资金管理流程内控测试底稿

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内部控制评价工作底稿_8资金管理

内部控制评价工作底稿_8资金管理
其次，对于现金流的流动性，底稿可以对企业现金流的周期性进行分析，包括现金流的周转率、支付周期和收款周期。

底稿中应对企业现金流的流动性进行评估，并评价其是否能够满足企业的资金需求。

例如，企业的现金周转率较高，说明企业的现金流管理良好，有能力及时回收应收账款。

此外，对于资金使用的规范性，底稿可以对企业的资金使用流程和制度进行评价，包括现金支付的程序和权限、资金使用的合规性等方面。

底稿中应对企业的资金使用规范性进行评估，并评价其是否能够保证资金的安全性和有效性。

例如，企业的资金支付流程严格遵循制度，支付权限明确，能够防止资金流失和损失。

最后，底稿还可以对企业的资金管理绩效进行评价，包括利润率、资金周转率和现金流量比率等方面的指标。

通过对企业的资金管理绩效进行评价，可以对企业的财务状况和经营风险进行判断，并提出改进意见。

例如，企业的资金周转率较低，说明企业的资金利用效率较低，可以提出优化企业运营流程的建议。

内部控制评价工作底稿_8 资金管理

C-8.6.6
对于被担保人出现财务状况恶化、资不抵债、破产清算等情形的，根据会计制度要求，合理确认和恰当披露因担保事项产生的预计负债和损失。应当加强对反担保财产的管理，妥善保管被担保人用于反担保的财产和权利凭证，定期核实财产的存续状况和价值，发现问题及时处理，确保反担保财产安全完整。担保合同到期时，担保人应全面清理用于担保的财产和权利凭证，按照合同约定及时办理担保合同撤销手续，终止担保关系。
C-8.6.2
五矿股份所属子公司和控股公司对下属机构提供担保的金额应低于该公司净资产的50%，并报五矿股份财务总部审批。
C-8.6.3
担保管理
需要提供担保的公司，需以该公司名义提出正式书面申请报告，报送上级公司审批，并提供近期财务报告资料、还款来源、任务完成情况、业务盈亏测算等资料。依据规定的程序和权限进行审核，未经有效授权和批准，任何人、任何部门不准以公司名义签订任何形式的担保文件。担保业务审核重点关注：（1）审查担保业务是否符合国家有关法律法规以及本公司发展战略和经营需要；（2）评估申请担保人的资信状况，评估内容一般包括：申请人基本情况、资产质量、经营情况、行业前景、偿债能力、信用状况用于担保和第三方担保的资产及其权利归属等；（3）审查担保项目的合法性、可行性；（4）综合考虑担保业务的可接受风险水平，并设定担保风险限额；（5）要求申请担保人提供反担保的，还应当对与反担保有关的资产状况进行评估。
C-8.3.7
C-8.3.8
C-8.3.9
C-8.3.10
应当每日将出票、收票、背书、贴现、托收及承兑等业务逐笔、序时登记。登记簿定期经过独立的复核，以确保不得跳号开具票据，不得随意开具印章齐全的空白支票，并能对全部票据进行跟踪管理。应每月至少对票据进行一次盘点，由不相容岗位人员进行账实、账账核对，防止票据的遗失和被盗用，并对检查结果签字确认。如有差异，及时处理。。采用信用证方式的销售，首先要确定客户是否符合使用信用证结算的条件。审核验证工作要做到单证一致，单单一致，以减少收款风险。对外开立信用证和信用证修改、信用证到期付款业务，须以书面申请书形式提出申请并按规定的程序和权限进行付款审批。

