《全面预算管理(第2版)》教学大纲
全面预算管理：案例与实务指引(第2版)
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全面预算管理：案例与实务指引（第 2版）
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01 思维导图
03 读书笔记 05 精彩摘录
目录
02 内容摘要 04 目录分析 06 作者介绍
思维导图
本书关键字分析思维导图
实务
实务
预算
企业
方法
内容
流程
第版
预算
管理 预算
企业
实务
管理
控制
制定
制度
第章
考评
内容摘要
本书作者是预算管理领域的专家，本书是其多年来从事教学和咨询工作的精心总结。书中以作者曾经做过的 一个大型咨询项目为案例原型，对预算管理的基本理论、实务和执行要点做了全面的介绍。全书内容分为四篇。 第一篇是企业预算管理总论，主要阐述预算在企业管理控制系统中的地位；第二篇是预算管理前馈控制技巧，主 要包括预算前期准备实务、企业组织流程优化整合实务、预算标准的制定等内容；第三篇是预算编制、执行控制 技巧，主要包括预算启动实务、预算管理制度制定、预算管理编制实务、预算调整与追加实务等内容；第四篇是 预算控制、考评与激励操作指南，主要包括预算管理责任络的建立、预算反馈分析报告实务、预算与绩效管理的 协同等内容。本书第1版深受好评，被数十所大学院校选为教材，被数百家公司作为企业培训用书使用。第2版做 了重要更新。书中提供了大量现成的案例、制度、图形、表单，可供读者直接修改使用，是预算工作者和学习者 的好帮手。
读书笔记
这本书对预算的编制过程本身讲得很少，对预算编制前、编制后的内容讲得比较多。 理论观点老套陈旧，要多讲讲怎么通过现代管理手段和工具改进预算管理，去落实预算执行与控制目标。 基于真实操作案例，介绍完整预算系统，提供实操工具模板。 本书主要介绍了预算管理的一般理论和准备过程，但如何给读者呈现一个生动的预算编制过程显得力有未逮， 这也是此类书籍的通病。 预算管理和绩效管理一样，不仅要有好的制度设计，还要有严格的执行，才能发挥预算管理的价值。 全面预算是企业经营管理工具，企业预算可分为：预算编制、预算执行、预算调整和预算考核几个环节，这 几个环节缺一不可。预算编制、执行、考核和调整其实也可看成是经营管理过程的书面化。
《全面预算管理》(第2版)第11章 全面预算管理的创新发展
第十一章
从会计信息化建设来看，特别在财务集中管理系 统方面，对于实现预算管理尤其是执行监控是不可或 缺的重要手段。
缺少集团财务集中管理系统，将对集团公司预 算编制、执行监控、分析考核等管理环节中大量信息 和数据的收集分析造成影响，信息的及时性和完整性 无法保证。
第11章 全面预算管理的创新发展
2023/5/5
第十一章ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱContents
一、正确认识全面预算管理 二、预算管理的逆反性与应对策略 三、改进预算与超越预算 四、大数据时代与预算管理系统 五、全面预算管理的运行基础 六、经营模式转变与预算管理创新
第十一章
案例导读：
讨论全面预算管理面临的环境因素， 以及创新发展的趋势。
第十一章
预算的目标的多元化与目标之间的内在矛盾势必 在某种程度上造成预算目标混乱，使预算失去方向。 例如，朗讯公司的销售收入从2010年前的60亿美元 降至现在的10亿美元左右，充分体现了美国企业预 算目标的“单一化”，就是股东权益的增值。
第十一章
中美两国的管理体制对预算管理发展也产生出重 要的影响，美国企业的预算目标是企业资源分配的主 要分配依据，然而，国内企业集团公司下达的预算目 标往往与资源分配不挂钩。
第十一章
二、预算管理的逆反性与应对策略
（一）逆反性的成因： 1.技术性原因导致的逆反性。 2.管理思想滞后诱发的逆反性
第十一章
二、预算管理的逆反性与应对策略
（二）应对逆反性的策略： 1.技术上的对策——参与预算和准确核定基数 2.管理上的策略——构建预算管理的前馈机制
《全面预算管理》(第2版)第7章 全面预算的编制流程
第七章 全面预算的编制流程
三是明确企业给用户创造的价值。公司现有 的目标客户群体中，用户的需求到底是什么，竞 争对手在扮演什么角色，哪些是我们企业能够给 用户带来的价值增长点。在公司战略方面，财务 预算要具有针对性，“要把握钱投在为用户创造 价值的服务上，坚决克服投资的随意性”。
第七章 全面预算的编制流程
第七章 全面预算的编制流程
二、全面预算期与编制期
