3-1.控制测试工作底稿
内部控制测试底稿(操作版)
内部控制调查资料一览表
一、企业基本资料
1、企业营业执照、税务登记证、企业法人组织机构代码证等（复印件）
2、企业设立的政府批文、验资报告、工商登记资料、公司章程等
3、企业历史沿革、年度工作总结等
二、企业组织结构
4、企业组织结构图、内部机构设置图，内部机构设置及职能划分
5、企业董事会、监事会、高级管理层人员名单及个人简历
6、企业主要子（分）公司、主要部门负责人名单及个人简历
7、主管部门对企业高层的经济目标责任书，企业对子（分）公司、部门负责人的经济目标责任书
8、企业股东情况介绍，企业主要子公司合作方情况介绍
9、审计委员会、内部审计部门设置及职责
10、内部审计报告、管理建议书、管理咨询书等
三、企业制度建设
11、企业内部管理制度目录清单
12、企业董事会、管理当局、监事会历次决议、纪要目录清单，重要文件清单
13、企业人事政策、主要激励机制
14、企业内外部宣传资料等
四、企业外部影响
15、影响企业生产经营的主要法规、文件
16、企业所受政府部门、其他组织的奖励或处罚文件
17、企业重要经济资源的外部鉴证文件
18、其他与企业有关的重要资料。
审计工作底稿之测试企业层面的内部控制-集团层面控制
签 名
编制 索引号
C010 复核 页 次 2
控制测试1：集团层面控制
控制编号
控制测试的类型询问（）观察（）检查（）重新执行（）拟实施的程序在此处列示拟实施的测试程序。
对于询问和观察，在本部分记录其结果：
…
对总体进行定义
(1) 控制的性质自动控制（）依赖信息系统的人工控制（）人工控制（）
(2) 对总体进行定义
(3) 总体的来源
(4) 控制执行的频率（期间）
(5) 总体中项目的总数
2. 对偏差进行定义
3. 确定所测试项目的数量并选取
填入所测试项目的数量。
如果选择的并非最小样本规模，应于此处记录基本理由。
项目
样本规模：（）个。
选取样本的方法：
4. 实施测试并评估结果详细的控制测试记录如下表。
5. 识别出的偏差未发现偏差。
6. 考虑扩大测试范围（如适用）了解和评估识别出的例外的性质和起因，并确定是否可扩大测试范围，以及增加的样本规模。
不适用。
测试的××个样本中未发现偏差。
7. 控制缺陷（如适用）偏差是否被视为控制缺陷
本测试中未发现偏差，控制运行有效。
公司内部监督管理-内控测试底稿模版
步骤07
步骤08
步骤09
步骤10
步骤11
五、控制测试结论
BUC_01_02_N01
六、详细测试记录
步骤号 样本描述 样本编号 样本发生时间 样本名称 审计材料 审计方案 审计工作底稿 审计报告 复审申请 整改报告 审计材料 审计方案 审计工作底稿 审计报告 复审申请 整改报告 审计材料 审计方案 审计工作底稿 审计报告 复审申请
N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A
N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A
√ N/A ×
控制有效 控制无效 样本量不足
步骤09
步骤10
步骤11
备注
类型判别 ×
N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A
N/A √ N/A N/A N/A N/A N/A × N/A N/A N/A N/A N/A √ N/A N/A N/A
N/A N/A √ N/A N/A N/A N/A N/A √ N/A N/A N/A N/A N/A √ N/A N/A
N/A N/A N/A √ N/A N/A N/A N/A N/A √ N/A N/A N/A N/A N/A √ N/A
N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A
N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A
N/A N/A N/A √ N/A N/A N/A N/A N/A √ N/A N/A N/A
内部控制评价测试底稿(内保中心) (1)
内部控制评价测试底稿
社会责任第5条：企业应当根据国家有关安全生产的规定，结合本企业实际情况，建立严格的安全生产管理体系、操作规范和应急预案，强化安全生产责任追究制度，切实做
到安全生产。
企业应当设立安全管理部门和安全监督机构，负责企业安全生产的日常监督管理工作。
指引4社会责任第5条：企业应当根据国家有关安全生产的规定，结合本企业实际情况，建立严格的安全生产管理体系、操作规范和应急预案，强化安全生产责任追究制度，切实做
到安全生产。
企业应当设立安全管理部门和安全监督机构，负责企业安全
生产的日常监督管理工作。
公司内控审计工作底稿-测试人工控制的最小样本规模区间模版
KS3 －1
测试人工控制的最小样本规模区间
运用本表注意事项：
（1）测试的最小样本规模是指所需测试的控制运行次数；
（2）注册会计师应当根据与控制相关的风险，基于最小样本规模区间确定具体的样本规模；
（3）表3 －1假设控制的运行偏差率预期为零。
如果预期偏差率不为零，注册会计师应当扩大样本规模；
（4）如果注册会计师不能确定控制运行的频率，但是知道控制运行的总次数，仍可根据"控制运行的总次数"一列确定测试的最小样本规模。