内部控制评价工作底稿_8资金管理

本地化控制现状描述
C-8.1.2 C-8.1.3
C-8.1.4 总体控制
根据资金活动具体内容，建立岗位责任制，明确资金业务相关部门和岗位的职责范围和工作要求。
建立授权批准制度，明确授权事项、批准方式、权限、程序、责任。审批人应当在授权范围内进行审批，不得超越权限审批。
应根据资金业务活动的不同，建立不相容岗位，不相容岗位应互相分离、制约和监督。如下岗位必须分离： • 资金支付的申请与审批； • 资金的保管与盘点清查； • 担保业务的评估与审批； • 担保业务的审批与执行； • 担保业务的执行和核对； • 筹资业务方案的拟定与决策； • 筹资合同或协议的审批与订立； • 与筹资有关的各种款项偿付的审批与执行； • 筹资业务的执行与相关会计记录； •出纳工作与稽核、会计档案保管，收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
严格按照规定程序和授权批准要求，办理银行账户开立、变更、撤销。定期（至少每年）检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。任何人不得以任何理由以个人名义在银行开立任何用于公司资金结算的银行账户。
每月应当由指定专人核对所有开户行的银行对账单和银行日记账，制作银行余额调节表，核实未达账项，说明原因和处理措施。银行余额调节表及相关账务调整须经过独立人员复核。
公司定期（至少每季度）组织召开资金调度（或计划）会，对资金预算执行情况进行综合分析，对未来资金收支情况进行规划以确保资金供求平衡，并及时汇报至管理层。重大差异的处理经适当审批后执行。
货币资金管理 C-8.2.5
C-8.2.6 C-8.2.7 C-8.2.8 C-8.2.9 C-8.3.1 C-8.3.2 C-8.3.3 C-8.3.4 C-8.3.5 C-8.3.6 票据管理

中建股份有限公司资金管理流程测试底稿-定稿

O列：标准控制活动说明列示标准控制活动的解释和说明，模板中已填写好，不可修改。

P列：本期控制是否变更由测试人直接在下拉菜单中选择“是”或“否”。

列示标准控制活动在本次测试期间与上次测试相比是否变更，例如公司增加了新的ERP模块，导致控制活动发生变化，应当选择“是”。

Q列：测试底稿索引列示控制活动对应的测试工作底稿编号，为超级链接形式，可点击此框直接链接至测试工作底稿页面。

模板中已填好，不需填写。

R列：测试结论列示控制活动的测试结论，模板中已设置公式，等于测试工作底稿中的测试结果，不需填写。

五、测试工作底稿填写说明第4行：流程名称此行在模板中已设置公司，等于主页面中的流程名称，不可修改。

第5行：A列：实体名称列示被测试单位的名称。

模板中已设置了公式，等于主页面中的“实体名称”，不需填写。

F列：测试底稿索引列示本页测试工作底稿索引编号，为超级链接形式，可通过点击此框回到主页面，模板中已经填好，不可修改。

第6行：A列：测试人由测试人在此填写测试该控制活动的测试人所属单位、部门和姓名。

F列：复核人由复核人在此填写复核该测试工作底稿的复核人所属单位、部门和姓名。

第7行：A列：测试时间由测试人在此填写测试该控制活动的测试时间，如“2010年7月1日”。

F列：复核时间由复核人在此填写复核该测试工作底稿的复核时间，如“2010年7月15日”。

第8行：被访谈人由测试人员在此填写测试该控制活动时被访谈人所在的部门和姓名。

第10行以后：控制目标列示相应的控制目标及编号，模版中已设置公式，等于主页面中的控制目标，不可修改。

标准控制活动列示标准控制活动及编号，模版中已设置公式，等于主页面中的标准控制活动，不可修改。

标准控制活动说明列示标准控制活动的解释和说明，模板中已设置公式，等于主页面中的标准控制活动说明，不可修改。

业务现状由测试人此填写被测试公司与标准控制活动对应的业务现状，若与标准控制活动说明中描述的控制一致，可以直接填写“同标准控制活动说明”，若业务现状与标准控制活动说明不完全一致，可以在此描述被测试单位的发生频率由测试人从下拉菜单中选择控制活动的发生频率，分为每年，每半年，每季，每月，每周，每天，每天多次，不适用和业务发生时。