全面预算期：一般指即将到来的下一个经营期间 即未来一年（来年1-12月）；而来年的每个季度、 每个月年 的9月-12月。
第七章 全面预算的编制流程
三、全面预算编制起点
①以销售为起点：以销定产的企业（绝大部分企业）； ②以生产为起点：无销售压力、供不应求的企业。
第七章 全面预算的编制流程
尽管全面预算管理的目标是保持公司收入 和赢利的增长，但是预算绝不能是主观想象。
诸如，“我想明年增长多少，我想赚多少 钱，我想成为……”，这种心态是不可取的。 全面预算管理的工作重心是组织企业相关部门 负责人，按既定的流程科学合理地加以编制。
第七章 全面预算的编制流程
从时间上看，大型企业的预算编制一般 需要花费三、四个月时间，所以央企总部一 般在前一年的8月份就需要下达次年的预算编 制计划。
从预算管理来说，“一人好的预算具备的要 素就是一个好的流程，统一的工具，共同的理念 ”。全面预算管理是通过好的流程来保证的。欲 提高全面预算的质量，必须有一套规范的预算编 制流程。 （资料来源：根据有关材料加工整理）
第七章 全面预算的编制流程
一、全面预算编制模式
（一）自上而下编制全面预算； （二）自下而上编制全面预算； （三）自上而下、自下而上相结合编制全面预算。
第七章 全面预算的编制流程
《预算管理》教学大纲
《预算管理》教学大纲课程名称：预算管理课程性质：专业必修课学分学时数： 4学分，72学时适用专业：财务管理修（制）订人：修（制）订日期：2019.6.15审核人：审核日期：2019.6.20审定人：审定日期：2019.6.25一、课程的性质和目的（一）课程性质本课程是财务管理专业的专业核心课。
（二）课程目的通过本课程的学习使学生掌握全面预算管理的理论和方法，了解全面预算管理的构成内容，学会编制企业各项预算。
为学生在今后的工作中参与企业的预算编制打下理论和实践基础。
二、教学内容、重（难）点、教学要求及学时分配第一章：全面预算管理基础知识（4学时）1、讲授内容：全面预算的概念和内容、全面预算管理的概念与内容、预算管理的产生与发展、全面预算管理的特征和功能、全面预算管理的运行环境。
2、教学要求：了解：预算管理的产生与发展理解：全面预算与全面预算管理的概念掌握：全面预算管理的运行环境、全面预算与全面预算管理的内容3、教学重点：全面预算管理的内容、全面预算的牲与功能。
4、难点：全面预算管理的运行环境。
第二章：预算编制的方法（8学时）1、讲授内容：预算编制方法概述、固定预算法与弹性预算法、增量预算法和零基预算法、定期预算法和滚动预算法。
2、教学要求：了解：预算编制方法理解：固定预算与弹性预算、增量预算与零基预算、固定预算和滚动预算掌握：各种预算编制方法3、教学重点：固定预算法与弹性预算法、增量预算法和零基预算法、定期预算法和滚动预算。
4、难点：弹性预算法、零基预算法、滚动预算法。
第三章：全面预算管理组织体系（4学时）1、讲授内容：全面预算管理组织体系概述、预算决策机构、预算工作机构、预算执行机构。
2、教学要求：了解：全面预算管理组织体系的构成理解：预算机构掌握：各种预算机构的职责3、教学重点：各种预算管理组织机构的职责。
4、难点：预算工作机构和预算执行机构的职责。
第四章：预算编制准备（8学时）1、讲授内容：预算编制准备概述、全面预算编制的程度和起点、预算编制的期间、时间和表格、预算目标的确定与分解、预算编制大纲。
企业全面预算管理课程大纲
《企业全面预算管理》课程大纲●为什么学习本课程企业全面预算管理的重要性已不言而喻，它已经成为企业管理不可或缺的手段，从当前全面预算管理的成功实践看, 全面预算不仅仅是一个由预算规划、编制、执行、控制所组成的管理过程，更是一个将企业绩效管理和企业战略执行力有效结合的系统管理工具--一一个优化和完善战略执行和提升综合管理的最平常又最核心的管理工作。
通过严格地实行全面预算管理，最大可能的降低支出提升企业利润，是每一个企业最为关心的重大实际问题。
本课程将通过理论讲解与实践操作手法演示，并结合具体的国内实例分析更直观、更生动、更易接受地让学员学习和掌握如下问题：如何编制合理的预算，并使预算得到有效的实施？如何结合企业的自身状况设计控制要点；建立适合企业自身情况的内部控制系统；充分运用预算这一管理工具控制公司的整体运作。
●课程收益☆理清对全面预算的认识与功能定位，了解预算的意义。
☆了解公司预算与各部门工作的关系，调动各阶层协同反应能力，谋求整体利益最大化。
☆增强对预算过程的了解和编制技巧的认识, 学习预算管理和控制的实际操作。
☆确定企业当前的全面预算管理的重点和难点, 为实施预算控制奠定认识基础。
