理财业务会计核算暂行办法

湖北省农村合作金融机构

理财业务会计核算暂行办法

第一条为配合农村信用社（农商行、农合行，以下统称农信社）理财业务工作的开展，根据《湖北省农村合作金融构理财业务管理办法》、《湖北省农村合作金融机构理财业务操作规程》以及会计制度等相关要求，结合我省农信社实际情况，对理财业务会计核算作如下规定。

第二条新设会计科目。

（一）收到客户的人民币理财业务资金，通过“其它应付款—受托理财资金户—本金”科目核算，内部户账号为：9+机构号+001+226+0001。

（二）人民币理财业务已实现损益中应付给客户的损益，通过“其它应付款—受托理财资金户—已实现未结转损益”科目核算，内部户账号为：9+机构号+001+227+0001。

（三）人民币理财业务，通过“表外科目—代客理财—代客理财子目”科目核算，内部户账号为：9+机构号+001+916+0001。

（四）人民币理财业务的营销手续费分配，通过“手续费及佣金收入-代理业务手续费”科目核算，内部户账号为：9+机构号+001+603+0001。

（五）人民币理财业务的兑付客户理财资金本金及损益失败后，挂账通过“其它应付款—暂收待付款项—理财本金及损益挂账”科目核算，内部户账号为：9+机构号+001+228+0001。

第三条人民币理财业务的会计核算。

（一）开立账户、存入资金时的会计核算。

客户到营业柜台办理存款账户开户手续，存入拟认购产品所需资金。开户结束后，销售网点通过系统即时办理内部止付，对客户账户的认购资金进行冻结。

借：现金

贷：个人活期结算账户/单位活期存款账户

（二）理财资金归集时的会计核算。

1．在理财产品销售结束时点，系统自动将客户认购资金账户进行解冻，理财业务管理部门通知资金清算部门将客户理财资金进行批量扣划，集中到本行社指定理财资金归集账户：

借：个人活期结算账户/单位活期存款账户

贷：其它应付款—受托理财资金户—本金

2．柜员操作“理财记表外账交易”借记表外账。

借：代客理财—代客理财子目

贷：表外配平—表外配平子目

（三）进行资金托管时的会计核算。

经授权，资金营运部门通知法人行社清算部门将理财投资资金划入第三方托管机构账户。

借：其它应付款—受托理财资金户—本金

贷：应解汇款—往账待转

借：应解汇款—往账待转

贷：大额清算

（四）法人行社收回理财本金及收益时的会计核算。

借：大额清算

贷：应解汇款—待转款项

借：应解汇款—待转款项

贷：其它应付款—受托理财资金户—本金

贷：其它应付款—受托理财资金户—已实现未结转损益

（五）向客户返还理财本金并进行收益分配时的会计核算。

1．理财业务管理部门对理财本金及收益进行分配，批量逐笔划入客户指定账户。

借：其它应付款—受托理财资金户—本金

其它应付款—受托理财资金户—已实现未结转损益

贷：个人活期结算账户/单位活期存款账户

2、柜员操作“理财销表外账交易”贷记表外账。

借：表外配平—表外配平子目

贷：代客理财—代客理财子目

3、当客户账号出现异常，兑付失败，需失败挂账时的会计核算。

借：其它应付款—受托理财资金户—本金

其它应付款—受托理财资金户—已实现未结转损益

贷：其它应付款—暂收待付款项—理财本金及损益挂

账

（六）农信社向客户收取代客理财手续费的会计核算。

借：其它应付款—受托理财资金户—已实现未结转损益

贷：手续费及佣金收入—理财业务收入

（七）向第三方支付托管费的会计核算。

在理财资金到期，第三方托管机构将理财资金及收益划回农信社账户时，托管方按照合同约定，事先从划入的资金中扣除第三方托管费用，农信社内部不做账务处理。

第四条本核算办法由湖北省农村信用社联合社制定、解释和修改。

第五条本办法自发文之日起执行。