【内部控制评价测试程序】中瑞智晟内控测试与评价底稿--C货币资金--20140527

循环名称：循环索引号：二级流程三级流程1年度资金预算的编制资金管理缺乏预算及计划管理，造成资金使用的无序及头寸的非正常波动。

2年度资金预算的分解下达预算指标分解不够详细、具体，可能导致企业的某些岗位和环节缺乏预算执行和控制依据；预算下达不力，可能导致预算执行或考核无据可查。

3资金预算的分析预算分析不正确、不科学、不及时，可能削弱预算执行控制的效果，对预算差异原因的解决措施不得力，可能导致预算分析形同虚设。

4资金预算的考核资金预算考核不严格、不合理、不到位，可能导致预算目标难以实现、考核管理流于形式。

5确定最佳现金持有量货币资金持有量不合理，导致资金积压、盈利能力降低，或者资金不足，出现支付困难。

企业应通过最佳现金持有量决策方法，使用成本模型、随机模型等合理确定最佳现金持有量。

6月度资金计划的编制忽视资金计划的控制，增加不必要的货币占用，或造成贪污、舞弊，危及货币资金安全完整。

7月度资金计划的审批月度资金计划未经过集体讨论决策，可能导致资金计划无法落实。

8资金授权权限设置公司的资金授权权限未得到合理的设置，导致工作效率低下，或资金支出未得到有效的审批监督。

企业应通过编制和执行严格的现金预算，对货币资金收支的时间、金额、费用标准进行控制，保证货币资金收支的计划性、安全性。

付程序和授权审批制度、职务分离制度。

年度资金预算月度资金预算和授权批准主要风险序号流程评价标准上签章；经办部门负责人、主管经理和财务部门负责人亦应严格按程序和权限审批并签章；2.复核控制：货币资金会计主管审查原始凭证反映的收支业务是否真实合整，可能造成账实不符或法，经审核通过并签字盖章后才能填施，经办人员进行业务活动时应该得到授权审批，任何未经授权的人员不得办理资金收支业务；使用资金的部门应提出用款申请，记载用途、金额进行综合分析，发现异常情况，及时采取措施妥善处理，避免资金冗余或资金链断裂。

内部控制工作底稿-投资与筹资循环测试底稿

（五）筹资与投资循环控制测试导引表被审计单位：索引号： CZC 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：测试本循环控制运行有效性的工作包括：1．针对了解的被审计单位筹资与投资循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。

2．测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。

3．根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。

测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：1．CZC - 1：控制测试汇总表2．CZC – 2：控制测试程序3．CZC – 3：控制测试过程筹资与投资循环控制测试汇总表被审计单位：索引号： CZC-1 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：1．了解内部控制的初步结论[注：根据了解循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。

]2．控制测试结论续表续表续表续表续表续表续表3．相关交易和账户余额的审计方案（1）对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及其认（2）对未达到控制目标的主要业务活动的汇总根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实（注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当。

）（3）对相关交易和账户余额的审计方案根据控制测试的结果，制定下列审计方案：4．沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次控制测试程序被审计单位：索引号： CZC-2 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：1．控制测试——筹资（1）询问程序通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项：1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2）财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；4）本年度未发现下列控制活动发生变化。

