三大金融资产全面对比
IFRS 9与CAS 22的对比分析与建议
IFRS 9与CAS 22的对比分析与建议随着全球化的加剧和金融市场的复杂化，国际金融报告准则(IFRS)和中国会计准则(CAS)也在不断更新和调整。
其中，IFRS 9和CAS 22是两个最为重要的核心财务准则，它们分别适用于国际和中国的金融机构。
本文将对IFRS 9和CAS 22进行对比分析，并提出建议。
1. 对比分析1.1 概述IFRS 9是一个全新的国际金融报告标准，主要涉及金融资产的分类、计量和资产减值准备。
它取代了旧版IFRS中的IAS 39，使金融机构更加透明和稳健。
CAS 22是中国会计准则中的一部分，主要涉及会计处理和计量对冲会计中的交易和风险。
1.2 金融资产的分类和计量IFRS 9中，金融资产的分类和计量是按照它们的特性进行的。
具体来说，这些特性包括合同现金流量、持有和出售、债务投资、以公允价值计量、可爱的且能持有到到期的金融资产。
而CAS 22中，则以公允价值计量为主要准则，还包括按摊余成本法和成本法计量的金融资产。
1.3 资产减值准备资产减值准备是IFRS 9和CAS 22中最重要的差异之一。
IFRS 9引入了一个新的损失减值模型，称为“预期损失模型”。
这个模型更侧重于“前瞻性”的预测，而不是反映过去的经验。
此外，IFRS 9的资产减值准备降低了跨期盈亏的计提门槛，使得金融机构更加谨慎。
而CAS 22中，则采用“后视性”的资产减值准备，即根据过往经验和风险评估来计提预计的信用损失。
1.4 对冲会计IFRS 9和CAS 22中的对冲会计处理方式也略有不同。
IFRS 9中引入了新的风险管理资本占用计算方法，意味着曝险偏移结构的应用受到限制。
而CAS 22中，则对曝险偏移结构的应用做了一些补充和规定，条款更为复杂。
2. 建议2.1 加强风险管理随着经济不确定性和金融市场波动的增加，金融机构需要更加重视风险管理。
因此，在IFRS 9和CAS 22的财务报告中，对风险管理和控制要赋予更多的重视和关注。
巴塞尔协议一二三比较分析
三、银行风险的分类
调研方法
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银行风险
操作风险
操作风险是指由于不完善或有问题的内 部操作过程、人员、系统或外部事件而 导致的直接或间接损失的风险。
第二部分
巴塞尔协议
一、产生背景
1、放松管制成为全球银行监管的普片趋势； 2、全球经济一体化趋势不断加强，金融领域的创新活动日 渐活跃； 3、跨国资本流动规模不断扩大；
银行风险
由于信用活动中存在的不确定性而导致 银行遭受损失的可能性，确切地说，是 所有因客户违约而引起的风险。比如资 产业务中借款人无法偿还债务引起的资 产质量恶化；负债业务中的存款人大量 提取现款形成挤兑等等。
三、银行风险的分类
市场风险
市场风险是金融体系中最常见的风险之一，
1、监管方式多样化； 2、监管风险全面化； 3、监管技术先进化。
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巴塞尔协议
五、巴塞尔协议Ⅲ
主要内容：
1、多层次分类银行资本，提高资本充足率。
（1）重新定义资本构成
实收资本/普通股 留存收益
核心一 一级 级资本 需调整计入 资本
资本公积 少数股东权益 未分配利润
有的外汇资产或负债因汇率波动而造成价值增减的不确 定性。随着银行业务的国际化，商业银行的海外资产和 负债比重增加，商业银行面临的汇率风险将不断加大。
三、银行风险的分类
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银行风险
流动性风险
狭义：指商业银行没有足够的现金来弥补 客户存款的提取而产生的支付风险； 广义：除了包含狭义的内容外，还包括商 业银行的资金来源不足而未能满足客户合 理的信贷需求或其它即时的现金需求而引 起的风险。
中美居民金融资产总量与结构比较
中美居民金融资产总量与结构比较作者：华红梅来源：《金融教学与研究》2014年第05期摘要：随着我国金融市场的不断发展和金融工具的日益多元化，我国居民金融资产总量增长较快，存款比重有所下降，其他金融资产所占比重有了一定程度的提高。
但与美国相比，我国居民金融资产总量低，金融资产结构还存在着较严重的失衡现象。
关键词：居民金融资产；资产结构；金融市场；财产性收入中图分类号：F830.2 文献标识码：A 文章编号：1006-3544（2014）05-0014-04居民金融资产是居民资产的重要组成部分，是居民所拥有的以金融产品形态存在的资产，是一种索取实物资产的权利，主要包括存款（本外币）、债券、股票、基金份额、保险准备金及其他金融资产。
结构分析是研究总量与组成总量的各个部分之间的数量比例关系，居民金融资产总量在各种金融产品上的选择以及从而形成的比例关系，称为居民金融资产结构。
居民金融资产结构是否合理，影响着一个国家现代化的程度，通过对居民金融资产结构的分析，可以全面、具体地了解一国金融的发展情况，为促进金融结构的升级并促进经济结构调整提供决策依据。
因此，深入分析居民金融资产总量与结构问题，对于我国金融市场的发展具有重要意义。
一、文献综述国外进行居民金融资产方面的研究较早，其中有代表性的是美国学者的实证研究。
如Wolff（1989）对美国1900～1983年的居民家庭金融资产结构进行了研究 [1] 。
20世纪90年代以后，国内陆续有人研究居民金融资产问题。
丁建臣（1990）通过对日本居民金融资产选择行为的分析，指出了我国居民金融资产选择理论和选择行为存在的一些问题[2] 。
史代敏，宋艳（2005）从微观角度出发，建立了居民家庭金融资产选择的TOBIT模型，并运用微观数据对影响居民家庭金融资产总量、结构的因素进行了实证分析 [3] 。
孔丹凤，吉野直行（2010）主要分析了中国居民家庭金融资产选择的影响因素 [4] 。
IAS39与IFRS9金融资产分类比较分析
国际会计准则委员会iasc于1999年5月出台ias39《金融工具：确认与计量》，2001年4月国际会计准则委员会iasc改组为国际会计准则理事会iasb，iasc及iasb多次修订了ias39。
