“应收货币保证金”、“银行存款”、“应收结算担保金”、“其他应付款”等科目。
（四）期货公司向客户收回垫付的风险损失款时，按收回垫付的风险损失款金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
期货公司按规定核销难以收回垫付的风险损失款时，按核销的风险损失款金额，借记“期货风险准备金”科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映期货公司为客户垫付尚未收回的风险损失款。
应收佣金一、本科目核算期货公司应收取的与其经营活动相关的佣金。
二、本科目可按佣金支付对象进行明细核算。
三、应收佣金的主要账务处理。
（一）期货公司确认佣金收入的当期，按应收取的佣金金额，借记本科目，贷记“佣金收入”科目。
（二）实际收到佣金时，按收到的佣金金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映期货公司应收取的与其经营活动相关的佣金款项。
期货会员资格投资一、本科目核算期货公司为取得会员制期货交易所会员资格以交纳会员资格费形式对期货交易所的投资。
二、本科目可按期货交易所进行明细核算。
三、期货会员资格投资的主要账务处理。
(一)期货公司为取得会员制期货交易所会员资格交纳会员资格费时，按交纳的会员资格费金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
(二)期货公司转让或被取消上述会员资格，按收到的转让款项或期货交易所实际退还的会员资格费金额，借记“银行存款”科目，按期货公司会员资格投资的账面价值，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“投资收益”科目。
四、本科目期末借方余额，反映期货公司对会员制期货交易所的会员资格投资。
应付货币保证金一、本科目核算期货公司收到客户或分级结算制度下全面结算会员收到非结算会员缴存的货币保证金，以及期货业务盈利形成的货币保证金。
二、本科目可按客户或分级结算制度下非结算会员进行明细核算。
三、应付货币保证金的主要账务处理。
（一）期货公司收到客户或分级结算制度下全面结算会员收到非结算会员划入的货币保证金时，按划入的货币保证金金额，借记“期货保证金存款”科目，贷记本科目。
期货公司向客户或分级结算制度下全面结算会员向非结算会员划出货币保证金时，按划出的货币保证金金额，借记本科目，贷记“期货保证金存款”科目。
（二）客户期货合约实现盈利时，期货公司按期货结算机构结算单据列明的盈利金额，借记“应收货币保证金”科目，贷记本科目。