●课程大纲和内容:一、如何认知预算和预算管理？✧预算是规划“ 防火” OR “ 救火” ？✧预算过程控制OR结果控制？✧预算是财务部的事，拍拍脑袋即可✧计划赶不上变化，预算没有实际价值✧预算就是对成本费用加以控制，是上面绑住我们手、脚的一条小绳✧预算就是讨价还价，是与管理层、股东间对今年工作的一种约定（1）预算认识的误区分析。
（2）从传统计划管理向全面预算管理过渡二、什么是预算及预算管理？（1）什么是预算及预算管理预算起点是预测；预算是表现资源量；预算结果是均衡；预算必须有成熟规范的体系（2）全面预算管理的特点三、全面预算管理的作用四、全面预算管理的组织和实施四层预算机构预算管理运行体系预算目标的分解预算审批程序全面预算体系五、全面预算的编制预算编制程序案例：山东航空集团公司预算编制程序。
企业全面预算管理课程大纲
《企业(qǐyè)全面预算(yù suàn)管理》课程(kèchéng)大纲●为什么学习(xuéxí)本课程企业(qǐyè)全面预算管理的重要性已不言而喻，它已经成为企业管理不可或缺的手段，从当前全面预算管理的成功实践看, 全面预算不仅仅是一个由预算规划、编制、执行、控制所组成的管理过程，更是一个将企业绩效管理和企业战略执行力有效结合的系统管理工具--一一个优化和完善战略执行和提升综合管理的最平常又最核心的管理工作。
通过严格地实行全面预算管理，最大可能的降低支出提升企业利润，是每一个企业最为关心的重大实际问题。
本课程将通过理论讲解与实践操作手法演示，并结合具体的国内实例分析更直观、更生动、更易接受地让学员学习和掌握如下问题：如何编制合理的预算，并使预算得到有效的实施？如何结合企业的自身状况设计控制要点；建立适合企业自身情况的内部控制系统；充分运用预算这一管理工具控制公司的整体运作。
●课程收益☆理清对全面预算的认识与功能定位，了解预算的意义。
☆了解公司预算与各部门工作的关系，调动各阶层协同反应能力，谋求整体利益最大化。
☆增强对预算过程的了解和编制技巧的认识, 学习预算管理和控制的实际操作。
☆确定企业当前的全面预算管理的重点和难点, 为实施预算控制奠定认识基础。
●课程大纲和内容:一、如何认知预算和预算管理？✧预算是规划“ 防火” OR “ 救火” ？✧预算过程控制OR结果控制？✧预算是财务部的事，拍拍脑袋即可✧计划(jìhuà)赶不上变化，预算(yù suàn)没有实际(shíjì)价值✧预算就是对成本费用加以控制，是上面绑住我们(wǒ men)手、脚的一条小绳✧预算就是(jiùshì)讨价还价，是与管理层、股东间对今年工作的一种约定（1）预算认识的误区分析。
《管理会计(第2版)》教师教学课件：第5章-全面预算管理及战略规划
➢竞争对手价值链分析
竞争对手价值链分析也称为横向价值链分析,是 指对同类性质企业之间的相互作用进行的分 析。
分析的因素有：
产品的价格 与数量
技术与开发
采购与销售
……
服务
成本
三、战略决策
◆低成本战略的内涵及实施途径 ◆低成本战略实施的风险应对及前提条件
◆低成本战略的内涵及实施途径
低成本战略也称为成本领先（Cost Leadership）战 略，是指企业通过提供比竞争对手成本更低的产品 或服务来超过并战胜竞争对手的一种竞争战略。
实务中要解决战略规划涉及的问题需要首先 进行战略分析，然后进行战略决策。
二、战略分析
◆战略分析方法 ◆价值链分析
◆战略分析方法
常用的战略分析方法有PEST分析、SWOT分析、 波特五力分析、价值链分析等。 PEST分析是针对宏观环境的分析，分析政治、经济 、社会和技术四因素对企业的影响。 SWOT分析是针对企业的优势、劣势、机会、威胁四 层面进行的分析，旨在明确企业的核心竞争力， 避免劣势，利用机会并应对威胁。 波特五力分析通过五力分析，旨在明确行业竞争状 况及判断自我的竞争强度。
预算有政府与非营利组织预算和企业预算之分 。管理会计中所指的预算是企业预算。
本教材认为预算是指企业为实现既定的经营目 标，对未来一定期间内各项经营活动过程和结果的 详细具体的定量说明。计划是指企业对其未来经营 目标和行动方案及应采取措施的预先安排。
预算与计划之间既有联系又有区别。
◆ 全面预算管理的概念
20世纪40年代末期，组织行为学的出现对预算 管理理论产生了一定积极影响。
20世纪70年代，零基预算在美国产生。 进入 20 世纪 80 年代，企业预算管理内容与体 系趋于成熟，ERP的出现更加确立了全面预算管 理在企业管理中的不可替代地位。
《全面预算管理》-大纲
【课程主题】凡是预则立，不预则废，这句话源于《大学》，可见古人早就有预算管理的理念。
全面预算，即预算要做的全面，要全员参加，因为管理不仅仅是领导的事，也是大家的事。
战略是你想要什么，战术是如何得到你想要的，预算是战略的具体表达！预算是种习惯，成功也是种习惯。