截止到2004年修订后的ias39将金融资产分为了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售的金融资产四类。
迫于金融危机重大影响的压力，并为响应二十国集团领导人降低金融工具会计复杂性的要求及金融稳定理事会的建议，国际会计准则理事会于2009年7月发布草案《金融工具：分类与计量》，继而于2009年11月发布了国际财务报告准则第9号（ifrs9）《金融工具》。
ifrs9将金融资产分为以摊余成本后续计量的金融资产和以公允价值后续计量的金融资产两类。
本文旨在深入分析ias39与ifrs9关于金融资产分类方法的不同，并为我国是否采用ifrs9金融资产分类方法提出建议。
一、ias39金融资产的四分类法（一）ias39金融资产的分类基础 ias39金融资产的分类基础，是基于管理层持有金融资产的目的与能力并结合金融资产的特征与所处市场环境而判定的。
图1描述了据ias39如何以管理层持有金融资产的目的、能力、金融资产自身的特点及所处市场环境来判定金融资产类别的。
由图1可知，金融资产分类标准以管理层持有金融资产的目的为主，并将此目的划分为四类，金融资产归入相应的四类，同一标的金融资产在管理层不同的持有目的下划入不同的金融资产类别，比如权益类的金融资产在以短期获利为目的下划入以公允价值计量变动计入当期损益的金融资产类，否则划入可供出售金融资产类；债权类的金融资产在不同的持有目的下可以划入四类金融资产。
由此可见，ias39的金融资产分类标准具有主观性的特点，缺乏客观约束力。
而且分类标准复杂，界限模糊。
四类金融资产都具有各自的判定标准，但各判定标准之间的界限模糊。
（二）ias39金融资产的计量属性具体而言：（1）全面公允价值计量模式是国际会计准则追求的目标。
中国银行资产负债管理比较分析
一
、
资产负债 管理指标 分析
以看 出并没有 随着年 份 的推移 而使存款 比例 降低 ， 说 明 中国银行 的主
对 银行 资产 管理 负债 的分析通 常要选 去一 定的计量 指 标 ， 下 面我 营 业务仍 然非 常传统 ， 经营 多样性 比较差 。
们 从 中 国银行 资 产负 债表 、利 润表 、财 务数 据 中选取 绝对 数 指标 和 ２ ． 从相 对 数据 来 看 ， ２ ０ １ ０ 后 资本 利润 率（ Ｒ０ Ｅ ） 一 直 在 下降 ， 虽 然 相 对数 指标 进行分 析 。 数 值 较小但 这仍 说 明银 行每 一单 位 的资本 利用 效 率正 在 降低 。换句 （ 一） 指标 选取 分析 话说， 即使 中行 的总 资产 在快 速 增长 ， 每 单位 资本 带来 的 利润边 际增
霰 １ 甲 圆 镁仃 燹 负 惯 瑁 标 致 搬 单 位 ： 自力 元 ；％
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指标 ２ ０ ０ ９年 ２ ０ １ ０ 矩 ２ ０ １ １ 芷 ２ ０ １ ２ 焦 ２ ０ １ ３ 撅 资产总额 ８ ７ ５ １ ９ ４ ３ １ Ｏ ４ ５ ９ ８ ６ ５ １ １ ８ ２ ９ ７ ８ ９ １ ２ ６ ８ ０ ６ １ ５ １ ３ ８ ７ ４ ２ ９ ９ 发放贷 款及垫款 ４ ９ １ ０ ３ ５ ８ ５ ６ ６ ０ ６ ２ Ｉ ６ ３ ４ ２ ８ １ ４ ６ ８ ６ ４ ６ ９ ６ ７ ６ ０ ７ ７ ９ １ 客户存款 ６ ６ ８ ５ ０ ４ ９ ７ ５ ３ ９ １ ５ ３ ６ ８ １ ７ ９ ６ １ ９ １ ７ ３ ９ ９ ５ ｌ Ｏ ０ ９ ７ ７ ８ ６ 标 净利润 ８ ５ ３ ４ ９ ｌ Ｏ ９ ６ ９ ｌ １ ３ ０ ８ ４ ８ １ ４ ５ ７ ４ ６ １ ６ ３ ７ ４ １ 收入总额 ２ ３ ２ １ ９ ８ ２ ７ ６ ８ １ ７ ３ ２ ８ Ｉ ６ ６ ３ ６ ６ ０ ９ １ ４ ０ ７ ５ ０ ８ 相 资 本 利 润 率 （ Ｒ Ｏ Ｅ ） １ ６ ． ４ ８ １ ８ ． ８ ７ ｌ ８ ． ２ ７ １ ８ 。 １ １ ８ ． ０ ４ 对 资 产 利 润 率 （ Ｒ Ｏ Ａ ） １ ． ｏ ９ １ ． １ ４ １ ． １ ７ １ ． １ ９ Ｌ ２ ３ 数 拨备覆盖率 １ ５ ｌ 。 ｌ ７ １ ９ ６ ． ６ ７ ２ ２ ０ ．。 ３ ５ 指 贷存比 ７ ２ ． ０ ４ ７ 】 ， ７ ２ ６ ８ ． ７ ７ ７ 】 ． ９ ９ ７ ２ ， ５ ２ 标 不 良贷款率 １ ． ５ ２ １ ＿ １ １ Ｏ ． ９ ５ ０ ． ９ ６ 数据来源：中国银行 ２ ０ １ ３ 年年报 ，中国银行 ２ ０ １ ３ 年资产负债表
新准则下企业金融资产管理及内部控制研究
新准则下企业金融资产管理及内部控制研究引言随着中国企业的快速发展，国内管理逐步与国际接轨，对我国企业在金融资产管理及内控控制方面提出了更高的要求与挑战。
随着国际金融环境日新月异，金融工具日益增多，日益繁多的金融工具带来了更多的潜在风险，同时不断变换的金融环境对金融工具提出了更高的创新要求。
为了更好的适应外部环境变化，需要我们在深入理解新金融工具准则对企业金融资产管理与内部控制新要求的基础上，通过会计管理的实践优化，促进企业提升管理水平。
一、新旧金融资产准则变化概述2014年新的国际金融会计准则，即《IFRS9——金融工具》正式发布。
在国际金融工具准则发布后的三年，我国金融工具准则也发生新的调整，紧随国际步伐，先后发布了与金融工具相关的会计准则，使得我国金融工具准则与国际金融工具准则进行接轨。
原有金融工具准则的分类操作复杂，且具有主观性，还存在金融资产价值顺周期风险，新准则克服了以上问题，能够更好地与工作实际相衔接，操作更人性化，分类避免了主观性。
旧的金融资产分类方法是从判断标准和识别特征来区分，主要分为四种方式：以公允价值计量且其变动计入当期损益、贷款和应收款项、可供出售金融资产以及持有至到期投资。
新的金融工具准则调整金融资产分类特征，将金融资产定义为一种合同，主要包含是否具有融资性质、合同及现金流。
