税收价格理论

物价与税收

一直以来，在商品经济发展过程中，税收与价格都是经济调节的两个重要工具。在运行过程中，两者互相影响、相互配合，共同发挥对国民经济的调节作用，所以，要想正确认识我国当前商品经济情况，首先要正确认识我国商品价格与税收间的关系。

我认为，税收高低与商品价格的变动是密不可分的，物价水平的波动必然会导致税收的变化。就拿我国最常征收的增值税来说吧，根据我国税法：当前应纳增值税税额=销售收入×税率—进项×税率，当物价发生变动时，则税收收入=销售收入×物价变动率×税率—进项×物价变动率×税率，由此可见，物价变动对税收的高低有着至关重要的影响。近年来，我国经济发展过程中出现了税收收入超GDP增长的现象，这与税收收入增长要与GDP增长相吻合的国际惯例是相违背的，那么为什么单单在我国出现了这种情况呢？根据我在网上查找的数据显示：每当本期GDP上涨一个单位，税收收入会增长O．25个单位，零售物价水平每上涨一个单位，税收收入会增长206．86个单位，并且税收收入的增长有连带效应，即上期的税收收入水平会在很大程度上影响本期税收收入水平，这也是为什么有的时候即便是经济的适度下滑并没有带来税收水平的下降。从长期看税收收入不但没有超出GDP的增长范围，而且还很吻合，恰恰验证了GDP是税收收入增长的源泉；同时，长期以来，我国之所以会出现税收收入的过快增长，与物价水平的提高可谓是息息相关，我国税收大部分是比例税率，那么就意味着当物价上涨时必然引起税收收入水平的增加，改革开放以来，尤其是90年代，随着资源各大宗商品价格的上涨，引起整体物价水平的提高，结果必然是税收收入的随之提高。从短期来看，税收收入的超GDP增长确实可能与我国产业结构、征管水平有一定的关系，随着我国的不断发展，国家的经济结构也在不断改善，近年来第二、第三产业得到飞速的发展，而我国在二、三产业的征税率是比较高的的，所以带动税收的增长率超过我国GDP的增长率也是有可能的。对于税收的比重不断增加，我们需要换个角度来看，这其实也从侧面反映了我国物价水平不断上涨、我国的经济在飞速发展着。

反过来，税收政策对物价的变动有着重要的反作用。从宏观经济学的角度来看，国家的财政政策和货币政策是调节国民经济、稳定物价的重要手段。在经济增长过快、物价不断上涨时，政府通过提高税率、增加税收来抑制当前过热的消费需求；当经济出现低迷、供过于求时，政府通过降低税率、减少税收的征收来刺激消费，可见，税收在任何国家都是稳定经济、调节物价水平的重要工具，我国也不例外。此外，结合税收的强制性、无偿性和固定性三个特征来看，税收总额的高低实际上是受国家不同时期税收政策的影响的，在我国特色社会主义市场经济的大背景下，经济在很大程度上受到政府的管制，其实说到底也就是政府通过调节税收来干预经济，防止经济过度自由引起的一系列不良后果。另外，从工商企业的角度来看，如今税负越来越重，很多工商企业会倾向于在价内税上转嫁税负。所谓价内税是指作为价格构成的独立因素，直接计入价格中的课税征收。在自由价格( 含浮动价格) 下, 企业有了定价自主权, 这时企业完全有可能通过抬高价格转嫁税负, 尤其是对那些供给弹性大, 而需求弹性小, 且供求失衡的商品来说, 税负转嫁更为容易、更为普遍。而在价外税方面，由于价外税是独

立于价格而存在的，并随着被内含的因素相消长而课征，所以价外税一般不直接影响价格的变化，只会间接影响价格的波动。

从以上分析可看出，税收和价格是在相互影响中对我国整体经济发展产生影响的，所以稳定好两者的关系对国家经济生活的稳定就显得极为重要。而这项工作必然会遭到来自两大群体的利益冲突。对于广大消费者和工商企业来说，当然是希望税收价格越低越好，这样才能为自己创造出更多的利润，实现利益最大化；而对于国家和政府政策执行者来说，他们却希望能够有足够多的税收来维护其自身政权和社会其他方面的需要。我认为，税收的高低应该以下的度量准则：1、是否能够在调动企业和消费者积极性的同时维持国家必要的财政支出；2、是否能够促进平稳较快发展；3、是否保证公平原则。在公平性的问题下，我觉得我国在这一方面做的不是很好，目前我国规定个人收入超过3500就要开始缴纳个人所得税，而3500的交税标准在目前我还是觉得应该适当提升。就我个人的观点，对于那些收入在5000以下的中等收入人群就不应该缴纳个人所得税，而对于月薪上万的收入人群税率要相对高一点，这样才有利于社会的收入公平，贫富差距才不会越拉越大。

如果能够认识到以上问题、有效地控制税收的物价的变动，我相信，我国的商品经济会得到更快的发展。