做预算就是给企业养成一个逐步走向成功的习惯！【课程特色】⏹本课程将通过大量的操作演示与案例分析，为学员展现一个系统的、全面的、科学的预算管理体系。
⏹帮助学员了解预算的合理编制及其有效实施，发掘在预算管理中可能会出现的陷阱和漏洞，并掌握成功的预算解决方案。
⏹让学员们能够真正用好全面预算管理这根"指挥棒"，为战略目标的实现发挥最大的作用。
【培训收益】➢明确全面预算的重要意义和作用➢掌握全面预算的编制方法➢掌握全面预算编制过程中遇到的问题➢学会设定企业的目标➢学会如何将企业的战略目标进行分解➢学会使用全面预算管理工具为企业战略服务➢学会使用全面预算为企业绩效考核提供服务【培训对象】➢主要针对企业的总经理、副总经理、财务总监、财务经理、企业经营管理层、中层管理人员、企业负责编制预算的相关人员、财务人员【课程大纲】全面预算的重要性——重视度越高，做的越好➢全面预算的含义➢全面预算的分类➢全面预算对战略的贡献➢全面预算对经营管理的贡献——信息不对称的两大隐患预算管理的三个步骤➢定目标——年度目标的制定➢审信息——预算使用的信息不准，预算则不准➢学方法——预算编制的六种方法——固定与弹性，增量与零基，滚动与定期。
预算管理的原则、流程及常见的问题➢预算管理的原则——预算必须做➢预算管理的流程——预算要有步骤的做➢预算管理常见的问题——为什么预算做得不准？经营预算的编制——企业的茶米油盐酱醋茶➢销售预算——预算编制的起点➢生产预算——以销定产➢采购预算——以产定购➢制造费用预算——以产定耗➢人工费用预算——以产定工➢单位产品成本预算——预计的成本定额➢销售及管理费用预算——预计的费用标准资本预算——企业的投资理财及休闲度假➢投资总额的估算——投多少？➢融资方案的确定——融多少，从哪里融？➢资本成本的确定——付多大的代价？➢项目投资回报的估算——多大的回报？财务预算——企业未来生存状态的规划➢预计资产负债表——多大的“盘子”，什么结构？➢预计利润表——赚多少？怎么赚？➢预计现金流量表——有多少钱？哪来的钱？预算的审查与执行——先审，后做➢预算谁来审，又审什么？➢预算的组织实施——谁来负责？➢预算执行的监控——谁来监督？预算的调整、分析及考核——在做的过程中完善自我➢预算调整的原则——以不变应万变➢预算分析的方法——以目标位导向➢预算在考核中的应用——为绩效考核提供依据【课程总结】➢预算是种习惯，成功是种习惯，要给企业养一个走向成功的习惯！。
预算管理课程教学大纲
预算管理课程教学大纲预算管理课程教学大纲一、引言预算管理是现代企业管理的重要组成部分，它能够帮助企业有效地规划和控制财务资源，实现企业的长期发展目标。
本文将介绍一份预算管理课程教学大纲，旨在帮助学生全面了解预算管理的理论和实践，并培养他们在实际工作中灵活运用预算管理技巧的能力。
二、课程目标1. 了解预算管理的基本概念和原理；2. 掌握预算编制和执行的方法和技巧；3. 培养学生的预算分析和决策能力；4. 培养学生的团队合作和沟通能力；5. 培养学生的问题解决和创新能力。
三、课程内容1. 预算管理概述- 预算管理的定义和作用；- 预算管理与企业战略的关系；- 预算管理的基本原理。
2. 预算编制- 预算编制的基本步骤；- 预算编制的方法和技巧；- 预算编制的时间和资源安排。
3. 预算执行- 预算执行的基本原则；- 预算执行的控制方法和技巧；- 预算执行的问题分析和解决。
4. 预算分析- 预算分析的基本方法和工具；- 预算分析的指标和比率分析；- 预算分析的风险评估和应对策略。
5. 预算决策- 预算决策的基本原则；- 预算决策的技术和非技术因素； - 预算决策的模拟和优化方法。
6. 团队合作与沟通- 团队合作的重要性和原则；- 团队合作的有效沟通技巧；- 团队合作的冲突管理和解决。
7. 问题解决与创新- 问题解决的基本方法和流程；- 创新的概念和意义；- 创新的实践和案例分析。
四、教学方法1. 授课- 通过讲解理论知识，帮助学生建立起对预算管理的整体认识；- 通过案例分析和实例讲解，帮助学生理解和运用预算管理的方法和技巧。
2. 讨论- 组织学生进行小组讨论，促进学生之间的交流和合作；- 引导学生分析和解决实际问题，培养学生的问题解决能力。
3. 案例分析- 选取实际企业的案例，让学生分析和评估企业的预算管理情况；- 培养学生的实际操作和分析能力。
4. 实践活动- 组织学生参观实际企业，了解企业的预算管理实践；- 开展模拟预算编制和执行的活动，培养学生的实际操作能力。
全面预算管理-提纲
第一讲全面预算的概述什么是预算？简单地说，预算是用货币和数字表示的各类计划。