使用表中测试的最小样本规模区间的最低值的条件(无需全部具备)。
（1）与账户及其认定相关的固有风险和舞弊风险为低水平；
（2）是日常控制，执行时需要很少判断；
（3）实施穿行测试得出的结论和以前年度审计的结果表明未发现控制缺陷；
（4）管理层针对该项控制的测试结果表明未发现控制缺陷；
（5）存在有效的补偿性控制，且管理层针对补偿性控制的测试结果为运行有效；
（6）根据对控制的性质以及内部审计人员客观性和胜任能力的考虑，注册
会计师拟更多地利用他人的工作。
控制测试工作底稿
项目：编制：日期：[注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：(1) 控制设计合理，并得到执行；(2) 控制设计合理，未得到执行；(3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。
]固定资产循环：控制测试汇总表索引号： GZC-1财务报表截止日/期间：复核：日期：被审计单位：项目：编制：日期：固定资产循环：控制测试汇总表索引号： GZC-1财务报表截止日/期间：复核：日期：被审计单位：项目：编制：日期：固定资产循环：控制测试汇总表索引号： GZC-1财务报表截止日/期间：复核：日期：被审计单位：项目：编制：日期：固定资产循环：控制测试汇总表索引号： GZC-1财务报表截止日/期间：复核：日期：被审计单位：项目：编制：日期：固定资产循环：控制测试汇总表索引号： GZC-1财务报表截止日/期间：复核：日期：被审计单位：项目：编制：日期：固定资产循环：控制测试汇总表索引号： GZC-1财务报表截止日/期间：复核：日期：被审计单位：用、资产减值损失项目：编制：日期：固定资产循环：控制测试汇总表索引号： GZC-1财务报表截止日/期间：复核：日期：被审计单位：减值损失是真实的项目：编制：日期：固定资产循环：控制测试汇总表索引号： GZC-1财务报表截止日/期间：复核：日期：被审计单位：项目：编制：日期：固定资产循环：控制测试汇总表索引号： GZC-1财务报表截止日/期间：复核：日期：被审计单位：3.相关交易和账户余额的审计方案(1) 对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及其认定进行测试。
项目：编制：日期：固定资产循环：控制测试汇总表索引号： GZC-1财务报表截止日/期间：复核：日期：被审计单位：(2) 对未达到控制目标的主要业务活动的汇总根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。
控制测试底稿-工薪与人事流程该
控制测试底稿-工薪与人事流程该下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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审计工作底稿之测试企业层面的内部控制-集中化的处理和控制
签 名
编制 索引号 C006 复核
页 次
2
控制测试1：集中化的处理和控制
控制编号
控制测试的类型询问（）观察（）检查（）重新执行（）拟实施的程序在此处列示拟实施的测试程序。
对于询问和观察，在本部分记录其结果：
…
对总体进行定义
(1) 控制的性质自动控制（）依赖信息系统的人工控制（）人工控制（）
(2) 对总体进行定义
(3) 总体的来源
(4) 控制执行的频率（期间）
(5) 总体中项目的总数
2. 对偏差进行定义
3. 确定所测试项目的数量并选取
填入所测试项目的数量。
如果选择的并非最小样本规模，应于此处记录基本理由。
项目
样本规模：（）个。
选取样本的方法：
4. 实施测试并评估结果详细的控制测试记录如下表。
5. 识别出的偏差未发现偏差。
6. 考虑扩大测试范围（如适用）了解和评估识别出的例外的性质和起因，并确定是否可扩大测试范围，以及增加的样本规模。
不适用。
测试的××个样本中未发现偏差。
7. 控制缺陷（如适用）偏差是否被视为控制缺陷
本测试中未发现偏差，控制运行有效。
3-控制测试-生产与仓储循环
控制测试测试本循环控制运营有效性旳工作涉及：1．针对理解旳被审计单位生产与仓储循环旳控制活动，拟定拟进行测试旳控制活动。
2. 测试控制运营旳有效性，记录测试过程和结论。
3. 根据测试结论,拟定对实质性程序旳性质、时间和范畴旳影响。
测试本循环控制运营有效性涉及如下工作底稿：1.ＳCC-1：控制测试汇总表2.SＣＣ-２:控制测试程序3.ＳCＣ-3:控制测试过程控制测试汇总表１．理解内部控制旳初步结论［注:根据理解本循环控制旳设计并评估其执行状况所获取旳审计证据，注册会计师对控制旳评价结论也许是：(1) 控制设计合理,并得到执行；（２）控制设计合理,未得到执行；(3) 控制设计无效或缺少必要旳控制。
］2.控制测试结论3.有关交易和账户余额旳总体审计方案(1) 对未进行测试旳控制目旳旳汇总根据计划实行旳控制测试,我们未对下列控制目旳、有关旳交易和账户余额及其(2) 对未达到控制目旳旳重要业务活动旳汇总根据控制测试旳成果,我们拟定下列控制运营无效,在审计过程中不予信赖，拟(注：如果本年度执行测试旳成果表白本循环旳账户余额和有关潜在错误有关旳控制不能予以信赖,还应重新考虑拟信赖此前审计获取旳其他循环旳控制运营有效性旳审计证据与否恰当。
