成本分析实例

成本分析实例

1.1 分析背景

A公司是一家上市园林公司，相对于2019年1-7月而言，公司2020年同期的运营成本大大增加，现在我们要分析该公司运营成本同比大幅增加的原因是什么。前期已有技术人员对公司的行政成本、工程直接成本以及工程量增加等原因所带来的成本增加进行了分析，我们现在要分析两年同期苗木采购对公司运营成本带来的影响。

数据源为该公司2019年和2020年的苗木采购清单，如表1.1，表1.2（表格已做过处理，仅显示部分数据）。

表 1.1

表 1.2

1.2 采购成本分析

1.1.1 对比公司两年同期在全国范围内苗木采购的总金额

先对2019年1-7月的采购额进行汇总；打开2019年苗木采购清单Excel电子表格，在“进场时间”一列，运用筛选，选出进场时间为1-7月的数据；在众多列标题中我们可以看见“金额”一栏，将鼠标移至该列有数据的那个单元格下面（可以用CTRL+↓快捷操作），运用求和函数SUM，就可以得出13年1-7月的苗木采购总金额为252,673,790.22元。

注：该处求和也可以运用“工具栏”里的“自动求和”进行；还可以运用“数据透视表”功能，在选择数据源的时候只选择1-7月的数据，新建透视表后，在“透视表字段设置”一栏选择“金额”，这样工作表就会自动将采购金额汇总。

用同样的方法对2020年1-7的采购总金额进行计算，可得14年1-7月的苗木采购总金额为289,572,775.30元。对比两年采购总金额可以得出采购金额同比增加15%。

1.1.2 统计公司两年同期在全国范围内苗木进场总量

苗木采购总金额由采购数量和苗木单价共同决定，随着工程量的增加，苗木采购量的增加是必然的，下面我们对比分析两年同期数据来验证这一猜想。计算两年同期的苗木进场数量，可以得出2019年1-7月的苗木的进场总数量和2020年同期的苗木进场总数量。结果分别为52171266（棵/株）和55095090（棵/株），同比增长5%。

1.1.3 分析苗木采购单价的变化

因为苗木价格会受到时间、品种、规格、地区等的影响，所以一下分析中我们只将两年同期同品种同规格同地区的苗木单价进行对比，分析采购表可知苗木类型为“乔木”的苗木单价一般较大，且采购数量较多，所以我们先来分析乔木的采购单价。

我们先计算一下2019年1-7月同品种同规格同地区的乔木的平均采购单价，将其和2020年1-7月的进行对比。由于胸径对乔木单价影响特别大，所以我们仍然按照采购表里的分类，将乔木按照胸径范围分为“小乔”和“大乔”。我们分别计算这两种种类型的乔木采购价格，并将其结果用图表的形式展示出来如图1.1 。

图 1.1

从图上可以看出2020年1-7月同品种同规格同地区的乔木的平均采购单价相对于2019年同期均有所下降。我们把两年同期的乔木采购价格与公司制定的基准价进行对比，通过计算可以得知现金采购相对基准价下降约22%，合同采购相对基准价下降月4.6% 。其中“小乔”是指胸径小于15CM的乔木，“大乔”是指胸径大于等于15CM的乔木，“基准价”则是指园林公司采购部门根据历史采购数据和市场现状对下一个月或者将来某一段时间的苗木采购价格作出的预测。

用相同的计算方法分析其他苗木类型，我们可以得到的结论是两年同期相比市场上同品种同规格同地区的苗木采购单价均有不同程度的下降。按照这样的分析结果可以得出该园林公司2020年1-7月的苗木采购单价比去年同期应该是下降的。但是，我们用2020年1-7月的采购总金额289,572,775.30元除以采购总量55095090棵/株可以计算出整体平均单价约为5.256元。同样可以计算出13年同期的为4.843元。我们可以看到采购平均单价是上升的，跟我们之前做的分析结果不相同。这是为什么？这是因为我们忽略了苗木结构比例问题。

1.1.4 苗木结构比例分析

所谓苗木结构比例指的就是规格在某一大小区间的苗木在采购的该苗木总量中占得比例，以下分析还是以乔木为例：

在两年同期的苗木采购表中，我们运用Excel的高级筛选功能，筛选出苗木类型为“乔木”的采购数据，并且分开统计小乔（胸径小于15CM的乔木）和大乔（胸径大于等于15CM的乔木）采购量以及采购总金额，我们用图1.2来展示统计结果；

图 1.2

从图11中可以看出：2020年1-7月乔木用量约7.2万株，同比增长43%；其中大乔木数量占40%，比13年同期提高10个百分点；大乔用量同比增长91% ；2020年1-7月乔木采购金额约1.6亿，占总采购的58%，采购金额同比增长35% 。

用同样的方法分析其他苗木类型，我们可以看到，该公司2020年1-7月所采购苗木的规格相对于去年同期均有不同层度的增大，这也是采购成本增加的一大原因。

1.1.5 得出结论

从以上分析可以得到，在两年同期相比市场上同品种同规格同地区的苗木采购单价均有不同程度的下降的前提下，A公司采购成本的增加主要有两方面的原因：一是随着工程项目的增多，苗木的采购量加大了；二是该公司两年同期相比采购的苗木的规格加大。可以总结为：树买便宜了，但大树用多了，总量大了，花的钱也增加了。