销售计划用货币和数据表示就是销售预算，生产计划用货币和数据表示生产预算，财务计划用货币和数据表示就是财务预算。
上世纪60年代，西方国家的一些企业开始推行全面预算管理。
到了80年代，全面预算管理在西方国家的大多数企业中得到全面推广。
80年代改革开放以后，西方的管理会计、财务管理数据被引进中国，同时也就把全面预算的概念引进了中国。
上世纪80年代初，在改革开放的一开始，国有企业面临两个问题：转型：生产型转到生产经营型从生产型转到生产经营型，就是企业要从生产者变成经营者，包括变成生产商品的经营者。
当时很多国有企业没有完全转型过来，结果难以适应市场经济的需要。
改制：从国有制改成股份制从改制的深度讲，很多企业虽然改制完了,但深度是不够的。
改制，不只是名称变成了股份有限公司，而是要真正变成生产者、经营者，拥有企业股份。
因此，从生产关系重大变革角度看，改制还没完全到位。
企业经营管理发展趋势现在，一些拥有相当资产的老板已经越来越重视全面预算管理了。
因为全面预算管理与整个经营环境和经营管理的要求有很大的关系，密不可分。
（一）经营环境趋势1.企业规模不断扩大2.企业内部分工日益细化3.资金运作的数额越来越大4.市场需求变化加快5.费用开支不断扩大，成本费用控制难度增加6.竞争使企业的利润空间日益缩小（二）经营管理趋势加入世界贸易组织后，我们和国际间的竞争越来越激烈。
经营形势的变化也引起了经营管理趋势的变化：1.从粗放式向集约式转变2.从外部约束向自我约束转变3.从物质形态管理为主转变为价值形态管理为主4.从事后管理转变为事前管理5.从单纯的财务会计人员算账转变到全员算账第二讲全面预算的功能与目标全面预算的功能全面预算是以战略目标为出发点，以市场需求为导向，全体员工参与，涉及到企业生产经营全部内容的预算体系。
西方的许多国家是从20世纪70年代开始提出战略问题的。
全面预算管理课题纲要内容
全面预算管理课题纲要内容全面预算管理是一个组织中至关重要的财务管理活动，它有助于组织规划其未来的财务活动，以便更好地把握其财务状况。
本文将介绍全面预算管理的课题纲要内容，具体如下:一、全面预算管理的定义全面预算管理是指组织为了实现其目标和战略规划，制定的一份全面、详细的预算计划，包括年度预算、中期预算和月度预算等。
全面预算管理有助于组织规划其未来的财务活动，并为其提供一个统一的财务管理平台。
二、全面预算管理的步骤全面预算管理可以分为以下几个步骤:1.预算目标的确定：组织需要确定其预算目标，包括收入、支出和资本支出等，以便为预算管理提供指导。
2.预算编制：组织需要根据预算目标和预算指标，制定一份全面的预算计划，包括年度预算、中期预算和月度预算等。
3.预算审核：组织需要对预算计划进行审核，以确保其符合预算目标和预算指标的要求。
4.预算执行：组织需要按照预算计划执行预算，并对其进行监控和控制。
5.预算调整：组织需要根据预算执行的情况，对预算计划进行必要的调整，以便更好地实现预算目标。
三、全面预算管理的工具和技术全面预算管理需要使用一些工具和技术，以便更好地实现预算目标。
1.预算表格：组织需要使用预算表格来记录和跟踪预算计划，包括年度预算表格、中期预算表格和月度预算表格等。
2.预算分析：组织需要使用预算分析工具，来分析预算执行的情况，以便及时发现问题并采取必要的措施。
3.信息技术：组织需要利用信息技术，来实现全面预算管理的自动化和信息化，以提高预算管理的效率和准确性。
四、全面预算管理的建议1.组织需要制定一份全面的预算计划，包括年度预算、中期预算和月度预算等。
2.组织需要对预算计划进行审核，以确保其符合预算目标和预算指标的要求。
3.组织需要实施全面预算管理，并对其进行监控和控制。
4.组织需要根据预算执行的情况，对预算计划进行必要的调整。
5.组织需要使用合适的工具和技术，来提高预算管理的效率和准确性。
以上是全面预算管理的课题纲要内容。
《全面预算管理》(第2版)第3章 全面预算与经营模式
第三章
燕京啤酒为实现扩张目的，反入了大量资金。与 竞争对手相比，燕京的并购步伐不及青岛和华润。燕 京啤酒注重规模扩张和效益扩张相结合，强调稳健。
尽管燕京啤酒净利润率和资产收益率一直处于行 业领先水平，但是其毛利率并不高，低于同行的青岛 啤酒等。
随着市场竞争的不断加剧，增加公司的长期负 债，将明显增加燕京啤酒的财务风险。从战略发展角 度看，燕京啤酒高度重视企业的财务安全性，一直选 择低负债率。
第三章 全面预算与经营模式
经营模式不是僵化的行动框架，而是集思维和行 为于一体的互动方式。企业不断反思经营模式， 要回答三个基本问题: 谁是企业顾客?Βιβλιοθήκη 顾客需要什么?如何满足顾客?