)４．沟通事项与否需要就已辨认出旳内部控制设计、执行以及运营方面旳重大缺陷,与合适层ﻬ生产与仓储循环:控制测试程序1.控制测试——和材料验收与仓储有关旳业务活动旳控制(１)询问程序通过实行询问程序,被审计单位×××已拟定下列事项：１)本年度未发现任何特殊状况、错报和异常项目;2）财务或生产部门旳人员在未得到授权旳状况下无法访问或修改系统内数据;3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；４)本年度未发现下列控制活动发生变化。
２.控制测试——和计划与安排生产有关旳业务活动旳控制（１)询问程序通过实行询问程序,被审计单位×××已拟定下列事项：１)本年度未发现任何特殊状况、错报和异常项目；2）财务或生产部门旳人员在未得到授权旳状况下无法访问或修改系统内数据; ３)本年度未发现下列控制活动未得到执行;4）本年度未发现下列控制活动发生变化。
3-1-5控制测试——筹资与投资循环模板
控制测试测试本循环控制运行有效性的工作包括：1. 针对了解的被审计单位筹资与投资循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2.测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
3.根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：1.CZC-1：控制测试汇总表2.CZC-2：控制测试程序3.CZC-3：控制测试过程控制测试汇总表1. 了解内部控制的初步结论对控制的评价结论可能是：(1) 控制设计合理，并得到执行；(2) 控制设计合理，未得到执行；(3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。
]2．控制测试结论3.相关交易和账户余额的审计方案(1) 对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及(2) 对未达到控制目标的主要业务活动的汇总根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，的控制不能予以信赖，应重新考虑拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当。
)根据控制测试的结果，制定下列审计方案：4.沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷,与适当层筹资与投资循环：控制测试程序1.控制测试——筹资(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项:1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2)财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
(2)其他测试程序2．控制测试——投资(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项:1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2)财务或投资管理部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
审计工作底稿(会计师事务所)
会计师事务所审计工作底稿客户名称：会计期间：审计工作底稿目录（一）客户： ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：客户： ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：客户： ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：客户提供相关资料情况表被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/日期：编制：复核：日期：日期：被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/日期：编制：复核：日期：日期：被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/日期：编制：复核：日期：日期：业务约定书甲方：乙方：兹由甲方委托乙方对甲方年年度财务报表进行审计，经双方协商，达成以下约定：一、业务范围及目的乙方接受甲方委托：对甲方按照企业会计准则编制的年月日的资产负债表以及截止年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注（以下统称财务报表）进行审计；乙方将根据《中国注册会计师审计准则》，通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照企业会计准则和相关会计制度的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。