将金融资产划分为：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益、以摊余成本计量、以公允价值的计量且其变动计入当期损益（以下简称第三类金融资产），且在对权益工具投资进行确认时，先按企业的指定方式进行核算，没有指定核算方式的，再按照第三种方式进行计量。
金融资产的计量种类发生了变化，由原来的4类变成了现在的3类。
同时，在损失确认这个环节也发生了调整，由原来的既需要考虑损失的触发事项，又要考虑客观事实，调整为预期信用损失模型，在信用风险发生变化时，企业就需要确认金融资产的预期损失金额。
由此，我们发现新旧金融工具准则，发生了较大的调整，且其变动更符合企业的经营实际情况，但是，新的金融工具准则的发布，也给企业在金融资产管理及内部控制质量上带来了新的挑战与要求，企业必须充分认识到这些挑战，才能真正地适应新会计准则的调整，保证企业合法、合规经营。
新准则下金融资产分类与减值分析
新准则下金融资产分类与减值分析刘博摘要：本文首先对金融资产分类原则与影响进行分析，并对新旧准则的分类情况进行对比，然后阐述新准则下金融资产减值准则的实施难点与解决措施，最后分别列举持有至到期投资、应收款项处理、可供出售金融资产处理的会计处理方法。
力求通过本文研究，使资产减值损失确认、是否转回等得以明确，为会计工作开展提供有力依据。
关键词：新准则；金融行业；资产分类；资产减值引言：在金融行业与资本市场飞速发展下，以往金融资产分类与减值方式带有浓厚的主观色彩，与当前经济环境不相适应。
对此，我国正式出台新准则对金融资产分类、减值方式做出合理调整。
因新旧准则在许多方面存在差异，在实施中面临着公允价值确定、减值客观正确确定、未来现金流量现值计量等问题，应积极制定高质量会计准则、完善减值计量支持环境、培养更多高素质从业者等方式，使新准则能够更好地适应金融市场变化需求，将企业财务状态与经营成果客观真实的反映出来，为财会工作提供更多助力。
一、金融资产分类原则与对比分析（一）分类原则新准则的分类原则体现在两个方面，一方面是金融资产业务模式，另一方面是合同现金流特点。
在业务模式方面，主要是指主体采取何种方式获取现金流，通常分为三种，一是通过采集合同规定现金流方式；二是在合同期满之前以获取差价方式将金融资产售出；三是在采集合同现金流的基础上获取买卖差价。
新准则对业务模式评估给予高度重视，要求在合同预期内，站在整体角度实施业务评估，如若单纯在紧急情况下售出金融资产，对业务模式评估不会产生较大影响。
在评估期间，不但要综合分析历史现金流量，还要根据后续可能发生的事件，对现金流的实现方式进行改变，使业务模式得到全面评估。
在合同现金流特点方面，主要是指现金流能否包含本金和未支付本金时的利息。
要求现金流应具备“本金”与“利息”特点，如期货、期权等等，此类带有高杠杆、现金流量较大的金融工具不包含在内；还要注意“未支付”特点，只有在没有支付本金情况下产生的利息，才与“未字符”条件相符。
IFRS 9与CAS 22的对比分析与建议
IFRS 9与CAS 22的对比分析与建议IFRS 9（International Financial Reporting Standards 9）和CAS 22（Current Accounting Standards 22）都是针对金融工具分类和衡量的国际和中国会计准则。
本文将对这两个准则进行对比分析，并在此基础上提出一些建议。
IFRS 9对金融工具的分类和衡量提供了更加全面和清晰的指导。
根据IFRS 9，金融工具主要分为金融资产、金融负债和权益工具三类，每一类都有相应的分类准则和衡量方法。
而CAS 22将金融工具主要分为货币资金、交易性金融资产和其他金融资产三类，分类标准较为简单和模糊。
建议CAS 22可以考虑借鉴IFRS 9的分类框架，更加明确和细化金融工具的分类标准。
IFRS 9对减值准备和资产减值损失的处理规定更加详细。
IFRS 9引入了预期损失模型，要求根据预期信用损失（Expected Credit Losses）计提减值准备。
而CAS 22则只要求当资产减值损失发生时才进行计提，没有明确的计提方法和指导。
建议CAS 22可以参照IFRS 9的预期损失模型，提供更加科学和精细化的资产减值准备计提方法。
IFRS 9的演示财务报表要求更加全面和透明。
IFRS 9要求在财务报表中披露关键的假设、参数和方法，以及财务工具的分类和衡量情况。
而CAS 22对财务报表的要求较为简单和笼统，没有提供具体的披露要求。
建议CAS 22可以参考IFRS 9的披露要求，加强对财务报表的披露内容和质量的监管和规范。
IFRS 9在金融工具分类和衡量、减值准备和演示财务报表等方面提供了更加全面、清晰和科学的指导。
建议CAS 22可以借鉴IFRS 9的相关规定和做法，在适当的情况下进行修订和完善，以提升中国会计准则的国际化水平和适应性。
德国和中国金融制度比较及其思考
德国和中国金融制度比较及其思考德国和中国金融制度比较及其思考【摘要】德国金融制度最大的特点就是长期以来一直坚持全能银行的混业经营制度。
通过对中国和德国金融制度特点的对比分析的基础上，对银行的经营制度进行了简要的思考分析。
【关键词】混业经营对比分析一、德国金融制度分析德国的金融制度的一大特点就是三大银行与两大中心在金融体系中占主导地位。
三大商业银行、储蓄汇划系统和信用合作系统的资金实力相当雄厚，支配着整个德国的金融业。
（一）经营模式德国的金融经营模式具有独特的特征：第一，商业银行的“全能化”或者“综合化”，即商业银行没有业务范围的限制而可以全面地经营各种金融业务。
第二，从来没有独立的投资银行，证券市场相对落后。
这是全能银行经营模式的必然。
第三，银行也工商企业的关系十分密切，甚至对其具有压倒性的影响力。
德国混业经营制度是以全能银行对社会大众的服务供给，又通过一系列的专业性银行和特殊信贷机构加以补充为特点的。
全能银行是可以提供包括商业银行业务、证券投资业务在内的全套金融服务的综合银行；较之全能银行，德国专业银行只提供专项服务，包括抵押按揭银行、基建信贷联合会、投资公司、指导银行和德意志清算代理处以及其他具有特殊职能的银行。