第三章 全面预算与经营模式
二、不同经营模式下预算的特征
（一）成本领先模式下预算的特征 企业的预算要和成本领先的模式相适应，在企业全 面预算过程中，要加强对于经营成本的预算。 精细化的预算可以为企业生产提供标准，在一定程 度上指引生产过程中的成本支出，并且不断朝着成 本领先的目标前行。
第三章 全面预算与经营模式
（三）集中化模式下预算的特征 集中化模式的集中性，常常限制了企业获得整体市 场的份额，企业必须在利润率和销售额之间进行 权衡。 首先，集中化模式将企业目标集中于某一方面，预 算要根据企业集中的竞争范围，对成本、产品、 服务等进行统一细致的预算。 其次，还需要根据销售预算和预计损益表，计算销 售额和利润率并进行决策。
第3章 全面预算与经营模式
2023/5/5
第三章 Contents
一、经营模式的概念 二、不同经营模式下预算的特征 三、供应链和供应链预算
第三章
案例导读：
燕京啤酒的理财行为与预算战略
第三章
课程设计全面预算
课程设计全面预算一、教学目标本课程的学习目标包括知识目标、技能目标和情感态度价值观目标。
知识目标要求学生掌握全面预算的基本概念、理论和方法；技能目标要求学生能够运用全面预算的方法和技巧，进行企业预算的编制和分析；情感态度价值观目标要求学生培养对财务管理的兴趣和认识，提高学生的职业素养。
通过本课程的学习，学生将能够：1.描述全面预算的基本概念和理论。
2.解释全面预算的编制方法和步骤。
3.应用全面预算的方法和技巧，进行企业预算的编制和分析。
4.评价全面预算在企业管理中的重要性和作用。
二、教学内容本课程的教学内容主要包括全面预算的基本概念、理论和方法，以及全面预算的编制和分析技巧。
具体包括以下几个方面：1.全面预算的基本概念和理论：介绍全面预算的定义、特点和作用，以及全面预算的基本原理和理论框架。
2.全面预算的编制方法：讲解全面预算的编制方法和步骤，包括销售预算、生产预算、成本预算等。
3.全面预算的分析技巧：介绍全面预算的分析方法和技巧，包括预算差异分析、预算执行情况分析等。
4.全面预算在企业管理中的应用：探讨全面预算在企业管理中的重要性和作用，以及如何运用全面预算提高企业的经营效益。
三、教学方法本课程的教学方法将采用讲授法、案例分析法和讨论法相结合的方式进行。
具体方法如下：1.讲授法：通过教师的讲解和阐述，引导学生掌握全面预算的基本概念、理论和方法。
2.案例分析法：通过分析实际案例，让学生深入了解全面预算的编制和分析过程，提高学生的实际操作能力。
3.讨论法：学生进行小组讨论和交流，培养学生的思考能力和团队合作意识。
四、教学资源本课程的教学资源包括教材、参考书、多媒体资料和实验设备等。
具体资源如下：1.教材：选用具有权威性和实用性的教材，为学生提供全面预算的基本理论和方法的学习。
2.参考书：提供相关的参考书籍，丰富学生的知识体系，拓展学生的视野。
3.多媒体资料：制作课件、案例视频等多媒体资料，增强课堂教学的趣味性和生动性。
《全面预算管理》(第2版)第6章 全面预算的目标优化
第六章 全面预算的目标优化
一、预算目标确定的依据和原则
（一）预算管理目标的设定依据 两种观点：任务导向性和结果导向性。 （二）预算管理目标的确定原则
①股东期望原则 ②产能过剩和资本盈利能力的平衡 ③先进性和可行性的兼顾 ④战略性和短期目标结合 ⑤充分考虑外部市场的因素
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第六章 全面预算的目标优化
第六章 全面预算的目标优化
六、预算管理目标应注意的问题
①预算目标要体现战略安排； ②预算目标要包括财务目标和非财务目标； ③预算目标要能体现预算管理本质； ④预算目标需要充分考虑生命周期； ⑤预算指标要可比、统一。
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第六章
练习与思考
1. 完成课后作业； 2. 讲解案例并讨论。
为了赶上《泰山》的发布档期，工作人员搁置 了其他工作，通常要支付加班工资，该片的主创人 员最多时达到573人，几乎是《狮子王》主创人员 总数的两倍。在动画主创人员赚得高额工资收入的 同时，电影的成本高到了令人惊讶的地步。