资金运营控制测试工作底稿

银行存款调节表（会计签字）账户注销申请审批单
银行对账单
银行账户审查报告或相关记录
资金支付授权审批制度
付款申请及所附材料
付款审批单
会计凭证
现金日记账银行存款明细账票据管理制度岗位职责描述票据领用申请单
岗位职责描述票据保管环境说明（测试人员填写）票据领用申请单
票据使用备查簿
票据盘点表专用章保管人分工确认书人个名章保管授权委托书岗位职责描述资金调度计划编制资金调度计划执行报告应收款项催款制度
【检查】岗位职责描述中是否有相关表述环境控制【检查】票据保管环境【抽查】票据领用申请单内容、签字是否完整【检查】票据使用备查簿的登记情况，内容是否完整【抽查】票据盘点表内容是否完整、监盘人签字【检查】专用章保管职责分工【检查】人个名章保管职责分工【检查】岗位职责描述中是否将两岗位分离计划控制报告控制制度控制【检查】资金调度计划是否注明资金使用与来源【检查】财务部门是否认真执行资金调度计划【检查】是否建立应收款项催收制度，是否有效执行
返回目录
资金运营控制测试工作底稿
公司名称：流程名称：子流程：
控制内容
关键控制点
控制类型
测试方法及测试记录
货币资金收付业务的办理岗位 (出纳)与记账的岗位严格分离货币资金的保管与记账岗位严格分离经办人员同审核人员严格分离经办人员同审批人员严格分离【可选】定期轮换制度
岗位分工
【检查】业务经办、业务审核、业务审批、付款办理等岗位岗位控制是否严格分离
复核控制
【抽检】现金核对记录表的内容及签字
【抽检】现金盘点表的完整性
制度控制财务部门开设企业银行账户时严格执行审批程序

企业固定资产管理-内控测试底稿模版

备注
类型判别
×
7月月度检修计划没有修改。
ASM_01_03_N01 ASM_01_03_N02
根据下面的测试，我们认为：控制有效控制无效
样本发生时间
2012/7/16 2012/8/15 2012/3/19 2012/7/18 2012/6/18 2012/4/18 2012/5/12 2012/3/19 2012/3/20 2012/2/7 2012/4/17 2012/2/20 2012/7/18
ASM_01_03_TOC_12
ASM_01_03_TOC_13
ASM_01_03_TOC_14
√
代表无例外
或无异常情况
N/A 不适用
×
代表例外或
异常情况，需予以相
应说明
步骤08
设备能源部科长审核由设备能源部制表员编制的《XX年 XX月设备检修计划》。主要关注是否与《XX年设备检修计划》保持一致，不一致之处是否经由正常审批流程进行修改。
样本名称
2012年设备检修计划《设备检修计划变更申请单》（纺丝三分厂）
《设备检修计划变更申请单》（纺丝一分厂）《设备检修计划变更申请单》（纺丝一分厂）《设备检修计划变更申请单》（纺丝三分厂）《设备检修计划变更申请单》（原液分厂）《设备检修计划变更申请单》（纺丝四分厂）《设备检修计划变更申请单》（纺丝四分厂）《设备检修计划变更申请单》（纺丝四分厂）《设备检修计划变更申请单》（原液分厂）《设备检修计划变更申请单》（纺丝三分厂）《设备检修计划变更申请单》（纺丝三分厂）《设备检修计划变更申请单》（纺丝三分厂）《设备检修计划变更申请单》（纺丝三分厂）
设备能源部部长核准分厂报送的AB类设备明细

07. 资金营运流程内部控制测试工作底稿(2013)