还有特殊职能银行，比如夏兴信贷银行等。
德国还有一些准银行机构的财务公司，比如保险公司、租赁公司等；还有由非银行机构主办的提供融资服务的公司，比如大汽车公司主办的汽车银行等。
此外，还有邮政汇划和邮政储蓄机构等。
历史和实践都充分证明，混业经营的全能银行对于德国的经济发展发挥了积极的作用。
全能银行的优势主要体现在以下几个方面：第一，可以为客户提供最完善的服务即全面的金融服务。
第二，有利于发挥银行规模经济的效应。
第三，有利于分散风险。
（二）金融监管现代德国金融监管的突出特点就是内部监管与外部监管相结合。
自我监管以建立金融机构的内部治理结构为基础，建立股东大会、理事会、监事会之间的互相制约和制衡机制，以年度业务报告和股东大会为依据。
2023年二季度末我国金融业机构资产负债统计表
2023年二季度末我国金融业机构资产负债统计表2023年二季度末我国金融业机构资产负债统计表1. 引言2023年二季度末我国金融业机构资产负债统计表将是本文的核心内容。
2023年二季度末，我国金融行业发展壮大，金融机构资产负债水平也将迎来新的变化。
通过对这一统计表的深入分析，我们能够更好地了解我国金融体系的运行状况，为未来的金融决策提供重要参考。
2. 背景2023年二季度末，我国金融业机构资产负债统计表的发布背景是多方面的。
我国金融改革持续推进，金融市场对外开放程度不断加深，金融业机构面临的挑战和机遇也在不断增加。
全球经济形势的变化对我国金融业也带来了一定影响，资产负债统计表能够反映出这些变化对金融机构的影响程度。
对2023年二季度末我国金融业机构资产负债统计表的分析具有重要意义。
3. 资产负债表对比分析3.1 资产端情况我们来看2023年二季度末我国金融业机构的资产端情况。
根据统计数据显示，截至二季度末，我国金融机构总资产规模达到xx万亿元，较去年同期增长了x%。
各类金融机构的资产结构也发生了一定变化，其中以银行业为主的传统金融机构资产规模保持增长，而互联网金融和其他新兴金融机构的资产规模增速更快，尤其是资产管理、私募基金等领域。
3.2 负债端情况我们来看2023年二季度末我国金融机构的负债端情况。
根据统计数据显示，截至二季度末，我国金融机构总负债规模达到xx万亿元，较去年同期增长了x%。
各类金融机构的负债结构也发生了一定变化，随着金融市场对外开放程度的加深，金融机构的外部融资规模持续扩大，但同时也面临着资金成本上升、外部融资风险等挑战。
4. 对2023年二季度末我国金融业机构资产负债统计表的反思2023年二季度末我国金融业机构资产负债统计表所反映出的情况值得我们深入思考。
金融业机构资产负债表的变化反映出我国金融体系结构调整的进展和成效，也反映出金融市场对外开放程度的提高。
另资产负债表的变化也呼应了国际金融形势的变化，提示我们需要更加重视外部环境对金融市场的影响。
不同银行资产负债表分析
不同银⾏资产负债表分析银⾏资产负债表分析（⾦融1204s 李梦宇19号）⼀、银⾏简介对于这次的银⾏资产负债表分析，我分别选取的是⼤型国有商业银⾏中国建设银⾏，股份制银⾏华夏银⾏及⼩型地⽅银⾏北京农商银⾏，进⾏⽐较分析。
1.⼤型国有银⾏：中国建设银⾏（China Construction Bank）成⽴于1954年10⽉1⽇。
是国有控股五⼤⾏之⼀，在中国五⼤银⾏中排名第⼆。
中国建设银⾏股份有限公司是⼀家在中国市场处于领先地位的股份制商业银⾏，为客户提供全⾯的商业银⾏产品与服务。
主要经营领域包括公司银⾏业务、个⼈银⾏业务和资⾦业务，多种产品和服务（如基本建设贷款、住房按揭贷款和银⾏卡业务等）在中国银⾏业居于市场领先地位。
中国建设银⾏拥有⼴泛的客户基础，与多个⼤型企业集团及中国经济战略性⾏业的主导企业保持银⾏业务联系，营销⽹络覆盖全国的主要地区，设有约13629家分⽀机构，在⾹港、新加坡、法兰克福、约翰内斯堡、东京、⾸尔和纽约设有海外分⾏，在伦敦设有⼦银⾏，在悉尼设有代表处。
建设银⾏的⼦公司包括中国建设银⾏（亚洲）股份有限公司、建银国际（控股）有限公司、中德住房储蓄银⾏有限责任公司、建信基⾦管理有限责任公司和建信⾦融租赁股份有限公司。
标志：2.股份制银⾏：华夏银⾏（Hua Xia Bank Co.,Limited），全称“华夏银⾏股份有限公司”，成⽴于1992年10⽉18⽇，是经国务院批准成⽴的主要由国有法⼈持股的全国性股份制商业银⾏，是我国第⼀家由⼯业企业兴办的银⾏，也是唯⼀⼀家以民族名称命名的银⾏。
华夏银⾏是⼀家拥有浑厚历史的银⾏，是伴随改⾰开放⽽诞⽣的新兴⾦融企业；主要股东为:⾸钢总公司（中国⾸钢集团）、国家电⽹公司、德意志银⾏。
华夏银⾏的发展⽬标是：⼒争成为世界知名、中国⼀流的商业银⾏，为客户提供全⾯和优质的⾦融服务。
截⽌2012年5⽉，华夏银⾏在境内共有⼀级分⾏34家，⼆级分⾏23家，异地⽀⾏12家，⽀⾏等营业机构430余家；控股村镇银⾏3家。
美国四大银行对比分析
美国四大银行对比分析：美银、富国、花旗、小摩导读：$美国银行(BAC)$、$摩根大通(JPM)$、$富国银行(WFC)$和$花旗(C)$四大银行发放了全美50%的抵押贷款和66%的信用卡，同时95%的衍生品为摩根大通、高盛、美银、花旗银行和富国银行持有。
从富国银行、花旗银行和美国银行三家银行的经营盈利情况来看，富国银行盈利较为稳定，美国银行和花旗银行波动都较大。
三大行盈利发生变化，并非基于净利息收入因素。
金融危机前后，三大行各自净利息收入变化不大，但三大行非利息收入变动就大不相同。
金融危机前，美国银行、花旗银行非利息收入均超过了净利息收入。
而2008年，美国银行、花旗银行非利息收入都出现大幅下降，花旗银行非利息收入甚至还出现亏损，富国银行非利息收入保持平稳。
非利息收入的巨大变动，导致了三大行不同的盈利状况和在金融危机中的不同命运。
1、美国银行业的整体情况自2008年以来，大银行的规模更加庞大。
由于2008年危机期间众多小银行倒闭和遭并购，美银、摩根大通、富国银行等大银行规模相比危机前更大，摩根大通收购了贝尔斯登证券和华盛顿互惠银行，美国银行收购了美林证券，富国银行收购了美联银行。