第六章
迪士尼动画部总裁托马斯·舒马赫认为，应该 在不影响观众观赏效果的前提下实质性地缩减未来 制作电影的成本。
目的：
激发同学们对全面预算中目标管理的 理解。
第六章
【引导案例】 动画巨作《泰山》在全球为迪斯尼公司赚得了
4.5亿美元的毛收入。然而该片的生产成本却基本 处于失控的状态。公司传统的电影生产管理方式关 注的焦点是如何在预定档期内完成影片的制作，但 却很少关注预算中的成本费用目标。
第六章
在制作《泰山》的过程中，主创人员为了提高 效果增加了许多复杂的细节性环节。比如，该片的 画稿总数就高达19万张，而《狮子王》的画稿只有 13万张。
第6章 全面预算的目标优化
2023/5/5
管理会计学(第二版)课件：全面预算
9、预计财务报表
• 在前述各经营预算的基础上，根据权责发生制的会计原则， 即可编制损益表；提供预计期间的经营成果信息。
• 在企业期初资产负债表的基础上，经过对经营预算和现金 预算中的有关数字进行适当调整，即可编制预计资产负债 表，提供预计时点的企业财务状况信息。
六、全面预算的编制举例
• 全面预算举例，教材P263-P272，
避免直接材料存货过多，形成资金的积压和浪费； 避免直接材料存货不足而影响生产。
4、直接人工预算
以生产预算为基础 预计生产量 ×单位产品直接人工小时 =预计所需用的直接人工总工时 ×小时工资率 预计的直接人工金额
5、制造费用预算
变动性制造费用根据预计生产量乘以单位产品预 定分配率进行预计；固定制造费用可在上年的基础 上根据预期变动加以适当修正进行预计；半变动制 造费用则可利用公式y=a+bx进行预计。注意，制造 费用中的折旧不需要付现。
在企业编制预算时，各种预算形式是可以同 时配合使用的，而不必拘泥某种预算形式，如弹 性预算、零基预算、滚动预算和概率预算就可以 同时用于预算编制之中。
THE END
全面预算编制顺序 起点-销售预算-生产预算-直接材料（材料采购）预算-直接人工预算制造费用预算-期末产成品存货预算-销售及管理费用预算-资本支出预 算-短期资金筹措与闲置资金使用预算-（财务预算）现金预算-预计财 务报表（损益表和资产负债表）-终点
五、全面预算的编制原理
1、销售预算 预计销售收入=预计销售量×预计销售单价 看似简单，但销量和单价要预计准不简单，前面第3 章专门讨论了该问题。 2、生产预算原理：
滚动预算也称永续预算或连续预算。他它的基本特点 是：凡预算执行过1个月后，即根据前1月的经营成果结合执 行中发生的变化等新信息，对剩余11个月加以修改，并自动 后续1个月，重新编制新1年的预算，从而使总预算经常保持 12个月的预算期。
《全面预算管理2》PPT课件
SN6
培训提升战斗力
上海财经大学
第1章 预算管理概述
预算管理发展沿革 产生期——预算被引入企业管理，以此来计划、协调、控制 企业的经营活动。 发展期——参与型预算管理，注重动态管理。 成熟期——会计信息化的发展，使管理者可以很快得出各种 不同的预算方案，并对其进行比较，保证制定的预算更 贴近实际。 全面预算管理——企业进行计划、协调、控制和业绩评价的 重要工具。
二○一八年十一月二十日星期二
SN3
培训提升战斗力
上海财经大学
第1章 预算管理概述
预算与预测的区别：
预测是对未来不可知因素、变量以及结果的不确定性 （风险）的主观判断。而预算则是在预测的基础上为防 范风险而采取的一项重要的措施，它根据预测结果提出 对策性方案和规划，以防范风险。
全面预算——某一期的综合预算，它是由各种互相 关联的预算组成，包括经营预算和财务预算。
上海财经大学
第1章 预算管理概述
战略、长期计划和总预算
战略是企业选择用于实现长期目标和使命的途径，是企业编制计 划和预算的起点。战略一般是通过长期计划、资本预算和全面预算 来实现。 预算细化了公司整体战略发展目标和年度经营计划。 战略为长期计划的安排提供了一个框架。企业的长期计划主要是 确定为实现企业的战略目标，企业在5—10年的计划期内需采取的哪 些行动，包括资本预算。 短期目标是由长期目标和计划、过去期间的经营成果、预计未来 的经营状况和经济、产业、市场等内在的环境因素共同作用形成的， 而这些短期目标反过来为一定期间的全面预算的编制提供了依据。 全面预算必须与企业的战略和长期计划设立的目标保持一致。