二、甲方的责任与义务（一）甲方的责任1．根据《中华人民共各国会计法》及《企业财务会计报告条例》，甲方及甲方负责人保证会计资料的真实性和完整性。
因此，甲方管理层有责任妥善保存和提供会计记录，这些记录必须真实、完整地反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。
2．按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任，这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。
（二））甲方的义务：1、及时为乙方的审计提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料。
2、为乙方派出的有关人员提供必要的工作条件及合作，具体事项将由乙方审计工作人员于工作开始前提供清单。
审计工作底稿之测试企业层面的内部控制-针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制
签名
编制索引号C002 复核页次 2
控制测试1：针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制
控制编号
控制测试的类型询问（）观察（）检查（）重新执行（）拟实施的程序在此处列示拟实施的测试程序。
对于询问和观察，在本部分记录其结果：
…
对总体进行定义
(1) 控制的性质自动控制（）依赖信息系统的人工控制（）人工控制（）
(2) 对总体进行定义
(3) 总体的来源
(4) 控制执行的频率（期间）
(5) 总体中项目的总数
2. 对偏差进行定义
3. 确定所测试项目的数量并选取
填入所测试项目的数量。
如果选择的并非最小样本规模，应于此处记录基本理由。
项目
样本规模：（）个。
选取样本的方法：
4. 实施测试并评估结果详细的控制测试记录如下表。
5. 识别出的偏差未发现偏差。
6. 考虑扩大测试范围（如适用）了解和评估识别出的例外的性质和起因，并确定是否可扩大测试范围，以及增加的样本规模。
不适用。
测试的××个样本中未发现偏差。
7. 控制缺陷（如适用）偏差是否被视为控制缺陷
本测试中未发现偏差，控制运行有效。
内控审计工作底稿-人力资源(内审精品)
单位名称：预审编制人：预审日期：预审截止日：预审复核人：项目：人力资源-控制测试记录年度审计编制人：年审日期：年审截止日：年度审计复核人：询问对象主要 业务活动控制目标是否适用所取得的相关资料3.1.2建立人力资源发展目标，制定人力资源总体规划和能力框架体系及审批（第四条）主要 业务活动控制目标是否适用所取得的相关资料3.2.2人力资源预算得以适当的编制，并保留相关的证明档。
相关预算经管理层的审批，并分发给相关人仕。
3.2.3招聘申请经过适当的审批。
如招聘申请在人力资源预算外，应得到管理层的审批。
3.2.3.3该员工招聘若未在人力资源预算内的是否经管理层的审批，并记录于《人员招聘审批表》内。
3.2.2人力资源部3.2.2.1检查人力资源部是否根据各部门提交的人力资源招聘需求，编制“人力资源预算”3.2.2.2检查“人力资源预算表”中是否经相关权利人审批 3.2.2.3核实各部门是否收到经相关权利人审批后的“人力资源预算表”3.2.3--3.2.6员工姓名3.2.4有效记录面试评估。
另员工工资(福利)经过适当的审批，并符合制度及流程的要求。
3.2.4.2检查部门负责人对该员工是否编制《新员工录用审批汇签表》，并决定工资计划3.2.3.2核查该员工是否在人力资源预算内3.2.1.2人力资源部是否结合各部门提交的申请表、生产经营的需要制定年度资源需求计划，根据人力资源框架要求，明确各岗位的职责权限、任职条件和工作要求等3.2.1部门名称、测试的期间3.2.4.1检查该员工的面试过程是否一一记录3.2.2部门名称、日期3.2.3.1检查拟用人员审批表是否得到适当审批(是/否)一、了解内部控制阶段通过实施询问程序，已确定下列事项：询问内容监控环境方面、计划与招聘方面、岗位设置及培训方面、业绩考核方面、工资结算方面、社保方面、员工离职方面二、内部控制测试阶段1、内部环境测试程序3.1.1.2检查岗位说明书是否全面(内容包括资历要求、工作内容、工作地点、工作报告流程、上司及下属等）3.1.1.1检查所编制的人力资源制度及流程是否健全 3.1.2.1检查人力资源总体规划和能力框架体系是否明确了引进、开发、使用、培养、考核、激励、退出等管理要求测试程序3.2.1.1检查拟用人员部门是否提出新增人员申请表2.计划与招聘内部环境3.1.1人力资源管理制度及流程和岗位说明书得以适当的编制及审批。
最新审计底稿工作要求
纳税申报表、纳税调整明细表、所得税汇算报告 、原始凭证复印件
程序表、审定表、递延所得税费用计算表、检查表。
投资协议、股东会决议、原始凭证复印件
程序表、审定表、明细表、检查表。
48 资产减值损失
原始凭证复印件
（四）业务完成阶段工作底稿
（五）其他需要的工作底稿
程序表、审定表、明细表、资产减值损失与对方科目核对表 检查表。