截至2010年末，JP摩根大通、美国银行、花旗银行和富国银行的合计资产规模超过5.37万亿美元，在美国前1000家商业银行总规模中的比例接近50%，在前10家商业银行总规模中的比例超过80%。
位列第5位的美国合众银行，资产规模仅为排名第4位的富国银行规模的27.42%，为JP摩根大通银行的18.53%。
由于美国银行出售业务部门并且大规模裁员，不断扩张的摩根大通已取代美国银行成美国资产总额排名第一的最大银行。
截至今年三季度，摩根大通以其2.29万亿美元的资产总额荣升全美最大银行，而美国银行则以2.22万亿美元资产总额落到第二位。
美银、摩根大通、富国银行和花旗集团四大银行发放了全美50%的抵押贷款和66%的信用卡，同时95%的衍生品为摩根大通、高盛、美银、花旗银行和富国银行持有。
金融资产的估值方法
金融资产的估值方法参照物经调整后的成交价格来确定是指通过估测被评估资产未来预期收益的现值来判断资产价值的各种评估方法的总称。
它服从资产评估中将利求本的思路，即采用资本化和折现的途径及其方法来判断和估算资产价值一.自由现金流贴现法 (DCF法：disconunted Cash Flow)自由现金流贴现估值法是所有估值方法的基础。
其他的估值方法都是由其变化而来。
可以说股神提出的自由现金流贴现法是所有估值的根本大法。
假设未来具有n期的自由现金流CFi，设定贴现率为r。
对于每一期的CFi，以距离当下时间i和利率r进行贴现，可获得每期自由现金流的当下价值CFi/(1+r)i。
对于所有期的自由现金流贴现累计之后，那么就获得了资产的价值DCF如果每期的自由现金流CF是固定且永续的，作为一种永续年金，DCF还有一个变形的公式：DCF=CF/r 自由现金流是指企业在扣除资本开支(购买长期固定资产，无形资产)之后的，可以分配给股东的那部分现金。
通常情况下，对于股票而言，现金分红，现金回购和清算是自由现金流的主要构成部分，这些都是对于未来的估值，而长期的估计很难做到准确。
因此，实际应用中，盈利(Earning)往往成为估计的主要方向。
贴现率是一个主观的利率，完全由评估者主观确定。
通常情况下，贴现率的确定需要考虑无风险利率以及风险溢价。
在自由现金流和贴现率都较难确定的情形下，自由现金流贴现法的实际应用较为困难，只在极少数情形下适合直接使用。
自由现金流贴现法虽然仅在少数股票的情况下使用，但是其原理是所有估值方法的基础。
学习自由现金流贴现法的主要意义在于，我们需要理解企业的价值，仅****于自由现金流而非其他。
而确定估值水平的高低，是依赖于投资者自身给出的贴现率水平。
在使用其他的估值方法时，我们心中始终需要有自由现金流贴现这杆秤。
牢牢记住，自由现金流贴现法是一种思维方式，是一种思维方式，是一种思维方式!二、最常见的估值方法：PE 估值法市盈率又叫本益比，由股价除以上一年度每股盈余(EPS)得出(以公司市值除以净利润亦可得出相同结果)。
新旧金融工具准则对比探究
新旧金融工具准则对比探究作者：蒋亚平刘金彬韩磊来源：《中国集体经济》2020年第33期摘要：随着世界经济进一步深化融合，全球化趋势虽有波折但大势不可逆。
经济发展需要会计制度保障，国内会计准则的国际趋同是基础中的基础。
文章就新金融工具准则主要变化，施行后的影响，应对挑战等问题作出探讨。
关键词：金融工具准则;影响;比较一、国内外会计准则变迁（一）国内会计准则变迁1949年成立会计制度处为代表的时期是国内学习非本土会计的第一次成功探索，确为国家经济恢复做出了重大贡献。
这一阶段的特点是：以“苏联模式”的经验学习为主，辅以国家特殊的行业性质微调。
十一届三中全会确立国家发展中心大调整，会计制度改革迎来了第二次飞跃。
同年葛家澍教授发表了《必须替借贷记账法恢复名誉——评所谓“资本主义记账方法”》，1979年财政部修订颁布瘫痪十年后的第一套会计制度，1980年发布《国营企业成本管理条例》，1992 年“两则两指”的发布是我国会计准则国际趋同的里程碑，意义重大，影响深远。
借鉴非本土会计的第三次飞跃是以2001年中国加入世界贸易组织（WTO）为起点，其中又以2006年为代表发布企业准则具体准则38个为数量最多、覆盖面最广;2011年之后，财政部继续发布新准则的同时与时俱进进行准则修订，加速国内会计国际趋同。
（二）国外会计准则变迁从已有的文献来看国外会计准则也处于不断演变中，但主要方向还是以趋同为主。
即国家间趋同和地区间趋同。
1. 国家间会计准则趋同这种趋同主要是通过大型跨国组织的影响力实现，这其中的代表就是由英、美等9国在1973年成立的国际会计准则委员会，IASC成立的初衷就是研究全球通用的准则。
2000年IASC进行全面改组，于2001年成立IASB，IASB的工作是制定和修订国际适用的会计准则，推进全球会计趋同进程。
2. 地区间的会计准则趋同区域性组织为方便相互经济往来，会发布一些共同遵行的制度。
以欧盟为例，欧盟作为一个区域性经济组织，通过颁布共同的区域适用性文件限定成员国在一定期限修订本国《公司法》，以促进内部经济与市场一体化。
三大应收账款凭证多级流转平台的对比：中企云链、TCL简单汇、壹诺金融
三大应收账款凭证多级流转平台的对比：中企云链、TCL简单汇、壹诺金融2017-12-15 中企云链、TCL简单汇、壹诺金融如何玩转“应收账款凭证多级流转平台”？我国经济已由高速增长阶段转向高质量发展阶段，建设现代化经济体系必须把发展经济的着力点放在实体经济上。
赊销项下的账期占压给实体经济的发展带了很大的束缚，国家近两年来多次发文鼓励和推动应收账款融资的发展：1.《国务院办公厅关于积极推进供应链创新与应用的指导意见》首次从国家层面为“供应链金融”正名，并“鼓励商业银行、供应链核心企业等建立供应链金融服务平台”。
2.《小微企业应收账款融资专项行动工作方案（2017-2019年）》：推动供应链核心企业支持小微企业应收账款融资，引导金融机构和其他融资服务机构扩大应收账款融资业务规模。
3.《关于金融支持制造强国建设的指导意见》：鼓励金融机构依托制造业产业链核心企业，积极开展仓单质押贷款、应收账款质押贷款、票据贴现、保理、国际国内信用证等各种形式的产业链金融业务。