1.出纳收到业务部门的票据时，检查票据完整性和真实性，应收会计录入系统应收票据明细账并进行账务处理；到期托收：出纳检查票据到期情况，提前将票据交银行办理托收手续。背书转让：出纳根据经审批的付款方式办理票据背书。
贴现：每月，财务中心根据资金需求提交贴现申请，经财务总监审核报总经理审批。
2.出纳每周盘点票据，与明细账核对。月末，出纳盘点票据，会计监盘并编制票据盘点
4.预留印鉴如有遗失，印鉴保管人及时报财务部办理挂失手续。
填表说明及有关要求：表格中的内容需要根据被审计单位的实际人工控制、自动化
控制性质：控制、包含自动化成分的人工控制
控制类型：预防性、检查性
控制运行频率控制运行总次数
每年一次
1
每季一次
4
测试的样本规模 1 2
第 2 页，共 3 页
表，盘点人与监盘人签字确认后报财务中心负责人审核签字。
开出票据：
1.出纳根据经审批的付款申请的付款方式，向银行提交相关资料，办理银行承兑汇票开具
手续；
2.出纳按照票据情况登记票据明细账。
K6
费用报销
费用支出真实，经过有效审批，并及时入账
1.经办人填写费用报销单，注明款项用途、金额，附相关发票、单据，部门负责人审核； 2.财务中心负责人或财务总监审核后报总经理审批； 3.出纳根据经审批的报销单办理付款。
是否在本循环中进行了解是是是是是是是
四、资金营运流程控制矩阵
控制编号
K1控制名称资金计划来自控制目标控制描述
责任部门控制性质
资金计划准确、可靠、有效的，并由相关管理层适当审批
1.年末，财务中心根据各部门年度预算编制资金预算。每季度，对预算执行情况进行分析，并对预算执行部门进行考核； 2.每月25号前，各部门负责人根据部门资金需求，编制部门资金计划；提交财务中心； 3.财务中心汇总平衡各部门资金计划，并与各部门沟通，编制下月资金计划； 4.资金计划经财务总监审核、总经理审批后执行； 5.次月3号前，财务中心对上月资金计划执行情况进行分析，编制分析表提交财务总监、总经理审阅。

81 资金管理循环内部控制程序表及底稿

精心整理资金管理循环内部控制测试程序表被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：审计目标：在评价了资金管理循环的内部控制设计有效并被执行的基础上，充分考虑下列因素： 1．审计成本效益的控制要求2．注册会计师在判断了仅实施实质性审计程序不足以将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平。

3．通过检查该控制是否在被审计单位的经营过程中，能够在不同业务单元及不同时间按照既定设计被一贯执行，从而412345． 6（1（2（3）有证据表明存在管理层凌驾于内控之上。

对内控制度执行有效性的评价评价对象：检查表（）；询问记录（）；观察记录（）评价：[简要描述评价过程，发现问题] 评价结论类型：内控可信赖（）内控不可信赖（）[确定实质性测试方案或确定报告意见类型]部分内控可以信赖（）[需要详细描述并确定实质性测试方案]（三）资金管理循环内部控制关键控制点测试检查底稿(1)被审计单位：编制人：日期：索引号：（三）资金管理循环内部控制关键控制点测试询问测试表(2)被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：说明：注册会计师可以向被审计单位适当员工和管理层询问，以获取与内部控制运行情况有关的信赖。

询问必须和其他测试手段结合使用才能发挥作用。

在询问的过程中，注册会计师应当保持职业怀疑态度。

（三）资金管理循环内部控制关键控制点测试观察测试表(3)被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：说明：观察主要应用于测试不留下书面记录控制的运行情况，注册会计师在评价内部控制执行有效性的时候，还要考虑其所观察到的控制在注册会计师不在场时可能未被执行的情况。

观察的次数：观察的日期：第二部分：结论的概述我通过观察识别以下与评价上述控制运行有效性相关的事项：控制依照设计运行的证据：我观察到以下情况，表明控制依照设计运行：偏离原设计运行的证据：我观察到以下情况与现行公司的内部控制相偏离：。

医院资金管理内控评价底稿

医院资金管理内控评价底稿医院的货币资金主要包括现金以及银行存款和其他外币货币资金，是医院资产中流动性最强风险最高的一种资产，而且货币资金在医院进行患者医疗服务时是不可缺少的必备的物质条件，因为货币资金是医院运动的起点和终点。