损益类 38 营业收入 39 营业成本 40 营业税金及附加 41 营业费用 42 管理费用 43 财务费用 44 营业外收入 45 营业外支出 46 所得税费用 47 投资收益
销售合同、发票复印件 出库单 同应交税费
程序表、审定表、明细表、检查表、截止性测试表、毛利率 分析表。
程序表、审定表、明细表、检查表、截止性测试表、成本倒 轧表。
验资报告、公司章程、原始凭证复印件
程序表、审定表、明细表、检查表。
股东会决议、资产评估报告、政府批准文件
程序表、审定表、明细表、检查表。
股东会决议、测算表
程序表、审定表、明细表、检查表。
股东会决议、测算表
程序表、审定表、明细表、检查表。
还包括其他权益 工具（优先股、 永续债）、其他 综合收益、 专项 储备
1.了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）2.了解被审
（一）采购与付款循环 （二）工薪与人事循环
计单位内部控制（1.在被审计单位整体层面了解和评价内部 （三）生产与仓储循环
控制；2.在被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制、 （四）销售与收款循环
6个循环）3.项目组讨论纪要；4.风险评估结果汇总表；5. （五）筹资与投资循环原 Nhomakorabea凭证复印件。
值测试表。（寿命不固定的必须）
审计工作底稿之控制测试过程-投资和筹资流程
签 名编制 索引号C520 复核 页 次控制测试1：筹资控制编号筹资-1筹资-2控制测试的类型询问（）观察（）检查（）重新执行（）拟实施的程序在此处列示拟实施的测试程序。
对于询问和观察，在本部分记录其结果：对每一笔选取的借款，取得相关的借款申请表、借款合同、综合授信申请表及协议和收款凭据并实施以下程序：程序（1）检查借款申请表及综合授信申请表是否有筹资部门经理的签名批准程序（2）检查借款合同是否经银行盖章确认程序（3）将借款申请表、借款合同、收款凭据上的金额、期限等内容相核对一致。
对总体进行定义(1) 控制的性质自动控制（）依赖信息系统的人工控制（）人工控制（）(2) 对总体进行定义201×年全年所有入账的借款(3) 总体的来源201×年全年的短期/长期借款明细账(4) 控制执行的频率（期间）筹资-1筹资-2(5) 总体中项目的总数××笔借款2.对偏差进行定义筹资-1:借款申请及授信申请未经筹资部门经理签字批准筹资2：借款合同是否未经银行盖章确认，借款申请表、借款合同、收款凭据上的金额、期限等内容存在差异。
填入所测试项目的数量。
如果选择的并非最小样本规模，应于此处记录基本理由。
3. 确定所测试项目的数量并选取项目样本规模：（）个。
选取样本的方法：在××笔借款中自第1笔起每×笔选一笔，即×、×、×….等。
4. 实施测试并评估结果详细的控制测试记录如下表。
5. 识别出的偏差未发现偏差。
6. 考虑扩大测试范围（如适用）了解和评估识别出的例外的性质和起因，并确定是否可扩大测试范围，以及增加的样本规模。
不适用。
测试的××个样本中未发现偏差。
7. 控制缺陷（如适用）偏差是否被视为控制缺陷本测试中未发现偏差，控制运行有效。
样本信息测试程序(1) 测试程序(2) 测试程序（3）备注序号。
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一、控制测试结果汇总表
一.整体层面
控制
二.业务流程层面控制测试结果 被审计单位： 项 目： 控制测试结果汇总 制 度： 日 期： 索 引 号： 3000
截止日/期间： 复 核： 日 期：
工作底稿中的示例设计，并非是对所有可能情况的全面列示。
在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况设计和执行控制测试。
二、控制运行有效性测试表
测试的业务流
程：
被审计单位： 项 目： 控制运行有效性测试 制 度： 日 期： 索 引 号： 3100
截止日/期间： 复 核： 日 期：
三、控制测试审计抽样
一、 样
本设
被审计单位： 项 目： 控制测试审计抽样 制 度： 日 期： 索 引 号： 3110 截止日/期间：
复 核： 日 期：
附录：
人工控制最低样本规模表
上表是在预计没有控制偏差的情况下对人工控制进行测试的最低样本数量。
例如，对全年共发生500次的采购批准控制，如果初步评估控制运行有效，注册会计师至少要测试25个样本。
如果25个样本中滑发现念头人，样本结果支持初步风险评估结果。
如果25个样本中发现了偏差，样本结果不支持初步风险评估结果，此时注册会计师可以得出控制无效的结论，或考虑扩大样本量。
如果拟测试的控制是针对相关认定的唯一控制时，注册会计师应考虑更大的样本量。
有些控制可能执行次数很多，但不是每天都执行。
例如，如果某公司实施一种按月执行的控制，该控制针对多个事项（某人每月对该公司的所有50个银行账户编制银行存款余额调节表）。
在此情况下，首先把信息换算成对应的控制发生总次数，也就是12个月乘以50个即600个，然后从表格中选择对应的行。
此时，600是个大规模的抽样总体，应采用“每日数次”这一行来确定
样本规模。
在确定被审计单位自动控制的测试范围时，如果支持其运行的信息技术一般控制有效，注册会计师测试一次应用程序控制便可能是以获得对控制有效运行的较高的保证水平。