4.《关于金融支持工业稳增长调结构增效益的若干意见》：大力发展应收账款融资。
如保理、应收账款质押、票据贴现等传统的应收类供应链金融模式已经存在多年，但还有很多手握应收账款的中小企业难以获得融资，根本原因是传统的模式都只能满足核心企业上游的一级供应商的融资需求，而一级供应商上游2到N级的供应商的融资需求难以被满足。
为什么呢？纠其原因：一方面是2-N级供应商的主体信用风险难以判断；另一方面是以传统的应收票据（银票、商票）和应收账款等流动资产作为信用凭证的操作方法又有很多局限。
例如，•银票的贴现需要授信额度且融资流程长、•银票和商票都不能拆分、•商票对开票方的要求高、•商票市场接受度小、•商票贴现门槛高、•保理确权难。
上游多级供应商的融资难问题不仅仅制约的是上游供应商本身，还会制约整个供应链的竞争力（涵盖核心企业的竞争力）。
在这样的背景下，一种新的解决上述问题的模式出现，姑且称之为“应收账款凭证多级流转平台模式”。
交易性金融资产会计核算新旧准则对比分析意义
交易性金融资产会计核算新旧准则对比分析意义1.旧准则下交易性金融资产核算的特点：-按照实际成本计量，不对其进行重新计量；-未确认价值变动，仅计提应收利息；-公允价值变动计入损益。
2.新准则下交易性金融资产核算的特点：-以公允价值计量，且公允价值变动计入损益；-以公允价值为基础计提资产减值准备；-可根据企业的会计政策选择分类会计处理方法。
对比分析意义如下：1.信息披露更准确：新准则要求以公允价值计量交易性金融资产，这使得企业可以更准确地反映市场价格对其带来的影响。
同时，公允价值变动依靠市场机制进行计量，能够提供更全面、准确的信息，提高了金融报告的透明度和可比性。
2.区分不同风险类别：新准则要求根据管理层的意图和能力对交易性金融资产进行分类。
这一分类有助于识别不同风险类别的资产，并为投资者和债权人提供更准确的风险信息，帮助企业更好地管理和控制风险。
4.风险监管更有效：新准则要求计提交易性金融资产的资产减值准备，以反映其公允价值下可能的减值风险。
这一要求增加了企业对潜在风险的识别和早期预警的能力，有助于更加有效地管理风险和提高资金利用效率。
5.更好地引导投资决策：由于新准则更加重视公允价值，可以更准确地反映交易性金融资产的价值，从而更好地引导投资决策。
投资者可以根据公允价值变动和相关风险信息，更加理性地进行决策，提高了投资决策的科学性和准确性。
综上所述，交易性金融资产新旧准则对比分析具有重要意义。
新准则有助于提高信息披露的准确性和透明度，帮助企业更好地管理风险和提高资金利用效率，引导投资决策更加科学和准确。
同时，它也提高了金融报告的信息联动性，更好地满足了投资者和债权人的信息需求。
商业银行的国际比较与经验借鉴
商业银行的国际比较与经验借鉴——基于中、美、德商业银行体系的比较摘要：十八届三中全会指出，要全面深化金融体制改革，如何把握好市场与管控的平衡，无疑是当前我国商业银行改革发展的关键所在。
因此，本文选择具有典型代表性的中国、美国及德国商业银行，在体制、机制和管控三个层面进行全面对比研究，以期借鉴国际经验，推动我国商业银行体系市场化改革进程。
关键词：商业银行改革国际比较借鉴党的十八届三中全会提出，要全面深化金融体制改革，在新形势和新要求下，如何把握好市场与管控的平衡，无疑是当前我国商业银行1改革发展的关键所在。
据此，本文选择中国特色社会主义市场经济的商业银行（以下简称我国银行体系）、以美国为代表的“完全市场经济”商业银行（以下简称美国银行体系）、以德国为代表的“社会市场经济”2商业银行体系（以下简称德国银行体系）进行全面比较，以期寻找我国现阶段商业银行改革发展的切入点和平衡点，为推进金融改革提供参考及借鉴。
一、中外商业银行根本金融制度的比较与西方资本主义商业银行相比，我国商业银行根本金融制度的区别在于，始终坚持中国特色的社会主义道路。
以公有制为主体的经济体制，使得我国的商业银行体系具有明显的国有主导性质，在一定程度上体现了国家信用和隐性担保，一旦银行经营中出现危机，国家1因各国划分标准不一，本文中的“商业银行”泛指具有商业银行性质或业务的金融机构。
2就“社会市场经济的范畴”而言，“市场”是指市场经济，“社会”是指社会保障，前者为主，后者为辅，但二者又彼此制约，其实质是一种以私有制为基础的国家宏观控制的市场经济。
通过不良资产剥离、财政注资等手段增强商业银行的风险抵抗能力，我国商业银行体系在经历了多次危机后，依然保持健康蓬勃发展之势。
资本主义商业银行体系则实行的私有制，国家对商业银行治理大体上采取放任发展，认为金融市场同样具有自我调节功能，出现经营危机时亦不积极采取救助措施，银行机构倒闭破产现象较为普遍。
不同规模商业银行的资产—负债管理比较分析(以工商银行与民生银行为例)
上海师范大学商学院小组分析报告当前商业银行业背景1 竞争激烈。
改革开放以来，国有商业银行业务开始交叉并形成了全方位的竞争局面，商业化的驱动和对利润的追逐使这种竞争尤其是在经济比较发达的地区变的越来越激烈。
2 行业市场前景向好。
中国的银行业正在经历着翻天覆地的变化。
受政府支持的强而有力的金融业重组、不断改善的监管和金融基础设施、境外股权战略投资、公开上市、行业整合以及有利的国内经济状况使得整个银行业受益匪浅。
3 行业盈利能力差别较大。
从短期到中期来看，大型银行应该会继续保持稳固的盈利能力，这主要是在通货膨胀预期不断增长的情形下，这些银行将受惠于手续费和佣金收入的持续增长势头，以及低成本存款的不断增长。
区域性商业银行与其它银行的业绩差距可能会进一步加大。
随着监管力度的加大，很多城市和农村商业银行将被迫拨备更多的准备金，以加快解决历史遗留的不良资产问题。
由于这些银行受到地方政府的财政支持有限，与更大的银行相比，它们不得不自食其力，盈利能力波动较大。
4 机遇与挑战并存。
银行业务，包括商业银行业务与投资银行业务，都是高效益的行业，其主要成本为管理成本。
正常情况下，银行业肯定是最最赚钱的行业。