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全面预算管理教案内容
全面预算管理教案内容乌鲁木齐机务段一、全面预算管理简介全面预算管理作为对现代企业成熟与发展起过重大推动作用的管理系统，是当今企业内部管理控制的一种主要方法。
这一方法自从上个世纪20年代在美国的通用电气、杜邦、通用汽车公司产生之后，很快就成了大型工商企业的标准作业程序。
从最初的计划、协调，发展到现在的兼具控制、激励、评价等诸多功能的一种综合贯彻企业经营战略的管理工具，全面预算管理在企业内部控制中日益发挥核心作用。
正如著名管理学家戴维•奥利所说的，全面预算管理是为数不多的几个能把企业的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。
全面预算管理是发达国家多年积累的经验之一，对建立现代企业制度，提高企业管理水平有着十分重要的意义。
在2002年，铁道部下发了《铁路企业实行全面预算管理试行办法》（铁财函【2002】94号文）。
我局在2009年下发了《乌鲁木齐铁路局全面预算管理实施办法》（乌铁财〔2009〕267号）。
在当前铁路企业全面进入市场化经营时代的背景下，总公司十分重视全面预算管理，2016年下发了《中国铁路总公司关于进一步加强全面预算管理的通知》（铁总财〔2016〕100号）文件，局集团公司在此基础上，就进一步加强全面预算管理也下达了有关通知要求，所以，各级管理人员都应该树立全面预算管理的意识，将全面预算管理运用到企业管理中，为企业经营服务。
二、什么是全面预算管理人们通常认为它是财务管理的一种手段，仅与财务人员有关，实际上全面预算管理不仅是一种财务管理工具，更是一种经营管理模式，它与企业的各个分支部门、各工作岗位乃至每一个职工都息息相关，贯穿于生产经营的方方面面，渗透在企业经营管理的全过程。
虽然从形式上看预算的结果表现为一系列的财务数据，但这些财务数据来源于经营的各个角度，来源于每个部门、每个人。
（一）全面预算管理定义1.定义：全面预算管理是指把企业的战略目标、总体决策和资源配置等用预算的方式进行科学的量化, 并在实践中得以实现, 从而实现企业总体管理的过程。
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2021—2022学年第一学期《全面预算管理》教学大纲
冯圆副教授主讲教学内容（包括案例讲解）周/学时备注
第一章总论1/6 介绍助教，本学期由该老师开场白协助教学、批改作业
第二章全面预算与公司治理2/3 由助教协助辅导及批改作业
（一般为勤工俭学研究生）第三章全面预算与经营模式3/3 同上
第一至三章单元复习4/3 主讲教师解说
第四章全面预算与管理导向中5/3 同上
第五章全面预算与组织规划（一）6/2 同上
第五章全面预算与组织规划（二）6/1 同上
第六章全面预算与目标优化（一）7/2
第六章全面预算与目标优化（二）7/1 同上
第四至六章单元复习8/3 主讲教师解说
期中复习与测验9/3 有考试卷，助教批改
第七章全面预算与编制流程（一）10/3 结合企业实例进行应用
第七章全面预算与编制流程（二）11/3 由助教对作业进行辅导
第八章全面预算的编制方法（一）12/1
第八章全面预算的编制方法（二）12/2 同上
第八章全面预算的编制方法（三）13/3
第九章全面预算的执行控制（一）14/2 同上
第九章全面预算的执行控制（二）14/1 案例讨论为主
第七章至第九章单元复习15/3 主讲教师解说
第十章全面预算的考核评价（一）16/3 突出考核评价的重要性
第十章全面预算的考核评价（二）17/1 案例讨论为主
第十一章全面预算管理的创新发展17/2 专题讲座为主（可请人讲）第十至十一章单元复习18/3
两周总复习（第十九与第二十周）。