它的多与少，和医院的生存发展不可分割相辅相成。

如何做好货币资金的管理工作就显得特别重要。

虽然医院属于事业单位，执行的是医院会计制度，但我们也要建立一套严谨的有效的内部控制制度。

一、医院货币资金如何进行内部控制（一）制定货币资金内部控制目标保证货币资金的完整性。

这就要求检查医院收到货币资金时财务部门是否已经做到全部入账，可以防止财务人员私设小金库的行为出现，出现贪污腐败行为。

保证货币资金的合法性。

即要做到检查货币的取得是否合法以及使用是否符合国家的规范标准，而且手续是否齐全，这样才能进行资金的有效使用。

保证资金的安全性。

这就要求我们要做好良好的资金内部控制，确保医院的资金平稳，安全的运行，防止医院货币资金被盗以及丢失和财务人员进行挪用，中饱私囊。

保证货币资金的效益性。

医院财务部可以报告本期货币的收入支出以及剩余的情况对下期的资金的流入流出，剩余的情况做出预算判决，使资金发挥最大的经济效益，合理的调节资金的使用情况。

（二）对货币资金进行预算控制因为医院的货币资金关系到医院的运行情况，所以我们要对货币资金的支出，实行预算的控制，在医院对货币资金实行预算控制制度是整个医院的组织以及财务活动运行，以及控制医院日常活动的货币流动资金的有效依据，同样也是评价医院对于货币资金的核算是否达标的重要手段。

当然，目前大部分医院已经进行了会计预算，这样做可以增加医院货币资金的运行透明度，以及让医院的专款专用，让更加需要资金的项目积极地进行，也可以管理会计人员防止会计人员进行挪用货币资金的行为出现。

（三）加强对管理货币资金岗位控制我们要对医院进行货币资金管理的岗位人员实行严格的管理制度，同时我们也要建立起岗位责任制，明确相关岗位和部门之间的职责。

内控审计工作底稿-资金活动

注：此工作底稿中涉及的控制活动及程序不限以下内容，可以根据单位的不同性质增加或减少相关的内容，此句话单位名称：预审编制人：预审日期：预审截止日：项目：资金活动-控制测试记录年度审计编制人：年审日期：年审截止日：主要业务活动控制目标是否适用6.1.3确保计划外的资金支付符合公司相关规定和程序主要业务活动控制目标是否适用取得财务部编制的资金收支计划执行情况的分析和审核报告，确认财务部门对资金收支计划执行情况进行了检查。

检查计划外资金支付申请文件，是否履行了相应的审批程序，并经财务部门核实取得并检查资金收支计划及各部门编制的资金收支预算计划，确认资金收支计划是依据部门经营计划编制的；测试程序检查计划外资金支付专项报告是否经公司相关部门或负责人审批检查各部门的资金收支计划是否得到财务部门的审批；检查资金计划是否列明详细的支出事项，并备注预计的支出时间，重大项目是否附报相关合同；检查年度资金安排是否留有适当余地，以保证公司应急性资金需求。

检查财务审计部门汇总编制的公司资金收支计划是否报相关负责人复核、审批。

6.1.2确保资金收支计划编制完整、有效一、了解内部控制阶段通过实施询问程序，已确定下列事项：资金活动内部控制测试记录一、资金收支计划测试程序询问内容资金收支计划、资金收入控制、资金支出计划、现金和银行账户管理、外汇管理、票据和印章管理、筹资决策控制、通过银行借款方式筹资、通过发行债券方式筹资、股票增发、长期股权投资决策、短期投资决策方面二、内部控制测试阶段6.1.4确保资金收支计划得到有效地执行资金收支计划二、资金收入控制6.1.1保证公司、工程项目的资金收支计划编制和汇总的及时性，编制依据合理资金活动内部控制测试记录单位名称：预审编制人：预审日期：预审截止日：单位名称：预审编制人：预审日期：预审截止日：资金活动内部控制测试记录五、外汇管理帐户管理减少相关的内容，此句话打印底稿时，请勿打印预审复核复核日期：年度审计复核人：复核日期：询问对象调查结论与评价相关底稿索引1、经调查，认为该循环的内控可信赖度为：高（）较高（）中（）较低（　）低（）资金管理内部控制调查表所取得的相关资料调查结论与评价相关底稿索引差错样本量所取得的相关资料调查结论与评价相关底稿索引差错样本量备注预审复核复核日期：预审复核复核日期：。