但是，由于国内外宏观经济形势仍存在诸多不确定性、地方政府代偿性风险还比较突出、房地产价格大幅波动和产业结构调整带来的信贷风险，中国的商业银行仍面临着巨大挑战。
5 中国工商银行和民生银行都是国有商业银行且均为上市公司，而中国工商银行的盈利能力及市场地位要远远超过民生银行。
两大商业银行概况中国工商银行概况中国工商银行（Industrial and Commercial Bank of China）成立于1984年1月1日。
作为中国资产规模最大的商业银行，经过27年的改革发展，中国工商银行已经步入质量效益和规模协调发展的轨道。
2003年末资产总额约52，791亿元人民币，占中国境内银行业金融机构资产总和的近五分之一。
中国民生银行概况中国民生银行于1996年1月12日在北京正式成立，是中国首家主要由非公有制企业入股的全国性股份制商业银行，同时又是严格按照《公司法》和《商业银行法》建立的规范的股份制金融企业。
其他非流动金融资产成本法
其他非流动金融资产的成本法评估一、其他非流动金融资产的概念和特点其他非流动金融资产，通常指的是除现金、应收账款、可供出售金融资产等流动金融资产之外的长期持有或用于投资的金融资产。
这类资产通常具有长期持有、价值波动性大、流动性差等特点。
二、成本法在评估其他非流动金融资产中的应用成本法是一种常用的资产评估方法，其基本原理是替代原则，即评估某一资产的价值时，通过估计其重置成本并扣除各种贬值因素来确定其价值。
在评估其他非流动金融资产时，成本法主要考虑以下因素：重置成本：指重新购置或构建该资产所需的成本。
对于金融资产，这通常包括购买价、交易费用、税费等。
实体性贬值：由于使用、磨损或陈旧导致的资产价值降低。
对于金融资产，这主要考虑资产的剩余寿命、未来的现金流量等因素。
功能性贬值：由于技术进步、市场变化等因素导致的资产价值降低。
对于金融资产，这主要考虑市场利率变化、金融产品创新等因素。
经济性贬值：由于外部环境变化（如政策调整、经济周期变化等）导致的资产价值降低。
对于金融资产，这主要考虑市场风险、信用风险等因素。
三、应用成本法评估其他非流动金融资产价值可能存在的问题和挑战虽然成本法在评估其他非流动金融资产时具有一定的适用性，但也存在一些问题和挑战：重置成本的确定难度较大，尤其是对于一些复杂或创新的金融产品，其重置成本不易估算。
贬值因素的确定具有主观性，不同评估人员可能存在不同的判断，导致评估结果存在一定的不确定性。
成本法主要基于历史成本和当前市场状况来评估资产价值，对于未来收益和风险考虑不足，可能导致评估结果偏离资产的实际价值。
四、对比分析其他评估方法与成本法的优缺点市场法：通过比较类似资产的交易价格来评估资产价值。
优点是客观性强，适用于市场发达的地区；缺点是可比性难以保证，且市场价格可能存在偏差。
收益法：通过预测资产的未来收益并折现来评估其价值。
优点是考虑了资产的未来收益和风险，更加贴近市场；缺点是对预测数据的依赖性强，可能存在不确定性。
金融资源衡量标准
金融资源衡量标准全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：金融资源衡量标准是金融机构为评估自身资本金、流动性、风险敞口以及盈利能力等方面的状况而制定的一套指标和标准。
通过这些衡量标准，金融机构可以更好地管理自身的金融资源，提高经营效率和风险控制能力，确保金融体系的稳健运行。
本文将详细介绍金融资源衡量标准的相关内容。
一、资本金衡量标准资本金是金融机构用来覆盖损失和风险的资金，也是金融机构健康发展的基石。
资本金衡量标准主要包括资本充足率、核心资本比率等指标。
资本充足率是衡量金融机构资本规模与其风险敞口之间的比例，通常要求金融机构保持一定比例的风险权益资本来覆盖潜在的风险。
核心资本比率则是指金融机构核心资本占总资本的比例，用来衡量其抵御损失的能力。
二、流动性衡量标准流动性是指金融机构在面临偿付压力时能够及时清偿到期债务的能力。
流动性衡量标准包括流动性资产比率、流动性覆盖率等指标。
流动性资产比率是指流动性资产占总资产的比例，用来衡量金融机构可用于清偿债务的资产规模。
流动性覆盖率则是指金融机构流动性资产与流动性负债之间的比例，用来评估其应对偿付压力的能力。
三、风险敞口衡量标准风险敞口是指金融机构面临的各种市场风险、信用风险、操作风险等风险的敞口程度。
风险敞口衡量标准包括资产负债表风险敞口、市场风险敞口、信用风险敞口等指标。
资产负债表风险敞口是指金融机构在实现其财务目标时所面临的风险程度，通过对比资产和负债的敏感性来评估其风险敞口。
市场风险敞口是指金融机构在面临市场变化时所承受的风险，通过测算金融机构各类资产的市场价值变化来评估其市场风险。
信用风险敞口是指金融机构在面临债务人违约风险时所面临的财务损失，通过测算其信贷风险敞口来评估其信用风险。
四、盈利能力衡量标准盈利能力是金融机构维持健康运营、扩大业务规模的重要支撑。
盈利能力衡量标准包括资产净值增长率、资产回报率等指标。
资产净值增长率是指金融机构资产净值的年度增长率，用来评估其盈利能力的增长程度。
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1、交易性金融资产
交易性金融资产不涉及减值的问题，因为交易性金融资产在持有期间公允价值的变动已经计入公允价值变动损益，影响了净利润及每股收益，故不涉及减值的问题。
2、持有至到期投资
持有至到期投资发生减值时，要将持有至到期投资的账面价值(摊余成本)与其预计未来现金流量的现值比较，其差额确认为资产减值损失。其后发现该价值恢复，原已确认的减值损失可转回，但转回后的账面价值不应当超过假定不计提减值准备情况下该持有至到期投资在转回日的摊余成本。
借：应收股利
贷：投资收益
②资产负债表日公允价值变动
与可供出售债务工具处理相同，略。
(三)处置
1、交易性金融资产和可供出售金融资产
这两类金融资产的处置有相同之处，除了要将售价和账面价值差额计入投资收益外，还需要将持有期间因公允价值变动累计的公允价值变动损益或资本公积——其他资本公积转入投资收益，
会计分录：(以交易性金融资产为例，且持有期间公允价值上升)
会计分录：
1、交易性金融资产
(1)持有期间确认的股利或利息
借：应收股利
应收利息
贷：投资收益
(2)资产负债表日公允价值变动(此处仅以公允价值上升为例)
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
2、持有至到期投资
借：应收利息(面值与票面利率)
贷：投资收益(期初摊余成本与实际利率)
持有至到期投资——利息调整(差额，可能在借方)
期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益-应收利息-减值准备
注意在最后一期摊销利息调整时，采用倒挤的方式，用最初的利息调整减去持有期间累计摊销的利息调整，将利息调整摊销完毕。
3、可供出售金融资产
(1)可供出售债务工具
①资产负债表日计算利息
借：应收利息(面值与票面利率)
贷：投资收益(期初摊余成本与实际利率)
(2)出售持有至到期投资时售价与账面价值差额。
3、可供出售金融资产
要明确两个点：
(1)被投资单位宣告发放现金股利(股票)或资产负债表日计提的利息(债务)。
(2)出售的时候。
(二)出售时影响利润总额的数字的确定
1、交易性金融资产
因公允价值变动损益转投资收益不影响利润总额的金额。所以，出售净价减去出售时的账面价值就是影响利润总额的金额。
(2)被投资单位宣告发放现金股利(股票)或资产负债表日计提的利息(债务)。
(3)出售的时候。
提示：出售交易性金融资产时确定的投资收益数额为售价与其取得时成本的差额(若取得交易性金融资产付出的价款中包含交易费用，还要将其扣除)。
2、持有至到期投资
要明确两个点：
(1)资产负债表日按照期初摊余成本与实际利率确认的利息收入。
应收利息
贷：银行存款
(2)可供出售权益工具(股票)
借：可供出售金融资产
应收股利
银行存款
(二)后续计量
交易性金融资产和可供出售金融资产按公允价值进行后续计量，持有至到期投资按摊余成本后续计量。虽说交易性金融资产和可供出售金融资产均是按公允价值进行后续计量，但二者却有不同，交易性金融资产在持有期间公允价值变动计入公允价值变动损益，影响到净利润和每股收益，而可供出售金融资产在持有期间的公允价值变动计入到资本公积——其他资本公积，属于其他综合收益的一部分，并没有影响净利润和每股收益。而且可供出售债务工具在后续计量中又涉及摊余成本的问题，要按照摊余成本和实际利率确认利息收入，类似于持有至到期投资，但又和持有至到期投资有区别，持有至到期投资的摊余成本就是其账面价值，但可供出售债券工具的摊余成本和账面价值不同，账面价值是其公允价值。这也造就了可供出售金融资产成了“四不像”，有些地方类似交易性金融资产，又有些地方类似于持有至到期投资。
3、可供出售金融资产
注意可供出售权益工具计提减值准备后，如有客观证据证明其价值恢复，原已计提的减值准备也可以转回，但不能通过损益(资产减值损失)转回，而是计入资本公积——其他资本公积。
四、三大金融资产的投资收益
(一)从取得至出售金融资产累计应确认的投资收益的确定
1、交易性金融资产
要明确三个点：
(1)取得时的交易费用冲减投资收益
借：银行存货
贷：交易性金融资产——成本
——公允价值变动损益
投资收益
借：公允价值变动损益
贷：投资收益
2、持有至到期投资
持有至到期投资处置时，要将售价与账面价值的差额计入投资收益。
会计分录：
借：银行存款
贷：持有至到期投资
投资收益
(四)重分类
交易性金融资产不可与其他类金融资产相互重分类，持有至到期投资在特定条件下允许与可供出售金融资产进行重分类，但并不是准则所鼓励的，要接受一定的惩罚，即在重分类为可供出售金融资产后在本年度及以后两个完整的会计年度内不得再将该金融资产划分为持有至到期投资。重分类为可供出售金融资产时，按重分类日该金融资产的公允价值入账，该投资剩余部分的账面价值与其公允价值之间的差额计入资本公积——其他资本公积。
2、持有至到期投资
售价与账面价值的差额即为影响利润总额的数字。
3、可供出售金融资产
因资本公积——其他资本公积属其他综合收益的一部分，在利润总额之后，而投资收益的数字会影响利润总额，出售可供出售金融资产时，影响利润总额的数字除售价与账面价值差额外还有持有期间因公允价值变动形成的资本公积——其他资本公积转入投资收益的数字。
会计分录：
1、取得交易性金融资产
借：交易性金融资产
投资收益(交易费用)
应收股利
应收利息
贷：银行存款
2、取得持有至到期投资
借：持有至到期投资——成本(面值)
——利息调整(差额，可能在贷方)
应收利息
贷：银行存款
3、取得可供出售金融资产
(1)可供出售债务工具(债券)
借：可供出售金融资产——成本(面值)
——利息调整(差额，可能在贷方)
一、三大金融资产的划分
1、持有意图
交易性金融资产的持有意图就是短期赚取差价，想什么时候卖随时可以卖，比较灵活;持有至到期投资的持有意图就是为了获取稳定的、长期的回报;可供出售金融资产介于两者之间，持有意图不明确，又不能形成控制、共同控制或重大影响。
2、投资对象
交易性金融资产和可供出售金融资产的投资对象既可以是股票也可以是债券，而持有至到期投资是一种长期投资，故只能是债券。
可供出售金融资产——利息调整(差额，可能在借方)
期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益-应收利息-减值准备
②资产负债表日公允价值变动
该期末的公允价值与该期末的摊余成本比较，确认公允价值变动。
借：可供出售金融资产——公允价值变动
贷：资本公积——其他资本公积
(2)可供出售权益工具
①持有期间被投资单位宣告发放现金股利
二、三大金融资产的会计处理比较
(一)初始在初始确认时均按公允价值和交易费用之和入账，相关交易费用反映在二级科目利息调整中。
原则上为取得资产而发生的相关交易费用均应计入取得资产的成本中，但交易性金融资产不同，取得交易性金融资产时发生的相关交易费用计入投资收益。
取得三大金融资产时实际支付的款项中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期尚未领取的利息均单独确认为应收项目。